2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析

第一篇：2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析

一、单选题

1．某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。（2007年）A.855 B.867 C.870 D.874 【正确答案】 C 【知 识 点】留存收益

【答案解析】未分配利润＝可供分配的利润－提取法定盈余公积－提取任意盈余公积－向投资者分配利润=100+1000-1000×15%-80=870（万元）。

2．某上市公司（股份公司）发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元。该公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额为（）万元。A.6000 B.4920 C.5980 D.7000 【正确答案】 C 【知 识 点】接受现金资产投资 【答案解析】分录为： 借：银行存款 8000

贷：股本 2000

资本公积——股本溢价 6000 借：资本公积——股本溢价 20

贷：银行存款 20 3．某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A.600 B.650 C.625 D.570 【正确答案】 A 【知 识 点】利润分配

【答案解析】年末未分配利润贷方余额=200+（800-300）×（1-10%）-25-25= 600（万元）。

4．下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（）。A．股东大会宣告发放现金股利 B．以资本公积转增资本 C．盈余公积补亏 D．未分配利润转增资本 【正确答案】 A 【知 识 点】所有者权益的概念

【答案解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。5．下列选项中，属于利得核算范围的是（）。A．销售原材料的收益 B．出售固定资产的收益

C．出资额大于注册资本份额的部分 D．出租无形资产的收益 【正确答案】 B 【知 识 点】资本公积

【答案解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。6．下列确认销售收入的时点，说法不正确的是（）

A.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是发出商品时

B.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是商品安装完毕并检验合格时

C.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是买方正式接受商品或退货期满时 D.采用收取手续费的方式委托代销商品的，发出商品时确认收入 【正确答案】 D 【知 识 点】销售商品收入

【答案解析】在采用收取手续费的方式委托代销商品的，委托方在收到代销清单时才能确认收入。

7．甲企业销售A产品每件250元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2010年5月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。甲企业于5月20日收到该笔款项时，实际收到的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.52650 B.52660 C.52200 D.900 【正确答案】 C

【知 识 点】现金折扣

【答案解析】因为本题计算现金折扣时不考虑增值税，所以应给予客户的现金折扣＝250×200×（1－10％）×1％＝450（元）；应收账款总额＝250×200×（1-10%）×（1＋17％）＝52650（元），所以甲企业实际收到的款项＝52650－450＝52200（元）。

8．A企业委托B企业代销一批商品1000件，代销价款为200元/件。该商品成本为100元/件，A和B企业适用增值税税率为17%，2010年6月，A企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，A企业向B企业开具增值税专用发票。A企业按售价的5%支付给B企业手续费。A企业6月应确认的销售收入为（）元。A.100000

B.95000

C.5000

D.105000 【正确答案】 A 【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理

【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此A企业确认的销售收入＝1000×200×50%＝100000(元)。9．A企业2010年6月向 B企业提供某专利的使用权,使用期5年，一次性收取使用费40000元，不提供后续服务，款项已经收到。则A企业当年应确认的使用费收入为（）元。A.40000

B.8000 C.0

D.4000 【正确答案】 A 【知 识 点】让渡资产使用权收入

【答案解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产，一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。

10．甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务应该计入当月财务费用的金额为()万元。A.30 B.40 C.50 D.80 【正确答案】 A 【知 识 点】现金折扣

【答案解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用，销售折让会减少企业确认的销售收入。

11．某企业2009年度的财务报告于2010年3月31日对外批准报出，该企业2009年10月售出的产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入()。A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 【正确答案】 D 【知 识 点】销售退回的处理 【答案解析】应冲减主营业务收入。

12．下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.直接减免的税款 B.财政拨款 C.税收返还

D.行政划拨的土地使用权 【正确答案】 A 【知 识 点】政府补助收入

【答案解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。13．甲企业生产一种先进的产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还80％。2010年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2010年2月，该企业实际收到返还的增值税额160万元。甲企业2010年2月份正确的做法是（）。A．确认营业外收入160万元 B．确认营业外收入200万元 C．确认递延收益160万元 D．确认递延收益200万元 【正确答案】 A 【知 识 点】政府补助收入

【答案解析】本题考查的是政府补助的问题，应确认营业外收入160万元。14．下列说法中不正确的是（）

A.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入其他业务成本 B.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入销售费用 C.出借包装物的成本摊销计入其他业务成本 D.生产领用包装物的成本计入生产成本 【正确答案】 C 【知 识 点】其他业务成本, 销售费用

【答案解析】出借包装物的成本摊销应该计入销售费用，而不是计入其他业务成本。15．下列选项中，属于主营业务成本核算内容的是（）。A.销售商品的成本

B.出租固定资产的折旧额 C.出租无形资产的摊销额 D.销售原材料的成本 【正确答案】 A 【知 识 点】主营业务成本

【答案解析】出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额和销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本。

16．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 【正确答案】 A 【知 识 点】销售费用

【答案解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。

17．预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本 【正确答案】 A 【知 识 点】销售费用

【答案解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。18．下列选项中，不属于其他业务成本核算内容的是()。A.出租固定资产的折旧额 B.出租无形资产的摊销额 C.出租包装物的成本或摊销额 D.出售不动产的损失 【正确答案】 D 【知 识 点】其他业务成本

【答案解析】出售不动产的损失要在营业外支出中核算。

19．期末企业要计算当期应当缴纳的所得税费用，受当期所得税费用影响的项目是（）。A.营业利润 B.净利润 C.利润总额 D.以上都影响 【正确答案】 B

【知 识 点】净利润

【答案解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以受影响的是净利润。20．下列关于营业成本科目期末余额的说法，正确的是()。A.在借方 B.在贷方

C.可能在借方可能在贷方 D.期末余额为零 【正确答案】 D 【知 识 点】营业成本

【答案解析】期末，营业成本科目余额转入“本年利润”科目，期末无余额。

21．某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A．160

B．16C．200

D．210 【正确答案】 B 【知 识 点】结转本年利润的会计处理

【答案解析】净利润＝200-5-30＝165（万元）。

22．某企业2008年度利润总额为l 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为()万元。（2009年）A.400 B.401.5 C.450 D.498 【正确答案】 B 【知 识 点】所得税费用

【答案解析】2008年度所得税费用=（1800-200+6）×25%=401.5（万元）。

23．甲企业2010年度营业利润为2000万元，主营业务收入为1000万元，销售费用为30万元，管理费用为15万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2010年度的利润总额应为（）万元。

A.1005

B.2050

C.1537.5 D.2000 【正确答案】 B

【知 识 点】利润总额

【答案解析】甲企业2010年度的利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出＝2000+100-50＝2050（万元）。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、销售费用、管理费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。

二、多选题

1．下列各项中，不会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.用资本公积转增资本 B.提取法定盈余公积 C.用盈余公积发放现金股利 D.盈余公积弥补亏损 【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】资本公积的账务处理, 盈余公积

