增值税政策解读之三(二手车销售管理)[5篇范例]

第一篇：增值税政策解读之三(二手车销售管理)

增值税政策解读之三（二手车销售管理）

涉及二手车销售管理的文件

一、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）；

二、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）；

三、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）。

四、《关于二手车经营增值税有关问题的通知》（粤国税函[2005]566号）

涉及二手车销售管理的税收政策：

一、在二手车交易市场（指经按国家规定审批的旧机动车交易市场）内销售自己使用过的车辆涉及的增值税政策：

（一）其他个人（指车主为自然人）在二手车交易市场内销售自己使用过的车辆免征增值税。

（二）单位（指车主为企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）在二手车交易市场内销售自己使用过的车辆区分以下几种情况征收增值税：

1、增值税一般纳税人销售自己使用过的应征消费税的摩托车、汽车，按照4%征收率减半征收增值税，可自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

2、增值税一般纳税人销售自己使用过的除应征消费税的摩托车、汽车以外的其他车辆，分三种情况征收增值税；

（1）自己使用过车辆为2009年1月1日后购进，按规定可抵扣进项税额的，按照17%税率征收增值税；

（2）自己使用过车辆为2008年12月31日前购进的，按照4%征收率减半征收增值税，可自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

（3）自己使用过的车辆属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，按4%征收率减半征收增值税，可自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

3、除增值税一般纳税人外的单位（包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）销售自己使用过的车辆，减按2%征收率征收增值税，属于增值税固定业户的，可自行开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、从事二手车交易的经销企业（包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业）销售二手车，一律按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

三、从事二手车拍卖活动的拍卖行受托拍卖二手车，向买方收取全部价款和价外费用的，应按照4%的征收率征收增值税。

特别提醒：

根据《关于罚没物品征免增值税问题的规定》（财税字[1995]69号）的规定，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后公开拍卖，其拍卖收入由执罚部门和单位如数上缴财政的，不予征税。

我市加强二手车交易税收管理的措施：

由于二手车销售的税源比较零散，为加强对二手车交易的增值税管理，我市根据广东国家税务局《关于二手车经营增值税有关问题的通知》（粤国税函[2005]566号）的有关规定，决定从2009年5月份所属期起，统一由二手车交易市场代征二手车销售环节的增值税。具体办法如下：

（一）代征范围

除增值税固定业户自行申报销售二手车的收入并计缴增值税外，其他单位通过二手车交易市场销售自己使用的车辆并由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，由二手车交易市场代征增值税。

（二）具体要求

1、增值税的固定业户销售自己使用过的车辆适用简易征收办法的由其自行开具《商品销售统一发票》或《增值税普通发票》；按规定应依适用税率征税的由其自行开具《增值税专用发票》或《增值税普通发票》。上述发票的记账联由纳税人留存作为记账凭证、存根联留存备查，抵扣联交新车主（一般纳税人）作为抵扣凭证，发票联交二手车市场换开《二手车销售统一发票》。二手车市场对能提供《商品销售统一发票》、《增值税专用发票》或《增值税普通发票》的原车主不代征增值税，只需依据发票联上注明的内容和金额开具《二手车销售统一发票》，并将发票联附在相应《二手车销售统一发票》存根联后作为不代征的依据。

2、其他单位在二手车市场销售自己使用过的车辆时，由二手车市场开具《二手车销售统一发票》并按2%的征收率代征增值税。

3、个人（指原车主为自然人）在二手车市场销售自己使用过的车辆时，由二手车市场开具《二手车销售统一发票》。由于个人销售使用过的物品可免征增值税，二手车市场不需代征。

问题解答：

一般纳税人(非汽车经销企业)在2009年1月1日后购入的应征消费税的小汽车等固定资产(财务核算按固定资产管理)，出售时是否按适用税率17%征收增值税？ 答：

应征消费税小汽车属于条例第十条规定的纳税人自用消费品，因此，根据财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条第（二）款第1项规定：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收。

第二篇：最新二手车交易增值税征收管理税收政策解读

二手车交易增值税征收管理税收政策解读

1、个人（仅指自然人，下同）销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，销售的自己使用过的物 品免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第三十五条规定，《中 华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。根据以上规定，自然人销售自己使用过的机动车免征增值税。

2、个人销售自己使用过的机动车如何开具发票？

答： 个人销售自己使用过的机动车，提供有关资料，由二手交易市场为其开具 《二手车销售统一发票》，不得开具增值税专用发票。

3、一般纳税人销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？

答： 《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 》 根据规定，自 2009 年 1 月 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按 照 4%征收率减半征收增值税； 根据 《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策 的通知 》规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。

