利用会计集中核算成果积极推进国库集中支付改革范文大全

第一篇：利用会计集中核算成果积极推进国库集中支付改革

利用会计集中核算成果积极推进国库集中支付改革

核算中心课题组

推进财政预算制度改革，强化财政资金管理，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库管理制度，是我国财政支出改革的主要方向之一。鉴于浙江省已实行会计集中核算的实际，如何实现集中核算制与国库集中支付制的融合是本文研究的重点。丽水市直于2001年1月设立会计核算中心，经过4年多的运行，在机构、人员、制度、管理、软件等方面有了长足的发展并积累了改革的经验。尤其是切换使用了“国库集中收付系统＿浙江版”软件后，为国库集中支付制度改革打下了一定的基础。

一、会计集中核算制度改革和近年来工作取得的显著成效

会计核算中心成立后，在单位资金使用权、财务自主权、支出审批权“三权”不变的前提下，实行“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，彻底改变了传统的资金管理方式、收支管理方式、会计核算方式，创新了财政支出管理模式，体现出一种支付与核算的新环境，取得了改革应有的成效。

1.加强了财政财务监督。几年来，我市基本实现了财政供养单位进中心实行财政集中支付和大部分单位由中心集中核算的方式。到目前止，共有进中心单位139个，累计办理资金结算38.85亿元，受理原始单据190.2万张，审核录入会计凭单20.3万笔，打印各类报表3.6万份，查纠违规违纪金额2549.2万元，同时，实现了政府采购、基本建设资金集中支付，累计审核支付政府采购资金1763.7万元，基本建设资金26278.8万元，取得了显著的成效。实行会计集中核算后，大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性，从根本上改变财政资金分散管理，单位多头开户、重复开户的混乱局面，限制了各单位资金使用上的随意性和隐蔽性，变事后监督为事前预防和事中控制。实现了财政监督前移，建立建全了财政资金的追踪问效和反馈机制，将财政部门从各种突击检查中解脱出来，从源头上堵住了管理漏洞。有效提高资金使用效益，保证财政资金的安全，遏制违法违纪及腐败行为等都有积极的作用。

2.提高了政府的宏观调控能力。会计核算中心核算内容包含纳入集中核算单位预算内外与上级拨入的经常性经费、专项经费、政府采购经费、基本建设经费等。各部门的资金全部划转到会计核算中心在定点银行统一开设的单一账户，预算内外拨款、专项资金和往来资金及单位结余资金等都在这个账户内集中支付，市政府和财政部门可以随时掌握资金的流量和流向，增强了政府的调控能力。同时，对部分单位的长期沉淀资金，市政府统筹安排，调剂余缺、灵活调度，一方面可以提高资金使用效率，另一方面也可以缓解财政压力。近年来，合理调度沉淀资金1亿多元，重点支持城市基础设施建设等，降低了城市建设资金运行成本，有力地支持了地方经济建设，推进了丽水的城市化建设。

3.促进了“金财工程”的推广实施。我市会计核算中心为适应“金财工程”发展的需要，实现了从用友财务软件到“金财工程－集中收付系统（浙江版）”的成功切换，为下步国库集中支付制改革奠定基础。该软件加强了预算指标管理，弥补了先前中心在实际操作中指标管理的不足。利用这一软件，我们开展了远程报账试点，为今后联网核算打下基础。

4.集中核算改革缩小了个人收入分配差距。今年以来，丽水市人民政府依托会计核算中心平台，出台了统筹调节单位个人收入发放政策，采取“按月统筹，先统后发，年终结算，多退少补”的办法，对个人月均收入排名前10位且高于上年同期水平的单位，按发放总额的20%征缴统筹调节金。为缩小单位之间个人收入的差距，提供有效决策信息等方面起到积极作用。

