2013年车船税代收代缴自查提纲

第一篇：2013年车船税代收代缴自查提纲

XXX地税局稽查局

保险机构车船税代收代缴辅导自查提纲

1.是否按照法定义务代收代缴车船税。

根据《河南省车船税实施办法》第七条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收车船税。

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十二条 机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。

所自查的保单要包括手工票和机开票。

2.车辆纳税义务发生时间的起算点及新购车辆扣缴时间是否正确。

《中华人民共和国车船税法》第八条规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

《河南省车船税实施办法》第十一条规定 车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数。

保险公司是否“同时”代收代缴车船税，是否出现未及时代收代缴的情形，对新购置机动车应纳税额计算是否正确。

3.是否查验纳税人上一纳税年度的完税情况，并代收代缴上年度的未缴税款及滞纳金。《中华人民共和国车船税法实施条例》第十四条规定 纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

保险公司应自查是否按照规定查验纳税人上年度完税情况，并代收代缴上年度未缴税款及滞纳金。

4.是否将纳税人拒绝缴税的情形报告主管税务机关。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十四条规定，纳税人拒绝代扣﹑代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款﹑滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。

对纳税人拒绝缴税的情形，是否在纳税人办理交强险业务之前履行向所在地主管税务机关报告的职责。

5.是否按规定对已完税车船和减免车船的资料进行收集和认定。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十三条规定, 已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明。

保险机构在向免税车辆销售交强险时，不得代收车船税，但应将上述车辆的信息录入交强险业务系统，并将登记证书或行驶证书复印件附在保险单后面，存档备查。

保险公司在认定完税车船和免税车船时，是否把纳税人提供相关证明的复印件附在保单之后，以备查询；是否对纳税人提供的完税凭证进行审核，查看是否是税务机关出具的完税凭证，是否存在用其他收据作为完税凭证的情形；是否存在纳税人偷梁换柱、张冠李戴，用其他车辆的完税证明冒充应缴税车辆的情形；是否对纳税人提供的免税证明进行审核，查看免税证明是否由税务机关开具，是否存在提供假冒证明材料，但保险公司也未进行代收代缴税款的情形。

6.对应征收车船税的车船是否出现不按规定代收代缴。

保险机构是否存在因各种原因对本应征收车辆未按规定代收代缴车船的情形。如国家机关、行政事业单位的公务用车也属于车船税的征税范围。

除规定以外所有单位（包括公务用车）和个人都应该依法缴纳车船税。

7.代收代缴车船税税目税额是否混用。

保险公司是否严格按照我省车船税税目税额表所列项目，对不同类别车辆代收代缴车船税，是否存在税目税额混用、错用的情形。

8.是否存在少收税款或录入虚假信息、故意遗漏信息。

保险机构不得擅自多收、少收或不收机动车车船税，不得以减免或赠送机动车车船税作为业务竞争手段，不得遗漏应录入的信息或录入虚假信息。

各保险机构不得将代收代缴的机动车车船税计入交强险保费收入，不得据此向保险中介机构支付代收车船税的手续费。

保险公司是否存在利用便利少收取税款，或者录入虚假信息、故意遗漏信息等情形存在。

9.是否按法定的车船税纳税地点申报缴纳代收的税款。

《中华人民共和国车船税法实施条例》第七条规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

10.是否按规定分别建账分类核算。

第二十五条法扣缴义务人应当自税收法律﹑行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣﹑代收的税种，分别设置代扣代缴﹑代收代缴税款账簿。

第二十六条法纳税人﹑扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确﹑完整计算其收入和所得或者代扣代缴﹑代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

纳税人﹑扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确﹑完整计算其收入和所得或者代扣代缴﹑代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴﹑代收代缴税款有关的其他账簿。