4、一般纳税人销售自己使用过的机动车按简易办法征收如何计算增值税？

答：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4% /2

5、一般纳税人销售自己使用过的机动车能开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税 政策的通知》规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4% 征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。一般纳税人销售货物按照适用税率征收增值税，可自行开具增值税专用发票。

6、一般纳税人销售自己使用过的机动车如何开具发票？

答：增值税一般纳税人销售自己使用过的机动车，先自行开具发票。二手车交易市场核对增值税一般纳税人自开发票的记帐联原件、发票联复印件及有关资料后，开具《二手车销售统一发票》，并将转移登记联交给纳税人。增值税一般纳税人将转移 登记联交给购车方到公安交管部门办理过户手续，增值税一般纳税人将自行开具发票 的发票联（如果开具增值税专用发票的，连同增值税专用发票抵扣联）交给购车方。

7、一般纳税人销售自己使用过的机动车如何缴纳增值税？

答：二手车交易市场为增值税一般纳税人开具《二手车销售统一发票》，不代征增值税，由纳税人在次月申报期内向所在地主管国税机关申报缴纳。

8、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，小规模纳税人和非增值税纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

9、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车如何计算增值税？

答：根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定，小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

10、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车能否开具增值税专用 发票？

答：小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

11、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车如何开具发票？

答：小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车，提供有关资料，由二手交易市场开具《二手车销售统一发票》。

12、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己使用过的机动车如何缴纳增值税？

答：二手车交易市场为增值税小规模纳税人和非增值税纳税人开具《二手车销售 统一发票》时，按规定代征增值税。

13、专门从事二手车经营企业销售旧机动车是否缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税 政策的通知》规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车 和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

14、二手车经营企业销售旧机动车如何计算增值税？

答：一般纳税人二手车经营企业销售旧机动车，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4% /2

小规模纳税人二手车经营企业销售旧机动车，按下列公式确定销售额和应纳税 额： 销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

15、二手车经营企业销售旧机动车如何开具发票？

答：二手车经营企业销售旧机动车，提供有关资料，由二手交易市场开具《二手车销售统一发票》。

16、二手车经营企业销售旧机动车能否开具增值税专用发票？

答：二手车经营企业销售旧机动车，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

17、二手车经营企业销售旧机动车如何缴纳增值税？

答：二手车交易市场为小规模二手车经营企业开具《二手车销售统一发票》时，按规定代征增值税。二手车交易市场为增值税一般纳税人二手车经营企业开具《二手车销售统一发票》，不代征增值税，由纳税人在次月申报期内向所在地主管国税机关 申报缴纳。

18、二手车交易销售不成立，如何办理退税？ 答：二手车交易市场代征增值税入库后，由于销售不成立等原因纳税人需要退税的，由二手车交易市场依照相关规定向主管国税机关办理退税手续。二手车交易市场收到主管国税机关退税后，应及时退还给纳税人。

第三篇：政策解读 国内二手车行业发展前景

政策解读 国内二手车行业发展前景

受国际金融危机与经济周期的双重作用影响，刚刚纳入全球汽车轨迹的我国汽车产业亦不能幸免。为应对这次史无前例金融灾难的冲击，中央政府果断提出“保增长、扩内需、调结构”发展战略，针对汽车产业及时出台《汽车产业调整和振兴规划》《关于促进汽车消费的意见》、、小排量汽车购置税减半征收、开征燃油税、取消养路费等一系列政策，推动汽车产业健康发展，保持国民经济平稳增长，已经取得积极效果。

据中国汽车流通协会数据公布：一季度我国汽车产销分别达到了256.76万辆和267.88万辆，同比增长1.91%和3.88%。一季度全国31个省市共交易二手车68.57万辆，与去年同期相比增长了13.60万辆，同比增长24.73%，二手车交易额累计达到283.53亿元，同比增长25.18%。

一、二手车发展迎来新的机遇

随着经济的发展，汽车产业在国民经济的作用越来越明显，伴随着新车市场的成长，我国二手车才走过二十年余的发展时间。在国外成熟汽车市场，汽车更新需求已占主导地位，二手车交易量远超过新车的交易量，我国二手车市场发展严重滞后于新车市场，2008年我国二手车交易量不到新车销量的30%，远远没有发挥其对新车市场的推动力作用，也不适应我国汽车消费需求多层次、多元化的发展趋势。

