第一篇：典当公司财务处理问题
前典当会计问题的探讨
2000年8月，典当行监管工作正式由中国人民银行移交给国家经贸委，典当行的“非银行金融机构”性质随之取消。摘下金字招牌已一年零八个月的典当行在其业务核算、会计处理上执行的仍然是原人民银行制订的一套典当“会计基本制度”，尤其有关会计科目问题，其作为金融机构性质的典当行量身度定的有关处理原则和方法已不适应当前典当行经营管理实际，且一定程度上制肘了对典当经营活动进行及时、真实、完整地记录、监督、反映。因此，笔者特就典当会议方面有关问题作出如下探讨，以期引起重视。
一、探讨典当会计问题的必要性
典当会议基本职能是正确运用会计科目组织会计核算，及时、准确反映典当业务、财务活动，考核典当经营成果。典当会计如果不适应国家典当政策变化和典当实际经营情况变化，就无法真实记录、反映典当企业经营企业活动，因此，探讨当前典当会计问题有其必要性：
第一、作为“变性”后的典当行，由于不再是金融机构，许多会计人员对烙有“金融机构”印记的某些会计科目，显得无所适从。
第二、有些典当行会计人员认为典当行已明确界定为商业性质、因而擅自变更报表格式，采用一般商业报表格式，加自己新配置的“贷款”科目，自设科目，自编报表，上报主管部门。第三、各级经贸委尚未建立监控典当行报表数据体系，各地典当行如回到人行监管之前的自行设置会计科目、记帐规则和报表格式，势必将直接影响经贸委对典当行监管。
因而，建立规范的财务会计报表制度，改革当前不相适应的会计科目和会计报表，既是业内会计人员的要求，也是监管部门的需要。
二、现行典当会计制度存在的问题及思考
现行典当行会计制度存在的主要问题：一是部分会计科目设置过时，无明确核算内容。二是有些会计科目设置与当前《典当行管理办法》有关规定自相矛盾。三是部分典当行会计处理方法上存在不当。错误反映经营信息。其具体表现为： 1)典当行资产负债表中有问题会计科目
1、资产类中的007号会计科目“拆放同行”和负债类中相对应的101号会计科目“拆入同行”。由于该科目反映的是同城典当行之间闲置典当资金的相互拆借活动，而《典当行管理办法》挪借，应属于业务性暂时挂帐，完全可用“其他应收暂付款项”和“其他应付暂收款项”科目核算。显然关于“拆放同行”和“拆入同行”两科目，其身出“金融”，特指金融机构之间的资金拆借活动，而工商企业会计核算中没有此例，因而这两个科目无从反映典当实际活动，存在的意义不大。
2、资产类的026号“投资”科目和027号“应收投资效益”科目。《典当管理办法》明确规定了典当行的经营范围，运用典当行的资本金不是去发放质押、抵押贷款，而是去投资其它项目上显然是超范围经营，是违规的，因此该科目已属过时科目。2)典当行损益明细表中有问题会计科目
1、关于303号“金融机构往来收入”科目。由于典当行已不属于金融机构性质，更没有与金融机构发生拆借资金业务往来，因而属于过时科目。
2、关于306号“投资收益”科目。由于在资产负债表的科目中已说明该科目不存在实际业务，因而更不存在所谓“收益”，属过时科目。
3、关于352号“金融机构往来支出”科目，该科目与“金融机构往来收入”对应，前面已说明属过时科目。
3)现行报表中需增补的会计科目
1、关于增设“抵押贷款”科目。原人行《典当行暂行管理办法》的经营范围规定典当行不能办理抵押贷款，因而在资产负债表中大多数典当行都取消了这一科目，现在经贸委新办法明确了典当行经营不动产抵押，故应在“资产类”中重新设置“抵押贷款”科目。
2、关于增设“银行借款”科目。由于新的《典当管理办法》规定了典当行可以向银行申请贷款，且限额不得高于典当行注册资本金，根据新的规定，应在“负债类”中设置“银行借款”会计科目，以反映典当行对银行负债情况。
3、关于增设“绝当损失”科目。由于资产负债表中负债类科目中102号设置了“绝当溢价”科目，该科目是对“绝当贷款”科目中反映的绝当贷款，对其质押、抵押物变价处理，抵销绝当贷款本金和利息、综合费用后的溢价部分计入“绝当溢价”，经过法定时期后，再一次性转作营业收入。而如果绝当物品变价处理出现亏损，其亏损部分则应划为贷款呆帐，而由于典当行未仿效金融机构设立“呆帐贷款”科目，从而使“绝当贷款”中本金损失部分即贷款呆帐部分没有合适的科目作出反映并且损失的挂帐还有一个过程，工商企业一般设置有“待处理损失”科目，因而笔者认为应该设置“绝当损失”这一会计科目。4)关于“绝当贷款”和“绝当损失”科目运用问题
1、原人行制订的《典当会计基本制度》中规定，在设立“贷款呆帐准备金”时，如发生贷款呆帐按规定批准核销时，应借记“贷款呆帐准备金”，贷记“绝当贷款”科目，显然，其贷记的“绝当贷款”科目中的金额只是某笔绝当贷款本金的损失部分，与原来“绝当贷款”科目一般反映的都是某笔绝当贷款本金的全部来说，金额上不一致(只有当某笔“绝当贷款”本金全部损失，其核算的金额才会一致)，从而导致“绝当贷款”科目运用混淆不清。
2、设置“绝当损失”会计科目后，由于其反映了绝当物品变价处理后的绝当贷款本金的损失额，处理出现损失时，应借记“现今”或者“银行存款”，贷记“绝当贷款”，其差额部分即损失应同时借记“绝当损失”；当按规定批准核销时，应借记“贷款呆帐准备金”，贷记“绝当损失”。“绝当贷款”原计入的“应收利息”和“应收综合费用”，因处理时本金亏损，利息和综合费收回无望，应转入“坏帐准备金”冲销，即借记“坏帐准备金”，贷记“应收利息”和“应收综合费”。
