常德市地方税务局报批类减免税操作规程

第一篇：常德市地方税务局报批类减免税操作规程

常德市地方税务局报批类减免税操作规程(试行)（2009年6月1日）

第一章 总 则

第一条 为规范税收执法行为，加强报批类减免税管理，维护纳税人的合法权益，根据《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）、《湖南省地方税务局减免税管理办法》（湘地税发[2003]26号）和《常德市地方税务局减免税管理办法》及有关政策规定，制定本规程。

第二条 报批类减免税的减免税种和项目需依法设定，常德市地方税务局应予以公告。

第二章 报批减免工作程序

第三条 报批类减免税的一般工作流程是：申请、受理、核查、审理、决定、送达。

第一节 申请

第四条 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税申报期限内，向主管税务机关提出书面申请，逾期税务机关不予受理。

第五条 纳税人申请报批类减免税，需报送以下资料：

（一）纳税人申请减免税书面报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）减免税报批、备案表；

（三）财务会计报表；

（四）工商执照和税务登记证的复印件；

（五）税务机关要求提供的其他资料。

第六条 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权报批、备案的税务机关申请。

第二节 受理

第七条 各级地税机关应在办税服务厅（室）或税政管理部门设立减免税申请受理岗，负责收集、查验、传递纳税人的减免税资料。

第八条 减免税申请受理岗对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次告知纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。

第九条 符合第八条第四款规定的，减免税申请受理岗应当开具《减免税事项受理单》；有第八条第一款规定的情形，不予受理的，应开具《不予受理通知书》；有第八条第二、三款规定的情形之一的，应开具《减免税事项补正资料告知书》和申请资料一并退回纳税人补正，纳税人按照税务机关的要求补正全部减免税资料的，税务机关应予受理，否则不予受理，并出具相关文书。

第三节 核查

第十条 各级税源管理部门应设立核查岗。受理岗将已经受理的减免税申请资料在2日内传递给税源管理部门进行核查。

市级税务机关直接受理的，可根据实际情况，委托纳税人所在地县级税务机关组织核查。

第十一条 税源管理部门应指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，在7日内完成《调查报告》，并在纳税人减免税报批、备案表上签署意见(包括政策依据、减免税种、减免税所属时期、减免税金额等)，将减免税资料上报审理岗。

确因调查工作量过大，需要延长调查工作时间的，经本级税源管理部门负责人批准，可适当延长，但最长不得超过3日。

第四节 审理和决定

第十二条 各地税务机关税政管理部门应设立审理岗。第十三条 各级税政管理部门审理岗受理减免税资料后，必须对受理岗和核查岗收集的资料和核查情况进行书面审核，提出初审意见，并提交科务会讨论。科室签署意见后，对需要由减免税审理委员会审议的，应提请减免税审理委员会集体审议。主管局领导根据审理委员会的审理结论签署减免税决定或意见，对报批、备案权限内的减免税签署批准或不予批准的报批、备案决定；超出本级报批、备案权限的，签署意见后，将减免税资料连同分税种、分户的减免税报批、备案汇总表及时上报上级税务机关。

对不需要由减免税审理委员会审议的，应提交主管局领导审定，签署减免税决定和意见，并依报批、备案权限按上款要求分别处理。

税政管理部门认为有必要的，可实地核查。

税政管理部门在审理时，发现减免税资料不完整或者上级税务机关要求补充资料的，应及时通知受理机关告知纳税人补正。

第十四条 有报批、备案权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成报批、备案工作，作出报批、备案决定：

县级税务机关负责报批、备案的减免税，必须在20日内作出报批、备案决定；市级税务机关负责报批、备案的，必须在30日内作出报批、备案决定；在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10日，并将延长期限的理由告知纳税人。

税务机关在报批、备案减免税时，因纳税人补正资料等非税务机关的原因所需时间不计算在报批、备案时限以内。

第十五条 减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第五节 送达 第十六条 税政管理部门根据主管局长签署的报批、备案决定，制作《批准减免税通知书》或《不予批准减免税通知书》，加盖本机关公章，自作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。

第十七条 减免税文书实行“谁受理，谁送达”的原则。县局受理的，由县局直接送达申请人；市局受理的，由市局直接送达纳税人并抄送县级税务机关，也可以委托县级税务机关送达。

