某会计师事务所培训小结

第一篇：某会计师事务所培训小结

为梦想插上翅膀

——天健2010新员工岗前培训小结

人生总是面临很多新的开始和新的选择，在从学校踏上工作这一分岔口，我与天健相约，有幸加入这样一个充满生机活力的团队，开始我的又一次新的征程，为了让我们能尽快熟悉新的工作环境，9月25号到29号公司组织了为期五天的新员工岗前培训。这次培训的内容主要包括：天健基本情况和内部管理制度、职业礼仪与沟通技巧、年度财务报表审计流程、审计实务、实务工作中计算机的应用。作为总结，董事长还发表了幽默、意味深长的讲话。

短短的五天时间，让我对我将要在这里奋斗的地方有了较深入的认识，对工作内容和工作细节也有一定的体会。从各位培训老师的讲述中，有一点在我印象中更加深刻了。这就是天健不仅是我学习怎样做事的地方，更是我学习如何做人的地方，在这里我不是一个人孤军奋战，而是有一个大的团队做坚强的后盾。同时，天健不是学习终了的地方，而是一个更加辛苦的开端，为了自己的理想为了天健更好的明天，我们都需要努力奋斗，坚持不懈。

整理思绪，我把培训所感简单总结如下：

一、天健是一个学习做人的地方，只有尊重同事，尊重客户，尊重自己我们才能走得更远。

选择进入会计师事务所从事审计工作，从某种意义上来说就是选择了每天与同事，与客户打交道。每一个接触过审计工作的人都知道，审计从来都是以项目组为单位的，每一个项目从开始到完成，凝结的都是一群人的智慧和力量。只有小组成员相互配合，每个人都严格要求自己，保质保量完成自己负责的报表项目，并且积极与其他成员交流所发现的问题，我们才能将风险降低到可接受的程度从而保证工作的整体质量。在这里，个人的工作不仅是保护自己同时也是保护我们的组员。要能做到这一点，我们同事之间就应该互相尊重，以礼待人，以礼接物，培养良好的团队合作关系和畅通的沟通渠道。

审计作为一个特殊职业，不仅需要同事通力合作，更需要客户的配合。从审计项目开始我们就长驻被审计单位，获取财务信息，获取合同资料，询问客户的经营情况„„自始至终我们都在与客户沟通交流，在这一过程中，我们既要坚持立场、保持客观公正又不能像四季豆一样油盐不进，尊重客户，保持良好的关系才是正确的选择。

二、天健是一个学习做事的地方，自强不息才能不断提升自己的专业技能和职业素养。“逆水行舟，不进则退。”面对激烈的社会竞争，只有不断提升自己的专业技能，我们才能长久地立于不败之地。天健为我们提供了这样一个提升自己的环境，我们就应该充分把握这来之不易的机会，在做好本职工作的基础上全面提高自己。

首先我们要热爱自己的本职工作。作为“经济警察”，注册会计师是一个神圣的职业，它在维护市场经济市场的稳定方面发挥着不可替代的作用，既然选择了这个职业，就要有高度的职业自豪感，热爱它我们才能保持工作的热情和克服困难的勇气。其次，要不断加强专业知识的学习，对更新内容保持关注，为已有知识注入活力。作为会计的会计，拥有娴熟的会计知识我们才能发现财物报表中可能包含的不真实信息，拥有娴熟的审计知识和技能才能在有限的时间内按图索骥找出错报的项目，将审计风险控制在可接受的水平。这些知识都需要我们借助书本或其他媒介获取，并经常对已有知识进行温习总结，整理更新。知识的获取是一个艰苦和持续的过程，需要我们有计划有毅力。在工作和生活中做个有心人也是我们获取知识，尤其是专业技能的一个好方法。在工作中多思考为什么要做这些程序，每个程序是为了达到什么目的，对于不同的项目，这些程序是否是必须的，有没有更好的方法，不断思考，不断总结，每天前进一小步，日积月累，职业敏感度和专业素养才能培养起来。在跟同事尤其是前辈们沟通的时候，有心留意一下他们处理问题的方式和方法，这样也能达到事半功倍的效果。

三、严格要求自己，善于保护自己。培训的最后阶段，董事长讲话时提醒我们“生于忧患死于安乐”。注会作为一个高风险行业，法律明文规定我们对执业过失要承担相应的民事责任和刑事责任，四川会计师事务所及中天勤会计师事务所的倒闭给我们敲响警钟，时刻提醒我们在执业的过程中要严格要求自己，审计程序一定要做到位，宁愿工作时多流汗也不要等到犯错时多流泪。由于审计责任采取的是过错推定原则和举证责任倒置原则，能证明我们没有过错的唯一标准就是到位的审计程序，因此我们在做足程序的情况下还要善于将自己所做的事情记录于工作底稿，让专业人士对你的工作情况一目了然，这不仅是在完成工作同时也是在保护自己。

四、提高修养，全面发展。在天健既是工作，也是生活，天健为我们提供了一个自由的环境，在这里我们不仅要学习工作技能，也应该充分利用空闲时间为自己充充电，涉猎专业以外的知识，让自己能够全面发展，即使做不到博览群书，至少不要让自己成了奥特曼（out man）。

在小结的最后我提一点建议。我建议公司在全体员工之间加强要求，切实实施风险审计，而不是让其流于形式。现在公司走的是外延式发展路线，为了要把公司做大做强，我觉得我们有必要逐步变革现在的审计策略。虽然现在提倡风险审计的理念，但是我们公司做项目时仍然普遍采用的是全面审计，即对客户的所有报表项目都实施详细审计，这虽然可以最大限度地发现可能包含的错报，降低审计风险，但是这样做也存在很大的局限性，会导致资源配置的低效率。这种低效率在审计规模较小的公司时不易体现出来，但是它会限制公司承接业务的规模，从长远来看公司的发展是极不利的。如果我们能全面采用风险审计的方法，在项目一开始时切实进行风险评估，并在风险低的项目上适当节约资源，在风险高的项目上增加程序，就能既降低风险又节约有限的资源。当然这不是一朝一夕可以改变的，但是只要我们坚持不懈，相信天健一定会发展地更好。

“天行健，君子以自强不息；地势坤，君子以厚德载物！”加入天健，梦想就已经起航，用“自强不息”和“厚德载物”为它插上翅膀，我相信自己一定会陪着天健一同成长，走得更高更远。

第二篇：xx会计师事务所审计小结案例

xx会计师事务所审计小结案例

审计小结 我们接受ABC投资股份有限公司(以下称“ABC公司”)委托,对其1998合并会计报表进行了审计,现小结如下(以下所称“元”均为“人民币元”):

一、公司背景及重要会计政策的补充说明 1.公司背景 详见总审计计划及报表附注.2.利润分配 本,ABC公司共派发上应付现金股利计40,797,729.27元,比原经股东大会确定的利润分配方案多派发现金股利计141,729.28元,并业已经证管办批复。惟，本实分股利与上利润分配方案确定的应分股利的差额,ABC公司将其计入本管理费用,我们已建议其调整利润分配项目的年初数.1999年3月15日,ABC公司董事会通过的1998利润分配预案为:对1998合并净利润215,201,961.77元提取法定盈余公积金和法定公益金各计21,655,011.68元及提取任意盈余公积金计25,986,014.01元.1998不进行股利分配.该利润分配预案尚待股东大会批准.对该会计报表日后事项,我们业已将其调入1998利润分配表.3.附属公司执行的会计政策与ABC公司执行的会计政策的差异及调整 如总体审计计划“四.4”所述,abc公司及ABC公司执行的会计政策存在差异,对其处理如下:(1)abc公司采用不同的残值率对当计提的固定资产折旧的影响