三、解决现行典当会计问题的基本原则
由于典当行业的特殊性，其典当经营活动本质上从事的是准备金融业务，而又明显带有一般商业企业动作特征，因而在反映和监督典当经营活动过程中，针对本行业的特点，建立一种适合典当行业的较为独特的会计制度，这是摆在业内人士和监督部门面前需要解决的问题。
解决现行典当会计问题，我们既不能依照一般工商企业的会计制度来机构在典当企业中硬性推行，也不能照搬照套金融机构会计制度来给典当行“照葫芦画瓢”。我们应根据国家《企业会计准则》和财政部《金融企业会计制度》有关规定，结合国家经贸委颁发的《典当行管理办法》，重新设计、制订“典当行基本会计制度”。设计、制订典当基本会计制度除了应符合原人民银行下发的《典当行会计基本制度》总体框架及其规定的有关会计制度的通用规则，还应着眼于典当行业在市场经济条件下不断变化发展总体趋势，把握国家政策法律法规基本走向，预见性地设置一些与典当实际操作和市场发展相适应的会计科目，并在解决现行会计有关问题的基础上不断地与时俱进，不断地改革调整，使典当会计科目内容明确、设置合理、报表格式统一、核算方法科学，使广大典当会计人员有章可循，真正建立起规范的典当业务会计报表制度。
第二篇：典当公司财务会计制度
典当公司财务会计制度
第一章 总则
第一条 为规范公司的财务行为，加强财务管理，发挥财务工作在管理中的作用，根据中华人民共和国《会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》、《金融保险企业财务制度》、《金融行为规范》的有关规定，制定本制度。
第二条 本公司各部门和员工办理财会事务必须遵守本制度。
第二章 会计机构设置及会计人员岗位职责
第三条 公司设财务部，其主要职能：
一、认真贯彻执行国家有关法律，法规及财务管理制度；
二、负责日常财务管理和收支工作；
三、建立健全财务管理制度，并组织实施；
四、编制财务收支计划，定期写出财务分析，及时向领导提出合理化建议，不断提高财务工作质量；
五、定期编制财务报告，及时向领导汇报财务收支和财务制度执行情况；
六、负责审核各项财务收支，搞好典当物品等财产验收 工作；
七、完成领导交办的其他工作。
第四条 公司财务部由财务负责人、会计、出纳等工作人员 组成。
第五条 财务部负责人岗位职责：
一、主持财务部全面工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实完成各项会计业务工作；
二、制定内部财务管理制度和财务计划，搞好会计核算；考核计划执行情况，按月、季、向领导提交财务分析报告；
三、执行财经法令、制度、决定，坚持原则，控制和降低经营成本，审核监督资金的运用及经营效益；
四、负责各部门资金使用计划的审批，配合公司有关部室作好典当物品质押抵押贷款的拨付工作；
五、负责组织清查财产；
六、监督，检查公司的资金使用、费用开支及财务管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污浪费及不合理开支；
七、参与并监督重大经济合同的签订及执行情况；
八、协调银行工商税务等有关部门的关系；
九、领导委托的其他工作。第六条 财务部会计岗位职责：
一、严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》的规定，编制记帐凭证，建立会计帐簿，登记各类明细帐簿（现金银行日记帐除外）总帐，做到记帐复帐 报帐手续完备，数字准确，帐目清楚；
二、妥善保管会计印签会计凭证会计帐簿会计报表和其他会计资料；
三、会同典当部建立健全典当物品收发、保管制度；
四、严格按照国家有关规定融集资金和发放贷款；
五、负责编制财务报表；
六、参与公司财产物资清查盘点，定期与典当部的库存进行核对，做到帐实相符；
七、协助部门负责人做好其他工作。第七条 财务部出纳岗位职责：
一、认真执行现金管理制度；
二、按财务制度使用现金，严格执行库存现金限额，超出部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不得以“白条”抵顶库存现金，不得挪用公款；
三、建立健全现金出纳各种帐目，按现金往来顺序逐笔登记现金日记帐，做到日清日洁，确保帐款相符；
四、按银行结算制度规定办理款项的收付；对已办妥的收付款凭证，按顺序逐笔登记银行存款日记帐，并结出余额，及时与银行对帐单核对，月末编制“银行存款余额调节表”，确保帐面余额与对账单余额相符；
五、严格支票管理制度，根据“转帐支票审批单”签发支票，并做好转帐支票的登记工作，严禁签发空白支票；
六、妥善保管现金、各种有价证券、空白支票、空白收 据和有关印章；
七、按付款审批规定支付款项，不得擅自违反规定付款，防止资金流失；
八、认真审核各项收支凭证，发现问题及时向领导汇报，做到各项收付款合法和手续完备；
九、积极主动催收各项应收的款项；
十、完成领导交办的其他工作。
第三章 会计基础工作
第八条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务帐目的登记工作。
第九条 会计人员的工作岗位应有计划地进行轮换。第十条 会计自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第十一条 会计核算以人民币为记帐本位币。
