辅修会计论文(定)[合集]

第一篇：辅修会计论文(定)

新形势下关于我国中小企业

货币资金的内部控制

资金是中小企业的“血液”，是中小企业经营活动正常进行、生存发展的重要保障，而货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。当前，我国不少中小企业货币资金内部控制存在财务人员职责划分不清、人员素质参差不齐、货币资金内部控制制度缺乏等一系列问题。究其成因，主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、人员素质偏低等。所以，建立企业货币资金内部控制制度，重视企业内部控制制度对于企业的发展壮大具有良好的现实意义。

一、货币资金和内部控制的概念及目标

货币资金的有效管理和内部控制的有效性是密闭可分的。下面介绍货币资金的概念及特点和货币资金内部控制的概念以及目标。

（一）货币资金的概念

根据《企业内部控制具体规范——货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理i。货币资金是一项极为特殊的资产，其特殊性主要表现在：流动性最强、收益性最弱、安全性最低等方面。

（二）货币资金内部控制概念及目标

货币资金内部控制是指企业为了更好的保护好企业的资金安全、新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

完整。保护好企业货币资金收付的合理、合法、有效，保证企业内部货币资金的收付真实，合理和完整而建立的各种控制制度与程序的总称。它是企业最基本、最重要也是最艰难的内部控制。

内部控制的目标是一个企业建立健全内部控制制度的一个根本的出发点。企业货币资金内部控制的目标有如下四点：第一，货币资金的安全性。可通过企业建立良好的内部控制制度，从而确保企业的资金安全。预防被盗窃、欺诈以及被挪用。第二，货币资金的完整性。做好企业货币资金是否全部到账。避免企业造成损失。第三，企业货币资金的合法性。即企业取得的货币资金是否符合国家规定的财经法规。所经办的手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。即企业合理的调度货币资金，以便企业发挥最大的效益。ii

二、我国中小企业货币资金内部控制存在的问题

货币资金是企业资产的重要组成部分,是其中流动性最强的一种资产,它具有交换和流通的手段,又可以当作财富来储蓄,极具被挪用和侵吞性,因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。在实际工作中主要表现在以下几个方面：

（一）货币资金管理者决策的主观意识较随意

企业由于官本位现象比较严重，因此总经理的话一般财务人员都要执行，所以在资金管理方面比较混乱。贪污腐败的现象经常发生。但有没有很好的办法来加以控制，如果财务人员严格按照规章制度办事，那么会有好多事无法进行，领导无法正常进行，工作人员的位置就岌岌可危了。中小企业缺乏控制，领导意志和感情代替了计划和规 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

定，领导为了满足自己的私欲来满足自己的个人意愿。而家庭式的个人小企业，全由一个人的政策水平和道德水平掌控现象也较普遍。

（二）岗位分离不明确

在很多企业中，岗位分离方面存在的问题较为严重。像一个人身兼数职、单位会计人员定期轮岗要求几乎没有落实的现象层出不穷。银行对账单的传递工作都是有出纳一人完成，并且企业的银行存款余额调节表有出纳人员编制。甚至有的单位的出纳人员除了担任现金收付、银行的存款等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；有的会计也收取现金，一个人办理货币资金的全过程。有的单位会计、出纳一人兼。这就无形给有关人员公款私存、私自放贷款获取利息提供了机会。

（三）货币资金管理不规范

中小企业为躲避税收部门对银行账户的审查，有些中小企业务繁多且每笔业务金额较少，若每次都送存银行再取出支付会浪费很多的人力、物力和时间，所以常常将部分业务往来收入送存银行，不是全部入账，这样能减少中小企业的收入，少纳税款，因此中小企业往往超额存放现金，这同样会损害货币资金的安全性。在中小企业计人员不足且一般进行突击清点现金较少的情况下，现金的超额存放出纳容易利用尚未登记总账的机会，采取少加现金收入日记账合计或加现金支出日记账合计的手段挪用现金。此外，出纳在一笔应收款收现金后暂不入账，将现金挪作他用，待下一笔应收账款收回现金后，下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，以此循环入账挪用现金。

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（四）审批制度不严格

据资料统计显示，很多企业的财务都缺少规范性，制度化个严肃性。领导一支笔签字，财务基本上都是按照领导的意图办事。财务人员的思想反正领导签了字，到时后有领导给兜着，我一个普通的小职员怕什么。因此，领导成了单位的家长，家长发话了，下面按照领导的意图办理就是了。这样一来，公司很快就是失去了控制的可能，所有的制度都成为空谈和摆设，财务经理成了领导的管家，而且又是后财务经理为讨好领导还为领导出谋划策，如何逃避税收，如何躲避检查等违法行为经常在企业出现而得不到有效监管，从而使现金管理出现盲点，造成无法控制的局面。

（五）票据印章管理方面不严格

大部分企业从形式上看，票据与银行印鉴分置良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利，将印签交给一个人进行操作，即形式上印鉴已分离，但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后在盖章，致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记、核销手续、空白支票的使用，空头支票、远期支票的开具与使用的等。企业在规范控制上符合标准率的都不高，集中体现在采购过程中领用空白支票的使用情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查簿登记，直接交由使用部门使用。使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理，致使有关人员受到现金不上交、不入账，出现侵吞公款等不法现象。

三、货币资金内部控制不足的原因分析

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针对以上存在的问题进行了详细的分析，其原因有以下四种：。

（一）企业内部缺少内部监督

由于受家族企业的影响，很多中小企业缺乏正规的监管，尤其是货币资金的严格管理制度。要想企业正规化，货币资金就必须要保证正规和守法，否则一切都无从谈起，钱随便花，想干什么都行，这首先是领导缺乏正规化训练、不懂法，后果就是要为自己的行为付出代价，因为领导没有管理理念，缺乏法律意识，这样的企业最终肯定会夭折的，员工跟了这样的老板不可能有安全感。

（二）部门之间缺少内部牵制

正规企业的财会部门必须要有严格的人员管理制度，应配备的人员机制择必须写清楚并挂在墙上。最起码的会计和出纳是应该有的，而好多小型企业会计工作一个人就搞定了，记账和出纳一个人都办理了。领导说什么就是什么，要钱就拿，所有权和经营权根本就没有分开过，老板理由很充分，钱都是我挣的，工资给多少都是我说的算，根本就没有技术和制度约束。

(三）单位领导或主管人员滥用职权

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。如有些主管人员来主要有以下一些表现，不尊重客观经济规律，对市场需求不作可行性分析和论证，不听取各方面意见，独断专行，致使企业经营决策发生重大失误；管理混乱，制度不健全，对于损公肥私，化公 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

