蓝颜设计广告公司的财务会计制度设计（合集5篇）

第一篇：蓝颜设计广告公司的财务会计制度设计

蓝颜广告公司的财务管理情况调查

为了解蓝颜广告公司的财务管理的情况，笔者于2011年1月—3月结合自己所学的专业知识，对蓝颜广告公司的财务管理情况进行了调查，调查主要以资料查阅法、问卷调查、岗位实习等方法进行。通过调查摸清了九州广告公司的财务管理的情况，分析了存在的问题，并提出了自己的一些粗浅建议对策，希望能对蓝颜广告公司的财务管理提供一定的借鉴和启示作用。现将调查报告如下：

一、蓝颜广告公司的财务管理基本情况

云南蓝颜广告有限公司是一家在省内高速公路两侧制作与发布广告的公司，于2007年4月成立，注册资本100万元，在册员工65人，属私营有限责任公司，财务方面实行独立核算。该公司有自己的管理制度、方针和政策，虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置还是基本上是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。笔者将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

二、蓝颜广告公司的财务管理存在几个主要问题 通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了会计从业资格证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时笔者还发现该公司存在以下几点不足：

（一）岗位设置与分工方面。

由于该公司成立时间不长，在合理设置会计工作岗位、内部控制及相互牵制方面经验不足，各岗位之间的权责分离，相互制约、相互监督方面虽然制度健全，但在执行力上有待提高，内部控制制度不能很好地贯彻执行，数据维护管理与电算审核也没能很好的分离。

（二）票据管理方面。

票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据由专人去保管，保管票据的人员不能参与银行的全部印鉴章的保管，这是不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上要严格遵守票据管理条例，对因填写错误而作废的票据，要做到全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度；专库保管制度；专账保管制度；保管交接制度；定期盘点制度。该公司的这方面存在的问题主要是支票及各种银行的印鉴章都由出纳一人保管。

（三）资金管理方面。

加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生；出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的；职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的；出纳员对已办理收支业务的原始凭证分别加盖“收讫”和“付讫”戳记，同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。该公司的这方面存在的问题主要是有的职工借款没有经过领导签字批准，虽然说法上是领导外出时电话授权的但没有及时的补清手续。

（四）经费管理方面。

加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。该公司的这方面存在的问题主要是办公用品的购买、使用方面审批不严，存在浪费现象。

三、加强蓝颜广告公司的财务管理的几点建议对策

（一）增设 “主办会计” 岗位。

公司除财务负责人之外新手较多，建议新增加一岗“主办会计”，新聘一名有经验的业务能手担任。

（二）强化资金管理。

为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。资金管理是公司管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构，以确保资金占用和资金成本最低；其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与各部门合理调拨，另一方面加强对现金流出的日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金。

（三）强化财务管理。

做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

（四）加大财务人员的培训力度。

财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，培训从财务职能、财务流程、日常财务常识、财务制度、职业道德等几个方面入手，充分利用公司实例和数据进行案例分析，深入浅出、形象生动，气氛十分活跃。培训效果显著，得到了公司领导和参加培训人员的一致好评，培训对改善和促进公司经营工作具有积极意义。今后，培训将进入常态化，举办更多的培训课程和采取多样的培训方式，逐步建立健全公司员工培训体系，把创建学习型公司作为一个长期战略来实施。

（五）加强会计档案要的管理。

建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案、妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、分配和使用更加畅通、合理、高效。

第二篇：公司财务会计制度(最新)

序

为规范公司法人治理结构，有效防范经营风险，促进公司经济及各项事业持续、稳步、快速发展，进一步健全公司各项管理制度和规范公司各项会议决策的内容和程序，根据《公司法》、特制定本工作。

财 务 会 计

第一条 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度。

第二条 公司应当在每一会计终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。

财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：

1.资产负债表； 2.损益表；

3.债权债务明细表； 4.费用明细表；

第三条 公司应当每月3号前将财务会计报告送交董事长。第四条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补上一公司亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司在从税后利润中提取法定公积金后，可以由董事会决定提取任意公积金和公益金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余利润，按照股东的出资比例分配。

董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定分配的利润退还公司。

第五条 公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

第六条 公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。

第七条 公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。

公司财务制度“十不准”

