第一篇:2014助理会计师考试初级会计实务模拟题一
一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用28铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。多选、错选、不选均不得分)
1、下列各项中,不属于在计算废品损失时需要考虑的因素的是()。
A.可修复废品的生产成本
B.不可修复废品的生产成本
C.应收的赔偿款
D.可修复废品的修复费用
2、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股,股票面值总额20 000万元,发行总额80 000万元,发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素),股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。
A.20 000
B.58 400
C.58 800
D.60 000
3、采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加,期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入()。
A.资本公积
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
4、下列各项中,不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。
A.分配股利支付的现金
B.吸收投资收到的现金
C.偿还债券利息支付的现金
D.清偿应付账款支付的现金
5、下列各项中,不属于投资活动现金流量的是()。
A.处置固定资产收到的现金净额
B.取得长期股权投资支付的手续费
C.接受投资收到的现金
D.收到被投资单位分配的现金股利
6、甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批,货款40 000元,增值税额为6 800元,该批商品的成本为25 000元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为:2/
10、1/20、n/30,假设计算折扣时不考虑增值税因素。甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。
A.400
B.600
C.800
D.0
7、下列各项中,不应计入存货成本的是()。
A.外购存货途中的合理损耗
B.一般纳税人购入商品入库后的储存费用
C.小规模纳税人购入商品支付的增值税
D.存货采购入库前的挑选整理费
8、下列经济业务中,不会引起所有者权益总额变动的是(A.所有者投入货币资金
B.所有者向企业投入设备
C.企业向所有者宣告分配现金股利
D.企业以盈余公积转增资本
9、下列各项中,不属于投资性房产的是()。
A.以经营租赁方式出租的办公楼
B.以经营租赁方式出租的土地使用权
C.企业生产经营用的厂房)。
D.持有并准备增值后转让的土地使用权
10、下列各项中,应计入其他业务成本的是()。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.自然灾害导致原材料毁损净损失
11、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
12、企业购买商品入库后,对于享受的现金折扣,应当()。
A.冲减商品入账成本
B.计入营业外收入
C.冲减财务费用
D.冲减管理费用
13、某事业单位2012年取得经营收入500000元,取得其他收入100000元,发生经营支出120000元,发生销售税金总额为130000元,其中由经营业务负担的销售税金为90000元。则不考虑其他因素,该事业单位当年的经营结余为()元。
A.250000
B.290000
C.300000
D.350000
14、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元,适用的营业税税率为3%,同期对外出租一项无形资产取得收入20万元,适用的营业税税率为5%。上述业务中与营业税相关的会计分录为()。
A.借:其他业务成本1.3
贷:应交税费——应交营业税1.3
B.借:营业税金及附加1.3
贷:应交税费——应交营业税1.3
C.借:营业税金及附加1
其他业务成本0.3
贷:应交税费——应交营业税1.3
D.借:营业税金及附加0.3
其他业务成本1
贷:应交税费——应交营业税1.315、2010年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产,6月30日该股票收盘价格为每股6.5元,7月15日以每股7.5元的价格将股票全部售出,则出售该交易性金融资产对7月份投资收益的影响金额为()万元。
A.90
B.60
C.120
D.30
16、在下列各项中,从甲公司的角度看,能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是()。
A.甲公司购买乙公司发行的债券
B.甲公司归还了所欠丙公司的货款
C.甲公司从丁公司赊购产品
D.甲公司向戊公司支付利息
17、下列各项中不会导致存货账面价值发生增减变动的是()。
A.存货计提减值损失
B.不符合收入确认条件,存货已发出
C.采用计划成本发出存货产生的材料成本差异科目借方余额
D.采用售价金额核算法下确定的进销差价率比上期有所下降
18、下列各项中,应计入管理费用的是()。
A.筹建期间的开办费
B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员工资
D.专设销售机构的固定资产修理费
19、下列选项中,表述不正确的是()。
A.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计
B.收入的金额能够可靠地计量,是指收入的金额能够合理地估计
C.相关的经济利益很可能流入企业,是指销售商品价款收回的可能性超过90%
D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移
20、事业单位年终结账后,下列会计科目最终不需要转入事业结余的是()。
A.其他收入
B.经营收入
C.附属单位缴款
D.上级补助收入
21、企业2010年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30000000元,“其他业务成本”科目的借方发生额为800000元,假设均无贷方发生额。2011年4月8日,2010年12月销售的一批产品由于质量问题被退回,其成本为1800000元,该企业财务报表批准报出日为2011年3月1日,该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目的金额为()元。
A.30000000
B.30800000
C.29000000
D.28200000
22、下列各项中,应当确认为投资损益的是()。
A.长期股权投资减值损失
B.长期股权投资处置净损益
C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用
23、下列各项中,能同时引起负债和所有者权益发生变动的是()。
A.发放股票股利
B.计提盈余公积
C.以盈余公积派发现金股利
D.实际支付现金股利
24、某人于第一年年初向银行借款100万元,预计在未来8年内每年年末偿还借款20万元,则该项贷款的年利率为()。[(P/A,10%,8)=5.3349,(P/A,12%,8)=4.9676]
A.20%
B.14%
C.11.82%
D.10.75%
二、多项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
25、下列各项中,在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有()。
A.买入价
B.支付的手续费
C.支付的印花税
D.已到付息期但尚未领取的利息
26、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品,B企业预付货款120 000元,一个月后,A企业将产品发往B企业,开出的增值税专用发票上注明价款200 000元,增值税34 000元,该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有()。
A.收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B.A企业应在发出商品时确认收入200 000元
C.收到B企业预付货款时应确认收入120 000元
D.A企业在发出商品时时确认收入8 000元
27、事业单位事业基金中的一般基金,其主要来源有()。
A.从当期未分配结余中转入
B.从拨入专款形成的结余中转入
C.用固定资产对外投资时从固定基金中转入
D.用货币资金、材料和无形资产对外投资时从投资基金中转入
28、下列各项中,应计入财务费用的有()。
A.银行承兑汇票手续费
B.购买交易性金融资产手续费
C.外币应收账款汇兑损失
D.商业汇票贴现发生的贴现息
29、股份有限公司委托其他单位发行股票,支付手续费或佣金等相关费用,如果发行股票的溢价不够冲减或者无溢价的,其差额可能计入的科目有()。
A.未分配利润
B.盈余公积
C.管理费用
D.财务费用
30、下列各项,能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有()。
A.事业收入
B.经营收入
C.上缴上级支出
D.应缴财政专户款
31、下列各项中,工业企业应计入其他业务成本的有()。
A.销售材料的成本
B.出售单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本
D.经营租赁出租设备计提的折旧
32、下列各项中,关于企业资产减值的表述正确的有()。
A.应收款项期末计价应按照账面成本与其未来现金流量的现值孰低计量
B.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
C.固定资产期末计价应按照账面价值与可收回金额孰低计量
D.无形资产期末计价应按照账面价值与可收回金额孰低计量
33、下列各项中,会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有()。
A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额
B.出售部分交易性金融资产
C.确认分期付息债券利息
D.被投资单位宣告现金股利
34、下列各项中,属于无形资产的特征的有()。
A.不具有实物形态
B.具有可辨认性
C.不具有可辨认性
D.属于非货币性长期资产
35、权益法下,下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。
A.投资持有期间被投资单位实现净亏损
B.投资持有期间被投资单位宣告发放股票股利
C.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利
D.计提长期股权投资减值准备
36、下列关于品种法的说法不正确的有()。
A.如果企业生产的产品属于多步骤,则应采用品种法计算产品成本
B.如果是简单及大量大批生产型企业,则应采用品种法计算产品成本
C.品种法是指以产品品种作为成本计算对象,归集和分配生产费用,计算产品成本的一种方法
D.品种法是指按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本计算对象,归集和分配生产费用,计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法
三、判断题(本类题共10题,每小题1分,共10分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
37、企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。()
38、企业采用“账结法”结转本年利润的,每月月末均需将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目,本科目可提供当月及本年累计的利润(或亏损)额。()
39、现金流量表能提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,有助于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。()
40、所有者权益和负债都需要在规定的期限内进行偿还。()
41、企业在确定商品销售收入金额时,应该考虑各种可能发生的现金折扣。()
42、月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品,计算在产品成本时,适合采用约当产量法。()
43、企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。()
44、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金,本期发生购货退回收到的现金、企业购买材料、企业代购代销业务支付的现金,不在本项目反映。()
45、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。()
46、企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,且提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入。()
四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号50至67信息点,每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
47、根据上述资料,回答47-61题。
(1)2009年1月1日,A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6、38万元。A企业将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%.(2)2009年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2500万元,A公司按期收到利息。
(3)2010年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2010年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(4)2011年12月31日,因甲公司财务状况好转,偿债能力有所恢复,A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2020万元。
(5)2012年2月10日,A公司因急需资金,于当日将该债券投资全部出售,取得价款2030万元存入银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。
2012年2月10日A公司出售该项金融资产应确认的投资收益是()万元。
A.-10
B.110
C.10
D.100 48、2009年1月1日A公司取得该项金融资产时,处理正确的有()。
A.计入持有至到期投资——利息调整科目的金额为366、38万元
B.计入持有至到期投资——成本科目的金额为2000万元
C.持有至到期投资的初始投资成本为2360万元
D.2009年1月1日,持有至到期投资的摊余成本为2366、38万元 49、2009年12月31日,A公司的会计处理正确的有()。
A.计入持有至到期投资——应计利息的金额是140万元
B.计入应收利息的金额是140万元
C.2009年12月31日,该债券的摊余成本为2297、37万元
D.2009年12月31日,该债券的摊余成本为2500万元 50、2010年12月31日,A公司对于该项持有至到期投资处理正确的有(A.2010年12月31日,计算投资收益的摊余成本为2000万元
B.该项持有至到期投资应计提减值,金额为226、29万元
C.计入持有至到期投资—利息调整的金额为71、08万元
D.应确认的投资收益为68、92万元 51、2011年12月31日,A公司对于该项持有至到期投资处理正确的有()。)。
A.计入持有至到期投资—利息调整的金额为80万元
B.2011年12月31日,该债券的摊余成本为1920万元
C.2011年12月31日,该债券的摊余成本为2020万元
D.应转回的减值准备金额是100万元
52、根据上述资料,回答52-66题。(答案中的金额单位用元表示)
资料一:甲公司于2011年2月1日购入乙公司普通股1000000股,每股面值1元,实际支付价款共2520000元,另支付佣金手续费等30000元,占乙公司有表决权资本的10%,甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2011年4月10日乙公司宣告派发现金股利1000000元,2011年5月10日乙公司支付现金股利;2011年乙公司净利润为200000元,未宣告现金股利;2012年发生亏损100000元,2013年1月20日甲公司将上述股票转让500000股,实得款项1800000元。
资料二:甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2012年1月3日,购入丙公司有表决权的股票100万股,占丙公司股份的10%,对丙公司不具有重大影响。该股票买入价为每股8元,其中每股含已宣告分派但尚未发放的现金股利0、2元;另支付相关税费2万元,款项均以银行存款支付。(假定丙公司年初可辨认净资产的公允价值为3500万元,且账面价值与公允价值一致)
(2)2012年2月18日,收到丙公司宣告分派的现金股利。
(3)2012年度,丙公司实现净利润200万元。
(4)2013年1月10日,丙公司宣告分派2012年度现金股利每股0、1元。
(5)2013年2月20日,甲公司收到丙公司分派的现金股利。
(6)2013年度,丙公司发生亏损20万元。
要求:
根据资料一,甲公司取得长期股权投资的入账价值是()元。
A.2550000
B.2520000
C.2490000
