『会计』[会计税务]全套会计实务账务处理(特别推荐)

第一篇：『会计』[会计税务]全套会计实务账务处理(特别推荐)

增资款的账务处理

企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?

企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。

借：银行存款——临时户

贷：其他应付款

等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：

借：其他应付款

贷：实收资本

借：银行存款——基本户

贷：银行存款——临时户

房产代理公司的账务

房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?

房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：劳务成本

公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用

简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。

银行承兑汇票处理

我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?

您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

假设收到银行承兑汇票时：

借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：

借：原材料、库存商品、应付账款等

贷：应收票据

包装物核算

在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗?

企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。

生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”；

随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。

出租的包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”，收到包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”；出借的包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。

收到出租、出借包装物的押金：

借：库存现金等

贷：其他应付款

退回押金：

借：其他应付款

贷：库存现金等

对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：

借：其他应付款(按没收的押金入账)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)×增值税税率]

其他业务收入

[押金／(1+增值税税率)]

涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：

借：营业税金及附加 [押金／(1+增值税税率)×消费税税率]

贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)×消费税税率]

对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。

收到押金时：

借：银行存款

贷：其他应付款

在该包装物确实不退时，该押金也就不再退还，此时的分录：

借：其他应付款(加收的押金)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[加收的押金／(1+增值税税率)×增值税税率]

应交税费——应交消费税[加收的押金／(1+增值税税率)×消费税率]

营业外收入(按借贷方的差额倒挤)

出租出借的包装物收回后不能使用而报废的：

借：原材料(按其残料价值)

贷：其他业务成本(出租包装物)或：销售费用(出借包装物)。

成本加成合同的账务处理

请问成本加成合同双方账务如何处理?

成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。

1，建设方的处理：

按工程的进度与施，工方结算付款：

借：预付账款

贷：银行存款

借：在建工程

贷：预付账款

完工后转入固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

2，施工方按建造合同准则处理：

发生合同成本、费用时：

借：工程施工——合同成本

贷：原材料、应付职工薪酬等

登记已经结算的合同价款时：

借：应收账款

贷：工程结算

实际收到款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

期末按完工的百分比确认收入和成本：

借：主营业务成本

贷：主营业务收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程结算科目余额对冲：

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

——毛利有关固定资产盘盈的会计处理

辅导期一般纳税人增值税的账务处理

一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?

辅导期中，本月认证的进项税额一般在次月抵扣，可以按下述方法处理，本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细，以便与正常可以抵扣的进项税额区分：

外购货物时：

借：原材料(库存商品)

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款(应付账款等)

次月允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

全套会计实务账务处理

（二）子公司向母公司支付的融资费用，特许权使用费和管理费用所得税处理

我公司属于房地产开发公司，母公司负责下面各个项目的融资，没有经营收入。每年向下面各个项目部收取以下费用：①融资费用：按融资额的一定比例收取，②权证使用费(即房地产开发资质使用权费)：按投资额的一定比例收取；③管理费用：按税前利润额的一定比例收取。请问子公司上交总公司的这三项费用’是否可以税前扣除?

根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定，企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费’以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

(1)企业之间支付的管理费

原外资税法规定，企业不得列支向其关联企业支付的管理费。本条改变了原外资税法的规定，明确规定，企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，企业之同的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。但是企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。

(2)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费

过去，内资企业基本纳税实体界定上遵循独立核算标准将企业内部能够独立核算的营业机构或者分支机构作为独立纳税人处理为准确反映企业不同营业机构的应纳税所得额，对内部提供管理服务、融通资金、调剂资产等内部往来活动一般需要按独立交易原则处理，分别确认应税收入和费用企业内部营业机构属于企业的组成部分，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定。它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进行汇总纳税。实践中，企业出于管理和生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部营业机构管理，内部营业机构在企业内部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些内部营业机构之间可能发生类似于独立企业之间进行的所谓融通资金、调剂资产和提供经营管理等服务，但是企业内部营业机构之间进行的这类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间，可能也有某种账面记录，也区分不同内部营业机构之间的收入、支出等，但是在缴纳企业所得税时，由于它们不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。

(3)非银行企业营业机构之间支付的利息

与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同。非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流劝，不宜作为收入和费用体现；另外。由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税。要求同一法人的各分支机构汇总纳税。即取得利息收入的营业机构作为收入，支付的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵汽在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息、如果不允许银行企业内营业机构之间支付的扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内苦业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的银行企业内其他营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。

所以，你所述分公司支付的这三项费用均不得在分公司所得税前扣除。需要注意的是，《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发【2008】B6号)规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下：

(1)母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

(2)母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。

(3)母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业)之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。

(4)母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

(5)子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用应向管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的支付的服务费用不得税前扣除。

工会经费开支范围工会经费开支内容有哪些?