大力培育和发展二手车市场，既可以调动居民购车积极性，带动新车消费，又能增加税源，对促进汽车市场繁荣、对汽车产业和国民经济发展具有重要意义。

二手车在汽车产业中的重要作用已经引起社会各界广泛关注，二手车今年也首次纳入国家发展规划。2月9日下发的《汽车产业调整和振兴规划》明确规定“规范和促进二手车市场发展”；3月份的《政府工作报告》也提出“加快发展二手车市场”；4月初商务部、财政部等八部委联合下发的《关于促进汽车消费的意见》要求建立二手车鉴定评估国家标准和建立临时产权登记制度，提升交易质量和功能，抓紧制订《二手车流通企业设立条件》、《二手车鉴定评估规范》等标准„„

我国二手车发展迎来新的历史性机遇。

二、二手车市场是汽车市场的重要组成部分

完整的汽车流通市场包括新车与二手车两部分，今天的二手车市场是昨天新车市场的延续，今天的新车又蕴含了明天的二手车市场，二手车市场的发展固然有其自身规律，但更与新车市场息息相关，新车市场和二手车市场实际上是互相依赖，互相支撑的关系。我国二手车流通市场极具发展潜力，培育和发展好这一市场，促进新车的销售，拉动汽车及其相关产业的发展具有重要意义。

国外成熟汽车市场经验表明：渠道畅通，运作高效的车辆新陈代谢机制，是汽车市场的整体健康运作的前提与保证，活跃二手车市场是促进汽车置换，拉动新车销售的重要途径。作为现代汽车服务业和重要组成部分，二手车市场的规范，成熟和发展，将成为推动产业升级，加速市场流通，提升竟争优势的一个重要环节，也将为整个新车市场的繁荣和发展起到积极的支撑作用。

三、二手车市场存在的问题

目前，我国汽车市场还处于成长期，二手车资源有限。同时新车市场价格不断下滑，二手车价值体系不稳定，更不利于二手车市场的发展。由于二手车市场发展时间较短，相关政策、税制、标准不完善也在很大程度上制约了二手车市场发展，这主要表现为以下五个方面：第一，准入门槛低。“一管就死，一放就乱”是二手车市场监控中难以解决的问题。发达市场经济国家二手车市场发展已经非常成熟，不需要对行业设定门槛，完全依靠市场调节。我国在体制还不完善，二手车市场还不成熟的条件下，过早放开二手车经营的准入限制，会

导致二手车经营企业数量迅速膨胀，经营秩序混乱，欺瞒和不规范经营问题严重，第二，税收政策不配套。现行增值税政策规定：二手车经销为销售额的2%，拍卖为成交额的4%，二手车交易市场由于不直接参与经营，不需要缴纳增值税。在新车价格不稳定及相关政策不完善的情况下，目前的增值税政策给二手车经营企业和拍卖企业带来极大的经营风险，也加重了二手车的成本，不利于市场发展。

第三，缺少二手车鉴定评估科学标准。二手车鉴定评估是二手车交易中的核心环节。目前，由于没有一套完整|、严谨、科学的二手车鉴定评估标准，造成评估随意性大，手段不科学，评估结果偏离车辆的实际价值等到问题。

第四，厂家授权经销商二手车业务发展缓慢。厂家认证二手车虽可以提供质量担保及售后服务，但仍然发展缓慢。原因有五：一是现阶段新车需求仍以新增需求为主，置换比例低。二是整修后的二手车价格没有优势。三是开发时间短，缺乏经验和人才，为规避风险，很多经销商与经纪公司合作。四是消费者选择余地小。五是增值税税赋过重。

第五，交易市场收费不合理，根据规定进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行交易的，应当在二手车交易市场内进行交易，并由二手车交易市场经营者向买方开具税务机关监制的统一发票。二手车交易市场收取的服务费性质为中介服务收费，各地收费标准存在很大差异，收费标准过高，标准不统一，在很大程度上增加了购车者的负担，制约了二手车的发展。

四、解读《规划》、《意见》促进二手车市场发展的政策措施

《规划》将“规范和促进二手车市场发展”作为推动汽车市场持续发展的一项重要措施，针对二手车行业存在的突出问题提出了一系列政策措施。

首先，制定二手车鉴定评估国家标准和建立临时产权登记制度。通过制定二手车鉴定评估国家标准，规范鉴定评估流程，解决二手车交易双方的信息不对称问题，保证评估结论的客观、公正。二手车交易双方签署交易合同后，由公安交管部门核发车辆临时产权登记证书，方便车辆跨地区流通。