D.2580000
53、根据资料一,甲公司持有长期股权投资期间以及处置时,会计处理正确的是()。
A.2011年4月10日乙公司宣告现金股利,甲公司确认投资收益100000元
B.2011年4月10日乙公司宣告现金股利,甲公司冲减长期股权投资成本100000元
C.2011年乙公司实现净利润,甲公司应确认投资收益
D.2012年发生亏损,甲公司应确认投资损失
54、根据资料二,2012年1月3日取得长期股权投资时,入账价值是()万元。
A.802
B.782
C.762
D.742
55、根据资料二,针对此项长期股权投资,甲公司下列会计处理中,正确的是()。
A.取得长期股权投资时,支付价款中含有的已宣告但未发放的现金股利直接确认为投资收益
B.对于2012年被投资单位实现的净利润,甲公司不确认其享有份额
C.对于2013年分配的现金股利,甲公司按其享有份额确认为投资收益
D.2013年度,丙公司发生亏损,甲公司无需做处理 56、2013年末甲公司长期股权投资科目的账面余额为()万元。
A.762
B.782
C.802
D.800
57、根据上述资料,回答57-71题。(答案中的金额单位用元表示)
资料一:甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2011年12月发生以下经济业务:
(1)2011年12月初应收账款余额为80000元,期初坏账准备账户余额为8000元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元,售价30000元,增值税税率17%,未收到价款,已将提货单交给浩方有限责任公司。
(2)2011年12月8日预收天地集团116000元货款,当月发出Y商品成本40000元,售价50000元,增值税税率17%.(3)2011年12月11日,向S公司销售Z商品一批,售价40000元,经双方协调给予一定的商业折扣,实际售价为36000元(售价中不含增值税额),实际成本为32000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给S公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,至2011年末,S公司尚未付款。
(4)2011年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知,归还应收账款有困难,且无法预计何时能够归还,甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2011年12月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下:
12月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本210元,材料已验收入库。
12月5日,发出A材料80千克。
12月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本220元,材料已验收入库。
12月10日,发出A材料30千克。
(6)2011年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元,预计销售费用总额为400元。
资料二:甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.2012年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%.12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
根据资料一,业务(1)~(3),下列会计处理中,正确的是()。
A.业务(1)中确认商品销售收入30000元
B.业务(2)中确认商品销售收入50000元
C.业务(3)中确认商品销售收入36000元
D.业务(3)中确认商品销售收入30000元
58、根据资料一,2011年12月末甲公司应计提的坏账准备是()元。
A.26252
B.10252
C.20252
D.18252
59、根据资料一,2012年12月末甲公司库存A材料的实际成本是(A.48100
B.25000
C.30095.7
D.25095.7
60、根据资料二,下列会计处理中,正确的是()。
A.业务(1)中确认商品销售收入1000万元
B.业务(1)中确认商品销售收入900万元
C.业务(2)中将40万元的应收账款全部确认坏账损失
D.业务(5)中确认商品销售收入100万元
61、根据资料二,甲企业2012年末应计提的坏账准备是()万元。
A.61.5
B.56.5)元。
C.5
D.51、5
第二篇:2011助理会计师初级会计实务模拟题十有答案
2011会计职称《初级会计实务》全真模拟试题(10)
一、单选题(单项选择题(本类题共25题,每小题1分,共25分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。))
1、下列各项中,应计入其他业务成本的是()。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产的折旧额
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
标准答案: b
解
析:本题考核其他业务成本核算的内容。选项A库存商品盘亏损失,对于入库的残料价值计入到原材料,应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款,扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,计人管理费用,非正常损失的部分计人到营业外支出;选项C、D都是计入到营业外支出。
2、应收票据在取得时的人账价值应为()。
A.票据面值
B.票据到期价值
C.票据面值加应计利息
D.票据贴现额
标准答案: a
解
析:本题考核应收票据的入账价值。根据会计准则的规定应收票据在取得时一律按面值入账。
3、甲企业购入作为交易性金融资产核算的股票,共付款5000元,其中包含己宣告但尚未发放的现金股利500元,则甲企业应作如下会计分录()。
A.借:交易性金融资产 5000
贷:银行存款 5000
B.借:交易性金融资产 4500
贷:银行存款 4500
C.借:交易性金融资产 4500
投资收益 500
贷:银行存款 5000
D.借:交易性金融资产 4500
应收股利 500
贷:银行存款 5000
标准答案: d
解
析:本题考核交易性金融资产的初始计量。购入时购买价款中含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取利息的交易性金融资产的会计分录为:
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利或应收利息(已宣告尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的利息)
投资收益(各项交易费用)
贷:银行存款
4、企业现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺500元,在未查明原因之前,应借记的会计科目是()。
A.待处理财产损溢
B.营业外支出
C.其他应收款
D.管理费用
标准答案: a
解
析:
5、下列各项中,属于投资性房地产的是()。
A.房地产开发企业开发的准备出售的房屋
B.房地产开发企业拥有的已出租建筑物
C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权
D.企业持有并准备增值后转让的建筑物
标准答案: b
解
析:本题考核投资性房地产的范围。选项A属于企业的存货;选项C属于无形资产;选项D企业持有并准备增值后转让的建筑物不符合投资性房地产的定义。若选项D将“建筑物”改为“土地使用权”,则属于投资性房地产。
6、企业摊销自用的无形资产时,借记“管理费用”等科目,贷记的科目是()。
A.无形资产
B.累计摊销
C.累计折旧
D.无形资产减值准备
标准答案: b
解
析:】本题考核无形资产摊销的核算。根据新准则的规定,企业按期(月)计提无形资产的摊销,借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记“累计摊销”科目。
7、甲企业结算本月行政管理部门人员的工资共250000元,代扣该部门职工个人所得税15000元,实发工资235000元,下列账务处理中不正确的是()。
A.借:管理费用 250 000
贷:应付职工薪酬 250 000
B.借:应付职工薪酬 15 000
贷:应交税费——应交个人所得税 15 000
C.借:其他应收款 15 000
贷:应交税费——应交个人所得税 15 000
D.借:应付职工薪酬 235 000
贷:银行存款 235 000
标准答案: c
解
析:本题考核应付职工薪酬的核算。企业代扣职工个人所得税,也通过“应付职工薪酬”核算。
8、某企业年初未分配利润贷方余额为100万元,本年净利润为1000万元,按净利润的10%分别计提法定盈余公积和任意蕴余公积,宣告发放现金股利为100万元,该企业期末未分配利润为()万元。
A.800
B.820
C.780
D.700
标准答案: a
解
析:本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期向投资者分配的利润=100+1000-1000×10%-1000×10%-100
=800(万元)
9、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务,安装期8个月,合同总收入300万元,预收款项150万元,余款在安装完成时收回,预计总成本为180万元。2010年末请专业测量师测量,产品安装程度为40%。该项劳务影响2010利润总额的金额为()。
A.当年利润增加120万元
B.当年利润增加48万元
C.不影响当年利润
D.当年利润增加150万元
标准答案: b
解
析:本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=300x40%=120(万元),当年应确认的成本=180x40%=72(万元),当年利润总额增加120-72=48(万元)。
10、下列关于使用费收入的说法,不正确的是()。
A.如果合同、协议规定使用费一次收取,应视同该项资产的销售一次确认收入
B.如果合同规定分期收取使用费的,应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入
C.如果合同、协议规定使用费一次收取,且提供后续服务的,应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入
D.如果合同、协议规定使用费一次收取,且不提供后续服务的,应视同该项资产的销售一次确认收入
标准答案: a
解
析:本题考核使用费收入的确认。如果合同、协议规定使用费一次收取,且不提供后续服务的,应视同该项资产的销售一次确认收入,所以选项A不正确。
11、企业销售商品交纳的下列各项税费,不计人“营业税金及附加”科目的是()。
A.消费税
B.增值税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
标准答案: b
解
析:本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税属于价外税,不计入“营业税金及附加”。
12、某企业某月销售商品发生商业折扣80万元、现金折扣30万元、销售折让70万元。不考虑其他因素,该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。
A.30
B.110
C.100
D.180
标准答案: a
解
析:本题考核商业折扣、现金折扣和销售折让的核算。商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中,只有现金折扣在财务费用科目中体现,因此答案应该选择A。
13、下列不属于辅助生产费用分配方法的是()。
A.直接分配法
B.交互分配法
C.计划成本分配法
D.定额比例法
标准答案: d
解
析:本题考核辅助生产费用的分配方法。定额比例法是月末生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。
14、某企业只生产和销售甲产品,2010年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用:领用材料6万元,生产工人工资2万元,制造费用1万元,行政管理部门物料消耗1.5万元,专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。
A.9
B.9.5
C.8.3
D.11.8
标准答案: b
解
析:本题考核产品生产成本的计算。行政管理部门物料消耗计入管理费用中,专设销售机构固定资产折旧计入销售费用中。月末制造费用要分配结转到生产成本中,本期在产品成本的减少数即为当期完工产品生产成本的增加数,因此该企业4月份完工甲产品的生产成本:3.5+(6+2+1)一3=9.5(万元),答案为B。
15、下列各项中,不属于品种法计算产品成本的特点的是()。
A.成本核算的对象是产品品种
B.如果企业月末有在产品,要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配
C.产品成本计算不定期
D.一般定期(每月月末)计算产品成本
标准答案: c
解
析:本题考核品种法的特点。产品成本计算不定期是分批法下计算产品成本的特点,其他三项都属于品种法下计算产品成本的特点。
16、事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,不应转入“结余分配”科目的是()。
A.“经营结余”科目借方余额
B.“经营结余”科目贷方余额
C.“事业结余”科目贷方余额
D.“事业结余”科目借方余额
标准答案: a
解
析:本题考核经营结余的账务处理。终了,经营结余通常应当转入结余分配,但如为亏损,则不予结转。
17、事业单位收到其他单位对本单位的补助应该计入()。
A.事业收入
B.附属单位缴款
C.上级补助收入
D.其他收入
标准答案: d
解
析:本题考核事业单位其他收入的核算内容。其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等,选项D正确。
18、能够体现前瞻性和现实性统一的财务管理目标是()。
A.利润最大化目标
B.企业价值最大化目标
C.股东财富最大化目标
D.相关者利益最大化目标
标准答案: d
解
析:本题考核财务管理目标。以相关者利益最大化为财务管理目标,具有以下优点:
(1)有利于企业长期稳定发展;(2)体现合作共赢的价值理念,有利于实现企业经济效益和社会效益的统一;(3)该目标本身是一个多元化多层次的目标体系,较好的兼顾了各利益主体的利益;(4)体现了前瞻性和现实性的统一。
19、在下列各项中,无法计算出确切结果的是()。
A.后付年金终值
B.即付年金终值
C.递延年金终值
D.永续年金终值
标准答案: d
解
析:本题考核年金终值。永续年金持续期无限,没有终止时间,因此没有终值。
20、某一项年金前4年没有流人,后6年每年年初流入1000元,利率为10%,则该项年金的现值为()元。[(P/A,10%,10)=6.1446;(P/A,10%,9)=5.7590;(P/A,10%,6)=4.3553;(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,10%,3)=0.7513]
A.2974.7
B.3500.01
C.3020.21
D.3272.14
标准答案: d
解
析:本题考核年金现值的计算。前4年没有流人,后6年每年年初流入1000元,说明该项年金第一次流入发生在第5年年初,即第4年年末,所以递延期应是4-1=3(年);由于等额流入的次数为6次,所以递延年金的现值
=1000×(P/A,10%,6)×(P/F,10%,3)
=3272.14(元)。
21、甲公司为房地产开发企业,现有存货商品房一栋,实际开发成本为9000万元,2009年3月31日,甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用,租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是()万元。
A.存货为9000
B.固定资产8865
C.投资性房地产为8820
D.投资性房地产为8865
标准答案: d
解
析:本题考核成本模式下投资性房地产的核算。2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50×(9/12)=135(万元),投资性房地产的账面价值=9000-135=8865
(万元),2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。
22、下列各科目的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目列示的是()。
A.库存商品
B.生产成本
C.工程物资
D.委托加工物资
标准答案: c
解
析:本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示,不计人存货项目。
23、甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是()(分录中的金额单位为万元)。
A.借:委托加工物资 264
贷:银行存款 264
B.借:委托加工物资 230
应交税费 34
贷:银行存款 264
C.借:委托加工物资 200
应交税费 64
贷:银行存款 264
D.借:委托加工物资 264
贷:银行存款 200
应交税费 64
标准答案: b
解
析:本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计人“委托加工物资”成本。
24、某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元,“累计折旧”科目余额为300万元,“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固日资产负债表“固定资产”项目金额为()万元。
A.650
B.700
C.950