《工会法》第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。”这一规定为工会经费的正确合理使用提供了原则依据。

工会法对工会经费使用的具体办法未作具体规定，而是授权中华全国总工会制定经费使用的具体办法，根据全国总工会的有关规定，基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建设：培训工会干部和工会积极分子；召开工会会员(代表)大会；工会建家活动；工会为维护职工合法权益开展的法律服务和劳动争议调解工作；慰问困难职工；基层工会办公费和差旅费；设备、设施维修；工会管理的为职工服务的文化、体育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要补助。

其中工会自身建设又可能包括以下内容：

(1)工会干部和积极分子学习政治、业务所需费用；

(2)培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；

(3)评选表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励；

(4)工会

全套会计实务账务处理

（三）无租使用房产问题

同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税，(按房产原值的70％×1.2％)，并且，甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应由乙单位补交所使用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?

税务机关的要求是合理，应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。

计算错误已经缴纳了房产税，可按《征管法》规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。

新办企业所得税的管辖权问题

我公司新投资注册一子公司，我公司持股比例为83.33％，另一出资人为一自然人(均为货币出资)，注册后我公司又以实物对该子公司进行投资，计入资本公积，未占有股权。那么该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?

《国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。

同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

(1)企业所得税全额为中央收入的企业和在醵税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

(2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

(3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

你单位可以结合上述文件来判断所得税的归属问题。

实物投资视同销售，依法缴纳增值税。

全套会计实务账务处理

（四）关于电话费

问：办公室的电话是以法人的名字登记安装的，那电话费可以作为公司的管理费用吗？我公司每月给销售人员一定的话费补贴，是发放在工资中还是销售人员用定额发票来报销，哪种方式更好？

答：

1、电话费可以作为公司的管理费用税前列支。

2、公司每月给销售人员一定的话费补贴，采用定额发票报销更好，可以列入销售费用，能够直接在税前列支。如果在工资中发放销售人员话费补贴，则只能在应付薪酬中列支，该项支出不能直接在税前扣除。

关于收据

问：正规税务局购买的收据和外面商家购买的收据在使用上有什么不同？能举例告知吗？

答：

1、发票（到税务局购买）是企业在生产经营过程中销售商品、产品、提供劳务收款时，向购买方、接受劳务方开具的收款凭证，是付款方付款、记帐的凭证。销售商品、产品、提供劳务必须开具发票。

2、收据（商店购买的）只是用来证明款项已经收到的依据，通常不是确定经营收入的依据，仅作为一种往来款项的收付凭证，如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。

3、收据是货物交易的一种双方认可的凭证，不能做为正规的报销凭证，只能是一个证明，并不代表国家的财务和税务。发票是国家正规的消费凭证。

现在大部分的税务机关也不再印制收据，因为一个防伪技术不行，二个是被认为干涉纳税人会计处理，三个也不符合税务机关行政职权

有些地方的税务机关现在还在印制一些收据，主要是用在预收款的方面或者一些指定的非税项目。由于是税务机关监制的，在符合使用的范围内，比如公司内部非独立核算部门的费用分割等，税务机关都承认，但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。

在外面商家购买的收据，只要不影响成本和费用，税务机关都不会管。

其实在税务机关购买的收据和在外面商家购买的收据，只要影响到成本、费用的，税务机关都不认可的，所以现在税务机关也不再印制这些东西了。

有关付款后让对方开收条的问题

问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？

补充问题

完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是３万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走３万元现金，有领导批条，但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。

答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，在这方面，我也是有经验和教训的（金额没有这你么大，而且是对个人的，现在那个人对我都不满，我自己也觉得很委屈的，因为他报帐时我的确付了款的而且盘点现金也是相符的），根据我现在的做法，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。

另外，我现在对收款收据（如公司零星罚款、卖废品收入等）也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。

关于基建成本和基建完工转固定资产的问题

问：哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗?

答：

1、凡是发生的与基建项目有关的费用如：材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。

2、不同类型需要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。

2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用，也可以计入“在建工程”科目核算。

3、基建项目竣工决算后，直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。

全套会计实务账务处理

（五）——企业出口退税办税流程精选

首先我们得了解出口退税的概念，出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。

其次我们需要了解出口退税的内容，目前，享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。

出口退税办税流程

一、办理出口货物退（免）税认定：出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。

二、购买出口企业在退（免）税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。

三、确认出口销售收入：出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取《出口商品专用发票（出口专用）》，作为入帐和申报的正式凭证。

四、出口退（免）税申报

出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。

（一）外贸企业退（免）税申报

1、发票认证：取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证；

2、申报期限：单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报，每月可分批多次申报；

（二）生产企业退（免）税申报

1、免税申报：

1）已进行免抵退认定的生产企业，在进行增值税纳税申报之前，还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报，将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入，须进行免税“零申报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成电子数据（空文件）；新办企业进行第一次免税申报时，“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。

