25条增值税专用发票抵扣及要求总结

第一篇：25条增值税专用发票抵扣及要求总结

25条增值税专用发票抵扣及要求总结，建议收藏哦～

2017-08-02小陈税务会计网

1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。

2.购买农产品时，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

3.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

4.从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

6.取得的2017年7月1日以前开具增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

7.认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。

8.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

9.增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外)。为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

10.取得建筑服务得自行开具或者税务机关代开增值税发票，发票备注栏需注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

11.取得销售不动产的自行开具或者税务机关代开增值税发票，发票的“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

12.取得不动产租赁的自行开具或者税务机关代开增值税发票，发票的备注栏需注明不动产的详细地址。

13.取得货物运输服务的增值税增值税发票，发票的备注栏需将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写其中，如内容较多可另附清单。

14.增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税机关申请代开增值税专用发票。

15.不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税机关申请代开增值税普通发票。

16.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

其中发票的税率栏为“***”。17.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。其中发票的税率栏为“***”。

18.机动车销售统一发票开具规定，“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写。

19.纳税人丢失机动车销售统一发票的，如在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失的，应先按照以下程序办理补开机动车销售统一发票的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。

20.现行政策允许开具且购买方索取增值税专用发票的，销售二手车的一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人可由主管税务机关代开增值税专用发票。税务机关要加强对二手车交易的税收征管。

21.补开机动车销售统一发票的具体程序为：1.丢失机动车销售统一发票的消费者到机动车销售单位取得机动车销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章）；2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；3.由机动车销售单位重新开具与原机动车销售统一发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。22.纳税人丢失增值税专用发票的，按以下方法处理：

一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查，如果丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

23.纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以按规定开具红字增值税专用发票的。

24.将住宿业、鉴证咨询业和建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

25.仅以下适用增值税简易征收政策不能开具增值税专用发票，其他适用增值税简易征收政策可以按规定根据实务要求开具增值税专用发票：

（1）增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。

（2）纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。（3）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

第二篇：中央空调增值税专用发票抵扣问题 (中税网)

中央空调增值税专用发票抵扣问题

企业购入一台中央空调，取得增值税专用发票，安装使用该空调的房屋为企业外租房屋而非企业自有房产，请问，购买空调取得的增值税专用发票是否可以抵扣进项税？有无相关法规可做参考？

专家回复：不能抵扣。

专家分析： 根据《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”

第三篇：增值税专用发票抵扣联网上认证方式介绍

增值税专用发票抵扣联网上认证方式介绍

增值税专用发票抵扣联网上认证方式（以下简称为网上认证）是指由纳税人通过扫描或键盘录入方式将增值税专用发票抵扣联上的七要素信息（包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额）和84位密文转化为电子信息，并将电子信息在严密的安全机制下，通过Internet网络传输到国税机关，再经过国税机关的防伪税控认证子系统对84位密文解密还原后，与相应的明文内容进行自动对比，产生认证结果，同时将认证结果回传给纳税人的一种认证方式。

网上认证适用于增值税一般纳税人（以下简称为纳税人）。

纳税人采用网上认证方式需外购专门的软件。

◆申请办法

1、需要使用网上认证系统的纳税人，应如实填写《增值税专用发票抵扣联信息企业采集系统开户登记表》（以下简称“登记表”），报主管国税机关。

2、各主管国税机关受理纳税人的开户登记表后，应在七日内对纳税人的开户登记表和应具备条件等内容进行调查，符合要求的在“登记表”上签署意见后，传递给所属区局、市局直属分局流转税管理部门。

3、流转税管理部门应在接到“登记表”的次日8：00—9：00时，运用网上认证系统税务客户端软件，为纳税人进行网上认证系统的一般纳税人档案信息登记和企业用户开户登记，核定每户纳税人单张发票最大提交次数为2次。并打印《增值税专用发票抵扣联信息企业采集系统开户通知书》（以下简称“通知书”）一式两份，一份传递给服务单位。