D.1000
标准答案: a
解
析:本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额=固定资产账面价值=1000-
300-50=650(万元)。
25、下列各项中,不会引起事业结余发生增减变动的是()。
A.从事经营活动取得的收入
B.附属单位按规定缴纳的款项
C.开展专业业务活动取得的收入
D.外单位捐赠未限定用途的财物
标准答案: a
解
析:本题考核事业结余的处理。经营活动取得的收入不影响事业结余的金额。
二、多选题(多项选择题(本类题共20题,每小题2分,共40分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。))
26、编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。
A.企业开出支票,银行尚未支付
B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知
标准答案: a, c
解
析:本题考核未达账项的内容。选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
27、小规模纳税人委托加工物资时,下列各项应计入委托加工物资成本的有()。
A.委托加工物资耗用材料的实际成本
B.支付加工费的增值税
C.支付的收回后直接出售的委托加工物资被代扣代交的消费税
D.支付的收回后连续加工应税消费品的委托加工物资被代扣代交的消费税
标准答案: a, b, c
解
析:本题考核委托加工物资的核算。选项D应计入“应交税费一应交消费税”借方,不计入委托加工物资的成本。
28、下列各项中,计入“坏账准备”科目贷方的有()。
A.当期确认的坏账损失
B.冲回多提的坏账准备
C.当期补提的坏账准备
D.已转销的坏账当期又收回
标准答案: c, d
解
析:本题考核坏账准备科目贷方核算的内容。选项AB都应该计人“坏账准备”科目的借方。
29、下列各项中,投资企业不应确认为当期投资收益的有()。
A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B.采用权益法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利
C.采用成本法核算时持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
标准答案: a, b, d
解
析:本题考核长期股权投资的核算。采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠,投资企业不进行账务处理;采用权益法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利,投资企业应冲减“长期股权投资一损益调整”科目;收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利,应冲减应收股利。
30、企业在生产经营期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目有()。
A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.长期待摊费用
标准答案: a, b, c
解
析:本题考核应付债券利息的核算。企业按面值发行债券,则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目,分期付息的债券贷记“应付利息”科目;一次还本付息的债券,贷记“应付债券”科目。
31、下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有()。
A.发行股票取得的股本溢价
B.转销确实无法偿还的应付账款
C.接受现金捐赠
D.长期股权投资权益法核算下,因被投资单位资本公积增加而增加的所有者权益
标准答案: a, d
解
析:本题考核资本公积的核算内容。选项BC应计入营业外收入。
32、按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有()。
A.销售原材料收取的货款部分
B.销售商品代垫的运杂费
C.出售飞机票时代收的保险费
D.销售商品收取的增值税
标准答案: b, c, d
解
析:本题考核收入的核算范围。企业在销售商品过程中,有时会代第三方或客户收取一些款项,如企业代国家收取增值税,旅行社代客户购买门票、出售飞机票时代收的保险费等。这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类科目,不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。销售原材料收取的货款部分应确认为收入,在“其他业务收入”科目反映。
33、下列交易或事项中,不能确认销售商品收入的有()。
A.预收款方式下发出商品
B.预收客户部分货款
C.支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单
D.支付手续费方式下发出委托代销商品
标准答案: b, d
解
析:本题考核销售商品收入的确认。“预收客户部分货款”应计人“预收账款”科目;支付手续费方式下的委托代销商品销售,收到代销清单时应确认收入;发出委托代销商品是在“委托代销商品”科目中核算,不确认收入。
34、企业交纳的下列各种税金中,可通过“营业税金及附加”科目核算的有()。
A.矿产资源补偿费
B.营业税
C.增值税销项税额
D.城市维护建设税
标准答案: b, d
解
析:本题考核营业税金及附加的核算内容。矿产资源补偿费应计入“管理费用”;增值税销项税额不影响损益,与“营业税金及附加”无关。
35、下列各科目中,能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有()。
A.生产成本
B.委托代销商品
C.发出商品
D.库存商品
标准答案: b, c
解
析:本题考核已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的核算。“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本;“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。
36、下列各周转率的计算中所用的分子相同的有()。
A.应收账款周转率
B.存货周转率
C.固定资产周转率
D.总资产周转率
标准答案: a, c, d
解
析:本题考核运营能力指标的计算。除了存货周转率计算式分子中用的是营业成本,其他周转率指标的分子用的都是营业收入。
37、下列属于产品生产成本表的有()。
A.按销售品种反映的产品生产成本表
B.按产品种类反映的产品生产成本表
C.按费用项目反映的产品生产成本表
D.按成本项目反映的产品生产成本表
标准答案: b, d
解
析:本题考核产品生产成本表的分类。产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。该表一般分为两种:一种接成本项目反映,另一种按产品种类反映。
38、下列关于产品成本分析方法的说法中,不正确的有()。
A.营业收入成本率越高,表明企业的经济效益越好
B.相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法
C.成本利润率越高,表明企业的经济效益越差
D.对比分析法只适用于同质指标的数量对比
标准答案: a, c
解
析:本题考核产品成本分析的各项指标。营业收入成本率越高,表明企业的经济效益越差;而成本利润率越高,表明企业的经济效益越好。
39、下列各项,可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有()。
A.购置固定资产
B.盘盈固定资产
C.盘亏固定资产
D.出售固定资产
标准答案: a, d
解
析:本题考核事业单位固定资产的核算。事业单位用修购基金购置固定资产时,应借记“专用基金一修购基金”科目,贷记“银行存款”科目,同时借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目,所以A正确;出售固定资产时按实际收到的价款借记“银行存款”科目,贷记“专用基金一修购基金”科目,同时按原价借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目,清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入“专用基金一修购基金”科目中,所以D正确;盘盈固定资产时,借记“固定资产”,贷记“固定基金”;盘亏固定资产时,借记“固定基金”,贷记“固定资产”,盘盈和盘亏固定资产只会涉及固定基金的增减变动不会涉及修购基金的变化,所以B、C不正确。
40、在下列各项中,.属于财务管理经济环境构成要素的有()。
A.经济周期
B.经济发展水平
C.利率
D.通货膨胀
标准答案: a, b, d
解
析:本题考核财务管理经济环境的构成要素。影响财务管理的经济环境因素主要包括:经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策和通货膨胀。利率属于金融环境的内容。
41、下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有()。
A.根据测量的已完工作量加以确定
B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
标准答案: a, b, d
解
析:本题考核提供劳务完工程度的确定方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用:(1)已完工作的测量,由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
42、下列各财务管理目标中,能够克服短期行为的有()。
A.利润最大化
B.股东财富最大化
C.企业价值最大化
D.相关者利益最大化
标准答案: b, c, d
解
析:本题考核各财务管理目标的优缺点。由于利润指标通常按年计算,决策往往服务于指标的完成和实现,因此利润最大化可能导致企业短期财务决策倾向。而B、C、D在一定程度上都可以避免企业追求短期行为。
43、某企业根据对应收款项收回风险的估计,决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2009年12月1日,“坏账准备”科目贷方余额为50000元。12月21日收回之前已经确认为坏账的货款8000元。2009年12月31日,“应收账款”明细科目借方余额为300000元,“其他应收款”明细科目借方余额为100000元。2010年该企业又发生如下业务:
(1)5月2日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为500000元
(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业20%的商业折扣。(增值税税率17%)
(2)9月1日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款100000元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业5月2日的部分销货款500000元,存入银行。未发生与其他
应收款有关的其他事项。该企业2009年、2010年12月31日应计提的坏账准备分别为()元。
A.20000
B.-38000
C.93400
D.63400
标准答案: b, c
解
析:本题考核坏账准备的计提。2009年12月31日坏账准备应该有的余额=(300000+100000)×5%=20000(元)计提坏账准备之前,坏账准备已有余额=50000+8000=58000(元)
2009年12月31日应该计提的坏账准备=20000-58000=-38000(元)
2010年12月31日坏账准备应该有的余额=[300000+100000+500000x80%×(1+17%)-100000-500000]×5%=13400(元)
计提坏账准备之前,坏账准备已有余额=20000-100000=-80000(元)(借方)
所以2010年12月31日应该计提的坏账准备=13400+80000=93400(元)
44、在计提折旧的初期,双倍余额递减法计提的折旧额()按年限平均法计提的折旧;在计提折旧的后期,双倍余额递减法计提的折旧额()按年限平均法计提的折旧。
A.大于
B.小于
C.等于
D.大于或小于
标准答案: a, b
45、华明企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,2010年初该企业递延所得税资产年初数为零。该企业2010发生如下经济业务:(1)本内发出产品10000件,其中对外销售9000件,其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元,销售价格每件为20元。(2)本内计入投资收益的债券利息收入为40000元,其中,取得国债利息收入为3500元。(3)本内发生管理费用50000元,其中,折旧费用30000元,业务招待费20000元。假定按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15000元,业务招待费5000元。(4)本内接受现金捐赠3000元。折旧差异属暂时性差异。因折旧差异使递延所得税资产增加3750元。假定不考虑其他因素。则该企业2010年利润表中营业利润、所得税费用项目的金额分别为()元。
A.6200
B.65000
C.2287
D.19125
标准答案: a, d
解
析:本题考核营业利润、所得税费用的计算。该企业2010年利润表中有关项目的金额:营业利润=9000x20-9000x12+40000-50000=62000(元)
利润总额=62000+3000=65000(元)
当期所得税=应交所得税=【65000-3500+(30000-15000)+(20000-5000)]×25%
=22875(元)
递延所得税=(0-3750)=-3750(元)所得税费用=当期所得税+递延所得税
=22875-3750=19125(元)
三、判断题(判断题(本类题共10题,每小题1分,共10分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。))
46、采用定额制核算备用金的企业,备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时,会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核定额备用金的核算。定额备用本题考核定额备用金的核算。定额备用金制度下报销时应冲减库存现金并计人有关费用。
47、属于非常损失造成的存货毁损,应按该存货的实际成本计入营业外支出。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核存货毁损的核算。应将毁损净损失计入营业外支出。
48、为购建固定资产发生的长期借款利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核借款利息的核算。为购建固定资产发生的长期借款利息支出,在资产达到预定可使用状态前发生的,若符合资本化条件,应予以资本化,将其计人固定资产的建造成本;在资产达到预定可使用状态后发生的,则应作为当期费用处理。
49、存货发生减值时,要提取存货跌价准备。提取存货跌价准备后,当存货的价值又得到恢复时,不能将提取的存货跌价准备转回。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核存货跌价准备的转回。存货的价值得以恢复时,可以冲减以前计提的存货跌价准备。
50、资本公积经批准后可用于派发现金股利。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核资本公积的用途。资本公积经批准后只能用于转增资本,不能用于派发股利。
51、企业收到的政府补助为非货币性资产的,如果没有注明价值,且没有活跃交易市场,不能可靠取得公允价值,应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核政府补助的计量。此时,应按名义金额计量,即1元。
52、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核销售原材料的核算。企业出售原材料应该确认其他业务收入,同时结转其他业务成本。
53、甲企业2010年的产值成本率为63%,较2009年61.5%的产值成本率增加了一点五个百分点,这表明企业的经济效益进一步提高。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核相关指标比率分析法的运用。产值成本率越高的企业表明其经济效益越差。
54、企业与政府之间的财务关系体现为一种投资与受资关系。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核财务关系。企业与政府之间的财务关系,是指政府作为社会管理者,通过收缴各种税款的方式与企业形成的经济关系。
55、风险收益率的大小仅仅取决于风险的大小。()
标准答案: 错误
解
析:本题考核风险收益率的影响因素。风险收益率的大小取决于两个因素:一是风险的大小;二是投资者对风险的偏好。
四、计算题(计算题(本类题共2题,每小题6分,共12分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。))
56、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2007年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股,占乙公司股份的10%,对乙公司不具有重大影响。该股票每股买人价为4元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.10元;另外,甲公司在购买股票时还支付相关税费5000元,款项均以银行存款支付。
(2)2007年3月10日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2007,乙公司实现净利润5000000元。
