浅议税收委托代征工作（最终版）

第一篇：浅议税收委托代征工作（最终版）

浅议税收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由税务机关依法委托的单位或个人代理税务机关和税务人员进行税款征收的活动。大力开展委托代征税款,是新形势下健全协税护税网络，进一步推进社会综合治税的一个重要举措。近年来，资兴市局通过对林业、建材、农村零散税收等大力推行委托代征方式，从而取得了明显效果。结合资兴市局的实践，就如何进一步完善委托代征工作谈点粗浅的看法。

一、资兴市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了税源监控力度。通过对个体零散税收、农村边远地区和一些难以源控管的税收以委托代征的形式征收，充分发挥全社会综合治税的力量，从而使税收管理的深度和广度不断向多行业和征管盲区延伸，堵塞了零散税收流失的漏洞。

（二）有效发挥了内部管理职能。委托代征工作的开展，实现了个体税收管理由税务部门单一管理向社会化管理的转变，补充了个体税收征管力量的不足，把税收管理员从日常事务中解放出来，个体税收管理员有更多的时间和精力开展税源监控、管户巡查、日常检查、发票管理、定额管理、建账管理、纳税辅导等工作。

（三）方便了纳税人缴税。实行委托代征，减化了办税手续，缩短了办税时间，而且提高了纳税人的纳税意识，使纳税人认识到纳税是无法躲避的事。

二、当前委托代征工作中存在的主要问题

（一）协税护税意识有待增强。《征管法》第五条规定：“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或

者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。”在实际中，有些单位因为利益等方面的因素拒绝为税务部门委托代征税款，税务机关对此种情况无可奈何。

（二）代征对象范围过窄。现阶段委托代征单位的管理重点是有税务登记的、已进行定税的正常纳税人，对无证照的经营户则疏于管理。不少纳税人反映强烈，甚至认为税务部门就管老实的，正常户吃亏，不办登记的倒不管。事实上的税负不均导致纳税人心理不平衡，从而干扰和破坏了正常的税收秩序，极大地挫伤了合法经营、依法纳税个体经营者的积极性。

（三）对委托代征的管理监督滞后。税务机关自身存在缺乏对代征单位和代征人员管理培训重要性的认识，有签完协议就万事大吉的现象，税法宣传的实效性不强。特别是对受委托单位的检查、评估等制度还不完善合理，税务部门和代征单位以及纳税人之间都有相当的距离。缺乏对代征人员持证上岗等工作的管理考核，实际的监督检查力度不够。

（四）委托代征人员素质良莠不齐。个别代征人员的综合素质不高，不能起到较好的示范作用，阻碍了代征工作的顺利完成，也可能影响税务机关在公众中的良好形象。有些单位对代征手续费的使用政策不明确，在某种程度上存在敷衍了事的情况，不利于充分发挥委托代征作用。

（五）代征单位难以做到税收征管的一体化办公。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定，代征单位只执行征税权，管理权、处理权、处罚权在税务机关。由于全民纳税意识还不是很强，在执行税收政策的过程中经常会碰到一些困难和问题，如果事事

都等税务机关来直接处理，势必影响工作效果和工作效率，这种合法不合情的现状阻碍了税收征管的一体化进程。

三、进一步完善委托代征工作的几点建议

（一）加大对委托代征工作的宣传力度，把好舆论关。提高社会相关管理部门对委托代征工作重要性、必要性的认识是有效开展工作的前提条件。应建立健全与相关部门的联席会议制度，定期通报征管工作进展情况，协调处理各类重大问题。进一步明确委托代征双方的权利、义务，使代征单位及各协税护税组织对零散税源积极管理，敢于管理，依法管理。对申报不实等违法情况通过多种形式向社会公布，使健全的组织机制成为营造和谐、法治和诚信纳税环境的有效保障。

