第九章 税务稽查队伍建设

第一篇：第九章 税务稽查队伍建设

第九章 税务稽查队伍建设

本章主要阐述税务稽查组织体系、税务稽查人力资源管理、税务稽查执法风险防范、税务稽查工作质量评价体系等内容。本章的稽查执法风险的产生和后果是应熟悉的内容。

应熟悉的主要问题：

1．税务稽查执法风险的主要后果，包括一般过错追究，行政责任追究，刑事法律责任追究（徇私舞弊罪，滥用职权罪，共同犯罪，受贿罪，不征、少征税款罪，玩忽职守罪）。

2．税务稽查执法风险的产生，包括选案环节，实施检查环节，审理环节，执行环节。

第一节 税务稽查组织体系（本节为了解内容）

一、税务稽查机构的设置

（一）税务机构的设置

1、我国税务机构的设置与分税制财政体制相适应，在中央设置国家税务总局，省和省以下分设国家税务局、地方税务局两套机构。

2、国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理。

3、省级地方税务局实行省级地方人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。

4、省以下地方税务局实行垂直管理。

例题：

1、省级以下地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导。（）答案：错，省以下地方税务局实行垂直管理。

2、地级市国家税务局和地方税务局可视情况按行政区域设置稽查局,也可跨区设置稽查局。（）

答案：对，见教材277页

（二）国家税务总局稽查局

国家税务总局稽查局是主管税务稽查工作的正局级职能部门，负责指导、协调全国税务系统稽查工作。

（三）省以下稽查局

省以下税务局的稽查局是各级税务局依法对外设置的直属机构，均是独立的行政执法主体。

二、稽查局的职责

例题：

1、国家税务总局稽查局的工作职责可分为执法类职责和系统管理类职责。（）答案：错，分为业务指导类和系统管理类。省市两级职责为稽查执法类与系统管理类。见教材278页

2、下列属于国家税务总局稽查局的职责的是（）。A.负责起草税务稽查、行政法规草案 B.参与重大涉税案件的审理

C.负责境内纳税人之间避税(转让定价)案件的查处工作 D.负责稽查人员培训工作 答案：ABC，见教材277页

3、省市两级税务稽查局的稽查执法类职责不包括（）。A.组织本省市重大税务案件的查处 B.组织开展执法检查 C.协查系统的管理

D.协调下级稽查局查处税收违法案件

答案：B，见教材278页

三、税务稽查的职权与义务 见以前章节

第二节 税务稽查人力资源管理（本节为了解内容）

一、稽查人员能级制

（一）稽查人员能级制的意义

建立稽查人员能级制，是落实《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度的重要组成部分。（教材283页）

（二）稽查人员能级制的基本要求

例题：

1、能级制管理中能级设置的基本原则是（）。A.以岗定级

B.以能定级 D.以级定岗 C.以岗定酬

答案：BCD，见教材283页

2、建立稽查人员能级制,是落实《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度的重要组成部分。（）答案：对

3、稽查能级和资格条件不是孤立的,必须结合稽查工作实际,进行充分调查和科学论证，适当时可突破公务员管理制度的总体框架进行设计。（）

答案：错，不可突破公务员管理制度的总体框架。见教材283页

二、稽查人才库管理

三、分级分类培训机制

第三节 税务稽查执法风险防范

一、税务稽查执法风险的特点

（一）客观性

（二）严重性

（三）可控性

例题：

1、税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动的全过程,这是因为（）。A.征纳双方的的信息不对称 B.稽查人员经验不足 C.稽查人员业务不熟练 C.技术手段落后 答案：ABCD，见教材287页

2、税务稽查执法风险是客观存在的，因此是不可控制的。（）

答案：错，是可以控制的

3、税务稽查执法风险必然会转化为税务机关和稽查人员被追究责任的现实。（）答案：错，不是必然，是在一定条件下会转化。见教材288页

二、税务稽查执法风险的主要后果（熟悉）

税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为一般过错追究、行政责任追究和刑事法律责任追究三种主要形式。