为了认真贯彻总公司各项制度，规范企业经营行为，防范违法违纪案件发生，规避资金风险，特制定此“不准”。

1、不准私自开立银行帐户，违反规定擅自为他人提供使用帐户；

2、不准将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行；

3、不准帐外保管现金、帐外保留公款等私设“小金库”行为；

4、不准拆借资金或转移资金，授意部门隐匿问题；

5、不准从事购买股票、国债、企业债券、国债回购、委托管理资金、期货交易等高风险行为；

6、不准擅自对外借款、对外投资、对外担保、抵押。

7、不准违反决策规则和程序，办理支付业务；

8、不准违反规定支付大额资金；

9、不准拆分或采取变相手段，规避授权外资金；

10、不准办理实行联签而未联签的业务和上一级部门或领导未予授权的业务；

凡违反上述禁令的责任者，初犯者，给予批评；再犯者，调离工作岗位，对造成经济损失予以赔偿，直至追纠法律责任。

财务管理规定（试行）

第一章

总则

第一条

为了适应社会主义市场经济发展和现代化企业管理的客观要求，规范公司财务行为，保证会计信息质量的真实、完整。加强财务管理、财务监督和经济核算，提高经济效益，维护投资者和债权人的合法权益，是制定本办法的目的。

第二条

根据《中华人民共和国会计法》、《商品流通企业财务制度》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）、及公司章程规定等是制定本制度的依据。

第三条本制度适用于公司及所属的实际控制权的分公司。第四条 本制度由XXXXXXXX制定，由XXXXXXXX予以更正或补充。本制度经公司董事会审议决定后开始执行。

第五条 财务部岗位本着分工、协作、互相制约的原则进行设置。和会计档案的保管工作，要做到“钱帐分开，印鉴分管”。

每月２5日为会计轧帐日，当月发生的经济业务应全部纳入当月核算，不得故意不入帐。每月30日报送会计报表，会计报表应指标齐全、数字真实、核算准确、报送及时。

第二章 固定资产的管理

第一条 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、仪表设备、器具工具、以及单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的物品等列入固定资产管理。

固定资产划分为：

一、房屋.建筑物；

二、交通工具；

三、办公设备.机器设备；

四、其他；

第二条 固定资产使用、保管、保养、维修等工作。实行“谁使用、谁保管、谁维护、谁承担费用”的管理责任制。

第三条 公司财务部负责固定资产的帐务管理，办理固定资产的增减、调拨、折旧、清理、报废等手续，设置固定资产总帐、分类使用单位的明细帐和固定资产卡片。

固定资产卡片由总公司财务部保留，固定资产卡片应登记固定资产的完整资料（包括固定资产的保管使用单位、购建年限、产地、规格、型号、原值、折旧率、当年折旧、累计折旧、净值、大修理、技改等）。固定资产卡片随同实物一起转移。

公司内部固定资产的转移应经总公司财务部办理调动手续，各分公司一律不得自行调动。

定期由公司财务部会同各分公司清查盘点固定资产，核对固定资产卡片，必须做到帐帐、帐卡、卡物三相符。第四条 固定资产折旧方法采用直线法，分类计提折旧。生产加工经营使用的固定资产可以采用工作量法。

具体计算方法如下：

年折旧率＝【（1-预计净残值率）/固定资产折旧年限】×100％

或年折旧额＝【固定资产原值（1-预计净残值率）/生产产量】×100％

固定资产折旧按月计提，计入当期生产成本或经营费用，新增固定资产从开始使用次月起计提折旧，本月内减少的固定资产当月仍计提折旧。

第五条

公司于每年决算前，对固定资产进行一次全面盘点清查。负责固定资产管理的职能部门、分公司工作人员应积极配合。

对盘盈、盘亏、报废的固定资产必须严格审查，由各分公司写出书面报告报项目办，由项目办签署意见，由公司会义审议或董事会审批，报公司财务部，由财务部于决算前处理完毕。

固定资产的出售、报废等清理收入处理权在公司财务部。分公司不得留用。

第三章 流动资产管理

第一节资金筹集及管理

第一条 资金筹集：公司资金筹集方式包括资本金筹集和负债筹集两种。

一.资本金筹集：公司股东入股金作为公司实收资本，股金不得随意增减或抵冲，股金可内部转让，转让须得其他股东同意，如不同意，不同意者应购买，否则视为同意转让。

二、公司代销他人商品，须经得总公司主管领导同意，并签定协议，或有业务部门提供的验收证明及其它能够证明与供应商有关联交易的证明，方可做为支付货款的凭据。代销商品的协议或合同按公司合同管理，公司须将协议或合同交由总公司管理合同的部门和财务执行部门，否则，按无合同执行，不予付款。

