进料加工出口退税操作

第一篇：进料加工出口退税操作

进料加工出口退税操作步骤

一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）

1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）

①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误）

②录入路径：单证证明录入进料加工手册登记录入(所属期序号进料登记手册号币别代码计划进口总值计划出口总值计划分配率手册有效期)③将电子信息用U盘拷贝

④《生产企业进料加工登记申请表》

⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）

⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）

⑦送至税务退税机关备案

2、免税申报同一般贸易

①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明

②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）

3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）

①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入退税明细数据录入(所属期申报序号申报序号申报批次报关单号码出品发票号出口日期外汇核销单贸易性质商品代码商品名称计量单位出口数量外币代码外币币别外币金额外币汇率报关单金额美元汇率美元金额发票金额征税税率退税率征退税差额应免抵退税额进料加工登记手册号计划分本率实际分配率组成计税价格免抵退税抵减额不予抵扣税额抵减额实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)

②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）

4、手册核销：

①

目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》

②前提:先海关核销

③税务核销

Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。

Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》

Ⅲ、单证证明录入进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）

Ⅴ、提供资料：（11项资料）

A、外销合同

B、进口料件合同

C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）

E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》

F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）

G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）

H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》

K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）

④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）

二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤

1、来料加工贸易方式只免税不退税

2、税务备案登记程序

①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单

②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件

③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》

④录入路径：单证证明录入来料加工手册登记录入(所属期序号来料登记手册号有效期限合同进口总值合同出口总值合同加工费金额)⑤将电子信息用U盘拷贝

⑥报主管税务机关备案并审核

3、取得《生产企业来加工免税证明》

主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》

⒋税务核销

①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。通常为一年（对年对月对日）

②

录入该项手册项下的所有来料加工业务实际进口的料件明细和实际出口货物的明细数据生成《生产企业来料加工贸易免税核销证明》

③录入路径：(同一界面上)

Ⅰ、单证证明录入来料加工明细申报录入所属期申报序号日期手册号加工单位核销期限来料合同编号进口日期进口报关单号(以来料加工贸易方式的进口报关单为录入依据)Ⅱ、单证证明录入来料加工明细申报录入出口发票号出口日期出口报关单号出口商品代码出口商品名称（以来料加工贸易方式的出口报关单为录入依据）

④纸质报送资料（9项）

A、与手册相对应的《生产企业来加工免税证明》复印件

B、来料加工的出口货物报关单复印件

C、出口货物的收汇核销单原件

D、出口发票原件

E、出口合同原件

F、来料加工的进口货物报关单复印件

G、海关已核销的《来料加工登记手册》复印件

H、海关签发的《来料加工登记手册核销通知单》或《银行保证金台账联系单》

I、《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》及电子数据。

第二篇：进料加工出口退税政策及办理程序

进料加工出口退税政策及办理程序

进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。

进料加工贸易税务申报程序如下：

（1）登记备案：

开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》，向退税部门办理登记备案手续。

（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。

料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

（3）退税抵扣。

生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征（免）税和免抵退税计算。《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。

（4）出口货物“免、抵、退”税申报

开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印）；《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》；《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。

（5）进料加工业务的核销。

生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（企业打印），并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件（复印件）；《生产企业进料加工贸易免税证明》；海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》；向海关补税的税收缴款书复印件（如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件）提供手册原件（复印件）等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。对免抵退税不得免税和抵扣税额的抵减额需调整的，由退税部门监督企业在次月免、抵、退税申报和纳税申报时调整。

第三篇：农产品加工出口企业退税问题

农产品加工出口企业退税问题(2).农产品出口退税

发布: 2010-8-03 19:23 | 作者: waltons | 查看: 4次

2010年07月25日

十六、办理出口退税的手续

（一）、出口货物退税企业应在出口货物装载的运输工具办结海关手续后，向报关海关申请办理退税专用报关单（嫩黄色）。出口货物在口岸海关直接办理出口手续的，由企业在口岸海关办理；出口货物在内地海关报关转关至口岸海关出口的，内地海关在收到口岸海关转关通知单回执后再给办理。海关在按照出口货物数目、价格等签发报关单时交来一定的签证费。海关签拍发口货物退税专用报关单的时间是：装载出口货物的运输工具办结海关手续、海关准予通过货物之日起的六个月内。

（二）、办理出口退税必须在出口货物现实离境后。存入出口监管仓库的出口货物要待货物提出取患上出库并装载运输工具离境后，海关才签发退税专用报关单；企业经由过程转关方式存入出口监管仓库的货物，应在货物装载运输工具离境后再向处境地海关申请办理。

（三）、提出取患上出口保税仓库的货物发卖给国内企业或者三资企业进行深加工复出口的，按结转加工的关于规定不签发退税专用报关单。

（四）、遗失退税专用报关单的可以补办，补办时间为该出口货物办结海关出口监管手续之日起的6个月内。补办时须先到主管出口退税的地（市）国度税务机关申请，税务机关经核实明明未办理退税后，签发《关于申请出具（补办报关单）证明的陈诉》。企业拿到《陈诉》再到出口货物原签发海关办理补办报关手续，领取海关凭《陈诉》补签的退税专用报关单。