5.强化了部门预算的实施。核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标，没有预算指标或超预算指标的支付申请，核算中心有权予以拒付，所有支出在单位审核的基础上再经核算中心审核入账，从而起到强化部门预算约束的作用，保证了各项收支符合会计制度和部门预算的要求。单位办理政府采购支出审批手续后向核算中心申请支付，资金直达供应商，减少了中间环节，保证了专款专用。在“收支两条线”管理方面，由于行政事业单位撤消了所有银行账户，各项行政事业性收费及罚没收入均进入财政专户，实现了收缴分离、罚缴分离。

6.建立了管理制度，培育了适应改革的高素质人员。建立了一套完整依法办事制度，规范办事程序；培育了一批有支付经验的会计人员，在各项经费支出的有效监督等方面积累了丰富的经验。进一步规范会计核算，完善财务分析方法，不断提高财务信息质量，为单位领导财务决策提供依据。同时，为市财政局及时提供单位经费超支情况分析、阶段性收支情况分析等各类财务分析资料，为政府、财政和各单位理财做好参谋。

二、会计集中核算制度相比国库集中收付制度改革框架存在的问题

国库集中收付制度就是将所有财政性资金，通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都通过国库单一账户体系直接支付或授权支付到商品、劳务供应者或用款单位。集中核算制度与国库集中收付制度尚有较大距离，现有的集中核算制度仍存在着一些问题。一是核算中心机构的级别权限与所承担的工作任务和职责不相称，一定程度上影响了监督力度。只能履行会计监督职责，缺乏履行财政监督的行政执法权。二是与《会计法》相违背，会计主体模糊，审计责任很难界定。三是实施范围不能涵盖所有行政事业单位，有些政策在进中心与非进中心单位间执行不平衡。四是单位内部财务管理职责有所削弱。集中核算把会计人员的记账、核算、会计档案管理集中到核算中心，会计核算职能与仍在单位的财务管理职能分离，一定程度上造成单位财务管理、资产管理的缺位。单位会计岗位取消后，原有财务人员或转岗或身兼数职，用于财务工作的时间得不到保障。不少单位的财务主办改由非财务专业人员担任，个别单位甚至由没有任何会计专业知识和会计工作经验的驾驶员来兼任，单位现任财务人员素质的降低，也弱化了单位财务管理。五是由于过去财政对行政事业单位经费实行了预算包干政策，对很多经费开支标准未做强调或明确的规定，而且很多原有的规定已与现实不符，不适应经济社会发展的实际情况等，在日常操作中会遇到各单位财务开支范围、标准等的不统一，难以进行统一、严格、规范的财务监督。

2003年7月，财政部明确提出省级、地市级和财政收支规模较大的县级已经实行会计集中核算的应采取有效措施，积极稳妥地进行会计集中核算向国库集中收付制度的转轨。财政部同时指出，收支规模较小的地方可实行国库集中收付和会计集中核算相结合的办法。对浙江而言，转轨意味着在国库集中收付制度框架下改造和利用已存在的会计集中核算制度，不是简单的抛弃，也不是另起炉灶式的重新建立，因此我们认为欠发达地区可走两者融合之路，而不是彻底取代，因为目前的集中核算制也即财政集中支付制已被人们接受，特别是将来一些机构小、资金拨款规模小、财务机构不健全的单位仍需留在中心继续代理核算。而国库管理制度的改革却涉及到法律环境、技术条件、管理体制、人员素质等诸多方面的因素，这些影响因素现在条件都不是很成熟，特别是国库集中支付制中的授权支付，虽然有个授权资金额度但是由单位自行直接地向银行发支付令，控得不好会该付的压单，没有用款计划的款项又付了，直接导致管理失控，预算资金走分散管理的老路。因此，要保留核算中心的小额代理支付，实行国库单一账户的大宗直接支付。目前，银行实时清算系统和欠发达地市的财力基础成了改革的关键，也不可能一蹴而就。

