《税收违法违纪行为处分规定》知识考试统一试题参考答案

第一篇：《税收违法违纪行为处分规定》知识考试统一试题参考答案

《税收违法违纪行为处分规定》知识考试统一试题参考答案

一、选择题（每小题2分，共40分。在每小题列出的备选项中，至少有一个选项符合题目要求，请将所选答案填在题目的括号内。错选、多选、少选均不得分。）

1.由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合发布的《税收违法违纪行为处分规定》于（C）实施。

A.2012年6月1日 B.2012年7月1日 C.2012年8月1日

D.2012年9月1日

2.制定《税收违法违纪行为处分规定》目的是（ABD）。

A.加强税收征收管理

B.促进税收法律法规的贯彻实施 C.推动税务廉政风险防控制度建设 D.惩处税收违法违纪行为

3.有税收违法违纪行为的单位中负有责任的（ABCD）人员，应当承担纪律责任。

A.行政机关公务员

B.法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员

C.行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员

D.企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员 4.税务机关及税务人员有下列行为（ABCD）之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

A.违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的

B.违反规定发放、收缴税控专用设备的 C.违反规定开具完税凭证、罚没凭证的

D.违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的 5.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，（ABCDE），经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。税务机关及税务人员违反法定权限、条件和程序办理的，应根据情节轻重承担相应的责任。

A.结清应纳税款 B.结清多退（免）税款 C.结清滞纳金和罚款 D.缴销发票 E.缴销税务登记证件和其他税务证件

6.税务机关及税务人员违反规定核定应纳税额、调整税收定额的行为，不仅涉及行政纪律责任，如果有徇私舞弊情节且造成严重后果的，可能涉及刑事责任。根据《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》（高检发释字[2006]2号）第十四条的规定，徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达（D）万元以上的即构成徇私舞弊不征、少征税款罪。

A.1 B.3 C.5 D.10 7.某纳税评估人员对某企业开展纳税评估时，发现该企业有税收违法行为，但碍于同学情面，没有及时处理，拖延查处，致使国家税收遭受损失，对于该评估人员给予（BCD）处分。

A.警告 B.记过或者记大过 C.情节较重的，给予降级或者撤职 D.情节严重的，给予开除

8.根据《税务代理业务规程》的规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事以下（ACDE）涉税业务的代理

A.办理开业、变更、注销税务登记手续 B.办理增值税专用发票领购手续

C.办理纳税申报、缴纳税款和申请退税手续 D.办理账务 E.申请税务行政复议

9.税务人员强行推介或安臵自己的亲属为辖区内纳税人提供有偿会计或其他税务代理服务行为的，给予（BCD）。

A.警告 B.记过或者记大过处分 C.情节较重的，给予降级或者撤职处分 D.情节严重的，给予开除处分

10.税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。其中，“近亲属”是指（CDE）。

A.父母 B.兄弟姐妹 C.配偶 D.子女 E.子女的配偶 11.索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的，情节严重的，给予（D）处分。

A.记过 B.记大过 C.降级或者撤职 D.开除

12.以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的，情节较重的，给予（C）处分。

A.记过 B.记大过 C.降级或者撤职 D.开除

13.税务机关及税务人员有下列（ABC）行为之一，情节严重的，给予开除处分。

A.隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的 B.提供虚假税务协查函件的 C.出具虚假涉税证明的

D.违反规定提前征收、延缓征收税款的

14.税务机关及税务人员提供虚假税务协查函件或虚假涉税证明的，给予（BCD）处分。

A.警告 B.记过或者记大过 C.情节较重的，给予降级或者撤职 D.情节严重的，给予开除。

15.未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，造成严重后果的，对有关责任人，要给予（D）处分。

A.警告或者记过 B.记过或者记大过 C.记大过或者降级 D.撤职 16.不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失，情节较重的，对有关责任人员给予（B）处分。

A.警告、记过 B.降级或者撤职 C.开除 D.记大过

17.违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，可致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的行为客观表现有（ABCD）。