调整二手车交易的增值税征收方式，即调整现行的，“简易办法征收增值税”方式，改为按法定税率对进销差价征收，不增值就可不缴纳增值税。

严格经营主体市场准入，大力发展专业的二手车经销企业。提高二手车经营的市场准入条件，清理不具备经营条件和经营不规范的企业。倡导汽车品牌经销商开发以旧换新、以旧换旧等汽车置换业务。

取消二手车交易市场的不合理收费，降低交易成本。

积极推广二手车交易合同示范文本，保护消费者合法权益。

充分发挥行业组织作用，加强行业自律，促进企业诚信经营。

《意见》为保持汽车市场稳定增长，将促进汽车消费作为扩大内需、应对国际金融危机的冲击的重要手段之一，提出促进二手车交易健康发展的三大举措。

一是鼓励发展二手车流通。积极发展专业二手车经销企业，倡导汽车品牌经销商开展“以旧换新”“以旧换旧”等二手车置换业务，清理和取消各地对二手车经销方面不合理的限制，引导交易形式多样化，简化二手车交易手续，降低交易成本，促进二手车市场繁荣。

二是提升交易质量和功能。建立全国性和重点地区的二手车市场公共信息服务平台，实施二手车交易市场升级改造示范工程，支持二手车交易市场进行以完善交易服务功能、建设信息服务系统为重点的技术改造，着力解决交易信息不对称的问题，尽快形成二手车信息服务网络，保证车辆信息公开透明，增强消费者信心。

三是切实改善市场消费环境。积极推广二手车交易合同示范文本，抓紧制订《二手车流通企业设立条件》《二手车鉴定评估规范》等标准，进一步规范二手车市场主体秩序和经营行为，加强市场监管，严厉打击交易欺诈行为。充分发挥行业协会作用，积极推进诚信体系建

设，倡导行业自律发展，引导企业诚实守信、合法经营，营造良好的消费环境，促进安全消费。对开展二手车消费信贷持积极态度。

通过对《规划》、《意见》政策措施的贯彻落实，将极大的增强消费者购买二手车的信心，扩大大二手车交易规模，二手车交易市场在降低收费的同时，可通过服务升极，拓展服务内涵，实现进一步发展；增值税问题的解决，将推动二手车经销企业(4S店)不断发展壮大,并推动二手车拍卖业务的发展；以旧换新、以旧换旧等业务的扩大将成信贷法制环境的完善和消费信贷业务导入，将使二手车市场快速增长的强大引擎；消费信贷法制环境的完善和消费信贷业务导入，将使用二手车市场如虎添翼；汽车租赁业务的健康发展，将为二手车市场提供新的生力军，二手车市场的繁荣必将推动新车市场的发展。

五、抓住机遇，提升服务，促进企业健康发展

由于现阶段我国二手车交易中90%以上都是在交易市场中完成的，其地位和作用是任何一种企业形态所无法替代的。我们应紧紧抓住政策和二手车市场发展契机，积极参与全国二手车市场公共信息服务平台建设，力争得到国家实施二手车交易市场升级改造示范工程项目，通过对二手车交易市场的升级改造，支持二手车交易市场完善交易服务功能，建设信息服务系统，优化二手车消费环境，提升服务品质，规范经营行为，增强二手车信息透明度，保护消费者合法权益，创建现代化的二手车交易市场，这既是政策要求，更是行业发展的方向。积极开发、引进服务产品、服务项目、品牌二手汽车经销商、拍卖公司，开展服务营销活动、二手车置换、拍卖业务。

积极引进、创办汽车金融服务机构，开展二手车信贷业务及其他抵押、融资服务业务等。积极筹建二手车流通协会，搭建政府与企业、企业和消费者之间沟通桥梁，发挥纽带作用，指导规范二手车行业的健康有序发展。

积极尝试开展跨地区连锁经营，发挥市场品牌、资源优势，突破传统经营模式，创新实践，寻求行业发展新亮点

开办机动车评估鉴定公司、车辆检测中心，以公正、专业、诚信的服务承诺，打造业界品牌，提前布局，应对二手车交易新规实施。

我们坚信，通过国家一系列政策措施的落实，将促进我国二手车市场建设成健康、规范、诚信的市场；将为二手车流通企业创造公平的竞争环境、为广大消费者创造放心透明的消费环境；将深度激发二手车市场竞争活力，建立完整的汽车新陈代谢机制，促进新车的销售，拉动汽车及其相关产业的发展。

