工程审计练习题

第一篇：工程审计练习题

第一章 概述

1、建设项目分类

2、工程项目审计的基本概念

3、建设项目跟踪审计程序

4、建设项目跟踪审计内容

5、建筑项目竣工决算审计的常用方法

6、建筑项目决算工程量审计的注意事项

7、建设项目审计的特点

第二章 工程项目前期审计

1、工程项目前期前期审计的内容

2、工程项目建议书审计的审计内容

第三章工程造价审计

1、建设项目造价的确定过程

2、建设项目概(预)算文件构成

3、设计概算审计的主要内容

4、、施工图预算审计的程序与内容

5、建设项目施工图预算与竣工决算审计的常用方法

6、单位安装工程施工图预算的审计常用方法

1:假设某建设项目静态投资为3000万元，基本预备费率为3%，预计建设期为三年，按照投资计划要求，开工之初投入900万元，开工一年后投入1300万元，开工两年后投入800万元(理论假设)。有关部门预测在建设期内综合物价年上涨指数为5%，求价差预备费和基本预备费。

解:(1)价差预备费: 第一年:价差预备费PF1=0；

第二年:价差预备费PF2=1300×5%=65万元。

第三年:价差预备费PF3=800×(1+5%)2-800=82万元。建设期总的价差预备费PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147万元。(2)基本预备费BF=3000×3%=90万元。

答:基本预备费为90万元，价差预备费为147万元。

2:假设某建设项目需银行贷款3000万元，预计建设期为三年，按照投资计划要求，第一年需贷款900万元，第二年需贷款1300万元，第三年需贷款800万元。银行贷款利率为5%，求建设期内建设单位应偿付的贷款利息。

解:第一年末的贷款利息F1=1/2×900×5%=22.5万元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625万元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056万元 建设期总的贷款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181万元

3、已知某新建工厂，拟建三个生产车间造价和为1000万元，一栋办公楼造价为150万元，一栋宿舍楼造价为120万元，一座食堂造价为180万元，另外厂区两条道路造价和为70万元，一座中心花园造价为40万元，一座围墙造价为10万元，一间大门传达室造价为15万元。为了车间生产，需购置一些生产设备，购置费为3000万元，其中有一部分需要安装，安装费为1000万元。另外，办公楼内也需要购置办公桌椅及书柜等物品，共计160万元。该项目占用农田50亩，发生征地费、联合运转费、建设单位管理费等其他工程费用数额，共计800万元。假设预备费率为10%。

问:该工厂建设全部费用如何构成(不考虑建设期贷款利息)? 答:该建设项目的建设总费用如下:(1)主要工程建设费

包括三个车间、一栋办公楼、一栋宿舍楼、一座食堂、两条道路、中心花园、围墙及门口传达室等主要工程的建设费用。

建筑工程费=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585万元(2)安装工程费：包括需要安装的设备的费用1000万元。(3)设备购置费：全部生产用设备的购置费为3000万元。(4)工器具及生产用家具购置费

为办公而购置的办公桌椅、书柜等物品所发生的费用为工器具和生产用家具购置费，共计160万元。

(5)其他工程费：含征地费在内的其他工程费之和为800万元。(6)预备费

按上述费用之和的10%计算，即: 预备费=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5万元 所以，该建设项目建设总费用为上述六项费用之和，即: 建设项目总费用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5万元

4、某建设项目实行按照设计概算总承包，发包人与承包人在确定承包的投资额时，按如下思路进行计算:(1)建筑工程费:1000万元，其中包括包干费20万元、财务费用15万元。(2)安装工程费:1200万元，其中包括包干费22万元。(3)设备及工具、器具购置费:800万元。(4)工程其他费用:500万元。(5)预备费用:35万元。

(6)建设单位贷款利息:150万元。(7)总包干费:100万元。

(8)总投资额=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785万元。

因此，建设单位与施工单位按照3785万元的总承包额签订了总承包合同。假设该计算过程中每项费用的数额是正确的。

问:该合同承包价款的构成是否正确?如有错误，请指出来，并说明原因。答:该合同价款的构成不正确。主要问题在于:(1)第七项费用(总包干费)与第五项费用(预备费)重复；

(2)第一项费用与第二项费用中所包含的包干费与第七项费用重复。按照设计概算费用构成的有关规定我们知道，预备费其实就是不可预见费，也是建设期可能发生的一些风险费用；包干费的费用内容与之一致，计算了包干费的项目，不得另外计算不可预见费。计算了总包干费的项目，不得在各单项费用中另外计算包干费。

因此，该题正确的算法是应在建筑工程费与安装工程费中把包干费(20万元和22万元)及其对应的税金扣除，并扣除第五项预备费35万元。

5、某房地产开发公司在建一座高48.6m、16层的商品住宅楼，建筑面积为12800平方米，各层层高及平面布局完全相同。该工程经过招标，由某施工单位包工并包全部建筑材料，以2304万元的设计概算额度包死造价进行施工，工期为20个月，现已施工至第八层。建设单位提出设计变更，在其他条件不变的情况下，加建两层，该变更要求经过了有关部门的批准，设计单位经复核同意以原标准层图纸施工，其他无变更。在此条件下，建设单位与施工单位另外针对变更部分签订补充合同。在确定合同造价时，双方一致同意按如下方式计算增加的费用:2304万元÷16层×2层=288万元。

问:是否正确?如果建设单位的内部审计人员在审计时遇到这一问题，应如何处理? 答:该补充合同中对增加造价部分的计算方法不正确。原因是:该项目增加两层，但基础部分无变更，因此，该加层部分的单位造价中不该包含原合同报价中所含的基础部分费用。另外，增加两层的单位造价中应考虑超高费用的增加问题，而在原计算中，是按16层计算 每层造价的，没有增加超高费部分。基于这样两个主要原因，可以明确，补充合同中计算增加两层的费用方法不正确，正确的算法是考虑上述原因而对原概算中的单位造价进行修正。