例题：税务稽查执法风险的主要后果主要形式有（）。A.一般过错责任

B.民事法律责任追究 C.行政责任追究 D.刑事法律责任追究 答案：ACD

（一）一般过错追究

一般过错追究包括限期改正、责令作出书面检查、扣发岗位责任制奖金、通报批评、取消各种评先、评优资格、责令待岗、取消执法资格等。例题：

1、下列责任属于一般过错责任追究形式的是（）。A.警告

C.记大过

答案：D

B.玩忽职守

D.责令待岗

（二）行政责任追究

包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除６种。稽查人员执法不当，造成税务机关赔偿的，税务机关可进行行政追偿，由责任人承担部分或全部赔偿费用。例题：

1、行政责任追究的主要形式有（）。A.责令待岗

C.开除

答案：BC

B.记过 D.取消执法资格

2、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，可对相关责任人进行下列形式的责任追究（）。A.责令限期改正 B.降级 C.滥用职权罪 D.撤职

答案：ABD

（三）刑事法律责任追究

稽查人员的违法行为构成犯罪的，由司法机关依法追究责任人的刑事法律责任。根据《税收征管法》和《刑法》有关规定，稽查人员可能被追究刑事法律责任的情形主要有以下6种。

例题：稽查人员可能被追究刑事责任的情形有（）。A.不征少征税款罪 B.滥用职权罪 C.危害税收征管罪 D.玩忽职守罪 答案：ABCD 1.徇私舞弊罪

依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件,徇私舞弊,不移交司法机关处理,情节严重的,按徇私舞弊罪处3年以下有期徒刑或拘役;造成严重后果的,处3年以上7年以下有期徒刑。

2.滥用职权罪

在采取税收保全措施和强制执行措施时滥用职权,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失；或者违反法律法规规定,擅自作出税收的开征、停征或者减、免、退、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失的，按滥用职权罪处3年以下有期徒刑或拘役;情节特别严重的,处3年以上7年以下有期徒刑。

3.共同犯罪

与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、骗税、逃避追缴欠税，构成犯罪的，按共同犯罪追究刑事责任，具体量刑依照其构成的罪名，由人民法院依据刑法的相关条款作出判决。

4.受贿罪

利用职务上的便利,收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益,按受贿罪论处：个人受贿数额在5000元以上不满5万元的,处1年以上7年以下有期徒刑;个人受贿数额在5万元以上不满10万元的,处5年以上有期徒刑,情节特别严重的处无期徒刑;个人受贿数额在10万元以上的,按受贿罪处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,情节特别严重的处死刑;个人受贿数额在5000元以上不满1万元,犯罪后有悔改表现、积极退回赃款的,可减轻或者免予刑事处罚。

5.不征、少征税款罪

徇私舞弊,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,按不征、少征税款罪处5年以下有期徒刑或拘役;造成特别重大损失的,处5年以上有期徒刑。

6.玩忽职守罪

不负责任,不履行或不正确履行职责,使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，按玩忽职守罪处3年以下有期徒刑或拘役;情节特别严重的,处3年以上7年以下有期徒刑。犯 4 玩忽职守且徇私舞弊罪的，处5年以下有期徒刑或拘役;情节特别严重的,处5年以上10年以下有期徒刑。

三、税务稽查执法风险的产生（熟悉）

税务稽查执法风险产生于税务稽查执法的全过程。

（一）选案环节

选案环节税务稽查执法风险主要表现为选案不及时、不准确、不规范、一方面造成重复检查，增加税务稽查成本，影响被检查人的正常生产和经营，损害税务机关形象，影响税收征纳关系；另一方面造成对税收违法行为查处不力、打击不准，影响税务稽查职能的有效发挥。