代销商品的付款须纳入公司的预算中，不做资金使用计划安排的，财务部门付款不予考虑。

三、公司实行资金预算、授权审批制度。资金使用,由各部门负责人提出计划，经部门经理审核并报总经理批准,财务部根据年初预算予以执行。

无预算或超资金预算，财务部门不予执行。

大额项目购置计划的资金及预算外资金的使用须经董事会批准。

对意外情况的紧急发生需支付资金的，必须经部门领导提出计划，报经公司集体决定并签字，执行部门方可办理。

第四条 各公司应建立货币资金业务的岗位责任制，明确经办人的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。公司各部门不得一人办理货币资金业务的全过程。

第二节 货币资金管理

第五条 各公司在实行全面预算管理的基础上制定资金预算。根据经营情况制定经营资金预算、资本支出预算。公司资金预算经董事会批准后，财务部门方可执行。

货币资金由公司财务部集中统一管理。资金使用必须经过董事会授权批准。

第六条 现金管理。现金收支严格执行国家《现金管理条例》的规定，除符合规定的现金使用现金外，一律采用银行转帐结算方式。每天库存现金不得超过500元，超过部分当天必须存入银行。严禁坐支现金。对银行余额调节表中的未达帐项应当月查明原因及时处理，保证帐帐、帐实相符。

第七条 每天收入必须入账，不得将公款私存或保留帐外公款以及私设小金库。支付应付账款必须按合同或结算票据，财务部门依据预算办理结算手续。

第八条 除出差、购物等经公司领导同意的借款外，个人一般不予借用公款。出差购物等借款也应在公事完毕后结算清楚，及时退回余款。超期不还者，从本人当月发放的收入中扣除，止至全额收回，并对超期不归还借款加收滞纳金。

出差、探亲回公司报销，必须经本公司或部门的公办室领导、分管领导、公司领导签字。

第九条 因结算付款的需要，部门或个人领取空白支票，应先填写“支票领用单”，经公司（部门）经理、财务总监签字后，财务部才予办理。办理空白支票应在三天内交回支票存根办理核销。出纳人员应做好领用空白支票的登记核销记录，未办核销手续的不予再领。领用空白支票的人员应妥善保管好空白支票，不可丢失，不可抵押，因丢失抵押等原因造成的经济损失由领用经手人负责赔偿。

第十条 经公司同意借出的款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用借出的货币资金。严禁单位领导人、会计人员或其它职能科室人员未经授权经手收取现金。

第十一条 各公司应遵守公司结算纪律，定期与财务部核对资金往来结算帐目。财务部门应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第三节 结算资金的管理

第十二条

应收账款、预付账款和其它应收款等结算资金是企业的债权，应加强管理，定期清理回收，以加速资金周转，防止因长期挂帐而造成的坏帐损失。

应收账款、预付账款和其它应收款等结算资金应按单位和个人设立明细账户，发生经济业务应及时登记，帐簿记录应能准确反映业务内容、时间、金额和经办人，月底结出余额，并列出分户清单与总分类帐核对相符。经常地及时地催收，每年至少二次必须与对方核对余额，要保证帐帐相符。第十三条 因债务人死亡、破产以其遗产或清算财务不足以清偿债条的债权损失，以及因长期挂帐（三年以上）而债务人确实无力偿还债务的债权损失，可作为坏帐损失处理。

公司发生坏帐损失，应按每笔坏帐填报“坏帐损失审批表”，详细列明发生坏帐损失的单位（或个人）名称、时间、金额及原因，并附有债务人的死亡证明、破产清算的法律文件、会计师事务所的审计报告等有关的证明文件，报公司财务部经董事会批准后，方可作坏帐损失处理。

对因长期挂帐（三年以上）而债务人确实无法偿还的坏帐损失，不因已作帐务处理而债权灭失，应设备查簿登记作“帐销案存”处理，继续追收。

财务人员或经办人员对应收账款、预付账款、其它应收款等债权因催收不力或贻误时机而造成的坏帐损失，要承担经济责任，因渎职而造成重大经济损失的直至追究刑事责任。

第十四条 应收账款虽是一种经营性的信用债权，但应以“钱货两清”为基本经营原则，一般不予赊销。对信用好交易量大长期往来的客户，在保证本公司经济效益的前提下可以赊销，但应先签订经济合同。