……

（七）海关已签发退税专用报关单，出口货物因时会发生退关或者退运时，报关人应及时将报关单退交海关；如果企业已在税务机关办理了退税手续，应向税务机关申请《出口商品退运已补税证明》，再到海关办理退关或者退运。

（八）、出口企业如有违法骗取退税举动，海关和税务机关分别按关于规定进行措置惩罚。

十七、出口退税的要领

出口货物的升值税依据购进出口货物升值税专用发票所记的进货金额和退税率计算。实行出口退（免）税电子化管理后，出口货物应退升值税的计算采取“单票对应法”。

“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内的进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各项出口占用的数目，计算出每笔出口的现实退税额。

“单票对应法”是出口退税二期网络版审查核定系统中设置的一种退税的基本要领。在一次申报的同关联号的同一商品代码下，应保持进货数目和出口数目纯粹一致、进货与出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。

十八、出口货物退（免）税的审查核定、报批

税务机关使用国度税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统和国度税务总局下发的出口退税率文库，对出口货物退（免）税进行审查核定、报批。

（一）、税务机关接受并审理出口货物退（免）税申报后，即在规定时间内对申报凭据、资料的正当性准确性进行检查核对，并核实申报数据之间的逻辑对应瓜葛。按照申报出口货物退（免）税凭据、资料的不同，重点审查核定的内容有：

一、供给的报表品类、内容及印章是否齐备、准确。

2、供给的电子数据和退（免）税申报表是否一致。

三、供给的凭据是否有用，与退（免）税申报表白细内容是否一致等。重点审查核定的凭据是：

（1）报关单（出口退税专用）。必须是盖有海关验讫章、注明“出口退税专用”的原件，海关编号、海关代码、出口日期、商品编号、出口数目及离岸价等主要内容须与申报退（免）税的报表一致。

（2）代理出口证明。证明上的受托方企业名称、商品代码、出口数目、离岸价等须与报关单（出口退税专用）上的内容匹配，并与申报退（免）税的报表一致。

（3）升值税专用发票（抵扣联）。必须印章齐备、没有涂改，开票日期、数目、金额、税率等主要内容须与申报退（免）税的报表一致。

（4）出口收汇核销单（或者出口收汇核销详细登记单）。核销单编号、核销金额、商名称应当与对应的出口货物报关单的批准文号、离岸价、商名称匹配。

（5）消费税征税收入（出口货物专用）缴款书。各栏目填写的内容应与对应的发票一致，征税机关、金库（银行）印章必须齐备、符合要求。

（二）、对申报的退（免）税凭据等资料人工审查核定后，还应使用退（免）税电子化管理系统审查核定，将企业申报退（免）税供给的电子数据、凭据、资料与关于部分传递的报关单、收汇核销单、代理出口证明、升值税专用发票、消费税征税收入（出口货物专用）缴款书等电子信息进行查对。审查核定查对的重点是：

一、报关单电子信息。海关编号、出口日期、商品代码、出口数目及离岸价等是否与电子信息相符。

2、代理证明电子信息。证明编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等是否与电子信息相符。

三、收汇核销单电子信息。核销单号头等是否与电子信息相符。

4、退税率文库。企业申报退（免）税货物是否属于可退税货物、退税率与退税率文库中的是否一致。

5、升值税专用发票电子信息。开票日期、金额、税额、购货方及发卖方的上税人识别号、发票代码、发票号头是否与升值税专用发票电子信息相符。查对时应使用升值税专用发票稽核、协查信息，暂未收到该信息的，可先使用升值税专用发票认证信息，但应及时哄骗相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的要及时追回已退（免）税款。

六、消费税征税收入（出口货物专用）缴款书电子信息。缴款书号头、海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等是否与电子信息相符。

（三）、审查核定中，如果发现不合合适规定的申报凭据、资料，税务机关应通知企业进行调整或者重新申报；对在计算机审查核定中发现的疑点，应当严格按照关于规定措置惩罚；对企业申报的退（免）税凭据、资料有疑问的，应分别情况进行措置惩罚：

一、申报的退（免）税凭据、资料没有电子信息或者查对不合适的，应及时按照规定核查。

2、报关单（出口退税专用）、收汇核销单等纸质凭据有疑问的，应向相关部分发函核实。

三、防止伪造税控系统开具的升值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级稽查部分提请经由过程升值税专用发票协查系统核查。

