股权投资基金税收及优惠政策总结报告

第一篇：股权投资基金税收及优惠政策总结报告

股权投资基金税收及优惠政策总结报告

股权投资基金税收及优惠政策总结报告

【摘要】

净利润是分析股东创造价值的最核心指标，所以针对我们研究的主要对象——股权投资企业来说，先了解国家对这类企业的税收政策及其优惠措施，对我们分析一些必要考虑因素（比如设立的地理位置、投资的产业或行业、如何进行投资等）和投资项目的未来投资收益率有非常重大的意义。

该报告主要介绍了三种类型的投资基金——有限合伙型、公司型、契约型，以及它们对应的税收政策，重点分析了有限合伙型投资企业的税收政策和全国各地对有限合伙投资企业不同的税收和优惠政策，并对其进行了简单的分类、归纳和总结，以方便对各地的税收对企业和企业合伙人的净利润收入进行比较，使得税收的优惠政策更直观化、简明化。

报告第一部分，简单介绍了股权基金的组织架构，对三种不同类型的基金做了简单的描述和介绍；第二部分，讨论了对三种不同类型的基金国家实施的一般税收政策；第三部分，也是该报告的核心内容，归纳了全国各地对有限合伙投资企业的税收优惠政策，并对各地的政策做了简单的比较（详细见附件Excel）。

【正文】

一、股权基金的组织架构

首先，股权投资基金(PE），通常为私募股权投资，也就是通过私募形式，对非上市企业进行的权益性投资，并且通过被投资企业的上市、并购或者管理层回购的方式等，出售所持股份获利。

对于私募股权基金、产业投资基金和创业投资基金（VC），这三种不同的投资基金来说，其界限不是特别清楚，股权基金可以通过对特定产业或者一些高新技术类产业的股权投资变向地作为产投基金或创业基金进行投资，而产投基金和创投基金也可以通过对目标产业进行非公开的股权投资转而涉及到股权投资基金的领域。该报告的主要分析对象是私募股权基金，但通过对一些政策的分析，当投资企业以股权投资形式投资于特定的产业（高新技术类、西部大开发类、当地支持产业类）时，也可以同时享受到当地政府对产投基金和创投基金的税收优惠政策。

私募股权基金按其组织架构的特征，可以分为三类：有限合伙型基金、公司型基金和契约型基金。

1、合伙制基金

合伙制基金，是一种主流也是非常常见的私募基金模式，它以特殊规则的形式将普通合伙人（管理者）和有限合伙人（投资者）的责任与义务规范起来，达成价值共同化，具有较强的生命力。投资者通过设立基金管理公司，联合其他合伙人一起发起设立基金，基金管理公司通过对基金的管理、经营，实现对项目公司、企业的投资和收益。其中，基金管理者作为基金的普通合伙人对企业债务承担无限责任，其他合伙人为有限合伙人按其出资额对企业债务承担有限责任。

2、公司制基金

公司制基金，公司作为企业法人，具备独立承担民事责任能力。公司制私募基金是股份投资公司的一种形式，公司由具有共同投资目标的股东组成，并设有最高权力机关股东大会、执行机关董事会和监事会。通过对这三大机关进行相应的权力配置和制衡，使公司尽最大努力为股东的利益服务。同时，投资者通过购买公司的基金份额，即成为该公司的股东,并享有《公司法》所规定的参与管理权、决策权、收益分配权及剩余资产的分配权等。

3、契约式基金

契约型基金，又叫信托型基金，属于一种代理投资，是一种信托关系。它将资金管理人、基金托管人和基金持有人，根据信托契约确立相互之间的权利和义务关系，并通过发行收益凭证来募集基金。简单地说，就是通过契约将投资人、管理人和托管人的经济利益关系联系在一起并作为事前约定。

二、三类基金的一般税收政策

1、有限合伙制基金的税收政策

有限合伙制基金，采取有限合伙制形式设立，设立程序简单，税收可穿透，无代理风险。在税收制度上，有限合伙制基金本身并不具有法人地位，不作为纳税主体，采取“先分后税”的形式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。主要适用的法律文件是《合伙企业法》。