采用10%残值率时 采用5%的残值率时 差异 ABC公司 对ABC公司 经审计后的已计提折旧 测算的应计提折旧 的股权比例 净利润的影响

RMB 293,894,032.29 RMB 296,429,981.42 RMB 2,535,949.13 57.7% * RMB1,463,242.65 * 关于ABC公司占abc公司股权比例的说明详见“五”.因该事项对ABC公司净利润影响低于重要性水平,暂不作备考调整,但已汇入未调整不符事项汇总表,待进行综合分析后决定是否调整(见“八.2”).(2)abc公司计提的职工奖励及福利基金对ABC公司合并会计报表的影响 本abc公司计提职工奖励及福利基金计14,313,325.28元,在合并会计报表时,业已计入“应付福利费”帐项.因ABC公司在对abc公司进行权益法调整时,已按abc公司本净利润扣减14,313,325.28元后按55%计算,因此,ABC公司利润表反映的净利润与合并利润表中反映的净利润存在差异(对合并报表的详细说明请参见“五”).二、审计实施情况 我们业已按拟定的审计计划,实施了所有的审计程序,但以下情况与原定计划有较大偏差: 如审计计划及MPA中所述,bbc公司原以发电机组完成168小时试运行为生产经营开始日,审计外勤结束后,其又将生产经营开始日改为试生产满6个月后为生产经营开始日.因现行有关会计制度对生产企业实行试生产期间的会计核算规定不明确,对此存在很大争议.在争议解决以前,为不致因改变生产经营开始日而影响ABC公司出具审计报告的时间,我们分别以两种不同的生产经营开始日对有关财务数据进行了测算及检查,分别出具了两套T/B.按合伙人对MPA的批示,我们请示了财政部,并根据财政部电话记录,最终确定bbc公司生产经营开始日应为完成168小时试运行日.因不同的生产经营开始日帐务处理有很大差异,加之bbc公司提供资料不及时,我们多耗费了约7个工作日,超支折审计服务费计33,750.00元,经与bbc公司协商,审计费增加30,000.00元,修改后的业务约定书已签回.三、已审会计报表分析 1.已审合并会计报表分析 A.货币资金保持了贯有的结存额, 其增减变动净额虽不大, 但现金流入流出额却相当大, 详见“三1(3)”(待补)的分析.B.根据有关协议, abc公司自1998开始计提应收输变电工程利息.1998 应计提60, 654,800.00元.详见“四(二)4”.C.应收帐款系abc公司应收供电局本12月份电费和以以前欠收电费.由于本年售电量有所降低(详见Q), 造成应收帐款余额较上年降低43, 345,475.88元, 降低率为16.16%.D.abc公司本向ABC总公司提供贷款计1.6亿元.E.自去年开始, 燃煤单价不断下降, 公司亦逐渐减少期末存货的库存量.降低库存成本.F.增加对建新公司投资10, 000,000.00元;向bbc公司缴付第二期出资额102, 000,000.00元.G.系对花苑公司投资计提的减值准备.H.abc公司建设完工的住宅工程转固定资产计67, 887,936.24元.I.dda公司建设中的堆场本年增加工程支出计21,097,960.38元,;abc公司输变电工程及其他工程利息资本化计26,359,750.00元,新增其他工程开支64,908,573.36元.J.M.N 由于目前贷款利率下降,公司采取借短期借款偿还部分长期借款的方法,导致短期借款增加,abc公司工程项目陆续完工,工程资金需要量下降,abc公司大量偿还长期借款,本共减少长期负债计574,835,423.98元,其中提前偿还133,634,327.90元.本增一年内到期的长期负债计171,399,000.00元;偿还到期长期负债441,201,096.08元.K.支付上年未付股利.L.本abc公司未取得税务局批准减半缴纳增值税的正式文件, 故尚未将已计提但免缴的增值税转入营业外收入, 导致应交增值税余额较上年增加38, 100,000.00元;由于abc公司已完成本主管税务局下达的纳税指标, 所以, 经主管税务局同意, 本年计提的所得税暂缓交纳.O.1997配售股票计76,748,103股;1998年8月30日资本公积转股计453,308,103股,两项共计得股本增加500,056,206.00元(股).P.资本公积转增股本的该账项减少计453, 308,103.00元;配售股溢价134, 187,799.38元, 两项合计令资本公积较上年末减少319, 120,303.62元.Q.主营收入皆系abc公司的发电收入.本销售收入较去年降低121,280,136.22元,是因为本售电量有所降低.该公司本共发电252,173.87万度,较去年降低了17,501.41万度,约6.51%.原因有:a.供电局下达发电指标有所降低;b.本2-4月#

1、#2机组均进行过为期40天的大修,使发电量下降.R.abc公司本生产成本分明细列示如下: 19×8审定数 结构比

燃料 509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.16 8.86% 大修费

22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用

2,995,363.23 0.34% 合计 892,145,930.48 100.00% 本产品销售成本较上下降了20.40%.通过对生产成本主要构成部分–––燃料进行分析性测试,我们发现该公司本共售电252,173.87万度,较上年下降了6.51%.本发电耗煤1,153,140.00吨,较上年下降了10%,致使单位供电煤耗由上年的4.751吨/万度下降到了4.571吨/万度.单耗的降低系由于今年3、4月份进行了两台机组的大修,提高了生产效率,减少了燃料损耗.此外,本燃煤的平均单价由上年的325.00元/吨下降到了303.08元/吨.这两方面原因加在一起使燃煤单位成本从上年的1,591.85元/万度下降到了本的1,481.74元/万度,下降了约10.87%.这是本生产成本下降的主要原因.本bbc公司#3机组已投入商业运行,#4机组也于本年末完成168小时的试运行,abc公司为其代管#

3、#4机组的运行费用包括折旧、人员、工资等,该等费用按发电机组数量的比例在两家公司之间

分摊,导致本期固定成本也大幅度下降.S.bbc公司于本开始向abc公司租用公用设施;由于关联交易价格偏低导致abc公司租赁净收益为负数, 计11, 713,274.00元.T.由于本年长期借款陆续归还, 利息支出相应下降;另外, 98年abc公司新增应收输变电工程利息收入计60, 654,800.00元.U.参见L.综合以上原因,本单位变动成本和固定成本都成下降趋势,致使本期生产成本降低.2.相关财务指标分析 “销售毛利率”:本期毛利率较上年上升近10%,主要是因为本期销售成本下降的幅度超过本期销售收入下降的幅度.由审定报表波动分析中,可以看到,本期销售收入较去年下降了7.55%,而销售成本下降了20.40%.销售成本大幅度下降除了与本期售电量减少有关,还与本期燃料成本下降及与bbc公司分摊固定成本相关.具体分析见前1.R.“存货周转率”:存货周转率从上的10.73下降到本的9.1,这与本销售成本的下降幅度大于存货的下降幅度有关.本燃煤平均价较上降低6.74%,本年末燃煤结存费为253,563.91吨,比上年降低3.45%,两项合计使燃煤年末结存降低10.00%,而如销售毛利率中分析,本销售成本的下降幅度为20.40%,大于存货的下降幅度,由此,导致存货周转率下降.“流动比率”及“速动比率”:本流动比率及速动比率较上增加,主要原因是ABC公司本收到配股收入180,935,902.38元,改善了短期偿债能力,而对ABC公司主体企业–––abc公司来说,流动比率及速动比率是下降的.本abc公司借入短期借款以偿还长期借款(短期借款及最近借入借款利率较低),使短期偿债能力较上下降.3.现金流量分析(待补)

