事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题

第一篇：事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题

XXXX会计师事务所（普通合伙）

执业质量自查报告

XX省财政厅：

根据财政部《关于组织地方财政部门开展2014年度会计监督检查工作的通知》（财监〔2014〕XX号）、XX省财政厅《关于下发2014年会计监督检查名单的通知》（Z财监督〔2014〕shi号）及XX省注册会计师协会《关于开展2014年度全省会计师事务所执业质量检查工作有关事项的通知》（Z注协〔2014〕XX号）文件精神，XXXX会计师事务所（以下简称：本所）于2014年X月X日至2014年X月X日进行了自查。现将自查情况汇报如下：

一、XXXX会计师事务所概况

XXXX会计师事务所成立于20XX年X月XX日，取得《工商合伙企业营业执照》（注册号XXXXX）；经营场所为：WZ市XX 大道XX大厦X幢XXX室；主任会计师：HHH；本所是一家普通合伙企业。许可经营范围为：审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计类业务，出具有关报告；基本建设财务决算审计；代理记账；会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训等业务。

本所法定代表人HHH，股东为HHH和LNS2人，审计工作人员由HHH、LNS、等人员构成，上述审计人员可以保证审计业务有序且正常进行。

2014年1-6月期间，本所承办审计业务XXXX项。其中：年报审计业务1 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

出具报告XXXX份，专项审计业务出具报告XXXX份，取得审计业务收入共计

元。

2014年1-6月，承办验资业务XXXX项。其中：设立验资XXXX份，增资XXXX份，取得验资业务收入共计元。

二、自查工作基本情况

2014年8月22日至2014年8月28日，本所组织审计人员进行了自查，自查成员由HHH、LNS等成员组成。自查范围为2014年1-6月份的审计工作底稿，共计XXXX份审计报告及审计工作底稿，其中：《审计报告》XXXX份及《验资报告》XXXX份。审计报告由HHH和LNS将各自经手完成的报告相互交换及互相检查、复核审计工作底稿，复核程序完成后交由LLL及HHH等2人对上述审计工作底稿再次进行复核。

三、自查中发现的问题

经过一个星期的互相检查以及对审计工作底稿进一步复核，自查结果基本正常。通过检查看到，大部分审计人员注重执业质量、遵守执业规范、有较强的执业风险意识。本所内部各项基础工作基本扎实，治理机制和管理制度逐步完善。审计工作底稿基本规范，内容基本符合有关规定。本次自查的XXXX份审计工作底稿及审计报告和XXXX份验资工作底稿及验资报告，均能严格按照有关程序进行编制、复核，基本符合审计准则的相关规定。审计人员认真地按有关规定整理、完善所需要的相关资料，注册会计师根据所取得的证据出具相应的报告，切实保证本所出的报告真实有效，检查中未发现存在违反审计准则相关规定的情况。

同时，检查也发现，个别审计工作底稿中也还存在部分项目填写不全情第2页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

况。如：个别《审计业务约定书》未能填写收费金额；在个别审计工作底稿中，检查人签字及检查时间和复核人签字及复核时间存在空白现象等；个别审计工作底稿中存在审计过程仅简单制订了审计人员分工计划，未能根据对被审计单位风险评估情况合理确认重要性水平参考值等情况。

本所自成立以来，管理层要求每一位审计人员认真学习审计法规，严格按照XX省财政厅对审计质量的要求和遵守审计准则的相关规定。完善并实行审计工作底稿的三级复核制度，即项目助理人员对项目组长负责，项目组长对业务总审负责，业务总审对所长负责，强化一级对一级负责的审计质量控制制度，严肃认真地编制好每一份审计工作底稿，确保出具的每一份审计报告都要成为合格的产品。

四、其他

XX省财政厅专家组此次对本所的检查和指导，即是各位老师对我所进行现场业务培训的最好机遇，也是专家组成员对本所审计人员最大的关心、爱护和帮助。由于审计人员本身水平局限等原因，对审计准则的理解和贯彻执行上与有关规定还会存在一定的差距。本所将以此为契机，认真落实专家组各位老师的指导意见，并将指导意见作为本所的巨大财富，对可能存在的问题及时进行整改，以进一步提高本所审计人员的风险意识，切实加强内部质量控制，努力提高审计水平。

