工程审计讲课稿（★）

第一篇：工程审计讲课稿

讲 课 稿

今天很高兴和大家在一起探讨校安工程审计方面的有关内容，（说实话，在做的各位都不是从事审计工作的，如果从什么是审计、审计程序、作用等讲授显然是不合适的，经过与省校安办协商，就历次跟踪审计发现的问题进行剖析），审计厅作为校安工程领导小组成员单位，有责任也有义务监督好校安工程项目资金的拨付、管理、使用以及项目建设管理情况。自2009年我省校安工程启动以来，三年多来审计机关及时跟进、全面介入、全程跟踪，共组织全省审计机关进行了5轮次跟踪审计工作，发现了各种各样的问题，下面我从两方面与大家共同探讨在审计中发现的问题及处理处罚等方面的内容：

第一讲：校安工程审计的背景

审计暑和我厅对校安工程审计工作非常重视，2009年审计署印发了《关于加强对全国中小学校舍安全工程建设审计的指导意见》，我厅同期也印发了《青海省审计厅关于加强全省中小学校舍安全工程建设审计的通知》及《中小学校舍安全工程建设项目全过程跟踪审计工作方案》，对全省审计 机关组织实施校安工程跟踪审计工作以及审计范围、内容、重点作了具体安排部署。校安工程跟踪审计自2009年下半年开始至今，我省审计机关共投入审计人员600余名，对校安工程资金拨付、管理、使用，项目前期审批手续，招投标程序的合法合规性，工程进度及完成投资额，有关政策减免落实情况，工程质量情况，D级危房拆除改造情况和竣工财务决算情况以及其他事项和有无违纪违规等问题进行了跟踪审计。通过三年多时间的跟踪审计，总体感觉我省教育主管部门能够始终按照国务院总体部署和省政府工作要求，不断加强组织机构和制度建设，成立了全省中小学校舍安全工程领导小组和领导小组办公室，出台了相关制度规定，制定了“路线图”和时间表等配套文件，各州（地、市）教育局始终坚持“突出重点、分步实施，统筹兼顾、注重实效，坚持标准、确保安全”的原则，积极开展校舍安全排查鉴定工作和项目建设管理工作，多渠道筹措工程建设资金，全力推进校安工程项目建设。通过三年多的努力，我省已基本消除了中小学校舍安全隐患，综合防灾能力得到提高，有效改善了中小学校舍安全状况和办学条件，保障了广大师生生命安全，为全面实现“将学校建成最安全、家长最放心的地方”的目标做出了贡献。

但是，我们在历年跟踪审计过程中也发现有些项目存在 2 前期审批手续不全，招投标程序不规范，合同签订不完整，个别监理单位转让监理业务，竣工财务决算编制工作不及时等问题。

我就历次跟踪审计中发现的一些典型的问题做一概括分析，希望能抛砖引玉，能够引起各项目单位重视，在今后的项目建设中避免类似问题再次出现。

第二讲：历次跟踪审计发现问题和定性

及处理处罚依据

一、财务管理方面存在的问题

（一）账务核算不规范。

对某单位实施的中小学校安工程教学楼项目审计时，发现该单位存在账务核算未按基本建设财务管理规定设置会计科目，而是以行政事业单位会计科目核算。工程进度已完成80%，但支付的工程款448万元仍在“其他应收款”科目核算，不能真实反映实际完成投资情况。

定性依据：不符合《基本建设财务管理规定》（财建„2002‟394号）第六条：“建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作……”的规定。

处理处罚：这方面没有明确的处理处罚依据，在审计中发现这类问题只能要求项目单位按照基本建设财务管理规 定，独立建账核算。

造成的后果：一是从项目资金支付的角度不能真实反应出投资完成情况和项目进度情况；二是从财务角度来说无法编制工程竣工财务决算。比如：建设工程为多个单体项目（如教学楼、办公楼、图书馆、食堂、锅炉房等项目），发生的“二类费用”如果不在“待摊投资”中核算，而是直接记入“专项支出”或“其他支出”，就无法摊销到每个单体的工程项目中，也就无法真实反映出来每个项目的实际成本，造成交付的“固定资产”不真实。

（二）挤占、挪用、滞留专项资金。

对某建设项目审计时，发现该单位用专项资金垫付其他建设项目银行贷款利息；某县财政局滞留部分项目建设资金，未及时足额拨付到项目建设单位等问题。

定性依据：不符合《预算法实施条例》（国务院令第186号）第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

处理处罚：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第六条(二)款：“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节 较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（三）未按规定设立专户核算。

对某项目单位审计时发现该单位将校安工程专项资金未按规定设立专户存储，而是在单位基本户中存储。

目前，国家有明文规定，严禁各单位多头设立银行账户，但项目单位最起码要有“基建专户”进行资金存储并专款核算，如果在“基本户”中核算，很可能与经费资金混用，容易造成挪用专项资金。同时也不利用专款存储利息的核算（举例说明）。

定性依据：不符合《关于加强专项资金拨款管理的通知》（财基字„1999‟457号），凡使用国债专项资金的建设项目必须开设“专项资金专户”，实行单独建账、单独核算。省级财政部门应指定一家国有商业银行作为本地区建设项目“专项资金专户”的开户银行。

处理处罚：《关于对专项资金违规问题处理意见的通知》（财监字„1999‟132号），第五款：“ 对项目实施单位未专户存储、……要责成项目实施单位限期整改；对整改不彻底，达不到规定要求的，向财政部门提出暂缓拨付专项资金的建议。”

（四）施工单位多计工程成本。

对某单位跟踪审计时发现施工单位在结算中多计工程结算价款54.14万元。

定性依据：不符合《建设工程价款结算暂行办法》（财建„2004‟369号）第五条：“从事工程价款结算活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。”

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定的通知》（审投发„1996‟105号）第十四条：“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20%以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。”

审计部门要求建设单位在结算工程价款时予以核减。

（五）校安工程行政事业性收费和政府性基金减免政策未落实。

对某项目单位审计时发现个别项目单位未按照《关于印发省中小学校舍安全工程实施方案的通知》（青海省人民政府办公厅115号）执行，仍将墙改基金和招标交易费等支付给省建筑节能与墙体材料革新办公室和其他单位。

定性依据：不符合青海省人民政府办公厅《关于印发省中小学校舍安全工程实施方案的通知》（青政办„2009‟115号）第六条：“（1）行政事业收费和政府性基金，免收新增建设用地有偿使用费、墙改基金、散装水泥专项基金……。（2）经营服务性收费，免收招标交易费”的规定。处理处罚：审计部门根据（青政办„2009‟115号）文件，责令项目单位限期将支付的墙改基金和其他资金追回。

（六）部分项目未按要求及时编制竣工财务决算。对某单位跟踪审计时发现大部分项目已竣工并交付使用，但仍未编制竣工财务决算工作。

定性依据：不符合《基本建设财务管理规定》(财建„2002‟394号)第三十七条：“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”的规定。

处理处罚依据：根据《中华人民共和国审计法》第四十五条：“

（五）其他处理措施的规定，要求项目建设单位尽快组织完成项目财务竣工决算工作。”

(七)项目结余资金未及时上交财政部门。

对某县项目单位跟踪审计时发现工程建设项目已完成了竣工财务决算，但仍将项目结余资金未按规定及时上交财政。

定性依据：不符合《基本建设财务管理规定》(财建„2002‟394号)第十四条、第十五条：“建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设 备；材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：