三、利用会计集中核算成果，推进国库集中支付改革的构想

从会计集中核算制到国库集中收付制，需要将改革的重点由会计领域转到预算领域，涉及面非常之广，是一项系统工程。体制上，从单纯的集中核算转为国库集中支付为主、部分代理核算为辅；工作模式上，从“到位资金控制模式”转为“指标控制模式”；技术上，实现行政事业单位之间、银行之间、单位与银行、财政之间相互联网。立足当前集中核算的现状，具体从4方面进行构思：

1.利用会计核算中心的场地、设备、人员等，加以调整完善，减少改革成本。实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、事前事中控制预算执行情况等方面都已取得了成功的经验，我们应充分肯定集中核算改革的成果，明确核算中心作为预算执行机构的地位，利用现有的场地、设备、人员向国库支付执行机构过渡。按照我市现阶段实际情况，国库集中支付机构设置由两部分组成，一是市财政局单设国库处，作为财政内部国库管理机构，对集中支付执行机构起指导和监督的作用。二是核算中心作为国库支付执行机构的基础，增设国库支付中心牌子(以下暂简称为“支付中心”)，主要负责预算单位资金支付申请的审核、财政集中支付单一账户预算指标的管理、资金的拨付和核算工作。这样，转型后的支付中心兼有部分集中核算职能负责小部分需代理记账单位的会计核算工作，对资金流量大、业务复杂且会计人员力量较强的行政事业单位，先进行远程报账试点，然后按照“自愿优先，分批转换”的原则，由政府统一组织逐步转换会计核算职能，支付中心安装统一财务软件，统一服务器，预算单位通过与支付中心联网进行自主核算。

2.升级“金财工程－集中收付系统（浙江版）”软件，避免重复建设，减少改革时间。通过建立覆盖财政部门、人民银行、预算单位、征收机关和代理银行的财政集中支付管理信息系统和现代化银行支付清算系统, 实现所有的预算、控制、收缴、支付、结算、核算、查询、统计、分析和监控功能网络化。加强网络和数据库建设，提高数据信息共享率，按照财政国库集中收付管理制度改革的要求，完成财政资金使用过程中的分月用款计划管理、支付管理、采购订单管理、账务管理和预算执行分析管理等。国库集中支付（浙江版）软件已成功启用，为单位统一财务软件奠定基础。为适应集中支付改革发展的需要，应升级为符合国库集中支付需求的版本，完善网络化体系，积极推行远程结报，目前可以将有条件的单位分配用户和口令，初步实现“联网远程报账，网络自主核算，中心集中支付”模式，通过市政府信息网和电信VPN网络技术，实现所有行政事业单位联网远程报账，统一软件自主核算，实现数据共享。

3.利用会计核算中心现有基本账户，增设国库单一账户，保持账户体系的稳定性。按照财政国库管理制度的基本发展要求，国库集中收付制的基础是单一账户体系，会计集中核算制向国库集中收付制过渡首先就要建立国库单一账户。我市会计集中核算制取消了单位的银行账户，建立了单一银行账户，这一单一账户可以继续利用。按照国库集中收付制改革的基本要求，国库单一账户体系包括4大类账户：(1)国库单一账户，是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的基本账户进行清算。(2)基本账户，是会计核算中心在商业银行开设的一个基本结算账户，在这个账户下为各预算单位配发内部账户，用于办理所有核算单位收入、支出的结算，此账户与会计集中核算制的基本账户相同。(3)预算外资金财政专户，是财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动。(4)财政资金专户，用于财政部门按照有关规定必须设专户管理的各种社保基金、专项资金的结算。