4、服务单位根据“通知书”在三日内上门安装、调试网上认证系统企业客户端软硬件。

网上认证纳税人一旦开通即可进行抵扣联网上认证。

◆操作说明

1、网上认证纳税人在每天任意时间段上，均可按用户名和密码（企业第一次登录后须将原国税机关在开户时所提供的初始用户名和密码进行修改）登录到市国税局网上认证系统，将当月收取的防伪税控专用发票抵扣联，通过扫描设备进行扫描识别和提交认证。

2、网上认证系统企业端的认证方式包括实时（在线）认证和批量认证两种。实时（在线）认证即对每份发票的数据扫描识别或手工录入后，立即提交市国税机关网上认证系统进行认证；批量认证即完成对多份发票的数据扫描识别或手工录入后，一次性批量提交市国税机关网上认证系统进行认证。

3、网上认证的抵扣联必须是在票面84位密文和专用发票抵扣联上主要信息清晰的情况下方可认证，严禁将非防伪税控发票提交到系统中。

4、网上认证纳税人在由于发票褶皱、搓揉等原因难以扫描识别，或者扫描设备发生损坏等情况下，也可采用键盘录入抵扣联票面84位密文信息和明文信息，并形成相应电子数据传输给市国税局网上认证系统的方式进行网上认证。

5、网上认证纳税人对于在认证过程中因“发票代码、号码认证不符（指密文与明文相比较，仅发票代码或号码不符）”造成的认证不通过，不得强行修改发票代码、号码使其通过认证系统达到认证通过，对于认证不通过的发票一经确认，网上认证纳税人必须在接收到认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交区局、市局直属分局计划征收部门。

6、网上认证纳税人当月收到属于抵扣范围的增值税防伪税控专用发票抵扣联，必须在当月认证后方可申报抵扣。

7、网上认证的增值税专用发票原则上应为该纳税人收受的抵扣联发票，对于纳税人在未认证就丢失的专用发票，纳税人必须及时向主管国税机关报告，由主管国税机关确认，在取得销方所在地主管国税机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”的情况下，凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件进行认证，认证通过后，经主管国税机关审核批准后，作为增值税进项税款抵扣的合法凭证。

8、网上认证纳税人应于每月纳税申报前按月打印申报所属月份的《增值税专用发票抵扣联信息企业采集系统认证结果清单》（以下简称“结果清单”），并把抵扣联发票按照“结果清单”顺序装订成册备查。“结果清单”上如需加盖税务部门业务专用章的，由纳税人向其区局、市局直属分局计划征收部门预约，在区局、市局直属分局计划征收部门打印盖章；对采用网上认证方式的纳税人取得的防伪税控专用发票抵扣联，未在“结果清单”上列明或“结果清单”上所列内容与实际不符的，一律不予申报抵扣。

◆ 认证结果处理

1、认证通过：经认证，发票密文和发票明文数据完全一致的属于正常认证结果，符合抵扣条件的，可以申报抵扣。

2、认证不通过：经认证，发票密文和发票明文数据不完全一致或无法认证的属于非正常认证结果，区别以下两种情况进行处理：

（1）、对“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码、号码认证不符（指密文与明文相比较，仅发票代码或号码不符）的发票，经所属区局、市局直属分局计划征收部门确定后，纳税人可退回销货方要求重新开具。

（2）密文有误或认证不符：对密文有误或认证不符（不包括发票代码、号码认证不符）的，纳税人应在收到国税机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交所属区局、市局直属分局计划征收部门确认后转稽查局查处；对密文有误或认证不符专用发票票面金额在十万元以上的，纳税人必须立即将发票抵扣联原件送交所属区局、市局直属分局计划征收部门处理。