（二）建立完善管理体制，把好制度关。税收委托代征工作是按照税法的规定实行的，涉及到税务机关与基层党政部门人员之间的一些关系，加之税收委托代征工作具有非常复杂的、不可控的潜在因素存在，应建立健全管理机制，制订出一整套行之有效的包括各个方面的管理制度，用以约束、激励、管理代征人员的行为，杜绝偷、漏、跑、滴、拉税现象的发生，以保证税收委托代征工作沿着正确的方向顺利推进。

（三）加强对代征单位和代征人员的资格审核，把好入口关。税务机关选择代征单位要慎重，要从其是否具有代征能力、内部管理是否规范等方面进行重点考察。同时，要对代征单位的代征人员进行资格审查，对代征人员有关情况特别是诚信程度全面调查了解，发现有明显不具备代征人员基本条件或群众反映信用度不高的人员，应及时建议被委托单位更换代征人员。

（四）完善委托代征协议，明确权利和义务，把好制度关。委托代征协议是税务机关和代征单位开展委托代征工作的基础，税务机关和代

征单位要强化责任意识，认真制定和执行委托代征协议。委托代征协议的重点是税务机关和代征单位的权利、义务和违约责任。规范和完善委托代征协议，就是要按照权责对等的原则对税务机关和代征单位的权利和义务，如代征税款的解缴期限及违约责任、税务机关的执法权不能越位、及时兑现代征单位的手续费等内容，进一步明确和细化，使其具有可操作性，将双方的行为制度化、规范化。

（五）定期检查税款代征情况，把好管理关。税务机关要加强对代征单位的管理，定期或不定期地对代征工作开展情况进行检查，以确保代征行为规范，代征税款及时到位。在加强对代征单位代征税款台帐，代征单位是否及时解缴税款，有无截留、挪用税款检查的基础上，要重点对代征人员使用票证和解缴税款情况进行检查，发现问题及时纠正。

（六）加强对代征人员的培训辅导，把好业务关。代征人员不是专职税收人员，理解和掌握税收政策有限，容易造成错征、混征、错用税率等现象，税务机关要定期组织代征人员进行税收政策学习，特别是将新税收政策及时传达到代征人员，确保税收政策的正确执行。同时，要注意辅导和督促代征人员正确使用和保管有关票证，减少失误，防止涉税违法犯罪行为发生。在代征过程中如果代征人员有交接情况，税务机关还要做好监交及接替人员的辅导和培训工作，确保代征工作正常运行。

（作者单位：资兴市局）

第二篇：关于零散税收委托代征工作实施方案

武汉市汉阳区国家税务局关于零散税收委托代征工作实施方案（征求意见稿）

区局各单位：

为进一步加强依法治税工作，充分发挥协税护税网络作用，建立健全规范的税收秩序，堵塞零散税收征管的跑、冒、滴、漏，营造良好的税收环境，根据区人民政府办公室转发汉阳区财源建设领导小组办公室《关于做好零散税收协助管理工作意见的通知》（阳政办

[2010]78号）精神，现制定委托代征管理工作实施方案。

一、总体要求

零散税收委托代征就是“政府主导，税务牵头，部门配合，社会参与”，依靠社会综合管理资源，最终达到“降低征收成本，减少税收流失，化解征纳矛盾，改进税收征管，促进国税发展”的总体要求，并实现如下目标：一是分期分批将达到建账标准的个体工商户以及具备一定规模的专营店、精品店、超市的账务管理，引导无条件配备会计人员的小型企业委托有代理记账资质的中介机构代理记账，达到规范税收信息来源、促进企业健康发展、增加经济税源的目的；二是将个体大户（月纳增值税额500元以上）的征收方式，分期分批由定期定额方式改为查账征收方式，为纳入一般纳税人管理奠定基础；三是三年以内国税部门负责征收管理的个体工商户将全部实行查账征收方式征收税款，实行以风险管理为主线的税源专业化管理模式，不断拓展税源管理的广度和深度。