第三章 档案管理

第十八条 各级税政管理部门应当建立纳税人减免税台账，详细登记已报批、备案的税种、性质、类型、时间、金额、税款所属时期等内容。

第十九条 各级税政管理部门负责减免税文书、资料的收集、整理和立卷，应确定专人负责整理、装订，集中统一保管，并于次年3月底前，统一移交档案管理部门存档。

第二十条 减免税资料应按以下要求归集装订：

（一）封面。案卷封面按照档案局的统一规格。封面第一栏填写立档单位的名称，第二栏填类目名称或案卷题名(分税种、分报批、备案年限组卷)。封面的下方填写卷内文件的起止年月、总件数、页数、保管期限和归档号。

（二）目录。卷内文件目录项目包括顺序号、报批、备案通知文号、责任者、题名、减免期限、页码、备注。汇总各卷分目录，编制减免税总目录作为检索工具。

（三）资料顺序。各种减免税资料分税种按报批、备案通知文号的先后顺序进行组卷。每户减免税资料按如下顺序装订：

1、市局减免税报批、备案通知；

2、省局减免税报批、备案通知；

3、减免税报批、备案表；

4、各级税务机关抽查时的调查说明；

5、税务专管员签名负责的调查报告；

6、纳税人的申请减免税书面报告；

7、纳税人的财务会计报表；

8、其他相关资料。

（四）其他要求。档案所附资料的签名应用毛笔或碳素墨水笔书写。各种减免税汇总统计表格应分年度、分税种装订成册，随同减免税资料保存。

第四章 附 则

第二十一条 本规程所要求的工作时限不适用主管税务机关按上级税务机关的要求，实行分散受理，集中上报，集中报批、备案的情形。

第二十二条 本规程所称“以上”“以下”均含本数，“日”是指工作日，不含法定节假日。

第二十三条 本规程由常德市地方税务局负责解释； 第二十四条 本规程自发布之日起执行。

第二篇：陕西省地方税务局关于发布(减免税管理办法》

陕西省地方税务局关于发布《减免税管理办法》的公告

陕西省地方税务局公告2013年第01号 【发布机构】：陕西省地方税务局 【发文日期】：2013-01-25 【有效级别】： 有效

为加强和规范减免税管理，保障税收政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关税收法规政策的规定，陕西省地方税务局制定了《减免税管理办法》。现予发布，自2013年3月1日起施行。

特此公告。

陕西省地方税务局

2013年1月25日

减免税管理办法

第一章

总

则

第一条

为了加强和规范减免税管理，保障税收政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《减免税管理办法（试行）》（国税发�2005�129号）和有关税收法规政策的规定，制定本办法。

第二条

全省地方税务系统减免税的申请、办理、备案、审批和管理，适用本办法。

第三条

本办法所称减免税，是指依据税收法律、法规、规章以及规范性文件的规定（以下简称税法规定）给予纳税人的减税和免税。

第四条

减免税分为报批类和备案类。

报批类减免税是指税法规定须由纳税人申请并经税务机关审核审批后方可执行的减免税项目。

备案类减免税是指税法规定须由纳税人向税务机关申请登记备案后方可执行的减免税项目。

第五条

减免税权限依据税法规定确定。扩权县（市）的减免税权限比照设区市地税机关确定，并应将减免税决定抄报省及所在设区市地税机关。

县（区）以上地税机关应成立减免税审批委员会，负责减免税管理的重大决策和报批类减免税的集体审批。减免税审批委员会由局长担任主任委员，其他局领导为副主任委员，法规、税政、征管、基金、监察等部门负责人为委员。减免税审批委员会下设办公室，办公室设在政策法规部门，负责减免税日常工作。

第六条

地税机关应在门户网站或办税服务厅向纳税人公开减免税的项目、需要提供的资料和办理程序。

第七条

减免税工作应当遵循依法、公平、公开、高效、便捷的原则，实行分级分类管理。

第八条

纳税人依法享有减免税的权利。纳税人对地税机关作出的税收决定不服的，可依法向上一级地税机关申请行政复议；对复议决定不服的，可依法向人民法院提起行政诉讼。

第二章

报批类减免税

第九条

纳税人可按税法规定向主管地税机关申请减免税，也可以直接向有权审批的地税机关申请减免税。税法规定应由国家税务总局、省人民政府审批的减免税，纳税人应向省地税局提出申请并由其负责转报。