四、重大会计、审计问题(一)ABC公司重大会计、审计问题 1.ABC公司(本部)主要调整事项的简要说明 主要调整事项的简要说明: A.货币资金调减14, 844,456.28元, 调整说明见“四(一)2”.B.将其他应收款中的应收利息重分类.C.主要是应收人民公社信用社逾期存款从货币资金转入计6,700,000.00元(见“四(一)2)”;应收ABC总公司往来款重分类转入1,396,902.00元(见“四(一)2)”.D.冻结存款从货币资金调入(详见“四(一)2)”.E.对abc公司进行审计调整导致ABC公司长期投资权益法调整.F.对花苑公司的投资计提减值准备(详见“四(一)2)”.G.逾期定期存款重分类转入(详见“四(一)2”).H.将与ABC总公司往来(借方)重分类至其他应收款(详见“四(一)4”).I.根据利润分配方案, 计提法定盈余公积金及法定公益金(详见“一.2”).J.将利息收入重分类至财务费用.K.冲回误将尚未支付的1999职工养老保险金提前在费用中列支, 计1, 719,567.78元, 本实分上股利较上利润分配方案多141, 729.28元误计入管理费用, 现将其调入利润分配项目的年初数.L.将利息收入从其他业务利润重分类至本帐项计(2,889,850.00)元, 其他调整计1, 292,365.68元.M.因对附属联营公司进行审计调整导致ABC公司对其投资权益法调整的减少20, 587,042.32元, 对花苑公司的投资计提减值准备计3, 080,000.00元(详见“四(一)6”).N.1998年支付1997现金股利时, 比1997利润分配方案多出141, 729.28元(业经证管办批复), 相应调整利润分配的年初数, 1997会计报表也作了相应表调(详见“二.1”).O.根据ABC公司利润分配方案计提法定公积金、法定公益金及任意公积金(详见“二.1”).2.货币资金 货币资金调整列示如下: 1998.12.31 未审数 RMB 126,799,004.03 调整数: 1.应收大众信用社逾期定期存款

(5,000,000.00)* 2.应收人民信用社逾期定期存款(6,700,000.00)** 3.冻结存款

(3,144,456.28)*** 审定数 RMB 111,954,547.75 * 按总审计计划“六.1(1)”的要求,我们已索取大众信用社的起诉书、ABC公司法律顾问关于该诉讼的法律意见书、法院判决书及大众信用社的回函确认.1998年12月5日,大众信用社原告所在地中级人民法院判决为:大众信用社与ABC公司之间订立并履行的储蓄存款存单有效,大众信用社应向ABC公司偿还存款计5,000,000.00元及其利息.ABC公司法律顾问认为,根据存单案的处理实践及最高人民法院的有关司法解释,定期存款本金及正常利息应受保护,惟收取的高额利差不受保护(ABC公司收取的高额利差计200,000.00元尚未计入损益类帐项,暂列示于“其他应付款”帐项).因此,ABC公司回收该存款本金及正常利息在法律上不存在风险.综上所述,特别是已收到的回函确认证明:ABC公司该定期存款不存在或有损失,惟按其性质已重分类至“其他长期资产”帐项.** 如总体审计计划“六.1(1)”中的要求,我们已收到人民信用社的回函确认,并于1999年2月8日检查了期后收款情况,确认该款项不存在潜在风险.惟按其性质已重分类至“其他应收款”帐项.*** 经向银行函证银行存款年末余额,我们发现ABC公司公安机关冻结存款计3,144,456.28元,冻结期限为6个月.1996,ABC公司以定期存款形式向某银行存入定期存款计5,000,000.00元,存期一年,然后与银行及用款单位口头协商将该款项贷予用款单位使用.存款初期,ABC公司已向用款单位收取利息(称“利差”)计300,000.00元,一年存期满后,ABC公司向银行收回定期存款本金及按国家规定利率计算的利息.本,公安机关因发现用款单位有关人员涉嫌诈骗,为侦察犯罪,公安机关对有关人员诈骗期间所有有资金往来的单位进行调查,并冻结相关单位的银行存款.该项冻结存款起因于以定期存款为形式的委托放款业务.因非金融机构的资金拆借违反了《贷款通则》,是不受法律保障的,为验明该冻结存款是否存在或有损失我们采取了以下审计程序:要求ABC公司就该冻结存款的冻结原因、拟采取的解决措施出具专项陈述;向ABC公司的法律顾问发《征询函》,请其就该冻结存款是否存在损失风险出具法律意见书;向我所法律顾问咨询,并作了会议记录.以上三种程序执行后得出了相同的结论,即根据存单案(即以定期存款方式向用款单位贷款)处理实践及最高人民法院有关司法解释的理解,ABC公司在某银行的定期存款及银行利息应受法律保护,惟ABC公司已收取的高额利差计300,000.00元不受法律保护.据此,该冻结存款的或有损失如果有的话,应是300,000.00元而非3,144,456.28元或5,000,000.00元.对300,000.00元的或有损失,因该金额低于重要性水平,同意ABC公司不作或有损失披露.因冻结存款冻结期限为六个月,对其已重分类至“其他流动资产”帐项.3.预付账款 预付账款计12,211,200.00元,是预付南天投资公司的购ABC大厦款.合同规定,该大厦应于1997年底交付使用.根据我们取得的南天投资公司《关于ABC大厦工程进度的说明》,ABC大厦因设计变更,工程延期.目前上述工作已落实,大厦进入内部装修,计划于1999年6月交付使用.经实地查看,情况属实, 应不存在潜在风险.报表附注已作披露.4.其他应收款 其他应收款明细项目列示如下: 1998.12.31 内部往来 RMB 24,770,070.39 * 关联方往来 11,396,902.00 ** 应收期货投资公司项目合作款 25,000,000.00 *** 人民信用社 6,700,000.00 **** 光大银行---其他