例题：稽查选案风险的主要表现形式有（）。A.滥用选案权，任意扩大检查范围和检查频率 B.在查处税收违法案件时未按规定进行回避

C.侵犯举报人合法权益，对举报属实检举有功的纳税人未及时发放奖金 D.泄露举报的内容

答案：ACD

（二）实施检查环节

稽查实施环节税务稽查执法风险主要表现为：

一是稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避；二是未按照规定程序出示税务检查证和《税务检查通知书》；三是未按《税收征管法》规定进入当事人的居住场所检查；四是未按规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保守秘密；五是获取证据材料所采用的方法不合法、不正当，或者获取的证据材料无法辨明真伪；六是未按法律法规规定调取、归还当事人的账簿资料；七是运用了不能和客观证据形成证据链的主观判断，或者仅在工作底稿上记载数量、金额代替证据；八是未按照法律法规的规定采取税收保全措施或者税收强制执行措施，或当事人解缴税款、滞纳金、罚款后，未按照规定予以解除等。例题：税务检查风险的主要表现形式有（）。A.未按规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保守秘密 B.获取证据材料所采用的方法不合法、不正当 C.未依法税收强制执行措施 D.未依法解除税收保全措施 答案：ABCD

（三）审理环节

审理环节税务稽查执法风险主要表现为：

一是案件审理未依照法定程序进行；二是案件定性和处理的法律依据不充分、不准确，或者依据级次较低的文件进行案件定性和处理，与级次较高的法律法规发生冲突；三是违反 5 “一事不二罚原则”，在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚款的情况下,针对同样的行为作出了处罚决定；四是违反法定行政处罚程序，在拟作出税务行政处罚决定时，未告知相对人有听证、陈述和申辩的权利或举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；五是对应当依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处罚代替刑罚。例题：下列情形存在审理风险的有（）。

A.2008年10月10日,某地级市国税稽查局电话告知某企业，拟对其偷税行为处罚15000元，该企业负责人在电话中表示无异议，该局于2008年10月13日制作并向该企业送达《税务行政处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》

B.2008年10月10日,某县国税稽查局审理股经稽查局长批准后以县国税稽查局名义对某企业2007年度偷税行为作出了5000元行政处罚决定

C.某地级市国税稽查局依法定程序对某企业为他人虚开增值税专用发票并收取手续费5000元的行为，处罚10000元，同时没收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地级市国税稽查局拟对某企业处罚1500元，向其送达了《税务行政处罚告知书》，告知其拟处罚1500元，该企业提出了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。

答案：ABC

（四）执行环节

执行环节税务稽查执法风险主要表现为：

一是直接送达税务文书时，不按照《税收征管法实施细则》的规定交由法定部门的人员签收，或者送达回证没有注明签收或送达日期和时间；

二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上记录拒收理由，见证人没有签字；

三是查封、扣押纳税人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品； 四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成损失；

五是没有按照规定及时停止或解除查封、扣押财物，或者查封、扣押金额超过应纳税款及相关费用对当事人造成损失；

六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未按照规定加收滞纳金或加处罚款；

七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未及时采取措施，导致税款等流失等。

四、税务稽查执法风险防范措施

例题：下列措施中，可以防范稽查执风险的有（）。A．营造良好稽查工作环境 B．严格执法责任追究 C．完善质量评价体系

D．提高稽查工作科技含量 答案：ABCD 第四节 税务稽查工作质量评价体系（本节为了解内容）

一、税务稽查工作质量评价的作用

二、稽查执法考核

稽查执法考核是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作质量评价体系的核心。例题：税务稽查工作质量评价的核心是对税务稽查执法的合法性、公正性和公平性进行考核。（）

答案：对

稽查执法考核指标一般包括：

（一）选案环节

（二）实施环节

（三）审理环节

（四）执行环节（以上四个环节中的考核率自己看下）

三、稽查工作管理考核

第二篇：税务稽查工作总结

紧张而又繁忙的2006年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：

一、强化“稽”字

认真履行职能

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字

确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字

贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字

提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字

树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字

增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100

%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字

遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字

普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。

第三篇：浅谈如何应对税务稽查

浅谈如何应对税务稽查

1.应对日常基础工作

规范经营，税收筹划

资料存档，规范管理

单独办公，资料分档

这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦!

