0201货币资金概述

第一篇：0201货币资金概述

【课题】货币资金概述 【教材版本】

葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版.北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】

1.知识目标：知道货币资金概念及内容，掌握货币资金管理规定和银行结算方式。2.能力目标：培养学生观察问题、分析问题的能力，能进行相关业务的实际操作。3.情感目标：向学生渗透会计职业道德教育，不能见钱眼开。【教学重点、难点】

1．教学重点：货币资金管理规定和银行转账结算的方式。2．教学难点：银行转账结算方式。【教学方法】

讲授教学法、图解教学法、直观演示法。【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和sve.hep.com.cn中教学资源。【课时安排】 2课时（90分钟）。【教学过程】

导导入入新新课课（5分钟）

教师:通过《基础会计》的学习，同学们了解了六大会计要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。接下来我们要分这六部分内容来学习企业经济业务的核算，首先要学习的是资产类的货币资金的相关内容。

讲讲授授新新课课（55分钟）

一、货币资金概念及内容

（一）货币资金概念

货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。

现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。

其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

教师：货币资金是资产中流动性最强的资产，最易发生意外和损失，应严格管理。

（二）货币资金管理原则

(1)严格职责分工：将涉及货币资金不相容的职责分别由不同的人来担任，形成严密的内部控制制度。

(2)实行交易分开：将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

(3)实施内部稽核：设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。

（4）实施定期轮岗制度：对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。

教师：讲师讲述往届毕业生挪用库存现金的案例引出库存现金管理的内容。

二、库存现金的管理

（一）现金管理规定

1、现金使用范围

教师利用课件演示并讲解现金使用范围：职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；出差人员的差旅费；结算起点（1 000元）以下的零星支出等。

教师要求同学们思考企业的哪些活动可以收取现金，据同学们的回答归纳总结：

2、现金的收取范围：单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点(1000元）的小额收入等。

教师：提问同学们“企业保险柜放多少现金合适呢？”教师指出不是放的越多越好，国家对库存现金存放的数量有规定。

3、库存现金限额：按国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企3—5天零星开支核定。边远地区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。限额一经核定，企业必须遵守，库存现金不足限额应及时补足，超过限额的部分应及时送存银行。

4、不得“坐支”现金：

坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。

5、其他规定

不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等转账凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金；不能将企业现金收入作为个人存款储存到银行的有关管理制度等。

教师提问:你认为现金的收付程序是什么样的？教师根据同学的回答归纳出现金收付程序：

（二）现金收付存日常管理

主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。

其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。

(三)现金管理的内部控制

企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制。现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。

三、银行存款的管理

主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。

根据国家有关规定：企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。

企业银行存款收付存日常管理：

根据经济业务的不同，选择适当的结算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每笔银行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清月结。出纳员还应定期将银行存款与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。

四、银行转账结算基本方式和程序 教师首先为同学们发放支票、银行本票、汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、委托收款结算凭证等实习用票样，消除同学门对这些票据的陌生感，接下来为同学们用课件演示并讲解各种结算方式。

银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币交易，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。

目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。

(一)支票

1.支票的概念及分类

支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。

按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上来印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。

2.有关支票结算的规定

支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天，支票结算方式广泛应用于同城商品交易、劳务供应等款项的结算。

3.支票结算的具体程序

(1)付款单位签发支票交收款单位办理结算。(2)收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款。(3)银行间划转款项。

银行支票结算程序如下图所示：

(二)银行本票

1.银行本票的概念 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。

（1）付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。（2）银行将签发银行本票交付款单位办理结算。

（3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款。（4）银行间划款清算。

银行本票结算程序如下图所示：

(三)银行汇票

1.银行汇票的概念

银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

2.有关银行汇票结算的规定

银行汇票一律记名，起点金额为500元，付款期限为一个月，在付款期内能背书转让一次。银行汇票结算方式适用于异地间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。

3.银行汇票结算的具体程序

(1)汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票。(2)签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位持往异地办理结算。(3)收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账。(4)经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。银行汇票结算程序如下图所示：

(四)商业汇票

1.商业汇票的概念及分类

2.有关商业汇票结算的规定 商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现，承兑期限一般为3至6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。这种结算方式，适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。企业之间相互提劳务等非商品交易，不能采用这种结算方式。

3.商业承兑汇票结算的具体程序(1)商业承兑汇票结算程序

    根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑的商业承兑汇票发运商品。收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款。付款单位应于到期日以前备款支付。银行间结算及划款。