4、申报出口货物的货源、上税、供货企业经营状况等情况有疑问的，应按关于规定发函调查，或者提请同级稽查部分按关于规定调查，依据回函或者调查情况进行措置惩罚。

（四）、申报退（免）税手续经审查核定符合规定的，应及时出具相关证明；退（免）税由地、市及以上税务机关报批；报批后应按照关于规定给予办理退库或者调库手续。

十九、出口货物退（免）税的清算

（一）、清算的观点

出口货物退（免）税清总算指一个（阳历1月1日至12月31日）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理措施的规定，对出口企业在上一及以前清算备案的出口货物退（免）税情况和应退（免）未退（免）税情况，进行一次全面、系统的审查核定、计算、清理和查抄。

（二）、清算的方式

一、先由企业按退税机关要求自行清算，然后将自查陈诉、清算表格等资料刊在报纸上退税机关复核确认。

2、由退税机关直接进行清算。

（三）、清算的内容

一、清算时间和企业

（1）清算时间：企业上一个内出口货物的退（免）税款和以前应退未退结转上年办理的退（免）税款。

（2）企业范围：上一发生出口退（免）税业务的所有企业。

遇到下述情况时，退税机关答对该内出口企业的已退（免）税情况及时进行清算：经营发生变化，如破产、歇业、破产、迁徙、转业、合并、分别设置等；违反国度政策规定，被国度关于部分遏制或者暂停出口退税权和出口经营权的。

2、重点核查的内容

（1）、有没有从事“四自三不见”业务涉嫌骗取退税问题，如存在要一查到尽头，不受清算时间限定；有重大涉嫌骗税问题的要移送关于部分查处。

（2）、供给的报关单、升值税专用发票（或者平凡发票）、专用税票、收汇核销单是否标准、真实有用，有没有伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假问题；办理退（免）税历程中是否做到了单证相符、单证和报关单、收汇核销单、专用税票等电子信息相符。

（3）、退税率适用是否准确，是否严格按照退税率文库审查核定报批办理退税；调整退税率的货物是否严格按照报关离境日期执行；多退的税款要依法扣回、少退的税款要给予补退。

（4）、“免抵退”税额计总算否准确，计税离岸价格是否不错。

（5）、是否存在已出口但不申报“免抵退”税的情况。

（6）、超过规按刻日仍未取患上关于单证的出口货物是否已按规定补税。

（7）、借权、挂靠企业已办理的退税是否全部按规定追缴入库。

……

（11）、使用的退（免）税计税依据是否准确。

……

（16）、是否按期结汇，远期结汇申报退税时是否附带赠送了外经贸主管部分出具的远期结汇证明。

（17）按照出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

（四）、清算的要求

一、清算期内，出口企业在升值税专用发票 ……；

出产企业已备案的上年出口货物实行单独申报、报批“免抵退”税管理，次年6月30几天前收齐单证的税务机关按免抵退税总额报批免抵税额，计算公式为：

应免抵税额 ＝免抵退税总额

免抵退税总额 = 出口货物离岸价× 出口退税率 －免税进口料件构成计税价格× 出口退税率

次年6月30几天前仍未收齐单证的，一律按内销货物补税。

2、清算须于次年3月31几天前结束。结束后退税机关再也不接受并审理出口企业提出的上出口货物的退（免）税申请和申报备案。上出口货物是指上年1月1日至12月31早上出版的报纸关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境时间为准。

三、出口企业向退税机关报送的清算资料应由企业法人审查核定签章并加盖企业公章。企业刊在报纸上资料不全、印章不全和存在清算表项目漏填、错填等问题的，应将清算资料退回重新填写刊在报纸上。

4、清算中不供给关于财务帐册、清算资料，不相配合退税机关事情，致使没有办法按时完成清算任务的，应暂缓办理该企业清算期昔时的退（免）税业务，直至该企业清算事情结束。对该企业的清算时间可不受规定清算结束时间的限定，但应在刊在报纸上的清算陈诉中加以申明，待该企业清算结束后专题上为国效力度税务总局。

5、清算中企业应补缴的税款必须按期补缴，过期不缴的从期满之日起依照未缴税款按日加收滞纳金。

六、清算中企业不如实申报情况，弄虚作假，在退税方面有违法举动的，要一查到尽头并按规定严肃措置惩罚。

7、退税机关在清算期办理的上年退（免）税款和“备案表”中的退（免）税款，应单独审查核定、报批和统计，不可与清算期昔时的新出口退（免）税混淆。

8、退税机关应建立出口退税清算档案管理制度。

（五）、清算的表格

一、出口货物退（免）税清算快报表

2、出口货物退（免）税清算汇总表

三、特殊政策退（免）税清算表

4、出口卷烟免税情况统计年报表

5、进料加工复出口业务清算汇总表

六、出产企业“免抵退”税清算备案明细表

7、外贸企业清算备案明细表

8、外（工）贸企业出口退税清算表

九、出产企业退（免）税清算表

十、卷烟出口企业清算表

1一、出口企业进料加工复出口业务清算表

清算结束后，退税机关应向企业拍发“清算情况通知书”。“清算情况通知书”的内容包括：企业名称、企业性质、清算范围、昔时出口额、主要出口品种和应退税款、已退税款等；清算中发现的问题，多退、少退、错退金额及缘故原由分析；清算措置惩罚结果及意见。