【答案解析】资本公积转增资本不影响留存收益，所以不会引起企业留存收益总额的变动；提取法定盈余公积是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额；用盈余公积发放现金股利，会使得盈余公积减少，留存收益总额减少；盈余公积补亏是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额。

2．下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A．计算差错造成的存货盘亏 B．管理不善造成的存货盘亏 C．固定资产盘亏净损失 D．公益性捐赠支出 【正确答案】 C, D 【知 识 点】营业外支出的核算内容

【答案解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。3．下列选项中，属于盈余公积项目核算的有（）。A．弥补亏损 B．转增资本 C．分配现金股利 D．管理者个人消费 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】盈余公积

【答案解析】企业提供的盈余公积可用于分配现金股利、转增资本和弥补亏损。4．下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（）。

A.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额

C.当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认

D.当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发

生时冲减当期销售商品收入和销售成本 【正确答案】 A, C 【知 识 点】商业折扣, 现金折扣, 销售折让

【答案解析】企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额；当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。

5．下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.业务招待费 B.利息支出 C.诉讼费

D.购货单位享受的现金折扣 【正确答案】 B, D 【知 识 点】财务费用

【答案解析】业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。6．下列各项中，应计入管理费用的有()。A.管理人员工资及福利费 B.在建工程人员的工资及福利费 C.业务招待费 D.技术转让费 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】管理费用

【答案解析】在建工程人员的工资及福利费应计入在建工程，而不应计入管理费用。7．下列各项费用，应计入销售费用的有（）。A.咨询费 B.业务招待费 C.广告费 D.展览费

【正确答案】 C, D 【知 识 点】销售费用

【答案解析】咨询费和业务招待费应计入管理费用。8．下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.出租无形资产的摊销 D.经营出租固定资产折旧费 【正确答案】 A, C, D

【知 识 点】营业成本

【答案解析】无形资产处置净损失计入营业外支出。9．下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。A.出租无形资产的摊销额 B.经营租出的固定资产折旧额 C.销售原材料的成本

D.成本法下投资性房地产的累计摊销额 【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】其他业务成本

【答案解析】选项A，出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本；选项B，经营租出固定资产折旧额计入其他业务成本；选项C，销售原材料的成本也应该计入其他业务成本；选项D，成本法下投资性房地产的累计摊销额也计入其他业务成本，所以本题选项ABCD都正确。

10．企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。（2007年）A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】营业税金及附加

【答案解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。11．下列各项，应结转到“本年利润”科目的有（）。A.营业收入 B.营业支出 C.资产减值损失 D.以前年度损益调整 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】本年利润的核算

【答案解析】营业收入、营业支出和公允价值变动损益期末应结转到“本年利润”科目，“以前年度损益调整”应结转到“利润分配—未分配利润”科目。12．下列税费中，应计入管理费用的有（）。A.印花税 B.土地使用税 C.消费税 D.增值税

【正确答案】 A, B 【知 识 点】管理费用

【答案解析】管理费用中核算的税费包括房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费，消费税通过营业税金及附加核算，增值税通过应缴税费科目核算。13．下列关于费用的说法，正确的有（）。A.企业发生的销售折让应当计入财务费用 B.委托代销方式销售，支付的手续费计入销售费用 C.销售商品发生的商业折扣应当计入销售费用 D.销售商品发生的现金折扣应当计入财务费用 【正确答案】 B, D 【知 识 点】费用概述

【答案解析】企业发生的销售折让应冲减当期的主营业务收入，商业折扣直接调整主营业务收入和应收账款的金额，不影响销售费用。

14．下列各项中，影响企业营业利润的有（）。（2008年）A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 【正确答案】 B, D 【知 识 点】营业利润

【答案解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润，选项B计入其他业务收入影响营业收入，从而影响营业利润，选项D计入其他业务成本，影响营业成本，从而影响营业利润。

15．下列各项，影响企业营业利润的有（）。A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失 【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】营业利润

【答案解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。

三、判断题

1．资本公积转增资本和盈余公积转增资本仅仅是所有者权益内部的转换，不影响所有者权益总额的变动。（）【正确答案】 对

【知 识 点】实收资本（或股本）的增减变动

2．企业收到以无形资产方式投入的资本，应按无形资产的账面价值确定无形资产价值和在注册资本中应享有的份额。（）【正确答案】 错

【知 识 点】接受非现金资产投资

【答案解析】企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

3．企业每年按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积达到注册资本的35%后，可以不再提取。（）【正确答案】 错 【知 识 点】盈余公积

【答案解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。4．企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（）【正确答案】 错

【知 识 点】接受非现金资产投资

【答案解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。

5．企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。()（2008年）【正确答案】 对

【知 识 点】已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理

【答案解析】企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

6．企业让渡资产使用权所计提的摊销额，一般作为营业外支出处理。（）【正确答案】 错

【知 识 点】让渡资产使用权收入

【答案解析】企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。7．“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。（）【正确答案】 对

【知 识 点】表结法, 账结法

四、计算题

1．A有限责任公司于2010年1月1日向B公司投资9000000元，拥有该公司30%的股份，并对该公司有重大影响，因而对B公司长期股权投资采用权益法核算。2010年12月31日，B公司净损益以外的所有者权益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者权益没有变化，A公司的持股比例没有变化，B公司的账面价值与公允价值一致。要求：不考虑其他因素，编制A公司的会计分录。【正确答案】

借：长期股权投资——其他权益变动 300000

贷：资本公积—其他资本公积 300000（1000000×30%=300000）

净损益以外的所有者权益变动，针对初级考试来讲主要是针对的可供出售金融资产公允价值增加引起的。

【知 识 点】资本公积的账务处理

2．甲公司2010年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，2010年实现净利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任

意盈余公积，分派现金股利500 000元。2011年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积

500 000元转增资本，并已办妥转增手续。2011年度甲公司发生亏损350 000元。要求：

（1）根据以上资料，编制2010年有关利润分配的会计处理。（2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。（3）编制2011年末结转亏损的会计分录。（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）【正确答案】

（1）2010年利润分配的会计处理

借：本年利润800 000

贷：利润分配——未分配利润

800 000

借：利润分配——提取法定盈余公积

180 000

——提取任意盈余公积

450 000

——应付现金股利

500 000

贷：盈余公积——法定盈余公积

180 000

——任意盈余公积

450 000

应付股利

500 000

借：利润分配——未分配利润130 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积

180 000

——提取任意盈余公积

450 000

——应付现金股利

500 000（2）编制东方公司任意盈余公积转增资本的会计分录。

借：盈余公积——任意盈余公积

500 000

贷：股本

500 000（3）编制2011年末结转亏损的会计分录： 结转2011年发生的亏损：

借：利润分配——未分配利润

350 000

贷：本年利润

350 000 【知 识 点】所有者权益的概念

3．A公司原由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资100万元，各占50％的股份。经营两年后，投资者甲和投资者乙决定增加公司资本，此时有一新的投资者丙要求加入A公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到600万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司200万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值入账。各投资者的出资情况如下：

