工程审计审什么

第一篇：工程审计审什么

工程审计审什么？？？

结算书

每项工程的结算书要求分两部分组成：

第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包括合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项计算;

第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。

上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。工程量计算书

工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。

详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。施工合同

包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。竣工图

用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。竣工资料

这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。图纸会审记录

要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。工程洽商记录

要求根据工程洽商记录的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图工程洽商记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的工程洽商记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。工程洽商记录要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。设计变更

要求按设计变更的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图设计变更标注内容的查找，对同一部位在不同时间的设计变更必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。设计变更要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部同意按相关的设计变更进行施工的签认意见和单位盖章确认。图纸会审记录

要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。监理工程师通知或业主施工指令

要求根据监理工程师通知或业主施工指令的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，监理工程师通知或业主施工指令只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上，对同一部位在不同时间的监理工程师通知或业主施工指令必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。监理工程师通知或业主施工指令要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。会议纪要

指工程质量、安全、技术、经济等现场协调会会议纪要等。要求根据会议纪要的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，会议纪要只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上。会议纪要要求有项目办盖章确认。

现场签证

要求根据现场签证的时间先后整理(安装工程要分专业)装订成册，然后在每一页的下方统一编号，现场签证要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员签字和单位盖章确认。招标文件/中标通知书

招标文件包括招标图纸、招标文件、招标答疑纪要、投标须知、问题澄清等。招标文件应整理装订成册，并编制总目录

包括技术标、商务标、投标承诺书、投标补充函、中标通知书。其他结算资料

凡上述未提及而在结算评审中需要的资料均需提供，例如：施工日记、地质勘察报告、非常用的标准图集、应由施工单位承担而由建设单位支付的费用证明如甲方代缴施工水电费票据、淤泥排放费证明等。

第二篇：跟踪审计审什么

跟踪审计审什么

一、审专项资金。跟踪专项资金就是要自上而下或自下而上的跟踪专项资金的全过程，即预算——拨款——使用或计划——上交——统筹，抓住专项资金流向的各个环节，落实专项资金的到位和使用效果，从而发现是否专款专用；是否挤占挪用；是否损失浪费等违纪违规问题。过去，我们进行非典资金、三峡移民资金、普教经费、农业综合开发资金等专项资金审计，采用的都是跟踪审计，盯住了资金流向，盯住了资金使用效益，效果十分明显。因此，把跟踪审计的着力点放在专项资金上已成为无可争辩的事实。

二、审案件线索。查处大案要案线索，就目前审计手段而言，跟踪审计是最好的方法。跟踪审计具有刨根问底的特点，虽说要花费一定的人力、物力和财力，但它能顺藤摸瓜，一查到底，使案件水落石出，真相大白。这一点我们必须牢牢把握，否则再大的案件线索我们也发现不了，即便发现一点蛛丝马迹也半途而废，不了了之。当前各级审计机关运用跟踪审计查处了一批大案要案线索，—些胆大妄为的犯罪分子受到了法律的严惩。深圳特派办查处粤晦铁路私分国有资产案、盐城市审计局查处该市工商开发服务中心财务科长贪污挪用公款案、厦门市审计局查处该市政法委副书记兼海防管理委员会办公室主任涉嫌贪污公款案是最好的例证。

三、审基建项目。基本建设是一个复杂的系统工程，跟踪基建项目不你跟踪 笔资金、一个线索那样简单，必须采取全过程的跟踪，从立项、可行性研究、设计，到招投标、评标；从施工质量到监理；从建设资金筹集到使用；从项目决算到竣工验收，等等，都要纳入审计的视野，进行跟踪审计。实践证明，把跟踪审计的着力点放在基本建设项目上，对全过程进行监管人有作为。今年5月19口《中国审计报》在第一版刊发了山东省蓬莱市审计局2003年墓建审计口均为政府节支 14.4万元的消息。

四、审经济责任。随着领导干部任期经济责任审计的兴起，跟踪审计运用的范围更大了。领导干部任期经济责任审计落脚点是经济责任，关键是人。人、权力、责任三位—体，既审事又审人。因此，通常我们把它概括为：领导干部权力有多大，责任就有多大；行使什么样的权力，就应承担什么样的责任；权力行使到哪里，责任就要落实到哪里。从这个意义上讲，搞好领导于部任期经济责任审计，必不可少的方法就是运用跟踪审计，结合被审计领导于部所在单位发生的每笔经济事项，把审计重点放在跟踪领导十部经济责任上。因为只有这样，我们才能区分领导千部的主管责任和直接责任；才能分清领导干部所在单位违纪还是个人违纪；才能止确评价领导干部任期内的功过是非，为领导于部管理部门提供有价值的信息，用以考评领导干部的工作业绩。