非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30％作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70％按投资来源比例归还投资方。项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。”

处理处罚依据：责令项目单位按比例归还同级财政部门。

二、工程项目中存在的问题

（一）部分建设项目未按规定办理有关审批手续。对某项目进行跟踪审计时发现项目均已开工建设，但尚未取得项目建议书、可行性研究报告、初步设计概算批复手续。（属“三边”工程建设项目，即：建设项目边勘察、边设计、边施工）。

定性依据：不符合《国务院办公厅关于加强和规范新开工项目管理的通知》（国办发„2007‟64号）的有关规定，“严格规范投资项目新开工条件。各类投资项目开工建设必须符合下列条件：

已经完成审批、核准或备案手续。实行审批制的政府投资项目已经批准可行性研究报告，其中需审批初步设计及概算的项目已经批准初步设计及概算；实行核准制的企业投资 项目，已经核准项目申请报告；实行备案制的企业投资项目，已经完成备案手续。”

处理、处罚依据：

对于政府投资项目，仍要按规定程序进行决策。这类项目必须先列入行业、部门或区域发展规划，由政府投资主管部门审批项目建议书，审查决定项目是否立项；再经过对可行性研究报告的审查，决定项目是否决策建设。

国家计委《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》（计投资„1999‟693号），一、严格执行基本建设程序。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入 下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。

二、严禁越权审批建设项目。在国家投融资体制改革方案出台之前，投资项目审批权限仍按现行规定执行。任何部门、地方和企业，不得超越规定审批权限擅自审批建设项目，不得采取“化整为零”等方式逃避上级主管部门的审批管理。

三、严禁擅自对外签约。各地方、部门和企业，必须严格执行国家有关规定，只有当建设项目的可行性研究报告经有权审批部门批准后，方可对外正式签订贷款协议、设备购 买合同、合资合作协议和合同等。在可行性研究报告批准之前，不得擅自对外签约。

四、今后对违反基本建设程序的建设项目，国家计委不予审批。凡超越规定审批权限擅自审批的大中型基本建设项目，以及擅自对外签约的基本建设项目，一经发现，将追究有关审批部门及负责人的责任，并视情节轻重采取暂停审批项目等处罚措施。

五、今后对违反基本建设程序、越权审批和擅自对外签约等造成的不良后果及善后处理，国家计委将不予受理，一概由违反规定的有关部门、地区或企业自行负责。

（二）预留的工程质量保证金比例不符合规定。像这类问题在跟踪审计中普遍存在。如对某项目单位审计时发现签订的《施工合同》质量保修金支付条款中，双方约定的工程质量保证金为施工合同价款2%或3%。

定性依据：不符合《基本建设财务管理规定》（财建„2002‟394号）第三十四条“建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金”的规定。

处理处罚：像这类问题没有明文规定进行处理处罚，一般都是责成项目单位与承建单位协商签订补充协议，将质量保证金调整为5%。

（三）超概算、概算外列支建设项目。在跟踪审计中发现某单位可研批复估算总投资800万元，签订的合同价款为880万元，超概算80万元，截至审计日，该工程实际完成工程投资840万元；某县中心学校，施工合同中列入移电杆综合价10万元，征地费综合价11万元等概算外项目。

定性依据：不符合《基本建设设计工作管理暂行办法》（计设„1983‟1477号）第三十三条：总概算经批准后，各有关部门和有关单位都应认真执行，维护概算的严肃性，不得任意突破。《关于加强中央预算内投资项目概算调整管理的通知》（2009年6月18国家发改委），申请调整概算的项目，凡概算调增幅度超过原批复概算10%及以上的，国家发展改革委原则上先商请审计机关进行审计，审计结束再视具体情况进行概算调整。这一规定的主要目的，是引进审计监督机制，提高概算调整的严肃性和科学性，防止项目单位擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审计署等六部委 审投发„1996‟105号）第六条：“建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单 位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。”

（四）施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工。

在跟踪审计时发现个别项目单位施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工的问题。

定性依据：《建设工程质量管理条例》第十一条：“建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府建设行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件审查的具体办法。由国务院建设行政主管部门会同国务院其他部门制定。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。”

处理处罚依据：不符合《建设工程质量管理条例》第五十六条：“施工图设计文件未经审查或者审查不合格，擅自施工的。违反本条例规定的责令改正，处20万元以上50万元以下的罚款。”

（五）未按规定取得建设用地规划许可证。

对某县教育局实施的校安工程跟踪审计时，发现未取得建设用地规划许可证就开工建设。

定性依据：不符合《城乡规划法》第三十七条：“在城市、镇规划区内以划拨方式提供国有土地使用权的建设项目，经有关部门批准、核准、备案后，建设单位应当向城市、县人们政府城乡规划主管部门提出建设用地规划许可证申 请，由城市、县人民政府城乡规划主管部门依据控制性详细规划核定建设用地的位置、面积、允许建设的范围，核发建设用地规划许可证。”

建设单位在取得建设用地规划许可证后，方可向县级以上地方人民政府土地主管部门申请用地，经县级以上人民政府审批后，由土地主管部门划拨土地。

处理处罚：《城乡规划法》第三十九条规定：“在城市规划区内，未取得建设用地规划许可证而取得建设用地批准文件、占用土地的，批准文件无效，占用的土地由县级以上人民政府责令退回；给当事人造成损失的，应当依法给予赔偿。”

（六）监理单位履行职责不到位。

对某学校审计时发现监理工程师通知单中专业监理工程师签字与监理委派书确定的人员不符，基础回填无旁站记录，部分监理工程师通知单无对应的整改回复单等问题。

定性依据：不符合《建设工程质量管理条例》第三十六条：“工程监理单位应当依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件和建筑工程承包合同，代表建设单位对施工质量实施监理，并对施工质量承担监理职责”和第三十八条：“监理工程师应当按照工程监理规范的要求，采取旁站、巡视和平等检验等形式，对建设工程实施监理等规定。”

处理、处罚依据：根据《建设工程质量管理条例》第七十二条：“违反本条例规定，注册建筑师、注册结构工程师、监理工程师等注册执业人员因过错造成质量事故的，责令停 止执业１年；造成重大质量事故的，吊销执业资格证书，５年以内不予注册；情节特别恶劣的，终身不予注册。”

《注册监理工程师管理规定》的相关罚则予以处罚。

（七）未按规定取得建设工程规划许可证。

对项目跟踪审计发现某单位实施的校安工程建设项目中，未按规定取得建设工程规划许可证。

定性依据：不符合《城乡规划法》第四十条：在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或个人应当向城市、县人民政府……。

处理处罚依据：根据《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施……，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

（八）未按规定取得施工许可证。（同上）

定性依据：不符合《建筑法》第七条：建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证；但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。

处理、处罚依据：根据《建筑法》第六十四条：违法本办法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可 以处以罚款。

（九）未经批准邀请招标。

在跟踪审计中发现未经批准邀请招标。（省级重点项目邀请招标要经省级人民政府批准同意后方可进行邀请招标，其他项目要经项目审批部门批准）。

定性依据：不符合《招投标法》第十一条：“国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。”