(1)投资者甲以5台小轿车投入A公司作为增资，这5台小轿车原价100万元，已提折旧30万元，评估确认价值120万元。（不考虑增值税）

(2)投资者乙以一批原材料投入A公司作为增资，该批材料账面价值90万元，评估确认价值

100万元，税务部门认定应交增值税额为17万元。投资者乙已开具了增值税专用发票。(3)投资者丙以银行存款投入A公司250万元。

要求：根据以上资料，分别编制A公司接受投资者甲、投资者乙增资时以及投资者丙初次出资时的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示,“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)【正确答案】 借：固定资产 120

贷：实收资本 100

资本公积 20 借：原材料 100

应交税费—应交增值税(进项税额)17

贷：实收资本 100

资本公积 17 借：银行存款 250

贷：实收资本 200

资本公积 50 【知 识 点】实收资本的账务处理

4．甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求： 根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录；

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录；（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）【正确答案】（1）

借：委托代销商品 175000

贷：库存商品 175000（2）

借：应收账款 234000

贷：主营业务收入 200000（400×500）

应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 140000

贷：委托代销商品 140000（350×400）借：销售费用 20000（400×500×10%）

贷：应收账款 20000

（3）

借：银行存款 214000

贷：应收账款 214000 【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理

5．某企业2010年度利润总额为315万元，其中：实际发生的工资薪金总额为150万元，当年实际发生的职工教育经费支出5万元，国债利息收入为10万元，假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业2010年的应纳税所得额。【正确答案】

2010年度的应纳税所得额=315+（5-150×2.5%）-10=306.25（万元）2010年度应交所得税306.25×25%=76.56（万元）。【知 识 点】所得税费用 来

6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元（售价中不含增值税额），甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：

（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价，不考虑增值税，计算 “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）

（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。【正确答案】（1）

借：应收账款 2106000

贷：主营业务收入 1800000

应交税费——应交增值税（销项税额）306000（2）

①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1800000×2%=36000（元）借：银行存款 2070000

财务费用 36000

贷：应收账款 2106000 ②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1800000×1%=18000（元）借：银行存款 2088000

财务费用 18000

贷：应收账款 2106000 【知 识 点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

【答案解析】（1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。

（2）需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即按不含增值税的数额计算折扣。来源:考试大-初级会计职称考试7．甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务：

（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50 000元，商品已发出，货款已收存银行。（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：

（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。【正确答案】

①借：银行存款

240

贷：主营业务收入

000

应交税费——应交增值税（销项税额）

240 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 ②借：应收账款

200

贷：主营业务收入

000

应交税费——应交增值税（销项税额）200 ③借：银行存款

000

财务费用200

贷：应收账款

200 ④借：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）224

贷：应收账款424（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。【知 识 点】销售商品收入

来源:考试大-初级会计职称考试8．某企业2011年发生下列政府补助业务：

（1）2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

（2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。

（3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

（4）收到增值税返还200万元。

要求：根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）

借：银行存款 1 000

贷：递延收益 1 000 借：递延收益 200（1000÷5）

贷：营业外收入 200（2）

借：银行存款 400

贷：营业外收入 400（3）

借：银行存款 2400

贷：递延收益 2400 借：固定资产 2400

贷：银行存款 2400 借：制造费用 240（2400÷5×6/12）

贷：累计折旧 240 借：递延收益 240

贷：营业外收入 240（4）

借：银行存款 200

贷：营业外收入 200 【知 识 点】政府补助收入

来源:考试大-初级会计职称考试9．2003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。实际成本为720万元，使用寿命为10年。2010年2月1日，甲公司以300万元出售了这台设备，假定该设备的预计净残值为零，甲公司采用直线法计提折旧。要求：编制与政府补助相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）收到拨款时： 借：银行存款 900

贷：递延收益 900（2）购入设备时： 借：固定资产 720

贷：银行存款 720（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益：

借：制造费用 6

贷：累计折旧 6 借：递延收益 7.5（900÷10÷12）贷：营业外收入 7.5（4）出售设备时： 借：固定资产清理 216

累计折旧 504（72×7）

贷：固定资产 720 借：银行存款 300

贷：固定资产清理 300 借：固定资产清理 84

贷：营业外收入 84 借：递延收益 270

贷：营业外收入 270（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为90×7＝630（万元），出售时剩余的递延收益为270万元，应该在出售时全部转入营业外收入。）【知 识 点】政府补助收入

10．某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，已累计摊销180万元。不考虑减值准备及其他相关税费。要求：作出相关的会计处理。【正确答案】 借：银行存款 350

累计摊销 180

贷：无形资产 450

应交税费——应交营业税 17.5

营业外收入 62.5 【知 识 点】营业税金及附加

【答案解析】转让无形资产应确认的净收益为350-(450-180)-350×5%=62.5（万元)来源:考试大-初级会计职称考试

11．甲公司2010年度有关资料如下：（1）利润总额为1860万元。（2）发生超标业务招待费50万元。（3）国债利息收入10万元。

（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。（5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。（7）甲公司适用的所得税税率为25%。

（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。要求：

（1）计算甲公司2010年应交所得税。

（2）计算甲公司2010年所得税费用。（3）计算甲公司2010年净利润。【正确答案】

（1）甲公司2010年应交所得税=（1860+50-10+100）×25%=500（万元）（2）甲公司2010年所得税费用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（万元）（3）甲公司2010年净利润=1860-460=1400（万元）【知 识 点】净利润, 应交所得税的计算

12．大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。大海公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010年12月，大海公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价为400万元，大海公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项存入银行。该批商品实际成本为200万元。

（2）向本公司生产车间的管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。

（3）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益100万元。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项未收到。该批材料的实际成本为50万元。

（5）收到外单位租用本公司的厂房下一年度的租金10万元，款项已收存银行。

（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。并结转劳务成本，截止到本月末，该劳务的累计完工进度为50％，前期已累计确认劳务收入70万元、劳务成本40万元。

（7）以银行存款支付管理费用30万元，营业外支出10万元。（8）计算并确认短期借款利息5万元。

（9）本期递延所得税负债和递延所得税资产年初数都为0，递延所得税负债年末数为5万元，递延所得税资产为6万元。要求：

（1）逐笔编制大海公司（1）至（8）的交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算大海公司12月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、所得税费用。