五、审整改情况。当前，各级审计机关都面临这样一个尴尬的现实问题，那就是审计把问题查出来了，审计决定也下了，交换意见时被审计单位也答应了，但就是整改无行动。有的除应收缴的款项执行外，其他问题不按审计提出的建议整改；有的连应收缴的款项也不执行，更不淡其他问题的整改。面对这个问题，有的审计机关采取了一些措施，比如通过人大作决定督办执行；通过政府下文依文执行，但收效甚微，只治标不治本。我认为，这个问题的存在有它的固疾，要从根本上解决这个问题还得对症下药。对症下药最有效的办法就是搞跟踪审计，跟踪被审计单位以前审计决定和审计建议的执行和整改情况，对执行整改较好的要通报表扬；对执行整改不力，甚至屡查屡犯的要通报批评，并加大惩罚力度，决不心慈手软。

第三篇：审计工作报告“审”出了什么？

[键入文字]

一年一度的审计风暴再度袭来。

6月24日下午，受国务院委托，审计署审计长刘家义向十二届全国人大常委会第九次会议报告了2013中央预算执行和其他财政收支的审计情况。

这次的审计工作报告厚达27页，从九个方面发现了问题并提出了改进意见。专家指出，审计工作报告充分反映了审计工作坚持“两手抓”“两手硬”的成效，即一手抓重大违法违纪问题，打击和惩处腐败，为国家挽回了大量经济损失；一手抓体制机制制度性问题，积极提出完善制度和深化改革的建议，为有关方面改进工作提供重要参考，体现出审计监督的深度、力度和广度在进一步加大，也说明审计工作的质量、水平和作用在不断提高。

盘活资金，把“沉睡”的钱用起来

作为公共资金的守护者，审计不仅要促进用好增量资金，确保有限资金用于事关国计民生的关键领域和重点环节，维护公共资金的安全性；也要促进盘活存量资金，避免大量资金“趴在”窝里“睡觉”，留在账上好看，造成闲置浪费。

审计工作报告指出，重点审计的32个中央部门结存资金半数闲置超过一年。至2013年底，这些部门结存资金974.20亿元中，有493.80亿元（占50.69%）是2012年底前形成的，结转超过5年的有8.36亿元。

审计还发现，中央财政对创业投资基金的投入闲置较多。批准设立的141个基金中，39个未按时成立，加之部分已成立基金参股方未足额出资，导致财政投入23.22亿元滞留在托管账户；由于业务开展慢，已成立基金筹集的资金中，有127.75亿元结存未用。此外，还有2个中央财政直接投资项目取消，财政投入4000万元闲置。

“当前，一些地方财政存量资金较多，举债规模也较大，同时民生等重点领域的投入不足，有的还将财政资金投入竞争性领域，反映出财政支出结构不尽合理，资金使用效益未得到有效发挥。”刘家义指出。

针对以上问题，审计工作报告从理顺政府与市场关系的角度出发，提出“盘活存量、优化结构，提高财政资金使用效益”的整改意见。

审计工作报告指出，应健全并严格落实财政收入征缴、退库制度，清理地方财税优惠政策，严控对竞争性领域的财政支出。抓紧研究出台财政存量资金管理办法，对确属没有指定用途或因政策变化无须继续执行的存量资金，应尽快清理，统筹安排使用。

严格管理，“三公”经费不能随意花

——中科院生态环境研究中心在其2012年和2013年未经批准的“双跨”团组中，邀请自然科学基金会主管项目的1名工作人员持因私护照分别出访美国、加拿大，承担其费用4.12万元。

——中国地质调查局“美国和加拿大开展页岩气技术考察团”2013年1月改变在美行程，前往拉斯维加斯停留3天，回国后还报称当时在加拿大考察。

呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/

——海洋局2012年组织的跨部门“赴南极长城站考察慰问司长团”，批复11天、实际行程13天，其中6天在法国和智利（含2天转机时间）。

——交通运输部、民政部等22个部门在非定点饭店召开会议384个（87个在五星级酒店）。„„„„

针对“三公”经费和会议费管理使用不严格问题，审计工作报告的点名批评毫不客气。围绕中央八项规定精神、国务院“约法三章”要求和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况，审计工作报告既详细反映了一些中央部门和所属单位“三公”经费和会议费管理中存在的问题，还揭示了一些地方转嫁因公出国（境）费用、违规使用公务用车、在公务接待中购买礼品等问题。