(4)2008年2月1日,乙公司宣告分派2007股利,每股分派现金股利0.30元。
(5)2008年2月20日,甲公司收到乙公司分派的2007的现金股利。
(6)2008,乙公司发生亏损900000元。
(7)2008年末,经减值测试,该长期股权投资的可收回金额为3000000万元。
(8)2009年1月31日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为5元。
要求:根据上述业务,编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
标准答案: 本题考核长期股权投资的核算。
(1)2007年1月7日购入股票成本为:l000000×(4-0.10)+5000=3905000(元)
应收股利=1000000×0.10=100000(元)
借:长期股权投资——乙公司 3 905 000
应收股利 100 000
贷:银行存款 4 005 000
(2)2007年3月10日,收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款 100 000
贷:应收股利 100 000
(3)2007,乙公司实现净利润,甲公司不进行账务处理。
(4)2008年2月1日,乙公司宣告分派现金股利:
甲公司应分得股利1000000×0.30=300000(元)
借:应收股利 300 000
贷:投资收益 300 000
(5)2008年2月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款 300 000
贷:应收股利 300 000
(6)2008,乙公司发生亏损,甲公司不作处理。
(7)2008年末,长期股权投资成本大于其可收回金额,要计提减值准备=3 905 000-3 000 000=905000(元)。
借:资产减值损失 905 000
贷:长期股权投资减值准备 905 000
(8)2009年1月30日,转让部分股票可获得价款=100 000×5=500 000(元)
转让部分应分摊的投资成本=3 905 000/1 000 000股×100 000股=390 500(元)
转让部分应分摊的减值准备=905 000/1 000 000
股×100 000股=90 500(元)
借:银行存款 500 000
长期股权投资减值准备 90 500
贷:长期股权投资一乙公司 390 500
投资收益 200 000
57、甲公司2010年有关资料如下:
(1)本年提供劳务收到现金2000万元,以前销售商品本年收到200万元,本年预收货款100万元,以前销售商品本退回,支付现金100万元;
(2)本年购买商品支付的现金250万元,本年支付以前接受劳务的未付款项45万元和本年购买商品预付款项40万元,本年发生的购货退回收到的现金15万元;
(3)本年计提的职工薪酬总额为15万元,尚未支付。本年支付给在建工程人员薪酬7.5万元,“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和10万元,假定除在建工程人员薪酬外,应付职工薪酬本期减少数均用现金支付,且均属于经营活动产生的;
(4)本年利润表中所得税费用为30万元,均为当期应交所得税产生的所得税费用,“应交税费——应交所得税”科目年初数为2.5万元,年末数为1.5万元,假定不考虑其他税费。
要求:计算下列项目的金额:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)购买商品、接受劳务支付的现金:
(3)支付给职工以及为职工支付的现金:
(4)支付的各项税费。
(答案中金额单位用万元表示)
标准答案: 本题考核现金流量表项目的计算。
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=2 000+200+100-100=2 200(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=250+45+40-15=320(万元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金
=15+(40-10)-7.5=37.5(万元)
(4)支付的各项税费
=30+(2.5-1.5)=31(万元)
五、理论题(理论题(本类题共1题,共13分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。))
58、大明股份有限公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
主营业务为生产销售A、B产品。原材料按照实际成本法核算,该公司按生产工时比例分配直接人工费用,按机器工时比例分配制造费用,2009年4月发生如下业务:
(1)生产领用原材料800件,单位成本为500元/件,其中生产A产品耗用300件,生产B产品耗用500件。
(2)生产耗用人工工时2000小时,单位人工工时为50元/小时,其中生产A产品耗用人工工时1200小时,生产B产品耗用人工工时800小时。
(3)本月生产设备计提折旧63000元,其中生产A产品机器工时为40000小时,生产B产品
机器工时为30000小时。
(4)月末A产品全部完工入库;B产品本月完工入库150个,月末在产品100个,完工程度为50%,材料在开始生产时一次投入,其他成本按约当产量比例分配。(假定A、B产品期初在产品成本为零)
要求:
(1)分别计算A、B产品应负担的直接材料的金额,并编制相关的会计分录:
(2)分别计算A、B产品应负担的直接人工的金额,并编制相关的会计分录:
(3)采用机器工时比例法分配制造费用,并编制相关的会计分录;
(4)计算完工A产品的成本,并编制产品完工入库的会计分录;
(5)分别计算B产品本月完工产品和月末在产品成本,并编制产品完工入库的会计分录。
标准答案: 本题考核产品成本及约当产量比例法的核算。
(1)A产品应负担的直接材料成本=300×500=150 000(元)
B产品应负担的直接材料成本=500×500=250 000(元)
借:生产成本——A产品 150 000
——B产品 250 000
贷:原材料400 000
(2)A产品应负担的直接人工成本=1 200×50=60 000(元)
B产品应负担的直接人工成本=800×50=40 000(元)
借:生产成本——A产品 60 000
——B产品 40 000
贷:应付职工薪酬100 000
(3)制造费用分配率=63 000/(40 000+30 000)=0.9
A产品应负担的制造费用=40 000×0.9=36 000(元)
B产品应负担的制造费用=30 000×0.9=27 000(元)
借:制造费用 63 000
贷:累计折旧 63 000
借:生产成本——A产品 36 000
——B产品 27 000
贷:制造费用 63 000(4)A产品本月完工产品成本=150 000+60 000+36 000=246 000(元)
A产品完工入库的会计分录:
完工入库的会计分录:
借:库存商品——A产品246 000
贷:生产成本——A产品246 000
(5)直接材料成本的分配:
完工产品应负担的直接材料成本=250 000/(150+100)×150=150 000(元)
月末在产品应负担的直接材料成本=250 000/(150+100)×l00=l00 000(元)
直接人工和制造费用均应按约当产量进行分配,在产品100个折合约当产量50个(100×50%),直接人工成本的分配:
完工产品应负担的直接人工成本=40 000/(150+50)×150=30 000(元)
月末在产品应负担的直接人工成本=40 000/(150+50)×50=10 000(元)
制造费用的分配:
完工产品应负担的制造费用=27 000/(150+50)×150=20 250(元)
月末在产品应负担的制造费用=27 000/(150+50)×50=6 750(元)
B产品本月完工产品成本=150 000+30 000+20 250=200 250(元)
B产品月末在产品成本=100 000+10 000+6 750=116 750(元)
B产品完工入库的会计分录:
借:库存商品——B产品200 250
贷:生产成本——B产品 200 250
第三篇:2018年助理会计师《初级会计实务》冲刺模拟题四
2018年助理会计师《初级会计实务》冲刺模拟题四
一、单项选择题
1、在审核原始凭证时,对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应该()。A、拒绝办理,并向本单位负责人报告 B、予以抵制,对经办人员进行批评 C、由会计人员重新填制
D、退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开 您的答案:D 正确答案:D 得 分:1.5分
解析:审核原始凭证时,对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续。
2、年终结账时,要在总账摘要栏内注明“本年合计”字样,结出全年发生额和年末余额,并在合计数()。
A、上方通栏划单红线 B、下方通栏划单红线 C、上方通栏划双红线 D、下方通栏划双红线
您未做该题 正确答案:D 得 分:0.0分
解析:总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌,核对账目,要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。
3、某公司2015年末应收账款余额750万元,经减值测试确定的坏账准备计提比例为5%。2016年2月确认坏账损失15万元,2016年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元,2016年末应收账款余额600万元,经减值测试确定的坏账准备计提比例为2%,该企业2016年末坏账准备的余额是()万元。A、9 B、15 C、12 D、3 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:2016年末“坏账准备”科目的余额=600×2%=12(万元)。
4、某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2016年4月1日期初成本为3 500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2016年4月30日,甲类商品结存成本为()万元。A、50 B、1 125 C、625 D、3 375 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分 解析:本期销售毛利=4 500×25%=1 125(万元),销售成本=4 500-1 125=3 375(万元),期末存货成本=3 500+500-3 375=625(万元)。
5、下列各项中,应记入“预付账款”借方的是()。A、收到货物验收入库 B、预付购货款 C、收到购货款 D、发出商品
您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:预付账款账户借方核算预付的款项,贷方核算收到货物时冲减的预付款项。
6、某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。A、502.5 B、570 C、630 D、697.5 您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:本月的材料成本差异率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%,当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=600×(-5%)=-30(万元),当月生产车间领用的材料的实际成本=600-30=570(万元)。
7、A公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料210吨,货款为6 000万元,增值税为1 020万元;发生的保险费为350万元,入库前的挑选整理费用为130万元;入库时发现数量短缺7.5吨,实际收到202.5吨。经查明属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为()万元。A、32.4 B、32 C、35.28 D、36 您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(万元);该批原材料实际单位成本=6 480/202.5=32(万元)。
8、企业开具的应付票据计提的应计未付的票据利息,贷方应该计入的科目是()。A、财务费用 B、管理费用 C、应付利息 D、应付票据
您未做该题 正确答案:D 得 分:0.0分
解析:应付票据的利息支出属于财务费用,分录为: 借:财务费用
贷:应付票据
9、某企业为增值税一般纳税人,于2017年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2017年9月11日付清货款,企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。A、147
B、150
C、172.D、175.5 您未做该题 正确答案:D 得 分:0.0分
解析:购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。
10、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额,应贷记的科目是()。A、财务费用 B、管理费用 C、销售费用 D、制造费用
您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额,借记“管理费用” 科目,贷记“银行存款” 等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)” 科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税” 科目),贷记“管理费用” 等科目。
11、甲企业2017年年初未分配利润为借方余额10万元,当年净利润为30万元,按10%的比例提取盈余公积,当年分配现金股利5万元。不考虑其他事项,该企业2017年年末未分配利润为()万元。A、13 B、12 C、17 D、18 您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:该题中企业的年末未分配利润=(本年实现的净利润-年初未分配利润借方余额)-本年提取的盈余公积-分配的现金股利=(30-10)×(1-10%)-5=13(万元)。
12、甲股份有限公司(简称甲公司)以每股4元的价格回购股票1 000万股,股票每股面值1元,共支付回购款4 000万元。回购前,公司的股本为11 000万元,资本公积为3 000万元(均为股票产生的溢价),盈余公积为450万元,未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票注销,注销股票后所有者权益总额为()万元。A、15 000 B、14 000 C、11 950 D、11 000 您未做该题 正确答案:D 得 分:0.0分
解析:本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下: 借:库存股 4 000
贷:银行存款 4 000 借:股本 1 000
资本公积——股本溢价3 000
贷:库存股 4 000 注销回购股票后所有者权益总额=(11 000+3 000+450+550)-(1 000+3 000)=11 000(万元)。13、2016年12月31日,A上市公司因某些原因决定采用回购股票方式减资。经股东大会批准,A上市公司以现金回购本公司股票50万股并注销。假设甲公司按照每股0.8元回购股票。则A上市公司回购股票的分录为()。A、借:库存股 50
贷:银行存款 40
资本公积——股本溢价 10 B、借:股本 40
贷:银行存款 40 C、借:库存股 40
贷:银行存款 40 D、借:股本 50
贷:银行存款 40
资本公积——股本溢价 10 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:企业为减少注册资本而收购本公司股份的,应按实际支付的金额,借记“库存股”,贷记“银行存款”等科目。
14、下列各项中,应列入资产负债表“资本公积”项目的是()。
A、注销库存股时,回购价格低于面值的,其账面余额与所冲减股本的差额 B、交易性金融资产发生的公允价值变动 C、被投资企业宣告发放的现金股利 D、企业利润的分配
您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:选项B,通过“公允价值变动损益”科目核算;选项C,通过“投资收益”科目核算;选项D,通过“利润分配”科目核算。
15、某企业销售商品6 000件,每件售价60元(不含增值税),增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%,提供的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。A、320 000 B、308 200 C、324 000 D、320 200 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入,因此该企业在这项交易中应确认的收入=6 000×60×(1-10%)=324 000(元)。
16、企业生产车间发生的管理人员工资应记入()科目。A、管理费用
B、制造费用 C、生产成本
D、其他业务成本
您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:本题考核生产车间发生的管理人员工资的处理。生产车间发生的管理人员工资应计入制造费用,而不是管理费用。
17、某企业2017年11月发生以下经济业务:支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。A、16 B、16.8 C、14 D、14.8 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目;随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目;支付的诉讼费记入“管理费用”科目。11月份计入销售费用的金额=(销售机构固定资产修理费)3+(支付受托方代销商品手续费)10+(预计产品质量保证损失)1=14(万元)。