A.徇私舞弊向不具备领购条件的单位和个人发售发票 B.超范围、超核定用量发售发票

C.违反发票批量供应、交旧购新或者验旧购新的有关规定发售发票

D.违反规定对不具备代开条件的申请人开具发票或者开具内容不实的发票

18.故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的，对有关责任人员，最低给予（C）处分。

A.警告 B.记过 C.记大过 D.降级 E.撤职 F.开除 19.违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的给予（BCD）处分。

A.记过 B.记大过 C.情节较重的，给予降级或者撤职 D.情节严重的，给予开除 20.逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的税收违法违纪行为的最低行政纪律处分是（C）。

A.警告 B.记过 C.记大过 D.降级 E.撤职 F.开除

二、判断题（每小题2分，共30分。正确的在题后括号内划“√”，错误的划“×”。）

1.税务人员有违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票行为，但发现后，及时进行了纠正，没有使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响，不需要给予行政纪律处分。（√）

2.某税务办税服务厅为了给纳税人提供更加方便快捷的服务，在办税服务厅分别设臵了纳税咨询、纳税申报、发票发售、税务代理等窗口。（×）

3.税务人员向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的，对有关责任人员，最低给予记大过处分。（×）

4.税务机关及税务人员违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的，情节严重的，对有关责任人员，给予开除处分。（√）

5.未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项，情节严重的，给予撤职处分。（√）

6.违反规定提前征收、延缓征收税款，情节较重的，给予记大过或者降级处分。（√）7.违反税收分成、入库级次的规定开具完税凭证，对有关责任人员，给予警告或者记过处分。（√）

8.隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据，可以直接给予降级或者撤职处分。（×）

9.税务人员小王因与纳税人李某有矛盾，小王乘李某办理涉税事项时，故意找茬不予办理、拖延办理或者没有按规定办理，对于小王的行为税务机关给予了其警告处分。（×）

10.违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定，情节严重的，对有关责任人员，给予开除处分。（√）

11.为加强零散税源管理，某区国税局与某税务师事务所签订委托代征协议，将部分个体户的税收委托该税务师事务所征收。（×）

12.税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，给予记过或者记大过处分。

（√）

13.在税收征管中，税务机关发现其他相关部门违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关进行查处。（√）

14.受到处分的税务人员不服行政纪律处分的，可以向原作出处分决定的机关申请复核，也可以向作出该处分决定机关的上一级机关申诉（√）15.有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，应移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。（√）

三、分析题（根据提供的案例材料，简要分析作答，每题10分，共30分。）

1.在税收执法督察中，发现少数单位违反规定，采取提前征收或延期征收税款的方式调节收入任务。如某股份有限公司连续并跨年度延期申报，2009年11月与12月核定预缴税款偏小，11月，企业上期实际缴纳增值税5125万元、消费税21550万元，主管国税机关核定预缴数均为10万元（摘自安徽省国税局执法督察和财务审计报告）。

请问：（1）税务部门在何种情况下可以采取提前征收？（2）在何种情况下可以采取延期征收？（3）违反规定提前征收或延期征收税款，情节严重的，应该给予何种行政纪律处分？

参考答案：

（1）按照征管法的规定，税务机关依法提前征收税款的情况只有一种，即：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。（3分）

（2）按照征管法的规定，纳税人出现因不可抗力导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响，以及当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款等特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（4分）

（3）情节严重的，给予撤职处分。（3分）

2.某市国家税务局和地方税务局签订了委托代征协议，地方税务局委托国家税务局代征城建税和教育附加，在征收过程中，某企业只愿意缴纳国税部门应征的税款，而城建税和教育附加不愿意缴纳，经多次催缴无效后，市国税局对该企业实施了税收保全措施。请问：（1）国税部门与地税部门能不能签订委托代征协议？（2）国税部门在代征的过程中采取的方法是否正确？并说明理由。