根据当前私募股权基金相关的税收主要是营业税和所得税，营业税税率相对单一，而对于涉及所得税的政策较复杂。从合伙人的投资层面将，税率根据投资者的属性不同而不同。自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或者其他机构缴纳企业所得税。根据2007年新《合伙企业法》允许企业按有限合伙设立，并提出“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家税收有关规定，由合伙人分别缴纳所得税”，意味着有限合伙制私募基金的自然人合伙人，不管是普通合伙人还是有限合伙人，都要按“个体工商户的经营所得”应税项目，适用5%~35%五级超额累进税率。自2011年9月开始，合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，费用扣除标准统一确定为42000元/年。扣除费用后按照最新的税率表，自然人投资有限合伙私募基金，超过10万元以上的部分都要按35%的税率征税。但对于合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利所得，根据《国家税务总局<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》，该部分收入不并入合伙企业收入，而作为投资者个人的利息、股息、红利收入，按“利息、股息、红利所得”应税项目，缴纳个人所得税，按20%税率缴税。

2、公司制基金的税收政策

公司制基金，公司作为法人主体，基金公司必须先缴纳企业所得税后才向股东分配利润，先税后分的纳税方式使其存在“双重征税”的问题。根据《企业所得税法》公司制私募基金因证券交易或者股权交易所得收入，应按照“转让财产收入”，“利息收入”计算企业所得税，税率为25%；另外对于公司制基金的自然人投资者，根据《个人所得税法》及实施条例，还要按“财产所得”或者“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，税率20%。

3、契约制基金的税收政策

契约制基金，本身并不是一个纳税主体。契约实际上就是代人理财，也就是信托，受托人不是财产的真正所有者，而真正的财产所有者是受益人。从国外看，只对受益人征税，对受托人是免税的。目前我国对信托的税收政策只是对银行信贷资产证券化进行了税收政策试点，对信托公司当年收益分配给投资者时，在信托环节不征收企业所得税。对信托型基金层面的税收，契约型基金不需缴纳所得税。由受益人缴纳所得税，从而避免了双重征税的问题；信托型基金投资人层面的税收，对于自然人作为信托基金投资人的，要缴纳个人所得税。而对于机构作为契约型基金投资人的，视其所得税率分别处理：若机构投资者所得税率低于或等于基金税率，则不需纳税;若机构投资者税率高于基金税率，则需补缴所得税。

下面一部分通过对全国各地政策的汇总，对不同地区对有限合伙制股权投资基金的税收优惠政策作了深入的分析，并对不同地区的优惠政策作了比较，试图从税收的层面来发现分析如何利用这些优惠政策来得到更高的投资回报，提高整体的利润率。

三、有限合伙企业的税收优惠政策以及各地的政策比较

对于合伙制股权投资基金的一般税收政策，在合伙企业的合伙人为不同类型时税收政策不同，具体的分析比较还要从更多的角度和层面着手。针对实施优惠的对象不同，可以分为几类不同的优惠政策进行比较：不同地区对基金合伙人的税收优惠、对基金和基金管理人的税收优惠、对基金管理人员的税收优惠。根据优惠的税种不同可以大致分为：基金以及管理人的财政补贴，对个人或者企业所得税的优惠，和对企业营业税的优惠等。或者从基金从设立到退出的过程来看，可以分为新企业注册的奖励，企业成立后缴税的奖励，以及基金从投资项目退出时的地方优惠等等。

1、从自然人合伙人应纳的个人所得税和营业税的角度，对全国各地的税收优惠政策的比较

1）大部分地区对合伙企业的有限合伙人的利息、股息、以及红利收入，征收20%个人所得税，对普通合伙人的股权收益按5%~35%五级累进税率征收个人所得税；

2）在全国重点分析的32个省市地区中，上海和山东对合伙人的个人所得税收并没有优惠政策，所以依据合伙企业的税收政策，对自然人合伙人征收5%~35%的五级累进超额税率计征个人所得税；

3）部分地区对普通合伙人和有限合伙人都征收20%所得税，比如北京和新疆；

4）其中几个地区除了上述优惠外，对自然人合伙人的所得税还有额外的优惠，这些地区有：

重庆市对出资1000万以上的出资者，其股权投资的税收世纪留存部分，按市财政40%给予奖励；所投项目位于重庆市内，按60%奖励；

吉林，自获利年度起第一年至第三年缴纳的个人所得税地方留成部分金额，全部逐年奖励给纳税人，第四年第五年减半奖励给纳税人；

江西抚州，合伙人在抚州市纳税的，合伙人缴纳由基金企业或基金管理公司产生的个人所得税，自合伙人缴纳第一笔个人所得税之日起，所缴纳的个人所得税地方留成部分，前两年由受益财政奖励80%，其余20%有收益财政对其购房和租房经费补贴；从第三年收益财政奖励50%，20%对购房租房经费补贴；

安徽，芜湖和宣城除了对合伙人一般的税收优惠外，还将其缴纳的个人所得税地方实得部分给予一定奖励，芜湖市的个人所得税的地方实得部分60%给予奖励，宣城市5年内对缴纳的个人所得税的地方实得部分给予全额奖励。