应该说明，这个账户体系是一种过渡，与财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》中的国库单一账户体系相比，少了一个零余额账户、一个小额现金账户，多了一个基本账户，是由于现行商业银行还没有相关规定允许开办贷方业务，无法开设零余额账户，需要基本账户来办理转账支付。同时，基本结算账户也起到临时结余资金沉淀户的作用。一旦国家制定了统一的国库集中收付制运作程序，或政策法规允许，应该把预算外资金亦转移到国库，取消支付中心的基本账户，通过国库单一账户、零余额账户和小额现金账户之间的结算，严格按照要求，做到每日清算。目前，我市已经建立以上账户体系，并在此基础上进行了会计集中核算，要转为集中支付模式为主，要将会计核算职能归还单位，估计多数单位不愿重新接回去核算。因此，支付中心将履行指标控制、支付审核和部分单位的代理核算等职能。

4.利用会计核算中心形成的支付规范，建立规范化的支付程序。目前会计核算中心在收到预算单位支付申请后确定是否可以支付（即是否符合有关政策规定），如何支付（即占用何指标、列支何科目），有一套内部确定流程。该流程通过核对各部门预算指标情况，严格控制用款进度，对预算指标实行即时控制，杜绝超预算计划用款。加强预算资金支付的事前控制，寓管理于服务和监督之中。有效的审核流程可以继续巩固下来。在财政支出中，按照财政资金的用途和性质，可将支出分为购买支出、基建支出、工资支出、转移支出、其他支出。对不同类型的支出，分别实行国库直接支付和授权核算中心支付。工资支出、购买支出、基建支出以及转移支出实行国库直接支付，其他零星支出按老模式由核算中心代理支付，即定额拨付资金到核算中心账户由中心按照老模式支付，不搞单位授权支付。因为在单位授权支付模式下，单位的项目资金将无法得到有效的监控，单位授权支付是预算单位在批准的月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。由于现行部分工作性专项资金支出范围不是很明确，代理银行控制系统把握的是单位的月度用款限额，而对于单位资金性质将会重新失去控制。单位授权支付模式下单位会计监督将显得十分重要，因为所有授权支出到了单位会计处将是最后一道凭证审核关，这样会回到集中核算前各单位会计自行审核报销核算而出现的一些问题。所以，结合我市实际，除国库直接支付的项目外，对进核算中心的单位的零星支出暂不实行单位授权支付，继续实行核算中心直接支付的财政财务监督机制，并进一步完善。

组 长：孙天宇

成 员：朱金山 陈丽慧 冯月明 执 笔：王巧平

第二篇：国库集中支付改革后行政事业单位会计处理

国库集中支付改革后行政、事业单位会计处理

一、会计科目的增设

1、实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度（”行政单位编号107，事业单位编号103，建设单位编号234）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算单位在财政下达授权支付额内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

2、设立“财政应返还额度”科目

在资产类增设“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125，建设单位编号235）会计总账科目。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本财政直接支付实际预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下恢复额度数（如单位本财政授权支

付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下单位零余额账户用款额度下达数）。

二、行政事业单位日常会计核算

1、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费——财政直接支付 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入——财政直接支付 建设单位：

借：器材采购、建筑安装工程投资等

贷：基建拨款——本年预算拨款——财政直接支付

基建拨款——本年自筹资金拨款——财政直接支付

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金

2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知单》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为： 行政单位：

借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入——财政授权支付 建设单位：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款——本年预算拨款——财政授权支付 基建拨款——本年自筹资金拨款——财政授权支付

3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 建设单位：

借：器材采购、建筑安装工程投资等（预算内/外）贷：零余额账户用款额度

4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：经费支出 贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余账户用款额度 借：事业支出 贷：现金 建设单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：器材采购、建筑安装工程投资等 贷：现金

三、年终结余资金账务处理

（一）财政直接支付年终结余资金账务处理

各预算单位年终依据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：

1、行政单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：拨入经费(预算外资金收入)——财政直接支付

2、事业单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政补助收入(财政专户返还收入)——财政直接支付

3、建设单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政直接支付 下恢复财政直接支付额度时单位不做账务处理，单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”科目。

（二）财政授权支付年终结余资金账务处理 年底额度注销账务处理

1、各预算单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：（1）行政单位

借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）事业单位

借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（3）建设单位

借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度

2、如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：（1）行政单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：拨入经费(预算外资金收入)——财政授权支付

