农业大学科研项目财务决算审计审签实施办法

第一篇：农业大学科研项目财务决算审计审签实施办法

农业大学科研项目财务决算审计审

签实施办法

农业大学科研项目财务决算审计审签实施办法

第一条为了规范学校科研项目财务决算审计审签工作，根据《教育系统内部审计工作规定》、《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》、《国家社会科学基金项目经费管理办法》的相关规定，结合我校实际，制定本实施办法。

第二条本办法所称科研项目，是指学校承担国家、自治区资助的科研项目及其它需要审计审签上报的科研项目。

第三条监察审计处依据国家的审计法规、财经法规、项目主管部门的要求以及学校科研经费管理规章制度，开

展科研项目财务决算的审计审签工作。20万元及以下科研项目财务决算为审签项目；20万元以上科研项目财务决算为审计项目。

第四条科技处应提前将准备结题的项目报监察审计处，以便监察审计处安排计划和做好审计前准备工作。

第五条报审部门或项目组向监察审计处提出结题项目审计、审签要求时，应全面、如实提供资料，资料齐全方可实施审计审签。所需提供的资料如下：1.审签项目：项目财务决算表、经费支出明细清单（加盖计划财务处公章），项目计划任务书或合同书，项目目标完成证明资料等；2.审计项目：项目目标完成情况及经费使用说明，财务决算表、经费支出明细清单（加盖计划财务处公章），设备购置清单，项目计划任务书或合同书，项目目标完成情况相关证明材料，项目主管部门经费使用规定，审计需要的其它资料等。

第六条审计审签的主要内容科研

项目目标完成情况；项目预算的执行和决算情况；专项经费的、使用和管理情况；国有资产的管理、使用情况；财务收支的内部控制制度及执行情况；遵守国家财经法规情况；其它需要审计的事项。

第七条审计审签的程序1.科技处应督促项目组按本办法第五条规定的内容向监察审计处提供审计审签所必需的资料；2.监察审计处实施审计审签工作，向项目组提交审计报告征求意见书。若项目组有不同意见，审计组应对审计报告进行复核，根据复核结果对审计报告进行相应修改。3.监察审计处处长审定审签单、审计报告，在项目组报送的财务决算表上签署意见,并将审签单、审计报告送达项目组，同时抄送科技处。

第八条监察审计处按规定实施科研项目财务决算审计审签工作时，相关管理部门、科研项目组及其所在部门（单位）应予以配合。

第九条审计过程中发现经费使用

有违反有关财政、财务制度规定或其他违反基金项目规定与管理办法的；阻挠审计人员行使职权的单位和个人，按照《z农业大学内部审计工作规定》（内农大校发[2014]14号文）有关规定予以处罚。

第十条本办法由监察审计处负责解释，自发布之日起施行。（内农大校发[2015]13号，2015年9月1日印发）

第二篇：关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法 基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：

1、本事务所与委托方签定的业务约定书

2、中国注册会计师独立审计准则

3、中华人民共和国审计法及预算法

4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号]

6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号]

7、国家重点建设项目资金管理办法

8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。

三、基本建设工程项目审计范围及内容：

1、审计范围：（1）基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料（包括设备、材料采购合同，设备、材料供应商中标通知书，设备、材料的询价及比价资料，合同会签资料等）。（2）如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、审计内容：（1）基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等（2）基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。（3）基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。（4）基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同（5）基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。（5）基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。（6）其他与项目相关的资料

四、竣工决算审计重点：

1、审查项目竣工决算报告的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题。

4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5、审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。

6、审查项目结余资金。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。虚列债权债务，隐匿项目结余资金，揭示建设管理中存在的问题。

7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。

8、审查投资包干结余。根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干结余指标，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。

第三篇：大学预算执行情况及财务决算审计实施办法(修改稿)

*****大学预算执行情况及财务决算审计

实施办法

第一条 为了进一步保障学校财务预算的合理性与执行的规范性、严肃性，促进学校财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》（主席令第48号）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）和《湖北省高等学校财务管理暂行办法》（鄂财教发[2016]38号）等法律、法规，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称“预算”，是指学校一级财务管理部门根据学校事业发展计划和任务编制的财务收支计划；所称“预算执行审计”，是指学校根据国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级预算的编制及实施结果进行的监督和评价；所称“财务决算审计”，是指学校依据《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，以预算执行审计为基础，对学校财务报告的真实性、合法性及完整性进行检查和评价。

第三条 学校预算编制和调整情况审计的主要内容：

（一）审核学校预算编制的内部管理与控制制度的健全性、有效性，预算编制的原则、方法和审批程序的合规性，预算编制的严肃性、公开性。审核是否实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”的预算管理办法；预算编制是否遵循“统筹兼顾、量力而行、积