2）免抵退数据导入后，还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”；如果出口的产品征税率与退税率之间有差额，则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“ 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”，对应增值税纳税申报表附列资料（表二）18栏；

2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报，申报期限为每月15日前。

五、领取退税审批通知单

一般情况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。

六、办理出口退税:税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口（县国税局）领取“收入退还书”。

七、关于出口报关单数据处理

根据国家税务总局规定，必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理：

1、企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系统，进行“结关信息查询”，查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入）。

2、数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息，与纸质出口货物报关单内容进行核对，核对无误后进行“数据报送”，以上数据供退税机关审核退税之用。

八．出口退税的几个注意时限

一是“30天”。属于防伪税控增值税专用发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。

三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期3个月申报。

全套会计实务账务处理

（六）关于在建工程的问题

问：我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修过程中,所有的支出是否都应在“在建工程”科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?

答：

一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费、装修费：

１、如果装修费用达到固定资产原值的２０％以上，装修后其经济使用寿命延长２年以上，发生的装修费用通过“在建工程”科目核算。

（1）装修发生的所有费用

借：在建工程

贷：银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目）

（2）装修完工

借：固定资产

贷：在建工程

２、如果装修费用没达到固定资产原值的２０％，金额过大可作为费用记入长期待摊费用，在不短于５年时间内摊销，金额不大的直接记入当期费用。

（1）发生装修费支出

借：长期待摊费用--装修费

贷：银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目）

（2）摊销时

借：管理费用（或营业费用等）

贷：长期待摊费用--装修费

二、添置的电脑和其他资产

购买的资产达到固定资产标准的，计入“固定资产”科目；达不到固定资产标准的计入“低值易耗品”科目。

新准则和摊销、预提费用

问：新企业会计准则中没有待摊费用和预提费用科目，工作中如果遇到预交房租和还贷款利息的事情，应该怎样做账？？

答：

1、企业预付的房租，在原准则下，计入“待摊费用”科目，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目。若不作为固定资产管理，则只能一次性计入当期损益。

2、原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息”科目。

消化账面过多的库存有什么措施

问：我公司属于商业批发,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?

答：销售不开票，造成少报收入，本身就已经错了，还要找优惠政策，这是不允许的！按照规定，企业自查，将该补缴的税款补上，不然税务部门检查时按偷税处理，除补缴税款外，还要加收滞纳金及罚款的。

1、认证不了的作为成本，这是对的

2、销售不开发票，这本来也是允许的，但你没有开发票也不作为收入，这就是违法的现在你要做的就是把没开发票的部分及时做收入，然后补交相应的税款，如果可能做一次盘点，把误差的部分作为盘盈或盘亏处理，要注意，盘亏的要报告税务机关审批才可以作为损失的，而盘盈的只能作为收入来纳税。

现在你及时处理可能只补税和滞纳金，等税务机关检查发现，那肯定要加上罚款的，而且数额这么大，隐瞒不了的。

全套会计实务账务处理

（七）无发票账务如何处理

问：我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行，请问这样的业务我该如何处理呢？

答：先记入预收帐款处理，有机会再转出去，作为退预收款处理。

但是如果你要结转相关的成本，还是可能被查到。所以，出于安全考虑，我建议你还是老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。

其他应收款和其他应付款

一、其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，具体包括以下几个方面：

1．预付给公司内部车间、科室和职工个人的各种备用款项；

2．应收出租包装物的租金；

3．存出的保证金，如包装物押金等；

4．应向职工个人收取的各种垫付款项；

5．应收、暂付上级单位和下属单位的款项；

6．应收的各种赔款，包括应向责任者个人和保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项；

7．应收的各种罚款；

8．应向购货单位收取、代缴的税金款项；

9．其他应收、暂付款项。

二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。

有关废品收入的账务处理

1、非正常损失报废的材料销售收入，冲原存货存本及增值税进项税额转出后作为营业外支出处理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能满足生产需要而销售的收入，作其他业务收入处理。

3、正常的生产、试验等废料销售收入，一般作其他业务收入或营业外收入处理，无明确、严格的规定，两者都有一定的道理。

不是工业企业的废品收入

借：现金或银行存款

贷：营业外收入

如果是工业企业的废品收入 借:现金或银行存款

贷：其他业务收入

贷：应交税费

并结转成本

借：其他业务支出

贷：库存商品/半成品/原材料

资产和财产的区别

关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:

第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产则不与负债相对应.第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账