（六）、清算陈诉

时间要求：清算期间和结束后，退税机关应按照要求将清算结果的书面陈诉和规定刊在报纸上的清算表格，逐级汇总刊在报纸上至国度税务总局。

质量要求：①清算陈诉要全面、客不雅、准确地陈诉当地区出口退（免）税清算事情社团实施情况、退（免）税情况、清算中发现的问题、措置惩罚结果及建设性意见；②清算陈诉要文字精炼、结构严谨，报表口径一致，内容填报齐备，表内逻辑瓜葛不错，数据来源统计准确。

二十、出口退（免）税电子申报的资料要求

（一）、1＃盘数据库名称：

升值税进货凭据 sb_zyfp.dbf

消费税专用税票 sb_zysp.dbf

升值税申报晓细 sb_zzs.dbf

消费税申报晓细 sb_xfs.dbf

系统信息 sb_sysinf.dbf

（二）、2# 盘数据库名称

升值税发票 sb_gh.dbf

进料加工进口料件申报数据 sb_jljgdj.dbf，sb_jljgks.dbf，sb_jljgwt.dbf

出口创汇申报 sb_jlksqk.dbf，sb_jljg_lj.dbf

（三）、申报表：

（1）出口退税货物进货凭据明细表

（2）消费税进货凭据明细表

（3）企业升值税专用发票申报表

（4）出口货物退税申报晓细表

（5）消费税退税申报晓细表

（6）进料加工进口料件扣税申报表（共四张）

（7）企业自加商品扩大码申报表

（8）退税汇总申报表

（四）、原始凭据：

一、申请出口退税必须供给下面所开列凭据

申请出口退（免）税必须供给办理出口退（免）税关于凭据，先报外经贸主管部分稽核签章后，再报送主管出口退税的税务机关申请退税。

（1）购进出口货物的升值税专用发票（抵扣联）或者平凡发票。…… 供给的升值税专用发票（抵扣联）必须有套版印刷的税务总局全国统一发票监制章，并盖有供货单位的发票专用章或者财务专用章。升值税专用发票（抵扣联）所填列的应税项目不患上超项，金额不患上超格，不患上涂改，否则视同废票措置惩罚。

（2）必须附带赠送“征税收入（出口货物专用）缴款书”或者“出口货物完税支解单”。

（3）盖有海关验讫章及海关经办人员签字的《出口货物报关单（出口退税联）》。报关单应按报关单上的项目要求填列，不患上随意涂改。

（4）必须供给《出口已收汇核销单（出口退税）》专用联。

（5）出口发卖发票（外销发票）。必须详细列明合约号或者订单号头、货物名称、规格、重量、单价、计量单位、商业总额、运输工具和起止地点，并有发货人的签名或者印章。

（6）供给出口货物发卖明详细的帐目（备核）。

2、下面所开列出口货物可不供给出口收汇单：

……

三、对特准退税的出口货物向出口退税税务机关申报退税时，除供给上述列举的关于凭据外，还需供给下面所开列资料：

……

4、内资出产企业和新外商投资企业出口退税申报的补充规定。

内资出产企业和新外商投资企业申报办理出口退税时，除供给前述关于单证外，还需填列供给：《出口货物退（免）税申报表》明细及汇总；《出口企业外销货物进项税额申报表》（1995年7月升引）《出口企业内外销进项区分清楚表》；《升值税上税申报表》。

（五）、申报盘片中的数据要求：

一、升值税进货凭据

（1）、一般出口业务的进货凭据

升值税进货凭据的录入单证为升值税专用缴款书（升值税专用税票），升值税发票作为辅助审查核定凭据随票据申报。

A、企业代码：企业海关代码，10位；

B、企业名称：输入企业代码后，系统自动显示；

C、关联 号：暂不填；

D、部分代码：若企业分部核算，需输入已在企业挂号模块中挂号的部分代码，若不分部核算，则输入空；

E、申报年月：即退税隶属期的观点，四位，如9710；

F、序号：不足4位，前面补零，如0065即第65条。“企业码＋部分码＋申报年月＋序号”保持唯一；

G、进货凭据号：专用税票的11位编号＋2位项号（01，02，03），近似报关单号的输入要领，升值税专用税票号头在税票的右上角。一张税票上若只有一行明细数据，输入11位号头后补01；如有多行数字，第一行后补01，第二行后补02，依此类推。

例如：（0961）1234567 数字共11位

第1位：0暗示专用税票，1暗示支解单

第2－3位：印刷年份

第4位：印刷批次

第5－11位：流水号

第12－13位：项号

税票的第一行明细数据对应的进货凭据号应为：0961123456701

税票的第二行明细数据对应的进货凭据号应为：0961123456702

若企业划细核算，税票上只有一行明细数据，而企业在申报中对应两个商品代码，则应录入两笔数据，相同的进货凭据号，不同的商品代码及各自的数值。有的专用税票不标准，如多出“合计”行，则不输入。