为私，侵吞、侵占、私分、挪用公司、企业财产的现象置若罔闻。

（四）会计人员素质有待提高

现在的企业大都是民营企业，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，而且家族企业现象比较严重，总经理、财务主管、采购人员、重要管理岗位基本上都是自己的亲戚，根本谈不上正规化管理，表面上看似正规，老板需要钱，一句话财务经理就送来了，根本就不问干什么用。买设备也好，吃饭送礼也好，只要是企业用得着的，现金可以随便支取。人员素质更谈不上，根本就没有会计从业资格证书，能小学毕业的水平就不错了，肯定是会算数，至少还知道出多少进多少，只要财务主管一句话，支票、票据就随便开，多少都无所谓，这何谈现金管理呢？

四、中小企业货币资金内部控制案例

通过对企业内部货币资金管理不足的分析，现举出实例进行具体说明。

（一）企业背景材料

本文选择的对象是位于南京市的一家工业制造型企业，简称 T 公司iii。该公司成立于 1992 年，是家有限责任公司，专业从事旧办公设备采购再制造和产品的国内外经销。

1.公司的组织机构

该公司以总裁为最高机关，以下设置管理者代表。这里管理者代表指监督企业中高层管理人员经营活动的一些部门经理。该公司组织结构为“总经理制”组织型态，总经理处理本公司的一切事务。总经 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

理下设生产中心、营销中心、技术中心、财务部、人力资源部、质量保障部、国外采购部、行政部。中心、部以下视业务需要再设部，属直线体系。

2.公司的财务组织结构

公司财务机构的设置，基本上是基于组织机构来设立的。该财务组织采取了财会合一的组织结构。财务部,主要负责公司账务处理以及公司的资金管理。其中:税务会计负责企业税务的筹划、每月出具财务报表,同时兼任出纳岗位;总账会计负责日常账务处理及月度报表编制:成本会计负责公司成本、固定资产的核算和集团内部报表。

3.公司财务状况

T公司是中国循环再制造复印机行业的领军企业，在市场上有一定的竞争力，但是其盈利能力并不乐观。公司正面临着财务难题，其中最大的是资金问题，有大量积压产品，应收账款的回收也有难度，加以其的融资渠道狭窄，并没有与银行建立借贷关系，因此，资金周转的问题将会是 T 公司在运营中面临的大问题。

（二）T公司货币资金内部控制存在的问题及分析

1.T公司的内部制度不健全。由于家族色彩的存在，公司中有些关键岗位还是由家族成员担任，像财务经理、销售主管等职位；还存在一些管理者凭着与企业所有者之间的多年深厚私交搞特殊，不依制度办事的情况。

2.组织结构设置不合理。公司设有《公司章程》，对所营事业项目、设立分公司、公告方法、资本总额、股东、董监事人数与任期、新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

董事长推选、设置经理人等均有所规范。而公司目前的组织机构完全没有体现公司章程的要求。T公司设董事3人，执行董事1人，唯其整体成员中除产业知识尚具备外，其余是否具备领导能力、决策能力、营运判断能力等尚无法从表象加以论述。该公司存在交叉任职现象，董事长和总经理为同一人。该董事会将所有事务委托总经理一人执行，明显未能发挥董事会之职能。

3.不相容职务没有分离。T公司财务部门并未有单独设置出纳岗位,而是一直由税务会计兼任。出纳的具体工作职责主要有:企业现金、银行存款、空白支票及发票、作废票据和财务印鉴的保管,法人名章由总账会计保管;日常各部门费用单据的初级审核与报销;办理企业各项现金收支业务;办理银行结算业务并从银行取回所有涉及银行结算交易的单据及对账单;逐日逐笔序时登记现金、银行收支明细,由出纳人员经手办理各项业务,由记账会计进行账务处理。

4.员工整体素质较低。比如财会人员。T公司存在一些靠人情关系混进会计队伍，根本不具备从业资格的人员，现仍呆在会计岗位上，而真正科班出身的会计人员却不多。同时公司对会计人员的思想教育、业务培训也没有跟上，有些培训只是流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。

（三）改善T公司货币资金内部控制的措施

经过对T公司货币资金内部控制存在的问题和对问题的分析，现提出以下三方面的改善建议：

1.完善企业内部会计控制制度。逐步完善与积极推行公司内部会 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

计控制制度，消除制度的盲区，逐步实现有章可依、有章必依，使公司的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。公司要摒弃任人唯亲的思想，引进关键人才。对于财务会计人员，公司应实行回避制度，即公司高管人员的亲属不得担任公司会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在本公司会计机构中担任出纳人员。

2.T公司应建立合理的组织机构。明确各主要责任人的权利和义务，明确经营权、监督权的归属以及公司重大问题的决策的表决方式，制定合理的监督办法和企业收益的分配办法，形成有效的公司治理结构。同时要将董事会与管理层分开，推行不兼容制度，杜绝决策董事跟总经理交叉任职的现象。

3.不相容岗位职务应分离。对于经办货币资金业务的出纳人员,不允许其在财务软件系统中进行有关货币资金的账务处理,实行钱帐分管制度。并安排专门人员对出纳人员货币资金的保管工作进行定期盘査和不定期的突击检查,以防止出现贪污、挪用货币资金的舞弊行为的发生。并且开始对于出纳岗位的工作由不同的财务人员轮流兼任,任期以一年为限。

4.公司应重视对员工的培养。首先应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训，提高员工素质；其次要给员工物质的保障及可能的成长空间，如建立有效的绩效工资制度和考核标准，保证员工工资待遇能随公司的成长也能水涨船高；再次能给员工职位晋升的机会。同时公司应坚持企业的经营宗旨，营造良好的企业文化氛围，新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。

五、货币资金内部制度的政策性建议

经过上面对货币资金内部控制存在的问题和对问题的分析，现提出以下几点建议：

（一）加强货币资金决策者的主观意识

1.制定本企业的货币资金管理制度。建立一套严格的管理机制，包括管理者和政策的执行者，建立完善的货币资金内部控制最重要的有以下几点：(1)不相容职务相分离。每个企业必须根据自身的特点，企业的结构设置，人员的配备进行科学合理的分工，按照会计制度的要求，对容易出现作弊的环节实行牵制制度，人员分离、岗位分离、互相牵制、互相监督。(2)做到账实相符、账账相符。坚持定期盘点，坚持现金定期盘点。一日一清，日清月结。坚持账务整理，各种分类账要分别整理合适，做到账务清楚，账实相符，保证货币资金的安全。

2.建立健全内外结合的监督机制。对违法乱纪行为要勇敢惩处，治病救人，防范于未然，管理者在选人、用人、管人方面至关重要。要经常进行安全教育和法制教育，让工作人员执法懂法，遵守合法。