第四篇：关于红字增值税专用发票的管理要求

关于红字增值税专用发票的管理要求

2013年6—7月，风控中心针对2012年1月—2013年5月期间购方企业申请开具红字通知单（类别为已抵扣需要进项转出的）后，与实际增值税申报中附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”做了相关的数据比对分析。通过本次核查，发现在红字通知单开具中主要存在以下风险：一是购货方企业申请开具红字通知单时选择需要作进项税额转出，但在实际申报中并未填写相应的进项转出；二是销售方企业申请开具红字通知单及红字发票后，在事后的比对中，出现“核销未通过”和“已核销，查证未通过”的情形未及时分析处理。其中“核销未通过”包含通知单的金额、税额超出正常范围误差的风险，“已核销，查证未通过”中包含销方未将蓝字发票全部收回就开具通知单及红字发票，而购方在认证期限内又将蓝字发票进行认证这种恶意行为。为了加强增值税征收管理，规范红字增值税专用发票使用，现对红字增值税专用发票管理规定如下：

一、可申请开具红字增值税专用发票的范围

购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税专用发票的有关事宜。

二、开具红字增值税专用发票的流程

企业应先向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），主管税务机关进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。销售方凭《通知单》方可开具红字专用发票。

（一）各办税服务厅应严格按照《涉税操作指南》中的要求对申请红字增值税专用发票通知单的企业收取下列资料：  销售方申请应提供以下资料：

1、《申请单》

2、对应蓝字发票原件和复印件

3、对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件

4、注明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料

（1）因开票有误购买方拒收专用发票的，由购买方出具书面情况说明。销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起180日）向主管税务机关填报 《申请单》；

（2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方出具书面情况说明。销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》。 购买方申请应提供以下资料：

1、《申请单》

2、对应蓝字发票原件和复印件

3、对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件

4、企业情况说明，涉及退货、索取折扣折让的，还应提供相关合同、协议原件及复印件

5、蓝字发票已认证通过且申报抵扣的，需提供已作进项转出的记账凭证原件及复印件

（二）关于填写《申请单》的规定

1.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“认证相符”且已申报抵扣的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“需要作进项税额转出”，不填写相对应的蓝字专用发票信息，申请时需提供已作进项转出的记账凭证原件及复印件。

2.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“认证相符”但没有申报抵扣的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”、“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，同时填写对应的蓝字专用发票信息，购买方不作进项税额转出处理。

3.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”，同时勾选对应小类别，填写对应的蓝字专用发票信息，购买方不作进项税额转出处理。

3.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”、“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，购买方不作进项税额转出处理。

4.因开票有误购买方拒收专用发票的，由销售方在专用发票认证期限内(180天)填报《申请单》，并在申请单上填写开票理由以及对应蓝字专用发票的信息。5.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方在开具蓝字发票的次月内填报《申请单》，并在申请单上填写开票理由以及对应蓝字专用发票的信息。

（三）受理人员在办理红字发票通知单申请时应重点审核以下内容: 1.核对提交资料是否齐全，原件与复印件是否一致，如销方申请，必须提供发票原件，且联次齐全。

2.《申请单》上注明的蓝字发票代码、号码是否与提供的发票原件及复印件一致。3.如纳税人提供电子数据，在使用电子数据导入防伪税控系统时核对与纸质资料是否一致。

4.如购方填报《申请单》且申请类别为“需要作进项税额转出”，必须提供已做进项税额转出的记账凭证。

（三）红字通知单的撤销

企业开具红字通知单后因填写错误、重复申请等原因需要撤销该笔通知单的，需凭通知单所有联次（销售方申请一份，购买方申请两份，通知单上注明“未开具红字发票”）、书面情况说明到征收大厅办理。大厅设置红字发票管理专岗，统一受理红字通知单撤销业务。受理人员审核资料无误后，在系统内撤销该笔通知单，同时登记台账、归档纸质资料。