衷心感谢XX省财政厅专家组各位专家老师光临本所以及对本所的业务指导。

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XXXX会计师事务所

（普通合伙）（盖章）：

主任会计师（签名）：

2014年X月XX日

附：审计工作底稿常见问题

2014年度审计报告问题汇总

2004年1-6月，XXX会计师事务所审计的项目合计XXX个，已出具的年报审计报告XXX个，专项审计项目XXX个，待作废的报告XXX个。（为XX会审字[2014]0XXX号）

1、出具的年报审计项目XXX个，其中：标准无保留意见审计报告XXX个，带强调事项段无保留意见XXX个，保留意见XXX个；

2、专项审计项目XXX个，其中：工程决算审计XXX个，离任审计XXX个，固定资产专审XXX个，专项资金审计XXX个，课题结题审计XXX个，资产清查审计XXX个。自查中存在的问题均已做整改、完善，部分存在较大问题的报告已做专门提示。

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3、待作废的报告文号XX个（XX会审字[2014]0XXX号），原因为：。

一、X会审字【2014】001号

被审计单位：XXXX有限公司

被审计单位所属行业：制造业

被审计单位所属企业类型：民营企业

签字注册会计师：XXX、XXX 责任人：XXX 审计期间：20XX年度

审计报告出具时间：2014年X月XX日

出具审计报告类型：无保留意见

检查中发现的问题如下：

（一）审计项目质量控制执行情况：

1、审计过程仅简单制定了审计人员分工计划，未能根据对被审计单位风险评估情况编制计划进一步审计程序方案，总体审计策略。

2、风险导向审计意识薄弱，没有执行风险评估程序。

3、审计过程没有确认重要性水平。

4、审计过程中未能对审计抽样情况作出说明。

5、审计过程中没有对关联方关系及其交易、被审计单位持续经营能力、比较数据形成底稿。

6、审计过程中没有对被审计单位是否存在舞弊现象、是否存在违法第5页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

违规行为形成底稿。

7、审计工作底稿不够规范，内容不够完整，存在问题主要包括：未形成风险评估程序底稿；部分科目审计程序执行不充分、缺少分析复核、抽盘、替代测试等工作底稿；总体审计证据较弱等。

二、审计项目质量检查情况：

1、货币资金审计程序基本缺失，现金18万元为个人活期存折；工作底稿中对银行存款3163万元，未获取银行对账单,也未获取函证回函；且没有对货币资金收支情况进行抽查；未对资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试。其他货币资金3806万元，无具体明细表，无对帐单，也无函证回函；

2、债权类资产审计程序执行不充分，问题如下：

对应收账款6571万元、应付账款2750万元, 预付账款期末余额2280.41万元，其他应收款期末余额4841.86万元，仅编制审定表和账龄分析表,未获取函证回函，未能编制函证结果汇总底稿，也未实施替代测试程序，未说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由；

3、存货审计程序执行不充分，情况如下：

对存货6454万元,仅有审定表、明细表，未见被审计单位确认的存货盘点表并实施抽盘等审计程序，未能对存货发出进行计价测试。只有金额式明细表及单位盘点表，无数量金额式明细表，无入库出库检查表，无抽盘表，无发出计价测试表；生产成本期末余额2373.62万元，未执行生产成本审计程序；

4、固定资产净值5417万元，只有金额明细表，无固定资产盘点表及第6页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

抽盘表，未能对资产折旧进行测试，其中：对固定资产-机械设备（原值3219万元，累计折旧2198万元），未说明本期不计提折旧的原因；房产无产权证，部分车辆行驶证的所有人为法定代表人；未能对固定资产增减变化进行抽查。

5、在建工程审计程序不充分，在建工程1188万元无审计工作底稿，未能关注总体及期末进度情况；对当期增加数未能进行查证。

6、工作底稿中对20000万元无形资产-土地使用权，无审计工作底稿，未获取相关合同和产权证书，未关注该无形资产不摊销的原因。

7、长期投资5785万元，未核实投资比例，未获取被投资单位期末会计报表以核实长期投资期末余额；

8、银行借款审计程序基本缺失，银行借款8,732.47万元未能取得被审计单位《银行贷款卡》，未能取得《贷款合同》，未能关注贷款抵押资产并作披露；未对期末贷款进行函证。