（二）不相容职务相分离

首先对于职务分离我们可以这么理解：是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担当，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。货币资金内部控制基本要求是实行钱账分管，简单的来说就是将经营货币资金业务的人与记录这些业务的份分离。可从以下几个方面来阐述。

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第一，货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其它职员不得接触未经支付的货币资金。

第二，在规模较大的企业，出纳人员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其它人员登记。规模较小企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其它职员担任。

第三，负责应收款项人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。

第四，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款。

第五，币资金支出的审批人应同出纳员、支票管理人员和记账人员分离。

从以上我们可以看出，实行这一系列的职务分离制度。可更好的制约了企业工作人员。从而以达到更好的管理企业货币资金的内部控制。

（三）建立健全的货币资金管理制度

1.制度要健全。没有好的制度就没有听话的员工，必须建立一套行之有效的科学的管理体制，按照会计制度有关规定，根据企业的实际情况，进行有的方矢的管理。会计信息真实完整是保证企业合理运行的关键。只有是会计工作的各个换机真实合法有效，程序规范，才能保证会计工作的真实和完整。

2.管理要严格。会计工作是一项非常讲究严格的工作，每一个 新形势下关于我国中小企业货币资金的内部控制

环节都是相关联并相互牵制的。票据购买之后，涉及到的工作就是保管和发放，在使用票据的过程中还涉及到印章和签证，在领用票据的过程中要严格牵制制度，环环相扣，并做好登记工作，注意印鉴的保管工作，不能有一人同时做两项互相牵制的工作。

3.实行会计电算化管理。手工操作有很多弊端，随意涂改现象时常有之。因此，如何避免这一现象的出现时一项重点课题。面前已基本解决，那就实行会计电算化管理。通过计算机软件的科学合理的设置，自动处理数据，自动生成报表，效率之高，速度之快是手工操作无法比拟的，但前提是必须保证每一步都按照规定操作，合理分工，不相容职务相分离，否则照样会发生舞弊行为。

（四）建立健全的授权审批制度

建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化和制度化，既可减少某些不必要的支出，又可防止侵吞和挪用行为的发生。具体包括两方面，一方面是授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；另一方面是授权批准程序，即企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管）提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人需对该申请的真实性、合法性进行审核，核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理。接下来，由审批人（企业负责人）对审核后的支付申请批复。最后，交给出纳人员办理支付手续。

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（五）加强对票据及有关印章的管理

中小企业的日常经营过程中，经常发生货币资金的收支活动，虽然可以通过实行授权批准制度减少货币资金的内部控制风险，但是其中必不可少的是要加强与货币资金相关的票据保管，要指定专门的出纳人员负责各种票据的购买、领用、注销等环节的工作，并设置相应的登记簿进行记录，防止发生空白票据遗失或者被盗用的情况。同时，工业企业也要加强对预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员专人保管。另外，严禁由一人保管办理货币资金业务所需的全部印章。

通过对货币资金的全方面的分析可以看出：造成中小企业货币资金内部管理不足的原因是很多方面，要解决中小企业资金内部管理的问题是一项复杂的系统工程。要解决这一难题，不仅要货币资金内部控制的支持，更应提高企业管理层的重视及员工的参与，注重内部体系创新。政府调控宏观法规的建设制度供给和假的违规惩罚，培养良好的社会法规体系。总之需要政府、企业、员工及社会各方面协调，采取积极措施，共同化解。

注释：i 引自专著： 赵风军.《资金核算与管理实务》,2012年1月第一版，第46页

ii 引自期刊： 苗维国.《浅析企业货币资金的内部控制》.《当代经济》,2011年9月，第3页

iii 引自专著： 朱荣恩.《企业内部控制规范与案例》,2012年11月第1版，第126页

参考文献

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[10] 胡贤华.浅议货币资金的内部控制管理.当代经济，2012 [11] 华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策.交通财会，2010 [12] 窦永强.企业实施货币内部控制规范存在的问题与对策.论坛，2007 [13] 汪瑞领.建立健全我国企业内部控制制度.会计之友，2011 [14] 姜宏宇.货币资金的会计控制管理探析.中国经贸，2011(12)[15]Jennifer Altamuro，Anne Beatty．How does internal control regulation affect financial reporting．Journal of Accounting and Economics,2010,(49):58-74 [16] Randal Elder,Yan Zhang,Jian Zhou,Nan Zhou．Internal Control Weaknesses andClient Risk Management,2012,(8):543-579

第二篇：会计论文

企业的财务管理是基于企业这个实体的存在为前提而进行的一系列理财活动。这使得企业的财务管理成为企业管理的一部分，财务管理的目标取决于企业总目标。企业是根据市场反映的社会需要来组织和安排商品生产和交换的社会经济组织，企业必须有自己的经营目标。企业一旦成立，就要面临竞争，并处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。企业必须生存下去才可能获利，而只有发展才能求得生存。因此，企业的目标可概括为生存、发展和获利，其中获利最大化应该是企业的终极目标。

资本提供者出资办企业的动机尽管在事实上未必都是为了盈利，但“企业以营利为目标”的这一基本经济学假定，通常情况下确是符合实际的。否则，企业就无法生存和发展，因而也违背了企业的基本属性。如果我们承认这个基本假定，将资本提供者视为“经济人”，那么，它所决定的企业终极目标就是实现企业的盈利。企业管理是一个庞大复杂的控制系统，财务管理是该系统的一个子系统，子系统必须服从系统的整体效益。目标整体性要求协调整体目标与子系统目标的关系，以实现整体目标的最优。从这个意义上说，财务管理的总目标与企业管理的整体目标是统一的。

纵观中外具有代表性的财务管理目标观，无论是产值最大化、利润最大化，抑或是股东财富最大化、企业价值最大化，尽管表述方式和主体侧重点有所不同，但是它们的共同之处在于与企业获利最大化这一企业目标的一致性。也即企业进行理财活动希望实现的结果都是企业盈利最大化，但是在评价企业理财活动是否合理时采用的标准不同。如利润最大化的观点所采用的衡量标准即是利润总额，而企业价值最大化则是利用公司全部资产的市场价值