新疆自治地区，还对个人所缴所得税的地方实得部分给予50%的奖励。

山西省，对个人所得税在三年内按市、县两级地方留成部分的50%，由同级财政以补助形式进行奖励。

5）在对自然人合伙人的营业税收方面的优惠政策主要就是是否对自然人普通合伙人的营业税的征收：一是在在普通合伙人以无形资产、不动产入股、参与利润的分配和承担风险时；或者进行股权转让的时候。其中这方面有优惠的地区有：北京、重庆、深圳、山东、大连、湖北、杭州和新疆。

通过自然人合伙人的个人所得税和营业税的比较，我们可以得出结论，在对吉林、江西抚州、安徽芜湖和宣城、新疆自治区等地的投资，在个人所得税收上政策上有一定的优势。其中安徽的宣城，优惠力度最大，5年内个人所得的地方收益全部奖励给企业。

2、从基金和基金管理公司缴纳的所得税和营业税的角度，各地税收优惠政策的比较

整体上看，大部分地区对基金和基金管理公司的所得税和营业税都有优惠：

1）各地政策对企业所缴纳的营业税和所得税给予奖励或补贴，一般企业所得缴纳给地方财税收入的部分，自营业/获利年度起，前两年按100%的地方财政收入给予奖励或补助，后三年按50%给予补助和奖励。

2）不同地区的奖励比例不同，奖励的所得税部分和营业税部分也不同，上面只是最普遍的一种奖励方式。

3）具体到各地，具体要求也不一样：比如，北京只对公司制的基金管理公司予以所得税的优惠，从获利年度起，前两年由所在区县政府，按所缴企业所得税区县实得部分全额奖励，后三年减半奖励；安徽芜湖，对企业所得税、营业税，两年内地方留成部分全额进行奖励，两年后半额奖励；山西对未上市企业的股权投资业务获得的年度收益，自投资的下一年起，三年内按当年股权投资收益实际缴纳的营业税、所得税或合伙企业缴纳的企业所得税、个人所得税，按市、县两级地方留成部分50%，由同级财政以补助形式进行奖励；宁夏地区（石嘴山市）五年内对按税收总额的地方留成部分70%奖励。

4）对基金在退出或者获得收益后，或者所投资的企业在上市后，所形成的所得税地方分享部分按一定比例进行奖励。在基金退出时有所得税奖励的地区有：天津、湖南、吉林、湖北、广东横琴新区、广东东莞、江西抚州、安徽芜湖和宣城，不同的地区奖励的比例不同，以天津、吉林和安徽宣城奖励比例最高为80%。

5）对于基金或基金管理企业，很多地区有专门的产业投资政策，减免企业应纳税款。这些地区有：北京、深圳、宁波、湖南、吉林、山东、湖北、广东东莞、浙江杭州、江西抚州、安徽芜湖和宣城、陕西铜川、山西、西藏等16个地区。投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，股权持有满2年的当年，投资额70%抵扣企业应纳税所得额。

一些地区适用于西部大开发政策，减按15%的税率征收企业所得税；民族自治地方的企业经省级人民政府批准，可以定期减征或免征企业所得税。执行该政策的省市及地区有：四川、湖北施恩、湖南湘西、广西、陕西、云南、重庆两江新区、宁夏回族自治区、西藏自治区和新疆自治区。

3、基金和基金管理公司的一次性落户奖励和办公用房财政补贴

从基金和基金管理公司的设立之初，政府给予一定的财政补贴，在基金的不同融资规模上有不同的一次性财政奖励，对于基金管理企业只要满足一定的资产要求就可以申请当地政府的财政奖励。我们将此类的优惠政策从基金和基金管理企业的资金奖励方面和投资企业所需要的办公用房的财政补贴方面来进行各地的政策归类比较分析：

1）对基金或基金管理公司有一次性落户奖的地区：深圳、大连、东莞、浙江、安徽。注册资本金额达到10亿元，政府一次性奖励500万；注册资本达30亿的，奖励1000万；注册资本达50亿的，一次性奖励1500万。

2）很多地区对基金及基金管理企业所需的自建办公用房和租用的办公设备都有一定的财政补助。除了少数几个省市地区，比如北京、重庆、南京、宁夏、广西、西藏、新疆。其他地区对办公房屋的构建、租用等都有一定的财政补贴。