2,924,294.50 RMB 70,791,266.89 * 内部往来业已与对方单位核对一致,其余额已在合并报表时抵销.** 其中应收bbc公司流动资金贷款计10,000,000.00元,贷款期限自1998年10月6日至1999年10月6日,年利率12%;应收ABC公司往来款计1,396,902.00元误计“其他应付款”帐项，现重分类至该账项.该款项已在关联方关系及交易中恰当披露.*** 应收期货投资公司项目合作款因涉诉,于1997作或有损失披露.本该诉讼案件ABC公司所在地中级人民法院判决如下:乙方(期货投资公司)应于本判决生效之日起30日内归还甲方(ABC公司)项目合作款25,000,000.00元及其利息,如乙方到期无法清偿,则由丙方(担保方)承担连带责任.丙方不服上诉,经省高级人民法院作出终审判决,维持原判.截至外勤结束日,ABC公司尚未收回上款项,其已作或有损失披露.惟该等款项金额十分巨大,占ABC公司审定合并净利润的比例达12%(25,000,00.00?215,201,961.77),为致不使会计报表使用人对ABC公司合并会计报表产生误解,我们采取与1997同样的方式,在审计报告中附加重要事项说明予披露.**** 见“四(一).2” 5.长期投资、长期投资减值准备 长期投资净额明细项目列示如下: 1998.12.31 长期股票投资 RMB 11,835,000.00 * 其他投资 1,187,3336,480.05 ** 长期投资减值准备(3,080,000.00)*** RMB 1,196,091,480.05 * 长期股票投资计11,835,000.00元,业经以前审定.经检查其年末最后一个交易日的收市价,高于成本价,故勿需计提长期投资减值准备.** 其他投资明细项目列示如下: 被投资公司名称 权益性资本比例 投资金额 本权益增(减)额 累计权益增(减)额 被投资公司审定净资产 abc公司 55% 957,976,127.31 199,267,360.60 649,976,127.31 1,741,774,776.92 bbc公司 25% 167,272,568.75(2,727,431.25)(2,727,431.25)669,090,275.00 大港公司 90% 4,766,670.00 2,160,000.00 3,780,000.00 5,296,300.00 dda公司 40% 16,529,476.60------41,323,691.50 花苑公司 15% 30,791,637.39---------大新公司 10% 10,000,000.00---------1,187,336,480.05 198,699,929.35 651,028,096.06---其他投资情况已在“三.1”及“四(一).1”中说明.*** 如总体审计计划“二.3(5)”所述,花苑公司建设的花苑大厦自1996起停建,也未产生任何收益.我们检查了花苑公司1998的第一届第三次董事会决议,决议规定:花苑大厦因资金不足停建,各股东一致同意吸收新的股东参股以解决资金问题,为此,拟聘请××会计师事务所对花苑公司净资产进行评估.经检查××会计师事务所的评估报告,花苑公司评估后净资产计179,744,582.60元,较帐面净资产减值计25,333,000.00元,按ABC公司占其权益性资本比例15%计为3,799,950.00元.经与ABC公司讨论,ABC公司承认花苑大厦因长期停建及巨大的贷款利息压力,损失业已存在.为稳健起见,我们在索取ABC公司的专项声明书后,按3,080,000.00元计提对花苑公司的长期投资减值准备.6.投资收益 投资收益明细项目列示如下: 1998.1.1-12.31 长期投资权益法调整数

RMB 198,699,929.35 * 长期股票投资收益 143,022.47 大新公司分来股利 7,060,638.02 ** 花苑公司投资

减值准备(3,080,000.00)*** RMB 202,823,589.84 * 同“四(一)5”中对被投资公司本权益增减额.** 根据大新公司提供的利润预分配方案,1998共向股东分配股利计70,606,380.20元.据此ABC公司已将其计入1998投资收益.根据对会计报表日后事项的检查,1999年1月13日,建新公司第一届董事会第一次会议同意建新公司利润预分配方案,并于1999年2月4日实际向各股东支付股利.综上所述,同意ABC公司帐务处理.*** 见本小结“四(一)5”.(二)abc公司重大会计、审计问题 1.主要调整事项的简要说明: 主要调整事项说明: A.将纳税专户中尚未划出的银行存款计11, 266,319.97元转回;将公司已作帐但尚未收到金额的短期借款计16, 559,600.00元冲回;将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回.B.重分类至应付帐款.C.余额系对非内部单位往来款, 重分类至“其他应收款”帐项.D.内部往来重分类计104,297,037.37元;补计对bbc公司租赁收入计7,748,000.00元;将该公司从在建工程转入的输变电工程款计677,580,000.00元转回;调整代管bbc公司#

3、#4机组分摊生产成本款计37,103,428.24元.E.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元;调整年末最后一船燃煤入帐错误计9, 097,632.34元;调整公司重复入帐错误计2, 000,596.78元.F.将列示于在其他应收款中的输变电工程款计677, 580,000.00元重分类.G.将短期借款中往来性质款项计25, 000,000.00元重分类至其他应付款;将未收到款项但公司已入帐的借款计16, 559,600.00元冲回.H.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元.I.非借款性质的短期借款计25, 000,000.00元重分类至其他应付款.J.将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类至长期借款.K.将一年内到期长期借款计171, 399,000.00元重分类;将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类;补提利息计11, 223,750.00元.L.按审定净利润的10%提取盈余公积, 计37, 661,761.73元.M.调整燃料成本暂估错误, 计20, 278,353.59元;调整bbc公司租赁公用设施的折旧入其他业务支出, 计19, 461,274.00元.N.补计对bbc公司公用设施的租赁收入计7, 748,000.00元及相应的折旧计19, 461,274.00元.O.调整多预提的利息费用计3, 129,458.25元;根据贷款方有关提高利率的文件, 补计利息费用计11, 223,750.00元.P.将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回.Q.按审定利润调整所得税, 计3, 030,804.00元.R.按净利润的10%计提法定公积金, 计37, 661,761.73元.2.主营业务收入及应收帐款 该公司本主营业务收入计1,475,988,442.05元,按总体审计计划的要求,我们对全年十二个月的收入进行了详细审计,并对本主营业务收入较上下降的原因进行了分析(见“三”).截至外勤结束日,本所有收入的帐款已全部收讫.确认本主营业务收入.应收帐款计224,842,575.00元,其中124,842,575.00元是本年12月份的电费,已于期后收回,其余是因历史遗留原因尚未收回的1996年以前欠收电费(详见1996审计小结及报表附注),该欠收电费已获供电局的回函确认,我们对其可收回性予认定.3.存货、生产成本及销售成本(1)存货的购进 A.燃煤 该公司大厂的燃煤全部由其关联公司–––ABC总公司代为购进,并按发票所载数量,每吨支付ABC总公司5.5元代理费.该等代理费,在实际支付时计入材料成本.本由ABC总公司代为购进燃煤计1,229,104吨,应支付代理费6,760,072.00元,已在关联交易中披露.我们对本所有购煤业务进行了详细检查,发现该公司存在大量暂估入帐业务.该公司燃煤采购合