二手车行业新规6月份即将出台

日前从中国汽车流通协会获悉，《二手车鉴定评估规范》(下称《规范》)与《二手车流通企业经营管理技术条件》(下称《条件》)既将于今年6月份出台。两项新规将对目前中国二手车市场的健康发展起到引导作用。

据悉，6月份将要出台的《条件》，是二手车流通企业的强制准入标准。据介绍，《条件》对二手车交易市场、二手车经销公司、二手车拍卖公司、二手车经纪公司和二手车鉴定评估机构注册资金、经营场地面积、永久性地上建筑面积、所需的设备设施以及人员素质条件等进行了详细的准入规定。对新开企业施行强制准入，对现有的企业实行限期整改。同时《规范》是针对目前二手车市场的价格和操作不透明而制定的。目前，二手车评估的关键就是质量、价格的不确定性。而《规范》首先对车辆的大致技术状况进行公布，对车辆外观、发动机、地盘、内饰等进行检测；其次，《规范》审核二手车原先的保险、维修等原始凭证的真实性和完整性；最后考量的是新车市场平均价格。

此前披露的《二手车鉴定评估规范》(征求意见稿)，虽然尚不属终审定稿，但知情人士称，基本内容发生变动的可能性不大。《征求意见稿》对二手车评估的流程和内容给予了详细规范，并给出了《二手车鉴定评估报告》(示范文本)和《二手车技术状况鉴定说明书》(示范

文本)。

《征求意见稿》要求，通过专业人员，借助检测设备与工具，统一的评估标准和流程，对二手车进行量化的技术检测，并由二手车经营企业或第三方鉴定评估机构向消费者告知二手车技术状况鉴定结果。《二手车技术状况鉴定说明书》的构成内容包括：车辆信息、车辆重要配置及技术参数、技术状况鉴定结果、车辆技术状况鉴定缺陷描述、声明、鉴定依据、附件等条目及文件。通过鉴定，将车辆的技术状况的等级划分为A、B、C、D、E五种。其中E级车是指有盗抢、改装嫌疑，无法进行交易的车辆，D级车是指存在事故、泡水痕迹的车辆，A、B、C级为正常技术状况车辆。

第四篇：软件产品增值税退税政策解读

《软件产品增值税退税政策解读》

各位纳税人：

下午好！很高兴今天能有机会在这里给大家讲解软件产业的增值税优惠政策。在座的有许多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的讲解能帮助大家更好地理解和运用政策，谢谢！

软件产业的增值税优惠政策包括四技收入免税和软件产品超税负退税等等。今天我们要讲的是软件产品增值税超税负退税政策。它是国家促进软件产业发展、推动信息化建设的重要税收扶持政策。在鼓励创新，促进产业转型方面，该政策起到了很大的作用。仅2013年8月至2014年7月的一年间，杭州市近800家软件生产企业因享受软件产品退税优惠政策，获得增值税退税额高达到24亿元。

如何正确理解并用对用好软件产品退税优惠政策，对软件产业而言十分重要。今天我们的讲课重点，就是对软件产品增值税退税政策进行解读，希望通过我们的讲解，广大软件业纳税人能又快又好地了解并享受这项优惠政策。

为了鼓励软件产业发展，国家从1999年起，就出台了针对自主软件的增值税退税优惠政策。2011年，国家又对软件产品增值税退税政策进行了延续与完善，出台了财税„2011‟100号文件。我省对应的配套文件是浙国税函„2011‟336号文件。应该说，这两个文件是我省纳税人享受软件产品退税的政策依据。在杭州市国税网站上可以查阅到上述文件，各位可以自行阅读与学习。

下面，我们先来解读一下软件产品增值税退税的政策概念。

软件产品增值税退税政策，其具体规定是：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

对于这项规定，我们需要重点理解以下五个方面：

一是符合退税政策主体条件的是增值税一般纳税人，也就是说小规模纳税人不能享受退税优惠。这是一项大前提，这就意味着，希望享受软件退税政策的纳税人，首先必须取得增值税一般纳税人资格。

二是优惠范围的界定。符合退税条件的是纳税人自行开发生产的软件产品。如果不是纳税人自己研发的，比如外购软件产品，受让取得的软件产品、直接进口用以销售的软件产品等等，都不属于软件产品退税的优惠范围。