第十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实准确完整，符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得账外设账，不得扫送虚假会计报表。
第十三条 实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他的会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的规定。
第十四条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应建立档案，妥善保管；会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定执行。
第十五条 各部门办理会计事项后必须取得或填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单位和金额。
一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单位和金额；
二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；
三、凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位的收款证明；
四、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当开收据或退还借据副本，不得退还借款凭据。
第十六条 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应加盖单位的公章。
第十七条 财务部、会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。填制记帐凭证的字迹必须清楚方正符合要求。记帐凭证需填列：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，附件张数，填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、财务部负责人签字盖章，收付款记帐凭证还应有出纳人员签章。
第十八章 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。启用会计帐簿时，在会计帐簿封面写明单位名称帐簿名称。在帐簿扉页注明启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管姓名，并加盖名章和单位公章。
第十九条 会计人员根据审核无误的会计记帐凭证按《会计基础工作规范》的要求登记会计帐簿。
第二十条 财务部会同有关部室定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符，对帐工作每季度进行一次。
第二十一条 会计人员按《会计基础工作规范》的要求定期对帐。
第二十二条 按照国家统一会计制度规定的统一格式和要求定期编制财务报告。单位领导人、财务责任人、会计主管人员在财务报告上签名或盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。
第二十三条 财务部、会计人员对本单位的会计活动进行监督。
一、财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留，并及时向单位领 导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不清楚、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正补充。
二、财务部、会计人员对实物款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应按照国家严格规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，立即向领导报告，查明原因，作出处理。
三、财务部、会计人员对财务收支进行监督。对审批手续不全的财务收支，予以退回，要求补充、更正；对违反国家规定不纳入本单位统一会计核算的财务收支，予以制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务会计制度的财务收支，不予受理。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，向主管各单位或财政、审计、税务机关报告。
四、财务部、会计人员对本单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。
第二十四条 会计工作交接
一、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。
二、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计经管负责人、会计主管人员负责监交；财务部负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可上级主管部门派人会同监交。