问：新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账？现在补记是要在发生日一笔一笔的记吗？

答：

1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。

2、费用性支出记入长期待摊费用——开办费，正式营业后在5年内摊销。（注：新会计准则规定，计入长期待摊费用的开办费在正式营业当月一次性摊销完毕，不在在5年内摊销）

3、费用可分类汇总记录，例如分为招待费、办公费、交通费等，或按某人分类汇总，例如总经理、财务等，或两种结合在一起，这些没有硬性的规定，原则就是清晰明了，方便查找。

其次应当注意：

4、记账，自然是一笔一笔的记了

5、记账，要按：相关性、真实性、合法性、合理性这几个原则来记录

6、不是营业前的支出都能作为开办费的，资本性支出要作为固定资产或无形资产来核算，费用性支出才可以作为开办费

我公司收到一张300万的银行承兑汇票，然后到银行换成了十张30万的承兑汇票。目前这十张只付出去了两张。请问我应该怎么做分录。（之前我们直接开的承兑汇票，借：其他货币资金 贷：银行存款 借：应付账款 贷：应付票据）谢谢！

首先你收到300万的承兑汇票时：

借：应收票据 3000000

贷：主营业务收入 2564102.56

应交税费——应交增值税（销项税）435897.44

把300万的票据换成了十张30万的票据，你只支付了两张，那么会计分录是（如果是一般纳税人购进货款用此票据支付的话）：

借：应付账款 512820.51

应交税费——应交增值税（进项税）87179.49

贷：应收票据 600000

这个过程当中不涉及到“其他货币货币资金”这个科目，你这个业务流程理解错了，一般票据到期了，办理相关手续就能承兑了，只是相关业务的一个转换，记住你在这个业务中把这个流程弄清楚，会计分录就很简单了，有什么问题以后大家再一起交流探讨！全套会计实务账务处理

（八）增值税发票遗失的处理

咨询问题：我公司购入货物，因发票联及抵扣联遗失，请问：我公司能否用销货方的记帐联复印件（加盖发票专用章）入帐。谢谢！

答复： 根据国税发【2006】156号第第二十八条：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

出售使用过的固定资产如何开具发票

咨询问题：我公司是一般纳税人，可领用和开具增值专用发票和增值税普通发票，因经营原因，我公司拟销售一台旧设备，该设备是作为我公司固定资产管理并在我公司固定资产清单内，现我公司拟将该设备转让，转让价款低于原值，请问：我司可自行开具增值税普通发票给购买方吗若可，纳税申报时如何申报若不可，如何开具发票给购买方

答复：贵我公司出售使用过的固定资产，同时具备以下三个条件：①属于企业固定资产目录所列，②企业按固定资产管理，并确已使用过，③销售价格不超过其原值的，免征增值税，可以开具普通发票。申报时填写在“免税货物及劳务销售额”一栏。具体请向主管国税机关咨询。

关于红字发票是否要认证

咨询问题：请问，我司是购买方，现退货给厂商，并给厂商办理红字发票，那厂商开给我司的红字发票是否需要认证是否需要做进项税额转出，因与当地的税局理解有异议，急盼回复！

答复：根据国税发〔2006〕156号，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。

生产过程中废渣收入是否缴增值税

公司是生产硫酸的工业企业，生产过程中产生废品硫酸渣，废品硫酸渣销售产生的收入是否缴纳增值税？

生产过程中产生的废渣、废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。如是一般纳税人，税率应为您企业生产产品的适用税率。

作者:仰望天空2010 提交日期:2009-12-23 11:

42全套会计实务账务处理

（九）关于发票跨年度入账的问题

发票跨年能否入账，没有看到过哪个文件对此进行明确。历来税务审计也很少对此进行关注，他们主要关注的是发票真伪。

由于实践中遇到此问题，向主管税务局咨询，回答：少量的无所谓。

向税务师事务所咨询，回答：上年下半年的发票可以入账。

向12366咨询，回答：在5月底之前，上年的发票都可以入账；过了5月份，上年的发票都不可以再入账。

比较起来，12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所谓，如何把握就要看公司的态度了。

会计差错改错的技巧

会计差错是指，在会计核算时，由于确认计量记录等方面出现的差错。如，会计政策使用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考虑：一是发现的时间。我们将会计差错分为日后期间发现的会计差错和当期发现的会计差错两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前年度的会计差错两类。三是重要性。我们可以将重要性分为重大与非重大（通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项全额10％及以上，则认为重大），因此可以将会计差错分为重大会计差错和非重大差错。标准一决定了会计人员应遵循及时性原则，于发现会计差错时进行更正处理。而标准二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。

差错的归纳与更正

依据上述三个标准可以形成以下七种具体的会计差错，其账务处理方法有同有异：

1.当期发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大），其账务处理的基本方法是：立即调整当期相关科目。这样处理的原因在于：当年度会计报表尚未编制，无论会计差错是否重大，均可直接调整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧1500元，则发现时应做如下分录，并调整相关科目：