18、甲企业期末“原材料”科目余额为100万元,“生产成本”科目余额为70万元,“材料成本差异”科目贷方余额为5万元,“委托加工物资”科目余额为150万元,“发出商品”科目余额为15万元,“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A、330 B、320 C、340 D、540 您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:本题考核资产负债表存货项目的列示。甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托加工物资余额、发出商品余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中“存货”项目的金额=100+70-5+150+15=330(万元)。注意这里的材料成本差异为贷方余额,表示的是节约,即是实际成本小于计划成本,在计算的时候要减去贷方的材料成本差异金额。
19、下列各项中,不影响企业当期营业利润的是()。A、销售原材料取得的收入
B、资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动 C、无法查明原因的现金溢余
D、资产负债表日计提的存货跌价准备 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:选项A,计入其他业务收入,影响营业利润;选项B,计入公允价值变动损益,影响营业利润;选项C,计入营业外收入,不影响营业利润;选项D,计入资产减值损失,影响营业利润。
20、某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批,该批废品的成本构成为:直接材料3 200元,直接人工4 000元,制造费用2 000元。废品残料计价500元已回收入库,应收过失人赔偿款1 000元。假定不考虑其他因素,该批废品的净损失为()元。A、7 700 B、8 700 C、9 200 D、10 700 您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:本题考核废品损失的核算。该废品净损失=3 200+4 000+2 000-500-1 000=7 700(元)。
21、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2014年4月,供电车间交互分配前实际发生的生产费用为100 000元,应负担供水车间的水费为20 000元;供电总量为500 000度(其中:供水车间耗用100 000度,基本生产车间耗用200 000度,行政管理部门耗用200 000度)。供电车间2014年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为()元。A、120 000
B、20 000 C、100 000
D、620 000 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:本题考核交互分配法的核算。交互分配前供电车间实际发生的费用为100 000元;应负担供水车间的水费为20 000元;供水车间耗用电100 000度,应负担的费用=100 000/500 000×100 000=20 000(元),所以,供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本=100 000+20 000-20 000=100 000(元)。
22、下列关于事业单位存货的清查盘点,说法错误的是()。
A、盘盈的存货,通过“待处置资产损溢”科目核算,经过批准之后,转入“其他收入”科目 B、报废的存货,按照待处置存货的账面余额,借记“待处置资产损溢”科目,贷记“存货”科目 C、报废的存货,报经批准予以处置时,借记“其他支出”科目,贷记“待处置资产损溢”科目 D、盘盈的存货,按照确定的入账价值,借记“存货”科目,贷记“其他收入”科目 您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:事业单位对于盘盈的存货直接按照确定的入账价值,借记“存货”科目,贷记“其他收入”科目。
23、在我国政府会计改革的四项任务中,属于前提和基础的是()。A、建立健全政府会计核算体系 B、建立健全政府财务报告体系
C、建立健全政府财务报告审计和公开机制 D、加强政府财务报告分析
您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:本题考核政府会计改革的任务。我国政府会计改革的四项任务中,建立健全政府会计核算体系是前提和基础。选项A正确。24、10月8日,甲公司从乙公司购原材料,增值税专用发票上注明价款200万元,增值税34万元,合同上现金折扣条件:2/
10、1/20、N/30(现金折扣不考虑增值税)。15日,甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为()万元。A、230 B、234 C、229.32 D、200 您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:现金折扣不影响应付账款入账价值,在支付货款的时候计入财务费用。借:原材料
200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷:应付账款
234
二、多项选择题
1、以下关于订本账的表述正确的有()。
A、订本账是指在账簿启用前,就将若干账页固定装订成册的账簿 B、同一本账簿在同一时间能由多人记账,便于记账分工和用机器记账 C、订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账 D、使用订本账的优点是可以防止抽换账页,避免账页散失 您未做该题 正确答案:ACD 得 分:0.0分
解析:选项B不正确,同一本账簿在同一时间只能由一人记账,不便于记账分工和用机器记账。
2、下列关于存货盘盈盘亏说法正确的有()。
A、存货盘盈时,经批准后,存在记入管理费用科目的情况 B、存货盘亏时,经批准后,存在记入管理费用科目的情况 C、企业发生存货盘盈盘亏,会涉及到“待处理财产损溢”科目 D、企业发生存货盘盈盘亏,不会涉及到“其他应收款”科目 您未做该题 正确答案:ABC 得 分:0.0分
解析:存货盘亏,经批准,应该由保险公司和过失人赔款的情况,应该计入“其他应收款”科目。
3、下列各项中,构成应收账款入账价值的有()。A、确认商品销售收入时尚未收到的价款 B、代购货方垫付的包装费 C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣
您未做该题 正确答案:ABC 得 分:0.0分
解析:销售货物发生的商业折扣直接抵减销售货款,在发票上填列的是扣除商业折扣后的净额。
4、下列各项中,属于企业的流动负债的有()。A、其他应付款 B、应交税费 C、应付职工薪酬 D、预收账款
您未做该题 正确答案:ABCD 得 分:0.0分 解析:无
5、下列各项中,属于负债确认条件的有()。A、与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B、与该业务有关的经济利益可能流出企业 C、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D、未来流出的经济利益的金额基本能够确定 您未做该题 正确答案:AC 得 分:0.0分
解析:将一项现时义务确认为负债,除应符合负债的定义外,还要同时满足两个条件:第一,与该义务有关的经济利益很可能流出企业;第二,未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
6、下列各项中,能够引起企业留存收益总额发生变动的有()。A、本实现的净利润 B、提取法定盈余公积
C、向投资者宣告分配现金股利 D、用资本公积转增资本
您未做该题 正确答案:AC 得 分:0.0分
解析:本实现的净利润会增加留存收益;向投资者宣告分配现金股利会减少留存收益;提取法定盈余公积留存收益总额不变;用资本公积转增资本不会引起留存收益变动。本题分录: A.本实现的净利润 借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润 留存收益增加
B.提取法定盈余公积
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积 留存收益不变
C.向投资者宣告分配现金股利 借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利 留存收益减少
D.用资本公积转增资本 借:资本公积
贷:实收资本 不影响留存收益
7、下列各项中,不会引起“资本公积——其他资本公积”发生变化的有()。A、交易性金融资产公允价值的变动 B、以资本公积转增股本 C、以税后利润补亏
D、以盈余公积弥补亏损
您未做该题 正确答案:ACD 得 分:0.0分
解析:选项A,通过“公允价值变动损益”科目核算。选项CD属于留存收益内部的增减变动,不影响资本公积。
8、企业销售商品交纳的下列各项税费,可能记入“税金及附加”科目的有()。A、消费税 B、增值税 C、教育费附加
D、城市维护建设税
您未做该题 正确答案:ACD 得 分:0.0分
解析:增值税属于价外税,是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的,不影响企业的损益,不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时,确认的销项税额,借记“应收账款或银行存款”,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
9、下列各项中,应列入利润表“营业收入”项目的有()。A、主营业务收入
B、其他业务收入 C、投资收益
D、公允价值变动损益
您未做该题 正确答案:AB 得 分:0.0分
解析:营业收入=主营业务收入+其他业务收入,投资收益和公允价值变动损益都是单独在利润表中列示的。
10、采用约当产量比例法分配完工产品和月末在产品费用,适用的情况有()。A、各月末在产品数量变化较大 B、各月完工产品数量变化不大 C、在产品数量较多
D、生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大 您未做该题 正确答案:ACD 得 分:0.0分
解析:约当产量比例法适用产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。11、2012年末,甲事业单位完成财政补助收支结转后,对财政补助各明细项目进行分析,其中,某项目结余资金30 000元转入财政补助结余,实际应上缴财政补助结余资金20 000元,按实际应注销的资金额度数额为10 000元。下列处理正确的有()。A、将项目结余资金结转入财政补助结余 借:财政补助结转 30 000
贷:财政补助结余 30 000 B、将项目结余资金结转入财政补助结余 借:财政补助结余 30 000
贷:财政补助结转 30 000 C、应上缴财政补助结余资金 借:财政补助结余 20 000
贷:财政应返还额度 20 000 D、应注销的资金额度 借:财政补助结余 10 000
贷:零余额账户用款额度 10 000 您未做该题 正确答案:ACD 得 分:0.0分
解析:选项B,应是借记“财政补助结转”科目,贷记“财政补助结余”科目。
12、关于上缴上级支出科目,下列表述不正确的有()。A、本科目期末结转后无余额
B、期末结转后借方余额表示应上缴但尚未上缴的款项 C、上缴上级支出指的是上缴国库的支出
D、期末,应将上缴上级支出本期发生额结转入事业结余科目 您未做该题 正确答案:BC 得 分:0.0分
解析:选项B,上缴上级支出科目期末结账后该科目应无余额。选项C,上缴上级支出是按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。
三、判断题
1、按历史成本计量并不意味着不考虑以后市场价格变动的影响。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:历史成本计量,要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量,应当基于经济业务的实际交易成本,而不考虑随后市场价格变动的影响。
2、委托加工物资科目期末余额在贷方,反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:委托加工物资科目期末余额在借方,反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等。
3、物价上涨的时候,采用先进先出法核算,会低估利润。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:采用先进先出法时,当市场上的物价持续上涨时,期末的成本最接近于市价,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存商品的价值,反之,会低估企业的当期利润和库存商品的价值。
4、购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:Y 得 分:0.0分
解析:购货企业享受的现金折扣,应该记入“财务费用”科目。
5、所有者权益内部项目结转,反映企业构成所有者权益组成部分之间的增减变动情况。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:Y 得 分:0.0分 解析:无
6、企业销售商品后实际发生销售退回时,如果已经发生现金折扣的,则应同时调整相关财务费用的金额。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:Y 得 分:0.0分 解析:无
7、企业采用计划成本法核算原材料时,如果当期的材料成本差异率为负数,那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本大于计划成本。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:本题考核存货项目的列示。企业采用计划成本法核算原材料时,如果当期的材料成本差异率为负数,也就是产生的是节约差,那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本应该小于材料的计划成本。
8、在约当产量比例法中,在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:本题考核约当产量比例法。如果原材料是在生产开始时一次投入的,在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。如果原材料是随着生产过程陆续投入,则应按照各工序投入的材料费用在全部材料费用中所占的比例计算在产品的约当产量。
9、年末,事业单位“经营结余”借方余额,应结转至“非财政补助结余分配”科目。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:期末经营结余为借方余额的,即为经营亏损,不予结转。
10、事业单位的对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入对附属单位补助发生的支出。()Y、对 N、错
您未做该题 正确答案:N 得 分:0.0分
解析:事业单位的对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
四、不定项选择题
1、甲公司是生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算,材料发生成本采用月末一次加权平均法计算,2016年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:
(1)2日,以面值为250 000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税销售价格为250元,价款共计200 000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34 000元,由销货方代垫运输费3 000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3 000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600 000元,与公允价值相同,允许抵扣的增值税为102 000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580 000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1 600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元,相应转出增值税进项税额为2 550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6 000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。要求:
依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)
<1>、根据材料(1)下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。A、退回银行汇票的多余款项时: 借:银行存款13 000
贷:其他货币资金13 000 B、用银行汇票购买材料时 借:原材料203 000
应交税费——应交增值税34 000
贷:银行存款237 000 C、申请签发银行汇票时: 借:其他货币资金250 000
贷:银行存款250 000 D、用银行汇票购买材料时 借:原材料203 000
应交税费——应交增值税34 000