处理处罚依据：按《招投标法》和《招投标法实施条例》有关规定处理。

《工程建设项目施工招标投标办法》第七十三条：“招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效：

（一）未在指定的媒介发布招标公告的；

（二）邀请招标不依法发出投标邀请书的；

（三）自招标文件或资格预审文件出售之日起至停止出售之日

止，少于五个工作日的；

（四）依法必须招标的项目，自招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止之日止，少于二十日的；

（五）应当公开招标而不公开招标的；

（六）不具备招标条件而进行招标的；

（七）应当履行核准手续而未履行的；

（八）不按项目审批部门核准内容进行招标的；

（九）在提交投标文件截止时间后接收投标文件的；

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。”

《工程建设项目勘察设计招投标办法》第五十条：“ 依法必须进行勘察设计招标的项目，招标人有下列情况之一的，责令改正，可以并处一万元以上三万元以下罚款；情节严重的，招标无效：

（一）不具备招标条件而进行招标的；

（二）应当公开招标而不公开招标的；

（三）应当发布招标公告而不发布的；

（四）不在指定媒介发布依法必须招标项目的招标公告的；

（五）未经批准采用邀请招标方式的；

（六）自招标文件或者资格预审文件出售之日起至停止出售之 日止，时间少于五个工作日的；

（七）自招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止之日止 时间少于二十日的；

（八）非因不可抗力原因，在发布招标公告、发出投标邀请书或者发售资格预审文件或招标文件后终止招标的。”

（十）应当招标而不招标。

在跟踪审计中发现符合招标条件的设计、监理项目应招标而未招标。（主要指设计、监理）。

定性依据：不符合《招投标法》第三条：在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：

处理处罚依据：根据《招投标法》第四十九条：违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

（十一）监理业务转让。

对某学校跟踪审计时发现实施的学校学生宿舍楼和教师周转宿舍楼监理业务转让给他人，违规将监理费19.6万元支付给某公司。定性依据：不符合《建设工程质量管理条例》第三十四条：“工程监理单位不得转让工程监理业务，禁止工程监理单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承担工程监理业务”的规定。

处理、处罚依据：根据《建设工程质量管理条例》第六十二条：“违反本条例规定，对工程监理单位转让工程监理业务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书”的规定。

（十二）无资质人员开展监理工作。

对某单位跟踪审计时发现在项目监理过程中监理规划配备的人员中，土建专业监理工程师、电气专业监理工程师、水卫暖通专业监理工程师及土建专业监理员均无执业资格证书。

定性依据：不符合《建筑法》第十四条：“从事建筑活动的专业技术人员，应当依法取得相应的执业资格证书，并在执业资格证书许可的范围内从事建筑活动”的规定。

处理、处罚依据：根据《审计法》第四十五条：“

（五）其他处理措施”的规定，要求监理单位对上述问题进行纠正并按照监理合同约定履行监理义务。

（十三）未经验收擅自使用。

在跟踪审计时发现某地存在未经验收擅自使用。（消防验收）定性依据：不符合《建设工程质量管理条例》第十六条：“建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。”第四十九条：“建设单位应当自建设工程竣工验收合格之日起１５日内，将建设工程竣工验收报告和规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或者准许使用文件报建设行政主管部门或者其他有关部门备案。”

建设行政主管部门或者其他有关部门发现建设单位在竣工验收过程中有违反国家有关建设工程质量管理规定行为的，责令停止使用，重新组织竣工验收。

处理、处罚依据：根据《消防法》第五十八条：“违反本法规定，有下列行为之一的，责令停止施工、停止使用或者停产停业，并处三万元以上三十万元以下罚款：

（一）依法应当经公安机关消防机构进行消防设计审核的建设工程，未经依法审核或者审核不合格，擅自施工的；

（二）消防设计经公安机关消防机构依法抽查不合格，不停止施工的；

（三）依法应当进行消防验收的建设工程，未经消防验收或者消防验收不合格，擅自投入使用的；

（四）建设工程投入使用后经公安机关消防机构依法抽查不合格，不停止使用的；

（五）公众聚集场所未经消防安全检查或者经检查不符 合消防安全要求，擅自投入使用、营业的。

建设单位未依照本法规定将消防设计文件报公安机关消防机构备案，或者在竣工后未依照本法规定报公安机关消防机构备案的，责令限期改正，处五千元以下罚款。”

另外，在跟踪审计中也发现违规带资承包工程、工程项目挂靠转包、违法分包以及配套资金不到位等问题。

（十四）违规带资承包工程。

在跟踪审计中发现部分项目违规带资承包工程，有的项目单位在招标文件中明确规定承包方垫资的条款规定，但考虑到我省资金短缺的实际困难，此类问题在历次审计报告均未当作问题予以反应，但在这有必要提醒大家以后注意此类问题的发生。

定性依据：不符合建设部、国家计委、财政部《关于严格禁止在工程建设中带资承包的通知》（建设„1996‟347号），任何建设单位都不得以要求施工单位带资承包作为招投标投标条件，更不得强行要求施工单位将此类内容写入工程承包合同。同时，施工单位不得以带资承包作为竞争手段承揽工程，也不得用拖欠建材和设备生产厂家贷款的方式转嫁由此造成的资金缺口。

处理、处罚依据：对于违反规定的将取消其工程招标资格，并给予经济处罚。在工程建设过程中出现的资金短缺，应由建设单位自行筹集解决，不得要求施工单位垫款施工。建设单位不能按期结算工程款，且后续建设资金到位无望的，施工单位有权按合同中止施工，由此造成的损失均由建设单位按合同承担责任。

（十五）配套资金不到位。

在跟踪审计中，配套资金不到位（特别是县级建设项目）。

定性依据：不符合《财政部关于加强国债专项资金财政管理与监督的通知》（财基字„1998‟619号）第三条：“确保配套资金及时足额到位。对有国债专项资金投资的项目，国务院各部门和地方财政（局）要切实加强资金来源管理，督促项目概算中其他来源的资金及时足额到位。其他各种来源的资金特别是银行贷款和自筹资金的到位进度不得低于国债资金到位的比例。”

处理处罚依据：配套资金不落实或长期不能到位的，财政部门有权缓拨或停拨国债专项资金。

由于职业的不同，认识的角度也不一样，难免有不妥之处，望大家给予批评指正，谢谢大家！

第二篇：工程档案讲课稿

做好建设工程档案，为城市建设服务

重庆市城市建设档案馆

谭家发

电话：63878843，*** 第一讲：提高认识，加强领导

1、提高对城建档案重要性的认识，加强对城建档案工作的领导。工程档案的作用：A、规划、建设、管理，B、工程验收、结算，C、工程质量责任追究，D、反腐倡廉，E、设计、施工、教学、科研参考。

2、落实城建档案工作的专业人员，持证上岗。包括建设 单位、施工单位、监理单位均应配备专兼职档案人员。配备设备，包括计算机、照像机、录像机、办公桌、档案柜、安全防火、防盗

3、建立健全制度：归档办法、收发文制度、借阅利用制度、纳合有关合同，明确档案接收管理单位，市馆或区县馆(室)，明确归档份数，其中原件几份，一次形成，以免后补，明确归档责任者，即谁负责收集整理归档，单位、部门、人员等落实，明确归档质量，归档时间(要求同步)，竣工图编制要求，声像电子档案编制要求。

4、加强领导，明确责任。工程档案必须三同步，一开始纳入领导议事日程，明确档案工作由项目负责人、总监、和项目经理负责。施工过程中每个阶段均应检查工程档案收集整理情况，工程竣工验收前，先验收工程档案，档案验收时项目经理、总监、项目法人应参加会议并签字。