三、移交人员在办理移交时，按移交清册逐项移交；接 替人员要逐项核对点收。
四、交接完毕后，交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章。并在移交清册上注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见。
第四章 货币资金管理
第二十五条 现金和管理
一、公司可在下列范围内使用现金：
（一）职工工资和各种工资性津贴、奖金；
（二）个人劳务报酬；
（三）出差人员必须携带的差旅费；
（四）结算起点以下的零星支出；
（五）确需现金支付的其他支出；
（六）国家规定典当业务允许支付的现金。结算起点定为人民币1000元。结算规定的调整由单位负责人确定。
二、库存现金限额为2000元。现金每日的结余数不得超过限额，超过限额的现金必须当天送存银行。
三、必须建立健全现金帐目，及时逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符。
四、严格执行国家规定的现金管理制度。不准用不符合财务制度的凭证（白条）抵顶库存现金；不准坐支现金；不准保留帐外帐；不准将单位收入的现金以单位或个人的名义存入储蓄。
五、出纳人员收入现金时，应将签章后的收据交给交款人；支付现金时，领款人在付款凭证（或原始凭证）上签字盖章。
六、备用金管理。本单位职工因工作需要借用现金，应由经办人填写“借款单”，经本部门负责人签字，单位负责人审批，财务部门审核后，会计填写制付款凭证，出纳员据此付款。借支备用金的数额，应根据用途和出差时间，路途远近和有关费用开支标准合理确定。
七、借支的备用金一般应在每次办事后三日内到财务部门办 理报销手续和进行结算，不允许过期占用。财务部门应坚持“前帐不清，后帐不借”的原则，对过期占用一个月以上者，应及时催交或在工资中予以扣回。
八、审查备用金的用途，不得挪用备用金。如发现不按规定用途使用备用金，财务部门应立即收回。
九、库存现金应每天核对，如发现帐款不符时，出纳员应立即报告本部门负责人，对付多或短少部分做好纪录，暂作其他应收款、应汇款列帐，查明原因后按规定处理。
十、财务部负责人应对库存现金进行定期检查，每月不得少于一次，并做好备查纪录。
第二十六条 银行存款的管理
一、严格按照中国人民银行《银行结算办法》的规定及时办理各项银行存款收支结算。
二、为利于银行存款的结算和管理，按现行规定，只能在一家银行开设一个基本帐户（结算户）提取现金。尽量减少 在银行开设其他的辅助帐户，防止企业资金的分散与流失。
三、支票由出纳员负责保管。出纳员根据审批后的“支票领用单”签发支票，支票上应填写清楚批准金额、日期、用途，并在支票领用簿上做好登记工作。不得签发空头支票，作废的转帐支票加盖作废章，附在重新填写的支票存根后，作为原始任证保存。
四、严格各项银行存款收付业务的审批手续，未经审批的收付业务，出纳不得办理。
五、银行日记帐由出纳人员根据收付凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，月末编制“银行存款余额调节表”，做到帐单相符。
第五章 资金使用管理
第二十七条 财务部门每月根据各部门编制的资金收支计划，将资金收支计划汇总，上报公司经理。
第二十八条 公司因流动资金不足可以向金融机构贷款，贷款余额不得超过注册资本。
第二十九条 财务部门严格汇款手续，明确付款环节中的责任，谁违反规定，谁承担责任。
第六章 费用开支管理
第三十条 公司费用开支由办公室编制预算，经财务部门审核，报领导批准后，办公室负责执行。超出预算部分，办公室应写明超支原因，向财务部门申请增加预算，并经领导研究同意。
第三十一条 费用报销程序：经办人取得合法的原始凭证后，经部门负责人签字，办公室负责人按预算的内容核算，交财务部门审核，最后送公司领导审批。
第三十二条 差旅费开支标准执行公司“关于差旅费管理制度”的规定。
第三十三条 各部门因工作需要的往来业务招待，因在用餐前一小时写出“用餐申请单”，经单位负责人审批签字决定赔餐人员和标准，由办公室统一安排。接待完毕后，经办人员及时持 正式发票和审批单到财务部门报销。财务部门核实无误后，办理付款手续。
第三十四条 办公室负责本单位的办公用品的采购工作。办公室汇总各部门的购置计划负责编制预算，财务部门监督执行。
第三十五条 办公室统一管理车辆，财务部门负责监督，并按规定报销。
第七章 固定资产与低值易耗品的管理
第三十六条 固定资产与低值易耗品范围：固定资产是 指单位价值在2000元以上，使用年限超过一年的资产。低值易耗品是指单位价值在100元以上、2000以下，使用年限较短，不能作固定资产的各种用具、设备。
第三十七条 固定资产、低值易耗品的购置由办公室统一编制购置计划，并根据长远规则，分编制固定资产、低值易耗品预算，并报公司领导审批后，办公室负责购买。
第三十八条 根据国家统一的会计制度建立固定资产、低值易耗品总帐、明细帐，进行核算。固定资产除设置帐簿外，还应设置：“固定资产卡片”，低值易耗品建立备查制度，由办公室派专人负责。
第三十九条 固定资产折旧按平均年限法；低值易耗品采用一次摊销法。
第四十条 建立固定资产、低值易耗品定期盘点制度，每半年进行一次，由办公室负责牵头。对盘点中发现的盘亏、盘盈认真查明原因，分清责任。