商业承兑汇票结算程序如下图：

(2)银行承兑汇票结算程序

 承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户行申请签发银行承兑汇票，开户行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑。

  收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品。

汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付。

 银行间划拨款项。

银行承兑汇票结算程序如下图所示：

（五)汇兑

1.汇兑的概念及分类

汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

2.有关汇兑结算的规定

汇兑分信汇和电汇两种，适用于异地各单位、个人之间各种款项的结算。3.汇兑结算的具体程序

(1)汇款单位填写银行统一印制的汇款书并连同款项交给银行委托汇款。(2)银行划转款项并通知收款单位收账。汇兑结算程序如下图：

(六)委托收款

1.委托收款的概念及分类

委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

委托收款结算凭证式样如下图所示。

2.有关委托收款结算的规定

这种结算方式不受金额起点的限制，分邮寄和电划两种，付款期限为3天。在委托收款结算方式中银行不负审查责任。

这种结算方式适用于同城和异地各种款项的结算。3.委托收款结算的具体程序

(1)收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供收款依据，委托银行收款。(2)收款单位开户银行向付款单位开户银行传递收款单证。

(3)付款单位开户银行收到托收单证后，应注明日期并通知付款单位在付款期限内付款。

(4)付款单位开户银行划转款项。委托收款结算程序如下图所示：

(七)托收承付

1.托收承付的概念

托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。

2.托收承付结算方式的使用范围

托收承付结算方式的结算金额起点为10 000元。在异地托收承付结算中银行负有维护双方正当权益的责任。这种结算方式适用于异地有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳务供应等款项的结算。

3.托收承付结算的具体程序

异地托收承付包括托收、承付两个阶段。

(1)销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款。

(2)销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单位开户银行。(3)购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款。

(4)购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户行。

异地托收承付结算程序如下图所示：

(八)信用卡

1.信用卡的概念

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

2.分类

3.信用卡结算的规定

信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、消费和向银行存取现金、办理转账结算。使用信用卡结算，一般涉及三方当事人，即银行、持卡人或特约单位（各种商场、宾馆等企业）。结算时，大致可分为三个阶段，特约单位提供商品或服务的商业信用；向持卡人的发卡人收回货款或费用，发卡行或代办行向持卡人办理结算。

信用卡结算的具体程序如下图所示：

课课堂堂讨讨论论（20分钟）

【案例1】（2005年）A公司向B公司购买一批货物，于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款，但A公司在支票上未记载收款人名称，约定由B公司自行填写，B公司取得支票后，在支票收款人处填写上B公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。要求：根据上述情况和《票据法》的有关规定，回答下列问题：（1）公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效？简要说明理由。

（2）A公司签发的支票能否向付款银行支取现金？简要说明理由。

（3）付款银行能否拒绝向C公司付款？简要说明理由。

教师解析：

（1）支票有效。根据《票据法》的规定，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。（2）不能支取现金。根据《票据法》的规定，转账支票只能由于转账，不能用于支取现金。

（3）银行可以拒绝付款。根据《票据法》的规定，支票的提示付款期限为自出票之日起10日。在本案中，C公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。

【案例2】（2006年）2006年1月18日，荣昌商贸有限责任公司（以下简称荣昌公司）从龙腾公司购进一批货物，同时向龙腾公司开具一张商业承兑汇票，用于货款结算。荣昌公司开具商业承兑汇票时，将付款人填写为“荣晶商贸有限责任公司”，出票日期填写为“贰零零陆年壹月拾捌日”，收款人未填写。后经财务部小胡核对，发现付款人名称填写有误，小胡遂将“晶”字改为“昌”字，交予龙腾公司。

要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）荣昌公司开具商业承兑汇票未填写收款人名称是否影响该票据的效力？简要说明理由。

（2）指出荣昌公司在汇票出票日期填写中的错误，并写出正确的填写格式。（3）指出荣昌公司在更改付款人名称行为中的不当之处，简要说明理由。教师解析：

（1）未填写收款人名称影响票据效力。根据规定，收款人名称是商业承兑汇票的绝对记载事项，未填写收款人名称，商业承兑汇票无效。

（2）该商业汇票出票日期的月、日填写错误。正确的填写格式应为：零壹月壹拾捌日。（3）荣昌公司更改付款人名称未予以签章是错误的。根据规定，票据上的付款人可以更改，更改时应当在更改处签章。