第十条

纳税人享受报批类减免税的，应在税法规定的期限内提出书面申请，根据需要填写《减免税审批表》（附件

1、附件

2、附件3），并按规定报送下列资料。

（一）减免税申请报告，列明企业的基本情况、减免理由、税种、依据、期限、数量、金额等；

（二）工商营业执照和税务登记证（副本）复印件；

（三）减免税款所属期的财务会计报表、纳税申报表；

（四）根据不同的减免税种、项目，提供相应的证明或鉴证材料；

（五）地税机关要求提供的其他相关必需资料。

纳税人报送的资料应符合法定的形式和要求，内容真实准确，要素齐全。

第十一条

有权审批的地税机关对纳税人提出的减免税申请和资料，应根据以下情况分别作出处理，并当场制作和向纳税人送达《税务事项通知书》（附件4）。

（一）资料齐全且符合法定形式和要求的，应当即时受理。

（二）资料不齐全或者不符合法定形式和要求的，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）资料不符合法定条件的，应当不予受理并说明理由，同时告知纳税人依法享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

（四）在审查非居民享受税收协定待遇审批申请时，有权审批的税务机关发现不能准确判定非居民是否可以享受有关税收协定待遇的，应书面通知申请人暂不执行有关税收协定待遇及理由，并将有关情况向上级税务机关报告；需要启动相互协商或者情报交换程序的，应同时按有关规定启动相应程序。

第十二条

有权审批的地税机关受理减免税申请后，应当对申请内容的真实性进行实地核查，在核查结束后出具《减免税核查报告》（附件5），并填写《减免税审查意见书》（附件6）。

核查应由两名以上工作人员进行。有权审批的地税机关可以自行核查，也可以填写《减免税核查委托书》（附件7）委托申请人所在地主管地税机关核查。

第十三条

有权审批的县（区）级、市级、省级地税机关应分别自受理减免税申请之日起20个工作日内、30个工作日内、60个工作日内完成审批，并书面作出审批决定。

在规定期限内不能作出审批决定的，经本级地税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

税法有特别规定的，按照规定的相应时限办理审批。

第十四条

各级地税机关应当自作出减免税决定或收到上级地税机关作出的减免税决定之日起10个工作日内向纳税人送达

减免税审批的书面决定。

各级地税机关作出的减免税决定，应同时报上一级地税机关备案。

第十五条

报批类减免税申请获批前，纳税人应依法按期申报并足额缴纳税款；申请获批后，再按有关规定予以抵扣或办理退税手续。

第十六条

各级地税机关在受理纳税人城镇土地使用税、房产税困难减免税申请时，符合以下情形的，可上报减免税审批机关酌情给予减税或免税。

（一）遭受自然灾害的企业；

（二）破产或停产企业；

（三）亏损严重的企业；

（四）从事社会公益事业的亏损企业；

（五）省政府确定的其他企业。

第三章

备案类减免税

第十七条

纳税人享受备案类减免税的，应在税法规定的期限内填写《减免税备案表》（附件8）、提供相关资料，到主管地税机关的办税服务厅申请备案登记。

第十八条

办税服务厅人员收到备案申请后，应当对纳税人备案资料的完整性进行形式审查，并依据以下情况分别作出处理。

（一）资料齐全且符合法定形式的，应当即时受理，当场制作并向纳税人送达《涉税事项受理通知书

（二）》（附件9）。

（二）资料不齐全或者不符合法定形式的，应当场制作并向纳税人送达《减免税备案补充资料通知书》（附件10），一次性告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）纳税人提交的申请不属于备案类减免税范围的，应当不予受理并说明理由，当场制作并向纳税人送达《减免税备案不予受理通知书》（附件11），同时告知纳税人依法享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

第十九条

办税服务厅应按规定制作并向本级地税机关税政管理部门传递《单户涉税事项资料受理清单》（附件12），由税政管理部门进行资料归档和后续管理。

第二十条

地税机关发现纳税人不符合税法规定的应当享受备案类减免税条件的，应立即对纳税人进行调查，出具《取消减免税备案调查报告》（附件13）；对经调查发现确不符合减免税条件的，应当按照规定的时限制作并向纳税人送达《取消减免税备案通知书》（附件14）。