第四十一条 对固定资产、低值易耗品增减、租赁、毁损及使用状况的变动，由办公室和财务部门按规定要求办理手续，及时正确反映固定资产变动纪录和核算。
第四十二条 建立健全固定资产、低值易耗品保管、使用、核算责任制度，明确各部门的职责，组织好各部门之间的协作，落实责任。
第四十三条 对待报废的固定资产要经过技术专家进行鉴定，写出鉴定书，并向上级领导报批，批准后方可进行。低值易耗品毁损后，实行以旧换新制度，办公室做好纪录。
第八章 附则
第四十四条 本制度由公司财务部门负责解释和修订。第四十五条 本制度自印发之日起执行。
第三篇：典当有限责任公司财务管理制度
典当有限责任公司财务管理制度
（范本）
第一章 总 则
第一条 为了规范企业的会计核算，确保公司财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《典当管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。
第二条 公司各部门及员工办理财务事务，必须遵守本制度。
第三条 公司财务部应根据财政部制定的《会计基础工作规范》，结合本公司的实际情况，制定会计基础工作规范。
第四条 公司财务部应根据财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》制定会计档案管理办法。
第二章 筹集资金管理
第五条 筹集资金要在遵守《典当管理办法》及国家相关法律、法规的前提下，本着“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”四项基本原则进行。
第一节 筹集资金预测管理
第六条 筹集资金的预测及分析。
公司实施战略规划，扩大经营规模，开设分支机构，应根据项目可行性报告，对项目所需资金进行筹集预测分析。
筹集资金由财务部根据公司经营发展实际预测需要量。
资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测公司现金流入量、流出量和确定计划期现金不足或多余。
财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。
第七条 按资金的来源渠道不同，可将资金分为负债和所有者权益两大类。
第二节 负债管理
第八条 负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、绝当溢价、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款和预提费用。
长期负债包括长期借款、其他长期应付款。公司使用长期借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产的成本，除此之外 借款费用直接计入当期损益。
第九条 公司负债是资金的重要来源，公司应充分利用负债进行经营，获得财务杠杆效应；同时要保持良好的财务状况，适宜的资产负债率，避免出现大的财务风险。
第十条 公司偿还贷款必须经过规定的审批程序，具体程序如下： 财务负责人应根据公司的财务状况，拟订资金还款计划。
资金还款计划经总经理审核及董事长批准后，由财务负责人负责还款事宜。第十一条 公司支付应交税金，由财务部参照税法有关规定进行核算，经财务负责人审核及总经理批准后方可执行。
第三节 所有者权益管理
第十二条 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
第十三条 财务部作为实收资本和资本公积的管理部门。
按照实收资本的构成分类、分明细核算，详细反映实收资本的构成、增减变动。资本公积主要有资本溢价、法定资产重估增值、外币折算差额、接受捐赠资产、其他资本公积，详细核算反映资本公积形成原因、增减变动。
第三章 资产管理
第十四条 资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第一节 货币资金管理
第十五条 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款等）。
第十六条 公司设置现金和银行存款日记账，由财务部出纳人员专人负责，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，并做到日清月结，每日结算，账款相符。
财务部出纳人员要定期核对银行存款日记账与银行对账单，并按月编制银行存款余额调节表。
对于库存现金应每天进行盘点，对于盘盈、盘亏的现金要及时查找原因，并进行相应的账务处理。
第十七条 财务部应根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》，结合本公司的实际情况，制定现金管理办法。
公司的库存现金应保持在适度的范围之内，超过限额的现金要及时存入银行。第十八条 财务部应根据中国人民银行发布的《银行结算制度》结合本公司的实际情况，制定支票管理办法。
第二节 贷款管理
第十九条 质押贷款是指借款人以动产、财产权利作为还款担保而贷出的款项。质押贷款又分为动产质押和权利质押，按照借款人每笔借款（即每张当票）设立分户。
第二十条 抵押贷款是指以房产等不动产作为还款担保而贷出的款项。按借款人每笔借款（即当票）设立分户。
第二十一条 绝当贷款是指贷款逾期超过规定期限未还的款项，按借款人每笔绝当借款（即当票）设立分户。