其中，大连和杭州对股权投资企业的财政补贴较为广泛，不仅对投资企业的落户补贴，资产规模的奖励和对基金管理企业的注册补助，还有对基金管理所需的房屋购置、租用的财政补贴。其次是深圳、吉林、湖北、安徽等地，同时给予了一次性的基金落户补贴和基金管理企业的购置、租赁房产的补贴。

3）在西藏自治区内，对基金和基金管理公司的政府扶持率，根据企业纳税额度予以扶持。其中西藏的那曲地区，对在当地交纳企业所得税20万元以上的企业、单位经财政部门审批，给予财政扶持。

4、各地对基金管理人员的优惠政策比较分析

1)

首先，全国各地对基金管理人员（高层管理），主要有两种奖励措施，一是地方财政补贴管理人员的个人所得税的财政补贴；还有一个就是对高管人员在当地购置商品房、租赁房子和个人培训的补贴。

2)

个别地区没有采取对管理人员的优惠政策：江西、陕西、重庆、南京、宁波。

3)

其中，对高级管理人员的财政补贴中，以北京市对对高管人员的个人所得税的征收最为优惠，免征个人所得税；其他省市地区均以一定的比例按对地方财政留存和贡献尽行补助和奖励。另外值得注意的是安徽省宣城市，对管理团队以投资额的1%予以奖励，并且对有创业投资基金参股的企业的管理团队，所投资的项目在上市后净收益的50%尽行奖励。

注：上海地区的法律政策条例由于已经超过了有效日期，目前新的政策文件还未出台

5、各地税收优惠政策的主要类型的比较

下面选取几个比较具有代表性的地区对私募股权基金的税收优惠政策做一盘点和分析。

北京地区，税收优惠主要针对四个方面：

1）合伙企业的合伙人的个人所得税、营业税的优惠；

2）对基金管理企业的企业所得税的政策优惠；

3）对投资于中小高新技术企业2年以上的政策优惠（关于投资产业的相关优惠）；

4）对基金管理企业高级管理人员的个人所得税和其他优惠；

其中对基金管理人员的个人所得税全免是在全国各地中最为优惠的地区

天津地区，税收优惠主要体现在三方面：

1）对合伙企业的有限合伙人和普通合伙人的个人所得税的优惠；

2）对基金在退出投资项目时的企业所得税的地方留存奖励和基金管理企业的营业税和所得税的优惠；

3）基金和基金基本基金管理构建的房屋和租赁的房屋等的当地财政补助；

重庆地区，税收优惠表现在：

1）基金合伙人的所得税优惠和奖励以及对普通合伙人的营业税减免；

2）两江新区对符合西部大开发政策鼓励的产业尽行投资的企业的所得税减免；

其中，重庆在基金合伙人（出资人）的税收政策还是比较优惠的，在对有限合伙人征个人所得税20% 的基础上，同时对出资额高于1000万的投资者，重庆市给予额外的60%财政奖励。

深圳地区，税收优惠的体现方面：

1）企业的自然人有限合伙人的个人所得税优惠，和普通合伙人营业税的优惠；

2）基金和基金管理企业所得税和营业税的地方财政奖励；

3）对投资于中小高新技术企业的优惠税收政策；

4）基金和基金管理企业的一次性落户奖励和构建房产的财政补助；

湖北省的税收优惠政策，表现在：

1）合伙人的个人所得税、营业税的优惠；

2）对基金在退出投资项目时的企业所得税的地方留存奖励和基金管理企业的营业税和所得税的优惠；

3）基金和基金管理企业的一次性落户奖励和构建房产的财政补助;

4）对高级管理人员的个人所得税5年内地方财政留存全额补贴；

吉林省的税收政策优惠表现在：

1）合伙人的个人所得税、营业税的优惠；

2）对基金在退出投资项目时的企业所得税的地方留存奖励和基金管理企业的营业税和所得税的优惠；

以上在大部分地区的税收优惠政策上比较具有代表性的地区。还有一些地区税收政策跟一般的地区大不相同，值得我们注意。比如，新疆、西藏自治地区，安徽芜湖和宣城。

其中设立在新疆和西藏自治区的投资类企业试用国家的西部大开发政策，享受《产业目录》税收优惠较多，对企业所得税减免征收。所以近几年在新疆、西藏设立了很多投资类机构，可见税收优惠政策的区域差异性对投资者的投资方向还是有密不可分的关系的。

其次，还有一个地区——安徽的芜湖和宣城，对私募股权投资的优惠力度还是很大的。除了对有限合伙人的所得税的优惠，还有地方财政不同比例的税收奖励；还有对投资企业的所得税、营业税的奖励；和对管理人员的奖励（包括住房、汽车和水利建设工程专项资金）