9、债务类负债审计程序执行不充分，问题如下：

（1）应付账款3750万元,仅编制审定表和账龄分析表,未获取函证回函，也未实施替代测试程序；

（2）预收账款期末余额0.00万元，对预收账款审定金额0.00万元与账面金额61327万元的巨大差异，底稿中无调整依据；未能编制函证结果汇总底稿；对未回函账户未进行替代审计程序。

10、应付福利费审计程序不充分，应付福利费期末余额115万元，根据相关财务规定，不再按工资总额14%计提应付福利费，审计未能予以关注。

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11、应交税费审计程序不充分，审计底稿记录了期末应交税费未审明细，未进行应交税金测试，未获取被审计单位地税纳税资料及汇算清缴等资料。

12、专项应付款审计程序不充分，未能进行必要的函证或替代程序，未能关注有关单位拨入专款的文件、协议等资料。

13、资本公积审计程序不充分，对当年新增的资本公积未能查验。

14、盈余公积审计程序缺失，盈余公积无审计工作底稿。经检查，未分配利润期末余额3493万元，审计人员对被审计单位仍未按规定计提法定盈余公积情况，既未进行审计调整，也未在审计报告中予以披露；

15、主营业务收入、主营业务成本审计程序不充分，主营业务收入9216万元、主营业务成本8992万元,仅复印记账凭证2份,未见其他审计工作底稿。审计底稿显示审计过程没有抽查销售合同、采购合同及原始凭证，缺少对主营业务收入、成本本期变动的分析性说明；毛利率水平分析；销售收入的截止测试；单位产品销售分析等底稿记录，未关注12月毛利率为负数的异常情况。

16、营业外收入、营业外支出审计程序不充分，被审计单位当期营业外收入1933万元（主要为政府补助收入），营业外支出1715万元(主要为项目支出)，审计未能进行营业外收支的分析、测试；查阅有关项目文件、协议等。

17、期间费用审计程序不充分，没有执行必要的分析性程序；缺少截止测试程序。

18、对所得税1941万元，底稿反映测算差异430万元，审计结论不第8页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

做调整，缺乏依据。

上述损益类的审计工作底稿，均无上年数。

19、没有执行现金流量表审计程序。

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第二篇：会计师事务所执业质量自查报告式样

附件1

会计师事务所执业质量自查报告

（式样）

根据《四川省注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2015〕X号）要求，本所组织有关人员，对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、事务所概况

主要包括：事务所成立时间及历史沿革；事务所治理结构和组织架构；人员规模及其构成；业务规模及其构成；合伙人（出资人）情况；事务所资质以及共同控制下的其他实体的简要情况。

二、自查概况

主要包括：自查时间、自查标准、自查范围、自查方法、自查数量、自查人员及分工、自查结果等。其中，自查范围包括质量控制体系检查和业务项目质量检查。质量控制体系检查涉及制度设计与执行两个方面。业务项目质量检查，业务范围涵盖事务所在2015年1月1日至2015年6月30日期间出具的各类鉴证业务报告，应尽量覆盖每位签字注册会计师的业务。此外，还需包括近五年接受外部检查的情况以及对检查发现问题的整改情况。

三、事务所质量控制体系自查情况

首先，简述事务所是否建立了与下述各项质量控制要素相关的制度；其次，简述与质量控制相关的各项制度在实际工作中是否得到执行、如何执行以及执行的现实效果。若尚未建立某一方面的质量控制制度，事务所应说明在实际工作中如何对其中涉及的关键控制点予以要求和落实。

（一）质量控制环境

主要内容包括：经营战略及存在的经营风险；经营理念和经营风格；领导团队的和谐性和稳定性；事务所质量控制与风险管理方面的人力、资源投入；事务所的主要业务活动（比如：主要业务类别，主要业务的地区及行业分布；财务管理（包括财务内部控制制度的建立、关于收费的内部控制和收费标准执行情况、项目成本管理、收入和支出的结构及变动趋势、股东收益分配情况等内容）；事务所信息系统。

（二）对业务质量承担的领导责任

主要内容包括：对以质量为导向的内部文化的认识和培育；为确保主任会计师或类似职位人员对业务质量承担最终领导责任，事务所建立了什么样的质量控制组织体系，以及哪些相关的政策与程序。