“通过审计，促进有关部门和地方认真整改，并加强对下属二三级单位的管控，严格预算管理和财经纪律，有力推动中央政策规定落到实处。”审计署有关负责人表示。

对此，审计工作报告建议，严肃财经纪律，切实做到依法行政、依法理财。

“从审计情况看，有令不行、有禁不止的问题仍然突出，反映出一些单位和个人法纪意识淡薄，责任追究和处罚也不到位。为此，应严格落实预算单位和负责人员遵守财经法纪的主体责任，严格责任追究，进一步建立健全财政资金分配、使用和监督相分离的监督制约机制，依法规范财政收支行为。”刘家义说。

审计工作报告还建议，对违规列支“三公”经费和会议费、违规建设楼堂馆所，以及层层滞留、虚报冒领、骗取套取财政资金等问题实行一案多查，坚决遏制失职渎职和腐败问题，推动各级领导干部和公职人员增强依法行政意识，切实做到有法必依、执法必严、违法必究。

借新还旧，地方债管理仍待规范

经济安全是国家安全的基础。审计始终把维护国家经济安全作为首要任务，审计工作报告加大了对一些关键领域的苗头性、倾向性问题的反映力度。

在财政领域，主要跟踪审计了2013年6月底以来地方政府性债务的变化情况，揭示了一些地方债务借新还旧数额较大、通过新型融资手段举债规避监管等问题。

审计发现，省本级债务借新还旧数额较大。2013年6月底至2014年3月底，9个省本级为偿还到期债务举借新债579.31亿元，但仍有8.21亿元逾期未还。相对而言，9个市本级由于2013年土地出让收入增长，债务负担有所减轻。

与此同时，个别地方债务举借和使用不规范。2013年6月底以来，4个市本级违规由政府担保或不合规抵押融资157亿元，违反合同约定将108.62亿元债务资金用于房地产开发、项目资本金或其他项目建设等。此外，4个省市本级还通过非公开定向融资工具、私募债等新方式举债69亿元。

对此，审计工作报告建议，应加强政府性债务管理，严格限定债务资金投向，适度加大棚户区改造、保障房建设、城市地下管网建设改造等方面的政府性债务资金投入。

化解隐患，金融领域资金安全不容忽视

——有的企业通过贷款“空转”套利，抽查25家黄金加工企业2012年以来虚构贸易背景，进行跨境、跨币种循环滚动贷款累计944亿元，套取汇差和利差9亿多元。

——对3家金融机构的审计发现，违规放贷或办理票据业务、掩盖不良贷款等问题183.34亿元；虚增中间业务收入、账外存放资金等财务违规问题34.98亿元。

——由于对互联网等新型金融业务的管控滞后，一些不法分子涉嫌利用互联网金融等进行非法集资、网络诈骗案件11起，涉及金额800多亿元。

这是在对工商银行等8家银行和中国投资有限责任公司等3家金融机构的审计中，发现的有关信贷投放和业务创新等方面存在的问题。

在金融领域，主要审计了金融创新、互联网金融发展及相关监管情况，发现有大量贷款通过同业合作、基金理财等通道规避监管，投向国家限制的融资平台公司及房地产企业，一些不法分子利用互联网金融等进行非法集资、网络诈骗等问题。对这些问题的揭示，有利于推动有关部门及时堵塞漏洞、化解隐患。

审计指出问题后，相关监管部门和金融机构制定完善制度及工作流程211项，整改违规问题金额200.89亿元，处理844人次。

揭露腐败，审计发现三个新特点

严肃揭露重大违法违纪问题和腐败案件线索，为国家挽回经济损失，是审计的重要职能之一。报告指出，各项审计中发现并移送涉嫌重大违法违纪案件314起，涉及1100多人。

今年通过分析审计发现的314起重大违法违纪案件线索，归纳出当前腐败案件的3个新特点，即群体性腐败问题严重、违法犯罪方式更加隐蔽、权钱交易收益远期化。

审计发现，314起案件中，有112起（占35.7%）是“串案”“窝案”，涉及760多人，其中31起案件有主犯的近亲属参与。这类案件大多以一名或几名公职人员为核心，以其掌握的公共权力或公共资源为支撑，案件链条往往牵扯十几人或数十人，有的涉案人员之间形成了利益共同体。

与此同时，违法犯罪方式更加隐蔽，一些不法分子通过有意培植利益关联方“代理”作案，有的将原本可以按正常程序开展的行政审批等事项，指定中介方介入协助，并最终从中介方获得利益回流。在股权转让、招投标、资格申请、投融资等业务中，这一问题尤为突出。审计发现此类案件80多起，涉及200多人。