课课堂堂总总结结与与布布置置作作业业（10分钟）

（一）课堂总结

教师引导同学们一起回忆本节课的内容，教师强调货币资金一定按国家规定来管理和使用。

（二）作业

1、《企业财务会计习题集》 填空：1、2、3、4、7、8题 单选：1、4、5、6、7、题 多选：3、4、5、6、7、8题 判断：4、5、6、题

板板书书设设计计

货币资金概述

一、货币资金的概念和内容

二、库存现金的管理

（一）现金管理规定

（二）现金收付日常管理(三)现金管理的内部控制

三、银行存款的管理

四、银行转帐结算的基本方式和程序

（一）支票

（二）银行本票

（三）银行汇票

（四）商业汇票

（五）汇兑

（六）委托收款

（七）托收承付

（八）信用卡

河北省保定市财贸学校

王夏静

第二篇：货币资金管理制度

股份有限公司 货币资金管理制度

第一章 总则

第一条 为了规范浙XXXXXXX公司（以下简称“公司”）财务管理，提高资金营运效率，监督和控制使用资金，保障企业生产经营活动所需资金的供给，创造资金效益最大化，控制公司财务风险，保障企业资金安全，根据《企业会计准则》及有关法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外部存款等。第三条 公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。公司内部审计部以定期检查和不定期抽查等方式对本制度的执行情况进行监督。

第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章 授权与审批

第五条 公司实行业务部门与财务部双线控制并最终由有权审批机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行的审核。财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行的审核。

具体审批的流程为：经办人员——(主管)——部门经理——（总监）——财务经理(财务总监)——董事长或总经理——出纳

（二）公司董事会、董事长、总经理负责资金支付的最终审批。具体审批权限控制如下表： 项目 经营性支付

审批额度 不限

审批人 董事长或总经理

非经营性支付（无事100万元以内（含100董事长或总经理 由、无合同、对控股万元）子公司借款除外）

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下，可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补书面授权），授权财务总监行使审批权。财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

100万元以上

董事会

第三章 现金的管理

第六条财务部必须保证现金的安全及现金付款的合理性，依法支付现金。

（一）现金，指存放在公司并由出纳员保管的库存现金，包括人民币和各种外币。

（二）出纳负责库存现金的管理，任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用公司现金。

（三）会计人员在审核现金付款业务时，按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围，各类付款业务一般采用银行转账方式，尽量减少现金支付。

（四）严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款：不得坐支现金。

（五）为保障公司资金安全，提高资金使用效率，财务部要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额，一般以不超过两天现金流量为上限，现金库存人民币最高限额控制在三万元以内。现金出纳员严格按财务部制定的用款计划，对现金的提取做相应的控制，做好提取的时间、用款额的控制，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（六）因业务需要临时增加现金的库存限额时，现金出纳员应申明理由，经财务经理审核、总经理批准。

（七）现金实物管理与盘点。现金必须存放在独立保险柜中，出纳员应每日盘点库存现金并保证和系统输出报表核对相符无误，做到日清日结；现金出纳员不得接收任何单位及个人的白条来充抵库存现金。财务部应不定期（每季最少一次）对库存现金进行突击盘点；每月底现金结账后，财务部必须对库存现金进行盘点，并及时出具盘点报告。现金盘点报告由监盘人签字确认。负责盘点的人应经常调动。当发现账实有重大不符时，要第一时间向公司汇报，以决定处理方法。第七条 财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司自身的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。所有现金的支付都必须附有完整、合法、有效的原始凭证。

第八条现金出纳员进行现钞交付时，必须核对领款人真实身份，领款人本人签字。

第九条现金出纳员收取现金，必须在缴款单或收款收据上签字确认，会计凭有出纳员确认的缴款单或收款收据记账联记账，现金收款收据由出纳出具并保管。

第四章 银行存款的管理

第十条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十一条 财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤消工作。

第十二条 财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十三条 银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十四条 采购货款支付由采购部按合同提出付款申请，经部门审核，财务部会计人员核对应付账款明细、发票开具情况等内容后，上交履行审批程序后交财务部付款。

第十五条 一般业务付款由当事人提出申请，部门经理复核业务合同、办理事项是否经过事前审批等内容后，上交有关权限人审批，履行审批程序后交财务部付款。

第十六条 信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。

第十七条 出纳付款时必须复核支付申请是否经各级权签人签字批准，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票。开具的支票必须填上支票抬头、用途。第十九条 例行收款。

