第一篇：外贸企业出口退税关联号的设置和要求
外贸企业出口退税关联号的设置和要求
一、关联号的基本含义
“关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系；“关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报、审核单位，每笔计算出口退税额。即同一关联号下，进货和出口数量等同。
二、关联号的基本设计规则
关联号由10位数组成，1.本年出口商品设置规则：申报年月（4位，前2位年份，后两位月份）+批次（1位）+顺序号（5位）。例如：某外贸企业2013年2月份购进一种商品全部出口，申报出口退税时其关联号为1302100001；
2.以前年度出口商品设置规则：申报年月（4位，出口年度+12）+批次（本月月份数）+顺序号（5位）。若某外贸企业去年2012年9月份购进一种商品当月全部出口，2013年3月申报出口退税时则其关联号为1212300001。
1、向一个供货商进货出口给一个外商，（即一张进货发票对应一以下四种情况都是使用一个关联号：
张关单）；
2、向多个供货商进货出口给一个外商，（即多张进货发票对应一张关单）；
3、向一个供货商进货出口给多个外商，（即一张进货发票对应多张关单）；
4、向多个供货商进货混合出口给多个外商，（即多张进货发票对应多张关单）；危险操作，一定要禁止
举例如下：
某外贸企业2005年3月份03部门出口业务如下：
购进商品代码为（百叶窗）39253000两笔，一笔1470千克，计税金额为71567.98，一笔436.5千克，计税金额为15292.78元，退税率13%；购进商品代码为73089000（钢铁铸件）一笔2025千克，计税金额62633.25，退税率为13%；购进商品代码为64021900（鞋底）两笔，一笔1400双，计税金额为50854.70元，一笔2400双，计税金额为87179.49元。本月全部出口，假设三种商品全部出口，在一张报关单上分六笔。
则外贸企业申报退税时，编制的关联号如下所示：
进货：
关联号，顺序号，商品代码，数量
0503100001，0001，39253000，1470
0503100001，0002，39253000，436.5
0503100001，0003，73089000，2025
0503100001，0004，64021900，1400
0503100001，0005，64021900，2400
出口：
0503100001，0001，39253000，1400
0503100001，0002，39253000，506.5
0503100001，0003，64021900，500
0503100001，0004，64021900，3300
0503100001，0005，73089000，1500
0503100001，0006，73089000，525
关联号顾名思义就是要真实反映进货和出口对应关系的单位，巧用关联号可以有利于外贸企业财务核算的准确，保证单笔出口退税的及时，减少错误几率，迅速查找疑点原因。因此，如果出口企业根据业务的实际情况，设定的关联号下的单据张数越少，系统计算出的加权平均单价就越接近企业增值税发票的单价，每笔出口数量的退税额也就越接近业务的真实状况。这种设定对于企业来说具有重要意义，如果有换汇成本过高或者过低，企业可以很迅速找出到底是业务本身有问题还是数据录入有差错，如果是业务本身有问题，财务部门可以形成快速反应机制，制止此项业务的延续。
三、应注意的问题：
一个关联号内的进货或出口票数过多，其发生错误的概率相对也较多，若一个关联号内其中一笔数据产生错误，则影响整个关联号内的数据无法通过，影响退税进度，因此建议外贸企业在申报退税时尽量采取“一票进货对应一票出口”，保证业务的真实和退税的及时准确。禁止“多票进货对应多票出口”。
第二篇：外贸企业出口退税流程
外贸企业出口退税流程
外贸企业 出口退税 申报流程：
1、下载外贸企业 出口退税 申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得 增值税 发票 后在 发票 开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入单证备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。所需资料如下：
打印好的专用封面纸;
《外贸企业出口退税进货明细申请表》;
《外贸企业出口退税出口明细申请表》;
出口退税专用 核销单;
税收(出口货物专用)缴款书;
增值税 票抵扣联及专用货物清单;
代理出口证明(如属代理出口的);
出口退税专用 报关单;
资料封底。
以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表(退税汇总申报表;退税进货明细表;退税出口申报明细表)并加盖公章。
企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。
11、税款的退还
税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。
企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。
点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。
根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。
第三篇：初探外贸企业的出口退税
初探外贸企业的出口退税
【文章摘要】加强企业出口退税的账务管理，是外贸企业财务工作的重中之重，也是区别于内贸企业的一个特点。本文主要探究了外贸企业的出口退税方面几个简要问题。
【关键词】外贸企业；出口；退税
一、外贸企业出口退税的程序与步骤
1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入单证备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。
正式申报退税即完成。
11、税款的退还。税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退税。
二、外贸企业出口退税账务处理
外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；
按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金──应交增值税（进项税额转出）”科目。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
三、外贸企业出口退税计算及账务处理
举例例如：某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时，借：物资采购
77500应交税金──应交增值税（进项税额）
13175贷：银行存款
90675货物入库时，借：库存商品——库存出口商品 77500贷：物资采购