贷:其他货币资金237 000 您未做该题 正确答案:ACD 得 分:0.0分 解析:申请签发银行汇票时: 借:其他货币资金250 000
贷:银行存款250 000 2日购入M材料时: 借:原材料203 000
应交税费——应交增值税(进项税额)34 000
银行存款13 000
贷:其他货币资金250 000 <2>、根据材料(2)下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是()。A、“资本公积”科目贷方登记122 000元 B、“原材料”科目借方登记600 000元 C、“应交税费”科目借方登记102 000元 D、“实收资本”科目贷方登记702 000元 您未做该题 正确答案:ABC 得 分:0.0分 解析:10日接受投入M材料时: 借:原材料600 000
应交税费——应交增值税(进项税额)102 000
贷:实收资本580 000
资本公积——资本溢价122 000 <3>、根据材料资料(1)至(2),甲公司当月发出M材料平均单价为()元。A、205.35 B、210 C、209.3 D、204.65 您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:甲公司采用月末一次加权平均法核算原材料,月末发出M材料的平均单价=(500×200+203 000+600 000)/(500+800+3 000)=210(元)。
<4>、根据材料(3)下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()。A、车间管理部门领用的材料计入制造费用 B、生产产品领用的材料计入生产成本 C、销售部门领用的材料计入销售费用
D、行政管理部门领用的材料计入管理费用 您未做该题 正确答案:ABCD 得 分:0.0分 解析:31日,核算发出材料成本时: 借:生产成本336 000(1 600×210)
制造费用63 000(300×210)
管理费用42 000(200×210)
销售费用21 000(100×210)
贷:原材料462 000(2 200×210)
<5>、根据材料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。A、应收账款增加6 000元 B、原材料减少15 000元 C、其他应收款增加6 000元 D、管理费用增加15 000元
您未做该题 正确答案:BC 得 分:0.0分 解析:31日,盘亏M材料时: 借:待处理财产损溢17 550
贷:原材料15 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2 550 报经批准处理后: 借:管理费用11 550
其他应收款6 000
贷:待处理财产损溢17 550
2、甲公司为增值税一般纳税人,2017年1月份发生如下经济业务:(1)1月2日,预收A公司定金10万元,已送存银行。
(2)1月5日,从B公司购入一批原材料20万元,增值税额3.4万元,约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假设现金折扣不考虑增值税。
(3)1月10日向A公司发出货物,开具增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税额8.5万元。余款尚未收回。
(4)1月11日支付给B公司购货款。
(5)1月25日,从C公司购入工程物资一批用于自建厂房,收到的增值税专用发票列明价款200万元,增值税税额为34万元,甲公司开具面值234万元、为期3个月的不带息银行承兑汇票予以支付,因向银行申请承兑汇票支付手续费2万元。
(6)1月28日,厂房建造领用工程物资180万元。
(7)1月31日,有一张开具的一张商业承兑汇票到期,甲公司无力支付票据款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)~(5)题。<1>、下列关于甲公司与A公司之间的业务处理,正确的是()。A、预收账款的减少应以货币资金进行清偿
B、预收的定金属于预收账款,是甲公司的一项资产 C、1月10日,预收账款为借方余额48.5万元 D、1月10日,应收账款为借方余额58.5万元 您未做该题 正确答案:C 得 分:0.0分
解析:选项A,预收账款的减少一般是以货物清偿;选项B,预收账款属于企业的负债;选项D,应通过预收账款科目核算,金额为借方48.5(50+8.5-10)万元。
<2>、下列关于甲公司与B公司之间的业务处理,不正确的是()。A、1月5日,应确认应付账款23万元
B、现金折扣影响实际支付货款时的应付账款 C、现金折扣应在发生时计入管理费用 D、实际支付的价款为23万元
您未做该题 正确答案:ABC 得 分:0.0分 解析:分录为: 借:原材料20
应交税费——应交增值税(进项税额)3.4
贷:应付账款23.4 借:应付账款23.4
贷:银行存款23
财务费用0.4 <3>、下列关于甲公司与C公司之间的业务处理,正确的是()。A、开出的银行承兑汇票通过其他货币资金科目核算 B、支付的手续费计入财务费用 C、银行承兑汇票属于商业承兑汇票
D、到期无法支付的银行承兑汇票,应将其账面余额转作短期借款 您未做该题 正确答案:BD 得 分:0.0分
解析:选项A,开出银行承兑汇票通过“应付票据”核算;选项C,银行承兑汇票和商业承兑汇票同属于商业汇票。
<4>、下列关于工程物资的采购与领用的表述中,正确的是()。A、1月25日应借记工程物资234万元,贷记应付票据234万元 B、1月25日应增加工程物资200万元 C、1月28日,应借记在建工程210.6万元 D、1月28日,应减少工程物资180万元 您未做该题 正确答案:BD 得 分:0.0分 解析:1月25日: 借:工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额)20.4 应交税费——待抵扣进项税额13.6
贷:应付票据 234 1月28日:
借:在建工程 180
贷:工程物资 180 <5>、下列关于甲公司商业承兑汇票到期的处理,正确的是()。A、应转作营业外收入 B、应转作应付账款 C、应转作短期借款 D、不作处理
您未做该题 正确答案:B 得 分:0.0分
解析:应付商业承兑汇票到期,企业无力支付的,应转作应付账款: 借:应付票据
贷:应付账款
3、甲公司为一家制造企业,适用的增值税税率为17%,商品销售全部符合收入确认条件,销售成本月末一次结转,M产品的单位成本为80元。2016年7月该公司发生下列业务:
(1)1日,向乙公司销售M产品8 000件,开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为13.6万元。商品当日已发出,甲公司上月已预收乙公司30万货款,余款于当日收讫并存入银行。(2)3日,与丙公司签订一份劳务合同,为丙公司组装一条生产流水线,期限为9个月,合同总收入225万元(不含增值税),已预收135万元,该项劳务交易结果能够可靠估计,甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元,预计完成该组装业务还将发生成本128万元。(3)5日,采用托收承付方式向丁公司销售M产品7 500件,开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元,增值税税额为12.75万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/
10、1/20、N/30,10日,收到丁公司支付的款项存入银行,计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6日,按照与戌公司签订的租赁合同,以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元,预计净残值为零,采用年限平均法按10年计提折旧,未计提减值准备。要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的全部单位用万元表示)<1>、根据期初资料和资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。A、借:银行存款30
贷:主营业务收入25.64
应交税费——应交增值税(销项税额)4.36 B、借:银行存款63.6
贷:主营业务收入54.36
应交税费——应交增值税(销项税额)9.24 C、上月收到预收货款时 借:银行存款30
贷:预收账款30 D、1日发出商品收到余款时 借:预收账款30
银行存款63.6
贷:主营业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 您未做该题 正确答案:CD 得 分:0.0分 解析:上月收到预收货款时: 借:银行存款30
贷:预收账款30 向乙公司销售商品的账务处理: 借:预收账款30
银行存款63.6
贷:主营业务收入80
应交税费——应交增值税13.6 借:主营业务成本64
贷:库存商品64 <2>、根据资料(2),2016年7月甲公司应确认的劳务收入是()万元。A、45 B、225 C、32 D、135 您未做该题 正确答案:A 得 分:0.0分
解析:截止7月31日的完工进度=32/(32+128)×100%=20%;应确认的劳务收入=225×20%=45(万元)。
<3>、根据期初资料和资料(3),下列各项中,关于甲公司会计处理表述正确的是()。A、5日,确认销售商品收入75万元 B、10日,确认财务费用1.5万元 C、5日,确认商品销售73.5万元 D、10日,确认财务费用0.75万元
您未做该题 正确答案:AB 得 分:0.0分 解析:5日向丁公司销售M产品时: 借:应收账款87.75
贷:主营业务收入75
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75 借:主营业务成本60
贷:库存商品60 10日收到款项时: 借:银行存款86.25
财务费用1.5(75×2%)
贷:应收账款87.75 <4>、根据资料(4),下列各项中,关于甲公司会计处理结果表述正确的是()。A、当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元
B、当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0.5万元 C、当月收取租金确认营业外收入2万元 D、当月收取租金确认其他业务收入2万元 您未做该题 正确答案:BD 得 分:0.0分
解析:31日出租设备收取租金时,确认其他业务收入2万元,计提折旧计入其他业务成本=60/10/12=0.5(万元)。
<5>、根据期资料和资料(1)至(4),2016年7月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是()。
A、营业收入为202万元 B、营业收入为200万元 C、营业成本为156万元 D、营业成本为156.5万元
您未做该题 正确答案:AD 得 分:0.0分 解析:2016年7月利润表项目中:
营业收入=80(资料1)+45(资料2)+75(资料3)+2(资料4)=202(万元); 营业成本=64(资料1)+32(资料2)+60(资料3)+0.5(资料4)=156.5(万元)。
第四篇:2011年助理会计师考试初级会计实务模拟题及答案
2011年助理会计师考试初级会计实务模拟题及答案(1)1.下列明细分类账,应逐日逐笔登记的有()。
A.固定资产
B.应收账款
C.应付账款
D.库存商品
【答案】ABC
明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平
行式)等多种,分别介绍如下:
(1)三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿,其格式与三栏式总账格式相同。
三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户,如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。
(2)多栏式明细分类账。多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。
在实际工作中,成本费用类科目的明细账,可以只按借方发生额设置专栏,贷方发生额由于每月发生的笔数很少,可以在借方直接用红字冲记。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下,贷方设一总的金额栏,再设一余额栏。
(3)数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如原材料、库存商品等存货账户,其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
(4)横线登记式明细分类账。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账,其登记方法是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
2.【2007年试题】企业原材料明细账通常采用的格式是()A.卡片式
B.多栏式
C.数量金额式
D.三栏式
【答案】C
【解析】原材料明细账应该采用数量金额式。
3.【2006年试题】企业在记录原材料、产成品等存货时,采用的明细账格式一般是()。
A.三栏式明细账
B.多栏式明细账 C.横线登记式明细账 D.数量金额式明细账
【答案】D
【解析】数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如原材料、产成品等存货账户。
4.三栏式明细账适用于的账户有()。
A.应收账款 B.应交税费—应交营业税 C.管理费用 D.营业税金及附加 E.实收资本 【答案】ABE 【解析】三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户,如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。
6.【2007年试题】下列对账工作,属于账实核对的是()A.总分类账与序时账核对
B.总分类账与所属明细分类账核对
C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
【答案】D
【解析】前三个选项都是账账核对。
7.(2008年)下列各项中,影响企业营业利润的有()。
A.处置无形资产净收益
B.出租包装物取得的收入
C.接受公益性捐赠利得
D.经营租出固定资产的折旧额
【答案】BD 【解析】选项AC应该计入到营业外收入,其不影响营业利润,而是影响利润总额的金额。
8.某会计人员记账时将应记入“库存商品——甲商品”科目借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是()。
A.除2法
B.除9法
C.差数法
D.尾数法
【答案】A
【解析】将应记入“库存商品——甲商品”科目借方金额错记入贷方时,出现错账的差数表现为错误的2倍,因此,应采用除2法。
9.某会计人员记账时将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是()。
A.除2法
B.除9法
C.差数法
D.尾数法
【答案】B
【解析】将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。属于将数字写小,因此,应采用除9法。
(2)将数字写大。如将50写为500,错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是:以差数除以9后得出的商为正确的数字,商乘以l0后所得的积为错误数字。上例差数450(即500—50)除以9后,所得的商50为正确数字,50乘以10(即500)为错误数字。
(3)邻数颠倒。如将78写为87,将96写为69,将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1,最大为8(即9-1)。查找的方法是:将差数除以9,得出的商连续加11,直到找出颠倒的数字为止。如将78记为87,其差数为9。查找此错误的方法是,将差数除9得1,连加11后可能的结果为12、23、34、45、56、67、78、89。当发现账簿记录中出现上述数字(本例为78)时,则有可能正是颠倒的数字。
10.【2006年试题】下列各项,可以采用除9法查找到错误的有()。
A.将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方
B.将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元
C.漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元
D.将“现金”科目借方的76元误记为67元
【答案】BD
【解析】错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况:(1)将数字写小;(2)将数字写大;(3)邻数颠倒。
11.某企业生产车间生产产品直接耗用材料一批,价值2 000元。该企业会计分录误作为:
借:制造费用 2 000
贷:原材料 2 000
【答案】该企业更正时,应当用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证。以示注销原记账凭证:
借:制造费用 2000
贷:原材料 2000
然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账,分录为:
借:生产成本 2 000
贷:原材料 2 000
(2)记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额大于应记金额。更正的方法是:按多记得金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额,并据以记账。
12.【例12】承【例11】科目选用无误,但金额误记为20 000元。
【答案】则该企业的更正会计分录为:
借:生产成本 18 000
贷:原材料 18 000
13.【2005年试题】下列做法中,符合《会计基础工作规范》规定的是()。
A.自制原始凭证无须经办人签名或盖章
B.外来原始凭证金额错误,可在原始凭证上更正但需签名或盖章
C.凡是账簿记录金额错误,都可以采用“划线更正法”予以更正