第二讲：档案内容收集齐全、完整

1、（1）建设准备阶段文件，（2）、验收阶段文件，（3）、监理文件，（4）、施工技术文件（含竣工图），（5）、声像，（6）、电子档案文件。(部位、时间、数量等详实性)。文件内容具体规定为：渝建发(2005)226号(建安工程)、渝建发(2010)93号(市政工程)、国档发(1988)4号(工业建筑安装工程)、交通部、水利部、民航、化工部等或者项目档案管理办法规定内容（特殊工程）。

2、声像档案要求每5000平方米不少于30张，录像应剪辑配音后播放时间不少于30分钟。内容要有原貌、施工过程、完工及竣工后外貌。每张照片应有文字说明，注明时间、部位、内容(可用小黑报说明)。每个分部分项(有些缺安装)、每道工序都有(有些同一工序但时间和位置不同)，重大环节、重要会议，重大质量事故等均应有记录。数码像机无底片应刻录成光盘。并注意备份。

3、电子档案(磁带、磁盘及光盘)，主要指前期准备、竣工验收、声像、竣工图等重要文件应作纸质和电子两种载体双套归档。

第三讲：档案内容真实、可靠。

1、文件材料内容表述完整、填写齐全。表格内容应有问必答，一问一答。确系设计或本工程无要求的项目可填写(无)或(此处空格)、(以下空格)等。总之表格不能留空格空项。

2、文字材料填写及时，内容真实、准确。表格应在施工过程中填写并签字，严禁事后补填补或写回忆录。内容应真实准确，包括检查部位(楼层、轴线、标高)，检查时间、检查内容、检查结论，计量单位、专业术语、图例、符号等。文字表达和概念要准确，例如:地基荷载是取试件或是目测。应表述准确，3、文字材料内容签证、签字完善。表中凡是要求签章之处均应是合同签订的法人单位公章，其它均为参与检查的本人签字，不能一支笔代替它人签字。使用计算机编制档案时可采用打印名和手签名并用。

4、竣工图按规定修改、签字齐全、符合制图规范，基础竣工图重新绘制。四种情况，一是未改动，二是小修小改，三是重大变化，四是基础竣工图绘制。方法有，一是杠改法、二是叉改法、三是局部绘图法，四是重新绘制法。利用设计图重新绘制是社会发展的必然趋势，应注意下列问题，一是图标、图号、图别，二是修改依据说明，A未改动、B有改动、C原参照的施工图号等、D竣工图应按专业分别重新绘目录

5、地下管线竣工图，有总平面图、平面图、纵剖图、大样图，综合管网图、专业管网图，高程H应是黄海高程系统(管底和管顶)，控制点坐标X、Y应成是城市规划统一坐标系统。施工放线应有测量记录，管网安装好之后复土前应进行竣工实测。

第四讲：文件材料，符合归档要求。

1、制作材料优质纸张，2、书写材料用规定墨水，3、书写字迹工整、线条清晰，4、有两套及以上的原件归档，5、案卷要素完善，装订整齐、美观、规范，第五讲：分类组卷合理有序，装订整洁、美观，1、文字材料按工程实施程序，分部分项，分类组卷整理有序(A、按载体类型进行分类。例如，文字、图纸、照片、录像、电子档案等。B按对专业进行分类。例如建筑、结构、给排水、电气、通风空调、电梯等。C、按文件形成责任单位进行分类。例如，上级文件、建设单位文件、设计文件、监理文件、施工单位文件等。谁施工谁负责收集整理的原则，原则上各单位独立组卷。D、按工程建设程序分类。例如，前期文件，初步设计文件、施工设计图、施工过程文件、验收文件等。E、按文件形成时间分类。例如文书档案按整理立卷。F、按工程部位进行分类。可分为建设项目、单位工程、分部工程、桩号、标高、轴线等。G、按文件内容特征分类。例如原材质量证明文件、施工(隐蔽)记录文件、设有计变更文件、钢筋隐蔽等)。

2、竣工图按专业分部位整理有序

3、录像巳剪辑配解说词，录像、照片、电子档案独立组成保管单位

4、有城建档案案卷目录，有单位工程竣工文件移交目录(己填写页数、份数)

(结束)

一、完整性，是工程档案，的基本要求，主要针对工程档案归档内容一览表，检查归档文件内容是否齐全，有无缺项或遗漏。如无缺项，结论是基本齐全，按得分率90%给分。发现有缺项应及时补齐，如果确系无法补充完善的，每缺一项在得分90%的基础上再每项扣0．2--0．5分。

1、建设单位准备阶段文件内容齐全，4分。归档一览表中建设单位负责收集整理归档的第一、二、三、四、五、六部分。涉及行政审批和行政许可性的文件必须齐全（涉及基建程序），否则每缺一项扣1.0分。其它应有文件而缺项的，每项可适当扣0.2—0.5分。

2、建设单位竣工验收文件内容齐全，3分。归档一览表中建设单位负责收集整理归档的第七、八部分。涉及几个法律规定的专项验收必须齐全。其它应有文件而缺项的，每项可适当扣0.2—0.5分。

3、监理单位监理文件内容齐全，3分。归档一览表中监理单位负责收集整理归档部分。每缺一项可适当扣0.2—0.5分。

4、施工单位竣工技术文件及竣工图（新蓝图）内容齐全12分。归档一览表中施工单位负责收集整理归档部分。其中文字材料8分，每种材料质量证明、试验，每个分部分项施工、隐蔽、测试不缺项，每缺一项可适当扣0.2—0.5分。图纸4分(竣工图必须齐全，否则档案不合格)。

5、原貌、施工过程(含每个分部、分项)、验收主要环节有详细录像、照片档案，6分。其中照片3分，每5000平方米不少于30张并有底片对应(数码像机拍摄的可刻成光盘)。录像3分，剪辑后播放时间不少于15分钟并刻成光盘保存。照片和录像必须包括原貌、施工、竣工等环节(无声像档案内容不能评优良工程档案)。对录像时间和照片数量不够的可按比例扣分。

6、电子档案(磁带、磁盘及光盘)，主要针对施工图和竣工图(系采用CAD制图)，前期文件中审批和许可文件、验收文件、录像等重要内容(可通过电子扫描方式转变成电子档案)。文字材料和图纸各1分。由于电子文件系新提出要求，试行一段时间后根据情况再修改加重分值。

二、准确性，是工程档案的核心。档案应¦是随工程同步收集、整理、签字，无事后回忆或任意编撰档案或记录

1、文件材料内容表述完整、填写齐全，5分。所有表格填写完整，无空格空项。空格处填写(无)或(此处空白)、(以下空白)等。如果发现存在空格空项未处理扣0.3—0.8分。

2、文字材料填写及时，内容真实、准确，5分。无回忆录，文字表达准确，计量单位规范，检查部位准确，每道工序、每次检查均有独立详实记录，(主要检查施工、隐蔽、测试记录份数和页数等数量是否足够)。否则适当扣0.3—0.8分。