第四章

监督管理

第二十一条

纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向所申请的地税机关报告。

第二十二条

省级税政管理部门负责减免税项目确定、系统字典库维护、日常管理、数据统计和总结分析等工作。

市、县（区）级税政管理部门负责辖区内减免税日常管理、数据统计和总结分析报告等工作。

县（区）级税政管理部门负责本级和上级部门减免税决定的执行，并将减免税结果录入征管业务系统，以供查询和监督管理。

各级税政管理、政策法规、纳税服务、征管科技、信息管理等相关部门应加强协调配合，确保减免税管理工作顺利开展。

第二十三条

各设区市、杨凌示范区、韩城市地方税务局和省局直属税务分局的税政管理部门，应在每年6月底前书面向省级各税政部门报送上减免税统计数据（附件15）和总结报告。

各级税政管理部门应按照规定和要求，及时向本级减免税委员会办公室提供减免税统计数据及相关情况。

第二十四条

各级地税机关要加强对减免税工作的监督管理，对税务干部或纳税人违反税法规定批准或执行减免税的，要依据税收征管法的规定处理，同时按照税收行政执法责任制的规定追究有关人员的责任。

各级地税机关应定期对本级税政管理部门和下级地税机关的减免税管理维护工作情况进行系统比对和监督检查，并实行税收执法责任制考核。

第五章

附

则

第二十五条

本办法未尽事宜，依照现行税法规定执行。

第二十六条

本办法自2013年3月1日起实施。《陕西省地方税务局关于印发《陕西省地方税务局减免税管理实施方案（试行）》的通知》（陕地税发〔2007〕88号）和《陕西省地方税务局关于加强减免税管理工作有关问题的补充通知》（陕地税发〔2009〕136号）同时废止。

附件：减免税文书

第三篇：纳税人减免税申请审批表 - 广西壮族自治区地方税务局

____________地方税务局（稽查局）

解除税收保全措施决定书

（冻结存款适用）

地税解保冻„ ‟ 号

：

鉴于你（单位）的税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，我局决定解除 年 月 日《税收保全措施决定书（冻结存款适用）》（税保冻„ ‟ 号）对你（单位）存款账户 号存款的冻结。

税务机关（签章）

年 月 日

使用说明

1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十八条设置。

2．适用范围：税务机关已对纳税人采取税收保全措施，纳税人缴纳了应纳税款或者税务机关已依法采取强制执行措施追缴税款入库后使用。

3．纳税人按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除冻结存款；纳税人未按照税务机关规定的期限缴纳税款，税务机关依法采取了强制执行措施追缴税款入库的，也应发出本决定书解除冻结存款。

4．“鉴于你（单位）的税款 ”横线处应分清解除税收保全措施的不同原因分别填写：

（1）纳税人在限期内自行缴纳应纳税款的，填写“已在限期内缴纳”；

（2）由税务机关采取强制执行措施追缴税款入库的，填写“已经依法强制执行”。

5．本决定书应与《解除冻结存款通知书》一并依照规定的审批程序和权限，由县以上税务局（分局）局长批准后使用。

6．本决定书与《解除冻结存款通知书》、《税务文书送达回证》一并使用，本决定书送达纳税人一份的同时送达金融机构。

7．文书字轨设为“解保冻”，稽查局使用设为“稽解保冻”。8．本决定书为A4竖式，一式三份，一份随同《解除冻结存款通知书》送金融机构，一份送纳税人，一份装入卷宗。

第四篇：福建省地方税务局关于减免税管理办法实施方案

福建省地方税务局关于

《税收减免管理办法（试行）》的实施方案（闽地税发[2005]224号）

为了贯彻执行国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号印发，以下简称《办法》），现结合我省实际，制定本实施方案。

一、减免税的分类

（一）报批类减免税项目

报批类减免税项目是指国家税收法律、法规、规章以及规范性文件规定应由税务机关审批的减免税项目。

（二）备案类减免税项目

备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。即除报批类减免税之外，其余的减免税项目属于备案类减免税。

按照《税务登记管理办法》规定不需要纳入税务登记管理的国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，其享受的备案类减免税不需进行备案。

上述报批类、备案类减免税的具体项目，见《税收减免项目参考表》（附件1）

二、减免税的审批机关

减免税审批机关由税收法律、法规、规章以及国家税务总局规范性文件设定。税收法律、法规、规章或国家税务总局的规范性文件已明确审批权限的，按有关规定执行；未明确具体审批权限的，除省局另有规定外，其余由纳税人所在地的县（区）级地税局（含省局直征分局，下同）审批。