（三）合伙人（股东）机制

主要内容包括：合伙人委派（比如：合伙人管理职责分工，项目合伙人的委派，项目质量控制复核合伙人的考虑，业务委派时对专业胜任能力与风险控制的考虑，项目时间管理等）；合伙人考评（比如：考评标准，考评程序，考评结果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬标准，薪酬的计算与发放）；合伙人晋升（比如：晋升标准，晋升审批）；合伙人违规行为处理（比如：处理程序与标准，处理结果的使用）。

（四）客户关系与具体业务的接受与保持

主要内容包括：客户关系与具体业务接受与保持前的活动与记录；事务所自身能力（具有执行业务所需的胜任能力、素质、时间和资源）与独立性的评价；承接审批流程；分歧处理等。

（五）人力资源

主要内容包括：招聘，培训，考核评价，薪酬，晋升，人员委派，风险控制，社会责任履行（比如职工的福利待遇以及是否足额缴纳“五险一金”）等。

（六）业务执行

主要内容包括：业务标准和程序的制定、修改和传达；项目分类管理；项目负责人的指导与监督；项目组内部质量复核的主体、级次与流程；重大分歧的处理与记录；业务报告签发；公章使用与管理；业务工作底稿；对特别业务的特殊考虑等。

（七）监控

主要内容包括：监控部门与人员；监控重点；监控周期；监控结果的传达与处理；投诉和指控的处理；责任追究等。

（八）总分所一体化管理

主要内容包括：总分所一体化管理体制及制度的建立情况；总所与分所在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实际统一情况；深入推进事务所一体化的具体考虑。

（九）职业道德主要内容包括：事务所整体层面的职业道德控制（比如：领导层理念和事务所职业道德文化，事务所职业道德教育和培训，职业道德监控，违反职业道德的纪律处分等）和职业道德重要事项控制（比如：业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑，事务所收费，与审计客户长期存在业务关系，为审计客户提供非鉴证服务，股东和员工薪酬构成及业绩评价对职业道德的影响等）。

四、业务项目自查情况

主要内容包括：风险导向审计理念是否真正落到实处；执行的审计程序是否完整；获取的审计证据是否充分、适当；形成的审计结论是否合理；出具的审计报告是否适当等。

五、整改措施

针对自查中发现的问题，事务所将采取什么方式进行处理和传达，拟采取的整改措施如下：

（一）制度设计方面的整改

比如：计划于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部门或者XXX负责等。

（二）制度执行方面的整改

（三）项目执行中存在问题的整改

1.„„„„

2.„„„„

XX会计师事务所

2015年 X月X日

第三篇：会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本

审计工作底稿编制、复核管理制度

一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。

二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。

三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。

四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。

五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。

六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。

七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。

九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

十、事务所对形成审计档案的审计工作底稿，应建立保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密负有保密责任，但由于法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了有关手续和注册会计师协会对执业情况进行检查时需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密。

十一、查阅者因误用审计工作底稿而形成的后果，与本公司无关。

十二、本制度自批准设立之日起实行。

XXXXXXX事务所

XXXX年XXX月

第四篇：审计工作底稿使用说明

审计工作底稿使用说明

本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。

一、审计工作底稿的基本要素

1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。若会计报表的编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。被审计单位名称可写简称。

2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。

3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间（指损益类项目）。

4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。

5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。审计标识应前后一致。审计标识说明如下：

∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致＜横加核对相符C已发询证函

B与上年结转数核对一致C-已收回询证函

T与原始凭证核对一致*备注一

G与总分类帐核对一致**备注二

S与明细分类帐核对一致

6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。

7.索引号及页次：即审计人员为便于整理、利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号即为索引号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。审计工作底稿索引示例

如下：

Z——完成阶段工作底稿 Z1——审计报告Z2——已审会计报表Z3——试算平衡表 Z4——审计差异调整表

Z5——被审计单位管理当局声明书 Z6——与客户交换意见书 Z7——审计总结 Z8——未审会计报表

Z9——重要审计事项完成核对表 Z10——最终质量控制审计工作底稿 Z11——复核及批准汇总表 Z12——与治理层的沟通和报告 Z13——与管理层的沟通和报告 Z14——审计标识