参考答案：

（1）国税部门与地税部门可以签订委托代征协议。（3分）（2）在代征的过程中，国税部门采取的方法不正确。（3分）（3）说明理由：受托人以税务机关的名义征收税款, 纳税人不得拒绝。如果纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关处理，而不能行使依法只有税务机关及税务人员才能行使的税收保全、强制执行以及税务行政处罚等权力。税务机关之间相互委托征收税款，也应适用以上规定。（4分）

（注：经多次催缴无效，不应实施税收保全措施，而应该实施税收强制执行措施。但对于本题这样作答并做出分析也是错误。）

3.2012年8月，某县税务稽查人员甲、乙对某企业实施纳税稽查时，发现该企业2011年少缴税款30多万元，企业法人王某为了少缴税，声称自己与县稽查局局长是好朋友，要求税务稽查人员甲、乙予以关照，甲、乙将情况报告了县稽查局局长，县稽查局局长口头指示甲、乙两人酌情处理。于是，甲、乙两人只对该企业补征了10万多元的税款。企业法人王某表示感激，宴请了甲、乙两人，并给了两人一定数额的购物卡。案发后，税务机关按照规定对甲、乙两人进行处理，甲、乙两人不服，认为是按照稽查局领导的指示办的，要求减轻处罚，但又不能提供确凿证据。

（1）按照规定，税务机关对于甲、乙两人应该进行怎样处理？（2）甲、乙两人认为是按照稽查局领导的指示办的，要求减轻处罚的意见是否成立，为什么？

（3）对于县稽查局局长应该给予怎样的处理？ 参考答案：

（1）甲、乙对稽查发现少缴的税款30多万元，只补征了10万多元，并且具有接受企业吃请和礼品的情节，按照规定达到不征或少征税款10万移送标准，税务机关应作移送处理。（3分）

（2）不成立。公务员法第五十四条公务员执行公务时，认为上级的决定或者命令有错误的，可以向上级提出改正或者撤销该决定或者命令的意见；上级不改变该决定或者命令，或者要求立即执行的，公务员应当执行该决定或者命令，执行的后果由上级负责，公务员不承担责任；但是，公务员执行明显违法的决定或者命令的，应当依法承担相应的责任。（4分）

（3）县稽查局局长指示“酌情处理”没有错误，同时，甲、乙两人又不能提供县稽查局局长指示不征或少征税款的“确凿证据”，所以，对县稽查局局长不进行行政处理和刑事处理，但应按照税务系统党风廉政建设责任制规定追究领导责任。（3分）

第二篇：税收违法违纪行为处分规定

《税收违法违纪行为处分规定》的学习心得

——提升法制意识 《税收违法违纪行为处分规定》

---------刘昀

于2012年6月6日由监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布。该《规定》自2012年8月1日起施行。该规定紧贴税收工作实际规定了15类37种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度。同时建立了税收违法违纪案件移送制度以便于有效整合力量更好地维护税收工作秩序。处分规定的出台对于进一步完善税收违法违纪行为责任追究制度确保国家税收法律法规的贯彻落实保障公平竞争的市场经济环境维护社会主义市场经济秩序和人民群众的根本利益具有十分重要的意义。我局对《税收违法违纪行为处分规定》组织人员进行专题学习。通过学习全面理解和掌握《处分规定》的具体条款深刻领会其主要内容准确把握税收违法违纪行为的构成及其量纪标准增强依法依纪查处税收违法违纪案件的能力与水平。明确通过学习认真贯彻落实《处分规定》通过查办案件认真研究和查找税收工作中存在的漏洞和容易发生税收违法违纪行为的薄弱环节加强依法征税积极完善税收体制机制堵塞漏洞从根本上防范和减少税收违法违纪行为的发生。各级国税机关要按照分级管理的原则加强对贯彻执行《处分规定》情况的日常监督检查及时规范税收执法行为。要依照《处分规定》的要求加强对所管辖地区税收违法违纪案件的查处工作做到有案必