最大化指标。

财务管理的总目标虽与企业管理目标基本一致，但如何将财务管理的总目标定位得更准确、更具操作性，应作为财务管理目标的研究出发点之一。

财务管理目标是企业进行理财活动所希望实现的结果。然而，企业的不同财务主体在企业的财力分配与配置上会有不同的预期。由于现代企业制度的出现，产权高度分化，财产的所有权与财产的占有权、经营权发生了分离。同时，现代企业制度使得传统意义上的财产取得了两种形式和两重主体：其一是以价值形式存在和运动的投资者的股票或股权，这是由股东掌握的资产所有权，它的归属主体是出资者；其二是以实物形式存在和运动的企业资产，由经营者掌握和运用、行使经营权，它的占有主体是企业法人。因此，从产权分离的角度来看，理财主体可分为出资者财务主体和经营者财务主体本文来自文秘之音，更多精品免费文章请登陆www.xiexiebang.com查看。作为两个不同的利益主体，在财务管理目标上必定存在着差异。出资者的财务管理目标应该是投出资本的资本安全和资本增值，关心企业的稳定发展和长远利益，追求股东财富最大化；经营者的财务管理目标则可能为经理效用（利益）的最大化，获取更高的报酬。“内部人控制”就是源于出资者与经营者的财务管理目标的不一致。由于委托代理关系的存在，代理冲突、利益冲突在出资者与经营者之间不可避免，“逆向选择”与“道德风险”问题时有发生。

为了妥善地处置代理冲突，势必发生一些代理成本，对经营者的行为进行监控，这些代理成本会成为企业价值的抵减因素，企业价值的下降必然会影响股东财富最大化的实现。因此，在委托代理关系的链条中，为了防止利益冲突和非均衡性，并使二者目标保持一致，应在公司法人治理结构、激励机制等方面设计一套科学的方案，使出资者利益、经营者利益与企业价值之间实现最大程度的协调与统一。笔者认为，在满足企业盈利这一企业总目标下，通过财务管理目标的界定，对各个利益集团的利益进行协调，这一职能应内含于企业的财务管理目标。企业财务管理目标的制订过程是各利益关系方之间的博弈过程，最终制定的结果是一个能满足各利益集团要求的折衷，各利益集团都可以借助财务管理目标实现自身的最终目的。

从根本上讲，作为一个以盈利为最高目标的法人，企业的终极目标在于用尽可能少的资本投入为股东创造尽可能多的价值。惟其如此，才有可能使包括员工和其他社会各方面利益相关者的权益得到真正的保障。而在衡量企业为股东所创造的价值时，看到的不应该只是会计利润，而是经济附加值EVA。

经济附加值（economicvalueadded）是公司营运利润与资本成本的差值。它是衡量企业在某个特定年份中赢利抵偿资本机会成本的指标。

EVA的定义式为：EVA=税后营运利润（NOpAT）一用金额表示的税后资本成本；

或，EVA=税后营运利润（NOpAT）一用百分比表示的税后资本成本率×占用成本。

这里，税后营运利润=营运利润（含应付利息）×（1一税率）

由此可见，EVA是经济利润而非传统会计利润的概念，它必须在传统会计利润上减去投入的所有资本的费用（包括债务利息和股东股本金所包含的机会成本）。在众多国际性大公司中，EVA取代传统会计业绩评价指标，成为衡量企业经营业绩的主要标准（Makelanen，1998）。EVA不仅可以准确衡量企业获得的实际营运收益，而且在帮助企业管理者经营资产、实现股东权益最大化方面也成效显著。

EVA是能将所有者财务管理目标与经营者财务管理目标紧密衔接的一条纽带。对于经营者而言，所有者采用以EVA为基础的红利激励计划，使得经营者必须在提高EVA的压力下想尽办法提高资本运营管理的能力。同时，经营者也必须更有效地使用留存收益，提高融资效率，因为EVA使他们认识到企业的所有资源都是有代价的。运用EVA为基础的红利计划时，并不只根据正或负的EVA进行奖罚，而主要是根据EVA的增长进行奖励。另一方面，在EVA系统下，通过设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行，可防止经营者操纵EVA的盈余管理行为，同时给具有高业绩的诚实经理提供很大的激励。对于股东、所有者而言，EVA开发了企业四个方面的潜能：提高效率、降低成本、减少浪费、节省税赋，为企业创造更多的财富，使利润增加；提高资本营运管理的能力，通过对资产的重组提高利用效率；追求健康的、有经济利润的增长，只要新项目、新产业和新规模能给投资者带来比机会成本更高的回报率，就授予基层经理们更大的灵活机动权和更大的责任压力，从而使管理更加科学；优化资本结构，降低资本成本。

由此可见，EVA有利于将经营者利益与股东利益协调一致，维护股东权益，EVA最大化的实质就是权衡了经营者利益下的股东财富最大化。作为衡量股本财富的一个标准，与股东财富最大化的常用评价指标每股市价或股票价格相比，EVA的进步之处在于：

1．EVA考虑了企业所有投入资本的资本成本，从而有效提高了投融资效率。啄食顺序理论（peckingordertheory）说明了企业代理人在融资方式选择上的偏好。运用EVA之前，由于内部留存收益筹资无需支出任何成本，且不需与投资者签订某种协议，也不会受到证券市场的影响和其他限制，内部留存收益往往被经营者视为成本最低的筹资方式大加采用，而较少地考虑这笔资金的投资回报率。另外，代理人偏爱多保留利润，会形成较多可由代理人自由支配的资金，从而会加大代理成本。EVA则促进经

营者考虑留存收益的机会成本，扭转经营者的投融资观念，提高资金运营效果，更好地维护股东权益。

2．每股市价最大化作为财务管理目标实际上很难普遍采用。上市公司在全部企业中只占极少一部分，对大量的非上市企业就无能为力了。即使是上市公司，其股票市价也要受多种因素，包括非经济因素的影响，股票价格并不总能反映企业的经营业绩，也难以准确体现股东财富。EVA的适用性则很广，政府机构和非上市公司都可采用

EVA。据国内外的实证研究表明，EVA与股票市价具有高度的相关性。EVA增加意味着股票价格的上涨和股东财富一定程度的增长。一个公司如采用EVA来评价经营业绩，经营者必然尽量降低资本成本并努力增加营运利润，这会很大程度地改善公司未来的现金流，增加公司的价值。

综上所述，笔者认为，采用EVA最大化作为企业的理财目标是一种科学而现实的选择。EVA真正地将经营者的利益和股东的利益最大限度地结合起来，妥善地处理了经营者与股东的代理冲突，使经营者的财务管理目标与股东财富最大化趋于一致，从而实现企业盈利的终极目标。同时，采用EVA最大化的理财目标有助于建立一种全新的管理模式和激励机制，为解决公司治理结构问题和国企扭亏提供了可操作的一个方案，极大地发挥了企业财务管理目标的导向和核心作用。

第三篇：会计论文

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 论文1 中小企业财务管理存在的问题及对策

作者：未知来源：本站原创更新：2008-10-18阅读：937栏目：财务论文中小企业财务管理存在的问题及对策

摘要:财务管理是企业管理的重要组成部分,财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨,并提出了相应的对策建议。