（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）①

借：银行存款

421.2

贷：主营业务收入

360

应交税费——应交增值税（销项税额）61.2 借：主营业务成本

200

贷：库存商品

200

②

借：制造费用 23.4

贷：应付职工薪酬

23.4 借：应付职工薪酬 23.4

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本

贷：库存商品③借：递延收益

贷：营业外收入

④

借：应收账款 117

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本

贷：原材料

⑤

借：银行存款 10 贷：预收账款 10 ⑥

借：预收账款

贷：主营业务收入

80（300×50％-70）借：主营业务成本 30（140×50％-40）

贷：劳务成本

⑦

借：管理费用

营业外支出

贷：银行存款

⑧

借：财务费用 5

贷：应付利息 5（2）

营业收入＝360＋20＋100＋80＝560（万元）营业成本＝200＋16＋50＋30＝296（万元）营业利润＝560－296－30-5＝229（万元）利润总额＝229＋100－10＝319（万元）净利润=319-319×25%=239.25（万元）所得税费用=79.75-6+5=78.75（万元）注：

借：所得税费用 78.75

递延所得税资产 6

贷：递延所得税负债 5

应交税费——应交所得税 79.75 【知 识 点】营业利润, 利润总额, 净利润, 所得税费用 来源:考试大-初级会计职称考试 13．甲公司2010年度有关资料如下：（1）利润总额为1860万元。（2）发生超标业务招待费50万元。（3）国债利息收入10万元。

（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。（5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。（7）甲公司适用的所得税税率为25%。

（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。要求：

（1）计算甲公司2010年应交所得税。（2）计算甲公司2010年所得税费用。（3）计算甲公司2010年净利润。【正确答案】

（1）甲公司2010年应交所得税=（1860+50-10+100）×25%=500（万元）（2）甲公司2010年所得税费用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（万元）（3）甲公司2010年净利润=1860-460=1400（万元）。【知 识 点】所得税费用的账务处理 来源:考试大-初级会计职称考试

第二篇：2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析

2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(8)

2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(8)来源：考试大 【考试大：学子希望之家！】 2011年2月12日

一、单选题(单项选择题(本类题共26小题，每小题1分，共26分。))1、2008年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2008年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据民法通则的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是()。

A.自2008年5月5日至2009年5月5日

B.自2008年5月5日至2009年5月25日

C.自2008年5月5日至2010年5月5日

D.自2008年5月5日至2010年5月25日

2、甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定1名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是()。

A.按多数仲裁员的意见作出裁决

B.按首席仲裁员的意见作出裁决

C.提请仲裁委员会作出裁决

D.提请仲裁委员会主任作出裁决

3、下列各项中，属于税收实体法的是()。

A.《中华人民共和国海关法》

B.《进出口关税条例》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国个人所得税法》

4、劳动合同的内容应当公平、合理，双方公正、合理地确定各自的权利和义务。属于劳动合同订立原则中的()。

A.公平原则

B.合法原则

C.平等自愿原则

D.诚实信用原则

5、用人单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同，是指()。

A.无固定期限劳动合同

B.以完成一定任务为期限的劳动合同

C.固定期限劳动合同

D.口头合同

6、贾某于2002年9月1日入职某公司，2010年8月1日公司与其协商解除劳动合同。已知劳动合同解除前12个月的平均工资为3000元，则该公司应支付的经济补偿金是()元。

A.21000

B.24000

C.22500

D.30000

7、下列金融保险企业的业务中，以营业额全额为计税依据的是()。

A.融资租赁业务

B.债券买卖业务

C.一般贷款业务

D.外汇买卖业务

8、根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，不征收营业税的是()。

A.个人的金融商品转让

B.某电子公司将境内新建一栋房产赠送他人

C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售

D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用

9、纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为()。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

10、根据《个人所得税法》的规定，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得采用的税率形式是()。

A.五级超额累进税率

B.九级超额累进税率

C.超率累进税率

D.比例税率

11、下列属于个人所得税的非居民纳税人的是()。

A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

B.在中国境内有住所，但目前未居住

C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税

D.在中国境内无住所

12、某个体工商户2010年取得收入总额为500000元，成本费用合计350000万元，上年亏损80000元。则该个体工商户应缴纳的个人所得税为()元。

A.24500

B.17750

C.45750

D.168250

13、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。

A.产权属于国家所有的，不缴纳

B.产权属于集体的，由承典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.房屋产权出典的，由出典人缴纳

14、根据车船税法律制度的规定，下列不属于车船税计税依据的是()。

A.辆

B.净吨位

C.自重吨位

D.舱位

15、下列企业中不需要缴纳城镇土地使用税的是()。

A.省城的国有企业

B.县城的私营企业

C.农村的个体工商户

D.工矿区的事业单位

16、某人获得奖励住宅一套，市场价格100万元。随后该人以150万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该纳税人应缴纳的契税为()万元。

A.3

B.1.5

C.4.5

D.0

17、某冶金联合企业附属的矿山，8月份开采铁矿石4000吨，销售3000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为()。

A.25200元

B.33600元

C.42000元

D.56000元

18、根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是()。

A.记账凭证

B.工商营业执照

C.购销合同

D.借款合同

19、下列各项中，属于税收法律关系客体的是()。

A.征税人

B.征税对象

C.纳税人

D.纳税义务

20、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的是()。

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产

21、某酒店将税务机关确定的应于2010年11月10日缴纳的营业税30万元拖至11月20日缴纳，根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司营业税滞纳税款的滞纳金为()元。

A.1000

B.1500

C.15000

D.3000

22、企业发放工资和奖金使用的账户一般是()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

23、依据我国《票据法》的规定，下列票据中，需要提示承兑的是()。

A.支票

B.本票

C.见票后定期付款的汇票

D.银行汇票

24、根据《支付结算办法》的规定，收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式是()。

A.汇兑结算方式

B.信用证结算方式

C.托收承付结算方式

D.委托收款结算方式

25、甲公司向乙企业贿买一批原材料，开出一张票面金额为50万元的银行承兑汇票、出票日期为5月20日，到期日为8月20日。8月8日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贷款利率为5%，年贴现率为3%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为()元。

A.500000

B.499416.67

C.499500

D.499583.33

26、甲将一张100万元的汇票分别背书转让给乙70万元;丙30万元，下列有关该背书效力的表述中，正确的是()。

A.背书无效

B.背书有效

C.乙和丙中数额较大的有效

D.乙和丙中签章在前的有效

二、多选题(多项选择题(本类题共20小题，每小题目2分，共40分。))

27、下列各项中，可以成为法律关系主体的有()o

A.某市财政局

B.某研究院

C.某公司的子公司

D.公民王某

28、根据《行政复议法》的规定，公民、法人或者其他组织发生的下列情形中，可以申请行政复议的有()。

A.不服行政机关作出的行政处分

B.申请行政机关履行保护财产权利的法定职责，行政机关没有依法履行的 C.认为行政机关侵犯其合法的经营自主权的 D.不服行政机关对民事纠纷作出的调解的

29、下列各选项中，属于劳动合同订立的原则的有()。

A.诚实信用原则

B.公平原则

C.服务原则

D.合法原则

30、下列对试用期期限的规定，正确的有()。

A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月

B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月

C.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月

D.签订无固定期限劳动合同的，试用期不得超过6个月

31、劳动者可随时通知解除劳动合同的情形包括()。

A.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的 B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的