高收费标准。

（四）服务性收费是否坚持自愿和非营利性原则，是否制定服务性收入的管理和使用办法。

（五）各项收入的会计核算和资金管理是否合法合规。第五条 支出预算执行情况审计的主要内容：

（一）各项支出，包括教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出及其他支出是否按计划执行，是否存在超计划开支、虚列支出和以领代报。

（二）各项支出是否真实，是否符合开支范围、标准要求；是否严格执行有关工资福利政策、“三公经费”管理办法、国库集中支付制度、公务卡支付制度等。

（三）是否严格执行授权审批程序。

（四）支付报销手续是否齐全、票据使用是否合规。第六条 资产负债审计的主要内容：

（一）库存现金及银行存款是否日清月结。

（二）应收及预付款项是否及时清理结算。

（三）资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度及执行情况。无形资产是否按规定及时准确入账。

（四）对外投资、资产对外出租、出借控制管理情况。

（五）负债管理及财务风险控制情况。第七条 收支预算执行结果审计的主要内容：

（一）收支预算及其执行是否建立会计核算台账。台账

学校财务状况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项要求真实有据，各项财务指标分析必须真实准确。

第九条 基本建设财务审计的主要内容：

（一）是否按制度规定设立独立会计核算账套，并按建设项目分项核算。

（二）审核当年基本建设预算执行情况，是否存在超预算、无预算开支和超进度支付情况。

（三）审查财务部门是否按相关制度规定及时对已竣工验收项目编制竣工财务决算，对有关往来款项及时清理。

（四）审核竣工项目是否按审批后的竣工财务决算及时转入固定资产，交接手续是否完备。

（五）审查基建账是否按制度规定及时、准确并入学校事业账。

第十条 审计的方式：

（一）事前参与：在编制预算期间，审计处应当了解并取得财务管理部门预算编制的情况和上有关加强预算管理意见及建议的落实情况，参加学校有关预、决算工作会议。

（二）事中审计：对收入预算和支出预算的执行情况审计在预算下达后进行，通过跟踪或调查方式检查预算收支进度，及时发现问题并提出建议。

（三）事后审计：年初对上年的预算执行情况进行审计，全面评价预算执行的真实性、合法性和效益性。

第四篇：科研项目审计策划书

导语：科研科主要负责科研工作的组织、协调和日常管理，包括各级科研项目的申报、监督实施、结题。以下是小编为大家整理分享的科研项目审计策划书，欢迎阅读参考。

科研项目审计策划书

xxxxx公司xxxx公司：

根据《中华人民共和国审计法》和《xxxxx审计监督条例》的规定，受贵公司工程审计部委托，我公司成立了以xx为主审，xx为成员的审计小组自201x年x月x日至201x年x月x3日，对xxxxx公司xxx公司201x年《xxxxxx研制》科技项目经费决算进行了审计。此次审计，xxxxx公司xxx公司对所提供的相关的项目结算资料及其他证明资料的真实性、完整性负责。我公司的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。审计期间，得到了xxxxx公司xxx公司的支持与配合，审计工作进展顺利。

一、基本情况

1、项目立项及内容。

xxxxx公司xxx公司201x年《xxxxxxx研制》科技项目，按照《xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx批复批准项目立项，科技项目批复资金93万元（含税）。201x年《xxxxxxxxxxxxx研制》科技项目主要内容：

《xxxxxxxxxxxxx研制》科技项目达到的效果

2、科技项目实施。

中标过程

3、项目验收。

验收成果，及产生效果

二、审计依据

1、《中华人民共和国审计法》；

2、《xxxx审计监督条例》；

3、《 xxxx科技项目管理办法》；

4、《xxxxxx技术开发费用财务管理暂行办法》；

5、科学技术项目合同；

6、xxxxx项目验收意见书；

7、xxxxxxx科技项目经费决算报告。

三、决算审计结果

xxxxx公司xxx公司201x年《xxxxxxx研制》科技项目批复资金93万元（含税），账面反映xxxxx公司xxx公司科技项目拨款93万元，项目决算金额94。92万元（含税），项目决算实际发生费用如下：

1、xxxxxxx有限公司签订了《xxxxxxxxxx科学技术项目合同》金额为89。9万元（含税）。项目决算实际发生89。9万元、其中进项税5。09万元；

2、xxxxxx有限公司，印刷出版费4。2万元，其中进项税0。62万元；

3、xxxxx销商注册，知识产权费0。72万元；

项目截止2013年12月31日，已付项目研发款76。94万元，应付账款17。98万元。

本科研项目决算94。92万元，与批复项目资金93万元相比，超出1。92万元。

四、决算审计问题说明

项目批复资金93万元（含税），项目决算实际发生94。92万元（含税），项目决算超批复额1。92万元。超出原因：

xxx

xxx

xxx

综合以上四点所述，项目超批复额1。92万元。

五、审计评价

《xxxx研制》科技项目是按照《xxxxxxxx批复》，经过xxxx公司201x年研究开发费项目储备计划，通过比价采购方式与xxxxxx有限公司签订合同并执行项目的研发过程，最后通过项目验收，实现了项目研发的要求。整个项目立项批复完整，研发过程按照竞争性谈判进行了技术经济谈判，程序合法，项目验收合格，合法有效。