根据《企业会计准则》，应收账款、其他应收款实行“坏帐备抵法”，年末按应收账款、其他应收款的帐令，计提坏帐准备金。年中发生的坏帐损失，应先用坏帐准备金冲抵，不足部分列入管理费用，年末在按应收账款的年终余额和规定比例计提。

对失职和擅自决定而造成的坏帐损失，责任人要负赔偿责任。

第十五条 预付账款是为保证购货等经济合同的正常履行而预付给供货单位或个人的定金，经济合同的合法性和可履行性是预付账款的基础，因此，在签订经济合同时，应严格审查和充分了解对方的资信情况，并报董事会批准。

预付款在合同履行完毕后，应结算清楚，不保留余额。财务会计应经常检查合同执行情况，督促及时结算，不得长期挂帐。

对未充分了解对方资信情况盲目签订合同而造成的经济损失，由责任人负责赔偿30％；因收受礼品礼金等行为而造成的经济损失由责任人全部赔偿。

第四章 存货的管理

第一条

存货包括

一、库存材料：

1、原材料（原料及主要材料、修理用材料及零件、燃料及油料、其他材料）；

2、包装物；

3、物料用品（服务业专用）；

4、低值易耗品；

二、委托加工材料；

三、库存商品；

四、其他商品（受托代销商品）；

五、在途材料（在途商品）；

六、分期收款分出商品；

七、在产品；

八、产成品、九、其他 第二条 购入材料、包装物、物料用品、低值易耗品等存货按实际成本计价，即按照购入时的买价，加上运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理、挑选费用和缴纳的税金等。

购入上述等存货的运杂费应在发生时直接计入购入该批存货的实际成本中，因运杂费结算不及时或直接划分不清等原因而无法直接计入的，可采取先按固定比率计入，年末在调整为实际成本，如差额过大，应注意已销与库存的调整比率要适当。

购入的存货应取得合法合规的增值税或普通发票，购货时支付的商品进项税额不包括在存货的实际成本中，应单独在应付税金科目核算。

第三条 存货实行加权平均法。包括价值核算和实物进出都实行加权平均法。以避免市场价格变动及长期库存形成的损失。

第四条 物资采购实行责任制。采购人员应充分了解和掌握市场行情，多渠道、多层次、多方位的对比，从信用好、货源足、价格低、质量高的厂商处采购价廉物美、适销对路的商品，以提高存货周转率，加速资金周转。

在验收采购人员购入商品时，采购人员应在验收单上签字，购入质资价高、大量积压、过期报损等损失，由责任人赔偿全部损失。造成重大损失的，直至追究刑事责任。第五条 实行保管责任制。保管员负责在库商品的验收、保管、发放等工作。商品入库要验收，出库要有出库单，保管员必须建立商品保管帐，按商品分类、分规格、分型号、分库房进行登记，做到日清月结，每个季度盘库核对一次，发现问题及时上报请示处理，保证帐帐、帐实相符。

保管员在登记商品保管帐时，要注意商品的保质期，同一品种商品必须先发保质期先到期的，防止超过保质期变质报损。三个月内将到保质期的商品，保管员要提出“提请注意报告”，一个月内将到期的商品，要提出“紧争处理报告”，提请本公司经理采取措施，并报资源部，公司总经理签批积极处理。保管员未提出报告，造成商品过期变质报损的损失，保管员应负连带责任。

保管员非经公司经理同意，不得以白条发货。经公司经理同意发物的白条，应及时转公司财务科补办出库单。保管员在验收发放商品时都应严格计量。运输途中发生的非正常损耗及验收后发现产品内在质量问题，应立即报告公司经理处理。保管员未报告或未及时报告而造成的损失由保管员负责赔偿。库存商品的丢失、缺件、短少等非正常损耗，应由保管员负责赔偿。