C.用人单位违章指挥、强令冒险作业危机劳动者人身安全的 D.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的

32、根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有()。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额

C.代理业务以佣金金额为营业额

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

33、下列行为中属于营业税混合销售，应当缴纳营业税的有()。

A.空调专卖店销售空调并负责安装

B.电话局为客户安装电话并销售电话机

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.歌舞厅的酒水收入

34、依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业——租赁业”计征营业税的有()。

A.光租业务

B.融资租赁业务

C.期租业务

D.湿租业务

35、个人所得税的纳税义务人包括()。

A.在中国境内有所得的外籍个人

B.个人独资企业投资者

C.合伙企业合伙人

D.个体工商户

36、下列个人所得税应税项目中，以“次”确定应纳税所得额的有()。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.承包、承租经营所得

37、根据城建税的有关规定，下列各项中，不属于城建税的计税依据有()。

A.纳税人当期应纳的“三税”税额

B.纳税人当期实纳的“三税”税额

C.纳税人被处罚的“三税”罚款

D.纳税人因“三税”加收的滞纳金

38、下列属于个人所得税免税项目的有()。

A.个人取得的保险赔款

B.军人的复员费

C.被拆迁人取得的拆迁补偿款

D.获得市级体育比赛一等奖奖金

39、下列有关房产税的说法中，正确的有()。

A.融资租赁房屋的，以房产原值计税

B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税

C.出租房产的，出租人以租金计税

D.租入房产的，承租人以租金计税

40、下列各项中，属于房产税征税范围的有()。

A.房地产开发企业开发的待售商品房

B.个人出租的住房

C.某内资企业的办公用房

D.某外商投资企业的厂房

41、下列车船税法定免税的有()。

A.军队专用车船

B.警用车船

C.非机动驳船

D.拖拉机

42、下列各项中，符合我国资源税法律制度规定应征收资源税的有()。

A.开采井矿盐

B.开采地下水

C.开采原煤

D.开采原油

43、根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权()。

A.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

B.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

44、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的有()。

A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

45、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有()。

A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

46、根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目有()。

A.金额

B.出票日期

C.收款人名称

D.付款人名称

三、判断题(判断题(本类题共100小题，每小题1分，共10分。))

47、法律事实是法律关系的发生、变更、消灭所具备的条件，是经济法律关系的发生、变更、消灭的直接原因。()

48、劳动者必须年满16周岁，才可以与用人单位签订劳动合同。()。

49、劳动合同变更后，用人单位和劳动者应重新签订一份新合同，原合同自新合同签订之日起失效。()

50、劳动者主动提出从原用人单位到新用人单位的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计入新用人单位的工作年限。()

51、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。()

52、个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，可以从其应纳税所得额中全额扣除。()

53、征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或者超过起征点的，就其超过的部分征税。()

54、载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，不管是否分别记载金额，都要按税率高的项目计算贴花。()

55、征税人仅指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关。()

56、挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。()

四、案例分析题((共13个小题(单选或多选)组成，每小题2分，共24分，错选或多选均不得分))

57、大成建筑公司(位于市区)2010年发生以下业务：

(1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，大成建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;

(2)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同地段、相同结构的普通住宅楼抵顶了应付给大成建筑公司的工程劳务费;

(3)大成建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

已知：建筑业适用的营业税税率为3%，销售不动产适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列1—4小题：

1.大成建筑公司应纳建筑业营业税为()万元。

A.480

B.270

C.800

D.450

2.房地产开发公司应纳销售不动产营业税为()万元。

A.200

B.120

C.136.08

D.0

3.大成建筑公司应纳销售不动产的营业税为()万元。

A.110

B.66

C.10

D.100

4.大成建筑公司应纳城建税为()万元。

A.18.9

B.13.5

C.14

D.19.6 58、2010年3月1日，A公司为支付货款，向B公司签发一张金额为50万元、见票后1个月付款的银行承兑汇票。B公司取得汇票后，将汇票背书转让给C公司。C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给D公司。其后，D公司将汇票背书转让给E公司，但D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”。随后E公司又将汇票背书转让给F公司。2010年3月25日，F公司持汇票向承兑人甲银行提示承兑，甲银行以A公司未足额交存票款为由拒绝承兑，且于当日签发拒绝证明。2010年3月27日，F公司向A、B、C、D、E公司同时发出追索通知。

要求：根据上述资料，分析回答下列5-8小题：

1.关于D公司背书所附条件的说法中，正确的有()。

A.D公司背书附有条件的，应视为拒绝背书

B.D公司的背书行为无效

C.D公司的背书有效，但所附条件不具有票据上的效力

D.该票据因此无效

2.下列关于行使追索权的说法中正确的有()。

A.由于汇票是被拒绝承兑，而没有被拒绝付款，因此F公司不能行使追索权

B.依照规定，承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以行使追索权

C.F公司可以行使追索权

D.承兑人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索权

3.持票人依法行使追索权时可以请求被迫索人支付的金额和费用包括()。

A.被拒绝付款的票据金额

B.取得有关拒绝证明费用

C.发出通知书的费用

D.票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息

4.F公司可以行使追索权的对象有()。

A.E公司

B.B公司

C.C公司

D.D公司

59、某市甲公司于2009年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书‘面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：

(1)未按规定建立发票保管制度;

(2)将2005开具的发票存根联销毁;

(3)有两张已作账务处理的发票票物不符。税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。

要求：根据上述资料，分析回答下列9-12小题：

1.下列关于发票的理解正确的有()。

A.发票丢失，应于10天内书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废

B.任何单位和个人不得转借、转让、********

C.民族自治地区开具发票可以只使用当地通用的一种民族文字

D.纳税人未发生经营业务一律不准开具发票

2.针对本题，下列理解正确的是()。

A.甲公司存在偷税行为

B.税务机关查封甲公司的房产以抵缴税款不符合税法规定

C.对于税务机关查封其房产的行为，甲公司只能先申请行政复议，不能先行政诉讼

D.甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印符合法律规定

3.下列关于税收强制执行措施的前提正确的是()。

A.必须经县级以上税务局(分局)局长批准

B.税务机关限期缴纳税款，逾期前已经缴纳

C.税务机关限期缴纳税款，逾期仍未缴纳

D.必须先进行税收保全

4.下列选项的理解正确的有()。

A.如果甲公司欠缴的税款发生在乙公司以其房产设定抵押前，则税收应当先于抵押权执行

B.无论甲公司欠缴的税款发生在财产抵押前或后，税收应当先于抵押权执行

C.如果甲公司欠缴的税款发生在财产抵押后，则应保障债权人(乙公司)的合法权利，税务机关查封该房产的决定应予以撤销

D.如果甲公司欠缴的税款发生在乙公司以其房产设定抵押前，则应保障债权人(乙公司)的合法权利，税务机关查封该房产的决定应予以撤销学习使人进步，相信能就一定能成功

第三篇：2009年助理会计师《初级会计实务》考试试题及答案解析

2009年助理会计师《初级会计实务》考试试题及答案解析

一、单项选择题(本类题共20小题，每小题l分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号l至20信息点。多选、错选、不选均不得分)