查有查必果切实增强制度的执行力、维护制度的权性。通过对《处分规定》的学习深知贯彻落实规定的重要意义在工作中应做到准确理解、举一反

三、融会贯通、正确执行查找工作中存在的漏洞及时改进管理从根本上防范和减少税收违法违纪行为的发生。

一是勤“学”。将《处分规定》纳入平时自我学习自我提高教育中纳入廉政教育学习的范畴。加强自学确保在实际工作能够熟练运用法律知识做到依法行政。结合工作实际全面理解和掌握《处分规定》具体条款深刻领会其主要内容准确把握税收违法违纪为的构成及其量纪标准。坚持有法可依有法必依。一切事物均按法律程序办理杜绝驾驭于法律之上的任何行为和个人。另外规范自己的行政行为不做超越法律范围的事。不断提高自己的思想政治素质和执法水平。

二是勤“思”。通过对照《处分规定》中的15类37种违法违纪行为开展自查自纠并结合当前税收工作实际研究和查找工作中存在的漏洞认真思考改进税收管理提高执法水平防范违法违纪行为的方式途径。不断研究新情况、新问题不断提高自身的应变能力和办事能力。从而具备相关的业务知识、过硬的政治思想素质、坚韧的意志品格、饱满的精神状态、严谨的思想作风、积极和谐的身心素质和较高的工作能力以适应形势发展的需要。还要时刻保持敏锐性与时俱进将税收工作与社会发展统筹起来提高群众对自身工作的满意度

三是立“廉”。在工作中牢固树立廉洁意识做一名堂堂正正的干部。

首先要以“自重、自省、自警、自励”的“四自”方针来严格要求自己。堂堂正正做人老老实实做事清清白白做官做一名人民满意的好干部、好“公仆”。其次要严格遵守党章、准则以及廉洁自律的各项规定自觉做到“四个管住”管住自己的头做到头脑清醒是非分明管好自己的嘴做到不该吃的坚决不吃管好自己的手做到不该拿的坚决不拿管住自己的腿做到不该去的地方坚决不去

第三篇：税收违法违纪行为处分规定

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税收违法违纪行为处分规定

第一条为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。

第二条有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的(以下统称有关责任人员)，由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：

(一)行政机关公务员;

(二)法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员;

(三)行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员;

(四)企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。

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法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。

第三条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分：

(一)违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的;

(二)违反规定发放、收缴税控专用设备的;

(三)违反规定开具完税凭证、罚没凭证的;

(四)违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。

第四条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

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(一)违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的;

(二)违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。

第五条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分：

(一)违反规定采取税收保全、强制执行措施的;

(二)查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。

第六条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

(一)对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的;

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(二)徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。

第七条税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。

第八条税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。

第九条税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

(一)在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的;

(二)滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的;

(三)对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其

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赢了网s.yingle.com 他检举人进行打击报复的。

第十条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

(一)索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的;

(二)以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的;

(三)以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的;

(四)利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的;

(五)违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。

第十一条税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。

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第十二条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

(一)隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的;

(二)提供虚假税务协查函件的;

(三)出具虚假涉税证明的。

第十三条有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分：

(一)违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的;

(二)未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的;

(三)违反规定办理纳税担保的;

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(四)违反规定提前征收、延缓征收税款的。

第十四条有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

(一)违反法律、行政法规的规定，摊派税款的;

(二)违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。

第十五条不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。

第十六条未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分。

第十七条有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分;

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赢了网s.yingle.com 情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：

(一)违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的;

(二)向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的;

(三)逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的;

(四)伪造、变造、非法买卖发票的;

(五)故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。

税务人员有前款第(二)项所列行为的，从重处分。

第十八条受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。

第十九条任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。

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任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。

税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。

第二十条有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第二十一条有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。

第二十二条本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。

第二十三条本规定自2012年8月1日起施行。

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来源：（税收违法违纪行为处分规定http://s.yingle.com/l/cs/215561.html）

