出纳须知企业会计全套账务处理完整篇解析

第一篇：出纳须知企业会计全套账务处理完整篇解析

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第二篇：物业管理企业会计相关账务处理

一、所设相关会计科目

1、资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程

2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收账款预提费用应交税金其他应交款

3、所有者权益类科目：实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积

4、成本类科目：无

5、损益类科目：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税以前损益调整

二、相关账务处理(仅供参考)：

1、存现

借：银行存款(明细科目为银行所在名称)贷：现金

2、提现 借：现金 贷：银行存款

3、预交地税款 借：应交税金营业税 城建税

其他应交款教育费附加 水利基金 贷:银行存款

4、地税养老金误收退税 借：银行存款

贷：其他应交款养老保险基金

5、代付上月员工小灵通话费 借：其他应收款员工电话费 贷：银行存款

6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊)借：银行存款 贷：预收账款基站电费

7、电信公司电费计入 借：预收账款电费 贷：管理费用电费

8、转存单位定期存款一份 借：其他货币资金定期存款 贷：银行存款

9、付上月份税款 借：应交税金营业税 城建税

其他应交款教育费附加 水利基金 养老保险基金 贷：银行存款

10、付上月份电话费 借：管理费用电话费 贷：银行存款

11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等)借：管理费用水费(办公„„)预收账款业主二次供水(生活用水)贷：银行存款

12、付上月中旬及本月中旬电费 借：管理费用电费 预收账款业主二次供水能耗 业主电梯能耗 贷：银行存款

13、收电信线路改造劳务费 借：现金

贷：其他业务收入维修收入

14、付万用表检测费用及购润滑油 借：管理费用维修费 低值易耗品维修用具 贷：现金

15、购书刊、洗发水(发放员工)借：其他应付款工会经费 贷：现金

16、收商铺水电费 借：现金

贷：其他应收款商铺电费/水费

17、发放上月管理员工工资 借：应付工资 贷：现金

18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交 养老保险人数，故作总公司支付)借：其他应收款总公司 房开公司(代付搬运工工资)贷：现金

19、购军靴、环卫服装 借：其他应收款员工服装费 贷：现金

20、支付上月垃圾装车费 借：其他业务支出装修垃圾清运费 贷：现金/银行存款

21、付维修电机费及购买灯光等费用 借：管理费用维修费 低值易耗品维修用具 贷：现金

22、购置保洁、维修用配件 借：低值易耗品保洁用具 维修用具 贷：现金

23、收员工上月小灵通话费 借：现金

贷：其他应收款员工电话费

24、收商铺管理押金 借：现金

贷：其他应付款商铺押金

25、退业主装修保证金 借：其他应付款业主装修保证金 贷：现金

26、中队活动开支 借：其他应付款工分经费 贷：现金

27、付马匹治疗费及购马饲料款 借：管理费用治安费 贷：现金

28、付购菜款柴油大米及食油款 借：应付福利费伙食费 贷：现金

29、收物管费等 借：现金/银行存款 贷：预收账款业主物管费 业主电梯能耗费 业主二次供水 业主停车综合服务费 业主垃圾清运费

其他应付款业主装修保证金 30、代房开公司代购垃圾袋 借：其他应收款房开公司名称 贷：现金

31、罚款收入 借：现金

贷：营业外收入赔款

32、食堂购洗洁精及饭盒等 借：低值易耗品厨房用品 贷：现金

33、食堂购液化气及煤气罐一只 借：应付福利费 低值易耗品煤气罐 贷：现金

34、购发票办公用品、报销车费等 借：管理费用办公费 差旅费 贷：现金

35、付生活垃圾费 借：管理费用保洁费 贷：现金

36、领用低值易耗品 借：管理费用低值易耗品摊销 贷：低值易耗品维修用具 保洁用具 厨房用具

37、商铺电费计入 借：其他应收款商铺电费 贷：管理费用电费

38、开办费用的摊销 借：管理费用开办费摊销 贷：长期待摊费用开办费

39、计提折旧 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧 40、计提本月工资 借：管理费用工资 贷：应付工资