1．下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A．资本公积转增资本 B．盈余公积补亏 C．盈余公积转增资本

D．以当年净利润弥补以前亏损 【答案】C

【解析】企业的留存收益由两部分组成：一是盈余公积，二是未分配利润。因此除了留存收益内部项目之间的变动之外（如提取盈余公积、盈余公积补亏等），只要影响盈余公积或者未分配利润，才会导致留存收益总额的变动。选项A不涉及留存收益，选项B是留存收益内部项目之间的变动，不影响总额，选项C减少了盈余公积，留存收益总额减少，应作为正确选项，选项D不影响留存收益总额。

2．某企业2008年1 月1日所有者权益构成情况如下：实收资本l 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供分配利润为()万元。

A．600 B．650 C．800 D．1100 【答案】B

【解析】200+600×（1-25%）=650（万元）

3．某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支 付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入()。A．盈余公积 B．营业外收入

C．资本公积 D．未分配利润 【答案】C 【解析】如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额记入“资本公积—股本溢价”科目。

4．某企业2008发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为()万元。A．200 B．350 C．650 D．1 150 【答案】A

【解析】购买的国债是现金等价物；支付生产人员工资在“支付给职工以及为职工支付的现金”中计算；购买固定资产在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中计算；偿还应付账款在“购买商品、接受劳务支付的现金”中计算。5．下列各项中，应当确认为投资损益的是（）。A．长期股权投资减值损失 B．长期股权投资处置净损益

C．期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D．支付与取得长期股权投资直接相关的费用 【答案】B

【解析】“选项Ａ”应确认的是资产减值损失；“选项Ｂ”应该确认的是投资收益；“选项Ｃ”确认的是公允价值变动损益；“选项Ｄ”要计入到长期股权投资的成本中。

6．辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部()。

A．辅助生产车间之间分配

B．辅助生产车间与销售部门之间分配 C．辅助生产车间与基本生产车间之间分配 D．辅助生产车间与行政管理部门之间分配 【答案】Ａ 【解析】交互分配法根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率，进行一次交互分配。

7．某企业2007年 10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60％。2008年该企业应确认的劳务收入为()万元。A．36 B．40 C．72 D．l20 【答案】Ｂ

【解析】本期确认的收入=劳务收入×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的收入，所以本题2008年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40（万元）。

8．某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2008年l2月31日结存材料的实际成本为（）万元。A．798 B．800 C．802 D．1 604 【答案】C 【解析】材料成本差异率=（-6+12）/（400+2000）×100%=0.25%;发出材料承担的材料成本差异=1600×0.25%=4（万元）；材料成本差异余额=-6+12-4=2（万元）；2008年12月31结存的材料实际成本=400+2000-1600+2=802（万元）。

9．某企业2007年l2月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为l0年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年l2月3 1日该设备账面价值应为()万元。A．120 B．160 C．180 D．182 【答案】A

【解析】2008年计提的折旧=（200-20）/10=18（万元）；2008年账面价值=200-18=182（万元）>可收回金额，发生减值，那么2008年12月31日账面价值为120万元。

10．甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成 品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税l.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。Ａ．216 B．217.02 C．240 D．241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回该半成品的入账价值为：210+6=216(万元)，委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，其消费税不计入存货成本，记入“应交税费——应交消费税”科目。11．甲公司2008年 7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用l5万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4％(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A．25 B．40 C．65 D．80 【答案】A

【解析】2008年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25（万元）。12．某企业2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。A．0.3 B．0.6 C．0.9 D．3.6 【答案】A

【解析】该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3（万元）。13．下列各项中，属于累计原始凭证的是（）。A．领料单

B．发出材料汇总表 C．限额领料单

D．工资结算汇总表 【答案】C

【解析】“选项A”为一次原始凭证；“选项B、D”属于汇总原始凭证；“选项C”为累计原始凭证。

14．某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为l7％。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A．11 8 800 B．137 592 C．138 996 D．140 400 【答案】C

【解析】注意该题在计算现金折扣时考虑增值税，该企业收款金额=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（万元）。

15．某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧l0万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为()万元。A．4 Ｂ．6

C．54 D．56 【答案】A

【解析】分录为： 借：固定资产清理 50

累计折旧 10

贷：固定资产 60

借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2

借：银行存款 56 贷：固定资产清理 52 营业外收入 4 16．下列各项中，应计入管理费用的是（）。Ａ．筹建期间的开办费 Ｂ．预计产品质量保证损失 Ｃ．生产车间管理人员工资

Ｄ．专设销售机构的固定资产修理费 【答案】A

【解析】“选项A”计入管理费用；“选项B、D”计入销售费用；“选项C”计入制造费用。17．下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是()。A．政府补助收入

B．设备安装劳务收入 C．代修品销售收入 D．固定资产出租收入 【答案】A

【解析】“选项A”应计入营业外收入；“选项B、C、D”作为收入计入到利润表的“营业收入”中。

18．某企业2008利润总额为l 800万元，其中本国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2008所得税费用为()万元。A．400 B．401．5 C．450 D．498 答案】B

【解析】2008所得税费用=（1800-200+6）×25%=401.5（万元）。

19．某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的l0％提取法定盈余公积，并将盈余公积l0万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。A．40 B．85 C．95 D．110 【答案】B

【解析】盈余公积年末余额=50+（600-150）×10%-10=85（万元）。

20．甲公司2008年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30％的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为l2 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。A．-20 B．0 C．1580 D．1 600 【答案】C

【解析】由于是对乙公司具有重大影响，应采用权益法核算，同时长期股权投资的初始投资成本2020万元（2000+20）小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额，要对长期股权投资成本进行调整，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目，并且在“营业外收入”科目反映1580万元（3600-2020），即影响利润的金额为1580万元。

二、多项选择题(本类题共l5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

21．下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有()。A．根据测量的已完工作量加以确定

B．按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C．按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D．按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 【答案】ABD

【解析】可用于确定所提供的劳务完工进度的方法有：（1）已完工作量的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。22．下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有()。A．提前报废的固定资产不再补提折旧 B．固定资产折旧方法一经确定不得改变