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给财务出纳签收。

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后，设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后，注销登记。

第五章 网上银行的管理

第二十条 财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条 财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条 网上银行业务是指银行通过因特网为企业提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十四条 加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒、密码盗用和非网上银行操作人员上机。第二十三条 网上银行操作员（出纳员），对拨付款业务的原始票据，要认真核对，杜绝付款手续不全的款项付出,并进行网上银行制单处理。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条 出纳人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别是对已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条 要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的更新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条 要充分利用网上银行查询功能，掌握银行帐户的资金余额，要及时对帐，作到日清月结。

第二十七条 加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条 网上操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须经过2人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让其他人代替上机操作，操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。第三十条 熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章 票据、印章的管理

第三十一条 财务部必须规范票据及印鉴的使用、管理，确保资金安全，防止舞弊。

第三十二条 本制度所涵盖票据范围为：银行票据、收款收据、报关单、出口核销单等。银行票据应由专人负责购买、调配及保管，未使用的空白票据应放在保密柜，并设立票据使用登记簿，按顺序详细登记每张票据的领用人、领用时间等，并由领用人签收。使用后的票据存根联按记账顺序粘贴并归档；作废的票

据应加盖“作废”标识，并与原存根交主管会计归档。

第三十三条 本制度所涵盖印鉴范围为：公司在开户银行预留的印鉴样式对应的所有实物。印鉴平时必须妥善保管，保证安全，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人外出必须作好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须依靠足够的、合理的凭证支持或提供有关部门领导签字的申请单。

第七章 附则

第三十四条 本规定自董事会批准之日起开始实施。第三十五条 本工作细则未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行；本工作细则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行，并立即对本制度进行修订。

XXXXX公司董事会 二〇一七年十二月

第三篇：货币资金评估范本

货币资金评估范本

1、中天华

评估说明：

评估人员对现金进行全面的实地盘点，根据盘点金额情况和基准日期至盘点日期的账务记录情况倒推评估基准日的金额，全部与账面记录的金额相符。以盘点核实后账面值确定评估值。

对所有银行存款账户进行了函证，以证明银行存款的真实存在，同时检查有无未入账的银行借款，检查“银行存款余额调节表”中未达账的真实性，以及评估基准日后的进账情况。对于币种为人民币的银行存款，以清查调整后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

其他货币资金为存储的各种保证金，评估人员对其进行了函证，以证明其他货币资金的存在的真实性。经核实，评估基准日的金额全部与账面记录的金额相符。以核实后的账面只确定评估值。

评估报告：

货币资金：评估人员通过对申报单位评估现场工作日库存现金进行监盘并倒推到评估基准日的方法确定评估；对于银行存款、其他货币资金以银行对账单和银行存款余额调节表进行试算平衡。核对无误后，对于币种为人民币的货币资金，以清查核实后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

2、国融兴华

评估说明：

评估人员根据评估基准日与盘点日之间的现金出库金额、现金入库金额和盘点日余额倒推出评估基准日现金余额，推算公式为：

评估基准日现金余额=实地盘点日现金余额+评估基准日与实地盘点日之间的现金出库金额－评估基准日与实地盘点日之间的现金入库金额

推算后余额与评估基准日余额核对相符，现金以核实后账面价值确定评估价值。评估人员根据企业提供的银行对账单、余额调节表及银行存款申报表，首先与银行对账单的评估基准日余额相核对，如有差额，再利用余额调节表上的未达账项，查明差额原因，并逐笔核对其是否影响净资产，经逐项核实，各未达账项均非坏账，不影响净资产。评估人员还对银行账户进行了函证，回函相符。银行外币存款按评估基准日外汇中间价乘以其原币金额确定评估价值；银行人民币存款以核实后账面价值确定评估价值。

评估报告：

货币资金：对货币资金中的现金、银行存款的账面金额进行核实，人民币资金以核实后的账面价值确定评估价值；外币资金按评估基准日外汇中间价折合的人民币金额作为评估价值。

3、中企华

评估说明：

评估人员在各部门财务负责人和出纳员陪同下，对库存现金进行盘点，并认真填写了现金盘点表，倒推核实，未发现异常现象。对库存现金评估，采取盘点倒推的方法计算出评估基准日库存现金余额，并同现金日记账、总账库存现金户余额进行核对，以核实后的账面值作为评估值。库存现金倒推公式为：评估基准日库存现金余额=盘点日库存现金实际盘点数+评估基准日至盘点日现金支出