借：管理费用1500

贷：累计折旧1500

2.当期发现的以前年度非重大会计差错，其账务处理的方法也是直接调整当期相关科目。对于该类会计差错尽管与以前年度相关，但根据重要性原则，可直接调整发现当年的相关科目，而不必调整发现当年的期初数。因而账务处理方法同1.3.当期发现的以前年度的重大差错，其账务处理的基本方法是：涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发现年度的年初留存收益；不影响损益的，调整发现年度会计报表相关项目的期初数。例：

某公司2001年底发现2000年一项已完工投入使用的在建工程未结转到固定资产，金额为150万，2000年应计折旧为30万（公司所得税率为33％，按净利润10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金），经分析上述事项属重大会计差错，要求做出调整。

账务处理如下：（万元）

借：固定资产150

贷：在建工程150

借：以前年度损益调整30

贷：累计折旧30

借：应交税金——应交所得税9.9

贷：以前年度损益调整9.9

借：利润分配——未分配利润20.1

贷：以前年度损益调整20.1

借：盈余公积——法定盈余公积2.01 盈余公积——法定公益金1.005

贷：利润分配——未分配利润3.015

4.日后期间发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大）应视同当期发现的当年度的会计差错，因而账务处理方法同1.5.日后期间发现的报告年度的会计差错（重大或非重大）。报告年度是指当年的上一年，由于上一年会计报表尚未报出，故称上一年为报告年度。由于该会计差错发生于报告年度故其账务处理方法为：按资产负债表日后事项的调整事项处理，依《资产负债表日后事项》准则执行。

6.日后期间发现的报告年度以前的非重大会计差错，其账务处理的方法同5.原因在于，将属于报告年度以前的会计差错调整报告年度会计报表相关项目，可及时对外反映真实的会计信息，符合会计的重要性原则和及时性原则，同时亦不妨碍会计信息可比性。

7.日后期间发现的报告年度以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错，由于不是发生在报告年度，故不能作为资产负债表日后调整事项处理，而是将差错的累积影响数调整发现年度的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。这一块税法跟会计法是有冲突的，另外特别提问一下，关于房地产公司，在没销售收入之前，这些费用一般是直接进期间费用呢，还是全部做长期待摊费用

一般情况而言，房地产公司平时发生的费用，如水电费，电话费、办公用品等，应该直接计入当期损益，需要注意的是如果开发商品等发生的费用的应计入产品开发成本里面。

装修费用如果金额不大，也可以直接计入当期损益。如果装修费用金额大，可以通过“长期待摊费用--装修费”科目核算，然后，分期摊销到相关的费用中。

对于开办费这一块业务的会计处理，我想你把握好三个原则，第一个就是要区分筹建期和开业期的时间界限，第二就是开办费在筹建期先归集到长期待摊费用，等正式开业了在一次性摊销到当月的费用里面，以前的老会计准则是分几年摊销，新会计准则规定开办费在开业的当月一次性摊销，第三就是要知道开办费的范围，也就是说哪些属于开办费，哪些不属于。如果有很多朋友想更多的了解有关开办费这一块业务的可以告诉我，我会在以后时间里跟大家一起分享更多这些方面的知识。全套会计实务账务处理

（十）生产（劳务）成本核算的帐务处理

农业企业在生产农产品过程中，从耕、播、管、各个环节发生各项费用，一直到农产品收获入库时，按成本核算对象所发生的生产费用和劳务成本，转入农产品成本，进行简单的产品成本核算，其帐务处理过程举例如下：

[例1] 某农业企业种植优质冬小麦100亩，施基肥10000斤复合肥，单价1.3元。支付机耕费5000元。用小麦种子1600斤，单价1.5元。播种费3000元。支付人工费用为1000元。会计分录是：