可以撤销的红字通知单状态必须为“未发送，已发送，已接收，已退回，待查证，查证通过，查证未通过”7种情形之一。

撤销路径：增值税防伪税控系统/红字票通知单管理/通知单管理/红字发票通知单维护，输入通知单号码，查询后撤销

三、红字增值税专用发票后续管理

（一）购买方进项税额转出的规定

国税发（2006）156号以及沪国税征（2008）7号中明确规定“对认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的发票，购买方暂依《通知单》所列增值税额从当期进项税额中转出”。因此，购买方在开出红字通知单后，次月申报本月增值税时，应在增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”中填写相应进项转出额。企业一旦申请《通知单》就必须在次月申报时做进项转出，该行为与企业是否实际收到红字发票无关。红字发票本身无需认证，征收大厅在办理发票认证时应提醒企业剔除红字发票。

每月申报期结束后，将通过后台抽取上月所属期购方企业申请开具红字通知单的金额（类别为已抵扣需要进项转出）与该企业增值税申报中附表二第21行的金额，对于21行金额小于红字通知单金额的企业，名单将下发管理所，由管理员及时核实进项转出异常的原因，并在月底前处理完毕。具体处理方法见附件一。次月1日将第二次更新进项转出异常名单，对于仍未处理完的企业，由管理所及时发起日常检查流程。2014年2月至2014年4月的异常数据将在5月申报 期结束后合并下发，以后月份则在每月申报期结束后按月下发。2014年2月至2014年4月的异常数据清理工作应在5月31日前处理完毕，以后月份的清理核实工作应在当月月末前处理完毕。

（二）红字通知单的核销

核销是指开票企业凭红字发票通知单开具红票后，次月抄报税后若红票的金额、税额与对应的通知单的金额、税额一致或在正常误差范围内，同时通知单编号、购销双方税号一致，则系统自动销单，该通知单状态变为“已核销”，否则为“核销未通过”。若红票报税后又发现对应蓝票有认证记录，则该通知单状态为“已核销，查证未通过”。

未通过通知单的处理工作由大厅异常处理岗人员负责，操作人员应使用自己的账号登陆增值税防伪税控系统并处理。对于上门抄税的企业，如抄税结果显示有未核销通知单，窗口人员应提醒企业当场去异常处理窗口办理；对于远程抄报的企业，由管理部门在每月申报期结束后查询增值税防伪税控系统并通知相关企业到大厅办理。

查询未通过通知单路径：防伪税控系统/红字票通知单管理/系统维护/未通过通知单处理，状态及类别选择“已核销，查证未通过，待处理”或“核销未通过，待处理”。登录名：112cx 密码：123 未通过通知单的具体处理方法见附件二。当月产生的未通过通知单原则上应在月底前处理完毕。对于月末仍未来办理的企业，由管理所于次月及时发起日常检查流程。开具时间为2014年1月1日至2014年4月30日的未通过通知单清理工作应在5月31日前完成，以后月份的清理核实工作应在当月月末前处理完毕。

货物和劳务税科

2014年5月8日

第五篇：增值税专用发票申请

增值税专用发票申请书

珠海高栏港经济区国家税务局：

我公司珠海润德装卸服务有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金湾分局注册成立，其注册号为***；并于二〇一一年三月二十九日办理税务登记手续，登记证号为***。我公司位于珠海市高栏岛二万吨码头对面山坡单身宿舍楼606房，法人代表周敏，注册资金为人民币30万元，公司类型为有限责任公司。主要从事装卸搬运服务；仓储服务（不含危险品仓储）；机械设备维修；社会经济咨询（不含许可经营项目）；机械设备及零部件的批发、零售。

我公司员工40人，固定资产规模200万元。公司主要提供劳务对象为珠海国际货柜码头（高栏）有限公司等，预计年销售额可达600万元。

我单位聘请杨剑文和胡乐平为会计，具有资格证书，账务设置齐全，能够正确核算进、销项税额和应纳税额，能够按税务机关的要求及时准确的报送各种报表，积极配合税务机关办理各项涉税事宜。现因业务需要特向贵局申购增值税专用发票，请予以考察批准。

珠海润德装卸服务有限公司二〇一三年四月一十二日