3、文字材料内容签证、签字完善，5分。文字、图纸，附图、附表签字齐全，不能一个人一支笔代替它人签字，签章均为法人单位公章。否则适当扣0.3—0.8分。

4、竣工图按规定修改，签字齐全、符合制图规范，基础竣工图重绘，共10分。其中基础竣工图重绘2分，其它竣工图修改8分。竣工图修改必须是用新的施工兰图，图面清晰、并注明修改依据、更改单号等。重新绘图应注明原施工图号等，竣工图必须按专业重新绘制目录。一般竣工图绘制可在规范性上(特别是用施工图修改的)适当扣1分，其它发现存在问题的再适当扣0.5—1.0分。如果竣工图内容、兰图、签字等基本条件不具备者，档案不能验收。

三、系统性，分类组卷合理有序，按照归档一览表分为文字、图纸、声像、电子等载体，图纸按专业依图号顺序分类组卷，文字按内容特征，分专题、分部位进行分类组卷。

1、文字材料按工程实施程序，分部、分项，分类组卷整理有序，3分。按归档一览表顺序组卷，有适当调整的可以在备考表中或编制说明中注明。否则适当扣0.3—0.5分。

2、竣工图按专业分部位整理有序，3分。按目录、说明、总平、平面、立面、剖面、大样(配筋)等部位组卷，否则适当扣0.3—0.5分。

3、录像巳剪辑配解说词，录像、照片、电子档案独立组成保管单位，2分。不符合要求的可适当扣0.3—0.5分。

4、有城建档案案卷目录、有单位工程竣工文件移交目录(己填写页数、份数)，有档案总结，有验收申请表并签署意见，2分。否则适当扣0.3—0.5分。

四、归档要求，纸张、书写材料、字迹清楚、原件、案卷要素、装订等应达到规定要求。

1、制作材料优质纸张，5分。使用城建档案部门监制的铅印A4规格表格，其它不规范尺寸的纸张应裱糊或拆叠，否则适当扣分。0.5—1.0分

2、书写材料用规定墨水，5分。不允许用易退色的红墨水笔、纯兰墨水、铅笔、园珠笔，严禁使用涂改液。否则适当扣分。0.5—1.0分。

3、书写字迹工整、线条清晰。5分。填写表格应采用电脑打印，其字体与原表格字体有区别(一般手写体加粗)。手写或复印等字迹不清哳、不工整的，适当扣分。1.0—2.0分

4、有两套及以上的原件归档，5分。指两套手写件或者电脑打印件。如果全部手写或机打，原材料或综合性文件达不到两套原件时，适当扣分。0.5—1.0分。其它部分达不到原件归档，扣1.5—3.0分。

5、案卷要素完善，装订整齐、美观、规范，10分。卷内目录、备考表、张页号、封面等填写正确且完善，装订整齐、美观、规范时。美观达不到要求，适当扣0.5---1.0分，其它要素达不到要求，适当扣分。

第三篇： 浅谈工程索赔审计

浅谈工程索赔审计

摘要：工程索赔是建筑工程管理和建筑经济活动中承发包双方之间经常发生的管理业务。在我国工程施工承包合同履行过程中，普遍存在承包人要求的施工索赔，发包人和监理工程师进行反索赔的现象。本文分析了关于建筑工程中索赔产生的原因，介绍了有关索赔方面的政策与法规，通过案例分析提示索赔对工程造价的重要影响，并结合审计工作实践，讨论如何开展工程中对索赔问题的审计。

关键字：工程审计、索赔、反索赔

正文：索赔(Claims)是工程承包合同履行中，当事人一方因对方不履行或不完全履行既定的义务，或由于对方的行为使权利人受到损失时，要求对方补偿损失的权利。索赔是合同管理中必不可少的环节之一。工程索赔是双向的，包括施工索赔和业主索赔两个方面，一般习惯上将承包商向业主的施工索赔简称“索赔”，将业主向承包商的索赔称为“反索赔”。索赔是一种正当的权利要求，也是一种合法的维护权益的行为，是应该争取得到的合理偿付，也是应该得到社会支持、肯定和提倡的。健康地开展施工索赔，有助于合理控制工程造价。在业主和承包商的协议中，索赔与反索赔占有非常重要的地位，也是工程审计中不可忽视的环节，本文就此问题做一些粗浅的探讨。

一、索赔对工程造价的影响

投标方往往在激烈的投标竞争以较低的标价中标，对于施工过程中因条件变化而产生的亏损威胁，必然寻找一切可能索赔的机会来减少自己的风险。非洲某公路项目，总价为19.3亿元，由于施工期间的各种有理有利索赔，工程造价增加4.95亿元，将原来注定亏损的项目变成了巨额盈利的工程。从统计资料表明，国际工程通过项目管理，可提高利润的3%-5%，而通过索赔管理，则可提高利润的10-20%;每项工程的平均索赔次数为20次，索赔成功率约占93%。由此可见索赔是影响工程造价的一个非常重要的因素，要想有效地控制工程造价，必须对索赔进行有效监督。

二、对索赔与反索赔的认识

关于索赔与反索赔的内涵，目前在国内的意见不一致。有观点认为，应根据《合同法》和《合同条件》的规定，理解和解释索赔与反索赔。索赔是双方面的，乙方可以向甲方提出索赔，甲方也可以向乙方提出索赔，这是由甲、乙双方之间平等的主体地位所决定的。工程施工中发生了干扰事件后，双方都想在合同中找到对乙方有利的条款并作为依据，追回在事件中产生的损失。同时又想在合同中找到对另一方不利的条款，尽量推卸掉乙方的责任，防止乙方可能产生的经济损失。因此把追回乙方损失的手段称为索赔，把防止和减少合同另一方向乙方提出索赔的手段称为反索赔。也就是说，凡是主动提出权利要求的，均被称为“索赔”;凡是对此项“索赔”进行反驳、修改或拒绝的行为，均属于“反索赔”。还有观点认为，索赔就是承包商依据合同赋予的权利，对合同甲方过错给予惩罚，从而弥补损失并由此获利的过程。

施工索赔常常是承包方获取更多利润的一种手段，也是其维护自身利益的有效途径。按照国际对索赔及反索赔的界定，可以这样来理解我国实际工作中的工 程索赔与反索赔：在建设工程中索赔是合同双方经常发生的正常的管理业务，习惯上把承包商向业主提出补偿损失的权利要求称作“施工索赔”，索赔目的主要工期和费用。而对于业主向承包商提出的索赔或者业主对承包商的索赔要求根据合同条款进行评议，部分或全部否定其索赔要求的行为，称其为“反索赔”。

三、索赔原因 业主违约 业主没有按合同规定的要求交付设计资料、图纸;未按合同规定的日期交付施工场地，提供道路、水电等施工条件，使承包商的施工人员和设备不能进场，或进场后不能正常开展工作，出现人员窝工、停工和机械闲置;没有按合同规定的时间和数量支付工程款;供应材料、设备不及时或不合格等。

不利的自然条件与人为障碍 不利的自然条件是指施工中遭遇到的实际自然条件比招标文件中所描述的更为困难和恶劣，即使有经验的承包商也无法预测，如承包商遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件。若遇到图纸上未说明的地下构筑物或文物等人为障碍，施工单位可提出工期延长和成本补偿。设计变更 由于工程项目建设周期长，工程受地形、地质、水文、气象等自然条件变化和技术、经济环境变化的影响，可能导致项目施工时实际情况与招投标时相比发生变化，故工程施工中经常发生设计变更。而承包商的报价是以原招标文件和设计图纸为基础计算的，根据合同条款，施工图纸中改变任何工作数量和性质，或改变工程任何部分的施工程序或施工方案，导致承包商实际完成的工程量超过或少于工程量表中所列工程量的15%以上，允许对有效合同价进行调整;在施工过程中，监理工程师指令增加新的工作、改换建筑材料、暂停或加速施工等引起新的施工费用或需要延长工期，承包商可就此提出索赔要求。