2.稽查接待心理准备

未经批准，拖延稽查

摆正位置，不得争执

面对举报，大度宽容

相信自己，沉着冷静

如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?

首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求)千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。

有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。

3、稽查前的准备事项

了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图)

对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些

人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)

重大遗漏，补缺补差

账面库存，是否一致

存款往来，对应收入

准备材料，以备查询

相关文档，入屉入柜

接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室)

接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等)

4.接待技巧

对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况)

陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)

热情、多交流、大度

5.稽查资料提供技巧

依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权)

财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)

非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)

电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理)

6.稽查底稿核对方法

底稿要复印

核对要认真

应对要及时

措施要得当

稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于好打点打点有关人员。举个例子，通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，稽查组长住在××别墅，爱好是名烟名酒名茶等等，用个适当的方法，买点大中华、法国的路易十几啊什么的，带点上等的普洱茶啊，如果还不够加点RMB，总之要找对人、送对路。临走的时候，把你写好的反馈报告交给他说：“老大啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。让你走后，他抽着大中华，喝着普洱茶，带着愉快的心情认真的看完，在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。(使处罚在你撑控之内)

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊......反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头

7.稽查意见反馈技巧

认真研究，逐条核对

书面报告，口头反映

协调配合，进退有序

有礼有节，有理有据

第四篇：税务稽查工作计划

在新的一年里，认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，坚决贯彻党的各项路线、方针、政策，为使2006年的工作有更大的提高，特制订工作计划如下：

一、提高思想认识，利用多种形式开展思想教育，解决对理论学习缺乏积极性的问题。

二、提高公仆意识，切实为纳税人解难题办实事。

三、提高工作效率，杜绝不落实、不务实效的形式主义作风，着力解决工作浮漂的问题。进一步巩固、完善、夯实税收工作基础，不断提高税收工作质量和效率，更好地服务经济、服务社会、服务纳税人，圆满完成全年各项工作目标。

四、提高组织观念，杜绝个人主义思想，坚持原则、不断加强团结协作的意识。

五、提高自身修养，杜绝追求个人享受的现象，着重解决贪图享乐的问题。

六、提高纪律观念，树立遵章守纪、令行禁止的纪律观念，杜绝随意违反规章制度现象。工作目标上突出实效性，牢固树立优化服务意识，找准工作突破口，定措施，求实效，紧密联系税收工作实际，坚决杜绝“吃、拿、卡、要、报”等不正之风，牢固树立服务意识和发展意识，牢固树立廉洁从税、执法为民的观念，牢固树立求真务实、事争一流的思想，确保完成全年各项税收任务。

七、刻苦钻研税收业务、提高稽查工作质量。今年，要在保证工作质量的同时，注意提高工作效率，合理安排和调配时间，抓住主要矛盾，解决主要问题。同时不断摸索新的稽查方法和手段，改变重账内检查轻账外检查的观念，要将帐内检查与帐外检查有机结合起来，要善于发现深层次的、隐蔽较深的问题。

八、全面提高稽查文书填制质量。认真学习《新稽查文书填制说明》，熟练掌握税务稽查文书制作的规定和要求，对案件违法事实、处理处罚依据、文书制作、文书送达等项目中较易出错的方面进行深刻剖析，着力解决在运行中出现的问题。在制作稽查文书方面，以达到文书不变更，案件不败诉之目的。争取2006年在稽查文书规范化管理上出经验、出亮点。

九、抓学习，强素质，练内功，树形象。认真学习《税收征管法》及其实施细则，《河北省地方税收业务工作规程》和《税务稽查工作规程》开展稽查业务培训，重点提高业务素质。

第五篇：【精品】税务稽查报告

【精品】税务稽查报告

http://税 务 稽 查 报 告 案 件 编 号 稽查对象名称 法定代表人 纳税人地址 稽查所属期间 稽 查 类 型 财务负责人 联系 电话 稽查实施时间 稽查 人员 纳税人识别号 根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月 *日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下:

一、基本情况 我们采取调账检查的方式，调取了该单位**至** 的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中，该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/，我们主要采用了抽 查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[ 全 面详查和抽查相结合的方法，]并对该公司银行账户和往来账户等相关 资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现 场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实 地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访 谈）。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取 了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重 地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营 业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短，说明有关检查方法等基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，（一）、检查基本过程及采 要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相应的下面标题

（一）(一)、企业基本情况 一 ******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执 照，号码为：********，属于独立核算的有限责任公司（简介 分支机构及其核算情况）；法定代表人***；公司注册资本*** 万元人民币；公司注册地址： ********；公司现在办公地点： ********；该公司经营范围：***,***,***。该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证 号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 办 理 了 国 税 税 务 登 记，税 务 登 记 号 码 为 ： ********，属于增值税一般纳税人。开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******； ******行营业部，开户名称******，账号******；******行营 业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户 名称******，账号******。企业负责人： ***，办公电话： 0539-****，移动电话： ****。财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。该公司现有正式职工****人，年平均拥有临时工***人，[ 注：如 该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要 看用工合同及养老保险缴纳人数 ]截至 2007 年底该公司资产总值**** 万元、负债****万元，所有者权益****万元。(二)、企业生产经营及纳税情况 二 该公司 2006 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元、营业税****元、城市 维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使 用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元，代扣代缴 **所得税目的个人所得税*****元。该公司 2007 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元/或说明企业所得税由国 税局管理或企业所得税由****（集团）有限公司集中缴纳、营 业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房 产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附 加***元，代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。(三)、该公司自查情况 三 *****年*月*日，该公司出具了稽查自查报告，于*****年* 月*日自查申报缴纳了**（分分具体自查应税项目进行说 明）***元应纳的***税***元、***税***元、*****元。