C．已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D．自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 【答案】AC

【解析】固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但是符合“企业会计准则第4号——固定资产”第十九条规定的除外，选项B不正确；自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，选项D不正确。

23．下列对账工作，属于企业账账核对的有()。A．总分类账与所属明细分类账核对 B．银行存款日记账与银行对账单核对

C．债权债务明细账与对方单位账面记录核对

D．会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 【答案】AD

【解析】选项AD属于账账核对；选项BC属于账实核对。24．下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。A．当期应交所得税 B．递延所得税收益 C．递延所得税费用

D．代扣代交的个人所得税 【答案】ABC

【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用-递延所得税收益，因此选项ABC会影响利润表“所得税费用”项目的金额。

25．下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。A．存货盘盈

B．固定资产出租收入 C．固定资产盘盈

D．无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC

【解析】存货盘盈，在按管理权限批准后，冲减管理费用；固定资产出租收入，计入其他业务收入；固定资产盘盈，作为前期差错处理，应通过“以前损益调整”来核算。26．下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有()。A．对外销售材料收入 B．出售专利所有权收入 C．处置营业用房净收益 D．转让商标使用权收入 【答案】AD 【解析】出售专利所有权与处置营业用房均不属于日常活动，其取得的相应收入均属于营业外收入核算的内容；对外销售材料收入、转让商标使用权收入属于其他业务收入核算的内容。27．下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B．有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产 C．内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D．无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回 【答案】BD 【解析】使用寿命有限的无形资产应预计使用年限并分期摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A不正确；内部研究项目开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益，选项C不正确。28．下列各项中，应计入财务费用的有()。A．企业发行股票支付的手续费 B．企业支付的银行承兑汇票手续费 C．企业购买商品时取得的现金折扣 D．企业销售商品时发生的现金折扣 【答案】BCD 【解析】发行股票支付的手续费，不计入财务费用，如果是溢价发行股票的，冲减资本公积；如果是无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。企业支付的银行承兑汇票手续费、购买商品时取得的现金折扣、销售商品时发生的现金折扣应计入财务费用。故选项BCD正确。

29．下列各项中，属于筹资活动现金流量的有()。A．分配股利支付的现金 B．清偿应付账款支付的现金 C．偿还债券利息支付的现金

D．清偿长期借款支付的现金 【答案】ACD

【解析】清偿应付账款支付的现金属于经营活动现金流量；分配股利支付的现金、偿还债券利息支付的现金、清偿长期借款支付的现金则均属于筹资活动现金流量。30．下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有()。A．原材料盘亏损失 B．固定资产减值损失 C．应收账款减值损失 D．无形资产处置净损失 【答案】BC

【解析】原材料盘亏损失，区分情形冲减管理费用或计入营业外支出；无形资产处置净损失应计入营业外支出；固定资产减值损失、应收账款减值损失计入资产减值损失。31．下列各项中，终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有()。A．本年利润 B．利润分配——应付现金股利 C．利润分配——盈余公积补亏

D．利润分配——提取法定盈余公积 【答案】ABCD

【解析】以上选项均正确。

32．下列各项中，影响企业营业利润的有()。A．出售原材料损失

B．计提无形资产减值准备 C．公益性捐赠支出

D．出售交易性金融资产损失 【答案】ABD

【解析】出售原材料，确认其他业务收入并结转相应成本，相应的出售原材料损失会影响企业营业利润；计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，会影响企业营业利润；公益性捐赠支出，计入营业外支出，不影响企业营业利润；出售交易性金融资产损失，计入投资收益，影响企业营业利润。

33．下列各项中，符合资产定义的有（）。A．委托加工物资 B．尚待加工的半成品 C．受托代销商品

D．融资租入的固定资产 【答案】ABD

【解析】资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；委托加工物资、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。34．下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。A．销售材料成本

B．无形资产处置净损失 C．固定资产盘亏净损失

D．经营出租固定资产折旧费 【答案】AD

【解析】无形资产处置净损失和固定资产盘亏净损失，应计入营业外支出；销售材料取得的收入计入其他业务收入，相应的销售材料成本应结转到其他业务成本，列入利润表 “营业成本”项目；经营出租固定资产取得的收入计入其他业务收入，计提的折旧费用则应计入其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目。35．采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A．长期股权投资发生减值损失

B．持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润

C．被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润 D．被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润 【答案】AC

【解析】长期股权投资发生减值损失，应冲减长期股权投资账面价值；持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润，投资方不需要进行账务处理；被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润，应冲减长期股权投资成本；被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润，应将应收的净利确认为投资收益，不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动。

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]：认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0．5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分)

61．企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（√）62．上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。(×)

63．商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。（√）

64．财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及报表 中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。(√)65．企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。(×)【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。

66． 根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算 产品成本。(√)

67．专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（√）

68．已完成销售手续、但购买方在月末尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存 商品核算。(×)

【解析】销售方不应将其作为本企业的存货核算。

69．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命 内分期计入当期损益。(√)

70．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值 的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(√)

四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1．某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本 20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。要求：

（1）计算甲完工产品应负担的直接材料成本。（2）计算甲完工产品应负担的直接人工成本。（3）计算甲完工产品应负担的制造费用。

（4）计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）直接材料成本分配率＝（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7； 甲完工产品应负担的直接材料成本＝50×0.7＝35（万元）。（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％； 甲完工产品应负担的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（万元）。（3）制造费用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％； 甲完工产品应负担的制造费用＝20×50×0.4％=4（万元）。（4）甲完工产品总成本＝35+14+4＝53（万元）。借：库存商品

贷：生产成本

2．某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：

（1）编制取得长期借款的会计分录。

（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制转仓库成本的会计分录。

（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。

（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款

800

贷：长期借款 800

（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 48

贷：应付利息

48（800×6％）

（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48＝848（万元）

②编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产 848 贷：在建工程 848

（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。（848－8）/20＝42（万元）

②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用 42 贷：累计折旧 42

（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 48 贷：应付利息 48

3．甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）

①借：银行存款

480

贷：营业外收入

480 ②借：管理费用

360 贷：银行存款

360（2）

银行存款余额调节表 单位：万元

项目

银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付、企业未付款

金额 432 384 32

项目

银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款

金额 664 480 360

调节后余额 调节后余额 784 784

4．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10 日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）【答案】