内部审计人员如果在签订补充合同之前进行审计的话，则应指出其计算中的错误，并明确正确的计算方法，要求建设单位和施工单位予以改正；

如果内部审计人员是在合同签订之后实施审计的话，则只能揭示其中存在的问题，并向本单位领导报告，但无权修正合同报价。

6、某建设单位决定拆除本单位内的一座三层单身职工宿舍，而后在该场地上建设一栋22层高的综合办公大楼，并在原场地之外的另一建设地点新建一座与原规模相同的单身职工宿舍，预计其造价为50万元。这一方案已经得到了有关部门的批准，建设单位在编制综合办公大楼的设计概算时，计算了职工宿舍的拆除费12万元、职工安置补助费50万元(按照建设宿舍的费用计算)。

问:是否正确? 答:拆除费应计入综合办公大楼的设计概算，如果12万元数额正确的话，那么，该项费用的计算就是正确的；单身职工的安置补助费也应计入综合办公大楼的设计概算，但不能按照新建职工宿舍的费用标准计算，应考虑需要安置的时间和部门规定的补助费标准计算。在该项目的计算中，安置补助费按照50万元计算，其实是典型的“夹带”项目行为(用一个综合办公大楼的投资，建设两个工程项目)。

7、某新建的建设项目，其批准的建设地点距离建设单位较远，预计建设期为3年，因此，建设单位工程管理部门在项目建设之初就向本单位领导提出了购置一部作为工程管理用的轿车的要求，获得了本单位主管领导的批准，因此，在编制设计概算时，设计单位将批准的轿车购置费18万元列入概算中的建设单位管理费(假设轿车的寿命期为10年)。

问:是否正确? 答:不正确。因为该部轿车的寿命期与项目建设期不一致，项目建设完毕后，轿车依然可以使用，因此，不能将购置轿车的全部费用列入该项目的建设单位管理费，正确的算法是按照折旧费计算的有关要求，计算出轿车在建设期的折旧费，并将其计入该建设项目的设计概算。

8、假设某单位建筑工程使用地方的综合预算定额编制施工图预算时，在其基础工程分部列示了下面几个分项工程:(1)混凝土垫层；(2)带形钢筋混凝土基础；(3)带形砖基础；(4)防水砂浆防潮层；(5)钢筋混凝土地圈梁。问:是否正确。答:首先审阅图纸，查看上述项目内容在设计中是否存在；其次，仔细审阅定额，查看定额中是否要求按上述形式列项。一般情况下，如果建筑工程设有地圈梁的话，往往不再另外设计基础防潮层，所以，根据图纸基本可以确定该项目中的防潮层可能为多列的项目。如果查看图纸后，发现该项目设计有防潮层的话，则应根据规定要求，寻找防潮层部位的列项规定，一般说来，使用综合预算定额的工程，其防潮层部分往往被包含在基础墙项目(带形砖基础)中，不需要单独列项，这样，即便是设计要求有防潮层项目，该预算也发生了重复立项的错误。

9、某建筑公司承揽了南京某一商场的建筑工程施工任务，按照合同规定，开工时间为1999年6月5日，预计竣工时间为次年9月10日。考虑到该项目施工时间跨过了两个夏季，而且施工地点在素有火炉之称的南京，所以，双方在签订施工合同时，在地方(江苏省)文件和定额规定的人工工资(22元/工日)基础上，增加了5元/工日的高温补助费，故在该项目的施工图预算中，人工费按照27元/工日计算。

问:审计人员在审计时，是否认可该预算的人工费? 答:审计人员在审计时，应就这一问题做如下两方面的分析:首先分析江苏省定额中规定的人工工资22元/工日中是否包括高温补助费，如果包括了高温补助费，则不应另外增加高温补助费5元/工日。

其次，分析合同条款是否能够进行改动，按照经济合同法要求，如果合同中有违法、违规的条款，则该条款无效，就这一点来说，可以调整合同确定的工资到22元/工日，但审计人员应注意的是，审计机构无权界定合同条款是否有效，因为按照我国有关的法律规定，界定合同条款无效的有权机构应是仲裁机构和法院。所以，对于这个问题，审计人员应提出正确的审计意见，并进行恰当的审计建议，建议合同当事人双方通过协商，调整该合同条款。

10、某建筑工程项目，由某一级建筑工程施工企业施工完成，其工程的施工图预算是按照地方的建筑工程预算定额编制的，但在审计时，该施工企业提出施工难度较大，实际工日数量将大于定额规定的用工量。

假设在原预算中，通过定额确定的用工量为5000工日，审计时，施工单位预算员要求增加实际工日550个，在此基础上，另外增加人工费22×550=12100元。

问:是否正确。

答:审计时应做如下审计分析:首先了解该项目施工难度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上进行新建，且可能存在原工程旧基础尚未清除干净而需要在新建时加以清除的话，则应按照修缮定额标准确定拆除部分人工，并增加相应的人工费；如果没有特别原因(非场地原因、建设单位配合原因等)，而是由于施工单位的劳动生产率较低而导致实际 施工时间延长的话，则在施工图预算中增加的人工费12100元不得予以认可，应给予审计核减。

11、某建筑装饰工程公司承揽了某一宾馆项目的建筑工程的施工任务，承包方式为包工包料。按照设计要求，需要进行宾馆内双面夹板门的制作与安装，门洞尺寸为:1000×2100mm，门扇尺寸为:900×2000mm。

在测算夹板门的材料费时，施工单位按照一樘门两张夹板计算夹板用量(夹板规格为:1220×2440mm)，假设夹板单价为50元/张(含运杂费、采购保管费等费用内容)，则该种类型的门的报价中，含夹板材料费50×2=100(元)。