第二篇：代收代缴车船税申报报告表

《代收代缴车船税申报报告表》填写注意事项

发布单位：吉林省地方税务局电子税

务管理中心 发布时间：

2016-01-18

一、本表适用于保险机构代收代缴的车船税。

二、表头项目的填写说明如下：（所有红色“*”号的项目为必填项目，以下说明均为必填项）

１.扣缴义务人识别号：填写代收代缴车船税的保险机构的正确识别号码。（必填项目）

2．扣缴义务人名称：填写代收代缴车船税的保险机构的全称。（必填项目）

3．税款所属期：填写扣缴义务人代收代缴车船税税款的所属时期，格式标准为日期格式：yyyy-mm-dd。（必填项目）

4．填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期，格式标准为日期格式：yyyy-mm-dd。（必填项目）

三、表内项目的填写说明如下：（在‘合计’一行下方加行填写数据，所有红色“*”号的项目为必填项目，以下说明均为必填项）

1．序号：文本格式的数字，例如1。

2．被代扣代缴、代收代缴纳税人识别号：单位纳税人填写单位正确的纳税人识别号；自然人不需要填写。

3．被代扣代缴代收代缴纳税人名称：投保人单位名称或自然人姓名。

4．身份证件类型：填写证件类型代码。

5．证件号码：对应证件类型填写相应的证件号码。

6．号牌号码：填写正确格式的车辆牌号，未下牌照的填写例如‘吉A*’。

7．车辆识别代码（车架号码）：填写投保车辆的车架号。

8．发动机号码：填写投保车辆的发动机号码。

9．品牌型号：填写车辆型号汉字，例如‘大众’。

10.机动车种类：填写代码表中‘机动车种类代码’的代码。

11．车辆发票或注册登记日期：填写投保车辆的登记日期，格式标准为日期格式：yyyy-mm-dd。

12．使用性质：填写代码表格中‘车辆使用性质代码’。

13．燃料种类：填写代码表格中‘燃料种类’代码。

14．整备质量（吨）：填写数字。

15.排气量：数字，格式标准为‘12233’。

16．核定载客：数字，格式标准为‘5’。

17．征收项目：填写代码表格中‘征收项目’代码。

18．征收品目：填写代码表格中‘征收品目’代码。

19．计税单位：填写汉字，例如‘辆’。

20．计税单位的数量：填写数字，录入‘1’。

21．适用税率或单位税额：填写数字，例如‘120’。

22．年应缴税额：填写格式为数字，例如‘120’。

23．本年减免税额：填写格式为数字，例如‘120’；无减免额不能填写0.24． 减免税证明编号：填写数字，格式为文本，例如‘11111’。

25．减免性质代码：填写代码表中‘减免性质代码’。

（序号23所对应模版中第28列‘本年减免税额’如果填写减免额，那么第29列‘减免税证明编号’、第30列‘减免性质代码’这两列即为必填项目。）

26．纳税人拒绝代收信息：填写‘N’或者‘Y’。

27．当年应缴纳税额：填写格式为数字，例如‘120’。

28．往年补缴税额：填写格式为数字，例如‘120’。

29.滞纳金：填写格式为数字，例如‘0’。

30.实际缴纳税款滞纳金合计：填写格式为数字，例如‘120’。

第三篇：车船税代收代缴代扣代缴软件用户手册

目录

第二章《浙江地税车船税代收代缴管理软件》...........................................................................2

2.1《浙江地税车船税代收代缴管理软件》新特性..............................................................2 2.2用户操作指导.....................................................................................................................3

2.2.1 用户登录.................................................................................................................3 2.2.2 申报.........................................................................................................................4 2.2.3 查询.........................................................................................................................5 2.2.4 扣款.........................................................................................................................7 2.2.5作废..........................................................................................................................8 2.3 政策法规............................................................................................................................9