经对项目决算费用进行审计，支出票据合规合法，项目超批复额1。92万元。

第五篇：竣工财务决算审计工作方案

竣工财务决算审计工作方案

1、审计目标

为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：

（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。

（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围

基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：① 竣工决算编制依据；② 项目建设及概（预）算执行情况；③ 建设成本；④ 交付使用资产；⑤ 尾工工程；⑥ 结余资金；⑦ 基建收入；⑧ 投资包干结余；⑨ 投资效益评价。

3、审计依据（1）法规依据

◇ 财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇ 财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）；

◇ 财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）；

◇ 财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；

◇ 《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。

（2）行为依据 ◇ 项目法人财务资料； ◇ 工程结算咨询报告； ◇ 其他与竣工决算相关的资料。

4、审计主要内容

（1）项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；

（2）项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；

（3）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；

（4）工程建设各项支付的合理性、准确性审核；

（5）项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核；

（6）项目政府采购情况审核；

（7）项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核；

（8）实行代建制项目的管理及建设情况审核；（9）项目建成运行情况或效益情况审核；

（10）专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；

（11）对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

5、审计具体目标及程序

（1）了解被审计项目的基本情况并收集相关资料

（2）对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序 工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；核实征拆资金是否有克扣、侵占。

（3）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序 ① 基建拨款审核目标与程序

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

目标：发生、完整、及时、披露

程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。

② 项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确；C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额；D.验证报表披露是否恰当。

③ 项目资本公积审核目标与程序

目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计处理是否正确；C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账；D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。

④ 基建借款审核目标与程序

目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款；C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑤ 上级拨入借款审核目标与程序

目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性；C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规；D.在报表上是否恰当反映。

⑥ 企业债券资金审核目标与程序 目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；C.复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确；E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。

⑦ 待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性；C.检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生；D.验证在会计报表上披露是否恰当。

⑧ 应付款审核目标与程序

目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确；C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.检查是否存在未入帐的应付款项；F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑨ 上级拨入资金审核目标与程序

目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生；D.检查上级拨入资金退回是否发生；E.审验会计报表披露是否恰当。

⑩ 留成收入审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整；C.实施截止性测试，确认收入的完整性；D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规；E.在会计报表上披露是否恰当。基建支出审核目标与程序 ○目标：发生、完整性、披露恰当

程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；B.审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确；C.审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；D.审查其他投资的核算；E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形资产和递延资产交付情况。

上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。应收生产单位投资借款审核 ○目标：存在、记录完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在；C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产；D.抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生；F.在会计报表上披露是否恰当。拨付所属投资借款审核 ○目标：存在、完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.发函询证，确认是否收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录是否完整；D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息；E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审 ○核目标与程序同会计报表相关项目审计。尾工工程和结余资金审核 ○尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。

结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符；B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况；D.审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。建设收入审核 ○建设收入包括：A.工程建设的副产品收入；B.经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入；C.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入；D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A.审查建设单位所取得的收入是否合规；B.审查建设单位的基建收入是否全部入账，会计处理是否正确；C.审查基建收入分配是否合规。

投资包干结余审核 ○程序：A.审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实；审查投资包干合同；审核承包单位是否严格履行承包合同条款，完成主要材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；审查投资包干合同的执行结果是否真实；审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题；B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确；审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现；审查投资包干结余的提留、上缴、还款、分配是否按国家规定进行，其账务处理是否合规、正确。

6、财务决算审计重点

（1）基本建设项目投资及概算执行情况审计重点

① 各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因； ② 实际投资完成额；

③ 概算审批、执行的真实性和合法性；

④ 概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等；

⑤ 核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

（2）基本建设项目建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（其中：重点审计征地拆迁支出）、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。（3）基本建设项目交付使用资产情况审计重点

① 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备； ② 交付使用的无形资产的计价依据； ③ 交付使用的递延资产的情况。

（4）基本建设项目未完工程及所需资金审计重点

审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

（5）基本建设项目建设收入审计重点

基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

（6）基本建设项目结余资金审计重点 ① 银行存款、现金和其他货币资金的情况； ② 尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况；

③ 库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

④ 各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等；

⑤ 按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

（7）基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计重点 ① 工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标； ② 所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行； ③ 合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续； ④ 对违约者是否依照有关条款追究责任等。