第二十二条 为了保证公司资金的安全，财务部应根据公司业务部的实际情况制定备用金管理办法。
第二十三条 当票是典当行与当户之间的借贷契约，是典当行向当户支付当金的付款凭证。典当行和当户就当票以外事项进行约定的，应当补充订立书面合同，但约定的内容不得违反有关法律、法规和本办法的规定。
第二十四条 贷款的方式、额度，当票的填写、使用，当物的保管及典当行收取的利息、手续费均按照国家商务部颁布的《典当管理办法》执行。
第二十五条 贷款呆账准备金是指按规定以年末质押贷款、抵押贷款、绝当贷款余额的1％比例提取的呆账准备金。
呆账准备金余额达到质押贷款、抵押贷款、绝当贷款合计余额的10％时，不再计提。由于年末贷款余额下降，已提贷款呆账准备金余额超过当年末贷款余额的10％时，超过部分应用红字冲回。
财税部门有规定时，从其规定。
第三节 应收款项管理
第二十六条 应收利息是指贷款利息。
第一十六条 应收综合费用是指因“绝当贷款”业务发生的应收未收的综合费用（不超过5日）。
第二十八条 其他应收款是指公司发生的业务性或非业务性暂时挂账的款项，包括应收未收的各种赔款、罚款、对外支付的费用
借款（如差旅费借款、招待费借款等）、零星采购借款以及应收取的各种垫付款项。
如公司员工因业务需要借款，需填写《借款申请单》然后根据资金管理制度办理借款手续。
公司员工若离开公司必须到财务部清理个人欠款。
第二十九条 坏账准备金是根据应收利息、应收综合费用、其他应收款科目年末余额，按每年1％比例计提坏账准备金。余额达到年末应收利息、应收综合费用、其 他应收款科目合计余额的10％时不再计提。本科目年末余额超过年末应收款项合计余额的10％时，超过部分以红字冲回。
财税部门有规定时，从其规定。
第四节 固定资产、在建工程管理
第三十条 固定资产是指使用期限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持实物形态的资产；不属于业务经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。
第三十一条 公司固定资产由办公室统一管理并制定固定资产管理办法。第三十二条 公司固定资产计提折旧采用平均年限法，预计净残值率为5％。各类固定资产折旧年限规定如下：
1、房屋建筑物 20年
2、运输工具 5年
3、电脑、打印机等其他设备 5年
第三十三条 在建工程是指公司进行的各项工程发生的支出工程完工达到预定可使用状态时，转人固定资产科目。
第五节 无形资产管理
第三十四条 无形资产是指公司购入的房屋使用权、专利权等。可按合同设立分户，摊销时计入管理费用。
第三十五条 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。
第三十六条 长期待摊费用采用直线法在费用项目的受益期内平均摊销：
1、修理费用，在下一次大修理前摊销；
2、租人固定资产的改良支出，在租赁期限和租赁资产尚未使用年限内摊销；
3、公司在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产价值的借款费用等，先在长期待摊费用中归集，待公司开始经营的当月起一次计入开始经营当月的损益。
第四章 损益管理 第一节 收入管理
第三十七条 收入是指公司的贷款利息收人、综合费用收入、其他营业收人、营业外收入。
第三十八条 其他营业收人是指公司贷款利息收入、综合费用收入以外的营业收入。
第三十九条 营业外收入是指公司发生经营业务以外的收入，如固定资产盘盈、出纳长款。
第二节 费用管理
第四十条 费用是指公司业务经营及管理中发生的各项费用含折旧。
第四十一条 公司费用实行预算管理，财务部应根据董事会制订的财务预算方案严格控制费用的支出。
第四十二条 为了更好地控制公司费用的支出，由公司财务部负责制定费用支出管理办法。
第五套 利润及利润分配
第四十三条 利润是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
第四十四条 公司所得税的会计处理采用应付税款法。
第四十五条 公司按月计算利润，当年实现的净利润按下列顺序进行分配：
1、弥补以前的亏损；
2、取10％的法定盈余公积；
3、提取5％的法定公益金；
4、提取任意盈余公积转增资本金；
5、向股东分配红利。
第四十六条 当法定盈余公积达到注册资本50％时，可不再提取；盈余公积可用于弥补亏损或者转增资本，但转增资本后，企业法定盈余公积一般不得低于注册资本的25％。
第四十七条 未分配利润是指上年及历年未分配利润结余额。
经董事会决议为以丰补歉需要在当年利润分配适当留下一块或分配中有尾差未分时，将这部分未分配利润并人下一利润分配。
第六章 附 则
第四十八条 本制度由公司董事会负责制订、解释和修订。第四十九条 本制度由公司财务部负责执行。第五十条 本制度自董事会批准之日起生效。
年 月 日
第四篇：典当有限责任公司财务管理制度(范本)
第一章总则
第一条 为了规范企业的会计核算，确保公司财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《典当管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。
第二条 公司各部门及员工办理财务事务，必须遵守本制度。