第六条 因市场价格变动或滞销积压的商品，主管销售领导应及时提出推销措施和削价意见，按授权年报程序，申请报批。

年终决算，应清仓盘库，核对帐帐、帐实相符。盘点中发现的盘亏、毁损、过期、变质等问题，应查明原因，非责任损失要编制存货损失明细表，详细列明存货损失的品名、规格、数量、金额、损失原因等。报财务部经董事会批准后，在经营费用中列支。责任损失由责任人负责赔偿。

因遭受自然灾害或失窃被盗等存货的损失，已保险的部分，应依据保险条款向保险公司索赔。

第七条 未列入固定资产管理的工具、器具、家具、办公设备、管理用具及劳保品等在用低值易耗品和工艺品、装饰品等。其价值虽在帐面上已作摊销，任何人不得私自占有。应建立在用低值易耗品明细表，对单位价值在50元以上使用时间一年以上的在用低值易耗品、工艺品及装饰品，不论其来源（包括集体的奖品、礼品、捐赠或无偿调拨的物品）都要进行登记管理。登记品名、使用时间、规格型号、原值、数量、存放地点及使用等资料，并应由使用保管人签名盖章，以示责任。年终应进行清查核对，发现丢失、毁损、报废等情况，要查清原因，因保管使用人的责任，责任人要负责赔偿。正常损耗而无法继续使用的在用低值易耗品、工艺品或装饰品，编报清册，经公司经理批准后，方可在用低值易耗品明细帐上注销。

第五章 成本费用的管理

第一条 成本费用是财务管理的重要内容，是企业加强内部管理，实行“增收节支”的主要环节。经营效益的提高，无非是增加收入降低支出的两条途径；增加收入要受市场的节制，企业在降低支出上有一定的主动性，各级管理人员应在这方面狠下工夫，通过科学预测、合理计划、严格控制、加强监督、杜绝浪费等措施，以提高企业的经济效益。

不得跨月结算成本，当月结转的成本必须当月全部结转。已发生尚未付款的应预提进成本，已付款但不应由本期承担的应待摊进成本。当月的成本应与当月的销售量、工作量、产成品、在产品等相对应。

期间费用应分清各种费用要素之间的界限。严格将非生产性开支挤进生产成本费用；严禁将业务招待费列入其它费用要素。

第二条 公司计提费用：

一、按工资总额计提的下列费用：

1、职工教育基金2％；

2、工会经费 2％；

3、社会保险统筹金20％；

4、女工生育保险费0.4％；

5、工伤保险费0.2％；

6、医疗保险费8%；

7、失业保险费2％；

（4—7项暂按此比率计提，上级调整比率按新比率执行）。

第三条 业务招待费是企业开展经营活动的一项开支，但必须从严控制，本着“必要、合理、节约”的原则，并应向职工代表大会报告。

业务招待费考核控制标准如下：

年经营净收入（不含税）1500万元以下的按0.5％；1500万元—5000万元以下的按0.3％；5000万元以上按0.1％。企业发生的与经营活动有关的业务招待费支持按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额的3% 业务招待费实行统筹使用。

业务招待费应按规定程序办理，业务发生时，先向业务主管部门填制“业务申请单”，经业务主管领导批准并签字，方可业务继续。业务完毕后，根据“业务申请单”和“发票单”及清单等，由审查并加盖“业务招待费审核章”，报销由业务主管部门将发票张贴在“报销粘贴单”上，并填制完整的内容，支付时填制资金“联签单”，并按授权审批程序办理支付业务。

业务招待费应设备查登记本，接受公司监事会的监督检查。

小车车辆费用要加强管理，实行车公里考核，严禁公车私用。

第四条

各项费用都应取得合法的原始凭证，不可白条抵帐，由经办人向公司经理签字同意后，财务科方可入账、不合法的原始凭证财务部可以拒绝的报销退回原经办人。不合理的开支财务部应向经办人提出。

第五章 项目资金的管理

第一条 本公司内部新建、改扩建等工程项目，应严格按照基建程序办事，先申报立项，进行科学的可行性研究论证，有资金保证、项目效益好、建设期短、资金回笼快的项目方可决策上马，严格控制非生产性基建投资。

第二条、工程项目应由设计能力的单位进行设计，经招标，由具有相应建筑资质等级的建筑单位承担施工，接受师建筑造价咨询站和质监站门的监督。切实做到设计有概算、施工有预算、竣工有决策、进度有计划、质量有监督、验收有记载。