工期延期 工期延期的索赔通常包括两个方面：一是承包商要求延长工期;二是承包商要求偿付由于非己方原因导致工程延误而造成的损失。工程施工中，由于天气、水文、地质等因素影响，都可能造成工程工期延长或延误。当承包商额外支出的费用得不到补偿时，势必引起索赔。有时工期和费用两种索赔可能同时存在，如业主未按合同要求按时提供设计图纸、施工现场等。加速施工 当工程项目计划进度受到干扰，影响了总目标工期的实现，导致项目不能按时竣工，业主认为工程推迟完工将给自己带来重大的经济损失或政治影响时;或由于部分工程的延期导致一系列工程的延期时，业主可采用赶工措施，发布加速施工指令，要求承包商投入更多资源来完成该工程项目，保证总目标工期的实现，这必然导致承包商工程成本的增加，引起承包商的索赔。

业主不正当地终止工程 由于业主不正当地终止工程，承包商有权要求补偿损失，其数额是承包商在被终止工程中的人工、材料、机械设备的全部支出以及各项管理费用、保险费、贷款利息、保函费用的支出(减去已结算的工程款)，并有权要求赔偿其盈利损失。风险引起的索赔 包括合同风险、经济风险、不可抗力等。合同风险指合同文件的缺陷，如合同条款规定用语不够准确、相互间存在着矛盾等。经济风险指由于货币贬值、物价上涨造成人工费和材料费增长，引起工程成本的增加;政策法令的变化及汇率变化等。不可抗力指合同当事人不能预见、不能避免并且不能克服的客观情况，如极端恶劣的气候、洪水及战争、**等，使工程中断或合同终止引起索赔。

四、工程反索赔

既然承包商寄赢利希望于索赔，业主也会千方百计地通过反索赔以减少赔偿，保护自己的合法利益。因此，有索赔必然也就有反索赔。反索赔通常是业主对付承包商索赔的手段。索赔和反索赔是进攻和防守的关系，在合同实施过程中承包商必须能攻善守，攻守相济，才能立于不败之地。在合同实施过程中，双方都在寻找索赔机会，一旦干扰事件发生，都推卸自己的责任，并企图进行索赔。不能有效地进行反索赔，同样要蒙受损失。所以索赔和反索赔具有同等重要的关系。对承包商违约责任进行索赔：⑴工期延误索赔;⑵质量不满足合同要求索赔;⑶承包商不履行的保险费用索赔;⑷对超额利润的索赔;⑸对指定分包商的付款索赔;⑹业主合理终止合同或承包商不正当地放弃工程的索赔。

对承包商的索赔要求进行评审、反驳与修正对承包商所提出的索赔要求进行评审和修正。

(1)索赔是否具有合同依据，凡是工程项目合同文件中有明文规定的索赔事项，承包商均有索赔权，否则，业主可以拒绝这项索赔。

(2)索赔报告中引用的索赔证据是否真实全面，是否有法律证明效力。

(3)索赔事项的发生是否为承包商的责任，属于双方都有一定责任的情况，确定责任的比例。

(4)在索赔事项初发时，承包商是否采取了控制措施，如果承包商没有采取任何措施防止事态扩大，业主可以拒绝该项损失补偿。

(5)索赔是否属于承包商的风险范畴，属于承包商合同风险的内容，如一般性天旱或多雨，国内的物价上涨等，业主一般不会接受这些索赔要求。

(6)承包商是否在合同规定的时限内(一般为发生索赔事件后的28天内)向业主和工程师报送索赔意向通知。

五、承发包双方都要依法实施工程索赔

相对于承发包双方来说，如果在索赔和处理索赔中占据有利的位置，必须依法实施工程索赔。相对于某一特定的事件的索赔，没有预定的统一标准。索赔的成功受该事件的合同背景、双方的工程管理水平、承包商的索赔业务能力、索赔策略和经验、公关能力，尤其是法律素质等因素的影响。这些因素都决定了索赔水平的高低。要想取得索赔成功，必须事前、事中、事后全过程地规范建设工程施工的一切行为。任何索赔事件的成立，其前提条件是必须具有正当的索赔理由。索赔必须有理有据，事实要清楚、依据要完善。工程索赔必须以合同为依据，注意在实际工作中收集和积累与索赔有关的资料，做到处理索赔时以事实和数据为依据。工程索赔依据包括：

（1）招标文件、工程合同及附件，发包方认可的施工组织设计、工程图纸、各种变更、签证、技术规范等。

（2）工程各项会议纪要、往来信件、指令、信函、通知、答复等。

（3）施工计划、现场实施情况记录、施工日报、工作日志、备忘录，图纸变更、交底记录的送达份数及日期记录，工程有关施工部位的照片及录像等，工程验收报告及各项技术鉴定报告等。

（4）工程材料采购、订货、运输、进场、验收、使用等方面的日期及恢复施工的日期；工程现场气候记录，有关天气的温度、风力、雨雪等。

（5）国家、省、市有关影响工程造价、工期的文件、规定等。

（6）工程材料采购、订货、运输、进场、验收、使用等方面的凭据；工程 预付款、进度款拨付的数额及日期记录；工程会计。

六、索赔程序

1、索赔程序：我国《建设工程施工合同》有关规定中，对索赔的程序和时间要求有明确而严格的限定，主要包括：

发(承)包方未能按合同约定履行自己的各项义务或发生错误以及应由发(承)包方承担责任的其他情况，造成工期延误和(或)延期支付合同价款及造成承(发)包方的其他经济损失。承包方可按下列程序以书面方式向发包方索赔：

（1）、索赔事项发生后28天内，向工程师发出索赔意向通知;

（2）、发出索赔意向通知后28天内，向工程师提出补偿经济损失和(或)延长工期的索赔报告及有关资料;

（3）、工程师在收到承包方送交的索赔报告和有关资料后，于28天内给予答复，或要求承包方进一步补充索赔理由和证据;

（4）、工程师在收到承包方送交的索赔报告和有关资料28天内未予答复或未对承包方作进一步要求，视为该项索赔已经认可;

（5）、当该索赔事件持续进行时，承包方应当阶段性向工程师发出索赔意向，在索赔事件终了后28天内，向工程师送交索赔的有关资料和最终索赔报告，索赔答复程序同（3）、（4）规定相同。

发包方也可按以上各条款确定的时限向承包方提出索赔。

2、索赔分类时限与过程

⑴、图纸延期的索赔：当接到中标通知书后的规定时间内，承包商可以得到由业主或其委托的设计单位免费提供的施工图纸、技术规范和其他技术资料，接受技术交底，否则承包商可以依照合同约定提出索赔申请，以接到中标通知书后的规定时间期满后的第2天为索赔起算日，收到图纸及相关资料的日期为索赔结束日。