问:这样计算是否正确? 答:这种计算方法不正确。原因是按照门的尺寸要求，每樘该种类型的门所需夹板的净用量为0.9×1.0×2=1.8㎡，假设按照定额规定，夹板损耗率为5%的话，则一樘门用夹板的总消耗量为1.8×1.05=1.89㎡，门中夹板的费用为50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工图预算中，施工单位的预算人员测算的夹板用量为1.22×2.44=2.977㎡，按照该决算测定的标准，在门的制作与安装中，提高了材料损耗率，实际也就提高了材料费用，故门的报价测算是错误的。

12、某建筑装饰工程公司以包工包料的方式承揽了某一建筑工程项目的施工任务，按照设计要求，需要一种新型的建筑材料，但在工程所在地无法购得该种材料，经建设单位同意，该建筑装饰施工单位到外地购买，共发生差旅费5000元，则在施工单位报送的决算中，将该项费用5000元作为材料费含在报价中。

问:是否正确。

答:不正确。因为这项费用不属于材料费，它是施工管理费的内容之一。所以，计算了管理费的项目再另外计算这项费用的话，就发生了重复报价的问题。所以，这项费用不能以材料费的形式进入该项目施工图预算。

13、某建筑企业在某建筑工程项目的施工图预算中，按照直接费的0.5%计算了冬雨季施工增加费。

问:是否正确? 答:首先应该明确，这项费用应该计算，所以可以断定，该项目预算中应包括冬雨季施工增加费内容；其次，在此基础上审计该项费用的计算是否符合规定、费率是否合理、有无重复计算等相关问题。如果上述内容符合规定，则该费用计算是正确的。

第二篇：审计练习题[最终版]

在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（）。A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在

B.将累计折旧明细账分录与以前的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备

C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件

D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化

3.注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（）。

A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证

C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）

4.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值

5.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（）。

A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力

B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品

C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续

D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出

6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（）。A.10月5日 B.10月31日 C.11月10日 D.12月1日

7.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产

B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产

8.应付账款函证对象的选择标准是（）。A.较大金额的债权人 B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人

D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人

9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（）。

A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行

10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（）． A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况

C.检查预付账款长期挂账的原因

D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行

二、多项选择题

1.采购与付款循环的主要业务活动包括（）。A.请购商品和劳务 B.对外订购 C.验收商品 D.储存商品 E.付款、记账

2.注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括（）。

A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因

B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因

C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性

E.比较当年及以前应付账款支付期的变动情况

3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（）。A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单 E.销售发票

4.注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（）。A.将应付账款清单加总

B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试

E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录

5.固定资产的审计目标应包括（）。A.确定固定资产是否存在

B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C.确定固定资产预算是否合理

D.确定固定资产计价的期末余额是否正确 E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当

6.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.未使用的固定资产 C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产 E.以经营租赁方式租入的固定资产

7.固定资产减值准备的审计目标一般包括（）。A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当 B.固定资产减值准备的计提是否充分 C.确定固定资产减值准备的分类是否正确

D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确

8.下列审计程序中，属于审计在建工程的实质性程序的有（）。

A.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查本期在建工程的增加数 C.检查本期在建工程的减少数

D.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况

E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当

9.下列审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有（）。

A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确

C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整

D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露 E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行

10.下列审计程序中，属于对累计折旧实施的分析程序的有（）。

A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致

B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性 C.结合固定资产进行审计

D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理

E.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法

三、综合题

1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。

一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】 房屋的原值：75 000×50％＝37 500（万元）

房屋每年计提的折旧：37 500÷30＝1 250（万元）2009年减少的部分房屋不应该计提的折旧： 8 000÷30÷12×6＝133（万元）房屋在2009年计提折旧总金额: 1 250－133＝1 117（万元）机器设备每年计提的折旧： 37 500÷10＝3 750（万元）

2009年增加的机器设备应该计提的折旧： 20 000÷10÷12×3＝500（万元）机器设备在2009年计提折旧总金额： 3 750＋500＝4 250（万元）企业2009年的折旧费用总额: 1 117＋4 250＝5 367（万元）故本题答案为B。2.【正确答案】 A 【答案解析】 从账簿查至实物可以发现“名存实亡”的情况。3.【正确答案】 C 【答案解析】 与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。4.【正确答案】 A 【答案解析】 折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值－累计折旧）不为零时，固定资产已报废，按照企业会计准则的规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择A；选项B恰好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。5.【正确答案】 B 【答案解析】 选项ACD均已达到预定可使用状态，所以应结转；该工程项目仅能生产少量合格产品，说明未能达到预定可使用状态，所以选项B不能结转为固定资产。6.【正确答案】 A 【答案解析】 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当确认为当期费用。此题2009年10月5日工程已达到预定可使用状态。7.【正确答案】 D 8.【正确答案】 A 【答案解析】 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。参考教材P190（3）中的相关介绍。9.【正确答案】 A 【答案解析】 选项A，正确的表述应该是：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。详见教材P190中的相关介绍。10.【正确答案】 D 【答案解析】 选项D属于控制测试。参考教材P196中的相关介绍。

二、多项选择题 1.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P184～185中的相关介绍。2.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P190中的相关介绍。3.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 销售发票属于销售与收款循环中涉及到的主要凭证。详见教材P185～186中的相关介绍。4.【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在；选项D E是测试应付账款的完整性。5.【正确答案】 ABDE 【答案解析】 选项C，预算是管理层的责任，且与审计的财务报表的可靠性无直接关系，故不正确。参考教材P191中的相关介绍。6.【正确答案】 ABD 【答案解析】 提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不再计提折旧。7.【正确答案】 ABDE 【答案解析】 固定资产清理是与资产负债表相关的报表项目，因此其相关的审计目标应该是与期末账户余额相关的，但是分类是与交易和事项相关的，故选项C是不正确的。参考教材P197中的相关介绍。8.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P198中的相关介绍。9.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项E属于控制测试。参考教材P199中的相关介绍。10.【正确答案】 BDE 【答案解析】 参考教材P195中的相关介绍。