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第四篇：税收违法违纪行为处分规定学习体会

《税收违法违纪行为处分规定》学习体会

《税收违法违纪行为处分规定》（以下简称《处分规定》）于2012年8月1日起施行以后，常听到一些税务人员议论：“怎么把底线定得这么低！”是啊，每个人心中，都有一条底线，那是为人处事的最低标准，是工作生活中最起码要遵循的规则，也是逾越之后需付出巨大代价的最后屏障。身为税务人员，手中或多或少都有一些权力，在形形色色的诱惑面前，很容易触碰那条底线。

通过深入学习，我对《处分规定》有以下几点认识和体会：

一、《处分规定》的制定与施行，是依法治国的基本要求

1999年，“依法治国”这一理念被写入宪法。依法治国就是广大人民群众在党的领导下，依照宪法和法律规定，通过各种途径和形式管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务，保证国家各项工作都依法进行，逐步实行社会主义民主的制度化、法律化，使这种制度和法律不因领导人的改变而改变，不因领导人看法和注意力的改变而改变。其基本要求是有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，对于税务机关来说，最基本的要求就是依法行政。

税务部门的性质和特点决定了所有税收工作都必须以法律法规为依据，都要在法律授权范围内进行。税务机关及税务工作人员在何种情况下应该如何作为，不应当如何作为，已经通过《税收征收管理法》和《公务员法》进行了细化，而对于制裁部分，虽适用于上述两部法律，但由于规定的笼统、概括而得不到有效的处理，从而损害了纳税人的合法权益，影响了征收工作，破坏了税务机关的社会形象。随着形势的发展，税收工作面临更加繁重的任务，制定一部专门的规范税收违法违纪行为处分工作的规章对税收违法违纪行为处理进行细化是十分迫切和必要的，这也是《处分规定》制定和施行的本意，是依法治国的一项最基本要求。

二、勤学《处分规定》，是依法行政的基本要求

《处分规定》把底线定得很低，但是处分并不低。办理开业税务登记、核定应纳税额、提前征收延缓征收税款、注销税务登记等日常业务全都涉及，相对应的处分：警告起步的只有第三条、第五条、第十三条和第十六条这四条，另有九条是记过处分起步，第十一条与第十七条更是以记大过处分起步，给人第一印象就是“只要违规、绝不轻饶”！如何保证在税收工作中不犯错误，如何做好税收违法违纪案件的查处工作，就需要将《处分规定》纳入到平时自我学习之中，不但要勤于学习，还要融会贯通、举一反三，对于具体条款要深刻领会其内容，准确把握税收违法违纪行为的构成及标准。

笔者读过几个虚开增值税专用发票的案例，作案手段惊人的相似：法定代表人为外地人、经营矿产品、毛利率极低、企业所得税连年亏损，这些纳税人被认定为增值税一般纳税人后通过“洗票”疯狂虚开专用发票，开具一段时间就想办法注销税务登记。可怕的是，这样的纳税人随时都可能出现在我们的辖区之中，对于他们，因其地方政府招商引资就违反程序办理税务登记、未实地查验不确定纳税人货物的真实性就提供增值税专用发票，不但违反了《处分规定》第三条、第四条要受到行政处分，而且还可能涉嫌渎职犯罪！

只有在学习中不断深刻理解和掌握其精神实质，才能确保在工作中能够熟练运用法律知识，更好的保护自己，这也是税务人员依法行政的一项基本要求。

三、勤思实干，是执行《处分规定》的最好体现

通过对照《处分规定》中涉及违法违纪行为开展自查自纠，并结合当前税收工作实际，研究和查找工作中存在的漏洞，认真思考改进税收管理，提高执法水平，是防范违法违纪行为最好的方式。随着经济的不断发展变化，税务人员将不断面临新的情况，新的课题，不断提高自身应变能力，工作能力，创新能力，才能适应形势的发展需要，与时俱进。