（2）事业单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政补助收入(财政专户返还收入)——财政授权支付（3）建设单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政授权支付

（三）恢复额度账务处理

翌年初，各预算单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理：

1、行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

2、事业单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

3、建设单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

（四）如下单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录： 借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

第三篇：会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析

摘要：国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，在改革过程中如何处理会计集中核算制度和国库集中支付制度的关系？本文在分析了两种制度利弊的基础上，提出了将会计集中核算制度融入国库集中支付制度的财政国库改革模式，并阐述了两者融合的途径。关键词：会计集中核算制度；国库集中支付制度；财政国库改革

我国财政资金的缴库和拨付方式，多年来一直是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，不利于财政资金的安全、足额下达，不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。为此财政国库制度改革刻不容缓，作为加强财政资金管理的有益尝试，全国行政事业单位自2001年开始逐步实行了会计集中核算制度。会计集中核算对规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本发挥了积极作用。2003年财政部在充分肯定了会计集中核算制度所起到的积极作用的同时，进一步指出在推进财政国库管理制度过程中，应当做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。对此，本文在分析了两种制度利弊的基础上，对会计集中核算制度融入工程论文核心期刊投稿http:///gczz/国库集中支付制度的财政国库改革模式进行了探讨和分析。

一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析

国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施。我国财政国库制度改革的目标和会计集中核算制度相比，具有以下优点：

（一）国库集中支付制度符合法律要求且其责任主体明确

新修定的《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这就从法律上规定了各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。而实行会计集中核算制度后取消了各预算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，单位财务的核算职能和责任全部集中到核算中心，造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用与资金核算的分离。单位只设报账员，向核算中心报账，由核算中心代理记账。实际上，核算中心已经承担了部分会计责任，而集中核算原则规定各单位仍是会计主体，要承担会计法律责任。这样一来，一旦出现会计信息质量问题该由谁来负责，是核算中心还是预算单位，亦或是两者共同分担，又如何分担？还有审计机关对预算单位在核算中心的财务进行审计后，其审计报告是向谁下达呢？这不是能够简单地下结论的，难免会引起两者相互推诿责任的问题，实际工作中这种现象已经发生。实行国库集中支付制度，仍由预算单位自己进行会计核算，预算单位会计主体地位明确，会计责任也明确。

（二）国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理

实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一旦不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作

相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。

（三）国库集中支付制度有利于实行财政监督和财政宏观调控

从目前会计集中核算制度的实际运行情况看，会计核算中心几十个人的却要对好几百家行政事业单位进行日常核算，这样核算中心往往整天忙碌在报账、记账的具体事务中，无法对已有的会计信息作财务分析，得出对核算单位有用的财务信息，监督管理也只是更多地体现在已得原始凭证的合法性和规范性上，经济业务本身的合法性和真实性会计核算中心通过远程监督是难以保证的，因此势必影响到集中核算单位财务管理和资金使用的效益。实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以现代化信息技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。

（四）国库集中支付制度的支付运作程序更科学

会计集中核算制度的支付程序是财政国库管理部门根据单位预算和用款计划将国库资金拨付到核算机构的单位账户上，核算机构审核单位的支出申请后，将款项拨付到收款单位，预算单位账户上是实实在在的存款，而不是零余额存款户，这些存款是预算单位的资金，财政不能随意调用，这样闲置的财政资金分散在预算单位账户中造成了财政资金沉淀的现象。而国库集中支付制度的支付程序，以财政直接支付为例，是财政部门对支付机构下达预算指标及用款计划，支付机构收到单位支付申请后向代理银行下达支付令，并从财政零余额账户支付给收款人及用款单位，财政零余额账户上实际是没有存款的，有的只是国库账户的额度，国库集中支付存款在最终支付前留在了国库，是财政资金，财政可随时调用。因此，国库集中支付制度的支付方式对于缓解财政资金困难，集中财力办大事、办难事，减少财政举债的规模具有重大意义。