三、名词解释。(1).【正确答案】 付款凭单是采购方企业根据订货单、验收单、卖方发票等编制的，用以载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付账款金额和付款日期的凭证。付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。【提示】参考教材P186中的相关介绍。(2).【正确答案】 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。

【提示】参考教材P185中的相关介绍。

四、简答题 1.【正确答案】 应付账款的审计目标一般包括：确定应付账款的真实性；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款是否应由被审计单位承担；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

【提示】参考教材P189最后一段中的相关介绍。2.【正确答案】 采购与付款循环的内部控制测试包括：（1）检查企业有关岗位责任制度等文件，了解购货和付款循环的业务分工，评价分工是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。

（2）检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。（3）检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。（4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。（5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识需要特别注意。

（6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。

（7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。

（8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。

（9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。

（10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。

（11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行了审计和报告。

【提示】参考教材P189中的相关介绍。

五、综合题 1.【正确答案】 第(1)项没有缺陷。

理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。

第(2)项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。

理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第(3)项没有缺陷。

理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。

理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。

建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。

第三篇：审计练习题9-13

第9章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本的(A)中抽取样本，与相关的发票核对。

A．货运文件

B．销售合同

C．销售订单

D．销售记账凭证 2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是(D)。A．只审查销售日记账

B．由日记账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证

D．由有关原始凭证追查销售日记账 3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是(C)A．获取或编制应收账款明细表

B．分析应收账款账龄

C．核对货运文件样本与相关的销售发票

D．抽查有无不属于结算业务的债权 4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者(A)A．了解款坏账准备的计提是否充分

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．分析应收账款的可收回性 5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证(C)。

A．重大错报风险评估为低水平

B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证

D．涉及大量余额较小的账户 6．应收账款询证函应当由(A)发送。

A．注册会计师或会计师事务所

B．被审计单位财会人员 C．被审计单位应收款专管员

D．被审计单位财务主管 7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是(B)。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小

B．被审计单位内部控制较为薄弱 C．以前期间函证中未发现过重大差异

D．采用消极式函证而非积极式函证 8．销售与收款循环业务的起点是(A)A．顾客提出订货要求

B．向顾客提供商品或劳务 C．商品或劳务转化为应收账款

D．收入货币资金

9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位(D)。A．建立严格的赊销审批制度

B．发运单连续编号并顺序签发 C．经常与顾客对账核对

D．年初及年末停止销售业务

10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(C)。A．年底应收账款的真实性

B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确

D．销货退回是否已经核准

11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（D)。

A．在同一天

B．相差不超过15天

C．相差不超过30天

D．在同一适当会计期间

12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C)。

A．检查所审计期间应收账款回收情况

B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(D)A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位多提坏账准备 C．检查应收账款明细账

D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是(A)A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C．确定应收票据年末余额是否正确

D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当 15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括(C)A．确定应收账款的存在性

B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期

D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

二、多项选择

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有(ABCD)。A．批准赊销

B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收入

D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有(AB)。

A．主营业务收入

B．销售费用

C．管理费用

D．所得税费用 3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有(ABD)。

A．以销售发票为起点

B．以账簿记录为起点C．以报表为起点

D．以发运凭证为起点 4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括(ABD)。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款

C．记账错误

D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。（CD)A．预计差错率较低

B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函 C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循

D．欠款金额较大的客户 6．下列（BC)情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．上的积极式函证回复率特别低

B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大 C．余额较大的债务人

D．被审计单位内部控制有效 7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表（BD)A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体

B．作为核对应收账款总账金额的依据

C．作为控制应收账款回函的依据

D．作为分析坏账准备是否足够的依据 8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有（ABCD)。

A．销货单

B．库存现金日记账

C．应收账款明细账

D．往来对账单

9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(ABCD)。

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（AC)A．应收账款在全部资产中的重要性

B．被审计单位内部控制的强弱 C．以前的函证结果

D．函证方式的选择 11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括(BCD)。

A．销售截止测试实施日期

B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期

D．发货日期或提供劳务日期 12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有（BCD)。Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账

B．销货业务重复入账 C．向虚构的顾客发货

D．销货业务发生不入账

三、判断（正确的在题后括号中打“√”，错误的打“×”）

1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。(√)2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。(√)

4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。(×)5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。(×)6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。(√)7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。(√)8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。(×)9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。(√)10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。

(×)11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。

（√)12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。

(×)13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。

(×)14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。(×)第10章 购货与付款循环的审计

一、单项选择题

1.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度的是（）。A.采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员询价并确定供应商 B.验收后验收部门应编制一式多联事先连续编号的验收单 C.收到购货发票后，应与订购单、验收单核对相符 D.应由授权的财务部门的人员签署支票 【答案】A 【解析】询价与确定供应商属于不相容职务，由采购人员同时询价和确定供应商很容易产生舞弊。

2.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。A.验收单均经事先连续编号并以登记入账 B.采购经适当级别批准 C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.注销凭证以防止重复使用 【答案】A 【解析】A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批准与“发生”认定相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制 ；D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。

3.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（）认定。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 【答案】A 【解析】员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。

4.针对可能向未经批准的供应商采购，注册会计师执行的控制测试是（）。A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内

B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名 C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况

D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据 【答案】B 【解析】选项A，是针对采购可能由未经授权的员工执行的风险；选项C，是针对订购的商品或劳务可能未被提供的风险；选项D，是针对收到的商品可能不符合订购单的要求或可能已被损坏的风险。