合计数-评估基准日至盘点日现金收入合计数。

评估人员核对了银行存款日记账和总账，并对全部银行存款进行函证，收集余额调节表，对未达账项的调整进行验证，计算平衡。在对上述资料核对无误的基础上，对余额调节表的未达账项等调节事项进行分析，未发现有影响净资产的事宜，故以核实后的账面值确认评估值。

评估报告：

对货币资金中的现金，评估人员进行现场盘点并根据企业现金日记账倒推至评估基准日，在此基础上以核实后的账面值作为评估值；

对于银行存款的评估，评估人员通过对企业列入评估范围的银行存款对账单的核对和对银行存款余额调节表进行试算平衡，核对无误后，以经核实后的账面价值确认评估价值。对于其他货币资金的评估方法基本同银行存款。

天和正信：

评估说明：

评估人员在各部门财务负责人和出纳员陪同下，对库存现金进行盘点，并认真填写了现金盘点表，倒推核实，未发现异常现象。对库存现金评估，采取盘点倒推的方法计算出评估基准日库存现金余额，并同现金日记账、总账库存现金户余额进行核对，以核实后的账面值作为评估值。库存现金倒推公式为：评估基准日库存现金余额=盘点日库存现金实际盘点数+评估基准日至盘点日现金支出合计数-评估基准日至盘点日现金收入合计数。

评估人员核对了银行存款日记账和总账，并对全部银行存款进行函证，收集余额调节表，对未达账项的调整进行验证，计算平衡。在对上述资料核对无误的基础上，对余额调节表的未达账项等调节事项进行分析，未发现有影响净资产的事宜，故以核实后的账面值确认评估值。

外币资金以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

评估报告：

对货币资金中的现金，评估人员进行现场盘点并根据企业现金日记账倒推至评估基准日，在此基础上以核实后的账面值作为评估值；对于银行存款的评估，评估人员通过对企业列入评估范围的银行存款对账单的核对和对银行存款余额调节表进行试算平衡，核对无误后，以经核实后的账面价值确认评估价值。对于其他货币资金的评估方法基本同银行存款。

第四篇：货币资金管理制度

货币资金管理制度

一、总则

（一）为防范公司货币资金的存放和支付风险，特制订本制度。

（二）本制度的货币资金是指现金、银行存款、其他货币资金（如各类票据保证金）和有价证券。

二、货币资金内部控制原则

（一）严格遵循不相容职务分离原则

1、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2、公司资金收付业务由财务部出纳人员统一办理。出纳外出办事时，可由财务部负责人指定会计人员代为收款，出纳回来后，必须立即将代收款项交由出纳保管。出纳核对无误后，在收款凭证存根、记账联出纳处签名确认。