第二篇：税收优惠政策

互联网企业可享受哪些税收优惠政策？

收集日期：2013-07-23【编辑录入：】

根据《重庆市人民政府关于进一步推动互联网产业发展若干政策的意见》（渝府发（2013）47号）文件规定互联网企业可享受以税收下优惠政策，（一）鼓励支持互联网企业进行高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、电子商务企业认定，通过认定的互联网企业可享受相关税收优惠政策。

（二）积极开展互联网企业认定试点工作，经认定的互联网企业，按“邮电通信业”税目全额征收3%的营业税。具体认定管理办法由市经济信息委、市地税局另行制定。

（三）经认定的互联网企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

（四）对符合小微企业条件的互联网企业，按规定减免企业所得税。

第三篇：税收优惠政策

税收优惠政策汇编

（九）—促进残疾人就业30条

索 引

KC038-K1200-2008-009

号:

文件编

号:

生成日

2008-2-

2期:

公开日

2008-2-

5期:

发文机

仪征市地方税务局 构:

仪征市地方税务局税收优惠政策汇编

（九）—促进残疾人就业30条

1、残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（注：《中华人民共和国营业税暂行条例》、财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第三条）

2、对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第四条）

3、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0%。

（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）

4、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为50%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为25%；超过10000元的部分，减征比例为0%。

（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）

5、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。

（注：财税字[1999]273号《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》）

6、安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入（占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%），实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。

（注：“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位）

享受条件：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

7、兼营财税[2007]92号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

8、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）

9、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

（注：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）

10、企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

（注：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条）

11、特殊教育学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，只要符合条件，即可享受财税[2007]92号文件规定的营业税和企业所得税优惠。

享受条件：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；或者月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人），可以享受财税[2007]92号第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（注：财税[2007]92号第六条第（二）项）

12、凡在本市行政区域内安排残疾人就业比例未达从业人员总数1.5%的机关、团体、企业事业单位和其他城乡经济组织等用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。单位应缴保障金=（上年末单位从业人数*1.5%-已安排从业残疾人数）*本地区上职工平均工资

（注：扬地税发[2007]196号《扬州市地方税务局 扬州市财政局扬州市残疾人联合会 中国人民银行扬州市中心支行转发江苏省地方税务局 江苏省财政厅 江苏省残疾人联合会 中国人民银行南京分行关于印发江苏省残疾人就业保障金征缴管理办法的通知》）

第四篇：文档股权投资基金财务管理制度

股权投资基金管理有限公司 财务管理制度 第一章 总 则 第一条 为了规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，依据《中华人民共和国会计法》和《股权投资基金管理有限公司章程》，参照《企业会计制度》，结合投资管理企业的特点及其管理要求，制定本公司财务管理制度。第二条 财务管理的基本原则 一 公司根据财务工作量需要设置综合部，适当配备专兼职的财会人员，经全体股东同意，在保证安全可靠的前提下也可以实行财务外包或者委托代管。二 公司财务管理的基础工作必须规范扎实，原始记录完整、真实、及时、合法、手续齐备，公司发生的各项经济业务和财务活动必须通过会计核算。三 遵守国家财经法规，严格执行规定的各项费用开支范围和标准，如实反映公司的财务状况和经营成果，依法计算和缴纳国家税费并接受各主管机关的检查监督。四 确保公司资产的保值增值，优化资源配置，保障投资者和员工的合法权益。