（1）施用化肥时

借：农业生产成本——小麦

13000

贷：原材料——复合肥

13000

（2）支付机耕费时

借：农业生产成本——小麦

5000

贷：现金

5000

（3）投入种子时

借：农业生产成本——种子——小麦

2400

贷：原材料——小麦

2400

（4）支付播种费和人工费用

借：农业生产成本——小麦

4000

贷：现金

4000

[例2] 某农业企业对小麦的管理，在生长期间浇水4遍费用8000元，喷洒农药2遍，施用50农药瓶，计价900元。支付管理人员工资3000元。会计分录是：

（1）浇水费用

借：农业生产成本——小麦

8000

贷：现金

8000

（2）喷洒农药

借：农业生产成本——小麦

900

贷：原材料——农药

900

（3）支付管理人员工资

借：农业生产成本——小麦

3000

贷：现金

3000

[例3] 某农业企业收获小麦45000公斤入库，收获时支付收割费、运输费共计6000元。会计分录是：

（1）支付收割费、运输费

借：农业生产成本——小麦

6000

贷：现金

6000

（2）收获小麦45000公斤入库（例

1、例

2、例3的总共成本是42300元）

借：原材料——小麦

42300

贷：农业生产成本——小麦

42300

[例4] 某农业企业出售库存小麦40000公斤，单价1.5元，款存入银行。小麦入库时的成本是40000x（42300/45000）=37600元。会计分录是：

（1）出售库存小麦

借：银行存款

60000

贷：主营业务收入

60000

（2）同时要结转小麦入库时的成本

借：主营业务成本

37600

贷：原材料——小麦

37600

[例5] 某农业企业收获100亩小麦后，分别种植了50亩夏玉米，种植了50亩夏大豆，投入的种子分别为1250元和3000元。施用化肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员工资分别为7000元和4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入库。会计分录是：

（1）投入的种子

借：农业生产成本——玉米

1250

——大豆

3000

贷：原材料——种子——玉米

1250

——大豆

3000

（2）施用化肥

借：农业生产成本——玉米

11000

——大豆

6500

贷：原材料——化肥

17500

（3）应支付管理人员工资

借：农业生产成本——玉米

10500

——大豆

6750

贷：其他应收款——张

三、王五等

11750

应付账款——农机站

5500

（4）收获玉米25000公斤，大豆12000公斤入库

借：原材料——玉米

22750

——大豆

16250

贷：农业生产成本——玉米

22750

——大豆

16250

[例6] 某农业企业出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，单价分别是1.2元和3.5元，款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工资11750元，支付农机站5500元。结转玉米、大豆的成本。会计分录是：

（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤

借：银行存款

72000

贷：主营业务收入

72000

（2）结转玉米、大豆的成本

借：主营业务成本

39000

贷：原材料——玉米

22750

——大豆

16250

（3）从银行提取现金

借：现金

17250

贷：银行存款

17250

（4）支付管理人员工资11750元，支付农机站5500元

借：其他应收款——张

三、王五等

11750

应付账款——农机站

5500

贷：现金

17250 全套会计实务账务处理

（十一）——房地产企业存货账务处理专题

（1）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的开发间接费用——采购保管费和材料成本差异。

（2）开发间接费用——采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

（3）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

（4）原材料：用来核算各种为原材料的计划成本或实际成本

（5）周转材料：用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）

借：材料采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：材料采购——设备采购

贷：开发间接费用——采购保管费

开发间接费用——采购保管费的计算公式如下：

开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

借：周转材料

贷：材料采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：材料采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款

借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款

借：应付账款

贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）

借：开发成本——房屋开发

贷：周转材料

销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成本

借：其他业务成本 贷：周转材料

（6）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

借：委托加工材料

贷：原材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借：委托加工材料

贷：银行存款

借：原材料——XX材料

贷：委托加工材料

（7）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

借：开发间接费用

贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品

借：开发间接费用——采购保管费

贷：待摊费用

（8）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时

借：开发产品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本

贷：开发产品

（9）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

（10）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

借：投资性房地产——出租产品 贷：开发产品

租金收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

（11）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

借：周转房——在用周转房

贷：开发产品——房屋

按月计提的周转房摊销

借：开发成本或开发间接费用

贷：周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款

如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

（12）固定资产

①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

借：固定资产

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产

借：在建工程

贷：银行存款

支付安装费用

借：在建工程

贷：银行存款

安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程

②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）

支付的土地征用费及堪设计费

借：在建工程

贷：银行存款

领用材料时

借：在建工程

贷：原材料

分配建筑工人工资和福利费 借：在建工程

贷：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——福利费

完毕建筑交付使用 借：固定资产 贷：在建工程

③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）

借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）

借：在建工程

贷：固定资产

残料变卖时

借：银行存款

贷：在建工程

支付扩建工程款时

借：在建工程

贷：银行存款

工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）

借：固定资产——未使用固定资

贷：在建工程

交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程

请问天空：我公司要增加注册资本，原来有800万，现在要增加到3000万元。现在货币增加资产2200万。问题是原来的注册资金老板抽走500多万元，现在验资需要把抽走的资金再挪回来吗？

对于你这个问题，也是比较普遍的一种现象，具体的解决办法有以下两种，一种是让老板把那抽出的500多万的资金还回来，这个也是最好最正规的办法，等验资完了再给老板也可以；另一种就是从其他地方借500多万弥补这个缺口，等验资完了再还给别人，不过这个风险比较高，税务查到了就不好办了，所以最好是用第一种情况，万不得已可以考虑第二种情况！