同由ABC总公司保管,采购发票及相关运杂费单据也需由ABC总公司代为转交,中间环节较多,单据周转迟缓,为稳健起见,该公司对货到发票未到的燃煤一般按略高出上一期(三个月左右)平均购进单价的价格制订暂估价,在发票、帐单到达时,根据实际金额及结存情况,调整相关成本及存货.该公司1,4月制定的暂估价为320元/吨,5月份后为332元/吨.而根据我们采购计价测试结果及采购部门的情况介绍,本燃煤价格呈下降趋势,与该公司燃煤暂估入帐金额的趋势相反.为此,我们根据本购货中发票、帐单已到的业务(包括期后收到的发票、帐单)测算本购进燃煤的平均单价为303.08元/吨,并据此对该公司暂估入帐金额差异计27,564,731.06元,按存销比例在成本和存货中分摊,审计调整如下: DR 应付帐款–––ABC总公司 27,564,731.06 CR 原材料–––燃煤 20,278,353.59 产品销售成本–––燃煤 7,786,377.47 B.燃油 该公司燃油主要供小厂的燃油机组.燃油均国外进口.我们对本购入燃油逐笔检查了购货合同、发票、报关单,并且对暂估入库燃料的金额进行了分析性测试,结果满意.经调整后,燃煤及燃油已正确计价及截止.(2)存货的发出 因该公司承包bbc公司#3及#4机组的生产运行,bbc公司购进的燃煤与该公司燃煤混合堆放,实物发出时,无法按燃煤所有权的归属划分供应该公司还是bbc公司,但我们在确定其发出成本时,考虑燃煤购入系分别由该公司和bbc公司记帐,只有按其购入成本确定发出价格,才会使期末存货保持合理金额,此一处理虽然和实物混合发出的情况不太相符,考虑两公司购煤差价不大,且为保持其期末结存余额的合理性,我们分别确定其发出成本.如总体审计计划所述,基于该企业本身的特点,燃煤路天堆放,发出无出库单,我们未做燃煤发出的截止测试,而采用以期末实盘数倒轧的方式予以替代.对于燃油发出的截止,我们检查仓库的出库单、生产报表及仓库有关记录,未见截止错误.(3)存货的结存 经盘点,本期结存燃煤283,581.17吨,与帐面数核对一致.燃油实际盘点数比帐面数量少1,469.016吨.其中1,394.72吨系8月份财务误将一张购货发票重复入帐,我们业已将其重复入帐金额计2,000,596.78元冲回.另74.296吨按燃油平均购货成本1,434元/吨计,为106,540.46元,金额微小,不作调整.如“四(二)3(1)”所述,燃煤因暂估入帐金额高估使期末燃煤计价错误,经审计调整后,存货年末计价正确.(4)其他 该公司年末结存的燃煤中,计30,017.26吨是本最后一船到港燃煤,经查合同,该燃煤应为bbc公司订购的,应计入bbc公司存货.因该船燃煤的发票、帐单未到,按我们前述测算的平均单价计303.08元/吨,计9,097,632.34元,冲回其入帐数.本年末存货可变现净值计90,008,046.72元,比经调整后存货帐面价值91,627,224.00元少1,619,177.28元,业已汇入“未调整不符事项汇总表”.(5)产品销售成本 基于该企业的行业特点,期末无在产品与产成品,当期产量即为当期销量,故其生产成本也即产品销售成本.生产成本主要核算耗用的原材料、工人工资及制造费用,我们对于占成本主要部分的原材料已结合存货帐项的审计进行了审查,对应付工资已采取符合性测试并对其摊入成本费用的合理性进行了分析,对制造费用则以分析性测试与抽查大金额发生额相结合的方式,抽查结果未见异常.该公司本生产成本审定明细列示如下: 19×7-12-31审定数 结构比 燃料

509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.19 8.86% 大修费 22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用 2,995,363.23 0.34% 合 计

892,145,930.48 100.00% 本销售成本计892,145,930.48元,比上销售成本1,120,748,790.71减少20.40%.有关分析见“三”.本该公司代管bbc公司#3及#4机组的生产运行,该公司发生的生产成本根据《委托承包运行协议》的规定进行分摊,即能直接认定属#

3、#4发电机组的,则直接予以认定,不能直接认定的,按发电机组的台数比例进行分摊.我们已根据经审计调整后的生产成本按上述分摊原则将#3及#4机组的生产成本转予bbc公司.该发生及分摊的生产成本业经该公司及bbc公司书面确认.该公司为#4机组单设“生产准备费”核算其试运行的生产准备费.截至本年末帐面余额为20,544,714.89元.由于大厂未将“生产成本”中的共用部分分摊给#4机组,在此以前#4机组消耗的除盐水,制冷等费用,均计入#

1、#

2、#3机成本,经双方协商,确认应分摊#4机组的除盐水、制冷等费用为2,107,600.00元(惟我们尚未取得双方的书面确认函),据此,我们作审计调整如下: DR 生产准备费 2,107,600.00 CR 生产成本–––共用部分 2,107,600.00 调整后,“生产准备费”余额为23,652,314.87元,计入对bbc公司的往来,拟在报告书中关联交易事项予以披露.4.长、短期借款及财务费用(1)长、短期借款 截至1998年12月31日,该公司短期借款计528,879,000.00元,全部为信用担保借款.长期借款1,586,953,255.27元,其中,除向××银行借款计24,000,000.00美元(折合198,715,200.00元)外,其余均为ABC总公司担保.该公司向市财政局借入16,000,000.00元实质系往来款项,贷款方一直未有利息要求,并且公司已出具上述借款不用付息的声明书,公司帐面也从未计提或支付过利息费用,我们已收到上述单位询证函回函确认,惟根据其性质将上述款项重分类为“其他应付款”.本该公司向××银行借款计2,000,000.00美元,折16,559,600.00元,借款手续已经办妥,但截至本年末贷款额尚未实际转入公司帐上,公司已作借款处理,我们已将此笔贷款冲回.该公司应待贷款金额导首敫霉菊适痹僮稣饰翊 我们对外币借款按年末汇率进行了测算,与公司帐面余额差异1,321，681.03元,小于重要性水平,已汇入未调整不符事项汇总表,待综合分析后确定是否调整.本长期借款中计171,399,000.00元将于一年内到期,我们已将其重分类至一年内到期长期借款.该公司以前向ABC总公司借入长期人民币借款及长期外币借款(本期无新增借款),均按中国人民银行规定的浮动利率计算借款利息.本应支付人民币及外币借款利息费用共计折合59,730,515.60元.对于该等借款,我们已通过函证确认,有关利息费用也已结合借款利息测算确认,该公司已在“关联方交易”中披露.(2)财务费用 该公司的财务费用包括: 利息费用、汇兑损益和借款担保费.该公司的内部核算分为三部分: 公司本部、大厂及小厂,其中,大厂、小厂独立申报所得税,该公司本部非纳税主体,其财务费用的核算也有其独特性:所有借款产生的利息费用和银行存款产生的利息收入均在该公司本部统一核算,每月末,该公司根据下属两厂占用该公司资金的金额及当月的平均借款利率分币种(小厂主要系法郎及少数美元,大厂主要系美元及港币)在两厂之间分配,对于两厂在该公司本部的存款,该公司本部将各种存款均按月末汇率折合为人民币,按年利率2.6025%计算两厂的利息收入.该公司本部、大厂、小厂报表汇总后,内部的利息收入及分配的利息费用已全部抵销,反映的仅系对外的利息收入及利息支出.我们已对较大金额发生额检查凭证,并结合借款帐项的审计进行测算,未见异常.同时考虑

下属两厂分别报税的实际情况,我们对于分配入两厂的利息费用进行测算,未见异常.惟由于输变电工程利息资本化问题导致调整,详见“在建工程”.我们根据索取到的借款合同、借据,对长、短期银行借款本应计利息费用进行测算,发现该公司多预提长、短期借款利息费用计3,129,458.25元,我们已将其冲回.根据ABC总公司与abc公司签订的转贷协议,由ABC总公司转贷予abc公司的长期借款,其具体利息费用以投资管理公司付息通知书为准.自1998年1月1日起,财政局将年利率由10.16%调至14.85%,惟该公司仍按10.16%计提利息费用,依此文件,我们对该公司少计提利息费用11,223,750.00元予以补提.根据省电力工业局“关于《大厂一期配套工程共同费用和概算有关问题会议纪要》的函”规定,自1998起,供电局偿还该公司移交的输变电工程相应的工程款及其利息,利息以年利率12%计算,为期五年.1998年6月25日,省电力工业局以××号文《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认,输变电工程概算价值计677,580,000.00元.截至1998年12月31日,供电局已陆续偿还输变电工程款计94,500,000.00元,该公司以上述概算价值以及已还款金额、还款日期为依据,计算1998应收供电局利息收入计60,654,800.00元.由于该等事项性质特殊,金额巨大,我们除审查了有关协议外,还按该工程项目实际价值对应收利息收入进行了测算.截至1998年12月31日,输变电工程实际价值已超过概算价值,据此测算的利息收入也大于公司已入帐的利息收入,根据稳健性原则,考虑到有关文件已确认按概算价值支付利息,且供电局也回函确认了该利息款项,确认该公司帐务处理,但该利息收入对当期损益影响较大,拟在报告书中作重要事项说明.对该公司的汇总收益,我们已作出必要的测试,未见异常.根据ABC总公司《关于执行ABC总公司为企业提供贷款担保、资金拆借的暂行规定的通知》由ABC总公司担保的借款,需按贷款额的2‰向ABC总公司支付担保风险费,在担保期内每年支付一次.本该公司应付担保风险费计3,522,100.00元.我们已根据上述文件对记入“财务费用”中的担保费进行了测算,入帐金额正确.5.在建工程 该公司的在建工程主要为输变电工程及住宅工程,截至1998年12月31日止,在建工程明细项目列示如下: 输变电工程 住宅工程 合 计 未审数