H、开票日期：按yy mm dd的格式输入，如970921即暗示97年9月21日；

I、商品代码：企业自加商品需先在商品码维护中追加；

J、商品名称：系统自动显示；

K、数 量：

L、单 价：系统自动按照数目和计税金额生成；

M、计税金额：

N、法定征税税率：按百分点格式输入，如17.00;

O、征收 率：系统自动生成；

P、实缴税额：系统自动计算，若与纸介质不合适，经确定票占有用，以票据数据为准，进行人工修改；

Q、退税 率：系统自动查找商品代码所对应的退税率；

R、可退税额：系统自动生成；

其余字段纰漏不填。

（2）、小规模上税人开具的平凡发票的录入要领（限于国度税务总局规定的12种货物）

进货凭据号头为：PT＋数字编号；

计税金额为：发票金额 ÷（1 6％）；

征税税率为：6％，退税税率为：3％或者6％

（3）、委托加工、配套出口类业务的进货凭据

……

2、消费税专用税票

三、升值税退税申报晓细

（1）、一般数据类型

升值税申报晓细录入的数据与目前使用的《出口登录表》数据基本相同，主要有出口报关单号、出口收汇核销单号、出口发票号、代理证明号、远期收汇证明号和出口数目等。

A、企业代码：企业海关代码，10位；

B、企业名称：输入企业代码后，系统自动显示；

C、关联 号；暂不填；

D、部分代码：若企业分部核算，则输已在企业挂号次研发模块中挂号的部分代码，若不分部核算，则输入空；

E、申报年月：即退税隶属期的，观点四位，如：9710；

F、序号：不足4位，前面补零，如0065即第65条。“企业码＋部分码＋申报年月＋序号”保护唯一；

G、出口发票：不可为空；

H、报关单号：9位编号＋3位项号（001，002，003）；

I、离境日期：暂不填；

J、核销单号：9位；中间斜杠不填；

K、商品代码：企业自加商品需先在商品码维护中追加；

M、商品名称：系统自动显示；

N、数 量：现实出口发货数目；

O、代理证明号：委托出口时取患上的对方开具的《代理出口证明》的编号；

其余字段暂不填。

第四篇：中华人民共和国海关对进料加工出口货物管理办法

中华人民共和国海关对进料加工出口货物管理办法

(1988年5月6日海关总署发布)

第一条 为促进进料加工业务的发展，加强海关管理，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和国家有关规定，特制定本办法。

第二条 本办法下列用语的含义：

“进料加工进出口货物”，是指经营单位专为加工出口商品而用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料(以下简称进口料、件)，以及经加工后返销出口的成品和半成品；

“经营单位”是指经国家授权机关批准有权经营进料加工业务的进出口企业；

“加工生产企业”是指具有法人资格的承接进口料、件加工复出口业务的出口生产企业。

第三条 对专为加工出口商品而进口的料、件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税、产品税(或增值税)。加工的成品出口，免征出口关税。

以上免税进口料、件包括直接用于加工出口成品而在生产过程中消耗掉的数量合理的触媒剂、催化剂、洗涤剂等化学物品。

对用于加工成品必不可少的但在加工过程中并没有完全消耗掉的仍有使用价值的物品和生产过程中产生的副次品和边角料，海关根据其使用价值分别估价征税或者酌情减免税。

由于改进生产工艺和改善经营管理而节余的料、件或增产的成品转为内销时，经海关审核情况属实，其价值在进口料、件总值2％以内并且总值在人民币5000元以下的，可予免税。

第四条 进料加工进出口货物，属保税货物，由海关实行监督。对进料加工进出口货物，海关区别情况，按以下方式进行监督：

(一)凡经营单位和加工生产企业系专门加工出口产品的企业，具备海关严密监管条件，有专用仓库、专用账册、专人管理并保证遵守海关规定的，海关可以批准建立保税工厂，进行管理，其料、件进口时予以保税，加工后对实际出口部分予以免税，内销部分(不出口部分)予以征税。

(二)对签有进口料、件和出口成品对口合同(包括不同客户的对口联号合同)的进料加工，经主管海关批准，可对其进口料件予以保税，加工后实际出口部分予以免税。但合同项下进口的机器设备应按一般进口货物办理进口和征税手续。

(三)对于不具备上述(一)、(二)项条件的经营进料加工的单位或加工生产企业，其进口的料、件可根据《进料加工进口料、件征免税比例表》(附件一)的规定，分别按85％或95％作为出口部分免税，15％或5％作为不能出口部分照章征税。如不能出口部分多于海关已征税的比例，应照章补税，少于已征税比例的多出口部分，经向海关提交确凿单证，经主管海关审核无讹，准予向纳税地海关在已征税款幅度内申请退税。