实际情况中，判断是否“自行研发”比较复杂，下面给大家举几个小例子，供大家参考：

例如一家软件生产企业从外单位受让某软件的著作权，再进行生产销售，那么由于软件系受让取得，该企业不可以就该软件的销售收入享受增值税退税优惠。

又比如一家软件企业从境外进口了某软件产品，仅进行了汉字化处理就在国内销售了，那么该企业由于未对进口软件进行本地化改造，也不可以享受增值税退税优惠。

再举第三个例子，比如一家软件企业受其他纳税人委托开发了一款软件产品，但是这个产品的著作权属于委托方或者双方共有，而不是软件企业独有，则这个行为属于软件开发而不是软件销售，应该按照6%缴纳增值税，自然也就不能进行软件退税。

第三个理解重点是退税的优惠方式是“先征后退”。即纳税人需要先按照17%的税率进行申报并缴纳增值税，税款缴纳入库以后，才可以对实际税负超过3%的部分申请退税。在实际操作中，有纳税人错误理解为“直接按3%”申报，造成少缴税款，因操作失误无法正确享受退税优惠。

四是优惠幅度最高为14%，并不是说每个企业均可享受高达14%的税款退税。政策规定，纳税人可以对实际税负超过3%部分申请即征即退。这里的“实际税负”，是指软件产品部分的应纳税额与销售额的比率。在没有进项税额的情况下，纳税人缴纳17%的增值税，并对超过3%部分进行退税，优惠幅度等于14%。但是如果存在进项税额，纳税人还需要扣掉进项部分，实际优惠幅度就达不到14%了。

下面，针对第三、第四个理解要点，我们通过举例来进行详细的说明：

一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的A软件产品，取得不含税销售收入10万元，该企业当月购买专用于该软件产品生产的测试设备，取得进项税额1.2万元，则该企业如何计算4月份的软件产品增值税退税额？

首先，纳税人需要进行申报，按照17%的税率，计算软件产品的销项税额为1.7万元，同时抵扣进项税额1.2万元，则该企业4月份软件部分增值税应纳税额为0.5万元。此时，该企业的实际税负为0.5÷10=5%，超过3%的税负，则可以享受退税优惠。计算可得，该企业4月份软件部分应退税额为：应纳税额0.5万元减去税负3%部分，也就是0.3万元，最后纳税人享受到的退税额为0.2万元。从这个例子我们可以看到，由于有进项税额的抵扣，企业实际享受的优惠幅度未必就是14%。因此，不能简单以14%计算退税税额。这里还要特别提醒的是，若企业的进项税额较多，抵扣后导致实际税负低于3%，那么当月是不能享受任何退税优惠的。

接下来再来讲讲第五个理解要点，优惠起讫时限为取得证书起次月至证书届满。根据浙国税函„2011‟336号文件的规定，软件产品享受增值税退税优惠政策从取得《软件产品登记证书》的次月开始。《软件产品登记证书》规定的有效期为五年，如果软件过了有效期，需要及时进行延续登记，否则会影响退税。

讲完了退税政策的具体规定，接下来我们来明确一下“软件产品”的范围。

上面已经说过，符合退税条件的软件产品首先是自产软件。在省局文件中，又把自产软件产品根据形式不同分为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品三类。其中，计算机软件产品一般是指可进行独立销售的软件，比如大家熟知的OFFICE软件；信息系统是指由软硬件配套进行信息处理的人机系统，例如气象监测系统平台；嵌入式软件产品，是嵌入在计算机硬件、机器设备中的软件产品，例如智能家电芯片中的管理软件。

在日常工作中，经常会有纳税人询问嵌入式软件产品的退税计算方式，在这里我们做下简单介绍。一般来说，嵌入式软件产品销售额往往与硬件销售额捆绑在一起，很难直接区分软件部分销售额。财税„2011‟100号文件规定，嵌入式产品先计算硬件部分的销售额，再推算软件部分销售额。

而嵌入式产品中的硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定 ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

这里的组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。此处的10%是成本利润率。

举例来说，一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的B嵌入式软件产品，取得不含税销售收入10万元。该产品硬件部分成本为4万元。其企业近期未销售其他同类产品，同时市场上也没有同类产品。此外，该企业当月购买专用于软件产品生产的测试设备，取得进项税额0.5万元，则该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？

在这种情况下，该企业首先按照组成计税价格计算出硬件销售额4.4万元，软件销售额相应为5.6万元。最后计算即征即退税额为0.28万元。

然后，我们来讲一下软件产品的进项分摊。

我们首先要明确地是，哪些进项需要分摊。

一般而言，对于专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，是不得进行分摊，而应在软件部分进行全额抵扣。这里所说的“专用于软件产品开发生产的设备及工具”，一般指与软件设计开发有关的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备等。