二、会计集中核算制度融入国库集中支付制度的现实根据

目前各地各级行政事业单位都存在着相当数量自收自支的财政资金，这部分资金尚未纳入国库集中支付制度监督管理的范围，如此必然会造成财政资金管理上的一个巨大漏洞，为腐败现象提供了滋生的土壤。在这一方面，会计集中核算制度具有国库集中支付制度所不具有的优势，它监督管理的资金范围囊括了所有的财政资金，即将在传统方式下一直未能纳入预算管理的那部分财政资金也纳入了它的核算范围，具有对所管理的行政事业单位的所有财政收支全过程的会计核算和监督的功能，因此正如本文开头所说，会计集中核算制度能够从源头上遏制腐败。不仅如此，会计集中核算为国库集中支付创造了有利条件。

首先，会计集中核算对纳入其管理范围的预算单位采取的“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，各预算单位的银行账户一律撤销，统一在指定的商业银行重新开户，解决了

各预算单位银行账户多头、重复的混乱问题，为国库集中支付制度下国库单一账户体系的建立奠定了基础。

其次，会计集中核算采取了“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式，引进了银行结算办法，设置了资金柜，由资金柜代替银行的出纳职能，这样大大缩短了银行清算时间，提高了工作效率，使国库集中支付制度改革具备了实施的条件。

再次，会计集中核算制度运行两年多以来，各级领导和广大群众的思想观念已经发生了根本的转变，此项改革从当初的抵触、难以接受到现在的理解和支持，可以说为国库集中支付制度的改革建立了广泛的思想基础。

第四篇：“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考

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“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考

作者：任 芳

来源：《财会通讯》2005年第08期

第五篇：国库集中支付与会计集中核算之我见[小编推荐]

龙源期刊网 http://.cn

国库集中支付与会计集中核算之我见

作者：李冬生

来源：《财会通讯》2010年第01期

一是国库集中支付与会计集中核算的关系处理。会计集中核算改革是在进入新世纪后，在基层普遍实施的一项重要的财政改革。会计集中核算改革前，包包账、流水账在各预算单位是一个普遍存在的问题。推行会计集中核算改革，主要是为了解决基层预算单位财务收支不规范、会计基础工作差这一现实问题。经过多年运行，事实证明，会计集中核算改革后，规范了预算单位的财务收支和会计基础工作，会计集中核算比较适合基层预算单位的实际情况。基层的一些做法是实施国库集中支付改革后就不要会计集中核算了。笔者认为，取消会计集中核算后，基层各预算单位的财务收支与会计基础工作又会重新回到会计集中核算改革前的状况。这样的做法有点激进，不符合基层的实际情况，理由是：基层预算单位财务会计工作人员素质参差不齐。能够适应国库集中支付改革需要的人才很少。财政部门与各预算单位的联网更是一个现阶段不可能解决的困难。基层实施国库集中支付改革，一个不容忽视的现实困难是：信息技术人才缺乏，技术力量没有保障。

二是国库集中支付的本质。国库集中支付改革本质上是对传统的国库支付(拨款)模式的一种改进。根据经济社会发展要求，运用先进的信息技术，把对各预算单位的拨款，由传统的按进度拨款，改为按需拨款。以前财政部门给各预算单位的拨款不考虑各预算单位对财政资金的实际需要情况。这样就出现两种情况：一种情况是财政部门拨款不能满足预算单位的实际需要；另一种情况是预算单位本期对财政资金的需要少于财政部门对预算单位的拨款，财政资金就在预算单位的账户沉淀下来，这样就没有充分发挥有限的财政资金的效益。国库集中支付改革后，可以很好的解决这一问题。笔者认为，国库集中支付改革本质上是为了解决财政资金在国库的体外沉淀，提高财政资金使用效益。