三、减免税的程序

（一）报批类减免税的工作程序

纳税人享受报批类减免税，应当提出申请，并提交相应资料，经按本方案规定具有审批权限的地税机关（以下简称审批机关）批准后执行。未按规定申请或虽申请但未经审批机关批准的，纳税人不得享受减免税。

1、申请

纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管地税机关的办税服务中心（厅）递交以下申请资料：

（1）《报批类减免税申请表》（附件2）。同一减免税项目涉及多税种的，纳税人可以合并填写一份申请表。

（2）财务会计报表、纳税申报表。

（3）有关部门出具的证明材料。

（4）地税机关要求提供的其他资料。其他资料的种类，原则上由省局统一规定。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。地税机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

纳税人可以委托代理人提出申请，地税机关不得因此拒绝受理。代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明。

2、受理

地税机关办税服务中心（厅）收到纳税人减免税申请后，应当根据下列情

况分别作出处理：

（1）申请项目依法不属于报批类减免税项目的，应当当场告知申请人不受理；若属于备案类的，按备案类程序操作。

（2）申请的资料不详或存在错误的，应当告知并允许申请人当场更正。

（3）申请资料不齐全或者不符合规定形式的，不予受理并当场一次性告知申请人需要补正的全部内容；不告知的，自收到申请资料之日起即为受理。

（4）申请资料齐全、符合规定形式的，或者申请人按照地税机关的要求提交全部补正资料的，地税机关应当受理。受理时间为收到申请人申请资料（或补正申请资料）之日。

（5）地税机关告知申请人需要补正的内容和决定受理申请时，应当分别作出《减免税资料补正告知书》（附件3）和《减免税申请受理通知书》（附件4），并加盖受理机关印章或专用章、注明日期。

（6）办税服务中心（厅）自受理之日起2个工作日内，将申请事项及材料转报主管地税机关。

3、审核

地税机关依法对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

（1）主管地税机关和县（区）级地税机关是减免税审核的主要责任机关；税政部门是具体经办减免税审核的职能部门。各主管税务机关的税收管理员应配合税政部门开展减免税审核。

（2）减免税审核，主要是对报批类减免税项目所应具备的政策条件与实际情况进行审查核对，并提出审核结论和理由。审核人员和审核机关应按规定制作《报批类减免税审核报告》（附件5）。

（3）税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地的县（区）级地税机关具体组织实施。

（4）主管地税机关应当自受理减免税申请之日起10个工作日内（以办税中心的受理时间起算）完成初审，上报县（区）级地税机关审核或审批。审批机关为县以上地税机关的，由县（区）级地税机关在10个工作日内完成审核，直接上报审批机关审批。

4、决定

纳税人的减免税申请符合法定条件、标准的，审批机关应当在规定的期限内，作出准予减免税的书面决定。

（1）对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，应当实行集体审批。

（2）对于申请时无法确定实际减免金额的减免税项目，审批机关仅审批减免税项目，而不审批减免的金额。

（3）减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。

（4）县（区）级地税机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

（5）审批机关作出准予减免税的审批决定，应当制作加盖审批机关印章的《报批类减免税审批决定书》（附件6）。作出不予批准减免税的决定，应当制

作加盖审批机关印章的《不予批准减免税决定书》（附件7），并说明理由，告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

5、送达

地税机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达，或规定由纳税人到地税机关办税服务中心（厅）领取。

采取送达方式的，主管地税机关应当依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行；采取到办税服务中心领取方式的，由县（区）级地税机关规定具体签收、管理手续。

6、减免税的预审批制度

（1）对符合下列规定情形之一的实行查账征收的纳税人申请的减免税，可实行年初（中）预审、审批制度。

①上亏损并符合有关文件规定的困难减免条件的纳税人申请当车船使用税、房产税和城镇土地使用税税收困难减免的；

②纳税人在规定的减免税申请期限之前已经达到有关文件规定的企业所得税减免条件，需要申请企业所得税税收减免的。

（2）减免税的预审批机关是县（区）级地税机关。

（3）工作程序：

①纳税人申请和主管地税机关受理、初审的程序同上；

②县（区）级地税机关应当在20个工作日内作出预审批决定，并制作《减免税预审批决定书》（附件8），交由主管地税机关送达纳税人；

③纳税人在终了后2个月内按照预审批机关的规定，将有关资料报送主管地税机关；

④主管地税机关应当在10个工作日内完成初审，按上述报批类减免税规定的程序与权限上报正式审批、送达。

⑤经地税机关批准实行预审批的减免税项目，在预审批的减免税期间，纳税人应当依照税法规定进行纳税申报。纳税人在申报时，应当按税法规定如实填报纳税申报表中的收入、应纳税款、应减免税项目及税款等项目。