D.销售商品1000.84元,销货发票大写金额为:壹仟元零捌角肆分
【答案】D
【解析】自制原始凭证必须有经办人签名或盖章;所以A不正确;外来原始凭证金额错误,必须由原开具单位重新开具,不可以在原始凭证上更正,所以B也不正确;账簿记录金额错误,如果是由于凭证中填写错误造成的,则要使用红字更正法或补充登记法,因此C也是错误的。销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字,所以D是正确的写法。
14.【2005年试题计算分析题】甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时,发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元):
(1)存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:
借:交易性金融资产 100
贷:银行存款 100
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为:
借:银行存款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
(3)以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:
借:销售费用 20
贷:银行存款 20
要求:
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)分别编制错账更正会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)业务(1)采用红字更正法。
业务(2)采用补充登记法。
业务(3)采用划线更正法。补充登记法
(2)错账更正的会计分录
业务(1)借:交易性金融资产 100
贷:银行存款 100 借:交易性金融资产 90
应收股利 10
贷:其他货币资金 100
业务(2)
借:银行存款 105.3
贷:主营业务收入 90 应交税费——应交增值税(销项税额)15.3 业务(3)
分录是正确的,不需要进行更正。
15.【例题18】甲公司在结账前将账簿记录与记账凭证核对时,发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有误:
(1)结算本月职工工资,其中生产工人工资10 000元、车间管理人员5 000元。所编制的会计分录为:
借:生产成本 10 000
制造费用 5 000
贷:应付职工薪酬 15 000
该记账凭证在登记入账时,其“应付职工薪酬”科目贷方登记为“51 000”。
【答案】采用划线更正法更正。更正时,将“应付职工薪酬”科目贷方登记错误金额“5 1000”上划一条红线,在红线的上方填写正确的数字“15 000”,并由记账及相关人员在更正处盖章,以明确责任。
(2)计算并登记销售产品时的应交消费税5 000元。所编制的会计分录为:
借:主营业务成本 500
贷:应交税费—应交消费税 500
【答案】红字更正法
借:主营业务成本 500 贷:应交税费—应交消费税 500
借:营业税金及附加 5 000
贷:应交税费—应交消费税 5 000
根据以上记账凭证登记入账。
(3)计提车间生产用固定资产折旧8 900元,所编制的会计分录为:
借:制造费用 9800
贷:累计折旧 980
【答案】红字更正法
借:制造费用 900
贷:累计折旧 900
根据以上记账凭证登记入账。
(4)应付在建工程人员工资2 100元,所编制的会计分录为:
借:在建工程 1 200
贷:应付职工薪酬 1 200
【答案】补充登记法
借:在建工程 900
贷:应付职工薪酬 900
根据以上记账凭证登记入账。
第五篇:2010年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟题一
一、单项选择题 下列各项中,属于反映企业财务状况的会计要素是()。
A.收入
B.所有者权益
C.费用
D.利润
[答案]B [知 识 点]会计要素
[解析] 反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。企业在记录管理费用时,通常所采用的明细账格式是()。
A.多栏式明细账
B.卡片式明细账
C.数量金额式明细账
D.横线登记式明细账
[答案]A [知 识 点]会计账簿的格式和登记方法
[解析] 管理费用明细账要按多栏式设置。各种账务处理程序之间的主要区别在于()。
A.会计凭证的种类不同
B.总账的格式不同
C.登记总账的依据和方法不同
D.根据总账和明细账编制会计报表的方法不同
[答案]C [知 识 点]账务处理程序的种类
[解析] 各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入()。
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.营业外支出
[答案]B [知 识 点]错账查找的方法
[解析] 无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用。
2009年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.810
B.815
C.830
D.835
[答案]A
[知 识 点]交易性金融资产的取得
[解析]
交易性金融资产的入账价值=830-20=810(万元)。
某工业企业为增值税一般纳税企业,2008年4月购入A材料1000公斤,增值税专用发票上注明的买价为30000元,增值税额为5100元,该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗,实际验收入库990公斤,在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的单位成本为()元。
A.30.30
B.30
C.30.61
D.35.76
[答案]C
[知 识 点]存货成本的确定
[解析]
该批入库A材料的单位成本=(30000+300)÷990=30.61(元)
某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库成本为()万元。
A.290
B.300
C.320
D.335.3
[答案]A
[知 识 点]委托加工物资
[解析]
原料已加工完成并验收入库成本=200+90=290(万元)。8
A公司以2000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。
A.2000
B.1800
C.6000
D.4000
[答案]A
[知 识 点]采用权益法核算的长期股权投资
[解析]
A公司能够对B公司施加重大影响,企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000×30%=1800(万元),所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。
甲企业对一项原值为100万元.已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出60万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。
A.95
B.110
C.145
D.160
[答案]A
[知 识 点]固定资产的确认
[解析]
固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件,应该计入固定资产的成本。如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此,改扩建后该固定资产的入账价值=100-50+60-15=95(万元)。
某企业出售一台设备(不考虑相关税金),原价160000元,已提折旧45000元,出售设备时发生各种清理费用3000元,出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为()元。
A.–2 000
B.2 000
C.5 000
D.–5 000
[答案]D
[知 识 点]固定资产的处置
[解析]
该设备出售净收益=113000-(160000-45000+3000)=-5000元。
下列有关无形资产的会计处理中,正确的是()。
A.将自创商誉确认为无形资产
B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出
C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销
[答案]D
[知 识 点]无形资产的概念和特征
[解析]
自创商誉不能确认为无形资产;转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本;转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。
确实无法支付应付款项,应将其转入()。
A.营业外收入
B.资本公积
C.营业外支出
D.管理费用
[答案]A
[知 识 点]应付账款的核算
[解析]
确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。
13.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为()万元。
A.20
B.80
C.2920
D.3000
[答案]C
[知 识 点]资本公积的核算
[解析]
发行股票实际收到的价款=4×1000=4000(万元);股票发行费用=4000×2%=80(万元);应计入“股本”科目的金额=1×1000=1000(万元);应计入“资本公积”科目的金额=4000-1000-80=2920(万元)。14
企业对于发出的商品,在不能确认收入时,应按发出商品的实际成本,借记()科目,贷记“库存商品”科目。
A.发出商品
B.主营业务成本
C.生产成本
D.其他业务成本
[答案]A
[知 识 点]发出存货的计价方法
[解析]
企业对于发出的商品,在不能确认收入时,应按发出商品的实际成本,借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。
下列各项中,不属于筹资活动产生的现金流量的有()。
A.支付的现金股利
B.取得短期借款
C.增发股票收到的现金
D.购买固定资产支付的现金
[答案]D
[知 识 点]现金流量表的编制
[解析]
支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映;购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。
乙企业“原材料”科目借方余额300万元,“生产成本”科目借方余额200万元,“材料采购”科目借方余额50万元,“材料成本差异”科目贷方余额30万元,库存商品借方余额550万元,存货跌价准备贷方余额50万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为()万元。
A.1170
B.1020
C.1070
D.1040
[答案]B
[知 识 点]资产负债表的编制
[解析]
该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=300+200+50-30+550-50=1020(万元)。
某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元,本期为生产产品发生直接材料费用80万元,直接人工费用15万元,制造费用20万元,企业行政管理费用10万元,本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品,期末“生产成本”科目的余额为()万元。
A.25
B.35
C.45
D.55
[答案]C
[知 识 点]存货成本的确定
[解析]
“生产成本”科目的余额=30+80+15+20-100=45(万元),行政管理费用属于期间费用,应直接记入当期损益,不记入“生产成本”科目。
下列各项中,经批准计入营业外支出的是()。
A.计算差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.出售原材料结转的成本
[答案]C
[知 识 点]营业外收支的核算
[解析]
计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。
某公司生产甲产品和乙产品,甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为750万元,其中甲产品的销售价格总额为450万元,乙产品的销售价格总额为300万元。采用售价法分配联合成本,甲产品应分配的联合成本为()万元。
A.360
B.240
C.300
D.450
[答案]A
[知 识 点]产品成本计算方法
[解析]
甲产品应分配的联合成本=600÷(450+300)×450=360(万元)。20
某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2008年5月与A产品有关的资料如下:(1)A产品单位工时定额100小时,其中第一道工序20小时,第二道工序80小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。(2)本月完工产成品850件。月末在产品数量为:第一道工序50件,第二道工序100件。2008年5月第二道工序在产品约当产量为()件。
A.10
B.60
C.100
D.150
[答案]B
[知 识 点]生产成本在完工产品和在产品之间的分配
[解析]
第二道工序在产品约当产量=(20+80×50%)÷100×100=60(件)。
二、多项选择题
会计的基本职能有()。
A.进行会计核算
B.实施会计监督
C.预测经济前景
D.参与经济决策
[答案]A, B
[知 识 点]会计的职能
[解析]
会计核算的基本职能是进行会计核算和实施会计监督。
下列各项中,属于利得的有()。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.出售无形资产取得的收益
[答案]C, D
[知 识 点]会计要素
[解析]
出租无形资产取得的收益属于日常活动;利得与投资者投入资本无关。
在下列各项中,使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有()。
A.企业开出支票,对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费,企业尚未接到通知
D.银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业尚未收到通知
[答案]A, B, D
[知 识 点]对账
[解析]
选项C使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额。
存货的计价方法有实际成本法和计划成本法,在实际成本法下,发出存货的计价方法包括()。
A.个别计价法
B.先进先出法
C.后进先出法
D.一次加权平均法
[答案]A, B, D
[知 识 点]发出存货的计价方法
[解析]
新准则取消了后进先出法的内容。
下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A.计提固定资产减值准备
B.计提固定资产折旧
C.固定资产改扩建
D.固定资产大修理
[答案]A, B, C
[知 识 点]固定资产的概念和特征
[解析]
固定资产大修理应费用化,不会引起固定资产账面价值发生变化。
下列各项税费中,应该记入管理费用的有()
A.房产税
B.土地使用税
C.车船税
D.资源税
[答案]A, B, C
[知 识 点]费用的核算
[解析]
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税.应交车船税)”科目;对外销售应税矿产品应交的资源税计入“营业税金及附加”,自产自用的计入“生产成本”、“制造费用”。
下列长期股权投资中,应该采用权益法核算的有()。
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
[答案]B, D
[知 识 点]长期股权投资的核算方法
[解析]
企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时,长期股权投资应当采用权益法核算。“选项A和C”应当采用成本法核算。
下列项目中,可能引起资本公积变动的有()。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
B.企业接受投资者投入的资本
C.用资本公积转增资本
D.处置采用权益法核算的长期股权投资
[答案]A, B, C, D
[知 识 点]资本公积的核算
[解析]
处置采用权益法核算的长期股权投资,还应结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积(其他资本公积)”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
下列资产负债表项目,应根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列的有()。
A.货币资金
B.交易性金融资产
C.长期股权投资
D.固定资产
[答案]C, D
[知 识 点]资产负债表的编制
[解析]
选项A货币资金根据“库存现金”.“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列;选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列;长期股权投资项目应该根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的余额后的净额填列;固定资产项目应该根据 “固定资产”科目的期末余额减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”科目的余额后的净额填列。
下列项目中属于营业外支出的有()。
A.固定资产盘亏
B.出售无形资产损失
C.水灾损失
D.捐赠设备支出
[答案]A, B, C, D
[知 识 点]营业外收支的核算
[解析]