第三条、招标后，应与承建单位签订工程承包合同，公司财务按照合同和工程进度验收单支付工程进度款，不得提前支付工程进度款和末到期的质保金。

第六章 利润及利润分配

第一条 公司取得净利润应当按规定进行分配。公司本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配利润。第二条 公司董事会提出利润分配方案，应将其列入报告的利润分配表内。

第三条

本年实现净利润，按10％提取法定盈余公积，当法定盈余公积金达到注册资本的50%时可不再提取；提取任意公积金由公司董事会或股东大会决定。

第四条 股利分配应由董事会同意下，采取现金股利或基本分配形式。

公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。公司的法定公积金不足以弥补上一公司亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司在从税后利润中提取法定公积金后，可以由董事会决定提取任意公积金和公益金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余利润，按照股东的出资比例分配。

董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定分配的利润退还公司。

第五条 公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。

第六条 公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。

XXXXXXXX财务部

20XX年XX月XX日

第三篇：公司财务会计制度

大连有限公司

财务会计制度

2006年月日

大连有限公司

财务会计制度

第一章 总则

第一条 本公司为外商独资企业，根据《企业会计准则》和《企业财务通则》及有关的补充规

定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度只适用于本公司。

第三条 本制度经董事会的批准，向所在主管税务机关申请备案后方可实行。

第二章 财务部门的基本机能

第四条 正确掌握企业经营情况。

第五条 保证公司财产、资源有效的运用。

第六条 为公司经营的健康发展服务。

第三章 会计机构与会计人员

第七条 本公司在总经理直接领导下设置财务部。配备有关会计人员处理业务。

第八条 本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计证》，会计人员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。

第九条 会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。

第四章 会计核算的一般原则

第十条 本公司的会计核算工作必须遵守中华人民共和国的法律、法规及所在地财政、税务部

门颁发的有关规定，遵守正确、合法性原则。

第十一条 本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表等，其纪录必须准确、数据正确、内容完整

准确及时。即遵守真实、正确、完整、及时的原则。

第十二条 本公司的会计为每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三条 凡本期已实现的收益和已发生的费用，无论款项是否收付，都应作为本期的收益与费

用入帐，遵守权责发生制原则。

第十四条 同一会计期间的各项收益要与其有关的成本、费用同时计算入账，收益与费用要相互

配比。

第十五条 划分增加固定资产或无形资产的支出，遵守明确的划分资本支出和收益支出的界限。第十六条 所采用的会计处理方法应具有连续性，即遵守连续性原则。

第十七条 各项财产的取得按成本计价，根据实际成本核算。库存材料出库按加权平均法计算。

第五章 会计凭证、会计账簿及会计报表

第十八条 采用借贷复式记帐法。

第十九条 以人民币为记账本位币，其他外币业务结算按照国家外汇管理局公布的当日外汇牌价

（中间价）折算本位币。

第二十条 设置日记账、总分类账和明细分类账。以中文记帐，各种账簿应根据审核无误的原

始凭证、记账凭证或凭证汇总登记表等进行登记。做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。账簿记录发生错误时，应采用正确的方法更正，并由责任者在更正处盖章。

第二十一条 根据《企业会计准则》和《企业财务通则》的规定，结合公司的行业会计制度，即

《施工企业会计制度》设置会计科目。

第二十二条 根据当地财政及税务部门的要求，呈报各种会计报表。

第二十三条 聘请中国政府批准的中国注册会计师对公司的会计报表和全年会计帐目进行

审查，并出具查账报告。

第六章 流动资产

第二十四条 现金和银行存款设置日记账，根据业务发生顺序逐日逐笔根据账户、币别登记入账。第二十五条 人民币库存现金的最高限额根据开户银行批准执行。外汇库存现金的最高限额根据

开发区外汇管理局的批准执行。

第二十六条 保证现金库存及银行存款余额的正确。

第二十七条 应收、预付款项根据不同货币分别设帐登记。

第二十八条 存货根据实际成本登记入帐。

第二十九条 周转材料、低值易耗品按受益对象，一次或分期摊入工程成本和管理费用。第三十条 由仓库管理者负责存货的质量及数量的保管。

第三十一条 对存货定期或不定期的盘点，终了前必须进行一次全面的盘点清查，对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，报当地主管税务机关审查批准，分