5.以下关于应付账款的审计说法正确的有（）。

A.注册会计师必须对应付账款进行函证 B.函证能查出所有未记录的应付账款 C.对于余额为零的应付账款，注册会计师也需要函证 D.函证应付账款如果未收到回函则应视为一项错报 【答案】C 【解析】一般情况下，注册会计师并不是必须对应付账款进行函证；函证不能保证查出未记录的应付账款；函证应付账款如果未收到回函则应考虑再次函证或实施替代的审计程序。6.注册会计师对被审计单位的采购与付款交易实施截止测试的目的是为了检查（）。A.年底应付账款的真实性 B.是否存在无法支付的应付账款 C.采购业务入账时间是否正确 D.应付账款是否全部登记入账 【答案】C 【解析】截止测试的目的是保证已发生交易是否计入正确的会计期间。

7.注册会计师在审计应付账款时发现被审计单位的会计将应付给甲公司的包装物押金100万元计入到了应付账款明细科目，注册会计师应认定其违背了应付账款的（）认定。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类 【答案】A 【解析】应付给甲公司的包装物押金100万元应计入其他应付款。也就说明应账面上记录的这笔应付账款是不存的，因此违背了应付账款的存在认定。

8.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。

A.积极式 B.消极式 C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可 【答案】A 【解析】注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。

9.A注册会计师在审查W公司2010应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（）的会计处理。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C.借记“应付账款”，贷记“资本公积” D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积” 【答案】A 【解析】对企业确实无法支付的应付账款。根据会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中。

10.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（）。A.以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票 B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账 C.以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物 D.获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确 【答案】C 【解析】选项A证实的是固定资产的权利和义务认定；选项B证实的是固定资产的完整性认定；选项D证实的是固定资产的计价和分摊认定。

11.注册会计师在对甲公司2010财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费3万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用5年，净残值为8万元。该企业固定资产折旧方法采用双倍余额递减法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（）万元。

A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B 【解析】该固定资产原入账价值=50+3+5=58(万元)；已提折旧=58×2/5×9/12=17.4(万元)；报废净损失=58-17.4-2-1=37.6(万元)。

12.下列各项中，注册会计师认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是（）。A.对固定资产计提折旧 B.发生固定资产改良支出 C.发生固定资产日常修理支出 D.计提固定资产减值准备 【答案】C 【解析】对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产日常修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。13.下列分析程序测试比率中可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。A.本年各月间和本年与以前各间的修理及维护费用之比较

B.固定资产总成本/全年产品产量 C.本年与以前各的固定资产增减之比较 D.本年计提折旧额/固定资产总成本 【答案】B 【解析】选项A旨在发现资本性支出和收益性支出在区分上可能存在错误；选项C中注册会计师可由被审计单位的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理；选项D旨在发现累计折旧核算上的错误。

二、多项选择题

1.在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的有（）A.请购单 B.订购单 C.应付凭单 D.支票 【答案】BCD 【解析】请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写。由于填写人员不单一，不便事先进行连续编号。

2.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（）。A.采购经适当级别批准 B.采用适当的会计科目 C.要求收到商品后及时记录采购交易 D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查 【答案】AD 【解析】B采用适当的会计科目与采购交易的分类认定有关；C及时记录采购交易与采购的截止认定有关。

3.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（）。

A.请购与审批 B.采购与验收 C.请购与验收 D.付款审批与付款执行 【答案】ABD 【解析】请购与验收相容。

4.影响采购与付款交易和余额重大错报风险的因素有（）。

A.管理层错报费用支出的偏好和动因 B.舞弊和盗窃的固有风险 C.采用不正确的费用支出截止期 D.费用支出的复杂性 【答案】ABCD 【解析】以上因素均可以影响采购与付款交易和余额重大错报风险。

5.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师主要关注（）。

A.费用支出低估 B.收入低估 C.应收账款低估 D.应付账款低估 【答案】AD 【解析】收入和应收账款低估导致的结果是低估利润。6.注册会计师通过了解甲公司采购与付款循环的内部控制，准备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（）。A.检查验收单连续编号的完整性 B.检查批准采购标记 C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.检查注销凭证的标记 【答案】BCD 【解析】选项A与采购交易完整性目标相联系。7.下列各项属于固定资产内部控制测试的有（）。

A.固定资产的取得是否与预算相符 B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符 C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符 D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符 【答案】AC 【解析】B并非控制测试内容，D程序的目的在于验证固定资产项目的余额，属于实质性程序。

8.注册会计师在审计应付账款时，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（）。A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料

C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款明细账进行核对 D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 【答案】ABD 【解析】与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。

9.注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的程序有（）。

A.获取应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细账合计数核对 B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款 C.从应付账款明细账追查至卖方发票等相关原始凭证

D.关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据 【答案】BCD 【解析】选项A证实的是应付账款的计价和分摊认定。

10.在审计应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.计算应付账款与存货以及应付账款与流动负债的比率，并与以前期间相关比率对比分析 C.分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整 D.根据存货、营业成本的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 【答案】ABD 【解析】分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整属于细节测试。

11.注册会计师在审计固定资产时，以下观点中正确的有（）。A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

B.固定资产的日常修理费用，应当直接计入当期费用 C.固定资产减值准备一经计提在以后期间不得转回

D.出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 【答案】ABCD 【解析】以上选项均符合会计准则的要求。

12.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（）。

A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整 B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当 C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 D.固定资产减值准备期末余额是否正确 【答案】ABCD 【解析】以上均属于固定资产减值准备的审计目标。

第11章 生产与费用循环审计（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是（）。

A.会计部门 B.仓储部门 C.验收部门 D.采购部门 【答案】A 【解析】永续盘存记录应由会计部门负责。

2.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（）。

A.调增账面价值50万元 B.调减账面价值450万元 C.调增账面价值500万元 D.调减账面价值1950万元 【答案】B 【解析】根据《会计准则第1号——存货》由于东湖公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，其可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500（万元），成本为14000万元，账面价值为14000万元；超过部分的可变现净值3000×1.3-3000×0.05=3750（万元），其成本为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750（万元）。故应调整18200-17750=450（万元）。