41、计提各项经费 借：管理费用福利费 工会经费 教育经费 贷：应付福利费 其他应付款工会 教育部

42、空置房应收物管费 借：其他应收款房开公司 贷：主营业务收入

43、结转本月收入 借：预收账款业主物管费 业主车位物管费 房开公司 商铺物管费 商铺租金 贷：主营业务收入 其他业务收入

44、结转开工装修垃圾费 借：预收账款业主垃圾清运费 贷：其他业务收入垃圾清运费

45、计提本月税金及附加 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用

贷：应交税金营业税 城建税 其他应交款教育费附加 水利基金

46、计提本月养老保险 借：管理费用养老金 贷：其他应交款养老基金

47、结转益类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润

48、结转损类账户 借：本年利润 贷：管理费用 其他业务支出 主营业务税金及附加

关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样： 支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项 贷：银行存款 向业主收回时 借：银行存款 贷：代收款项

物业管理公司,定期收取的物业管理费.收到时:借:现金 贷:预收帐款 当月结转收入, 借:预收帐款 贷:主营业务收入 同时交纳营业税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税-城建税

其他应交款-教育费附加 结转成本 实际发生时

借：物业管理成本-小区 贷：现金

借：主营业务成本-物业管理成本-小区 货：物业管理成本-小区 结转利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 借:主营业物收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:财务费(支出)管理费

收据可以作为预收的原始凭证,实际开具发票时再确认收入,计算营业税,冲预收款 物业管理企业应付工资和应付福利费的核算(一)应付工资的核算 应付工资，是物业管理企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种补偿(报酬)。企业应付职工的劳动报酬，在会计上设置“应付工资”科目进行核算。“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，即构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工资”科目核算。月末对发生的应付工资按用途进行分配时，借记“工程施工”、“管理费用”、“应付福利费”等科目，贷记“应付工资”科目;发放工资时，借记“应付工资”科目，贷记 “现金”科目。

[例1]安信物业管理公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额46.2万元，代扣职工房租4万元，企业代垫职工家属医药费0.2万元，实发工资42万元。账务处理如下：

(1)向银行提取现金 借：现金420000 贷：银行存款420000(2)发放现金 借：应付工资420000 贷：现金420000(3)代扣款项 借：应付工资42000 贷：其他应收款职工房租40000 代垫医药费2000 [例2]安信物业管理公司本月应付工资总额46.2万元，工资费用分配汇总表中列示的服务人员工资为42万元，公司行政管理人员工资为4.04万元，医务人员工资为0.16万元。账务处理如下：

借：营业费用420000 管理费用40400 应付福利费1600 贷：应付工资462000(二)应付福利费的核算 应付福利费，是物业管理企业准备用于企业职工福利方面的资金。物业管理企业按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算时将其作为一项负债;从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算时将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取。职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

从费用中提取的职工福利基金，单独设置“应付福利费”科目进行核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，计入成本;行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。期末应付福利费的结余，在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。

【例3】以上例资料为例，安信物业管理公司提取应付福利费的账务处理如下(医务人员工资并入企业行政管理人员工资一并提取)：

借：营业费用 58800

管理费用 5880

贷：应付福利费 64680

第三篇：房地产企业会计账务处理

房地产企业会计账务处理

学以致用，这是我把刚学到的房地产会计知识加以运用。开发房地产（住宅）单项会计核算其实也不是很难，但也不是很容易，主要抓住要点，用心去学就会很快学会。

房地产开发流程可以用五证来贯穿1.《建设用地规划许可证》、2.《.国有土地使用许可证》、3..《建设工程规划许可证》4..《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。

开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目

一、首先是各股东的投资：经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。

各股东的出资额存入基本账户时的会计分录：

借：银行存款------账号

贷：实收资本------某某

注有多个股东投资要分明细设账

如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金

贷：实收资本-----某某

如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金（评估后的金额）贷：实收资本-----某某（购买时支付的土地出让金金额）