（二）备案类减免税的工作程序

1、纳税人享受备案类减免税，应在执行备案类减免税之前，向主管地税机关的办税服务中心报送减免税备案资料。资料包括：

（1）《备案类减免税申报备案表》（附件9）。同一减免税项目涉及多税种的，纳税人可以合并填写一份申报表。

（2）享受备案类减免税的政策依据及有关资料；

（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

2、办税服务中心（厅）受理备案类减免税的资料，参照上述规定的报批类减免税受理的工作程序和相关文书办理。

3、主管地税机关应当在受理纳税人减免税备案后7个工作日内，完成书面审核、登记备案；对符合减免税法定条件、标准的制作《备案类减免税执行告知书》（附件10）送达纳税人。送达参照上述规定的报批类减免税的送达办理。

（三）减免税条件发生变化的工作程序

1、纳税人享受减免税的条件发生变化的，应当自发生变化之日起15个工作日内，主动向主管地税机关的办税服务中心（厅）提交减免税条件变化的报告及相关资料。办税服务中心（厅）受理，参照上述规定的报批类减免税受理的工作程序和相关文书办理。主管地税机关应当在5个工作日内完成审核，制作《停止

执行减免税审核报告》（附件11），报送审批机关决定。

2、地税机关在日常管理、税务检查、减免税的清查清理等工作中，发现纳税人存在以下情形之一的，应当由主管地税机关自发现之日起或接到有关部门转来资料之日起的10个工作日内，完成审核并制作《停止执行减免税审核报告》（附件11），报送审批机关决定。①纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的;②采用欺骗手段获取减免税的;③享受减免税的条件发生变化未及时向税务机关报告的;④未按规定程序报批而自行减免税的。

3、属于报批类减免税的，应由该减免税项目的原审批机关决定停止其减免税；属于备案类减免税的，由县（区）级地税机关决定停止其减免税。审批机关应当在10个工作日内做出决定并制作《停止执行减免税决定书》（附件12），在规定时限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可适当延长，但总审批时限不得超过报批类减免税审批时限。《停止执行减免税决定书》交由主管地税机关送达纳税人。

四、减免税的监督管理

（一）主管地税机关应当加强减免税的后续跟踪管理，及时掌握纳税人减免税条件的变化情况，并按照《办法》第二十一条规定，结合纳税检查或其他专项检查，定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，跟踪、反馈。各级税务机关的税政管理部门，负责指导具体税种减免税的审核审批和跟踪管理工作。

（二）各类减免税档案资料，统一由审批机关的税政部门归集、立卷，终了统一收归本级税务机关档案室统一按规定保管。凡属主管税务机关留存的部分减免税审批文书、表报等，统一存入纳税人户管档案，按照《福建地税征管资料档案管理办法》规定进行管理。上级地税机关应当定期对减免税案卷资料进行评查。

（三）减免税的审批采取谁审批谁负责制度。各级地税机关应结合执法检查、专项检查、行政监察，对贯彻执行减免税情况进行检查监督，依法维护国家和纳税人的合法权益。对玩忽职守，造成国家税款损失或侵犯纳税人权益的，依照法律法规处理。

五、其他

（一）地税机关对在2005年10月1日前已经审批但尚未到期的报批类减免税项目，不需重新审批。

（二）纳税人在2005年10月1日前未备案已经自行享受的备案类减免税的，应当在2005终了后3个月内，按照《办法》和本实施方案的规定进行减免税备案申报；经地税机关备案后，继续执行减免税。地税机关进行税务检查时，发现纳税人享受备案类减免税事项未按规定进行备案的，应当责令其限期改正，允许纳税人在规定期限内进行备案申报。