3.与采购相关的内部控制的总体目标是（）。

A.所有的交易都已经做出了适当的记录 B.所有交易都已经获得适当的授权与批准 C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准 D.所有收到的商品都已得到记录 【答案】B 【解析】与采购相关的内部控制总体目标是所有交易都已经获得适当的授权与批准。4.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.产品成本的计算 C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的范围 【答案】B 【解析】 存货监盘计划应当包括以下主要内容：(1)存货监盘的目标、范围及时间安排。(2)存货监盘的要点及关注事项。(3)参加存货监盘人员的分工。(4)检查存货的范围。5.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。

A.注册会计师 B.被审计单位管理层 C.管理层和注册会计师 D.会计师事务所 【答案】B 【解析】存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，是管理层的责任，但注册会计师有责任参与企业的盘点工作，并进行适当的监盘和抽点，所以注册会计师应同企业一起，进行规划和组织。

6.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围

B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验 C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外

D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序 【答案】C 【解析】在途存货属于企业的存货，注册会计师应将其纳入盘点范围，只是由于这部分存货存放位置的特殊性，注册会计师可以不进行盘点，而是实施替代审计程序。

7.如果被审计单位的存货占总资产的5%，注册会计师无法对其实施存货监盘，也没有可以依赖的替代程序，则注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。

A.标准无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 【答案】B 【解析】注册会计师无法获取存货的审计证据，而存货有只占总资产的5%，属于审计范围受到局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。8.关于存货的监盘程序以下说法不正确的是（）。

A.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加此种盘点

C.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围 D.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点 【答案】D 【解析】如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在中一次或多次参加盘点。9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（）。A.抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况 B.被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计内不得随意变动 C.选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目 D.选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目 【答案】C 【解析】选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目。

10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。

A.100 B.130 C.110 D.80 【答案】D 【解析】根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为： 借：主营业务成本 80

存货跌价准备 20

贷：库存商品 100

二、多项选择题

1.生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括（）。

A.生产指令、领发料凭证、产量和工时记录 B.工薪汇总表及工薪费用分配表 C.材料费用分配表、制造费用分配表 D.成本计算单、存货明细账 【答案】ABCD 2.Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下，其中你认为存在缺陷的有（）。A.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告

B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料 C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算

D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本 【答案】ABCD 【解析】A：材料需求报告应由计划部门根据生产通知单下达；B：生产人员应根据被分派的具体任务填写领料单；C：会计部门的工作依据应当包括仓库交来的领料单；D：三张汇总分配表应由会计部门自己编制。

3.导致存货审计复杂的主要原因有（）。

A.存货存放于不同的地点 B.存货的多样性 C.存货本身的陈旧D.存货计价方法的多样性【答案】ABCD 【解析】以上均属于导致存货审计复杂的原因。

4.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（）认定。

A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 【答案】ABC 【解析】存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定。5.在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（）。

A.与存货相关的重大错报风险 B.与存货相关的内部控制的性质 C.存货盘点的时间安排 D.是否需要专家协助 【答案】ABCD 【解析】以上均属于注册会计师在编制存货监盘计划时需要考虑的事项。6.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（）。

A.制定合理的存货盘点计划，B.配备相应的监督人员

C.将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节 D.对盘点表和盘点标签进行充分控制 【答案】ABD 【解析】应将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节。7.存货监盘范围的大小取决于（）。

A.评估的重大错报风险 B.存货的性质 C.与存货相关的内部控制 D.存货盘点的次数 【答案】ABC 【解析】存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

8.在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（）。

A..注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

C.注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性

D.注册会计师无须特别关注存货的移动情况 【答案】BD 【解析】在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点

9.A公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1300家零售商场。Ｙ会计师事务所接受委托对其2010财务报表进行审计。以下说法中，你不认可的是（）。A.与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和范围 B.注册会计师只选择了一定数目的分店进行监盘

C.要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单 D.将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类 【答案】ACD 【解析】监盘的范围不能与管理层沟通 ；各零售点不能各自选择日期盘点，应明确为同一天进行盘点；各类存货应当同时进行盘点。

第12章 筹资与投资循环审计（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师关注的下列现象中，应在投资与筹资循环中审计的是（）。A.分配给关联方的利润多于其应得利润 B.以不正常的低价向顾客开账单 C.支付不当的货款 D.为虚列的购货业务付款 【答案】A 【解析】A正确。B在销售与收款循环中审计，C和D在采购与付款循环中审计。

2.注册会计师甲在审计乙公司2010的审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应实施的实质性程序是（）。A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验

B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

C.检查内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

D.确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债 【答案】C 【解析】选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序；选项D为实现借款和所有者权益列报和披露认定的程序；选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。

3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于控制测试的是（）。

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单 B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况

D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行 【正确】D 【答案】选项ABC属于实质性审计程序。

4.授权批准是投资与筹资循环内部控制目标中()的关键内部控制程序。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 【答案】A 【解析】授权批准是投资与筹资存在的前提。5.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的是（）。

A.从独立第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计单位获得的相关证据更可靠 B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.被审计单位提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

【答案】 C 【解析】被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制风险高时产生的证据可靠，C不正确

6.甲公司以下关于借款费用的会计处理中，注册会计师认为需要调整的是()。

A.甲公司将发行的公司股票佣金计入借款费用 B.甲公司将发行公司债券佣金计入借款费用 C.甲公司将借款手续费计入借款费用 D.甲公司将借款利息计入借款费用 【答案】A 【解析】借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，发行股票的佣金不属于借款费用。