不同情况及时处理。

第七章 固定资产

第三十二条 固定资产是指使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其

他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位

价值在2,000.00元以上，并且使用期限超过两年以上，也应当作为固定资产。不符

合上述规定，根据实际使用金额按规定列入费用。

第三十三条 固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值为原值的10%。房屋、建筑物的折旧年限为20年，机械设备和其他生产设备为10年，电子设备和运输工

具以及生产经营有关的器具、工具等为5年。

第三十四条 固定资产每年盘点一次，如发生盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，根据有关规

定，报主管税务局机关审核批准后处理。

第八章 无形资产和其他资产

第三十五条 无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销应从开始受益之日起，在有效使用期限

内平均摊入管理费用。

第三十六条 开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按5年平均摊销，若需缩短摊

销期限，应报主管税务机关审查批准后方可摊销。

第三十七条 企业发生的其他递延支出，按预计的收益期平均摊销。受益期无法确定的，按不短

于10年的期限平均摊销。

第九章 成本和费用的核算与管理

第三十八条 企业在工程施工、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。工程成本按所承包的工程归集、结转成本。施工企业工程成本分为直接

成本和间接成本。

直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括

人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。

间接成本是指施工企业为组织和管理工程施工的发生的全部支出，包括管理人员工

资、奖金、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及

其它费用。

第三十九条 企业发生管理费用和财务费用，计入当期损益。

第四十条 企业的下列支出从成本费用中列支：

1． 按照国家有关规定计提14%职工福利费；

2． 按照国家有关规定计提18%住房公积金；

3． 按照国家有关规定计提19%职工退休养老金；

4． 按照国家有关规定计提2%工会经费；

5． 按照国家有关规定计提2%待业保险金。

第四十一条 交际费在开办期间根据公司的实际需要支付，正式投产后的交际费支出额按有关

规定支付。

第四十二条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：

1． 为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出；

2． 对外投资的支出；

3． 没收的财产、支付的滞纳金、罚款以及企业赞助、捐赠支出；

4． 国家法律、法规规定以外的各种支出；

5． 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第十章 收入、利润及利润分配

第四十三条 工程结算收入是核算企业承包工程实现的工程价款的结算收入。企业向发包单位

收取的各种索赔款也包括在内。企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐，当

月实现的工程结算收入全部贷记当月账目中，并同时结转工程结算成本及管理费

用和财务费用。

第四十四条 本公司的利润总额包括：工程结算利润和其他业务利润、投资收益及营业外收支

净额。

第四十五条 利润总额减去按所得税法规定缴纳所得税后，其余额在提取储备基金、职工奖励

及福利基金、企业发展基金三项基金后，即是可供分配利润。

第四十六条 三项基金的提取比率由董事会按国家规定确认。公司的储备基金主要用于弥补企

业亏损。企业发展基金主要用于扩大生产经营，经原审批机关批准后，也可转作

投资人增资。职工奖励及福利基金，主要用于职工非经营性奖励、补贴、购建和

修缮职工住房等集体福利。

第十一章清算业务

第四十七条 企业宣布终止时，应当成立清算委员会，根据《两则》及有关法律规定进行清算，清算终了的会计报表在企业注销工商登记前报送。

第十二章附则

第四十八条 本规定自董事会通过之日起执行。

第四十九条 本规定在执行上如与国家有关法律、法规、制度有抵触的，应按国家有关新的法

律、法规、制度执行。

大连有限公司

2005年9月26日

第四篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第五篇：会计制度设计

华天股份有限公司简介

华天宾馆位于上海市宝山区，为服务型企业。主要有客房80套，为四星级标准；有咖啡馆、保龄球馆、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工186人，根据宾馆概况主要设置了以下组织机构：董事长、总经理、财务部、人事部、餐饮部、客房部、招商部、娱乐部、后勤保安部。1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。

3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4．客房部：管理宾馆客房业务。

5．娱乐部：负责管理保龄球等娱乐场所。

6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。

8．工程部：负责企业的建设及维修业务。9.人事部：负责企业人员的招聘与岗位分配。

1．财务部人员组成：财务总监1人、会计2人、出纳1人、挡案管理2人、成本核算员3 人

2.档案的管理：每月月末将会计凭证等档案装订成册，作好封面入挡，财务部门建立会计目。

3.计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

华天股份有限公司会计制度

会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。

第一章 总则

第一条 为了规范公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，保证会计信息质量，加强财务管理，提高公司经济效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度适用于“华天股份有限公司”，公司财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并建立健全财务核算体系，做好财务管理基础工作。