除了上述的专用设备外，纳税人销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，还会存在一些无法划分的进项税额，例如水电费、维护费等等。对于此类进项，纳税人可以选择按照实际成本或销售收入比例的方式，确定软件产品应分摊的进项税额。

这里特别需要提醒的是，遇到分摊进项税额的情形，纳税人必须在申请软件产品退税之前，先行向税务机关就软件产品与其他产品的进项分摊方式进行备案，分摊方式一旦确定和备案，自备案之日起一年内是不得变更的。

好了，讲到这里，我们就基本上解读完了软件产品增值税退税的政策。接下去，我来为大家讲解软件产品增值税退税的操作实务。我将给大家讲讲包括发票开具、退税申报和退税申请等业务的办理流程和要点。

先讲一下申请软件产品退税的流程。

刚才已经讲过，申请软件产品退税的前提是认定增值税一般纳税人。有关一般纳税人资格认定的要求，以及相关的流程、所需资料等，在此就不再赘述了。

那么，一个具备退税资格的软件产品，需要哪些前提条件呢？ 一般而言，纳税人自行开发生产的软件产品，需同时符合以下两个条件，并经主管税务部门审核批准，方可享受软件产品退税优惠政策：

1、必须取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料，也就是通常所说的《软件评测报告》。评测报告上会显示软件名称、版本号、签发日期、评测结论等信息。

2、必须取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。其中，产品登记证书上有软件类别、软件有效期等信息；著作权证书上会显示软件的权利取得方式，也就是显示软件是原始取得的还是受让取得的。

这里特别需要提醒的是，同一软件产品在上述几项材料中显示的软件产品名称需要完全一致，否则会影响退税办理。

取得《软件产品登记证书》以后，纳税人需要到办税服务厅窗口申请税务资格登记认定。该项业务需要携带以下两项资料：一是《税务认定审批确认表》1式2份；二是软件产品登记证书复印件1份。

下面，给大家展现的就是《税务认定审批确认表》的表样。

办税服务厅窗口工作人员会直接办理资格认定，资格认定表明您是“销售自产软件”的纳税人，符合条件，可以享受软件产品退税优惠。资格认定后，相应地，您公司的《增值税纳税申报表》开放了“即征即退货物及劳务”栏次，以后若发生了相关软件产品的销售，相应的销售收入和税款都要填写在这个栏次中。

需要着重提醒一下，税务资格登记认定是一次性办理事项，在拥有此资格的前提下，每一个新的自产软件产品，都需要到税务部门申请相应的软件产品退税资格审批，取得税务机关下发的同意该软件产品退税的正式文件，才能就该软件产品进行退税申请。也就是说，退税资格是一次性事项，是退税的企业资格。而在该资格下，每一个软件产品的退税资格是需要按产品申请的，请各位纳税人记得及时办理。

在办理产品退税资格审批时，您需要携带以下五项资料，一是《软件产品超税负退税审批表》1份；二是《软件产品登记证书》复印件1份；三是《软件产品著作权登记证书》原件及复印件1份（原件窗口校验后当场返还）；四是《软件产品评测报告》复印件1份；五是主管税务机关要求的其他资料。

窗口工作人员受理后，税务机关将会在15个工作日内完成审批，并通知您来领取产品退税批文。未办理资格审批的软件产品将不能享受软件产品退税优惠政策。

下面我们给大家展示一下所需资料的相关表样。这是《软件产品超税负退税审批表》的表样。这是税务机关出具的产品退税批文的表样。

对于已完成退税资格审批的软件产品，您可以在完成开票、申报以及税款入库后，申请该软件产品的退税事宜。退税申请应报送以下四项资料，一是《退（抵）税申请审批表》一式3份；二是《软件产品增值税超税负退税计算表》1份；三是《产品销售清单》1份；四是主管税务机关要求的其他资料。这是《退（抵）税申请审批表》的表样。向窗口递交相关资料，办理软件产品增值税退税申请后，税务机关将在受理后的20个工作日内完成退税审批，并尽快将退税款退还至您的银行账户内。

以上就是纳税人申请软件产品退税的所有流程了。接下来，我给大家讲解一下软件产品销售的开票和申报及其相关注意事项。

或许大家会认为，纳税人开票和申报就像吃饭和喝水，非常简单容易。但是在实际操作中，确实有非常多的纳税人在开票和申报环节出现问题，导致无法及时享受退税优惠。

软件产品退税政策对发票开具的要求是比较高的，需要纳税人规范开票。取得《软件产品登记证书》后，您就可以对自产软件销售收入开具发票，开票时应着重注意以下3点，请大家参照我们展示的发票来一并学习：