77500出口报关销售时，借：应收账款104000贷：主营业务收入——出口销售收入104000结转商品销售成本，借：主营业务成本 77500贷：库存商品77500进项税额转出，借：主营业务成本
3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
10075收到增值税退税款时，借：银行存款
10075贷：应收出口退税（增值税）10075综上可看出，出口货物退免税是国际贸易中通常采用的，并为世界各国普遍接受的税收政策，其目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。在我国，拥有出口经营权的大致分为生产企业和外贸企业，我国对有出口经营权的外贸企业自营出口或委托其他外贸企业出口货物，对其增值税实行免税并退税的退税政策。所谓免税，就是出口环节免交增值税，退税，就是对出口环节之前负担的增值税予以退还。退税政策的本质是出口环节免税，但是其进项税可以抵扣。针对外贸企业，出口退税的具体计算方法采用先征后退的办法。由于实际税负并不能达到征收率的水平，国家税务总局根据不同产品的税负，制定了不同的退税率，以实现出口产品的零税负。
【参考文献】
1、佟伟。谈外贸企业出口退税账务处理及退税管理，经济技术协作信息，2002年15期
2、陈燕。外贸企业出口退税的思考，管理观察，2009年第11期
第四篇：外贸企业出口退税操作
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。
（一）生产企业1.生成免抵退税电子申报数据的流程可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。1）免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”}，按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额”要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣进项税额”填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。
文件依据：《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。（2）免抵退税正式申报流程
①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”；②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；④进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”；⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。（2）免抵退税申报需提供的资料(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；②主管税务机关要求提供的其他资料。(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
①《免抵退税申报汇总表》及其附表；
②《免抵退税申报资料情况表》；
③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；
④出口货物退（免）税正式申报电子数据；
⑤下列原始凭证：
A出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；
B出口发票；C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
D主管税务机关要求提供的其他资料。E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：
a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；
b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
（二）外贸企业
1.外贸企业增值税纳税申报表的填写出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。这里的退（免）税实际是指退税。
（2）外贸企业将该项出口所对应的增值税专用发票进项税额填报在《增值税纳税申报表附列资料表二》第28栏“
三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。2.生成免退税电子申报数据的流程,安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“sa”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等）。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为2011.09.01；系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：
（1）外贸企业免退税电子申报的流程
注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”。出口退税预申报的操作步骤是：(1)->(6)，出口退税正式申报的操作步骤是(1)->(12)。(1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→一外部数据采集→出口商品汇率配置；(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读入（如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”）；(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入；(4)二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(5)二退税申报数据录入→进货明细数申报据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(6)三退税申报数据检查→进货出口数量关联检查→换汇成本检查→预申报数据一致性检查→四生成预申报数据→生成预申报数据；(7)六确认正式申报数据→确认正式申报数据；(8)七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→增加→录入申报年月、申报批次→自动生成汇总表→保存；(9)打印出口明细申报表→六确认正式申报数据→出口明细申报数据查询→申报表打印；(10)打印进货明细申报表→六确认正式申报数据→进货明细申报数据查询→申报表打印；(11)打印出口退税汇总申报表→七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→打印报表；(12)七生成正式申报数据→生成退（免）税申报数据-进货/出口申报表。