（五）公司接受监事的监督，股东的检查，内、外部的审计。第三条 财务管理任务 一 依法、合理地筹措资金，保证公司投资业务的开展和正常经营的需要。吸收投资人的资本金和债权人借入资金，必须认真考虑公司资产负债结构的合理性，考虑资金的风险和资金成本等因素，从中选择最有利的筹资方案。二 合理地投放使用资金，提高资金使用效益。做好资金的控制、调度、核算和分析工作。三 做好收入、成本费用和利润的核算工作。四 正确处理公司与投资者、被投资者的所有权关系；公司与债权人、债务人、往来客户之间的债务关系、合同责任关系；公司与员工之间的分配关系。五 进行公司的建立、合并、分立、合资、联营以及清算过程中的财务活动。第四条 财务管理主要方法 一 财务预测。包括资金预测、成本费用预测、利润预测。要详细收集资料，掌握准确数据，根据公司财务活动的规律和理财环境的变化，运用正确、可靠的方法对公司未来的财务状况、财务成果及其发展趋势作出预测，选择最优方案供公司决策。二 财务计划。在财务预测的基础上编报财务收支计划。包括财务收支、成本费用、利润、投资计划等。编制财务计划既要积极先进又要切实可行，适当留有余地。三 财务控制。要将财务计划指标分解下达，按计划、定额、目标进行检查监督。四 财务分析。定期或不定期召开财务分析会，提出财务分析报告，进行财务分析，并进行财务预警。财务分析要通过各项财务指标来评价公司的财务状况，重点分析投资项目的财务状况、资金、资产增减变动情况、投资余额增减变动情况、资产变动情况、成本费用支出情况、利润构成及分配情况、所有者权益增减变化情况、财务收支计划的执行情况等。分析要做到数据准确，内容真实，重点突出，评价全面。通过财务分析，发现问题，总结经验，改进工作。财务分析的方法可采用对比法、因素分析法等。第五条 财务管理的权责 一 公司董事会主席在财务管理上的权责 1．贯彻并遵守国家财经法规，执行股东的决议，接受内外部检查、监督。2．根据股东会批准的财务管理权限行使财务管理权。3．负责组织资金的筹措和调度。二 财务经理的权责 1．负责资金的筹措。2．审核重要财务事项。3．协调各部门与财务部的关系。4．组织制定财务预算，负责预算方案的实施。5．定期检查各部门预算执行情况，解决执行中的问题。6．负责组织公司财务核算，审核财务决算。三 综合部财务人员的权责 1．负责财务预算的编制、执行、检查、分析。2．负责公司的财务管理和经济核算。3．依法计算、缴纳国家税费并向有关方面报送财务报表。4．负责资金的调度、筹集，监督财务收支，统筹处理财务工作中出现的问题。5．按照国家规定负责财务原始凭证、账簿等财务资料的保管。四 各部门的权责 1．落实各部门财务预算，检查分析部门财务预算的执行情况。2．填报各项原始记录，做好各项基础工作。第六条 财会人员。公司主要负责人直系亲属不 公司财会人员必须持有《会计从业资格证书》得担任本公司的财务负责人或从事与货币资金直接相关的会计岗位工作。第七条 公司财务负责人的任免由董事会主席提名报股东会批准后执行。由董事会主席聘任。第八条 财会人员调离财会岗位，必须办理交接手续。不能办理交接手续的要通过有关人员的认证。第二章 财务预算 第九条 公司要根据经营目标，编制财务预算。第十条 财务预算的编制程序。

（一）公司决策层根据公司长期规划提出财务目标，并采用上下结合的办法制订规划指标。

（二）各部门根据实际情况编制本部门的收支预算。

（三）财务负责人将各部门的收支预算汇总、平衡，拟订公司财务预算方案。

（四）公司财务预算经公司经理办公会讨论通过后，报请股东会审议批准。

（五）批准后的财务预算，下达各部门执行。第三章 所有者权益 第十一条 所有者权益是公司出资人对公司净资产的所有权。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第十二条 投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，公司和其他投资者可以依法追究其违约责任。第十三条 公司享有企业法人财产权，并承

担民事法律责任。在公司经营期间，不得任意抽逃挪用资本金和所有资产。实收资本、资本公积金、盈余公积金、公益金、未分配利润发生增减变化时，必须按制度办理。投资者按照出资比例或按合同、协议章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。第十四条 公司根据经营需要，经股东会批准接受外部机构投资，其资产必须委托有权威的社会中介机构进行评估，依据评估确认后的价值与吸收的投资认定各自的投资比例。第十五条 公司接受投资可以是现金，也可以是能以货币计量的实物、无形资产。现金出资不得低于总投资额的 50。以现金取得的资本金，属于外币的应折合人民币入账，同时以原币记录；以实物和无形资产取得实收资本金的应按照评估确认或者合同协议约定的价值入账。第十六条 在筹集资本金的活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价收入）、接受损赠的财产、资产评估确认的价值或合同、协议约定价值与原账面净值的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积。第十七条 企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润发生变化按下列规定原则办理。

（一）实收资本增减由公司股东会批准。

（二）盈余公积的增减 法定盈余公积金从税后利润提取，主要用于弥补公司亏损或转增资本金；但转增资本金之后，一般不能低于注册资本的 25；法定盈余公积金达到注册资金的 50时，公司不再提取。

（三）资本公积金的增减 资本公积金的增加，包括投资者缴付出资额超过规定资本金的差额、资产评估增值、按规定列入资本公积金部分、接受捐赠的财产折价入账、资本汇率折算等。资本公积金的减少仅限于转增资本。转增资本的审批与资本金增加的审批办法相同。