审计还发现权钱交易收益远期化案件109起。这些案件中权钱交易趋向索取投资入股、业务垄断、矿产开采等隐性利益，有的在位时只“帮忙”不收礼，待离职后再兑现；有的将部分违法所得投入公益事业树立“道德”形象，或谋求政治地位。

“通过深入分析，不仅可以及时发现异常变化和异常事项，提高案件发现和查处能力，而且同时又为有关部门实施精准打击提供了明确靶向，做到标本兼治和源头反腐。”北京大

学法学院教授刘剑文表示。

第四篇：工会经审修改后审计方法

工会经审工作的方法和艺术

一、会计核算中的若干规律及在审计中的运用

制定会计规范——统一的核算方法、会计原则和会计政策，标准的核算程序等，并按照会计规范的要求去组织和实施会计工作，以实现会计监督，控制会计信息质量，这是会计工作的重要特征。会计实践表明：客观真实的会计信息是符合会计规范的。在运用会计规范组织会计核算时，认真执行会计制度，就会产生具有规律性的，清晰、合理、连续的会计处理轨迹；相反，虚假错误的会计信息则会背离会计规范，其会计处理会产生违反规律的，模糊、不合理、断断续续的会计处理痕迹。审计的基础性工作和主要内容是审查被审单位的会计资料。因此，研究会计信息产生的规律和特点，在审计中运用它去寻找审计线索，发现异常现象，对于开展审计方法研究，提高审计工作效率，具有极其重要的意义。

在会计工作中，依据会计规范组织会计核算，会形成以下六种重要关系。这些关系对于审计查账，具有重要的启示。

一、对应关系

复式记账法的基本原理，就是用相互关联的两个或两个以上账户，记录经济业务的来龙去脉，反映资金的增减变化。因此，在一项经济业务所涉及的账户之间，就存在着一种相互联系，相互依存的对应关系，通过对复式记账法和单位经济业务性质的研究，我们可以发现有如下规律存在：有些会计账户之间具有对应

关系，有些会计账户之间没有对应关系。其中有些账户之间又是有着固定的对应关系。例如，银行存款账户与经费支出账户、经费拨款账户与银行存款账户都存在着固定的对应关系。

在审计查账中，依据对应关系，也就产生了账户分析法。在记账凭证审计中，根据会计科目之间的对应关系是否正常合理，可以分析寻找审计疑点，决定应否进一步追踪审查。在账簿审计中，对某一账户业务处理的疑问，有时可以通过了解其对应账户的情况而得到证实和解释。甚至可以运用账户分析法，发现利用转账手段进行作弊的问题。

二、勾稽关系

勾稽关系，是指在一种会计资料内部以及在不同的会计资料之间，它们的数据具有相互核对关系。按照会计规范的要求——使用统一的记账方法和记账程序，在会计资料上就会有这样的表现：（1）原始凭证上的数量与单价之积和金额栏数字相等；各明细项目金额之和与总金额相等。（2）各原始凭证金额之和与其汇总原始凭证金额相等。（3）原始凭证（汇总原始凭证）金额与记账凭证金额相等。（4）记账凭证金额与相应的会计账簿金额相等。（5）各明细账簿余额之和与其总账余额相等；各明细账借方（贷方）发生额之和与其总账借方（贷方）发生额相等；二级明细账余额之和与一级明细账余额相等。（6）部分资产和权益类账户余额与资产负债表相关项目金额相等；部分损益类账户发生额与损益表相关项目金额相等。（7）报表之间有关项目金额相等。— 2 —

（8）本期所有账户借方发生额之和与所有账户贷方发生额之和相等；

在审计查账中，审计人员可以运用勾稽关系，采用核对法，审计证证、账证、账账、账表和表表之间是否相符，以便从中发现错账、漏账、重账之误和揭露弄虚作假、营私舞弊行为，进而证实会计报表反映的财务状况和经营成果是否真实可靠。

比如运用上述对应关系和勾稽关系对现金舞弊行为进行审计的具体方法：

由于现金收款是与收款收据存根对应的，首先检查收款收据存根记录的收款金额是否与实际入账的现金或者银行存款金额一致，然后检查被审计单位已使用过的收款凭证存根是否连续编号，有无缺页缺号的情况。如果有，则可能是销毁了收款单据贪污了现金；分析收款次数和金额有无不合常规的现象，如某项业务现金收入每月发生30次左右，某月突然减少收款次数，就要进一步分析原因。