（三）各级地税机关应当做好对《办法》和本实施方案的宣传工作，尽量做到宣传到户，确保新办法贯彻执行到位。

（四）各设区市局应当在每年5月底前，按照《办法》第28条的总结内容要求，向省局书面报送上减免税情况总结报告，并附《上减免税分项目、分税种统计表》（附件13）。

（五）本实施方案下发后，《福建省地方税务行政审批暂行规定》（闽地税发

[2004]304号）中关于税收减免审批的有关规定，以及此前省局有关规定与本实施方案不一致的，同时废止。

第五篇：北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程

【发布单位】北京市地方税务局 【发布文号】京地税地[2001]683号 【发布日期】2001-01-01 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程

(京地税地[2001]683号)

各区县地方税务局、各分局：

为进一步规范、完善我市房产税、城镇土地使用税政策性减免税审批工作，充分体现征纳双方权利、义务，简化手续和方便纳税人，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》、《 中华人民共和国房产税暂行条例》、《 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及财政部、国家税务总局有关规定，结合本市的实际情况，我们修改完善了《房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程》（以下简称《操作规程》）。

一、取消了部分政策性减免税审批手续

(一)根据国家税务局《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（89）国税地字第140号）第八条规定以及国家税务局《关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（（88）国税地字第015号）第十三条的规定，《操作规程》取消了“防火、防爆、防毒安全防范用地和开山填海的土地、改造的废弃土地”两个政策性减免税审批手续，将其调整为由企业申报，在计税时准予扣除，不再另行办理减免税审批手续。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第六款的规定，对于我市经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据，从使用的月份起免缴土地使用税10年。

(二)根据《关于印发〈关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构管理体制改革的实施意见〉的通知》（国科发政字〔1999〕143号）规定，《操作规程》取消了《关于对国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后科研开发用地免征城镇土地使用税的审批办法的通知》（京地税二〔2000〕275号）中规定的审批手续，将其调整为由企业申报，在计税时准予扣除。

二、改革按年审批减免税的制度

根据财政部税务总局《关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（（86）财税地字第008号）第二十条、第二十四条规定以及国家税务局《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（89）国税地字第140号）第九条、第十条、第十二条的规定：《操作规程》规范、简化了以往的审批办法，将上述五种政策性免税按年审批调整为一次审批；将原按年固定时间办理审批调整为根据企业情况随时办理审批，企业在符合减免税政策期间可暂免征收房产税、土地使用税；对于因各种原因变更、已不符合减免税政策的房产、土地，由纳税人按照规定恢复申报纳税。

《操作规程》自发布之日起执行，请做好对纳税人的宣传解释工作。对于需要办理退税的纳税人，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理退库手续。

北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程

为了进一步规范、简化我市房产税、城镇土地使用税政策性减免税审批工作，提高政策管理和纳税服务水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及财政部、国家税务总局有关规定，特制定本规程。

一、减免税审批事项

（一）房产税

1.房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。

2.企业停产撤消后，对他们原有的房产闲置不用的，经北京市地方税务局批准，可暂不征收房产税。

（二）土地使用税

1.企业关闭撤消后，其占地未作他用的，经北京市地方税务局批准，可暂免征收土地使用税。

2.企业搬迁后，原有场地不使用的，经北京市地方税务局批准，可暂免征收土地使用税。

3.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经北京市地方税务局批准，可暂免征收土地使用税。

二、纳税人办理政策性减免税的有关规定和程序

（一）纳税人对政策性减免税的申报

凡符合房产税、城镇土地使用税政策性减免税规定的纳税人可在税务机关规定的时间内向区、县地方税务局提出书面的减免税申请，并按要求填写《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》。

（二）纳税人在办理政策性减免税手续时应向税务机关提供的有关证明材料

1.企业在申请办理政策性减免房产税时，应根据申请减免税的具体内容相应提供下列证明资料：

（1）对于企业停产或房屋大修停用半年以上的需提供上级主管部门开具的该企业原有生产经营性房屋闲置不用的书面证明。对于无主管部门的企业可提供相关证明，或由主管地方税务机关直接进行实地考察后确定。

（2）对于撤销后的企业需提供工商管理部门开具的关闭、撤销的书面证明。

2.企业在申请办理政策性减免城镇土地使用税时，应根据申请减免税的具体内容相应提供下列证明资料：

（1）对于关闭撤销后的企业，需提供工商管理部门开具的关闭、撤销的书面证明。

（2）对于企业搬迁后，原有场地未使用的用地和企业范围内有荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的土地，需提供上级主管部门的书面证明。