(四)对有违反海关规定行为的经营单位和加工生产企业，海关认为必要时，对其进口料、件，在进口时先予征税，待其加工复出口后，按其实际所耗的进口料、件予以退税。

第五条 专为加工出口商品所需进口的料、件，海关凭国务院有关部、委、省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关、国务院机电产品出口办公室以及他们授权的管理部门或者有关主管部门(包括各进出口总公司、省、市、自治区厅、局级工业主管部门)颁发的《进料加工批准书》连同由签约单位签章的合同副本或订货卡片向主管海关办理备案登记手续。并由海关核发《进料加工登记手册》(以下简称《登记手册》)。其料、件进口时，免领进口货物许可证，海关凭进口合同登记验放。

进料加工出口成品，属实行出口许可证管理商品，应按规定交验出口货物许可证。

第六条 经营单位和加工生产企业应对料、件的进口、储存、保管、提取使用或转厂加工，以及加工制成品的储存、出口和销售等情况，分别建立专门账册，经营单位应在每个合同执行完毕后向海关报核。对生产周期长的，经海关核准，可每半年填写《进口料件使用表》向海关报送一次。海关有权随时进行核查，有关经营单位和加工生产企业应如实报告情况，并提供便利。

第七条 进口料、件和出口成品时，经营单位应按海关规定填写《登记手册》和进料加工进(出)口货物专用报关单向进(出)口地海关如实申报。

第八条 免税进口的料、件应专料专用，其进口料、件和加工成品，均不得在境内销售。如因故必须转为内销的，应经部、委、省、自治区、直辖市、计划单列市经贸主管部门批准，并经海关许可，上述转内销货物，无论以人民币或外币结算，经营单位和加工生产企业均应及时向海关缴纳原免税进口料、件的关税、产品税(或增值税)。属于国家限制进口的或属于实行进口许可证管理的商品应按国家有关规定补办手续，交验进口审批件或进口许可证后方准内销。

第九条 进口料、件应自进口之日起1年内加工成品返销出口。如有特殊情况需要延长期限的，应向主管海关申请延期。合同执行完毕后1个月内，应持凭《登记手册》和经海关签印的进(出)口货物专用报关单以及《进口料件使用表》等有关单据主动向海关办理核销手续。

第十条 经批准有进出口经营权的乡镇企业经营进料加工业务，按规定可直接向海关办理登记和核销手续；没有进出口经营权的乡镇企业，承接委托进料加工业务，应建立专门账册，以备海关核查，海关实行对加工企业和经营单位的双轨核销制。对具备保税工厂条件的乡镇企业，可申请建立保税工厂，海关按保税工厂的有关规定进行管理。

第十一条 经营单位和加工生产企业，为储存备料加工进口料、件，可向海关申请建立保税仓库，并由海关按照《中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理办法》进行管理，即料、件进口时缓办纳税手续，进口的料、件在1年内提取使用或加工成品出口时，按其实际去向和加工出口情况确定免税或补税。

第十二条 进口料、件加工为半成品后，转让给其他承接进料加工复出口业务的单位进行再加工装配时，原进口料、件的单位应会同该承接单位持凭双方签订的购销合同或生产加工合同等有关单据，向海关办理结转和核销手续，并可继续先不予征税。该承接单位应按照本办法的规定单独申领新的《登记手册》，但可免予办理进口批准手续。

第十三条 经海关批准免税进口的料、件，如有调拨加工出口的，接收料、件的企业应当填写《异地进口料、件申请调拨证明书》(见附件二)，报经主管海关核准后，其中1份由调入地海关留作备案和核销，l份退给接收料、件的单位转交申请调出料、件的单位，由其向调出地海关办理核销手续。

第十四条 出口合同中规定由国外客户免费提供或有价提供的原辅料和包装物料，加工成品出口后，如有剩余，由经营单位提出申请，海关同意后可以办理结转手续。

第十五条 已在海关登记备案的合同如发生变更、转让、中止、延长、撤销等情况，经营单位应于料、件进口前据实向主管海关办理变更或撤销登记手续。

第十六条 为便利经营单位和加工生产企业开展进口料、件的加工、出口业务活动，海关根据实际情况可以派出关员驻企业进行监管。上述单位应当为海关提供办公场所和必要的方便条件。

第十七条 外商投资企业经营进料加工业务，其进料加工进出口货物，按《中华人民共和国海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料、件管理办法》的规定办理。

第十八条 对违反本办法规定，包括将一般贸易进口的货物伪报成进料加工贸易性质，不按期向海关办理核销手续，将进料加工复出口货物申报为一般贸易出口货物，擅自出售进口的保税货物或者免税的货物以及其他具有走私行为或违反海关监管规定的行为，由海关依照《中华人民共和国海关法》有关规定进行处理。情节严重构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任；