在实践中，只有从日常管理中一点一滴做起，从每一份税务文书的规范做起，先规范自己的征税行为，才能规范纳税人的纳税行为，才能做到依法行政，应收尽收，才能真正保护纳税人的合法权益。只有将税收工作与社会发展统筹起来，努力推进行政执法“公开化、透明化”，才能真正为纳税人服务好，提高纳税人对我们工作的满意度。

只要不断认真学习《处分规定》，并能与日常工作联系起来，就一定会正确领会《处分规定》的深意，也一定能做到依法行政。“君子慎始而无后忧”。每当诱惑来临之时，一定要理智地思考，及时约束，坚守底线！

第五篇：税收违法违纪行为处分规定学习心得

《税收违法行为违纪行为处分规定》学习心得

近日，监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合颁布了《税收违法违纪行为处分规定》，对于加强税收征收管理，规范税务机关和税务人员的执法行为，促进税收法律法规的贯彻执行，推进地税事业健康发展，具有十分重要的意义。

《税收违法违纪行为处分规定》的颁布，体现了国家依法治税、从严治税的决心。《税收违法违纪行为处分规定》具有普遍的约束力，不仅涉及到领导干部，而且涉及到基层一线税务人员；不仅涉及到行政执法岗位，而且涉及到非行政执法岗位；不仅涉及到税务人员本身，而且涉及到税务人员的近亲属。对此，我们必须高度重视，加强学习，全员动员，积极应对，切不可掉以轻心。

一、加强学习。《税收违法违纪行为处分规定》从今年8月1日起执行。因此，系统全员要迅速行动起来，把学习和贯彻《税收违法违纪行为处分规定》作为当前依法治税、风险管理、队伍建设、廉洁从政的一项重要工作，抓紧抓好。要制定相应的学习计划，认真组织各种形式的学习活动，通过学习，全面理解《税收违法违纪行为处分规定》的颁布的重大意义，掌握《税收违法违纪行为处分规定》的具体条款，深刻领会其关键内容，准确把握税收违法违纪行为的构成及 1

其量纪标准。要对照自己所在的岗位，自检自律，既要亡羊补牢，又要防患于未然。

二、认真分析。《税收违法违纪行为处分规定》列举了15类37种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度，是对税收征管法第五章第76条至第87条和税收征管法实施细则第97条的进一步细化，涉及到税收工作的许多重要环节。因此，我们要逐条进行分析每一种税收违法违纪行为可能发生的岗位和工作环节，分析税收违法违纪行为可能造成的影响和损失，对税收违法违纪行为进行风险排序，通过认真分析，举一反三，融会贯通，正确执行。

三、积极应对。一是完善制度。作为征管科技部门，我们将对照《税收违法违纪行为处分规定》，认真梳理现有的各项征管制度规定，进一步补充修改完善，消除可能出现税收违法违纪行为的制度盲点；二是优化机制。以推行税源专业化管理、构建风险管理平台、实现数据省级大集中为契机，充分利用现代信息技术手段，明晰岗位职责，规范工作流程，强化行为监控，从根本上防范和减少税收违法违纪行为的发生。三是突出重点。作为征管科技部门，我们将结合实际业务范畴，重点把握税务登记、发票管理、税款征收等易发生税收违法违纪行为的相关内容。特别是对注销登记、非正常户管理、税款核定、税控装置发放和收缴、违法违章开具和使用发票等行为重点防范。四是强化服务。《税收违法违纪

行为处分规定》不仅对税收征管工作的质量和内容提出了新要求，也对税收服务工作的质量和内容提出了新要求。当前，要突出税收“为民收税、为国聚财”的税收工作宗旨，通过加强对组织收入工作的监控，为地方经济社会又好又快发展提供可靠的财力保障；要突出“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的纳税服务宗旨，通过对涉税审批、行政许可、刁难纳税人等事项的监控，积极改进服务手段、提高服务技能、简化办事流程、加强纳税辅导，为纳税人提供高效、便捷、优质的服务，展示地税机关和税务人员的良好形象。