关键词:中小企业;财务管理;问题;对策

我国中小企业经过改革开放20多年的发展,已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是,目前中小企业举步维艰,失败率较高,企业平均寿命只有3—5年,一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下,企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需强化财务管理。

一、中小企业财务管理中存在的问题

(一)缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证

一是片面追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折,或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”,不仅企业自己为此付出了惨重的代价,也将一些银行拖入泥潭。

(二)资金短缺,融资困难

目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低,在融资的过程中遇到许多的困难,为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质,中小企业规模小,自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低;另一方面,国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中,加上目前不良贷款比重较高,收贷难度大,而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全,使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范,为降低贷款风险,金融机构不得不持谨慎的态度。其次,中小企业没有民间融资渠道,在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题,完全靠个人信用和高利息,融资成本很高,风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足,投资能力相对较弱,阻碍了中小企业的发展。

(三)管理模式僵化,管理观念陈旧

一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

(四)管理基础薄弱,内部控制不严格

由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身,这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性,缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。

(五)财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理

大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导

致内部管理混乱,责任不明确。

二、加强中小企业财务管理的对策建议

(一)面向市场,采用科学投资策略

一方面,为了回避投资风险,中小企业应稳健理财,适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险,中小企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中,中小企业应尽可能采取中、短期投资模式,加强投资项目的考察和论证,不断优化投资方案。另外,要抓住有利时机实现发展,扩大规模。其次,是集中优势,专业经营。中小企业实力较弱,往往无法经营多种产品以分散风险,但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,提高市场占有率,同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺,用自己的产品去填补市场空白,充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点,按照“人无我有”的原则,寻找市场空白点进行投资,进而可以扩大空间,向专业化方向发展。另一方面,中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资,中小企业的产品,其市场占有份额有限,企业拳头产品也有一定的生命周期,如果不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资,尤其是管理型人才和技术型人才的拥有,是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才;也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。

(二)优化企业外部环境,拓宽企业融资渠道

1、政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前,我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,可见我国在这方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快进程,不断完善政策法规,给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构,如成立中小企业基金,这样就拓宽了企业的融资渠道,一定程

度上能解决融资难的困境。

2、建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织,担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价,在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和

其它形式结合起来,为企业的融资担保提供多样化的服务,以提供更多的融资机会,可以在一定程

度上解决企业融资难的问题。

3、金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用,金融机构要切实转变观念,突破传统观念和制度的障碍,加快信贷管理体制的改革步伐,适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展,为中小企业注入极大的活力,金融部门要突破观念,吸纳推出国际国内先进的金融产品,如专利贷款,品牌质押贷款等业务,更好的促进中小企业健康快速发展,要改进贷款决策程序,建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制,提高信贷人员的信贷营销积极性。

(三)全方位转变企业财务管理观念

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境,若企业不能全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。

1、树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们

科学理财的积极性、主动性和创造性。

2、树立资本多元化理财观念。入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将进驻中国,大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。

3、树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何一个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代,企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能

力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。

(四)强化资金和应收账款的管理,加强财务控制

1、提高资金的营运效率,形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低,这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资

产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。

2、加强应收账款的管理。应收账款发生后,企业要采取各种措施,尽量的按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析,编制账龄分析表,看有多少欠款在信用期内,有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前提取坏账准备,充分估计这一因素对损益的影响。

3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以期形成内部有力的牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后,要不定期的检查,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

(五)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质

目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题,一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度,以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员,要加强培训和进行思想政治教育,特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》,增强财会人员的监督意识,要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识,增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力,才能改善企业管理状况,提高财务管理,提高企业的竞争实力。

参考文献:

1、张瑞杰.对我国中小企业财务管理若干问题的探讨[J].科技与经济,2006(19).2、玉溪中小企业信用促进会成立,首批会员220户[N].玉溪日报.2006-08-08.3、黄丽萍.我国中小企业财务管理中存在的问题与对策[J].特区经济,2006(3).4、徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2006(9).5、李永宁.现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究[J].会计之友,2006(8).论文2

摘要】我国中小型民营企业财务管理尚不规范，存在许多问题，文章分析了中小型民营企业财务管理现状和主要问题，提出了加强中小型民营企业财务管理的措施。

【关键词】中小型民营 财务管理 现状和问题 措施

经过二十多年的发展，我国民营经济已呈现出快速、蓬勃发展的态势，民营经济在国民经济中的比重已明显提高。据有关部门统计：到2005年，民营经济在国民经济中的比重已由2000年的55％增长到65％左右，六年中，民营投资总量以每年近三成的速度增长，成为我国经济增长的主要推动力。然而，我国民营企业特别是中小型民营企业，财务管理尚不规范，存在许多问题，严重阻碍了企业的健康发展。众所周知，财务管理是企业管理的核心，财务管理渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，企业资金的筹集、使用和分配，都与财务管理有关；企业的生产、经营、进、销、存每一环节都离不开财务的反映和调控。一个企业如果财务管理混乱，导致资金周转困难，丧失盈利能力，不管规模多大都会破产。何况中小型民营企业本来先天不足，资金缺乏，融资较难，更应重视和加强财务管理。以下就加强中小型民营企业财务管理谈点个人见解。

一、中小型民营企业财务管理现状和主要问题

1、单位负责人会计责任意识淡薄，对财务管理不够重视。虽然我国《会计法》明确规定：单位负责人是本单位会计工作的第一责任人，对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。但从实际情况看，大多数中小型民营企业单位负责人对《会计法》等财经法律法规以及会计专业知识缺乏学习和了解，更谈不上对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；由于民营企业的老板大多是以营销或技术起家的，是营销或技术上的行家，财务管理上则是外行，许多老板认为：“只要产品购销两旺，就有效益”；“只要把好钱袋子，肉烂在锅里，一时算不清没关系”。

2、会计人员素质不高，会计基础工作薄弱。部分中小型民营企业在创办之初是由自己的亲属担任会计、出纳的。这些人多数是“半路出家”，素质不高，没有经过正规的专业知识培训。有的民企虽招聘过水平高、经验丰富的会计，但是，中小型民营企业多是家族性企业，任人唯亲现象十分突出，家族成员认为与企业有特殊关系，以“自己人”自居，其他人都是“外人”，有一种排外心理，外来会计人员则没有归属感，上下沟通受阻，导致许多优秀人才难于融入家族圈内，抱负得不到施展，只好走为上策。这样，出现了优秀会计人才在家族性企业留不住的“怪”现象。会计人员素质不高，导致会计基础工作薄弱，账目不清。