采用核对法将相关凭证进行核对，如将工会活动发放表与职工人数统计资料相核对，以便查出有无趁工会内部控制比较薄弱的情况谎报冒领的情况；审查出具报销单据的单位是否真实，发票上的公章是否清晰，有无出具发票的单位已经撤销，还在继续使用该单位的发票、收据，或公章模糊不清的情况；检查发货票是否属于“税务局监制”的合法单据，有无没有加盖“税务局监制”图章的假单据。

审查有关费用凭证，判别其合理、合法性，如果存在涂改原始凭证或报销的凭证没有经过审核或有关签字模糊的情况，应进一步同相关单位或相关负责人核对、证实，如同实际情况不符，应对当事人进行调查，在取证基础上查明是否有贪污行为。

上述情况主要出现在内部控制制度薄弱的单位，特别是有些单位工会的会计兼任出纳，就要进行全面认真的审计，[例] 发现在某月的工会活动费发放表中，原始凭证三张实际金额为1437.93元，其会计分录为：

借：工会活动费 14379.30 贷：现金 14379.30 从这个例子可以看出，如果不把原始凭证与会计凭证相互核对就很可能查不出这个问题，许多检查人员尽管既检查会计凭证，也检查会计账簿，但是没有将二者进行必要的对比和衔接，就有可能漏掉舞弊问题。对此问题查证人员向会计员调查时，会计员开始承认汇总时数字写错，如果是会计分录合计错误，现金就应该多12941.37元，审计人员进一步盘点现金，并无现金盘盈。该会计员只好说拿回去自己用了12941.37元，当时我们从治病救人的角度，没有移交到检察院，单位内部进行了处理。

另外还可以从以下几个方面来看：收款收据的时间与入账的日期是否一致或接近，如果时间相差过长，可能就是将现金挪作他用。审阅“其他应收款”明细账中的记录内容，检查其有无个人借款超过规定归还期限太长、长期拖欠的问题，如果有，再抽查会— 4 —

计凭证进行账证核对，以证实是否为挪用公款问题。

[例]某单位会计主管利用职务之便，挪用公款。审计人员在2010年10月5日审计该单位“其他应收款”明细账时发现一笔“上年结转”应收张某的暂借差旅费为10万元，对此审计人员查阅了上年的“其他应收款”明细账，发现借款时间为2009年3月15日，审计人员调阅该凭证，凭证附件上有张某借款的申请单及领导签字，审计人员提出疑问，“为何去年3月份借的差旅费现在还不了账？”会计主管说了一些理由，但都显得有些牵强，带着疑问，再仔细分析原始凭证，感觉领导签字的笔迹与平常有点不一样，审计人员决定直接去找领导问清楚情况，结果这个单位的领导说根本没有张某借款一事，就这样会计主管挪用10万元的事情大白于天下，受到了应有的法律制裁。

三、借贷关系

一个单位的资金运动存在着一定的规律，单位物质的流转也具有一定的方向性。因此，在使用借贷记账法的会计核算中，它就表现为具有以下借贷关系：在会计期末，一些账户只有借方余额，而另一些账户只有贷方余额。例如，在正常情况下，单位的资产类、成本费用类账户只应有借方余额，负债类、所有者权益类账户只应有贷方余额；损益类中的收入账户只应有贷方发生额，成本费用账户只应有借方发生额。

根据会计账户发生额与期末余额具有方向性这一特点，在账簿审查中，可以从有关账簿借方余额或贷方余额、借方发生额或

贷方发生额是否正常来确定有无疑点，有无追踪审查的必要。

比如银行存款账户出现贷方余额就要进行仔细审计，找出原因，造成这种情况的原因主要是签发空头支票，或者不同账户之间的银行存款互相串户，账目混乱，核算不准等原因。如果是现金账户出现贷方余额那存在的问题可能就更加大了，是不是账外还有其他资金混淆在这里使用，这个时候一定要进行全面检查。

四、映射关系

会计核算是以凭证、账簿和报表等形式，对单位已经发生的经济业务、单位的实有资产和负债及其经营成果的反映。因此，会计资料与实际经济业务之间，与单位实有资产之间，具有相互映照、佐证的关系。会计资料是对实际经济业务的记录，实际经济业务是会计资料产生的根据和基础。即有一定的业务发生，才应有真实反映这一业务的会计记录的产生；有一定的资产存在，就应有一定的资产账簿记录。二者相互依存，相互制约，相互印证。

由于具体的经济业务是有特定的时间、地点、规模和条件等为发生依据，因此，这种账实映射关系，又可以表现为以下几种具体形式：

1、实有资产与账簿的映射关系。单位经济活动的过程，也正是单位资产不断变化，从一种形式的资产变成另外一种形式的资产的过程，从而也就在其相关账簿上留下其发生的轨迹。比如— 6 —