营业外支出是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接的关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
下列各项中,影响营业利润的项目有()。
A.计提存货跌价准备
B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益
D.转让股票所得收益
[答案]A, B, D
[知 识 点]利润的核算
[解析]
计提存货跌价准备,计入“资产减值损失”,影响营业利润;原材料销售收入,计入“其他业务收入”,影响营业利润;出售固定资产净收益,计入“营业外收入”不影响营业利润;转让股票所得收益,计入“投资收益”,影响营业利润。
下列各项中,应在发生时直接确认为期间费用的有()。
A.管理人员工资支出
B.广告费支出
C.固定资产安装工人工资支出
D.专设销售机构的职工工资支出
[答案]A, B, D
[知 识 点]费用的核算
[解析]
管理人员的工资计入管理费用,广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用,固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。13
关于政府补助的计量,下列说法中正确的有()。
A.政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计算
B.政府补助为非货币性资产的,公允价值能够可靠计量时,应当按照公允价值计量
C.政府补助为非货币性资产的,应当按照账面价值计量
D.政府补助为非货币性资产的,如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的,应当按照名义金额计量
[答案]A, B, D
[知 识 点]
[解析]
政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量,不能按账面价值计量。
下列项目中,属于营业外收入核算的有()。
A.非流动资产处置利得
B.捐赠利得
C.现金盘盈利得
D.罚没利得
[答案]A, B, C, D
[知 识 点]营业外收支的核算
[解析]
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
下列各项中,属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有()。
A.约当产量比例法
B.在产品按固定成本计价法
C.在产品按定额成本计价法
D.在产品按所耗直接材料费用计价法
[答案]A, B, C, D
[知 识 点]生产成本在完工产品和在产品之间的分配
[解析]
生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有:(1)不计算在产品成本法;(2)在产品按固定成本计价法;(3)在产品按所耗直接材料费用计价法;(4)约当产量比例法;(5)在产品按定额成本计价法;(6)定额比例法。
三、判断题
固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。()
[答案]对
[知 识 点]固定资产的后续支出
[解析]
企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。()
[答案] 错
[知 识 点]长期股权投资的核算方法
[解析]
企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。()
[答案] 错
[知 识 点]长期股权投资的核算方法
[解析]
企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接
受投资后产生的累积净利润的分配额,超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲
减投资的账面价值。
约当产量法是辅助生产成本的一种分配方法。()
[答案] 错
[知 识 点]生产成本在完工产品和在产品之间的分配
[解析]
约当产量法是将生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法。
现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。()
[答案] 错
[知 识 点]费用的核算
[解析]
对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。
当企业投资者投入的资本高于其注册资本时,应当将高出部分计入营业外收入。()
[答案] 错
[知 识 点]营业外收支的核算
[解析]
应计入资本公积。
“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目余额填列。()
[答案] 错
[知 识 点]长期借款的核算
[解析]
长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2500万元,“累计折旧”科目余额为200万元,“固定资产减值准备”科目余额为300万元。该企业2009年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为2500万元。()
[答案] 错
[知 识 点]资产负债表的编制
[解析]
资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额,作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。
期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下,对生产费用进行分配时,可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用。()
[答案]对
[知 识 点]成本核算的要求
[解析]
某种可比产品成本降低额=该产品上年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实际平均单位成本。()
[答案] 错
[知 识 点]产品生产成本分析
[解析]
某种可比产品成本降低额=该产品本年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实际平均单位成本。
四、计算分析题
某企业发生下列经济业务:
(1)经批准于20×6年1月1日发行每张面值100元,票面利率为6%(实际利率与票面利率一致),期限5年的债券20000张,该债券为一次还本付息债券,每年12月31日计提利息,发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目,该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从20×6年1月1日开始动工,将于20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务:
①领用自产产品一批,成本为200万元,由于市场销售状况不好,目前市场售价也为200万元,增值税税率为17%。
②用上述债券取得的款项购入工程物资一批,购买价为200万元,增值税为34万元,用银行存款支付。
③建造生产线领用上述购入的全部工程物资。
④工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元,尚未支付。
⑤企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计140万元。
⑥20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。
(2)该生产线投入使用后,企业采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为4年,无残值。
(3)20×8年6月末,由于企业经营不善,需要一批资金周转,决定将该生产线处置,取得价款750万元,价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。
假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本,20×6年应付债券利息应计入工程成本。
要求:(1)根据上述资料编制20×6年有关应付债券的会计分录;
(2)根据资料(1)中①至⑥编制相关会计分录;
(3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额;
(4)根据资料(3)编制固定资产处置的相关会计分录。(分录中的金额单位为万元)
56:28
[答案]
(1)20×6年1月1日收到发行债券价款:
借:银行存款
200
贷:应付债券—面值 200
20×6年12月31日应计提债券利息=200×6%=12(万元):
借:在建工程 12
贷:应付债券—应计利息
(2)
①借:在建工程
234
贷:库存商品
200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
②借:工程物资
234
贷:银行存款
234
③借:在建工程
234
贷:工程物资
234
④借:在建工程
180
贷:应付职工薪酬
180
⑤借:在建工程 140
贷:生产成本——辅助生产成本140
⑥借:固定资产800
贷:在建工程800(12+234+234+180+140)
(3)
20×7年应计提折旧额=800×4/10=320(万元)
20×8年应计提折旧额=800×3/10×6/12=120(万元)
(4)
借:固定资产清理 360
累计折旧
440
贷:固定资产
800
借:固定资产清理
贷:银行存款
借:银行存款
750
贷:固定资产清理
370
营业外收入
[知 识 点]固定资产的确认 2
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理
部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
(1)
① 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
② 借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③ 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
④ 借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
⑤ 借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
⑥ 借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
⑦ 借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
⑧ 借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金)60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷:银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——应交所得税 53.75 11)借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
销售费用 20
财务费用 4
资产减值损失 13
所得税费用 53.75
A公司利润表
2008 单位:万元
项 目 本年累计数
一、营业收入 720
减:营业成本 378
营业税金及附加 0
销售费用 20
管理费用 90
财务费用 4
资产减值损失 13
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)0
投资收益(损失以“-”号填列)0
二、营业利润(亏损以“-”号填列)215
加:营业外收入 0
减:营业外支出 0
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)215
减:所得税费用 53.75
四、净利润(净亏损以“-”号填列)161.25
五、综合题
长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务:
(1)2007年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资,双方协议约定的价值为10000万元,按照市场情况估计其公允价值为6000万元,已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为10年。
(2)长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元,以及用银行存款支付的其他费用800万元,总计10000万元,其中,符合资本化条件的支出为7200万元,2007年12月31日,该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。
要求:编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。
[答案]
(1)接受专利权投资
2007年1月1日
借:无形资产 6000
资本公积 4000
贷:实收资本 10000
2007年12月31日
借:管理费用 600(6000 ÷10)
贷:累计摊销 600
(2)自行开发无形资产
借:研发支出——费用化支出2800
——资本化支出7200
贷:原材料 8000
应付职工薪酬 1200
银行存款 800
41:41
2007年12月31日
借:管理费用 2800
无形资产 7200
贷:研发支出——费用化支出 2800
——资本化支出 7200
借:管理费用 60(7200÷10×1/12)
贷:累计摊销 60
[知 识 点]无形资产取得的核算 2
甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)2008年1月2日,购入乙公司股票1000万股,占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.5元,每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元,另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为50000万元。
(2)2008年3月15日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2008,乙公司实现净利润2000万元。
(4)2009年2月15日,乙公司宣告分派2008股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)2009年3月10日,甲上市公司收到乙公司分派的2008的现金股利。
(6)2010年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款10610万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求:根据上述资料,编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
(1)借:长期股权投资--成本 10010
应收股利 500
贷:银行存款 10510
长期股权投资成本10010万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额10000万元(50000×20%),不调整长期股权投资成本。
(2)借:银行存款 500
贷:应收股利 500
(3)借:长期股权投资——损益调整 400
贷:投资收益 400
(4)借:应收股利 200
贷:长期股权投资——损益调整 200
(5)借:银行存款 200
贷:应收股利 200
(6)借:银行存款 10610
贷:长期股权投资——成本 10010
——损益调整 200
投资收益 400
[知 识 点]长期股权投资的处置
甲公司于2009年10月1日为某公司研制开发A产品,合同规定的研制开发期为5个月,合同总收入400万元,至2009年12月31日已发生费用200万元(假定均用银行存款支付),预收研制开发款300万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为300万元。至2009年12月31日,经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。
要求:(1)编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
(2)确定2009年的劳务收入与成本,并编制有关会计分录。(金额单位为万元)
[答案]
(1)①预收款项时
借:银行存款 300
贷:预收账款 300
②发生成本时
借:劳务成本 200
贷:银行存款 200
(2)
①2009年应该确认的收入=400×65%-0=260(万元)
借:预收账款 260
贷:主营业务收入 260
②2009年应该确认的费用=300×65%-0=195(万元)
借:主营业务成本 195
贷:劳务成本 195
[知 识 点]劳务收入的核算
大海公司只生产甲、乙两种可比产品。2007年两种产品的单位成本分别为100元和80元,实际产量分别为1000件和1200件;2008年实际产量分别为1200件和1500件,两种产品的单位成本分别为95元和82元。
要求:(1)计算2008年甲产品可比产品成本降低额和降低率;
(2)计算2008年乙产品可比产品成本降低额和降低率;
(3)计算长江公司2008年可比产品成本降低额和降低率。
[答案]
(1)甲产品可比产品成本降低额=1200×100-1200×95=6000元,降低率=6000÷(1200×100)=5%。
(2)乙产品可比产品成本降低额=1500×80-1500×82=-3000元,降低率=-3000÷(1500×80)=-2.5%。
(3)2008年可比产品成本降低额=6000-3000=3000元,降低率=3000÷(1200×100+1500×80)=1.25%。
[知 识 点]产品生产成本分析