3、会计核算不规范，会计信息普遍失真。许多企业存在随意简化会计手续、滥用会计科目；账外设账，会计结算体外循环的问题；产品成本核算不规范，有的甚至以估算的利润倒轧计算产品成本，企业账面存货与实际存货不符，存货成本无法正确核算；有的设立两本账，有的则是一本糊涂账。许多中小型民营企业存在违反财经法规，偷税漏税，隐瞒收入、利润等情况，受现行管理体制的影响，政府部门对民营企业会计信息的监督检查力度不够，导致会计信息失真，财务管理混乱。

4、内部财务控制制度不健全，管理漏洞多。大多数民营企业对建立企业内部财务控制制度的重要性认识不足，或没有建立行之有效的内部财务控制制度，或虽然建立了内部财务控制制度，只是将制度“印在纸上，挂在墙上”，有章不循，形同虚设。大多数企业没有设立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。不相容职务未分离，为了减少人员开支，许多民营企业不按内部牵制制度的要求执行，出纳人员兼管收入费用、债权债务的登记工作的情况普遍存在，采购人员兼仓库保管员，仓库保管人员兼材料会计的情况时有发生。

各部门权责划分不清，有的甚至没有明确的岗位职责和岗位分工，对经济活动缺乏适当的监控，漏洞很多，管理失控。

5、资金管理和成本控制水平落后。中小型民营企业在资金使用和管理上一般由老板说了算，资金管理高度集中。很多民企缺乏现金流量管理观念，缺少资金使用计划。特别是在经济效益好的时候，不作市场调查和项目可行性研究，盲目投资新项目，扩大生产规模。一旦环境发生变化，如：新项目见效慢，财务风险加大等情况出现时，财务管理问题充分暴露出来，造成资金周转困难，导致企业无法正常经营。很多民营企业管理粗放，成本控制水平落后，多数民企只注重用减少浪费、压缩费用等措施减少成本，而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法控制成本；只注重在过程损耗中进行成本控制，而忽视产品的设计成本、采购成本控制；另一方面，大部分民企会计人员在成本控制方面缺乏经验，成本核算不细，给经营决策带来困难。

6、政府部门监管不到位。我国法律法规对民营企业财务管理的监督缺乏明确规定，政府部门中除了税务部门对民营企业实行了税收征管外，财政、审计、工商、统计等部门对民营企业财务管理缺乏监管或监管不到位，政府监督的缺位和政府有关部门相互不通信息，导致民营企业会计造假行为愈演愈烈。

从以上分析可以看出，中小型民营企业财务管理尚不规范，管理水平低，并存在许多问题，如何加强其财务管理水平成为当务之急。

二、加强中小型民营企业财务管理的措施

1、加强单位负责人会计责任意识，真正重视财务管理工作。单位负责人不能认为在财务会计报告上签章仅是一种手续，对其内容不负责任，而是要真正认识到《会计法》赋予自己的会计责任，高度重视会计工作，切实履行法定职责。因此，单位负责人应做到：（1）学点财务会计知识，不能以“自己不懂会计业务”或“不知情”为借口来推卸发生的违规、虚假等会计行为的法律责任；（2）支持和保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构或会计人员违法办理会计事项；（3）依法任用有会计从业资格的会计人员，并依法保障本单位会计人员参加继续教育和培训的权利，促进会计队伍业务素质的不断提高；

（4）真正重视财务管理工作，建立健全财务管理制度，规范会计行为、保证会计资料真实性、完整性；（5）在财务管理的重要岗位上，应改变“放心的人”的陈旧观念，让专业知识过硬、专业技能熟练的人担任会计工作。

2、加强对会计从业人员的管理，提高会计人员的专业水平。民营企业会计工作基础薄弱的重要原因是会计人员专业技术水平低。改善民营企业财务管理现状必须加强对会计从业人员的管理，可采取以下措施：（1）严格执行《会计法》要求，企业新聘会计人员必须持有会计人员从业资格证书，严禁不合格者上岗；（2）对于已聘的会计人员要定期进行培训、考核，考核不合格者不得从事企业会计工作；（3）开展会计职业道德教育，提高会计人员的工作责任心。

3、推广使用财务管理软件，实现会计信息化，规范会计核算。加强中小型民营企业财务管理水平，财务管理信息化是必然要求。加快会计电算化和网络建设，实现会计信息化，不仅提高了财会工作的效率，而且有效规范了会计核算，有效克服了手工操作失误而导致会计信息失真情况。

4、建立健全财务管理制度，加强内部审计工作。中小型民营企业建立健全合理的财务管理制度：如财务收支审批制度、内部牵制制度、稽核制度、预算管理制度、财产清查制度、成本控制制度等基本财务管理制度，并真正按制度执行；设立独立的内部审计部门，独立开

展内部审计工作。

5、加强资金管理和成本控制。政府应积极扶持中小型民营企业，制定和完善有利于中小型民营企业发展的金融政策，进一步拓宽中小型民营企业的融资渠道，让效益好的中小型民营企业融资不再困难。中小型民营企业应努力提高资金使用效率，特别应加强对存货和应收账款的管理，应定期进行存货盘点，保证账实相符；对赊销客户的信用进行评级，完善销售责任制，定期核对应收账款，定期进行账龄分析，严格控制呆死账。应加强成本控制，建立科学的成本管理机制，系统分析成本发生的全过程，通过预算和考核，落实企业成本目标和责任；拓展成本考核范围，不仅要考核产品制造成本核算，而且要考核产品的责任成本、质量成本。

6、政府部门应加大对中小型民营企业的监管。政府和社会应建立民营企业咨询机构，为民营企业提供财务管理、投资评价、制度建设等咨询服务。为了提高民营企业外部监督的质量，执法部门必须建立责任人追究制，加大对民营企业不法会计行为责任人的追究力度，让责任人为自己的不法行为付出高昂成本，才能制止会计造假行为的泛滥，让中小型民营企业的财务管理逐渐规范起来。