楼主，请教一下。付给对方企业业务人员的业务费怎么做账，涉及到哪些相关的税。

对方业务业务员的费用你可以让他们拿发票过来报销，然后你做销售费用——差旅费，这样处理比较好点，不涉及到相关税费，如果直接给对方业务员现金补助，那是要代扣代缴个人所得税的，就相当于对方企业为你提供劳务而支付的现金，这种情况也只涉及到个税，其他的税对于你们企业也涉及不到！

全套会计实务账务处理

（十二）——出口退税涉税帐务处理

1.不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

2.应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

3.免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

4.收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

生产企业出口退税典型例题：

例1 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税金——应交增值税（进项税额）850000

货：银行存款 5850000

（2）产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 24000000

货：主营业务收入 24000000

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款 3510000

货：主营业务收入 3000000

应交税金——应交增值税（销项税额）510000

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

借：产品销售成本 480000

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000

（5）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税 90000

货：银行存款 90000

（7）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000

货：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000

例2 引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：

（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

（9）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）

借：应收出口退税 460000

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000 货：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000（10）收到退税款时，分录为： 借：银行存款 460000

货：应收出口退税 460000 随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”

随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。

为什么单独计价的包装物就要借其他业务成本，而不单独计价的包装物就要用销售费用了，其他业务成本的定义是销售材料，提供劳务发生的费用

销售费用的定义是销售商品的过程中发生的费用，包装物单独计价，就是材料，所以用其他业务成本

包装物不单独计价，相当于是商品的一部分就用销售费用，我这样想对吧？

对于上面这个朋友提出的问题可以看出你对基本的概念还不是很熟悉，希望一下解答对你有所帮助。

其他业务成本是指除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本、出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额、出租包装物成本或摊销额等。因为出售单独计价的包装物的收入是独立核算的，所以也算是其他业务的范畴，而出售不独立计价的包装物的收入跟商品一起核算，也就相当于包装物为出售商品的所需要的包装费用，我们不能单独核算包装物的价值，也就不能确定包装物的收入，所以就不能把包装物作为其他业务成本处理，而只能作为出售商品过程中发生的费用，也就是销售费用（销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等过程中发生的各种费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、等经营费用）

我公司老板证件办完后资金就全抽走了，银行户上只有1千多元的利息，公司还正在建没有开业，税务局要求报税，交增值税300元，利息应该怎么处理

类似于像你们公司注册完以后抽逃资金的情况很多，你目前要报税，帐户上又没有钱，你可以先找老板借点钱打到这个帐户上去，然后把相应的税款交了，对于产生的利息，你可以做一下分录，借：银行存款 贷：财务费用——利息收入

第二篇：会计全套账务处理完整流程

会计全套账务处理完整流程

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

（三）存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

（一）完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

（五）做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

（六）归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

第三篇：餐饮会计账务处理

第一节 总则

第一条 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第四条 公司及全资下属公司、分店（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。

第二节 内部会计管理体系

第五条 单位负责人对会计工作的职责

（一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（二）督促内部会计管理制度的贯彻实施。

（三）负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。

（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（五）在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。

（六）表彰奖励会计人员。第六条 财务部机构设置

（一）财务部设置原则

公司按照“三统一分”的原则来设置，即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受公司财务部领导，行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位，小的实体可称“财务室”，设会计主管岗位。

（二）会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下：

总经理

公司财务总监

实体财务经理

主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核 收银员 保管员

公司财务经理 主管会计 出纳员 往来会计 资产会计 记账员

第二节 第七条 内部会计核算形式

公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制，具体核算形式如下：

（一）各实体在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标，于周日下午报公司财务部汇总；每月结账按要求编制各月报，由公司财务部统一汇总合并会计报表。

（二）周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月报核算时间为上月26日至本月25日。

（三）存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。

（四）收入、费用的核算采用权责发生制。

（五）对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费，实体只有接待权，无决策支付权，并应及时向公司各职能部门汇报。

（六）其他涉及不到的，全面执行新颁布的《企业会计制度》。第三节 会计人员岗位职责

第八条 会计工作岗位的设置

根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。第九条 财务部的职责。

（一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章体系。

（二）依据公司经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。

（三）遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。

（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。

（五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。

（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。

（七）审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。

（八）负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，负责项目投资的财务评估，审核和费用控制。

（九）公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。

（十）主持或参与下属企业经营（承包）方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。

（十一）负责公司的内部审计、稽核工作。

（十二）妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。

（十三）定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。

（十四）负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。

（十五）完成总经理交办的其他任务

公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外，负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。

第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。财务总监主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见； 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行； 9.负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平； 10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。

第十一条 财务部经理领导财务部的工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作； 2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本及各项费用，审核监督资金的运用及经营效益，按月、季、向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告； 3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况；

5.协助财务总监编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作； 6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。第十二条 财务部副经理协助经理工作，负责公司的财务管理工作。