第三条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第四条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。

第六条 公司财务核算采用权责发生制原则。第七条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的

可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第八条 公司各部门会计记账均采用借贷记账法。第九条 会计记录的文字应当使用中文。

第二章 会计人员及岗位职责

第一条 公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施及经济业务的真实性、合法性负责。

第二条

公司设立财务总监职位，财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。监督全系统的财务管理和活动，监督财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项。负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平。对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行。第三条 公司会计负责编制公司汇总报表及财务分析工作。负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。督促各实体与公司往来账会计对账。配合财务经理调度公司货币资金。负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。负责公司签订合同的保管工作。督促各公司会计完成本职工作。在财务经理安排下办好外部协调工作。认真完成上级交办的其他工作。

第四条 出纳人员按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。配合对应收款的清算工作。严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。负责掌管公司财务保险柜。完成财务经理临时交办的其他工作。

第五条 成本会计负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 会计科目

（一）会计科目

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、应付账款、应付工资、应付税金、其他应付款 营业收入、营业税金、实收资本、分配利润、本年利润、营业外支出、营业外收入、应收利息

（二）科目说明 现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

应收帐款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，货记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

企业收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

第四章 会计凭证及会计账簿

第一条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明。公司对每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

第二条 原始记录是记载经济活动及其他经营活动情况相关信息的初始载体。公司对发生每一笔经济业务必须取得合法、真实、准确的原始记录。公司根据需要可以自制原始凭证，内部自制的凭证必须有填制人、审核人签名(章)。对于外来原始凭证，必须具备的基本要素：凭证名称；填制日期；填制凭证单位名称及填制人姓名；出具单位盖章及经办人签名(章)；接受凭证单位名称；经济业务摘要、数量、单价、金额。各种原始凭证的格式、内容、传递、汇集、反映要做到真实、完整、清晰、及时。提供(或经办)原始记录的单位或个人要对原始凭证的真实合法性承担责任。各种原始凭证应由专人负责妥善保管，使用原始记录应经有关负责人同意。原始记录的提供者及使用者均不得变造、涂改记录。第三条 记账凭证采用通用记账凭单，记账凭证所涉及的内容必须填写齐全，即内容

正确，摘要简单明了；所附的原始凭证以自然张数为准；合计金额大写。记账凭证应根据每一笔经济业务或若干张同类经济业务内容的原始凭证汇总后填制。尽量避免出现多借多贷的记账凭证。

第四条 记账凭证的编号按月按日先后顺序排列。如果使用两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。

第五章 会计档案管理

第一条 公司的会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、其他。

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他会计账簿。

3.财务报告类：月度、季度、财务报告，各会计报表、附表、附注及文字说明等

4.其他：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

第二条 公司会计档案的保管。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，其中，会计凭证类为15年，总账类为15年，明细账15年，现金和银行存款类15年，辅助账簿15年，固定资产卡片5年，月度、季度财务报告3年，财务报告永久，会计移交清册15年，会计档案保管清册永久。第三条 会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

第四条 会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

第六章 会计核算组织程序

第一条 采用汇总记账凭证账务处理程序

第二条 汇总记账凭证账务处理程序一般程序：根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收、付凭证逐笔等级现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。根据汇总记账凭证等级总分类账。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第三条 汇总记账凭证组织程序图 原始凭证→收款凭证→汇总收款凭证

→付款凭证→汇总付款凭证 →→总分类账

→转账凭证→汇总转账凭证 →→会计报表

→现金及银行存款日记账

→→明细分类账 第七章 财务报告 第一条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

第二条 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第三条 记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按业务发生当日的汇率折算。第四条 公司主要的会计报表有如下几种： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（）；

4.股东权益增减变动表（）； 5.附表

第五条

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（五）关联方关系及其交易的披露；

（六）重要资产转让及其出售的说明；

（七）企业合并、分立的说明；

（八）会计报表中重要项目的明细资料；

（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第六条 报表编制的时间要求：各实体报表于每月29日下午前报公司财务，公司汇总报表于每月1日前编制完成。

第七条 报表编制程序和质量要求：由各实体财务先编制，报公司财务汇总。会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第八条 公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。