二、多项选择题

1.投资所涉及的主要业务活动包括（）。

A.投资交易的发生 B.有价证券的收取和保存C.投资收益的取得 D.监控程序 【答案】ABCD 2.企业投资活动的内部控制主要包括（）。

A.职责分工 B.资产保管制度 C.会计核算制度 D.定期盘点制度 【答案】ABCD 【解析】除此之外，企业还需制定严格的记名登记制度等措施以完善其投资活动的内部控制。3.在以下关于投资业务内部控制的说法中，正确的有（）。

A.为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等做出明确的规定

B.单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制 C.单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制

D.单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定

【答案】ABD 【解析】C选项单位应针对不同的投资种类和方式采用不同的管理措施。

4.在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括 A.长期借款明细表 B.长期借款合同和授权批准文件 C.相关抵押资产的所有权证明文件 D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议 【答案】ABCD 【解析】与长期借款进行实质性测试相关的凭单和文件有：长期借款明细表、长期借款合同和授权批准文件、重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议、相关抵押资产的所有权证明文件。

5.甲注册会计师在对乙公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理正确的有（）。

A.甲公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

B.甲公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，甲公司停止了借款费用资本化

C.甲公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前发生的计入期间费用

D.甲公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率 【答案】AD 【解析】对于正常原因造成的中断不能停止资本化，所以选项B不正确；专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前发生的计入到固定资产的购建成本，所以选项C不正确。6.以下关于应付债券的内部控制，正确的有（）。

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由股东会授权 B.记录应付债券业务的会计人员可以参与债券的发行

C.债券的承销、包销必须签订有关协议 D.未发行的债券必须由专人保管 【答案】CD 【解析】应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权；记录应付债券业务的会计人员不得参与债券的发行。

第13章 货币资金审计(课后作业)

一、单项选择题

1.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是()。

A.出纳人员兼任会计档案保管工作 B.出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 【答案】D 【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 【答案】B 【解析】出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。

A．董事长 B．总经理 C．开户银行 D．财务总监 【答案】C 【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。

4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。

A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符

B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 【答案】C 【解析】选项A审查的是计价和分摊认定；选项B审查的是库存现金的列报认定；选项D审查的是存在认定。

5.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。

A.确定现金的余额是否正确 B.确定现金在财务报表日是否确实存在 C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录 D.确定现金在报表上的列报是否恰当 【答案】D 【解析】盘点库存现金能实现真实性、完整性、所有权、金额准确性的目的。但通过盘点现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当。因此，备选答案中D不是通过盘点能实现的审计目标。

6.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表 【答案】A 【解析】选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项C和D属于银行存款的审计程序 7.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）。

A.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点 B.库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证 C.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时 D.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点 【答案】D 【解析】如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。

8.X公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。在审查X公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：X公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、X公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、X公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，•A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000 【答案】B 【解析】在编制X公司银行存款余额调节表时，A注册会计师应在银行对账单余额585000元的基础上加“企业已收、银行尚未入账金额”100000元、减去“企业已付、银行尚未入账金额”50000元，从而得到调整后的银行对账单金额585000+100000－50000＝635000元。由于企业银行存款日记账金额应与银行存款对账单余额相等，故A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是635000元。

9.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是()。

A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 B.如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 C.如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中 D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

【答案】C 【解析】余额调节表是针对每个账户单独编制的，应当“一户一表”，故A、B正确，C不正确。

10.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（）项目下反映。

A.货币资金 B.银行存款 C.其他流动资产 D.其他非流动资产 【答案】D 【解析】一年以上定期存款或限定用途存款不属于企业的流动资产，应列示于其他非流动资产下。

二、多项选择题

1.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。注册会计师认为存在缺陷的有（）。

A.财务专用章由专门指定的人员保管 B.审批支出用的个人名章由审批人员个人保管 C.每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中 D.保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管 【答案】CD 【解析】选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管，D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。2.一个良好的货币资金内部控制的要求有（）。

A.货币资金收支与记账的岗位分离 B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表 C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 D.加强对货币资金收支业务的内部审计 【答案】ABCD 【解析】上述均属于一个良好的货币资金内部控制的要求。

3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（）。

A.出纳员 B.会计主管人员 C.财务总监 D.内部审计人员 【答案】AB 【解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。

4.监盘库存现金可以证实的认定有（）。

A.存在 B.截止 C.计价和分摊 D.权利和义务 【答案】ACD 【解析】监盘库存现金能够实现的审计目标有存在、完整性、权利和义务、计价和分摊认定。5.关于库存现金的盘点，以下说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师无须亲自盘点 B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 C.库存现金存放于两处或两处以上的，也要同时盘点

D.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 【答案】BD 【解析】库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

6.注册会计师在审计甲公司2010财务报表时，监盘了甲公司的库存现金，之后监盘了甲公司的存货。这两种程序的不同之处包括（）。

A.盘点时间安排不同 B.盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同 C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同 D.盘点的参与人员不同 【答案】ABCD 【解析】对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中；现金盘点时间应对被审计单位保密实行突击性盘点，而存货的盘点时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施盘点时可以执行替代程序，而现金盘点无有效的替代程序；现金盘点需要出纳和会计主管参与，而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。

7.注册会计师实施的下列各项实质性审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有()。A.检查银行存单 B.检查银行存款余额调节表

C.函证银行存款余额 D.获取或编制银行存款余额明细表 【答案】ABC 【解析】选项D证明的是计价和分摊认定。

8.以下关于函证银行存款的说法中正确的有（）。A.函证对象包括零余额账户和已经结清的银行存款账户 B.要求银行直接回函至会计师事务所 C.是以被审计单位的名义发往开户银行

D.目的是验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整 【答案】ABCD 【解析】以上说法均正确。

第四篇：中国政府审计练习题

中国政府审计练习题

第一章 政府审计概述

一、判断题

1.政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

()

2.政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。()

3.在我国，民间审计早于政府审计产生。()

4.1983年我国成立了政府审计的最高机关---审计署，在县级以上的各级人民政府也设置各级审计机构，独立行使审计监督权。()