1．（1）借：应收账款

795.6

贷：主营业务收入

680

应交税费——应交增值税（销项税额）115.6

借：主营业务成本 480

贷：库存商品

480

（2）借：主营业务收入

340

应交税费——应交增值税（销项税额）57.8

贷：应收账款

397.8

借：库存商品

240

贷：主营业务成本

240（3）借：生产成本 234（500×0.4×1.17）

管理费用 18.72（40×0.4×1.17）

销售费用 28.08（60×0.4×1.17）

贷；应付职工薪酬 280.8

借：应付职工薪酬

280.8

贷：主营业务收入

240〔（500+40+60）×0.4〕

应交税费——应交增值税（销项税额）40.8

借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕

贷：库存商品

180

（4）借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款

70.2

2．主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）

五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1．W股份有限公司2008年有关资料如下：

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元

总账

应收账款 坏账准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 应付账款

明细账

——A公司

——B公司 ——厂房

——C公司 ——D公司

借或贷 借 贷 借 借 贷 贷 借 贷

余额 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 长期借款 ——甲银行 贷 300 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款

（答案中的金额单位用万元表示）【答案】

（1）应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）（2）预付款项＝150－117+2＝35（万元）

（3）长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）

（4）固定资产＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（万元）（5）应付票据＝800（万元）（6）应付账款＝1050（万元）（7）应付职工薪酬＝250（万元）（8）长期借款＝200（万元）

【解析】上述业务的相关会计分录如下： ①借：银行存款 70

贷：坏账准备 70

②借：原材料 100

应交税费——应交税费（进项税额）17 贷：应付账款 117

③借：在建工程 1800 累计折旧 1000

固定资产减值准备 200 贷：固定资产

3000

借：在建工程 500

贷：银行存款等 500

借：营业外支出等 300

贷：在建工程 300

借：固定资产 2000

贷：在建工程 2000

④借：制造费用 100

贷：累计折旧 100

⑤借：银行存款 200

贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500

库存商品 300

贷：其他货币资金 800

借：原材料等 800

贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等250 贷：应付职工薪酬250 借：应付账款2 贷：银行存款2

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。借：资产减值损失 100

贷：坏账准备 100

⑨借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700

2．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400 千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。（6）6月份发出材料情况如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。③6月20日对外销售发出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：

（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）

①借：原材料——W材料 217.8

应交税费——应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52

借：银行存款 45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4

应交税费——应交增值税（进项税额）27.71 贷：应付票据 191.11

③借：原材料——W材料 1415

应交税费——应交增值税（进项税额）240.55 贷：实收资本 1655.55

④借：银行存款 200.07

贷：其他业务收入 171

应交税费——应交增值税（销项税额）29.07

（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）（3）

①借：待处理财产损溢 16.38

贷：原材料——W材料 14（0.28×50）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38 借：营业外支出 6.38

其他应收款 10

贷：待处理财产损溢 16.38 ②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）③借：生产成本——A产品268.8 ——B产品291.2 制造费用 196（0.28×700）管理费用 126（0.28×450）

贷：原材料——W材料 882

借：委托加工物资28 贷：原材料 28 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本 168

贷：原材料——W材料 168

（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2（万元）借：资产减值损失 89.2

贷：存货跌价准备 89.2

（6）W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额＝1000（万元）

第四篇：2014年初级会计职称考试试题初级会计实务预测

2014年初级会计职称考试试题初级会计实务预测

1.2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为()元。

A.11 700

B.7 500

C.10 000

D.30 000

[答案]：A

[解析]：

借：应付职工薪酬 11 700

贷：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(销项税额)1 700

借：主营业务成本 7 500

贷：库存商品 7 500

[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

2.某企业本期实际应上交增值税200 000元，消费税100 000元，营业税200 000元，土地增值税100 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为()元。

A.21 000

B.35 000

C.42 000

D.28 000

[答案]：B

[解析]：该企业应交的城市维护建设税=(200 000+100 000+200 000)×7%=35 000(元)。

[该题针对“城市维护建设税的核算”知识点进行考核]

3.某增值税一般纳税企业因管理不善一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。

A.8 400

B.19 600

C.9 200

D.11 800

[答案]：D

[解析]：该批毁损原材料造成的非常损失净额=20 000+20 000×17%-11 600=11

800(元)。

[该题针对“原材料的核算”知识点进行考核]

4.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是()。

A.房产税

B.土地使用税

C.教育费附加

D.耕地占用税

[答案]：D

[解析]：耕地占用税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，教育费附加应计入“营业税金及附加”科目。

[该题针对“资产的确认”知识点进行考核]

5.下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响利润总额的是()。

A.将投资收益错登为“其他业务收入”

B.将罚款支出错登为“其他业务成本”

C.将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”

D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

[答案]：B

[解析]：选项A中正确的应该计入“投资收益”科目，但是错误的计入了“其他业务收入”科目;选项C中正确的应该计入“管理费用”科目，但是错误的计入了“销售费用”科目;选项D中正确的应该计入“其他业务成本”科目，但是错误的计入了“主营业务成本”科目，因此选项A和D对营业利润与利润总额都不造成影响。

[该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]

6.天荣企业于2004年成立(假设所得税税率为25%)，当年发生亏损360万元，2005年至2010年每年实现利润总额为40万元，不考虑其他因素，则2010年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的余额为()万元。

A.130

B.-120

C.-130

D.120

[答案]：C

[解析]：按税法规定，允许用当年利润弥补以前的亏损但不得超过五年，因此，该企业2010年实现的利润40万元只能按税后的净利润弥补亏损，应交所得税为40×

25%=10(万元)，2010年净利润=40-10=30(万元)，2010年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额=360-40×5-(40-10)=130(万元)，即还有尚未弥补的亏损130万元。

[该题针对“未分配利润的核算”知识点进行考核]

7.甲企业2010年年初未分配利润的贷方余额为1 500万元，本实现的净利润为900万元，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业 2010年年末未分配利润的贷方余额应为()万元。

A.765

B.2 310

C.2 400

D.2 265

[答案]：D

[解析]：该企业2010年年末未分配利润的贷方余额=期初未分配利润1 500+本年实现的未分配利润900×(1-15%)=2 265(万元)。

[该题针对“未分配利润的核算”知识点进行考核]

8.A股份有限公司委托甲证券公司发行普通股5 000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。根据约定，股票发行成功后，A股份有限公司应按发行收入的3%向甲证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，A股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为()万元。

A.20 000

B.19 250

C.480

D.120

[答案]：B

[解析]：发行股票的实际收到的款项为5 000×5-5 000×5×3%=24 250(万元)，股本金额为5 000×1=5 000(万元)，记入“资本公积”科目的数额=24 250-5 000=19 250(万元)。

[该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核]

9.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于2010年11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税。)

A.117 000

B.117 900

C.104 400

D.900

[答案]：C

[解析]：应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);应收账款总额=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以实际收到的款项=105 300-900=104 400(元)。

[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]

10.2010年9月1日，东大公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2011年12月31日完工;合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2010对该项合同确认的收入为

()万元。

A.150

B.240

C.350

D.500

[答案]：B

[解析]：2010完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。

第五篇：2006-2012历年 初级会计职称《初级会计实务》考试试题及答案解析

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