经营单位和加工生产企业，在执行本办法和海关各项规定时，负有共同责任。对其违法行为，海关可根据实际情况分别追究法律责任。

第十九条 本办法自1988年6月1日起实施。

(附件略)

第五篇：出口退税操作

出口退税操作大全

第一章 总则

一、为进一步规范对生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，保障国家出口货物“免、抵、退”税管理办法的正确贯彻实施，根据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）、《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）和《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，结合我省实际，特制定本规程。

二、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业出口视同自产货物，按照《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发[2002]152号）的规定执行。

本规程所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。生产型集团公司就整个集团范围内实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。小规模纳税人自营或委托代理出口货物实行免税办法，具体管理办法另行下达。

生产企业自营或委托代理出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

三、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款项目采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业所销售的机电产品，适用本规程规定。

第二章 生产企业出口退税登记

一、有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向退税机关申请办理出口退税登记。

二、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议以及其他有关资料向退税机关申请办理出口退税登记。

三、生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》并提供以下资料：

1、法人营业执照或工商营业执照（副本）；、税务登记证（副本）；、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

第二章 出口货物“免、抵、退”税计算

生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

一、免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

二、当期应退税额和当期免抵税额的计算

1当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

3、当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

三、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

四、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

第三章 出口货物“免、抵、退”税会计处理

一、出口货物销售收入的记帐时间

出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。

生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口货物报关单、出口货物专用发票等有关退税单证的日期为出口货物销售收入的实现。

生产企业当期货物出口并按财务会计制度规定确认出口货物销售收入后，如果在口岸电子执法系统出口退税子系统查询不到相应的出口货物报关单电子信息，在办理纳税申报时应就无信息出口额计提销项税额。

二、出口货物销售收入的入帐依据

按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。企业在办理免抵退税申报时可按照实际发生的运费、保险费、佣金等对应据实扣除或按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除，若申报数与实际支付数有差额的，在下次退免税申报时调整或年终清算时一并调整。若出口企业不能如实反映离岸价，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

三、记帐汇率的确认

企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

四、会计处理依据及会计处理规定

实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。

生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下处理：

借：应收出口退税-增值税

应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

产品销售成本

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）

-应交增值税（进项税额转出）

第四章 出口货物“免、抵、退”税申报

一、纳税申报

（一）申报程序

生产企业当月货物出口并在财务上做销售后，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的电子信息核对无误，于次月十日前向主管征税的基层征收管理部门办理增值税纳税申报。

（二）申报资料

生产企业向基层征收管理部门办理增值税纳税申报时，应提供下列资料：

1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；

2、退税机关确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；

3、税务机关要求的其他资料。

二、免抵退税申报

(一)申报程序

生产企业于每月十二日前向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理退（免）税申报。

(二)申报资料

生产企业向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：

1、经基层征收管理部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；

4、有进料加工业务的还应填报

（1）《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；

（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；

（3）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；

（4）《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；

5、装订成册的报表及原始凭证

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

（3）与进料加工业务有关的报表；

（4）出口货物报关单（出口退税专用联）；

（5）出口收汇核销单（出口退税专用联）或有关部门出具的中远期收汇证明；

（6）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明”和“代理出口协议”（副本）；

（7）出口货物海运费、保险费、佣金发票（复印件）；（8）企业签章的出口发票；

（9）生产企业出口视同自产货物应报送出口货物专用缴款书。

6、国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：

(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；

(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);

(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；

(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；

(6)中标机电产品用户收货清单。

国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

7、主管退税机关要求附送的其他资料。

三、申报要求

1、生产企业当月出口货物后，在申报免、抵、退税出口额前，必须通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统查询到相关出口信息后，方可申报。对没有电子数据（有纸质报关单的除外）的“免、抵、退”税出口货物，企业应根据出口货物征税税率将相应的出口额计算销项税额。

2、为保证增值税纳税申报和免抵退税申报的正确性，避免频繁的帐务调整，生产企业可在增值税纳税申报前采集出口明细申报电子数据，并登陆县市区征税机关退税部门（或岗位）工作站进行预申报，经预审后，再填报《增值税纳税申报表》有关项目。

3、《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

（1）“出口货物免税销售额”（9 栏）填写当期全部享受退免税政策的出口货物销售额，其中应免抵退税出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）销售额；

（2）“免抵退货物不得抵扣税额”(16栏)按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物销售额与征退税率之差的乘积计算填报；有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；

按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；

（3）“免抵退税货物已退税额”(23栏)按照退税机关审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；

（4）若《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》经审核，“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应根据退税机关审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据，在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

（1）企业按当期在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对纸质单证不齐或信息不齐的，应在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；

（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，一并申报参与免抵退税的计算。

5、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

（1）“出口销售额乘征退税率之差”(12栏)按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；

（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”(14栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；