第二章《浙江地税车船税代收代缴管理软件》

2.1《浙江地税车船税代收代缴管理软件》新特性

1、和网税申报系统共用同一套程序，保证一致性，提高了申报可操作性。

2、操作简便、直观清晰。

2.2用户操作指导

2.2.1 用户登录

《浙江地税车船税代收代缴管理软件》和网税系统共用一套登录校验体系，用户通过网税账号登录后即可在左下角点击【车船税代征】进入车船税申报模块。注意事项：

1、如果没有该模块，可能由以下两方面原因造成：

（一）、未签订相关代收代缴的协议；

（二）、代收代缴的税种未登记。

2.2.2 申报

1、点击[上传申报]菜单，选择税款所属期；

2、点击<选择文件>按钮，选中需要上传申报的Excel文件，点击<开始上传>按钮 注意事项：

1、上传的Excel文件格式必须是xls格式；

2、<模板下载>中的Excel模板表头备注有填表要求；

3、每次申报上传条数上限为5000条；

4、上传文件成功，用绿色进度条表示，点击<查看>按钮可以看到“上传成功”字样；上传失败，则用红色进度条表示，点击<查看>可以查询上传失败原因，点击<下载>按钮可以下载申报的Excel文件，错误信息用红色批注进行标注；上传无效，则重新上传Excel文件。

5、上传的Excel中税款所属期起止应包含在申报页面上的税款所属期内。

2.2.3 查询

2.2.3.1 查询上传记录

1、点击[查询上传记录]菜单，选择需查询的上传起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的上传记录

注意事项：

1、[查询上传记录]查询的记录包含上传成功、不成功、成功后作废的记录，状态可以在<上传状态>字段查看。

2.2.3.2 查询申报记录

1、点击[查询申报记录]菜单，选择需查询的上传起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的申报成功的记录；点击<导出>可以查看申报的Excel文件。

2.2.4 扣款

1、点击[扣款]菜单，选择需查询的上传起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的申报成功的记录；点击<扣款>发起扣款需求。

注意事项：

1、某次申报扣款成功后，在[扣款]菜单查询中不予显示。

2.2.5作废

1、点击[作废]菜单，选择需查询的申报起止日期，点击<查询>可以查看该时间段内的申报成功的记录；点击<作废>对已申报成功的批次进行作废操作。

注意事项：

1、作废操作只针对申报成功未扣款的批次；如已扣款，则该批在<作废>查询中无法查询到。

政策法规

1、点击[政策法规]菜单，可以查看车船税相关政策法规。2.3

第四篇：山东省机动车车船税代收代缴管理办法

山东省机动车车船税代收代缴管理办法

第一条 为规范我省机动车车船税征收管理，根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例、《山东省实施<中华人民共和国车船税法>办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，制定本办法。

第二条 凡在我省办理机动车交通事故责任强制保险(以下简称交强险)的车辆，均应依照本办法的规定缴纳车船税。

第三条 在我省从事交强险业务的保险机构为车船税扣缴义务人(以下简称扣缴义务人)，均应依照本办法的规定代收代缴车船税。

第四条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向扣缴义务人主管地方税务机关办理扣缴税款登记。

扣缴义务人应指定专人负责办理代收代缴车船税的税款解缴、报表报送以及提供相关信息等工作，并及时向扣缴义务人主管地方税务机关通报人员的确定和变更情况。

第五条 由扣缴义务人代收代缴车船税的，车船税的纳税期限为纳税人购买交强险的当日。纳税人应当在购买交强险的同时，一并缴纳车船税。

纳税人已在购买交强险时缴纳车船税的，不需再向地方税务机关申报纳税。

第六条 购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该终了止，按月计算。对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准；对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。

第七条 纳税人在办理交强险时应向扣缴义务人提供以下资料：

(一)含有纳税人及机动车辆信息的投保单。

(二)机动车行驶证、车辆登记证书原件及复印件。

(三)新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票、出厂合格证明的原件及复印件或关税缴款书、车辆一致性证书的原件及复印件。

(四)已完税或免税的机动车，提供纳税人主管地方税务机关出具的完税凭证(见附件3)原件及复印件和加盖纳税人主管地方税务机关印章的车船税纳税申报表附表(见附件2)原件或减免税证明(附件4)。