3、相关银行票据、收据、法人印章、票据领用登记表由出纳人员负责保管，财务专用章由财务经理负责保管。

（二）货币资金内部控制相关规定

1、各类收款凭据必须连续编号，使用时按编号顺序开具，不得隔号开具。

2、各类收付款凭证已经开出，应即加盖收付款印戳，并由收款人在相应位置签名确认。

3、所有收付款单据严禁套开、涂改，大小写金额必须相符。

4、出纳人员在办理收付款项后，应及时登记货币资金流水账，并及时与相关日记账和总账相互核对，以确定账账相符。

（三）盘点、对账与报告制度

1、财务部不定期组织现金盘点，并填写《库存现金盘点表》，每月一次，财务部经理、主管会计有权随时核对出纳库存现金，并将核对情况书面报告直接上级。

2、每月由资金管理会计编制银行余额调节表，及时清理未达款项，发现问题及时处理。

3、出纳、资金管理会计必须随时掌握资金状态，定期向公司总经理、主管财务副总、财务经理汇报资金使用及结余情况，每日上报资金余额，每周上报资金周报。

三、现金具体管理规定

（一）库存现金使用范围

1、支付职工工资、各种工资性津贴、各种奖金、劳务费、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。

2、出差人员必须随身携带的差旅费。3、2000元以下的零星支出。

（二）公司各部门严禁设小金库，严禁私自收款，严禁公款私存。

（三）经公司总经理批准使用超过5000元以上（含5000元）的现金支出，除按规定程序办理审批手续外，须提前一天向财务部报使用计划。

（四）库存现金余额不得超过2万元，超过库存限额的现金应及时存入银行，出纳人员必须做好现金的安全管理工作。

（五）为确保公司资金安全，交存大额现金和提取大额现金时，须由公司派车陪同出纳办理。

四、银行存款具体管理规定

（一）不属于上述现金支付范围的开支，应通过银行办理转账结算。

（二）银行账户管理

1、公司的银行账户按国家有关规定开设和使用，由财务部统一管理，严禁出租、出借银行账户。

2、非公司结算需要，不能随意将公司账号提供给其他单位和个人。

3、定期检查银行账户的使用情况和状态，无用账户及时销户，发现问题及时处理。

（三）银行结算管理

1、出纳收到支票后必须在一个工作日内到银行办理进账手续；收到商业汇票后必须在汇票到期日起10日内向银行提示付款。

2、结算凭证填制内容要正确完整、传递及时并确立保管责任，因上述环节出现问题造成的损失由相关责任人承担。

3、付款时审核授权审批手续是否齐全，付款申请书要素填写是否清晰、完整无误。签批手续不完整时有权拒付。

4、公司在内部两个银行账户之间转存资金时，须经财务总监、总经理同意。

五、各类银行票证的管理

（一）由出纳负责支票、电汇凭证、银行汇票等银行票证的购买、填写和保管，购买时要逐一清点检查，特别是转账支票和现金支票要检查编号是否连续、有无缺页破损、是否加盖相关印章，如有缺页、破损或编号不连续等问题应当场更换。

（二）建立银行票据领用登记明细表，领取和使用银行票据须进行登记，以防止空白票据丢失或错误使用而给公司造成损失。

（三）不得将空白银行票据提前加盖印章，不得借出、转让给其他单位或个人使用，否则视情节轻重给责任人不同程度的处分，如给公司造成损失将追究其法律责任。

（四）作废的银行票据不得撕毁或丢失，应将其加盖“作废”戳记并随同当月银行票据领用登记明细表装订保管。

（五）银行票据如有丢失，应及时按有关规定程序挂失，由此造成的损失由相关责任人承担。

（六）严禁签发空头支票和远期支票。

（七）使用支票时，支票领取人必须在支票头上签字。

（八）作废支票应加盖“作废”戳记并随同当月银行票据领用登记明细表装订保管。

六、员工借支的相关管理规定

（一）借支必须专款专用，借支是需提供借据。

（二）业务完成应立即结清借款，原则上前帐不清后账不借。除差旅费外，原则上借款必须于业务完成后5个工作日内报账。如逾期未报账，财务部将从下月起按借款金额从借款人员工资中予以扣除。

（三）报销冲账的内容原则上须和借款时填写的用途一致。如该笔借款未用完，要及时到财务部报账冲销，原则上不能挪做其他用途，否则不予报销。

（四）借款业务需由借支人本人办理，因特殊原因由其他员工代办的，须由借支本人在借据上签名。

（五）借款业务由借支人本人办理报销冲账业务。

（六）员工辞职时，财务部必须检查其是否有未结清的借款，如果有个人借款未归还，应督促其在辞职前进行报销冲账或还款，否则不能办理离职手续，并且公司有权从该员工应付款项中扣除该部分款项。

（七）员工借款必须在每年会计终了时（12月31日）之前归还或冲账完毕。

七、备用金的相关管理规定

（一）各部门备用金是公司方便员工办理公司相关业务时根据申请所提供的资金，一律不得挪为私用。

（二）各部门备用金应于每年会计终了时（每年12月31日）办理结清手续，办理结清手续时可同时办理下备用金借支手续。

（三）如各部门保管备用金人员发生变动，需本人亲自到财务部办理备用金结清手续。由部门负责人指定另一人重新办理借支备用手续，不得私自交接。

（四）财务部有权对各部门备用金进行定期与不定期相结合的清查盘点。

八、附则

（一）本制度适用于公司财务管理中心。

（二）本制度自 年 月 日开始实施。

第五篇：货币资金管理制度

货币资金管理制度

第一章总则

第一条为加强对公司货币资金的内部管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《现金暂行管理条例》等法律、法规及《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度所称“货币资金”是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。

第三条公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责。

第二章授权与审批

第四条公司实行业务部门与财务部双线控制，并最终由有权审批的机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行审核。