（3）“出口销售额乘退税率”(17栏)按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；

（4）“免抵退税额抵减额”(18栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；

（5）“与增值税纳税申报表差额”(2c或15c)为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；

当本表免抵退税不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额(15c)不为0时，“当期应退税额”的计算公式需调整为：“当期应退税额”(24栏)按照增值税纳税申报表期末留抵税额(22栏)-与增值税纳税申报表差额（15c）”后的余额与“当期免抵退税额（20栏）”进行比较计算填报；

（6）新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等；

6、申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。

（1）差额调整法

对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。

（2）全额调整法

首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。

对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本出口货物发生退运的，也可按上述两种方法进行调整。

第五章 出口货物 “免、抵、退”税单证办理

生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。

一、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理

（一）进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三），向主管退税机关办理登记备案手续。

（二）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向主管征税的基层征收管理部门办理纳税申报前，根据当期进料加工复出口情况向退税机关申请开具或模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》，参与当期的纳税申报。模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》后在退（免）税申报时需向退税机关申请出具正式的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与模拟出具的差额部分在下期申报时予以调整。

采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进料加工进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当其全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。《生产企业进料加工免税证明》原则上按照“计划分配率实耗法”进行管理，如需采用“购进法”进行管理的，必须上报省局批准。

（三）计划分配率实耗法

1、计划分配率的确定。退税机关根据进料加工手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”，计算确定该手册的计划分配率。

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值

计划进口总值为进料加工手册合同中扣除客供辅料后的进口总值。

2、进口料件组成计税价格的确定。

（1）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率〈剩余的购进的进口料件组成计税价格

进口料件组成计税价格=当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率

（2）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率〉剩余的购进的进口料件组成计税价格

进口料件组成计税价格=剩余的购进的进口料件组成计税价格

3、进口料件不予抵扣税额抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）

4、免抵退税抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×退税率

5、进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到主管退税机关办理进料加工业务核销手续。主管退税根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算，具体办理手续如下：

实际分配率=（实际进口总值-剩余边角余料）÷（直接出口总值+间接出口总值+剩余残次成品）

实际进口总值不包括原材料调拨、进料退货物、进料转内销等用红字冲减的部分。

本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率

核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格-已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格

核销手册应补开免证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）

核销手册应补开免证明的进料加工免抵退税抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×退税率

二、其他“免、抵、退”税单证办理。

（一）《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。

生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料：

1、《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》

2、出口货物报关单（其他未丢失的联次）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、出口发票；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（二）《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。

生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：

1、《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》;

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口发票；

4、主管退税部门要求提供的其他资料。

（三）《代理出口未退税证明》。委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

1、《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》;

2、受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、代理出口协议（合同）副本及复印件；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（四）《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

1、《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、出口发票;

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

第九章 特殊问题的处理

一、单证不齐的处理

对生产企业内超过六个月未收齐有关单证的部分或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分，由基层征收管理部门在到期后次月10日前根据县市区征税机关的退税部门或退税岗位下达的《生产企业出口货物免、抵、退税调整通知》通知生产企业计提销项税额。

（一）内收齐出口单证的处理。对生产企业内超过6个月单证不齐补提销项税后又收齐有关出口单证的，于12月份红字冲销原帐务处理，参与12月份免抵退税申报。

（二）跨收齐出口单证的处理。对生产企业内未收齐出口单证，但已参与清算备案，且于次年6月30日之前收齐的部分，应根据总局国税函[2002]1138号文件的规定，实行单独申报、审批免抵税的管理办法，由主管退税机关按照免抵退税总额审批免抵税额。其帐务处理分以下两种情况：

1、对生产企业超过6个月单证不齐补提销项税后，内未收齐有关出口单证，但已参与清算备案并于次年6月30日前收齐的部分，于次年6月份通过“以前损益调整”冲减原补提的销项税金。

2、对生产企业内单证不齐未超过6个月并已参与清算备案的部分，如果跨连续计算超过6个月仍未收齐有关单证，应就未收齐单证部分计算销项税额。对计提销项税额后于次年6月30日之前收齐的部分，应于次年6月份红字冲销原帐务处理。

二、退关退运的处理

本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。

三、“不予免征、抵扣和退税的税额”抵扣进项税额后的余额的处理

实行“免、抵、退”税的企业，必须严格按照规定的计算公式计算操作，对将“不予免征、抵扣和退税的税额”抵顶进项税额后的余额应按规定计算并作为企业的应交税金处理，不得挂账结转，也不得按零计算。

四、出口视同自产货物的免抵退税管理

生产企业应如实申报视同自产产品出口额，并按规定提供出口货物专用缴款书。征税机关应加强对出口视同自产产品的税收管理，基层征收管理部门对生产企业出口的视同自产产品应进行认真界定，并将认定结果随同企业免抵退税申报资料上报退税机关。退税机关对生产企业出口视同自产产品进行审核时，应核对出口货物专用缴款书信息。对超过当月自产产品出口额50%的，应上报省局核准后办理。