贷：资本公积（差额）

二、土地征用及拆迁补偿费：包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金，土地征用费，如果是耕地用地还要有耕地占用税，劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----土地征用相关费用

贷：银行存款---某账号

三、前期工程费：包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电，排污等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----前期工程------XXXXX贷：银行存款---某账号

四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录：

借：预付账款----XXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给发票时的会计分录：

借：开发成本----某花园----前期工程------XXXXX

贷：预付账款------XXXXX

五、开发间接费用：包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费，通讯费，伙食费.....等如发生这类成本作如下付分录：

用银行支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：

借：管理费用-----XXXXX

贷：银行存款-----某账号

六、交当年需交税费的会计分录：（注：刚开始时只交印花税、土地使用税，由于年交的税费不用预提）

建安合同印花税按工程项目总额*0.03%、账本本数*5元、账本记载的注册资金*0.05%，土地使用税面积*4元.....等

用银行存款支付各种印花税时：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款-----某账号

用银行存款支付当年要交土地使用税时的会计分录：（注：我们那里是按土地使用面积*4元）

借：管理费用----土地使用税

贷：银行存款-----某账号

这个阶段发生的会计业务基本完成，明细账、总账跟其他企业设定基本一样，做完凭证、科目汇总后就可以做报表了，为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。以上只是代表性的处理，如果还有什么会计业务发生的话，要看这项会计业务是属于什么性质的，就要用到什么样的会计科目了。

七、接着到了工程准备完工，可以达到预售阶段时，就可以申请《商品房预售许可证》取得证件后才可以销售，这时是属于期房销售。根据《企业会计准则》的规定，由于企业销售商品不满足收入条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时再确认收入。

收到期房房款，已存入银行时的的会计分录：

借：银行存款-----某账号

贷：预收账款-----XX楼-XX单元-XX房

用银行存款支付工程进度款和代付工程材料时的会计分录分录：

借：预付账款-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给的建安发票时的会计分录分录：

借：开发成本---建安工程

贷；预付账款----XXXXXX

用银行存款支付销售部的费用包括人员工资、广告费，水电费、租金.....等时的会计分录：

借：营业费用-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

管理费用的会计分录基本上跟以上的第五项一样

提当月税款时的会计分录：包括营业税5%、城建税按营业税款的7%、教育费附加按营业税款的3%、我们这里还有一个地方教育费按营业税款的2%(地方自己定的，有差异)、土地增值税预缴按收到期房款的1%、（企业所得税预缴按期房款的10%确定成本利润率-期间费用-税金）*25%、如当年未交的土地使用税、印花税、还要补交。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费----营业税

贷：应交税费-----城建税

贷：其他应交款----教育费附加

用银行存款支付税款时的会计分录：

借：应交税费----营业税

借：应交税费----城建税

借：其他应交款----教育费附加

贷：银行存款-----某账号

以上所提税款的会计分录也按类似营业税来做，明细改成所得税或土地增值税.....等

检查做完会计分录无误后，就可以科目汇总做会计报表了。为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。

八、接着又到了竣工结算阶段把房交付给购房者了。由建设监督部门检查工程质量，测算出面积等

收到竣工结算单时的会计分录：

借：开发产品----

贷：开发成本------

交付给购房者开票时冲预收账款：已挂的预收账款转入主营业务收入借：预收账款

贷：主营业务收入

结转销售成本时的分录：

借：主营业务成本

贷：开发产品

这个阶段的间接费用跟以上处理差不多。

税款的清算，由于企业所得税，土地增值税是先预缴的到竣工清算后也要清算税款。少补多退。

第四篇：物业管理企业会计相关账务处理

物业管理企业会计相关账务处理

一、所设相关会计科目

1、资产类科目：现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 待摊费用 长期待摊费用 固定资产 低值易耗品 固定资产清理 累计折旧 在建工程