用银行存款去购买一台电脑，单位的资产就从货币资金转化为了固定资产，根据这一规律的存在，检查时就可以运用资产盘点、账实核对的方法，通过检查实际资产的数量情况，对比分析账簿记录来进行审计。比如我们通过现场盘点一个单位的固定资产，发现有二十七台电脑，但是账面“固定资产”明细账记载只有十二台，多的这十五台是怎么回事呢？经过进一步询问，原来这个单位有一定的执法权，在执法过程中把应收的执法款不收，（因为执法款要上交，自己单位得不到）由于单位经费紧张，与被执法单位协商干脆你赞助我几台电脑算了，这个单位虽然没有把电脑搬回家，仍然属于违规行为，应该受到相应处罚。

五、往来关系

一个单位在其生产经营活动中，会与其他单位或单位之间发生各种结算关系。而且，根据其固定从事的生产经营活动特征，又决定着在正常情况下，该单位与哪些单位有往来关系，与哪些单位之间无往来关系，以及与哪些单位有频繁的往来关系，有较稳定的结算时间等。要在具体的审计对象上进行具体的分析。根据上述关系，在审计查账中，就可以采用以下几种方法：（1）从某单位业务范围中寻找非正常往来单位。（2）从往来结算的规律、特点中，寻找非正常往来，从中寻找审计线索。比如前面说的那个借差旅费的，时间太长，就属于非正常往来。（3）从对往来单位结算账户的调查入手，来检查被审单位的债权或债务核算是否真实正确。

六、牵制关系

为了加强管理，提高效率，防止错弊，在单位财务管理和会计核算工作中，要实行一定的分工，设臵必要的工作程序和处理手续，以及建立健全合理的规章制度，从而形成了单位内部会计控制。单位内控制度是否健全，执行是否认真与能否产生错弊问题密切相关。按照内部控制制度要求进行处理的经济业务，其结果在会计资料上也必然会反映出这种相互联系、相互制约的牵制关系。

根据牵制关系，在查账工作中，可以通过对会计资料上所反映的情况（经过了哪些环节，履行了哪些手续等）的检查，例如，有无经手人与审批人，经办人与验收人均为一人的非正常情况发生，从而进行分析和查找被审单位在哪一方面或哪一个工作环节上是否存在着管理漏洞，或可能会发生错弊，由此，找出审计疑点，明确审计方向。

二的一个大的方面谈一谈工会经审工作的审计艺术： 一切工作都必须讲究艺术，搞好工会经审工作，不仅要讲能力，讲方法，更要讲艺术。

首先谈一谈思维艺术

面对同样一个情境，这样想，得到的结果是“忧愁”；而换个角度，就会变得很“开心”。可见，思维的艺术性是可以改变对一件事情的感触和结果的。

有这么一则故事：一位老婆婆对禅师说：“我每一天都很忧愁，你能否帮帮我？”禅师问是为何。老婆婆说：“我有两个女— 8 —

儿，大女儿嫁了个卖伞的，小女儿嫁了个卖帽子的。如果是晴天，我就担心大女儿家没生意；如果是雨天，我则担心小女儿家没生意。因此，每一天都很忧愁。”禅师笑笑说：“其实你应该每天都很开心呀！你想想看，如果是晴天，小女儿家生意好；如果是雨天，大女儿家生意好。每一天不都是好天吗？”

另外再讲一个思维改变成败的例子：

1941年12月7日，日本军队突袭珍珠港，美军太平洋舰队损失惨重 ：7艘大型船舰沉没，6艘遭到重创，飞机损失450架，伤亡3800人……然而，这并非最要命的，最要命的是，弥漫在官兵和民众心中、无法驱散的悲观甚至绝望情绪，大多数人已经悲观到了极点，他们认为，日本太过强大，美国已变成上帝的弃儿。如果士兵们这种悲观甚至绝望情绪不及时的改变，其战争的结局是不堪设想的。

这时，临危受命的尼米兹认识到当前最紧迫的事情是：帮助士兵们找到藏匿在乌云中的霞光。尼米兹 经过精心准备，在圣诞前夕的平安夜，尼米兹对士气低落的官兵们发表了圣诞讲话：首先他说“上帝是如此眷顾我们美国，他让日本人在这一次精心策划的袭击中，犯下了至少三个致命错误。如果日本人少犯了其中的任何一个，太平洋舰队都将不复存在。而现在，我，你们，太平洋舰队都还站在这里！”