（四）未分配利润 未分配利润的分配方案由股东会批准。公司所有者权益发生变化必须符合有关规定。公司的所有者权益发生变化和权益内部结构发生变化必需在会计报告中详细说明。第四章 负 债 第十八条 负债包括借入资金和应付未付的款项，负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他应交款、预提费用、一年内到期的长期负债、其他流动负债。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债。第十九条 根据经营的需要和资金需求量，公司可以向金融机构借入资金；可以依照法定程序向社会或公司内部发行债券，筹措长、短期借款。第二十条 公司借款要有明确的项目、用途和期限，进行可行性分析，经股东会批准，并取得合法批准手续后方可进行。公司要按期还本付息。第五章 流动资产 第二十一条 流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。第二十二条 建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的账面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。严禁设置账外账，严禁出租、出借、银行账户。公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，并应严格按照规定核算其他货币资金的各项收支业务。第二十三条 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用、应收股利、应收利息、其他应收款项等。应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。第二十四条 本公司于终了根据账龄分析法按公司会计核算办法规定比率提取坏账准备金。公司发生的坏账损失，冲减坏账准备金，收回已核销的坏账，增加坏账准备金。第六章 固定资产 第二十五条 本公司的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000 元以上的房屋、建筑物、机器、设备、工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以下并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。公司根据实际情况，制定固定资产目录。第二十六条 固定资产的计价及计提折旧的范围按照本公司会计核算办法的规定执行。第二十七条 固定资产的折旧方法采用直线法。对财政部批准的部分设备也可选用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法。固定资产的折旧率一般按照固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定，计算公式如下： 1-预计净残值率 年折旧率 ———————— ×100 折旧年限 净残值率按照固定资产原值的 5的范围确定。固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。固定资产折旧，当月增加的固定资产，从次月起，按月计提。当月减少的固定资产，从次月起，停止计提。第二十八条 公司要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，终了前进行一次全面的盘点清查。第二十九条 由于出售、报废或者毁损等原因发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第三十条 在建工程支出是指为购建固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出，包括工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未完工程支出等。在建工程支出按实际成本计价。第七章 无形资产、长期待摊费用及其它资产 第三十一条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无

形资产的计价及摊销按照公司会计核算办法的规定执行。第三十二条 长期待摊费用包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。

（一）以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。

（二）固定资产的装修、装潢净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。

（三）超过一年以上的其他摊销费用按照实际受益期限进行摊销。第八章 对外投资 第三十三条 对外投资指依据国家法律法规及本公司的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产向其他单位投资或购买其他单位的股票、债券等有价证券。第三十四条 对外投资分为长期投资和短期投资。短期投资包括购入的期限在一年以内能够随时变现的各种有价证券以及不超过一年的其他投资。长期投资是短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能随时变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他产期投资。第三十五条 公司对其他单位的长期股权投资占该单位表决权资本总额的20以下的，但不具有重大影响的，采用成本法核算；公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20以上，或虽不足 20但具有重大影响的，采用权益法核算。第三十六条 根据稳健性原则，公司设立“长期投资减值准备”，用以备抵由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额确定为当期投资损失，逐项计提长期投资减值准备。设立的“短期投资跌价准备”按照期末成本与市价孰低计量，其差额提取“短期投资跌价准备”。第九章 成本费用 第三十七条 公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关支出，按规定计入成本费用。第三十八条 公司的费用包括以下内容： 管理费包括：办公经费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、修理费、汽油费、房屋租赁费、会议费、电话费、工资、社会统筹、住房公积金、职工福利费、折旧费、工会经费、职工教育经费、各项税费、诉讼费、咨询费、各项资产费用摊销、股东会费、其他费用（坏账准备金、印刷费、审计费、技术转化费、研究开发费、绿化费）及上述未包括在内按国家规定可以支出的费用等。坏账准备金是指公司按年末应收款项余额的规定比率提取坏账准备金，用于核销企业应收款项的坏账损失。公司的坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年仍然不能收回的应收款项。办公经费是指与公司经营管理有关的一次性小额办公用品、用具以及经常性的经费支出。差旅费标准由公司根据国家有关规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。工资是指全员工资、奖金及各种工资性支出。社会统筹是指按国家规定提取的养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险。各项税费是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查账验资纳税鉴定以及进行资产评估等发生的各项费用。咨询费是指公司在投资业务过程中需要向外部咨询机构支付的费用及聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。低值易耗品实行一次性摊销。职工福利费按照企业职工工资总额的 14计提，用于公司按照国家规定为员工交纳的医疗保险及员工福利方面的开支。固定资产折旧费。指公司按照国家规定计提的固定资产折旧。工会经费按照员工工资总额的 2计提，提取后转入工会经费专户储存，用于工会活动的开支。职工教育经费按照企业职工工资总额的 1.5-2.5计提，用于职工教育方面开支。股东会费是指企业最高权力机构及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。第三十九条 公司的业务宣传费、业务招待费（在范围内）一律据实列支，不得预提。第四十条 公司需要待摊和预提的费用，由公司根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过 1 年。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；预提期长，需跨使用的，应在财务报告中予以说明。第四十一条 公司的下列开支不得计入成本： 购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出； 对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利； 被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出； 国家法律、法规规定以外的各种付费； 国家规定不得在成本中开支的其他支出。第四十二条 公司的成本核算，要严格区分本期限成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。第四十三条，年为成本计算期，同一计算 公司的成本核算，要以月（季）期的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径须一致。第十章 营业收入、利润及分配 第四十四条 营业收入包括管理费收入、咨询收入以及投资收益等。第四十五条 公司应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价