2、负债类科目：应付工资 应付票据 应付账款 短期借款

长期借款 其他应付款 预收账款 预提费用 应交税金 其他应交款

3、所有者权益类科目： 实收资本 资本公积 本年利润 利润分配 盈余公积

4、成本类科目：无

5、损益类科目：主营业务收入 其他业务收入 投资收益

营业外收入 主营业务成本 主营业税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 以前损益调整

二、相关账务处理（仅供参考）：

1、存现

借：银行存款（明细科目为银行所在名称）贷：现金

2、提现

借：现金 贷：银行存款

3、预交地税款

借：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加 —水利基金 贷:银行存款

4、地税养老金误收退税 借：银行存款

贷：其他应交款—养老保险基金

5、代付上月员工小灵通话费

借：其他应收款—员工—电话费贷：银行存款

6、代收电信公司电费（预收一年，每月分摊）借：银行存款

贷：预收账款—基站电费

7、电信公司电费计入

借：预收账款—电费 贷：管理费用—电费

8、转存单位定期存款一份

借：其他货币资金—定期存款 贷：银行存款

9、付上月份税款

借：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加—水利基金 —养老保险基金 贷：银行存款

10、付上月份电话费

借：管理费用—电话费 贷：银行存款

11、付上月份水费（分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等）借：管理费用—水费（办公……）预收账款—业主二次供水（生活用水）贷：银行存款

12、付上月中旬及本月中旬电费 借：管理费用—电费

预收账款—业主二次供水能耗 —业主电梯能耗 贷：银行存款

13、收电信线路改造劳务费 借：现金

贷：其他业务收入—维修收入

14、付万用表检测费用及购润滑油 借：管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具贷：现金

15、购书刊、洗发水（发放员工）借：其他应付款—工会经费 贷：现金

16、收商铺水电费 借：现金

贷：其他应收款—商铺—电费/水费

17、发放上月管理员工工资 借：应付工资 贷：现金

18、代付上月中队战士、搬运工工资（为减少交 养老保险人数，故作总公司支付）借：其他应收款—总公司

—房开公司（代付搬运工工资）贷：现金

19、购军靴、环卫服装借：其他应收款—员工—服装费 贷：现金 20、支付上月垃圾装车费

借：其他业务支出—装修垃圾清运费 贷：现金/银行存款

21、付维修电机费及购买灯光等费用 借：管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具 贷：现金

22、购置保洁、维修用配件

借：低值易耗品—保洁用具 —维修用具 贷：现金

23、收员工上月小灵通话费 借：现金贷：其他应收款—员工—电话费

24、收商铺管理押金 借：现金

贷：其他应付款—商铺押金

25、退业主装修保证金

借：其他应付款—业主—装修保证金 贷：现金

26、中队活动开支

借：其他应付款—工分经费 贷：现金

27、付马匹治疗费及购马饲料款 借：管理费用—治安费贷：现金

28、付购菜款柴油大米及食油款 借：应付福利费—伙食费 贷：现金

29、收物管费等

借：现金/银行存款

贷：预收账款—业主—物管费 —业主—电梯能耗费 —业主—二次供水 —业主—停车综合服务费 —业主—垃圾清运费

其他应付款—业主—装修保证金（以后要退的）30、代房开公司代购垃圾袋

借：其他应收款—房开公司名称 贷：现金罚款收入

借：现金

贷：营业外收入—赔款

32、食堂购洗洁精及饭盒等

借：低值易耗品—厨房用品 贷：现金

33、食堂购液化气及煤气罐一只 借：应付福利费 低值易耗品—煤气罐 贷：现金

34、购发票办公用品、报销车费等借：管理费用—办公费 —差旅费 贷：现金

35、付生活垃圾费

借：管理费用—保洁费 贷：现金

36、领用低值易耗品

借：管理费用—低值易耗品摊销 贷：低值易耗品—维修用具 —保洁用具 —厨房用具商铺电费计入

借：其他应收款—商铺——电费 贷：管理费用—电费

38、开办费用的摊销

借：管理费用—开办费摊销 贷：长期待摊费用—开办费

39、计提折旧

借：管理费用—折旧费 贷：累计折旧 40、计提本月工资

借：管理费用—工资 贷：应付工资

41、计提各项经费

借：管理费用—福利费 —工会经费 —教育经费 贷：应付福利费

其他应付款— 工会 —教育部

42、空置房应收物管费

借：其他应收款—房开公司 贷：主营业务收入

43、结转本月收入

借：预收账款—业主—物管费 —业主—车位物管费 —房开公司 —商铺—物管费 —商铺—租金 贷：主营业务收入 其他业务收入

44、结转开工装修垃圾费 借：预收账款—业主—垃圾清运费 贷：其他业务收入—垃圾清运费

45、计提本月税金及附加

借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 贷：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加 —水利基金