第三条 公司财务部应根据财政部制定的《会计基础工作规范》，结合本公司的实际情况，制定会计基础工作规范。
第四条 公司财务部应根据财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》制定会计档案管理办法。
第二章 筹集资金管理
第五条 筹集资金要在遵守《典当管理办法》及国家相关法律、法规的前提下，本着“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”四项基本原则进行。
第一节 筹集资金预测管理
第六条 筹集资金的预测及分析。
公司实施战略规划，扩大经营规模，开设分支机构，应根据项目可行性报告，对项目所需资金进行筹集预测分析。
筹集资金由财务部根据公司经营发展实际预测需要量。
资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测公司现金流入量、流出量和确定计划期现金不足或多余。
财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。
第七条 按资金的来源渠道不同，可将资金分为负债和所有者权益两大类。
第二节 负债管理
第八条 负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、绝当溢价、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款和预提费用。
长期负债包括长期借款、其他长期应付款。公司使用长期借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产的成本，除此之外借款费用直接计入当期损益。
第九条 公司负债是资金的重要来源，公司应充分利用负债进行经营，获得财务杠杆效应；同时要保持良好的财务状况，适宜的资产负债率，避免出现大的财务
风险。
第十条 公司偿还贷款必须经过规定的审批程序，具体程序如下：
财务负责人应根据公司的财务状况，拟订资金还款计划。
资金还款计划经总经理审核及董事长批准后，由财务负责人负责还款事宜。第十一条 公司支付应交税金，由财务部参照税法有关规定进行核算，经财务负责人审核及总经理批准后方可执行。
第三节 所有者权益管理
第十二条 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
第十三条 财务部作为实收资本和资本公积的管理部门。
按照实收资本的构成分类、分明细核算，详细反映实收资本的构成、增减变动。资本公积主要有资本溢价、法定资产重估增值、外币折算差额、接受捐赠资产、其他资本公积，详细核算反映资本公积形成原因、增减变动。
第五篇：典当有限(责任)公司财务会计制度
（例）***典当有限（责任）公司财务会计制度
第一章 总 则
第一条 为建立现代企业制度，规范公司财务行为，加强财务管理和会计核算，根据国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其他有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条 建立本制度的原则是建立健全公司内部财务会计管理制度，做好财务会计基础工作，如实反映公司财务状况，有效防范和化解财务风险。
第三条 公司财务管理的基本任务：建立经济责任制度，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合法筹资，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。
第二章 会计机构的设置和岗位职责
第四条 公司设财务部经理一名，统筹公司的财务管理及核算工作，负责拟定公司财务管理制度，组织财务人员对企业的日常经营活动进行会计核算、记录、管理和监督，保证会计记录的准确性和真实性，统一调配公司资金，最大限度的发挥公司的资金效用。
第五条 根据公司的业务情况配备会计、出纳各一名，财务人员须持有会计上岗证。第六条 会计人员应当具备有必要的专业知识和专业技能，熟悉有关法律、法规、规章制度和国家统一会计制度，遵守职业道德，依法行使职权和履行职责。
第七条 财务人员应认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实、数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。
第三章 会计核算原则
第八条 记账方法采用借贷记账法，公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则，以人民币为记账本位币。
第九条 公司所采用的会计政策，前后各期应当保持一致，不得随意变更。若为公司提供有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息，需要变更会计政策的，须报经公司董事会批准，并按国家发布的相关会计处理规定执行。
第四章 流动资产管理
第十条 流动资产是指公司的库存现金、各种存款、应收及预付款项、存货等流动性资产。
第十一条 严格按照国家规定的现金使用范围，加强现金支出的管理：属于范围以外，要通过银行办理转账结算，不能直接支付现金。公司过夜库存现金不得超过5000元，超过部分必须于当天下午的下班之前存入银行。公司财务负责人每月必须会同出纳员盘点现金库存一次，保证账账相符、账款相符。