外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→八已申报数据确认→已申报出口明细申报数据查询→点击“认可申报”→选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。
（2）外贸企业免退税正式申报需提报的资料：
①《外贸企业出口退税汇总申报表》；
②《外贸企业出口退税进货明细申报表》；
③《外贸企业出口退税出口明细申报表》；
④出口货物退（免）税正式申报电子数据；
⑤下列原始凭证：
A出口货物报关单；
B增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；
D属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
E主管税务机关要求提供的其他资料。
四、出口企业的出口退税处理及账务处理
生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品
2.单证信息齐全时的会计处理 根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料
（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。
当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。如果年中出现差额，应做如下分析，并进行相应的会计处理：例如所属期2014年6月免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，根据差额的正负进行处理（1）如果差额为正数，说明增值税申报时进项转出少了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时补提应转出的进项税额，账务处理如下：借：主营业务成本（差额）贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）2）如果差额为负数，说明增值税申报时进项转出多了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时调减主营业务成本，账务处理如下：借：主营业务成本（差额）红 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）红字如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前损益调整科目进行相应的会计处理。3.免抵退税正式申报后次月的会计处理
1）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下： 借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）2）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：
例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。企业会计处理如下：（1）2014年6月份出口时： 确认会计收入：借：应收账款 1,000,000 贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000 同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品： 借：主营业务成本 650,000 贷：库存商品 650,000 2）2014年7月份进行免抵退正式申报时：借：主营业务成本 20,000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,000（3）免抵退正式申报的次月，确认出口退税：借：其他应收款-应收出口退税 50,000 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）100,000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）150,0004）收到出口退税款时：借：银行存款 50,000贷：其他应收款-应收出口退税 50,000 4.免抵退转免税的会计处理《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策。《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）进一步规定:“ 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”
企业对于未收齐单也未申请逾期申报的，在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务，企业只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行增值税会计处理。
根据规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣，应当转入成本。在进行进项转出时，企业往往无法划分需要转出的进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。依照上例,假设企业在2015年5月份对上述出口进行免税申报，当月（5月份）全部进项税额为2,400,000元，内销收入为5,000,000元，无法划分需要转出的进项税额，则根据上述公式应转出的进项税额为：不得抵扣的进项税额＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企业会计处理如下： 借：主营业务成本 400,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）400,000 在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。
5.免抵退视同内销的会计处理
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。”据此，企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的，超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务，企业也只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题：一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时，企业将该笔销售确认为“出口销售收入”，现需调整为“内销收入”，这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目 会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整：