46、计提本月养老保险

借：管理费用—养老金 贷：其他应交款—养老基金

47、结转益类账户

借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润

48、结转损类账户

借：本年利润 贷：管理费用 其他业务支出 主营业务税金及附加

1关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：或者用其他应付款核算。。支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项--贷：银行存款 向业主收回时 借：银行存款 贷：代收款项--当有差额时候 借：代收款项--贷：其他业务收入

月末将为业主服务的服务费收入结转经营收入：

借：205代收款项——服务费收入 贷：经营收入——服务费收入

代收款项科目的期末余额，在资产负债表中“其他流动负债”额目中反映。

3代管基金是指物业管理企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋公共部位维修基金和共用设施设备维修基金，也属于非流动负债处理~。。（也可以在其他应付款-代管基金）例]某物业公司收到委托管理的房屋共用部位、共用设施维修基金和代管基金的存款利息，分录如下：

借：102银行存款——代管基金存款 贷：281代管基金——维修基金 ——利息收入外单位承接大修任务，工程完工后，经业委会或者物业产权人认可后支付维修基金，分录如下：

借：281代管基金——维修基金 贷：102银行存款 本科目期末贷方余额反映代管基金结余款。

3、《物业管理企业会计核等补充规定》新设置第411号科目“物业工程”，归集了承接物业工程成本支出，为物业工程有效地、系统地提供正确的成本信息，有利于物业公司进行成本控制。

[例1]某物业公司对开发商提供的物业管理办公用房进行装修改建，分录如下： 借：411物业工程——办公室装修 贷：102银行存款、124库存材料办公室装修工程完工，费用在二年中分摊： 借：171递延资产——办公室装修 贷：411物业工程——办公室装修 借：502经营成本——物业管理 贷：171递延资产——办公室装修 [例2]根据物业产权人提议和业委会要求对某楼屋面进行大修。借：411物业工程——物业大修工程贷：102银行存款、104库存材料

工程完工后，工程款经业委会或者物业产权人、使用人鉴证，结转工程成本： 借：281代管基金——维修基金 贷：501经营收入——物业大修工程 借：502经营成本——物业大修 贷：411物业工程——物业大修工程

本科目应按工程项目内容设置明细帐，借方金额反映在建工程的实际成本物业管理公司,定期收取的物业管理费.收到时:借:现金 贷:预收帐款 当月结转收入, 借:预收帐款

贷:主营业务收入 同时计提交纳营业税

借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税-城建税

其他应交款-教育费附加结转成本

实际发生时

借：物业管理成本-小区 贷：现金

借：主营业务成本-物业管理成本-小区 货：物业管理成本-小区 结转利润

借:本年利润 贷: 主营业务成本 主营业务税金及附加 借:主营业物收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:财务费(支出)管理费

1.企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。

2.企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。

3.直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。4.直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。

5.间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及 6.其他费用等。

7.企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费，计入营业成本。8.企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。

9.企业对管理用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入营业成本或者管理费用。

10.企业可以于终了，按照年末应收帐款余额的0．3％－0．5％计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

详细情况可以自己去看财政部关于《物业管理企业财务管理规定》

第五篇：会计出纳账务处理

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设 置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你 在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这 一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则 说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方 法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配 利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其 他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要 你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年 几 个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢 借：待处 理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢

3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教 育经费

借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资 贷：现金

应交税金——应交个人所得税 其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附 加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金 及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金 账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审 批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然 后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。A现金收付

1、现 金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多 付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实 相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有 涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总 经理签字。若无，不予报销