尼米兹的开篇，吸引了在场所有的人，每一个人都竖起耳朵，生怕漏掉后面的每一个字。

尼米兹继续演讲道：“第一个致命错误，日本人将袭击时间定

在了星期日的早上。恰恰是这一天，每周也只有这一天，十有八九的人都不在船舱里，而是在夏威夷的各处度周日。否则的话，我们损失的将是38000人而不是3800人。”

大家一听都感觉有道理。

尼米兹接着说道：“第二个致命错误，日本人只炸了船舰而没炸船坞。如果船坞被炸毁的话，我们仅存的船舰将无处停泊，大量毁伤的船舰也无处修复，难道将它们拖运到几千公里以外的本土去修复？日本人会给我们这么漫长的时间吗？”

将士的信心逐渐得到了恢复。

尼米兹更加充满激情地说道：“第三个致命的错误，日本人为我们留下了自卫和复仇所必需的血液——油料，它就在区区5英里以外的山上，在当时的情况下，哪怕一架日军战机飞到那里，就可以将它们炸得一滴不剩。倘若如此，我们所有的船舰和飞机都将变成动弹不得的一堆废铁。”

说道这里，尼米兹提高了声音，以极富煽动性的腔调吼道：“日本人为什么会犯下如此多的致命错误？只有一种解释：那就是上帝在帮助我们。所以，上帝并没有抛弃我们，他仍然和我们站在一起！顺利最终会属于我们！”

雷鸣般的掌声在人群中响起，经久不息。美军士气由低沉转向振奋。

一个月后，在尼米兹的决策下，美国海军突袭了日军控制的马绍尔群岛和吉尔伯特群岛，一举击沉了日军8艘舰船，这是美国— 10 —

海军在第二次世界大战中获得的的第一次胜利。

所以说，思维讲“艺术”就能站得高、看得远。思维犹如“泰山观日”，只有站得高，才能看得远，思考问题才能纵观全局，结合宏观经济形势处理微观的每一个被审计单位的问题。

思维讲“艺术”就能出新意、有创意。创新思维是思维的灵魂，是思维艺术的生命力。将创新思维运用到审计工作上就能够推陈出新，创先创优。

二、审计语言艺术

语言直接影响到知识的贮存、流传和继承，关系到思想的交流和思维的进行。语言和思维密切相关。马克思和恩格斯在《德意志意识形态》中指出：“语言是思维的直接现实。”爱因斯坦说：“一个人的智力发展和他形成概念的方法，在很大程度上是取决于语言的。”上海复旦大学著名数学家苏步青在上海举行的语文教学研究会上讲话时说：“如果允许复旦大学单独招生的话，我的意见是第一堂先考语文，考后就判卷子。不合格的，以下功课就不要考了。语文你都不行，别的是学不通的。”

审计实践证明，一名合格的审计干部，不仅要具有较高的综合能力，同时必须具备良好的语言修养。由于交往的范围广，面对的是不同层次的人群，在审计过程中不仅要向被审计部门讲解政策、询问情况，更要通过语言交流, 一方面向被审计单位表明国家审计的行为根本点是促进其更好的发展，急被审计单位发展之所急，对于所发现问题目的不是处罚，而是以问题为引线，从宏观与微观两个层面具体分析问题产生的原因以及如何改进，并肯定被审计单位好的做法。另一方面充分听取被审计单位的意见，不仅包括对审计报告的反馈意见，而且包括对审计过程、程序及行为的看法。在交流沟通中提高审计工作质量。

“三寸之舌，强于百万之师”这句老话说明了语言的重要性。我们在审计工作中，部分审计对象可能认为自己级别比审计人员高得多，工作中可能出现不配合审计工作、甚至轻视审计人员的现象，这时审计人员不妨运用机智幽默的语言来应对，— 11 —

一煞对方的狂妄之气，树一树审计人员的威严。举一个例子：二战时期三巨头的经典对话值得我们借鉴：

1945年7月21日，在波茨坦会议的第四天，美国总统杜鲁门接到一封发自美国的密电：“各项进展顺利。”短短的几个字，却让杜鲁门欣喜若狂。原来，这意味着美国原子弹的试验已经大获成功，且这种致命武器立即可以正式投入生产。

有了这颗定心丸，在这个决定战后重大利益分配的关键时刻，杜鲁门迫不急待地想让斯大林明白，自己手里已经牢牢掌握了一张十分厉害的王牌。从自身的立场出发，英国首相丘吉尔向美国盟友建议，应以某种离奇的幽默的方式向斯大林透露这一信息。