【参考文献】

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第四篇：会计论文

宁波广播电视大学开放教育会计专业（专科）毕业论文

论民营中小企业融资难题及解决对策

摘要：我国民营中小企业普遍存在融资难题。融资是企业资本运

动的起点，也是企业是收益分配赖以遵循的基础，任何一个企业从创

建到生存发展的整个过程都要筹集资本，将资本维持在一定的规模。

尤其当企业发展到一定规模，就会产生瓶颈效应。只有拥有足够的资

金才能解决企业再发展的瓶颈。然而我国中小企业却存在着诸多难题。

但是我国民营中小企业在我国国民经济中有着至关重要的作用，为了

更好的发展我国经济，针对这些难题也提出了一些解决对策。

关键词：民营中小企业融资难题解决对策

无论在发达国家还是发展中国家，中小企业都是经济发展和社会

稳定的重要支柱。在我国中小企业数目约占企业总数的99%，在促

进经济增长、扩大就业、推动技术创新和调整优化经济结构等领域发

挥越来越重要的作用。但是在中小企业的成长过程中融资存在的问题

却一直是制约中小企业发展的瓶颈。

一、融资对企业发展的重要性

资金是企业经济活动的第一推动力、持续推动力。企业能否获

得稳定的资金来源、及时足额筹集到生产要素组合所需要的资金，对

经营和发展都是至关重要的。但民营企业发展中遇到的最大障碍是融

资困境。大约80%的被调查民营企业认为融资难是一般的或主要的制

约因素。在创业阶段，90%以上的初始资金都是由主要的业主、创业

团队成员及其家庭提供的，银行贷款和其他金融机构或非金融机构的贷款所起的作用很小。这种中国式创业融资模式与国外有很大差异。

美国全国的数据和州一级有关企业融资的数据都表明，即使对最年轻的公司来说，内部融资也不会超过外部融资。在那些开业不久的中小

型企业(历史是O到2年)，内部融资额的最高限度大约占资金总额的54%。捷克共和国大约2/3的企业在创业时都接受过银行的贷款。①

根据《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》，②放宽非公有制经济市场准入己经有了明确的规定，第1页（共4页）

产权保护也取得了一定的进展。然而，民营企业在融资困境上却没有强有力的解决途径。民营企业对国民经济发展的贡献率和其获得的金融资源极不相称。创造了30%新增工业产值的国有企业获得了68%的银行信贷资金，而创造了70%新增工业产值的非国有企业却只获得了32%的银行信贷资金。截止2006年6月底，小企业贷款余额为2.64万亿元，仅占各项贷款的14.7%。证券市场的制度安排及严格的上市条件和审核程序使得民营企业很难到股市融资。加上国家过分限制发展中小民营金融机构和民间资本融通，导致民营企业融资渠道阻塞。

融资是企业资本运动的起点，也是企业是收益分配赖以遵循的基础，任何一个企业从创建到生存发展的整个过程都要筹集资本，将资本维持在一定的规模。从现代经济发展的状况看，企业对融资的认识比以往任何时候都更加深刻，因为企业的发展离不开金融的支持。而中小企业在发展过程中所具有的三大风险——市场竞争风险、信用风险、政策风险，使得我国金融机构以远离中小企业为幸运从而阻断了金融资源向中小企业配置。正是这个矛盾才越发凸显融资对中国中小企业的重要性。

二、民营中小企业融资存在的问题

纵观国内中小企业，其融资困难的原因主要包含了证券市场门槛高、创业投资体制不健全、公司债发行的准入障碍、中小企业难以通过资本市场公开筹集资金，以及因资信等级低，缺乏抵押资产，难以得到银行资金支持等几个方面。

（1）企业的融资方式较多而所得资金过少。融资方式的多样化虽扩宽了企业的融资渠道，但由于每种融资渠道所得资金过少，从而加大了融资的风险和成本。由于银行一般都优先支持国有企业、集体企业的融资，致使中小企业更多的选择向民间融资。比如向其他企业、亲戚朋友借款，向担保公司、投资公司等中介组织借款，或者向标会、互助会筹资。职工集资是中小企业的主要融资手段，由于企业在开办初期很难得到金融机构的支持，所以大多数中小企业采用职工集资的方式筹集资金。入股是改制企业和股份制企业的重要融资方式，大多数已经占总资产的10%。而这样的融资具有不稳定性，一旦在某一环节出现问题，极有可能影响到整个融资计划。

（2）获得银行信贷支持少。中央为了搞活企业，提出了“抓大 小”的方针政策，要求银行部门要重点支持大企业，确保大企业的信贷，对中小企业就不重视，在确保大企业的基础上才予以考虑，造成了对中小企业的信用歧视，导致银行在对大企业和中小企业融资问题上的不平等。缺乏对中小企业信贷需求的重视。而且由于中小企业的单笔贷款规模小，无法覆盖相对较高的贷款固定成本，信息不透明使得传统的贷款分析技术失效，加上公共基础设施不完善影响了契约的执行。银行不愿意向中小企业放贷。同时，中小企业因资信等级低，缺乏抵押资产等，难以得到银行资金支持。因为市场经济是一种信用经济，信用关系是维持市场交易秩序运转的基础，一旦信用关系基础不牢靠，收益不变而市场交易风险大大增加，缩小了市场交易范围、规模和速度。中小企业的财务报表很难反映企业真实情况，这样银行很难了解中小企业的经营状况和经济效益，银行将资金贷给企业没有办法控制贷款风险，为了躲避这方面的风险，往往选择回避对中小企业的贷款，使得中小企业的贷款难度加大。

（3）长期负债所占比例少。负债筹资是企业的一项重要资金来源，筹集的资金需要支付固定利息，就存在财务杠杆的作用，筹集资金所付出的代价会影响企业的资本成本。企业进行负债筹资后，是否能达到低成本、高效益的回报，这对每个企业来说都是一个挑战，也是机遇。由于银行一般只会为中小企业提供短期贷款，而由于各种原因一般不提供长期贷款，这就减弱了企业对负债所筹资金的运用能力，由于资金要在短期内收回，而利润丰厚的都是中长期投资，这就使得企业无法寻找到很好的投资项目，为企业带来赢利机会，也不能培养企业的中长期理财能力。

（4）中小企业之间互相担保申请贷款的现象严重。中小企业大都缺乏抵押资产，一旦遇到融资难题，唯有依靠其他企业担保从银行融资，从而导致中小企业间互相担保的现象严重。一旦一家公司因经营不善而蒙受损失，会引发一系列的连锁反应，甚至会引起某一地区的金融震荡。银行也会瞬间产生大量呆坏账，从长远发展来说，无论对企业和银行来说都相当不利。

（5）自有资本不足，资本积累不够。我国中小企业的资本积累从

无到有、从小到大、从弱到强，企业发展主要依靠自身积累、内源融 资，从而极大地制约了企业的快速发展和做强做大。据统计，目前我国国内企业资金来源中通过银行贷款间接融资约70%，通过资本市场发行股票或债券直接融资不到10%，自有资金比列也就20%左右。过分的依赖银行的心理导致中小企业通过银行来实现“小钱办大事”的期望值非常高，使中小企业的资产负债率普遍偏高，而这样的资产组合在金融危机大潮中是很难经受得住冲击的。