二、代征对象

按照零散税收协助管理的总体要求和工作目标，区局确定年纳税额在1万元以内，且征收方式采取定期定额形式征收的增值税以及从事临时经营应缴纳的增值税委托各街办事处委托代征。凡符合建帐建制条件及实行查帐征的个体大户（月纳增值税额500元以上户），专卖店、品牌店、连锁店以及建材家居、商城等具备集中收银条件的封闭性卖场、专业市场内达到建账标准个体经营户暂不委托各街道代征管理范围。

三、职责流程

（一）税务机关工作职责

区局征管部门主要负责对代征对象税源户籍管控，对协税人员在税收法律、法规、规范性文件及业务知识等方面的培训，保证协税工作的正常开展；税务所主要负责按照《零散税收税源户管清册》，在各街协税办的协助下，会同地税局对个体工商户逐户核定纳税定额，一年一定；税收管理员主要负责对委托代征的纳税人进行抽样检查或专项检查并根据税源户管变化情况调整或者确认协税对象，并对委托代征的纳税人违法行为进行违章处理。

（二）街道协税组织工作职责

负责对委托代征的纳税人应纳税款进行催存催报催缴，运用协税护税平台代征税款；负责清理辖区内漏征漏管户并督促将其纳入协管范围；负责对非正常户加强监控管理，及时将其纳入正常户范围；负责税源户管异动情况的调查核实并将调查结果向主管税务所报告。

（三）区政府财源办工作职责

负责零散税收协助管理的组织协调；负责监督代征税款按照国家规定的预算科目、预算级次缴入金库；负责零散税收协助管理工作的奖惩考核兑现；负责落实协税工作的各项措施。

四、工作步骤

（一）开展户管调查，摸清税源底数

2010年9月底以前，各单位要组织人员对辖区内的个体经营户（含漏征漏管户）进行全面的调查摸底，将国税部门负责征收管理的零散税收逐户登记造册（零散税收税源户管清册）上报区局协税护税办公室审核，由区财源办、区国税局、区地税局会同各街道逐户核实税源户管，共同确定协税管理对象，国地税相互交换漏征漏管信息。

（二）推动建账管理，优化税源结构

各单位在开展户管调查的过程中，要结合《汉阳区规范小型企业账务管理实施方案》的要求，将符合建帐建制、查帐征收条件的个体工商户以及专买店、品牌连锁店、建材、家居、商城等专业市场经营户分期分批纳入规范账务管理范围，并实行查账征收税款的办法，通过个体经营户规范财务管理提高一般纳税人比重，不断优化税源结构。同时，各单位要根据个体大户生产经营发展情况，将三年内符合建账建制条件从零散税收中分离出来，暂不委托街道办事处委托代征，该项工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定纳税定额，确定协税目标

主管税务机关根据区局协税办公室确定的《零散税收税源户管清册》在协税组织的协助下，国地税分户核定纳税定额（纳税定额一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式进行公示，实行公开办税），逐户下达《纳税定额核定通知书》，交由社区协税护税工作站工作人员送达给每一个纳税人。

主管税务机关在纳税定额核定工作全部完成以后，按照街道汇总《零散税收税源户管清册》和《零散税收纳税定额核定清册》提交给街道协税护税组织，作为目标管理考核依据。

国地税与各街道办事处签订税务部门统一制作的《协税护税协议书》及财源办《协税护税目标考核责任书》，按照确定的协税目标奖惩兑现。

（四）加强辅导培训，规范代征行为

区局协税办公室组织各街道办事处已聘请的协税护税管理人员进行上岗培训。培训结束后经考核合格的，由街道办事处发给《零散税收协税护税管理工作人员上岗证》，持证上岗。同时，区局协税办公室将配合地税局制定《零散税收协助管理工作操作程序》，为规范代征行为提供制度保障。

五、有关要求

（一）提高认识，加强领导

个体工商户税收遵从度有待全面提升，至少现在还无法迈过靠大量人力去管理庞大的个体户税收的阶段，必须要调动社会管理的各部门、特别是借助长期与社区百姓打交道的基层街道，共同编织起协税的网络。按照区政府的要求，区局成立胡玉珊任组长，陈西祥总会计师任副组长，相关单位的主要为成员的专项工作领导小组，领导小