3.对于提供上述有关证明资料时均需注明具体的起始期限。

三、税务机关办理政策性减免税的有关规定

（一）减免税审批权限

对于因房屋大修停用、企业申请减免房产税的，由各区县局、分局负责审批，报市局备案；对于企业申请减免其他房产税、土地使用税的，由各区县局、分局负责审核，并签署意见，报市局审批。

（二）区县局减免税工作审核重点内容

1.纳税人申请减免税的情况是否符合减免税政策规定；

2.纳税人所述情况是否属实；

3.纳税人申请减免的税种、金额、时间期限是否正确；

4.纳税人申请减免的房产原值、土地面积及土地等级税额是否正确。

（三）区县局减免税工作审批程序

1.各区县局主管税务所在接到纳税人报送的政策性减免税申请材料后，应根据掌握的情况，依据税收政策规定对纳税人报送的《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》及证明材料的内容逐项进行审核，必要时应深入企业实地了解、核实有关情况，对符合政策规定及填报要求的，分别由经办人员、所长在“地方税务局审查意见”对应栏内签署意见、签名，加盖税务所公章，并连同所有减免税材料上报地方税管理科（业务科）审核。

2.各区县局地方税管理科（业务科）应对减免税材料的内容进行逐项审核，对符合政策性减免税规定的，分别由主管干部、科长在“地方税务局审查意见”对应栏内签署意见、签名，加盖地方税管理科（业务科）公章，并连同所有减免税材料上报主管局长审核。

3.各区县局主管局长对减免税材料的内容审核后，对符合政策规定的，应分别在《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》的“地方税务局审查意见”、“区县局审核意见”对应栏内签署意见，并加盖区县局公章，上报市局地方税管理处。

（四）市局减免税工作批复程序

市局地方税管理处根据区县局上报的减免税材料，统一由内勤做收文处理，登记后送交处长阅批。

1.审批权限及拟写减免税批复

承办人员根据处长的批示，对纳税人减免税材料的内容及区县局审核意见逐一复核，对不符合政策规定和填报要求的退回；对符合规定要求的拟写减免税批复，经主管处长（调）审核，报主管局长审批签发。2.下发减免税批复

经由主管局长签发的政策性减免税批复文件，经办公室核稿打印后下发有关区、县地方税务局执行。3.减免税资料的存档

减免税资料和批复文件一式两份。其中一份退回区县局：

区县局地方税管理科（业务科）接到市局批复退回的《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》、《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》和减免税批复文件及所附资料进行登记后交由主管税务所存档；市局地方税管理处归档备查的同时，做好输机处理。

四、加强减免税执行情况的监督和管理

（一）纳税人办理减免税申报审批手续的义务

1.符合减免税政策的房产、土地，在经过税务部门审批后，在符合政策减免税期间可暂免缴纳房产税、土地使用税。

2.符合减免税政策的房产、土地，在经过税务部门审批后，如改变减免房产、土地的计税依据（房产原值或土地面积），应在变更后重新办理减免税审批手续。

3.对于已不符合减免税政策的房产、土地，自改变用途的次月起计算房产税、土地使用税，由纳税人按照规定在房产税、土地使用税征期内申报纳税，否则税务机关将依照征管法有关规定处理。同时，纳税人应向当地税务所进行报告。

（二）税务机关对于已办理减免税审批的纳税人的监督管理

从2002年开始，对于已办理减免税审批且仍旧符合减免税条件的纳税人，各区县局地方税管理科（业务科）应建立房产税、土地使用税政策性减免税统计台帐。同时，各区县局应加强对上述纳税人的监控和检查，检验其免税房产、土地是否改变用途和按期申报纳税。

（三）减免税期满后，纳税人未进行申报应承担的责任

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第六十四条规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

五、减免税申报、审批的时间要求

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《关于加强税务行政审批管理工作的通知》（京地税征〔2001〕175号）文件有关规定，对于减免税申报、审批时间提出如下要求：

（一）纳税人在减免税行为发生的次月起，应到主管税务所办理房产税、城镇土地使用税政策性减免税的申报手续，递交《房产税、土地使用税政策性减免税申报表》。

（二）各区县地方税务局应在接到纳税人减免税申请书之日起15日内办理完减免税审核、审批手续。

（三）市局地方税管理处应在接到区县地方税务局上报的纳税人减免税申请书之日起20日内办理完减免税审批手续，特殊情况40日内办理完毕。

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