二、发现问题 [《全省统一税收执法文书式样》对稽查报告的要求:本报告主要内容包括（1）案件来源；（2）被查对象基本情况：生产经营情况、申报纳税情况、本次检 查的基本情况（如检查方法、采取税收保全强制措施等要重点说明）（3）检查时 ； 间和检查所属期间；（4）检查发现违法事实、证据和手段；（5）违法性质；（6）处理意见和依据；（7）稽查建议；（8）检查人员签字和报告时间； 在列明违法事实及违法手段时，要同时列明所查处各类问题的证据出处；](一)、营业税方面： 一 1、2006 该单位****年**帐簿记载（见营业税底稿一及附件/见营业 税底稿二及附件）**收入*********元；***账或 2006 年*月* 日*号凭证记载，收取***收入**元，从该单位的生产调度室** 取得的流水账（复印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[个人：缺乏证据编码，很不好叙述，只能说复印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有编码就可以说附证据 7 号：底稿一，或从该单位的生产调度室**取得 的流水账（证据 9 号：复印件附后：，建议省局改革，或我们刻蓝色方章“证据）号”，用炭素笔填写编号，证据顺序添写或分类填写如“证据营业税 2 号” “证据 土 1 号”，如以便在报告中方便叙述，证据整理清晰 ][ 下述叙述不可取：实现账面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他税 种有个别地方未注意，大家按照“事实、证据、手段、性质”四要素的格式叙述 即可。]根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 一个税种应申报金额与实际申报不符，不论是计税依据，还是适用税率，均属于 这一种类型。注意和“不列、少列收入”的区别，如果该单位能按照财务制度记 帐，列收入的都计提申报税金，未列入收入的如挂往来账的未计提申报，我们查 增的内容为挂往来帐的应税收入，则应界定为通过“不列、少列收入”的手段偷 税，如果该单位不能严格按照财务制度记帐，不能清晰地反映每一笔收入计提税 款情况，而是到了年底了，匆忙大约计算一下申报税款，甚至自查时才补充申报，甚至为保险起见政策不清的也多申报列又不好给领导知道，总之是计提税款的时 间和数额等多方面原因，致使不好严格区分每一笔收入计提申报情况，而是按年 度来计算，我们检查时也按来清算，此时引用“进行虚假的纳税申报”手段 即可。总之，“不列、少列收入”指减少应税收入的行为，这种情况也较多。列举 如下：各种收入挂在“往来账”中；非货币贸易通过转账凭证进行对转，不计收 入；纳税单位通过重组、母体裂变等形式进行资本膨胀、体外循环等方式少记收 入；纳税人把应税收入直接分流、隐瞒，流入“小金库”等。其他手段：在纳税人企业所得税纳税申报之后，税务机关查补的“调增 应纳税所得额”应该按偷税处罚，其偷税的手段就是“在账上多列支出” ；纳税人 采用真假两套账的方式进行偷税就是“伪造” ；采用涂改发票、使用发票大头小尾，使原始记账凭证失去真实性的偷税手段就是“变造” ；采用把真实的纳税资料隐藏 起来，使税务机关无法核实应纳税所得额的偷税手段就是“隐匿” ；采用不按规定 的时间和方式销毁凭证、账簿进行偷税的手段就是“擅自销毁账簿” “在账上多 ； 列支出”意味着扩大成本、减少应税所得。] ………(二)、城市维护建设税方面： 二 1、2006 该单位 2006 实际缴纳增值税*****元、消费税****元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（见城建税 底稿二及附件），根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行 条例》 护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》 1、2006 该单位****“（会计科目）”记载房产租赁收入元（出 租房产的原值****元）。根据《中华人民共和国房产税暂行条 例》 报城镇土地使用税(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申报城镇土地使用税***元，少申报城镇土 地使用税***元。应申报土地使用税小计**** 该单位 2006 至 2007 应申报土地使用税小计 已申报小计****元，少申报小计 元，已申报小计 元 少申报小计****元。元(六)、车船使用税/车船税方面： 六 1、2006 该单位****应税车辆**辆（详见稽查底稿二），根据 国发[1986]90 号《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 用万分之五的税率，应贴印花税********×0.5‰=****元，已贴印花**元，少贴印花税****元。（7）***该单位建设工程勘察设计合同金额****）元，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(九)、资源税方面 九 1、2006 该单位 2006 开采并销售原煤**吨，自用原煤**吨（详 见稽查底稿二），根据《中华人民共和国资源税暂行条例》 证收****公司合同赔款*****元转账存入银行，未计收入；*月 * 日 ** 号 凭 证 收 现 金 ***** 元 存 入 银 行，未 计 收 入 ； 合 计 ********元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 发（2000）84 号》文《企业所得税税前扣除办法》 2)、查补城建税 3)、查补土地使用税 4)、查补房产税 5)、查补车船使用税 6)、查补教育费附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元（6）本 次 检 查 调 整 后，该 单 位 *** 年 度 应 纳 税 所 得 额）=*****+****－****=*******元（详见所得税稽查底稿一、二 及附件），根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（2）该单位****支付个人集资利息*****元，根）据《中华人民共和国个人所得税法》 元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（详见 稽查底稿二）根据鲁财综[2005]15 号，《山东省地方教育附加征 收使用管理暂行办法》 理办法》 条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规 定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，建议 对该单位少申报的营业税***元，少申报的城建税***元，少申 报的房产税***元，少申报的城镇土地使用税****元，少申报 的车船使用税***元，少申报的印花税***元，少申报的土地增 值 税 *** 元 少 申 报 的 资 源 税 *** 元，少 申 报 的 企 业 所 得 税 *********元，（分明细详见《查补税款计算表》）自税款 滞纳之日起至缴纳税款之日止，分别按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金。(三)根据《中华人民共和国税收征收管理法》 纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百 分之五十以上三倍以下的罚款”之规定，建议 对 该 公 司 应 扣 未扣的个人所得税***元，处以百分之五十的罚款，计***元。(六)根 据 《 税 收 征 管 法 》 的，适用《征管法》