借：主营业务收入-出口销售收入贷：主营业务收入-内销收入如果是上年出口业务视同内销，则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理。二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额，自然无需对此进行调整，但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目？这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法，一般贸易方式下，一般纳税人出口适用增值税征税政策的货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率由此可见，在视同销售下，出口货物离岸价为含税价，那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时，应将其分为价税两部分，前述分录应该修改为：借：主营业务收入-出口销售收入 贷：主营业务收入-内销收入 应交税费-应交增值税（销项税额）如果是上年出口业务视同内销，则通过“以前损益调整”科目只反映该销项税额计提事项，会计处理如下：借：以前损益调整 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）根据国家税务总局2012年第24号公告，视同内销的一般都是上年业务。继续依上例，假设企业在2015年5月份未对上述出口进行免税申报，则在2015年6月份应该视同内销进项增值税征税申报，根据规定增值税销项税额为： 销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 会计处理如下：借：以前损益调整 145,29贷：应交税费-应交增值税（销项税额）145,299 出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务，理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上，因为进行视同内销操作时，企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报系统里，申报系统计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额，故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可。6.免抵退业务“退运”的会计处理 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本，但不包括应转回的“应交税费-应交增值税（出口退税）”。另外，在增值税会计中，明细科目“应交税费-应交增值税（出口退税）”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分，发生退运时，理论上企业必须冲销“应交税费-应交增值税（出口退税）”。但是根据国家税务总局2012年24号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，跨的退运业务不再补征免抵退税款。所以，对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前损益调整”科目。
继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000（红字）贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字）同时冲减成本：借：主营业务成本 650,000（红字）贷：库存商品650,000（红字）继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000（红字）贷：以前损益调整 1,000,000（红字）同时冲减成本：借：以前损益调整 670,000（红字）贷：库存商品650,000（红字）应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,000（红字）如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。
（二）外贸企业出口退税的账务处理
1．外贸企业出口退税（增值税）核算，外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额来作进项转出。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。购进出口货物时，借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。
借：主营业务成本（征退税差额）其他应收款-应收出口退税（增值税）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（出口退税）收到出口退税款，借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）2.外贸企业出口退税（消费税）核算(1)货物出口后计算应退税款 借：其他应收款-应收出口退税(消费税)贷：主营业务成本(2)收到退回的消费税款时
借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税3.外贸企业退运时的账务处理：冲减退运出口销售收入：借：应收外汇账款（红字）贷：主营业务收入－出口收入（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）借：主营业务成本（征退税率之差）红字 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）红字 如果是上年出口货物发生退运,相应科目计入“以前损益调整”。对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录： 借：应交税费－应交增值税（出口退税）主营业务成本（消费税退税）
贷：银行存款 外贸企业已申报出口退税又视同内销征税处理的，账务处理和生产企业类似。
第五篇：外贸企业出口退税流程
退税实际流程
(一)退税前期工作
退税前置工作很重要，任何一个环节出错或忘记都有可能造成退税工作不能顺利完成。所以在进行这些环节时一定要细心再细心。
（1）电子口岸数据报送
当企业拿到纸质报关单后，要及时登录“中国电子口岸”出口退税子系统，查询、核对出口报关单相关数据，确认无误后点击“报送”，向退税机关报送出口报关单电子信息。关联企业报送后，大约五天的时间才能录入系统，所以最迟报送时间为退税期限前五天。所以最好是收到报关单后，立即提交报送。