5．审计组织的独立性是审计监督正常发挥作用的重要保证。（）

二、连线题

请用连线的方式，标出下列这些国家的审计模式：

美国

法国立法型

意大利

英国行政型

泰国

瑞典司法型

日本

加拿独立型

印度

德国其它

韩国

三、简答题

1.我国政府审计的特点。

2.政府审计的内涵和外延是什么？

3.我国政府体制的特点是什么？

4.政府审计在我国经济监督体系中的地位。

第二章 审计机关组织与审计管理

一、判断题

1.美国、英国、日本等国家最高审计机关与地方审计机关之间一般没有领导与被领导的关系，也没有业务指导关系。（）

2.审计署是国务院28个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。（）

二、单项选择题

1．我国在()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A、人大常委会 B、财政部 C、全国财经委员会 D、国务院

2．()不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。

A、内部审计 B、民间审计 C、政府审计 D、国际审计

三、辨析题

1、下列审计事项中，哪些属于南京市审计局的审计职责？对目前不属于该市局审计职责的审计事项，请分别充分说明理由。

（1）市财政预算执行情况审计；（2）高淳县人民政府预算执行情况和决算审计；（3）市地方税务局税收征收管理情况审计；（4）市中国银行资产、负债、损益审计；（5）人民银行南京分行的审计；（6）南京商业银行的审计；（7）市人民法院的财务收支审计；（8）南京市财政决算审计；（9）南京熊猫集团；（10）南京雨润集团；（11）国际组织对市政府的援助贷款项目；（12）三峡建设项目。

2、K省审计厅的审计管辖范围有哪些？对不属于该审计厅审计管辖范围的，请具体进行分析。

⑴ K省D县地方税务局；

⑵ K省H市建设银行；

⑶ K省境内科级海关；

⑷ K省人民检察院。

3、L县审计局可直接进行审计的有哪些事项？对不属于该审计局职责的，请具体进行分析。

⑴ L县财政决算审计 ；

⑵ L县下属Ａ镇财政决算审计；

⑶ L县预算执行情况审计；

⑷ L县国家税务局税收征收管理审计。

四、简答题

1、简述现阶段世界各国政府审计体制的类型，各自的特点，以及每一种类型的审计体制代表国家。

2、简述我国政府审计组织体系的构成。

3、简述政府审计机关的主要权限。

4、阐述我国政府审计机关与社会审计组织、内部审计机构的关系？

5.审计项目管理涉及哪些主要内容

第五篇：审计练习题(一)

审计练习题(一)

一、单项选择题

1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.整体审计和局部审计

B.财务报表审计和合规性审计

C.详细审计和资产负债表审计

D.政府审计、内部审计和注册会计师审计

2.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

3.注册会计师进行财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果

C.内部审计的独立性比注册会计师审计差

D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

5.下列业务中与财务报表审计相容的业务是（）。

A.代编财务报表

B.内部控制设计

C.验资业务

D.财务会计咨询

6.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是（）。

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责

B.乙公司管理层应对持续经营报告负责

C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责

D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方

7.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（）。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”

8.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

B.对所有业务均实施项目质量控制复核

C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核

D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

9.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持

B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

11.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009的财务报表。下列说法中，正确的是（）。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的12.下列描述中，属于或有收费的是（）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

二、多项选择题

1.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（）。

A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书

B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告

D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表

2.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。

A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务

C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（）。

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益

B.是否已了解和证实所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.可能承担的法律责任和后果

4.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。

A．由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性

B．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性

D．注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务

5.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。

A．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果

B．注册会计师审计的独立体现为双向独立

C．注册会计师审计实提供的是一种有偿服务

D．政府审计比注册会计师审计更具有独立性

6.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（）。

A.取得客户的授权

B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

7.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有（）。

A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据

C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据

D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

8.丁注册会计师作为乙公司财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

9.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）。

A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕

D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监

10.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有（）。

A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元

B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户

D.H助理的大学校友（不经常联系）在D商业银行担任会计

11.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于（）。

A.该人员在客户中所处的职位

B.该人员与审计项目组的交往程度

C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

D.该人员离开会计师事务所的时间长短

三、简答题

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公

司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。

XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

参考答案

一、单项选择题

1.[答案] D

[解析] 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

2.[答案] C

[解析]选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

3.[答案] D

[解析] 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。

4.[答案] B

[解析] 注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

5.[答案] C

[解析]验资业务与审计业务并不矛盾，也不存在互相鉴证的问题，所以属于相容业务。对于财务会计咨询、内部控制设计和代编财务报表业务均属于审计业务过程中涉及的内容，存在自我评价的威胁，影响独立性，所以属于不相容业务。

6.[答案] B

[解析] 既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告（鉴证对象信息）负责，乙公司应对本企业的持续经营状况（鉴证对象）负责。

7.答案：C

解析：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准；而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。

8.[答案] D

[解析]选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。

9.[答案]D

10.[答案]D

11.[答案] A

[解析]该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。

12.[答案] D

[解析]或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项Ｄ就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

二、多项选择题

1.[答案]BC

[解析] 选项A、D属于相关服务业务，并不属于审计业务。

2.[答案] AC

[解析] 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，所以选项B不正确；由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。

3.[答案] ABD

[解析]是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。

4.[答案] BC

[解析] 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。

5.[答案] ABC

[解析] 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。

6.[答案] ABCD

[解析]除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：（1）取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第（2）、（3）两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

7.[答案] BC

[解析]财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。

8.[答案] ACD

[解析] 确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

9.[答案] AC

[解析]选项A，甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性；选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性；选项C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性；选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。

10.[答案] AB

[解析]选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性；选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响；选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。

11.[答案] ABCD

[解析]如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位；前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短；前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

三、简答题

1.[答案]

（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。

（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。