97,672,471.58 7,699,046.96 105,371,518.54 调整数 677,580,000.00 *---677,580,000.00 审定数 770,051,950.71 7,699,046.96 777,750,997.67 * 在审计中,我们注意到,该公司将输变电工程按价值677,580,000.00元转入“其他应收款”,据公司解释: 输变电工程系为供电局代建工程,竣工后移交供电局.1998年6月25日,省电力工业局以[1998]××号《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认输变电工程概算价值为677,580,000.00元,公司便依此文件将输变电工程按概算价值从“在建工程”转入“其他应收款”.我们考虑到该工程中尚有南头变电站工程未开始建设,建设周期预计十八个月,因此对该公司将输变电工程计677,580,000.00元转入“其他应收款”的分录予以冲回.本利息费用资本化金额计26,359,750.00元,我们已对其进行了测试,未见异常.6.固定资产及累计折旧 固定资产原价及其累计折旧增减变动明细项目列示如下: 1998-1-1 本年增加

本年减少 1998-12-31 固定资产原价: 房屋及建筑物

RMB 702,631,361.64 RMB 69,316,372.52 ** RMB---RMB 771,947,734.16 机器设备

3,401,530,814.63 9,836,885.45 10,100,151.61 *** 3,401,267,548.47 * 运输工具 23,513,409.79 3,167,000.00 563,000.00 26,117,409.79 其他设备 13,627,272.48 1,523,258.22--15,150,530.70 4,141,302,858.54 83,843,516.19 10,663,151.61 6,244,483,323.62 累计折旧: 房屋及建筑物

92,037,043.50 38,263,158.14---130,300,201.64 机器设备 845,772,816.67 248,246,948.10 3,960,101.06 1,091,059,663.71 运输工具 15,883,089.00 4,862,352.21 503,165.83 20,242,275.38 其他设备 6,866,367.65 2,521,573.84---9,387,941.49 961,559,316.82 RMB293,894,032.29 RMB 4,463,266.89 1,250,990,082.22 固定资产净值 RMB 3,179,743,541.72 RMB 2,963,493,140.90 * 该公司的#1及#2机组已于1993年、1994年按工程实际造价共计

3,000,000.000.00元暂估入帐,至今仍未办理竣工决算手续,对此我们已要求公司就此

问题出具书面陈述,并已在附注中披露.惟该书面陈述尚在追索之中.** 本年增加 的房屋及建筑物中,由在建工程转入已办理竣工决算的职工住宅–––莲花一村计

29,998,826.44元和电力花园计37,889,109.80元,共计67,887,936.24元;电力花园由于未

补地价,其房产证尚在办理之中,业已在附注披露.*** 本该公司将其免税进

口的一台250吨履带式起重机以8,504,476.05元转让予西北某公司本市分公司,其帐面

原价为10,100,151.61元,累计折旧为3,960,101.06元.该起重机原为免税进口的,abc公

司已补交了海关关税和增值税,并计缴了营业税和城建税.我们已索取海关有关解除

监管的文件及双方的转让协议,并检查了相关的帐务处理、测算了转出的累计折旧, 无误.该转让的净收益计1,164,570.10元业已计入“营业外收入”帐项,惟该台起重机的

转让未经资产评估机构评估和国有资产管理部门确认,违反了国有资产管理的有关

规定(含国有资产成分的公司转让单台设备价值在1,000,000.00元以上的,应评估),已

在附注披露.7.货币资金 有关货币资金的分析详见“三”.在核对银行 询证函和银行对帐单时,我们发现该公司纳税专户的帐面余额为392,674.86元,银行对 帐单余额及银行回函确认金额为11,658,994.83元,并注明其中已申报纳税税款为

11,266,319.97元,不得动用.经询问银行及公司财务人员,此笔税款是公司申报的1997年第四季度和1998年第一季度企业所得税计9,931,287.02元、城建税364,982.03元及

房产税970,050.92元.由于税务局考虑1998税务征收任务已经完成,意将此笔税款

放在下征收,故此笔税款尚未划出,我们认为,此笔款项仍在abc公司帐户上,且银

行仍旧计付利息,作审计调整如下: DR 银行存款 11,266,319.97 CR 应交税金––– 所得税 9,931,287.02 ––– 城建税

364,982.03---房产税 970,050.92 此外,我们还对公司已作帐但未收到金额的短期借款2,000,000.00美元(折16,559,600.00元)原分类冲回,具体解释见“四.(二)4”.8.其他应收款 截至1998年12月31日,其他应收款审定余额明细列示如下: 1998-12-31 ABC总公司

164,513,705.00 * bbc公司 107,786,508.86 ** 其他 13,199,899.28 285,500,113.14 * 根据该公司与ABC总公司签订的有关借款协议,该公司向能源集团提供80,000,000.00元的贷款用于投资某电厂四期扩建工程以及向ABC总公司提供为期一年的流动资金贷款计82,000,000.00元,并分别按12.519%的年利率和同期中国人民银行规定的贷款利率向ABC总公司计收借款使用费.本该公司应收ABC总公司借款使用费计3,978,730.00元.** 对bbc公司往来系生产经营性往来,主要为应收#4机组生产准备费及#3机组生产费用,对于#3机组应分摊的成本,bbc公司已经确认.惟对于#4机组生产准备费,bbc公司与abc公司尚未达成一致.双方对#4机组生产准备费金额确认的承诺函尚待索取.9.其他应付款 1998年12月31日,其他应付款审定余额分类明细列示如下: 1998-12-31审定数 bbc公司 235,227,500.00 * 能源办 94,500,000.00 ** 财政局 41,000,000.00 *** 其他

16,820,248.87 合计 387,547,748.87 * 其中220,000,000.00元是bbc公司为将来取得abc公司建造而由bbc公司及abc公司共同使用的公用设施而于1996暂付的工程款(详见1996年审计小结及报表附注),本,abc公司并未将公用设施转让予bbc公司,该款项仍作为暂付款在“其他应付款”帐项列示,并已在“关联方关系及交易”中详细披露.** 系能源办陆续拨入的输变电工程款,由于该工程尚未办理竣工决算,暂挂往来,本能源办拨入输变电工程款10,000,000.00元,公司作帐时入错明细,我们对其作重分类调整.*** 其中16,000,000.00元为从“短期借款”重分类转入的往来款,详见“四(二)4”.10.应交税金 应交税金年末余额为96,405,225.36元.本年末应交增值税余额计49,081,366.77元,其中,有48,733,103.62元系由于有关税务局批文尚在办理之中,公司先预提但可暂不缴纳的产品增值税.根据税务局××号文件,该公司可以在1998以前按17%的一半计缴增值税.本该公司向税务局申请继续减半征收增值税,在尚未得到税务局批文的情况下,公司按17%计提增值税.同时,按17%的一半缴纳增值税,税务局对该等情况表示认可.另外,由于本期税务局征税任务已完成,拟将abc公司的企业所得税放在下征收,我们已对纳税专户中的银行存款作了相应的调整,详见(七).并根据审定净利润对应交企业所得税进行了测算及调整.由以上原因,本期应交税金大幅度增长.11.营业外收入 本该公司营业外收入计78,475,863.94元,其中,退税款77,259,307.73元,占营业外收入总额的98.45%,其余为处理固定资产净收益.根据××国税返退[1998]×号文、[1998]×号文及[1998]××号文规定,该公司于本收到已实际退还的1997年第四季度、1998第一季度及1998年第二季度因改征产品增值税而多缴的税款分别为4,891,696.63元、24,956,032.97元、35,052,048.81元,共计64,899,778.41元.同时,在退还增值税的基础上,市地方税务局也以[1995]×号文退还abc公司1997因改征产品增值税而多缴的城建税359,529.32元.此外,根据深国税返退[1998]×号文,公司收到本退还的1997年