三、解决民营中小企业融资问题的对策

综上所述,我国中小企业融资难问题，是亟待解决的重要问题，对待中小企业融资困难这一传统问题,我们不应当拘泥于传统观念的束缚,而应当以现代的观点去分析它,不仅要从国家政策的角度加大倾斜力度,而且也要从企业自身的角度去寻找对策。借鉴国内、国外的良好经验，根据具体的实际情况，拿出可操作的具体措施并加以实施。

总的来说，我国中小企业融资难的原因，是我国目前对中小企业的政策支持还不够，由于我国是社会主义国家，长期以来中小企业尤其是民营企业一直被视为资本主义的萌芽而加以抑制，没有很好地意识到中小企业在我国社会主义现代化建设中的突出贡献。根据以上对中小企业融资难问题的分析,中小企业融资难既有自身规模小,资产少,负债率高,担保能力弱;信用等级低;又有银行贷款风险大,成本高的问题;还有政府支持力度不够的问题。因此,解决这些问题的指导思想是通过搞活地方金融市场,多渠道为中小企业发展筹集资金。实行政策扶持,政府主导,立足地方,市场运作,化解风险。加大对中小企业的融资力度,支持中小企业的发展,必须建立面向中小企业的融资体制。在这方面,可以借鉴世界其他国家和地区解决中小企业融资困难的经验,相应采取措施,尤其是在政策上应加大倾斜力度。我觉得目前对中小企业的政策扶持可以从以下几方面入手：

（1）针对企业的融资方式较多而所得资金过少且高风险。应构建完善的融资法律保障体系。现有针对中小企业的法律条文主要是《城镇集体所有制企业条例》和《乡镇企业法》，这两部法规是按所有制性质和不同的组织形式分类立法的，缺乏统一的立法标准和行为规

范。在金融信贷方面更是缺乏专门针对中小企业的扶持保护法规。所以借鉴发达国家和地区的经验，用立法为中小企业发展提供各方面的政策和金融支持。

（2）针对获得银行信贷支持少。可以建立一种以中小企业为主的企业联保模式，通过企业间的相互合作来取得银行的贷款资金。通过所负担债务的比例来分配资金使用权。同时建立好信用体系。银行作为信用的提供者，需带头重信守诺，不断改善服务。同时，针对目前中小企业信用意识浅薄的问题，企业应加强自身诚信建设，培育企业家的信用观念，增强重合同、守信誉的自我约束意识，为中小企业解决融资难的问题奠定坚实的基础。

（3）对于负债筹资所占比例少。因此大力发展我国创业板市场更是当务之急。创业板市场与大型成熟上市公司的主板市场不同，是一个前瞻性市场，注重于公司的发展前景与增长潜力。它的作用主要体现在三方面：1.为有前景的中小创新企业的持续发展筹集资金。由于新兴的中小企业所需资金缺口大，而银行又很难通过评估抵押而给与贷款，故可在上市标准较低的创业板市场发行股票融资。2.为风险投资提供退出机制。风险投资加盟中小创新企业并不谋求长期控制企业，而是谋求高额回报，创业板市场是风险资本退出的最理想方式。

3.有利于促进中小企业建立良好的激励机制。有了创业板市场流通股权，中小企业就可以采取股票期权，职工持股计划等激励手段，鼓励职工与管理层共同为公司价值的增长而奋发工作，促进企业的高速发展。

（4）由于中小企业之间互相担保申请贷款的现象严重。可以采用政府信用考评的制度，由政府出面担保。由于很多小企业并非信用不佳而待不到款，而是没有权威性的担保人而无法筹集想要的资金。而政府通过自己的权威性给企业提供担保正可解决此类问题。但政府也须建立合理的考评机制，杜绝给政府信用带来危机。

（5）针对自有资本不足，资本积累较少。可以为企业的发展规划提供多样模式，鼓励企业树立开放的融资观念，摆脱传统的银行贷款等单一融资方式。

此外建立规范的现代企业制度：没有规范的现代企业制度，中小

企业就很难找到高水平的管理者。而没有高水平的管理者，企业的资金筹集渠道也就很难畅通。只有建立规范的现代企业制度，中小企业的产权交易、资产重组等需要新增资金的渠道才能畅通，才能在资本市场是进行融资活动。

而且中小企业要不断进行产业结构调整：在激烈的市场竞争中，要想得到广泛的资金支持，中小企业必须不断地优化自己的产业结构，增强自己的市场竞争力。国家在资金支持方面的重点，是那些产品科技含量高，市场潜力大的中小企业。中小企业应当注意产业升级和转化问题，找准自己的位置，注意专业化分工，必要是可以向中西部地区、向不发达地区、向国外转移。

在合理分配好国内资金的同时也可以利用好国际金融公司的资金：国际金融公司有意向我国中小企业具有示范作用的项目提供融资，来推动我国中小企业的发展。具体做法是，通过有限追索权项目融资的方式，帮助项目融通资金。国际金融公司通过与投资者直接进行项目合作，协助进行项目设计以及帮助筹资来促进外国在我国投资。国际金融公司在为中国积极开发海外银团贷款市场方面起着带头作用。贷款对象主要好似有一定规模、主营业务集中，在行业中居领先地位，企业有长期发展战略，愿意采用明晰的财务会计制度的民营企业。

参考文献：

【1】 荆新，王化成，刘俊彦.财务管理学.中国人民大学出版社，2006

【2】 黄亚钧.微观经济学.高等教育出版社，2005.5

【3】 中小企业信息网

第五篇：会计论文

家族式企业财务管理存在的问题及解决方法论文写作提纲

一、我国家族式企业总体现状

（一）家族式企业的发展状况

（二）家族式企业的财务危机的含义

二、我国家族式企业财务管理中存在的问题

（一）家族式企业财务管理的内部问题

1．经营观念落伍，管理模式滞后

2．成本控制薄弱，财务风险大

（二）家族式企业财务管理的外部问题

1．家族式企业的融资市场失灵，筹资渠道狭窄

2．家族式企业财务信用薄弱

3．金融机构存在对家族式企业的“惜贷”行为

三、家族式企业财务管理问题的产生原因

（一）我国市场经济欠发达，受计划经济思维惯性影响较大

（二）企业风险意识不强，控制环境的失效

（三）内部控制动力不足，缺乏激励约束机制

（四）外部监督乏力

四、对解决家族式企业财务管理问题的相关建议

（一）积极参与国际贸易，投身经济全球化

（二）从思想上提高企业员工对内部控制的认识

1．提高企业领导层的管理素质

2．提高会计人员的业务水平及对内部控制的认识

3．加强企业全体员工的内部控制制度教育

（三）建立有效的内部控制体系

1．改变企业产权股权结构

2．加强企业的内部监督

（四）充分利用外部监督，完善财务管理机制

五、结束语