第十三条 下属公司、分店的财务部经理，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告； 3.参与投资、重大经济合同的可行性研究； 4.负责编制会计报表，主持清查财产； 5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第三节 第十四条 主管会计岗位职责

（一）公司总部主管会计职责

1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。

4、督促各实体与公司往来账会计对账。

5、配合财务经理调度公司货币资金。

6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

7、负责公司签订合同的保管工作。

8、督促各公司会计完成本职工作。

9、在财务经理安排下办好外部协调工作。

10、认真完成上级交办的其他工作。

（二）下属实体主管会计职责

1、负责编制公司财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、督促本单位各会计完成本职工作。

5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

6、负责会计档案的保管工作。

7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。

8、在财务经理安排下办好外部协调工作。

9、认真完成上级交办的其他工作。第十五条 出纳岗位职责

1、在经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。

3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。

4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。

5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。

6、配合对应收款的清算工作。

7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。

8、核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。

9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。

10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。

11、负责掌管公司财务保险柜。

12、完成财务经理临时交办的其他工作

第十六条 成本会计岗位职责

1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。

2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。

3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。

4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。

5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。

6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。

7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七条 往来款会计岗位职责

（一）公司总部往来款会计岗位职责

1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据营销部有关签字消费协议，及时做好登记工作。

2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性，并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。

3、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

4、每月核对一次各实体往来款余额，并保证于次月20日前核对完毕。

5、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

6、每周四上午10：00之前制定出应付账款明细表，及时准确的反映公司对外欠款情况，给公司付款决策者提供依据。

7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结，上报财务经理。

9、负责登记“拨付所属资金”明细账，并与各实体财务部门协商对账时间。

10、随时协助公司总部出纳到各实体收款，并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。

11、及时完成上级领导交办的其他工作。

（二）实体往来款会计岗位职责

1、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

4、负责本实体应收款项催收工作，按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告，上报财务经理。

5、负责登记“上级拨入资金”明细账，并定期与公司总部财务部门对账。

6、及时完成上级领导交办的其他工作。第十八条 资产会计岗位职责

1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月到各部门对实物进行盘点一次，保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。

3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，及时上报并按要求处理。

4、对所管辖区的闲置财产负责保管好，并建立闲置资产备查账，每月末上报闲置资产库存统计表，协助主管上级做好闲置资产的调配工作。

5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。

6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作，并及时做好报废资产的账务处理工作。

7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。

8、及时完成上级交办的其他工作。第十九条 记账会计岗位职责

1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、负责档案管理工作，保证档案资料及时分类归档、保存完整。

3、及时清理各明细科目，如有异常及时上报。

4、及时完成上级交办的其他工作。第二十条 稽核岗位职责

1、认真审核吧台及厨房的账单，仔细核对吧台收入是否与账单相符。

2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。

3、核对账单的优惠及打折权限，是否按公司规定执行。

4、对各吧台商品进行不定期盘点，每月不少于四次，盘盈商品充公，盘亏商品由吧台人员赔偿。

5、不定期抽查收银台备用金金额，是不与公司规定相符。

6、及时完成上级交办的其他工作。

第四篇：食堂会计账务处理

食堂基本业务的会计账务处理

1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费

借：现金

贷：伙食收入——学生伙食收入

——教师伙食收入

2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款

贷：伙食收入——营养改善计划补助收入

3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：

借：银行存款

贷：现 金

4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：

借：其他应收款——— 王某

贷：银行存款

5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：

①借：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

贷：其他应收款——某某

现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）

6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：

借：

伙食支出 —— 粮食

——蔬菜

——干货

——荤菜

——食油

——牛奶

——燃料

——调料

——其他

贷：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录

借：伙食收入—学生伙食收入

贷；现金

8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：

借：库存物资 ——大米

——食油

——蔬菜

贷：其他应付款——某超市

9、收到银行存款利息，作会计分录：

借：银行存款

贷：其他收入———利息收入

10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：

借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费

———维修费

贷：现金

11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：

借：其他应付款———某超市 贷：银行存款

12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：

借：现金

贷： 银行存款

13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：

①借：其他支出 ———设备购置

贷：银行存款

②借：固定资产———冰箱

贷：非流动资产基金-固定资产

14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金

15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：

①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入

———营养改善计划补助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

贷：伙食结余②借：伙食结余

贷：伙食支出———粮食支出

———菜类支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人员工资及补贴

———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置

第五篇：会计账务处理程序

江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况

江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。

二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题

1、账务处理程序的选择和设计存在的问题

会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

2、手工处理账务方面存在的问题

如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影

响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。

3、会计岗位安排设计的不合理性

内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。

三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：

1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序

选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：

(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要

用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。

在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。

3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性

基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！

会审092 高敏 090415268