（2）收汇核销
进入出口收汇核销网上报审系统，将每笔业务的核销单号与结汇水单信息对正后，进行网上核销操作。只有收汇核销后，才能顺利退税。
特殊情况：退税档案袋和电子数据已上报提交，但还未完成收汇核销，此种情况要注意，尽快想办法核销，争取在国税局电子审核之前在系统上顺利完成核销工作。这一步很关键，若是忘记，后边提交的退税流程就是无效的。
收汇核销系统操作流程：双击图标，点击进入；点击“批次报审”，“新建”，贸易方式选则“一般贸易”，在左边核销单信息中选中要核销的信息，点击“添加”，在收汇水单信息中选中要核销的水单信息，点击“添加”，待信息全部在大的对话框中显示出来后，点击下方“保存”，保存后再点击“放入待报审邮箱”；点击左上角“数据交换”，选择“数据报送”，选中待报审业务，确定后报送。此时，在“已报审业务”下“来料加工批次报审”一项中可以显示该笔报审业务正在静待审核。
（3）领取出口专用发票
有财务部到县国税局营业厅领取出口专用发票，通过“新版普通发票打印系统”，开具出口发票，作为入帐和申报的正式凭证。退税时要用到第四联退税联。
注意，开具发票时要仔细输入信息，输入后不要急于保存，先检查一遍，检查无误后再进行保存，否则无法修改。另外，打印时先用空白纸张打印出来，与发票专用纸张对比一下，查看打印位置是否符合标准。
（4）增值税专用发票认证
外贸企业取得增值税专用发票，应在开票之日起30日内由财务人员到县国税局进行发
票认证工作，未经认证或认证不通过的一律不予办理出口退税。
另外，退税时增值税专用发票也是要作为退税凭证的。
（二）退税申报工作
（1）申报期限
外贸企业应在货物报关出口之日（报关单注明出口日期）起90日内，最晚时间截止到90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。德州市规定为每个月15日，若遇假期，依天数后推。
收齐退税凭证，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续，每月可分批多次申报。每月多批次申报，随时申报，这是外贸企业与生产企业退税申报工作中的一大区别。所以要求申报人员一定要细心记录每一批出口业务的退税时间，不要出现漏报的情况。
如不能按期申报且有合理理由的，可在规定的申报期内向退税机关申请延期，经批准后可延期3个月申报。但由于申请过程太过麻烦、复杂，所以尽量不要出现此过程。逾期不申报的，不再受理该笔出口货物的退税申报，视同内销补税。
（2）申报资料
外贸企业取得合法有效的退税凭证后，登陆外贸企业出口退税申报系统，按步骤输入单据信息（步骤详情见“附”），生成电子数据，交由县国税局申报退税，在报送电子数据的同时应报送下列纸质资料：
系统生成的申报表：
【1】《外贸企业出口退税汇总申报表》（填表人、财务负责人、企业负责人即法人签字，并注明时间，）加盖公章一式三份;
【2】《外贸企业出口退税进货明细申报表》加盖公章一式三份；
【3】《外贸企业出口退税出口明细申报表》加盖公章一式三份。
进货凭证：
【4】增值税专用发票（抵扣联）；
出口凭证：
【5】出口货物报关单（退税专用联）
【6】出口发票（退税联，加盖公章）。
退税机关要求的其他资料：
【7】外贸企业出口退税有关情况核查证明（填入信息，加盖公章，由梁庄国税局和县国税局经办人员签字盖章，并注明情况属实）；
【8】购货合同（副本）；
【9】销售合同（副本）；
【10】提单（副本）；
【11】关联企业情况核查（只在首次退税申报中使用）。
排放顺序：
核查证明
汇总申报表一份
进货明细申报表一份与增值税发票装订在一起
出口退税出口明细申报表一份与出口发票和报关单装订在一起
汇总申报表一份、进货明细申报表一份、出口退税出口明细申报表一份装订在一起
汇总申报表一份、进货明细申报表一份、出口退税出口明细申报表一份装订在一起（此份由县局留存）
购货合同（副本）、销售合同（副本）、提单（副本）。
填好档案袋信息，放入外贸企业退税专用袋。一步步提交，最后交予市国税局。
（三）单证备案
装订顺序：
备案单证目录；
购买合同；
售货合同；
出口货物明细表；
出口货物装货单（船箱货跟踪证明）；
出口货物运输单据（提单）。
均为正本，没有的加盖公章，并在公章旁边注明“与原件一致，姓名”。装订完放入档案柜存档。
附：
一、登陆系统。
用户名sa（必须为小写）,密码：无。
当前所属期为本次申报单据中最晚出口月份，如所属期为201008，则本次申报中不得有2010年9月出口的单据。不同单据不得在同一批次申报。所属期必须与本次录入的所属期一致。
二、基础数据的录入，基础数据来源于申报所需的主要单据，根据排列次序分别为1.增值税发票（抵扣联）2.报关单3.出口专用发票
（1）点击“向导”，选择“第二步，退税申报数据录入”，点击“出口明细申报数据录入” 之后，点击“增加”录入详细内容。
要注意：关联号规则通常为年-月-批次-序号（例如2010090101即为2010年9月第一次申报的第一笔）;报关单号为报关单右上角海关编号的后9位+3为序号，如一张报关单号为123456789的报关单有两条商品记录，第一条为123456789001，第二条为123456789002;美元离岸价，一定要为美元离岸价。
填列后保存。没问题后点击右上角红色方形按钮“审核认可”，选择当前筛选所有记录，出现在长条对话框的提示必须为：错误数据0条，暂不申报0条。
（2）点击“向导”，选择“第二步，退税申报数据录入”，点击“进货明细申报数据录入” 之后，点击“增加”录入详细内容。
内容按照下方框内提示一一填写，注意，关联号一定要与出口明细申报数据相对应。填列后保存，无误后点击右上角红色方形按钮“审核认可”，选择当前筛选所有记录，出现在长条对话框的提示必须为：错误数据0条，暂不申报0条。
（3）点击“向导”第三部“退税申报数据检查”，只检查前两项，即“进货出口数量关联检查”“换汇成本检查”，根据提示检查无误后，进行下一步操作。
（4）“向导”第四步，“生成预审报数据”，出现小对话框，填入关联号，点击“确定”，出来“文本查看器”，点击“关闭”，生成的小对话框中在路径中“D：关联号+YS”，点击“确定”并生成新的路径，生成的文件夹中的电子数据即为预审报数据。生成的预申报数据虽然不用提交，但必须生成，之后才可继续进行后边的步骤。
（5）忽略向导第五步，直接进入向导第六步“确认正式申报数据”，点击“确认正式
申报数据”，出来的对户框中选择“Y”，（6）点击“出口明细申报数据查询”，可以看到本次申报的出口数据，点击右上角“扩展功能”红色方形键打印报表，点击“打印到EXCEL”。（注意调整一下边距，将有用信息能全部显示在纸张上，之后再打印，一式三份。）
打印进货数据明细表与打印出口明细表相同
点击向导第七步，“生成正式申报软盘”，点击“退税汇总明细表录入”，点击“增加”输入申年月及批次，系统自动生成本次申报的汇总表，之后打印，同样一式三份。
（7）点击向导第七步，“生成退税退税申报软盘”，注意, 新建路径为“D：关联号+ZS”。
生成的数据一份拷入U盘，一份移动到D盘文件夹“外贸企业出口退税申报系统”中的子文件夹“退税申报系统备份”中。
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