度因改征消费税而多缴的税款计12,000,000.000元.以上退税,我们除检查“税务返还批复书”外,已经检查确在本期收到,可以确认.12.利润分配 1998年5月20日,经该公司第二届董事会第二次会议决定,在本,对上的税后利润按5%的比例提取职工奖励及福利基金,计14,313,325.28元,并分配股利计80,000,000.00元.该董事会决议我们已经索取.该公司本的税后利润除按10%计提储备基金外,其他分配方案待该公司董事会确定.13.其他 本股东结构发生如下变化: 根据1997年12月17日,市招商局(现改名为:外商投资局)×招商复[1998]×××号《关于同意合资经营企业“abc公司”股权转让的批复》,NY(集团)有限公司及SY(集团)有限公司将其分别持有该公司11%及8%的权益性资本转让予在英属处女群岛注册的CL公司;中国GD集团有限公司将持有该公司15%的权益性资本转让予英属处女群岛注册的SIL公司;香港GSFR投资促进中心将其持有该公司3%的权益性资本转让予云港公司.变更后,合营各方出资比例及实际缴付出资明细列示如下: 1998.12.31 合营各方名称 出资比例

实际缴付出资额 变更前 变更后

原币金额 折合人民币金额合计 ABC总公司

55% 55% RMB 283,739,710.03 RMB 308,000,000.00 USD 4,820,249.33 SIL公司---15% RMB 79,176,000.00 84,000,000.00 USD 900,000.00 CL公司---19% RMB 101,016,806.00 106,400,000.00 USD 1,140,000.00 广东HD投资有限公司 8% 8% RMB 42,743,770.00 44,800,000.00 USD 480,000.00 云港公司---3% RMB 16,130,022.00 16,800,000.00 USD 180,000.00 香港GSFR投资促进中心 3%---HKD------SY(集团)有限公司

8%---HKD------中国GD集团有限公司 15%---RMB------NY(集团)有限公司 11%---RMB------100% 100% RMB 560,000,000.00 上述股权变更事宜业经工商行政管理局于1999年1月13日核准,变更前的实收资本业经中国注册会计师审验,惟股权变更后的实收资本尚未经中国注册会计师审验.(三)dda公司、云港公司重大会计、审计问题 dda公司无审计调整,经实施查看,其建设中的工程尚未完工,未开展经营业务;根据abc公司董事会关于利润分配方案的决议,云港公司应收abc公司1997现金股利计2,400,000.00元尚未计列入帐,我们已对其进行审计调整,除此外无其他调整事项.(四)bbc公司重大会啤?蠹莆侍? 考虑篇幅,略.五、合并报表的方法 1.ABC公司对云港公司的投资比例为90%,按90%合并报表.2.ABC公司对dda公司投资比例为40%,abc公司对dda公司投资比例为30%,合并抵销时,少数股东权益按

30%.(100%-40%-30%)合并抵消,少数股东损益按43.5%[1-(40%+30%×55%)]抵销.3.所有内部往来皆已在合并报表时抵销,内部交易是ABC公司应收dda公司的流动资金贷款利息计286,666.67元,因金额太小,合并时未予抵销.4.ABC公司、abc公司及云港公司之间间接持股的抵销.(1)关于少数股东权益及少数股东损益 由于ABC公司对于abc公司的权益性资本分为两部分,一是直接控股55%,二是通过云港公司间接控股3%,这样,在资产负债表合并时,对少数股东权益的理解如下: 在作长期投资合并抵销时,由于ABC公司占有abc公司的所有者权益份额为55%+90%×3%,即为57.5%,则42.3%应作为少数股东权益,而其中0.3%系云港公司的少数股东拥有abc公司的所有者权益.所以,从整个集团来讲,云港公司对abc公司的长期投资属于内部投资行为,应全数抵销,即与0.3%云港公司的少数股东权益相抵销.抵销后,少数股东权益份额为42%.少数股东损益份额为42.3%.(2)关于抵销后abc公司少数股东权益所占份额的说明 由于少数股东权益份额为42%,而少数股东损益为42.3%,并将滚入下年的少数股东权益,如此累积,abc公司少数股东权益除投资日外,其所占份额将界于42%与42.3%之间.(3)关于ABC公司本部净利润与ABC公司合并报表净利润差异的说明 ABC公司本部 ABC公司合并 1998净利润 192,220,549.84 215,201,961.77 差?2,981,411.93 差异原因有三: <1> 本abc公司税后计提取职福利及奖励基金计14,313,325.28元.我们已按扣除该项金额后的净利润进行损益类抵销调整,故该项金额形成了本集团净利润的一部分.<2> 由于云港公司仅拥有abc公司3%的权益,所以其长期股权投资采用成本法核算.但由于ABC公司通过云港公司间接控制了abc公司3%的权益和2.7%的损益.所以为正确反映各方权益及损益情况,云港公司参加合并报表,由此产生下列差异: A.云港公司原始投资额与投资会计生效日净资产的3%形成股权投资差额.该项差额形成于合并报表阶段,无内部抵销,其摊销计1,285,870.77元直接增加本集团净利润.B.内部损益抵销时,少数股东损益按(1-55%-3%×90%)42.3%抵销,ABC公司间接控制的2.7%的少数损益抵销了云港公司对abc公司投资收益的90%,计2,400,000.00元(ABC公司投资收益中包含间接投资收益),未抵销部分 =(376,617,617.28-14,313,325.28)×2.7%-240,000.00=7,382,215.88,进入本集团净利润.六、重要性水平的修订 根据业经审定的合并报表数据,我们重新测算重要性水平如下: 项目 总资产 净资产 净利润 主营业务收入

1998 1997 1998 1997 1998 1997 1998 1997 选择比例 0.4% 0.4% 0.5% 0.5% 4% 4% 0.4% 0.4% 金额

142,751 114,531 142,270 104,954 19,222 15,675 147,562 159,690 重要性水平测算值 571 458 711 530 769 627 590 639 重要性水平加权平均值=(571+711+769+590)×2+(458+530+627+639)×1 =628万元

4×2+4×1 重新拟定重要性水平仍定为600万元,与方案中确定的重要性水平一致,不须修改重要性水平及追加审计程序,已进行审计的各公司重要性水平不变.七、审计工时及审计费用回收情况 是次实耗审计工时和审计公费情况如下: 工 时 收费标准 审计公费