⑵、恶劣气候导致的索赔：一般为工程损失索赔和工期索赔;此类索赔计算应在恶劣气候条件开始影响的第一天为起算日，恶劣气候条件终止日为索赔结束日。

⑶、监理工程师导致的索赔：以收到监理工程师书面指令当天为起算日，按其指令完成该项工作的日期为索赔事件结束日。

⑷、工程变更的索赔：一般是指工程项目已经在施工阶段或此后进行的设计变更，或工程施工项目增加或局部尺寸、数量变化等，因此承包商应为收到监理工程师书面工程变更指令或业主下达的变更文件日期为起算日，变更工程完成日为索赔结束日。

⑸、不可预见引起的索赔：由于在工程招投标时施工图纸或其他技术资料不全，如地质、地基处理等项目使承包商无法作出正确计算，此类一般索赔工程量增加或需重新投入新工艺、新设备等费用和工期。承包商计算索赔起算日应在双方确认未预见的情况开始出现的第一天为起算日，终止日为索赔结束日。

⑹、外部环境引起的索赔：由于外部环境条件影响，如征地拆迁、施工条件、用地的出入权和使用权等属业主原因引起的索赔。根据监理工程师批准的施工计划影响的第一天为起算日。经业主协调或外部环境影响消失日为索赔事件结束日。

⑺、承包商原因导致第三方纠纷的索赔：由于承包商延误工期导致业主违约于第三方，以施工合同约定工程交付日为起算日，办理交付使用手续后为结束日，同时转移第三方要求的赔偿于承包商;由于质量问题违约于第三方，承包商除按合同规定保证质量达到合格外，同时转移第三方要求的赔偿于承包商。

⑻、如果索赔事件持续存在，28天还不能算出索赔额和工期展延天数时，应当按照合同约定或工程师合理要求的时间间隔(一般为28天)，定期陆续报告每个时间段内的索赔要求和索赔证据资料，在该项索赔事件的影响结束后的28天内，整理索赔论证资料并累计索赔总额，做出最终索赔报告。

七、工程索赔审计

1、审查基建管理制度是否健全、有效。

基建管理部门必须建立计划管理、招投标管理、合同管理、监理管理、预结算管理等一系列管理制度，并严格执行，这是控制索赔风险的根本途径。例如：我校北区某栋教工住宅的基础工程中，由于地下水位较高，在签证中承包商加大了抽水台班的数量，并加大了水泵的型号，我们通过分析发现了工程量被加大，而且没有基建处人员的签字和基建处的盖章。对此，我们通过基建处进行协商降低了近20万元，并进一步完善了签证管理。

2、严格控制不合理的索赔。

例如，某校正在建设的两栋课室大楼，在招标文件中，由于错误计算大楼高度，将工程定为四类，在投标预备会上投标人没有提出异议，中标后承包方发现该工程达到三类的标准，并要求改为三类，增加造价90多万元，同时要求计算赶工费数十万元，这些索赔要求都被我们否定。因为，承包商是根据招标文件、图纸和其他相关资料进行投标，认可招标文件约定，并签订了相应的合同。

3、严格审查工程变更所引起的索赔。

工程变更是施工中的常有现象，也是对影响工程造价的重要环节，而且变更越晚损失越大。一方面我们应审查工程变更是否为业主确认，变更手续、资料是否齐全，变更费用的计算是否合理。另一方面我们应审查工程中变更部分所占的比例和变更造成损失的大小，进一步完善变更工程的管理。

4、审查反索赔有无落实。

对承包商未能按期完工或工程质量未能达到合同约定，有无分清责任进行反索赔。

结论：工程索赔是合同管理的重要环节，更是项目管理的重要内容。工程索赔是一项知识和技术面很广，复杂而又系统性很强的工作，不但要善于发现和把握索赔机会，还要善于收集与整理索赔有关依据和资料。要对合同中索赔事项深刻理解，要有高度的责任心和严谨的工作态度，充分理解招投标文件、设计文件、施工图纸、技术规范和业主、监理、承包商之间签订的合同协议以及各项往来性文件与相关法规，按照依合同、重证据、讲技巧、树信誉的原则，及时、准确、严格地按照程序进行索赔工作，这样才能切实维护自己的合法权益，取得效益最大化。因此，索赔是承包商或业主在工程项目管理中不可缺少的重要工作内容，应当重视索赔审计，加强索赔审计管理，做好索赔审计对提高项目管理业务能力和工程项目建设管理综合水平、以至企业如何溶入市场和实现可持续发展都具有十分重要意义。参考文献：

[1]陈斐娉.如何加强国际承包工程的施工索赔管理[J].建设管理,2010年(3).[2]宁兆刚.论工程索赔与控制[J].建设管理,2010(9).[3]石连娣.论工程索赔[J].黑龙江交通科技, 2011(01).[4]凌雪怀.项目的文档管理与索赔控制[J].建设管理,2010(2).[5]淡国棉.浅议建设工程索赔价款的计价方法[J].《经济师》,2007(10).

第四篇：工程审计流程

建设项目审计流程

首钢总公司审计部

一、审计准备

审计准备阶段，是组成建设项目审计组，进行初步审计调查，确定计划内建设项目的审计内容，编制审计方案等准备事项。

㈠ 组建审计组

接受审计任务后，根据业务量的大小和审计时间的要求，适时选派审计人员组成审计组，实行审计组长负责制。

组成审计组时主要注意以下几个方面

一是根据项目特点，选择一定比例、有相应业务素质、能胜任项目审计任务的工程、财务审计人员组成审计组，并指定审计组长承担具体审计任务。

二是注意保持审计工作的连续性，审计分工相对稳定，对某些建设项目，尽量选用曾经对该类建设项目进行过审计的人员或此类人员为主，这样既可提高审计效率，也有利检查督促以往的审计结论和决定的落实。

三是进行审前培训，使参审人员明确要求，全面掌握审计目的、内容、重点，熟悉项目审计法律法规依据、标准，正确掌握政策界限。

㈡ 进行审前调查

1、提交所需资料清单

一是用书面形式要求被审计单位提供与项目审计有关的资料； 二是对提供的资料限定时间，如不能按时提供要求说明原因。

三是要求提供资料的清单一式两份，被审计单位一份，本部保留一份，并注明清单提交给被审计单位的时间和要求以及提供资料的最后期限。

四是被审计单位收到清单和审计机构收到被审计单位提供的有关资料，均要签字确认。

2、要求被审计单位填报的主要附表 表-01 项目概况表 表-02 项目设备明细表 表-03 工程其他费明细表 表-04 甲供工程材料明细表 表-05 建设项目资金来源表 表-06 工程报审汇总表

表-07 工程审计报审汇总表 表-08 工程引进设备报审表

3、初步调查了解被审计事项：

一是项目的建设规模、投资规模，项目的管理机构、施工企业、勘察设计、监理、材料供应等单位名称等。包括批准立项文件对项目的基本要求、建设资金的构成等。

二是项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况，在听取介绍情况 1 的基础上，前往现场实地了解查看，了解工程的投资控制、质量控制以及合同执行情况等。

三是被审计项目的行业规范。如，项目预算编制及编制定额、构成预算的主要要素、行业对项目建设相关的法律法规及部门规章、相关的内部控制情况等等。

四是以前接受审计的情况，包括以前审计发现的问题，以前审计的意见、决定及其落实情况，其他重要事项。

4、执行分析性复核程序

了解被审计单位项目的基本情况后，对所取得的资料进行分析性复核。

分析性复核是审计人员对被审计单位重要性比率和趋势进行分析，更好地了解被审计项目资金使用与管理的基本情况，确认资料间的异常关系和意外波动，以便对审计的重点区域及风险作出初步判断。