第十二条 领用己盖印鉴的空白转账支票，必须注明收款单位或限额、日期、用途，并报公司领导批准。禁止签发空白现金支票。禁止签发限额超过5000元以上的空白转账支票。未经公司领导批准，财会人员不得擅自支付现金或签发转账支票〈或汇票)。
第十三条 因公务需要领用现金(或现金支票〉和转账支票〈或汇票〉，由用款部门或员工填写“用款申请单”，写明用款的用途、金额、时间、支付方式等内容，按审批权限办理手续后，到财务部办理。
第十四条 经管债权的会计人员，应每月一次清理应收账款往来户的款项，并向公司领导汇报债权情况：对到期的债权，财务应配合有关部门及时催收，发现问题，及附上报请示处理。
公司应当按年末应收账款、其他应收款等应收款项的余额计提一定比例的坏账准备金，纳入管理费用。未提坏账准备金的企业，发生的坏账损失，据实计入当期管理费用。
第十五条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的各类材料、商品等，各项存货取得时按照实际成本入账。领用或发出存货时按实际成本核算。
第十六条 低值易耗品是指单价在200以上、1000元以下（非经营性2000元以下），使用年限在一年以上的物品。经批准领用的低值易耗品，采用一次（或分次）摊销法。对己领用的低值易耗品，应设备查簿进行登记。
第十七条 公司每年至少进行一次库存盘点。对盘盈、盘亏的存货（流动资产损益），必须查明原因，分清责任，由责任部门或责任人写出书面报告，经财务部负责人和分管领导审核后，报总经理审批。属个人责任的财产损失，应追究当事人的经济赔偿责任。
第五章 财产管理
第十八条 凡是公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具及其他与经营有关的设备、器具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，都纳入固定资产进行管理。
第十九条 公司的固定资产由公司确定人员统一购臵、由使用部门负责保管。根据需要购臵的固定资产，单位价值在10万元以内的，由公司总经理审批后购臵：单位价值在10万元以上的，须报请公司董事长或董事会批准同意后方可购臵。
第二十条 固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月起不提折旧。
第二十一条 固定资产的折旧方法采用平均年限法，净残值率为5%。公司各类固定资产的折旧年限统一规定为：
1、房屋及建筑30年；
2、机器设备为10年；
3、运输设备（大型车辆8年，其他车辆5年）；
4、其他设备5年。
第二十二条 财务部每年至少一次对各部门使用的财产进行核查，以确保资产的完整性。核查中发现有盘盈、盘亏或毁损的固定资产要及时进行清理，并报相应部门追究有关当事人的责任。
第六章 收入管理管理
第二十三条 公司实现的营业收入，应按实际价款记账。当月实现的营业收入，应全部记入当月账内，段配比原则计算与收入相关的营业成本、税金、费用。
第二十四条 公司要加强各种合同的管理。对数额较大的合同，财务部门应参与价格、结算万式、付款坡等问题的制定，并执有合同一份，以便于及时监督收回货款。
第二十五条 公司必须加强对发票、当票的使用和管理，要有专人负责对发票、当票的保管、登记、领靖理、核对工作。
第七章 成本费用管理
第二十六条 公司必须严格执行国家规定的费用开支标准，严格区分资产性支出和收益性支出，如实反司经营成果，严禁杜绝不合理费用的列支。第二十七条 费用的报销一般至少由经办人、部门负责人签名后报公司总经理审批。
第二十八条 公司的业务招待费列支应本着合理、必需、节约、从筒的原则，尽量降低招待费用，报销务费须经部门丰管窗舷后相单部拥宙如务费须经部门主管审核后报总经理审批。
第二十九条 坏账、存货、固定资产等资产等资产核销，由职能管理部门提出、财务部核实，公司总经理审核后，报董事会批准。
第八章 利润及利润分配的管理
第三十条 利润是指企业在一定时期内生产经营的财务成果。
第三十一条 公司实现的利润，在弥补以前亏损后（应在不超过规定的弥补期限内），按照规定计算缴纳所得税。
第三十二条 公司实现的净利润，按照下列顺序进行分配z提取法定公积金10%，提取法定公益金5%、经股东大会批准规定的比例提取任意公积金、支付股东股利。
第三十三条 公司的利润分配方案，年终由财务部门编制，报经公司董事会和股东会批准才能实施：公司应按股东会批准的时间和金额，按时向股东方支付红利。
第九章 会计档案资料管理 第三十四条 要保存好原始凭证、会计凭证、会计账簿及其他有价值的资料，不得随意遗失或无故销毁。
第三十五条 要键全凭证、账册、报表管理体系。会计凭证和会计报表应按月整理、归类、装订成册，标明时间起止号、单据凭证张数等，由会计及有关人员盖章后按规定期限妥善保管。
第三十六条 要健全会计档案的借阅审批制度。会计档案不得随意出借或携带外出。公司财务人员以外的人查阅、复制、摘录会计资料，须经公司总经理同意后方可。
第十章 附则
第三十七条 本制度自公司董事会批准之日起试行。第三十八条 本制度由公司董事会负责解释。
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