款权利的凭证时确认营业收入的实现。第四十六条 公司利润总额按下列公式计算： 利润总额营业利润投资收益营业外收入-营业外支出 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损益 投资收益包括公司对外投资分得的利润、股利等。营业外收入是指与本公司业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。营业外支出是指与本企业业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十七条 公司发生的亏损，经批准可以用下一的利润在所得税前弥补；下一利润不足弥补的，5 可以在 5 年内延续弥补； 年内不足弥补的，用税后利润弥补。第四十八条 公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，应按如下顺序分配：

（一）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按税后利润的 10提取，法定盈余公积金累计达到注册资本 50时，可不再提取。

（二）向投资者分配利润，企业以前未分配的利润，可并入本向投资者分配。顺序如下： 1.支付优先股股利。2.提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照本公司章程或股东会议的决议提取和使用。3.支付普通股股利。第四十九条 公司当年无利润时，不得向投资者分配利润。第五十条 公司的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金后留存公司的法定盈余公积金以不少于注册资本 25为限。第十一章 外 币 第五十一条 公司的外币业务是指在业务经营过程中用记账本位币—人民币以外的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。外币业务较大应实行外币分账制，平时以外币记账，每期终了将有关外币金额折合为记账本位币金额；业务较小时可不实行外币分账制，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记账本位币金额。第五十二条 公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。第五十三条 公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本位币与投入时的外汇牌价折合记账本位币的差额，计入资本公积金。第五十四条 公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。第五十五条 公司各种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的外汇牌价折合为记账本位币金额。实行外币分账制的，按外汇买卖多缺余额计算，计入当期损益；不实行外币分账制的，按照期末国家公布的外汇牌价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间差额，作为汇兑损益，计入当期损益。第十二章 公司清算 第五十六条 公司按照章程规定解散或者破产以及其他原因宣布终止时，应当成立清算机构，对企业财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，妥善处理遗留问题。第五十七条 清算费用由企业现有财产优先支付。第五十八条 企业财产拨付清算费用后，按下列顺序清偿：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费等；

（二）应缴未缴国家的税金；

（三）尚未偿付的债务。同一顺序内不足清偿的，按照比例清偿。第五十九条 清算终了，企业的清算净收益依法缴纳所得税，剩余财产按照投资者出资比例或合同、章程规定进行分配。第十三章 财务报告与财务评价 第六十条 财务报告是指反映公司的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表。

第五篇：股权投资基金认购意向书（定稿）

深圳市XXX创业投资合伙企业认购意向书

深圳市XXX创业投资合伙企业（暂定名，以下简称“基金”）：

本公司（本人）已经认真阅读了《深圳市XXX创业投资合伙企业（有限合伙）合伙协议》（以下称“《协议》”），明了其中内容且没有疑义。

本公司（本人）自愿以现金方式出资人民币万元认购基金（最低认购额度500万元，按500万元的整数倍增加），成为基金之有限合伙人。

在此，本公司（本人）承诺和确认：

1、（如认购人为公司）本公司系依据《中华人民共和国公司法》及其他相关法律法规设立的法人，具有作为合伙企业有限合伙人的合法资格；

2、（如认购人为公司）本次投资符合本公司章程和法律、法规、规章的规定，不会违反政府主管机关的批准文件、通知、要求及其他任何第三方的协议、合同；

3、本公司（本人）将会按照《协议》的规定缴付出资款，并保证该出资款为本公司（本人）合法拥有、可自由处分和免受任何第三方追索。

认购人名称（姓名）：

营业执照号码（身份证号码）：

联系人：电话：

传真：

认购人签章：

二○一二年月日