5、初步评估重要性水平

审计人员通过重要性水平的确定，可以使得一些重点问题引起更多关注，从而突出审计重点，提高审计工作效率。

6、初步评估审计风险

审计风险，就是审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

主要步骤：

一是确定可接受的审计风险；

二是分析固有风险；

三是初步评估控制风险；

四是确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围。

7、编制项目审计方案

⑴、项目审计方案内容

被审计单位名称

项目名称

项目的基本情况

编制审计方案的依据

审计目标、范围、内容和重点

预定的审计工作起讫日期

审计组组长、审计组成员及分工

审计要求

其他有关内容

⑵、编制审计方案应考虑的因素：

一是项目规模及其建设期的长短。建设项目规模越大，建设期越长，单项工程和单位工程越多，越复杂，审计工作量就越大。

二是项目内部控制的强弱。建设项目内部控制健全有效，审计可事半功倍，相反，被审计单位建设项目内部控制薄弱，审计则费时费力，审计风险较大。

三是项目管理及项目有关的施工、监理等单位及人员变化情况。如建设单位管理人员的变动比较频繁，工程财务人员调整较大，施工、监理单位已撤出建设现场等会对审计安排有较大的影响。

四是被审计项目的财务收状况。对于资金来源比较复杂、有中断建设工期、投资一增再 2

增的被审计建设项目，则应加大审计力度，依据充分的审计证据，慎重得出审计结论。

五是新近颁布的法律、法规及规章制度对建设项目的影响。六是审计组成员的业务能力、审计经验及对建设项目审计业务的了解程度。应根据审计组成员的这些情况，扬长避短、取长补短、相互配合，具体安排好全体审计组成员应承担的具体事项。

8、送达建设项目审计通知书

项目审计通知书的主要内容：

被审计单位及建设项目名称；

审计依据，范围、内容和方式，必要的追溯和延伸事项； 审计起始日期和预计终结日期； 审计点的地理分散程度等； 被审计单位需配合的事项等。

9、提出建设项目审计书面承诺要求

建设项目审计风险大，审计机构在送达审计通知书时，应对涉及的被审计单位提出建设项目审计的书面承诺要求。

二、审计实施

审计实施阶段是进驻项目建设单位，对项目的建设、勘测、设计、施工、监理以及供货等直接有关单位、项目建设管理过程的内部控制进行符合性测试，对项目建设具体审计事项进行实质性审查，从而取得审计证据，编制审计工作底稿，形成审计结论的过程。

建设项目的审计实施的主要流程：

1、进驻被审计单位，召开项目审计进点会 进点会要做的三件事：

（1）审计组具体讲明来意和要求，包括审计的目的、范围、主要内容、时间安排、审计人员分工；在整个现场审计期间的食、宿、工作纪律和廉政要求等；彼此明确沟通联系人员、沟通联系方式等。

（2）被审计单位介绍有关情况。重点介绍工程建设预算执行情况、工程建设规模、投资构成、投资完成额、资金使用与管理、内部管理制度、规章制度、人员素质、技术经济指标、工程结算情况、财务会计工作情况；审计要求的资料、自查材料的准备情况；包括被审计单位建设项目的基本组织结构。

（3）被审计单位与审计组交接有关资料。根据进点会议提出的要求，项目单位应在进点会议结束时或稍后的时间内向审计组提交审计所需的资料。双方必须指定专门人员负责资料的交接、清点、登记清单并办理交接签字手续。

2、实施建设项目内部控制符合性测试

审计人员应对被审计单位建设项目内部控制制度落实情况进行抽样测试。测试的方法有：

⑴、检查证据法，即通过检查部分凭证资料，看实施过程是否符合制度规定的程序。⑵、实验法，即审计人员按建设项目程序操作一遍，看实施过程是否符合规定的要求。⑶、现场观察法，即到审计现场观察建设项目执行过程，以了解业务执行过程的实际操作过程与制度的规定是否一致。

对于进行过在建项目的审计，内部控制的审计可以简略些，主要考虑新增投资及设计变 3

更部分。

３、实施建设项目实质性测试的基本流程

根据建设项目实质性测试方案确定要测试的重点； 审计人员分关实施有关审查工作，收集审计证据； 编制建设项目审计工作底稿。

４、复核审计工作底稿，汇总审计资料。

一是汇总各种工程审计资料、财务审计资料和各报表。二是汇总审计发现的问题。

５、召开结束会议，离开被审计单位

待现场审计完成后，与进点会议相对应，还应召开审计结束会议，参加审计结束会议的人员与参加进点会议的人员基本相同。

⑴审计组向被审计单位介绍项目审计的结果。⑵被审计单位发表对审计工作及审计结果的看法。⑶审计组同被审计单位交接有关资料。

四、建设项目审计评价 建设项目审计评价流程：

五、建设项目审计报告

整理、分析和复核审计工作底稿

汇总审计发现的问题，编制审计发现的问题汇总表

与被审计单位交换意见 进行审计工作小结

形成审计报告征求意见稿

正式就审计报告征求被审计单位意见 出具正式审计报告

出具审计意见书、审计建议书 打印、校结、装订、送过

六、建设项目后续审计 建设项目后续审计流程：

调阅项目审计处理意见落实的相关文件； 实际观察项目审计处理意见落实的具体行为；

编制项目后续审计工作底稿，取得审计处理意见是否落实的证据； 出具项目后续审计报告。谢谢！

第五篇：工程审计需要材料

工程审计

1)结算书：每项工程的结算书要求分两部分组成：第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算;第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。

2)工程量计算书：工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。

3)施工合同：包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。

4)竣工图：用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。

5)竣工资料：这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。

6)图纸会审记录：要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不

同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。

7)设计变更：要求按设计变更的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图设计变更标注内容的查找，对同一部位在不同时间的设计变更必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。设计变更要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部同意按相关的设计变更进行施工的签认意见和单位盖章确认。

8)工程洽商记录：要求根据工程洽商记录的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图工程洽商记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的工程洽商记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。工程洽商记录要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。

9)监理工程师通知或业主施工指令：要求根据监理工程师通知或业主施工指令的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，监理工程师通知或业主施工指令只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上，对同一部位在不同时间的监理工程师通知或业主施工指令必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。监理工程师通知或业主施工指令要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。

10)会议纪要：指工程质量、安全、技术、经济等现场协调会会议纪要等。要求根据会议纪要的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，会议纪要只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上。会议纪要要求有项目办盖章确认。

11)现场签证：要求根据现场签证的时间先后整理(安装工程要分专业)装订成册，然后在每一页的下方统一编号，现场签证要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员签字和单位盖章确认。

12)甲定乙供材料定价确认单：要求提供有建设、施工、审计三方签字盖章的定价确认单，方能作为结算计算依据，对每一份定价确认单必须有编号，分类归档成册;

13)招标文件：招标文件包括招标图纸、招标文件、招标答疑纪要、投标须知、问题澄清等。招标文件应整理装订成册，并编制总目录。

14)投标文件、中标通知书：包括技术标、经济标、投标承诺书、投标补充函、中标通知书。

15)其他结算资料：凡上述未提及而在结算评审中需要的资料均需提供，例如：施工日记、地质勘察报告、非常用的标准图集、应由施工单位承担而由建设单位支付的费用证明如甲方代缴施工水电费票据、余泥排放费证明等。