合伙人(3人)89.50 400元/人.小时

35,800.00 项目经理(2人)448.00 200元/人.小时 79,100.00 审计员 1,000.00 150元/人.小时 165,000.00 279,900.00 如二.2中所述,上述审计工时较计划超支7个工作日,折33,750.00元.首次审计约定收费计250,000.00元,追加收费30,000.00元,合计收费280,000.00元,回收率100%.八、其他事项 1.关联交易 关联方交易主要有: 向ABC公司借款;ABC公司为abc公司借款提供担保及收取担保费;向ABC总公司提供贷款;ABC公司为abc公司代购燃煤;bbc公司向abc公司租赁公用设施;abc公司承包bbc公司#3及#4发电机组的生产经营 以上关联方交易已在报表附注中详尽披露.2.未调整不符事项的说明 我们已汇总未调整不符事项,其中影响损益及净资产的金额计1,463,242.65元,影响总资产的金额为2,963,242.65元.因上述金额低于重要性水平,故免予调整.3.或有事项 或有损失包括:应收期货投资公司25,000,00.00元,已充分披露;冻结存款中包含的已收高额放款利差300,000.00元(四.1(1)),因金额较小,同意不作披露.4.会计报表日后事项 1999年3月15日,本公司董事会向股东大会提议1998利润分配和分红派息方案,(一.2)业已调整1998会计报表.九、审计结论 未决事项解决前提下,出具无保留意见的审计报告,其中,或有损失及输变电工程利息收入作重要事项说明.十、未决事项清单 1.索取abc公司与bbc公司对#4机组试运行发生的生产准备费的金额予确认的承诺;2.有关abc公司“截至一九九八年十二月三十一日尚未对一期工程办理竣工决算”的书面陈述.XX会计师事务所XX部XX审计小组 PAGE PAGE 1

第三篇：2012.10 会计师事务所入职培训小结

入职培训小结

审计X部 XXX 走出校园，踏进社会，进入人生新的阶段。本人有幸加入XXX会计师事务所这个实力雄厚的团队，开始我的一个新的征程，也是在这样的一个全新的开始中，迎来了维持X天的新进员工培训。

第一天的上午，是入职前的事务所文化以及公司内部管理制度的介绍。首先，XX所长的动员讲话让我对XXX事务所有了更深、更新的认识，也坚定了我加入XXX事务所的信心。XXX成立于XXXX年，规模不断发展，业务领域遍布各行各业。汇聚了会计、司法鉴定、审计评估、税务、工程等各方面的人才，是个实力雄厚的充满进取精神的集体。办公室主任X老师介绍了相关人事管理制度、文明办公守则等，财务负责人X老师则给我们介绍了公司的财务管理制度。通过这部分的介绍，让我清楚了工作时应该注意的事项，以及关于自己的一些必须注意的事情。

下午，由副主任会计师X老师和总评估师X老师给我们介绍了公司 方面的制度、业务流程和底稿的编制。导师们的幽默风趣让不是此专业的我也了解并吸收到一些相关知识。例如。不同的案例也给我们一些感性的认识。例如。

这部分的培训中我们不仅能学到一些上岗前的一些必备知识，最重要的是再次体会了事务所的精神和文化。在一个拥有良好文化的企业工作，对我们这些刚踏入社会的大学生来说十分重要，我了解的是一个能为新人着想，肯用时间培养新人的地方，所以肯定了我当初的选择是正确的。

第二天的培训由质量总监X老师给我讲解了职业道德规范及审计业务质量控制制度。首先让我深刻意识到对于审计人员来说或有收费是绝对违反职业道德的。其次，让我了解到了独立性是职业道德守则的灵魂，而业务质量控制制度是所有准则的灵魂。最后，更让我吸收了一些平时忽略的小知识。例如。

第二天的下午审计X部的X老师给我们做了一堂关于如何做一个合格的审计助理的讲座。X老师的讲座十分幽默，平易近人。我们大多数新入职员工都曾在会计师事务所实习过，所以对于X老师的对于审计助理的理解深有体会的同时也有所新的领悟。在刚开始的审计实习生阶段，相信大家都是不可避免的做着复印、装订、打电话、发传真之类的事情，我对此的理解是整理、收集底稿是最快的了解某一个项目以及审计行业的方法之一。第一，凭证后的附件都可作为相关的审计证据，而我们审计助理要做的就是尽快熟悉被审单位的业务以及检查相关财务程序是否规范。例如，固定资产的处置应出具相关评估报告，而评估报告的日期应在处置之前。第二，固定资产、存货的盘点是审计的强制程序。第三，要有联想观念。例如，如若在被审单位看到有工地，则本年应在摊销在建工程，如若被审单位刚装修，则本年应有待摊费用。第四，平时要注意积累相关会计知识和税法知识。例如。第五，要多与主审沟通。作为新人，我们当然对于行业、项目有很多的不理解和不适应，但是新人不能作为借口，我们要在适当的时间以不阻碍主审工作为前提不耻下问，接触不同的项目时不断总结、积累，早日成为主审的好帮手，甚至有朝一日能独当一面。

第三天所里请了X公司高级工程师覃老师来给我们讲解审计软件的操作。在平时的工作中，因为审计需要，我们新入职员工开始了自学与虚心下问的软件学习过程，虽然已经大致会使用了该软件，但是具体的技术性操作仍存在较大的不足，无论是帐套的导入、制作底稿的操作，还是调整分录的维护都使我对软件的学习有很大帮助。

培训讲师们都是各个领域的资深老师，让我感觉收获颇丰。对于即将来临的年报审计，以及我手头上正在进行的项目来说，这次培训是及时的，更是必要的。

通过培训，结合讲座，自己也有一些心得：

第一，角色转换的适应。校园生活已经结束，意味着安逸的生活离我们远去，校园生活压力较小，相对应的环境也较为单一，现在的工作生活面对的是更多的人群，复杂的环境和人际关系。对我来说意味着生活虽然发生了质的变化但是仍旧多姿多彩，更意味着我们担起了赚钱而不是花钱的责任，虽然离养家糊口还有不小的距离，但是为父母分忧已不是一句空话。

第二，具备敬业精神和专业精神。热爱自己本身的工作，时刻保持积极的心态，尽力去做好。在工作中，我要利用好公司的平台学习并工作，多与有经验的同事与老师交流，多向他们学习。我会根据日常工作中不同的项目总结自己的不足，利用业余的学习时间来充实自己。

第三，要加强同事之间的沟通，努力提高团队精神。审计尤其需要团队的配合。只有小组内、部门内、部门间相互沟通、相互配合、团结一致，企业才会不断的进步发展。通过这次培训我也结识很多未来的同事，大家的交流也没有因为初次见面而生疏，通过和他们的沟通也能取长补短，互通有无。很高兴能认识这么一群热爱审计的同龄人，相信在以后的工作中大家会合作的很愉快。

最后感谢老师的耐心讲解，这是我收获最大，也是我记忆最深的培训，相信对我未来的工作会有巨大的帮助。感谢事务所为我们提供了这次培训。我会将在培训中学到的、体会到的进行再消化和融会到今后的工作实践中去，同时在把自己优越的方面展现给XXX外，还要时刻保持积极的学习热情，不断地补充知识和努力改变自己的不足，使自己成为一名适应XXX发展需要的优秀员工。

一眨眼，工作至今已有3个月了，这次的入职培训让我对公司有了更深的了解，增进了不少知识，更重要的是让我对自己有了新的认识与新的奋斗目标，“水不流则腐，人不进则退”，在今后的工作中，生活中我将加倍地学习，不断地提高自己的素质。

相信自己能行，证明自己真行!

第四篇：会计师事务所规章制度（推荐）

会计师事务所规章制度