Z15——审计人员简签一览表 „„

A——计划阶段工作底稿 A1——被审计单位基本情况表 A2——承接业务的风险初步评价表 A3——审计业务约定书

A4——被审计单位基本情况调查问卷A5——分析性测试 A6——识别评价内部控制 A7——审计风险评估表 A8——重要性水平的确定 A9——审计总体工作计划 „„

控制测试工作底稿

S00——销售与收款循环控制测试 B00——购货与付款循环控制测试 P00——生产循环控制测试

F00——筹资与投资循环控制测试 M00——货币资金控制测试

„„

实质性测试工作底稿 M——货币资金

M1货币资金 M11现金

M12银行存款 „„

S——销售与收款循环 S1——应收账款 S2——坏账准备 S3——预收账款 S4——应交税金 S5——主营业务收入

S6——主营业务税金及附加 S7——营业费用 S8——其他业务利润 „„

B——购货与付款循环 B1——预付账款

B2——固定资产与累计折旧 B3——固定资产减值准备 B4——在建工程 B5——固定资产清理 B6——应付票据 B7——应付账款 „„

P——生产循环 P1——存货

P2——存货跌价准备 P3——生产成本 P4——制造费用 P5——待摊费用

P6——待处理财产损溢 P7——应付工资 P8——应付福利费 P9——预提费用

P10——主营业务成本 „„

F——筹资与投资循环 F1——短期投资

F2——短期投资跌价准备 F3——应收股利（应收利息）

F4——其他应收款 F5——应收补贴款 F6——长期股权投资 F7——长期债权投资 F8——长期投资减值准备 F9——委托贷款及其减值准备 F10——无形资产及其减值准备 F11——未确认融资费用 F12——长期待摊费用 F13——长短期借款 F14——应付股利 F15——其他应付款 F16——预计负债 F17——应付债券 F18——长期应付款 F19——专项应付款

F20——实收资本（股本）F21——资本公积 F22——盈余公积 F23——未分配利润

F24——管理费用 F25——财务费用 F26——投资收益 F27——补贴收入 F28——营业外收支 F29——所得税

F30——以前损益调整 „„

T——特殊项目审计 T1——期初余额 T2——会计估计 T3——债务重组 T4——非货币性交易

T5——关联方及其关联交易 T6——或有事项 T7——期后事项 T8——持续经营能力 „„

8.编制人员姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日

期。签名可用简签，但应在审计计划中参加审计人员名单后附有签名样式。9.复核人员姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核过的审计工作底稿签名和签署日

期。签名可用简签，但应在审计计划参加审计人员名单后附有签名样式。

10.其他应说明事项，即审计人员根据其专业判断，认为需要在审计工作底稿上注明的其他

第五篇：财务报表审计工作底稿

财务报表审计工作底稿

一、本指南的适用范围

本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。

目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部2006年发布的企业会计准则(以下简称企业会计准则);二是企业会计制度和16项具体会计准则(以下简称企业会计制度);三是小企业会计制度。我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。

二、本指南的编写原则

指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。

三、本指南的结构

工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。

永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，其内容相对稳定，有关内容在本指南中作为附录提供。

四、使用本指南的注意事项

在使用本指南时，注册会计师应当特别注意以下事项：

第一，本指南不替代中国注册会计师审计准则和相关指南。本指南力求体现审计准则、相关指南的基本要求和核心审计程序，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的指导。

第二，本指南不替代注册会计师的职业判断。本指南侧重于说明风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路，由于小型企业的情况千差万别，不可能设计出一套适用于任何企业、任何情况的标准化工作底稿模板。因此，注册会计师在使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据小型企业的实际情况和具体执业需要，设计审计程序和相应的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造业企业的审计流程设计。对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。

本指南将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。

在实务中，业务流程的划分应与被审计单位的具体情况相适应，而不能机械套用本指南的划分方法。同样，被审计单位的业务流程不同，主要控制活动也不尽相同，注册会计师应当根据具体情况对不同的控制点进行了解和测试。

值此指南出版之际，谨向王军副部长和刘仲藜会长给予本指南研究和编写工作的关心和指导表示衷心的感谢!向所有支持和参与本指南编写工作的领导和专家们，表示衷心的感谢!

事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题

第一篇：事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题

第二篇：会计师事务所执业质量自查报告式样

第三篇：会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本

第四篇：审计工作底稿使用说明

第五篇：财务报表审计工作底稿

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