在深夜举行的会谈结束后，美国总统和英国首相微笑着走近苏联领导人，以玩笑的口吻说，他们当天晚上各自作了一个梦。丘吉尔抢先说：“您知道，最高统帅先生，” “我作了一个梦，梦见我成了世界的统治者......” 杜鲁门紧紧抓住这个话题，接着话茬说：“而我，斯大林先生，有人向我托梦说，我成了宇宙的主宰!”斯大林是何等聪明，一下子就识破了他俩的把戏，他从头到脚地上下打量着两位调侃者，接着叭吧了几口他那支永不离身的烟斗，然后一字一顿地说：“你们说什么？我在梦里梦见的可不太一样，梦里说我没有批准你们担任上述职务!”一下子就把美国总统和英国首相的得意煞下去了。

再举一个用巧妙的语言扭转局面的例子：

一女生对男朋友说：“我想分手，我觉得烦了，就没有感觉了。”男朋友对她说 “亿万中国人民对国足早就烦了。早就没感觉了，为什么国足还没有解散？13亿人的烦都没能解散一个11个人的队伍，现在你一个人说烦了，要解散两个人的队伍？！”因为这个男生机智幽默的话语，挽救了他们的关系。

当然，多数时候审计人员面对的被审计单位都是配合审计工— 12 —

作的，这时，审计人员与被审计单位交谈应该注意几个问题：

1、忌说外行话

由于审计人员面对的行业林林总总，不可能对每一个行业的工作内容、业务特点了如指掌，有时说不到点子上，甚至可能闹出笑话来。应采取避实就虚的方法，谈话多从宏观层面切入，具体情况则多听被审计单位介绍。

2、忌夸夸其谈

沟通交流要从心理上、感情上拉近距离，用自身的人格魅力，用自己的满腔热情去感染人，切忌渲染和夸张。尊重审计对象的人格，以礼待人，不带教训人的口吻，注意审计对象的反应，及时调整语气。做到热情而不谄媚，尊重而不逢迎，灵活而不失原则。

3、忌故作姿态

假如在言语中有“摆架子”的表现，倾听的人会十分反感。说话和办事一样，都讲究实在，要通俗，不要故作姿态，不要一味追求使用华丽的词藻来装饰，说话要避免深奥，尽量使用大众化的语言，反之不但达不到说话的目的，还会影响听话人的情绪。记住：谦虚是说话人的美德。

4、忌哗众取宠

某些人为片面追求表达效果，或图一时痛快，哗众取宠、不讲原则。不仅媚上，而且媚下。不注意身份、不讲究场合，喜欢讲“荤段子”、习惯说粗话等。这些都是语言能力欠缺的表现。解决这些问题，要切实在“真”、“实”、“正”上狠下功夫。要敢于讲真话、道实情，要注意身份，考虑场合，自觉抵制与反对说庸俗话，真正展现审计人员应有的素质和浩然正气。

第五篇：审计人员廉洁从审承诺书

审计人员廉洁从审承诺书

XX市审计局：

为了认真做好贵局委托的政府投资审计项目，把固定资产投资审计反腐倡廉工作落到实处，规范审计从业行为，确保我单位审计人员在项目审计过程中正确行使权力，严守审计职业道德和廉洁工作纪律，我单位参审人员郑重承诺如下：

1、保证做到廉洁从审、秉公执法。

2、不准由被审计单位安排住宿。因特殊情况确需在被审计单位住宿的，费用自理，据实支付。

3、不准接受被审计单位安排的就餐和宴请。因工作需要在被审计单位就餐时，必须由主管领导批准。

4、不准无偿使用被审计单位的交通工具。确因审计工作需要临时使用被审计单位交通工具时，要向主管领导请示批准。

5、不准参加被审计单位的旅游、娱乐和联欢等活动。

6、不准无偿使用被审计单位的通讯工具。

7、不准接受被审计单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。

8、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

9、不准借用被审计单位的资金和在被审计单位报销任何因公、因私的费用。

10、不准与被审单位单独商谈审计组提出的审计事项处理意见。

11、审计中发现的问题不得隐瞒或变更，不提交内容虚假的审计报告。

12、不泄露审计过程中知悉的国家秘密和被审单位的商业秘密。

13、不准利用工作之便以权谋私或故意刁难被审计单位和个人。

14、不准向被审计单位乱收费。

15、不准借公务活动之便机强制被审计单位和个人参加各种研讨、培训及各类学会、协会、研讨会等活动。

16、不得利用工作便利从事各种直接或间接的经济活动，不得利用审计职权为自己、子女或亲友谋私利。

审计人员如违反上述承诺之一，我单位将按贵局有关规定进行处理、处罚和责任追究。

法定代表人或其委托受托人签字： 承诺单位(盖章)：

年 月 日