第八条 扣缴义务人应对纳税人提供的车辆证明资料进行审核。确认无误后，将纳税人名称、纳税人识别号(组织机构代码或身份证号码)、车辆类型、车辆识别代码(车架号)、号牌号码、号牌颜色、厂牌型号、登记日期、排气量、核定载客人数、整备质量等基本信息录入机动车交通责任强制保险承保信息系统(以下简称业务系统)。新购车辆尚未挂牌的，不需录入号牌号码和号牌颜色。由业务系统自动计算纳税人应纳的车船税税额，并打印在保险单相应栏次内。购买交强险前已申报缴纳车船税的机动车，扣缴义务人不再代收代缴车船税，但应将上述车辆的基本信息、完税凭证原件上载明的完税凭证号(例如：票证字轨<5位>+鲁地完电+号码<7位>)和出具该凭证的地方税务机关名称录入业务系统，然后将完税凭证复印件和加盖纳税人主管地方税务机关印章的车船税纳税申报表附表原件附在保险单业务留存联后面，存档备查。(由税收管理一科提供）

第五篇：车船税代收代缴管理调研分析

根据《中华人民共和国车船税暂行条例》第五条和第十条的规定，车船税的缴纳渠道有两种，一是由保险机构代收代缴，二是在地税机关直接缴纳。这种办法的施行，为非生产经营纳税人的车船税征收管理提供了可行的渠道，但《车船税条例》实施两年来，车船税征收工作开展得并不理想，对此，我们组织了深入的调查了解，分析原因有以下几点：

第一，各家保险

机构之间业务竞争较激烈，导致保险机构以不代收车船税为条件来招揽业务。我们调查中，发现保险机构履行代收代缴义务的积极性很差，都认为自家代征车船税会导致客户转向不代征车船税的保险机构。客观上，因为保险机构代征车船税缺乏刚性，彼此执行上力度不一，也确实存在代征税款影响保险业绩的情况。

第二，保险机构下设大量代办点，不少代办点延伸到所属县市以外，不利于地税机关的监管。以我县为例，在县内设置机构的只有人民保险公司一家，但实际办理保险业务的有人民保险、太平洋财险、平安财险、人寿财险等四家，除人民保险以外的各家保险公司都以代办员的形式存在，没有机构，没有账簿，地税机关对其是否履行代收义务无法监控。

第三，县级以下保险机构施行报账制财务管理，使基层地税机关不易掌握全面的征管信息。保险机构施行报账制管理以后，账簿、报表甚至原始凭证都不在本地保存，给基层税务机关的日常管理带来了不便。

第四，车辆跨省经营的现象日益增多，也给车船税征管带来困难。由于各省之间车辆运管费征缴、养路费征缴的具体执行上存在较大的差异，而且车辆违章处罚系统也只能省内联网，所以挂外省牌照的车辆日益增多，我县大型运输车辆有半数以上都挂河北牌照。虽然国税发〔2008〕48号文件规定，这些车辆也可由经营地保险机构代收代缴车船税，但此条规定不是刚性的规定，不利于保险机构履行代扣代缴义务，也不利于车辆经营者之间的税费负担平衡。

针对以上各不利因素，地税机关应当加大税收宣传力度，建立车船税监控网络体系，以保证车船税代收代缴工作的顺利进行。

第一，地税机关要加强对非生产经营纳税人的税收宣传，特别要对以前不征车船使用税的行政单位、免征车船使用税的事业单位以及自然人，开展各种形式的税收宣传，使车船税政策深入人心。

第二，启用统一格式的《车船税已税证明》，便于地税机关向保险机构传递直接征收车船税的车辆信息，防止由于完税证上没有车牌号码、车型等事项，导致代收代缴中的错漏现象。

第三，建立省内车船税代收代缴信息比对系统，各级保险机构要按月向主管税务机关报送“交强险收入车船税代收情况报表”，并由税务机关逐级汇总上报，由县级税务机关比对县级保险机构的扣缴情况，市级税务机关比对市级保险机构的扣缴情况，省级税务机关比对全省范围内保险机构的扣缴情况，这样对该项工作形成层级监控，及时发现未正确履行扣缴义务的单位，及时纠正。