财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行审核。

货币资金支出审批流程为：办理人员→部门经理→分管副总→财务经理→财务总监→董事长或总经理→出纳。

（二）公司董事会、董事长、总经理负责货币资金支付的最终审批。具体审批权限见公司《资金审批权限表》。

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补交书面授权）授权财务总监行使审批权。在财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

第五条公司的审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。公司财务部应当按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，会计人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级或授权人报告。

第三章现金管理

第六条公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。现金开支范围包括如下：

（一）职工个人的工资、各项工资性补贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点（1 000元）以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并分别按人民币和各种外币设置现金日记账。

第七条公司现金库存限额为人民币5万元，取得的现金收入应当及时存入银行，严禁坐支现金。

第八条因发放工资等需要从银行提取现金或收入的现金超过库存限额需送存银行的，公司应派专车和保安人员护送，确保人员及现金的安全。

第九条公司应配备合格的保险柜保存库存现金，放置保险柜的场所应安装防盗门窗。第十条出纳人员不得以白条冲抵和挪用库存现金，每天进行相应盘点。第十一条财务部必须在月末和不定期地进行现金盘点，由盘点人员填制《库存现金盘点表》，将盘点金额与现金科目余额、现金日记账余额核对，如有差异应及时查明原因并记录或做出适当调整，确保现金账面余额与实际库存相符。经查明无原因的差异，现金短款由出纳人员承担；现金长款暂作现金收入处理，年末还未查明原因的，列作营业外收入。

第四章银行存款管理

第十二条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十三条财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤销工作。

第十四条财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十五条银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十六条信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。第十七条出纳付款时必须复核支付申请是否按规定经过各级审批，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条出纳严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票；开具的支票必须填上支票抬头、用途。

第十九条例行收款

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳应及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给出纳签收；

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后注销登记。

第五章网上银行管理

第二十条财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条网上银行业务是指银行通过因特网为公司提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十三条网上银行操作员（出纳人员）对拨付款业务的原始票据要认真核对，杜绝付款手续不全的款项支出，并在网上银行制单。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条网上银行操作人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询，并确认是否交易成功，特别是要查询已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条网上银行操作人员要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的最新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条网上银行操作人员要充分利用网上银行查询功能，掌握银行账户的资金余额，及时对账，做到日清月结。

第二十七条网上银行操作人员要加强对“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条网上银行操作人员必须对网上银行密码做好保密工作，防止其他人员知晓密码。网上操作必须经过两人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条网上银行操作人员严禁转借个人专用的“客户证书”卡，让其他人代替本人上机操作；操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡，以确保万无一失。

第三十条网上银行操作人员要熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章票据、印章管理

第三十一条公司应制定严格的与货币资金相关的票据管理制度，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行登记，防止空白票据遗失和被盗用。

第三十二条票据管理程序

（一）票据的购买：经财务经理同意后，由出纳人员向公司开户银行申请购买，出纳人员不得擅自印制票据。

（二）票据的保管：公司财务部应当指定专人负责票据保管工作。票据保管人员应当按照票据的种类、编号、规格、样式、数量等进行登记。

（三）票据的领用：出纳人员需要使用票据的，应向票据保管人员领用。票据保管人员应登记出纳人员领用的票据种类和数量，并由出纳人员签章。经办人员需要使用票据的，出纳人员应在票据使用登记簿上记录票据号码、用途、金额、出票日期、使用人等，并由经办人员签名。票据应当按编号顺序连续使用，作废的票据应加盖“作废”戳记。

（四）票据的背书转让：经审批人审批后，经办人员可以将汇票背书转让，并在汇票背面记载被背书人姓名、背书日期并签章。

（五）票据的注销：出纳人员领用的票据使用完一本后，应向票据保管人员办理注销手续。

第三十三条公司应加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应由财务经理或指定专人保管；个人名章由本人或其授权人保管。严禁一个人保管支付款项所需要的全部印章，防止印章丢失和被盗用。如印章丢失，应及时向银行挂失，以避免资金损失。印章应保持清洁、字迹清晰。银行预留印鉴卡应专人保管，如需要更换印鉴，须经公司负责人批准，按有关规定办理更换手续。

第七章附则

第三十四条本制度未尽事宜或与国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定执行。

第三十五条本制度由公司董事会负责解释。第三十六条本制度自颁布之日起施行。