一是作为一张正常的增值税发票，所有开票要素必须齐全，销货单位信息、购货单位信息，商品品名、型号、数量、单价、金额、税率、税额等项目均应填写完整，通过税控系统开具，密码区还应有相应的生成密码。

二是发票上要注明软件产品名称，并且该名称要和您前期向税务机关提供的《软件产品登记证书》上的产品名称一致。请注意，版本号也属于软件产品名称的一部分，请不要忘记填写。

三是若同时销售自产软件和其他产品（例如外购软件、硬件设备等）时，自产软件需要和其他产品一并开具发票。给大家举一个例子，比如说10万元销售了一台摄像机，内含“摄像控制软件V1.0”价值4万元，那么，您在开具发票时，有以下两种开具方法：一种是合在一起开；一种是分开两栏开。但这两种方法，都需要保证体现软件产品名称，并且是开在同一张发票上。请大家务必注意，如果没有按照规定开具发票，就无法享受退税优惠政策。

讲完了发票，我们来讲一讲软件产品退税相关申报表填列。

大家必须牢记，销售的软件产品，申报时要将数据填列在申报表 “即征即退货物及劳务和应税服务”的栏次里。在所有表单的填报过程中，首先找准“即征即退”栏目非常重要。

增值税申报表的填写次序是先填附表，再填主表，那么第一步应该填写增值税申报表附表一，也就是《本期销售情况明细》。

请看申报表截图，您需要在第6横栏“即征即退货物及加工修理修配劳务”，对应第9列“销售额”，第10列“销项税额”进行填写，也就是图片中黄色标注部分。销售额是指软件产品销售额，且此销售额应剔除未开票收入。

在填报完附表一之后，软件产品销售额会自动跳入《增值税纳税申报表》主表中。

第二步，填写主表。下面是增值税申报表主表的截图。可以看到黄色标注部分，在“即征即退货物及劳务和应税服务”列中，第1横栏“按适用税率征税销售额”以及第2横栏“其中：应税货物销售额”都已有自动生成的数字，不需再次填写。

需要手工进行填报的是第11横栏“销项税额”、第12横栏“进项税额”、第19横栏“应纳税额”。具体请看图中绿色标出部分。

这里，再次跟各位纳税人强调一下，软件产品的销售额及税额都应填列在“即征即退货物及劳务和应税服务”竖列下，若错误填写在“一般货物及劳务和应税服务”竖列下，就会导致当月无法正常退税，这类错误在日常操作中经常发生，希望各位引起重视。

另外，还需要请各位纳税人注意，即征即退栏次的“本年累计”数，系统不会自动生成，这和“本月”数有所区别，在日常操作中，经常会有纳税人遗漏“本年累计”栏次的填写，或错误计算“本年累计”数，造成申报表数据与企业实际经营情况不符的问题。因此，我们着重强调一下，请您在填写即征即退栏次时，根据企业实际情况正确计算并填写“本年累计”数。

关于第12横栏“进项税额”，这里还要说明一下。对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，要全部申报在“即征即退”栏次内。如您需要申报软件产品或其分摊的进项，则要在《增值税纳税申报表》主表中手工修改“即征即退货物及劳务和应税服务”中的进项税额。

各位纳税人，有关软件产品增值税退税的操作实务，到这里也已经全部讲解完毕了。

最后，我给大家介绍一下部分杭州主城区局软件退税“电子审核”服务项目。电子审核简而言之，就是纳税人自己在申报系统里面选择需要退税的发票，填写一份电子退税表单，这些电子数据会传送到我们税务机关的审核系统。纳税人来申请退税的时候，只需要带审批表，窗口会直接通过系统后台运算，告知纳税人退税申请是否通过。如果通过，很快就可以完成退税。

通过电子申报路径，将大幅缩减申报所需资料及审批时间，方便纳税人更快捷地享受软件退税政策，各位纳税人可向主管税务机关咨询“电子审核”的具体情况。

如大家有其它疑问，欢迎大家拨打国地税联合咨询热线12366，谢谢大家，再见。

第五篇：【政策解读-增值税】增值税取消13%税率

【政策解读-增值税】增值税取消13%税率

国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲；通过《中华人民共和国公共图书馆法（草案）》。

会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出以下减税举措：

一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。

二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。

六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。会议要求，有关方面要尽快把上述减税措施落实到位，需要向全国人大常委会备案的要抓紧备案，并论证推出进一步减费措施。