组下设协税护税办公室，办公室设在征管科，税务所指派一名副所长参加街道协税领导小组，负责对街道协税人员进行岗前、业务知识的培训以及零散税收有关业务工作的指导；履行协税范围税收的定税、公示、抽样检查或专项检查等职责；负责对纳税人违法行为的定性、处罚以及其它法定职权工作。各级领导要切实提高认识，加强委托代征工作的组织领导。

（二）周密布置，搞好配合零散税收协助管理工作由地税局主导，区局协税护税办公室、各税务所要全程参与协税管理工作。配合地税部门组建协税护税组织，培训选拔协税人员，核准协税对象，确定协税目标，参与制定协税护税操作程序及协税人员管理考核办法。

（三）稳步推进，分步实施

根据地税局协税管理工作安排，采取“先试点，后推广”的方法稳步推进，分步实施。二桥街作为汉阳区试点街道率先推行零散税收委托代征。五里税务所、十里税务所要根据协税管理工作进程先行确定二桥街协税管理对象，其它单位在总结二桥街经验的基础上，自2010年11月份开始实施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落实责任，强化监督

各单位要严格按照协税工作的分工及职责要求，落实零散税收管理责任，遵循个体税收“三高一低”的要求，调动协税组织的积极性，规范纳税定额核定程序，公平税收负担。凡税额核定偏低，税负不公的要予以纠正，依法履行定税权、检查权、处罚权。加强协税护税管

理工作的辅导、监督和检查，及时发现和制止擅自扩大协税护税范围的行为。

（五）明确目标，严格考核

区局将根据零散税收征管现状确定协税管理工作目标，重点考核税源户管、催存催报催缴、税收收入增幅和代征行为规范。各税务所要指定一名副所长定期对各街道办事处协税护税工作站协税管理工作进行抽查，详细记录抽查结果，作为协税管理工作的考核依据，区局协税办公室要配合财源办按照协税考核指标严格考核，保障协税代征管理工作有序开展。

2010年8月25日

附件：

武汉市国家税务局个体零散税收及专业市场税收协税护税委托代征管理办法（征求意见稿）

第三篇：市区委托代征工作现状及税收状况分析

市区委托代征工作现状及税收状况分析

随着经济税源的发展，代征代扣税款的范围和规模逐渐扩大，目前烟台市地税局在芝罘区范围共有委托代征单位268余户；2007年代征代扣税款12946万元，占地税收入征收总量的比重为4.98%。委托代征工作作为加强税收征管的一项有效措施，随着社会综合治税工作的全面深入开展，得到越来越广泛的应用，既节省了税收成本、堵塞了税收漏洞，又为纳税人提供了方便快捷的服务。

一、委托代征工作及税收状况

目前烟台市地税局市区范围征收分局2008年1-8月份代征代扣税款为12499万元，比上年增长30.89％，占地税收入总量的比重为5.61%，其中营业税代征税款为8270万元，比上年增长12.28％，占入库营业税收入总量的比重为10.07%；印花税代征税款为263万元，比上年增长6.47％，占入库印花税收入总量的比重为9.07%；车船税代征代扣税款为1808万元，比上年增长234.81％，占入库车船税收入总量的比重为81.25%；个人所得税纳税保证金收入377万元，比上年增长27.36%。

市直代征代扣营业税情况统计表

针对代征代扣税收占收入比重逐年增长的特点，烟台市地税局市直各部门主要开展了以下工作：

一是以综合治税为依托,全面加强重大建设项目税收管理。今年以来，市局各征收分局坚持以社会综合治税为依托，以合同管理为核心，以息化网络为支撑，全面加强重大建设项目地方税收管理，纷纷成立重大建设项目管理办公室，市、县两级抽调骨干人员成立了重大建设项目管理办公室，对重大建设项目税收实行由重大建设项目管理办公室、基层管理分局、基层税收管理员三级管理、三级联动，并分别明确了各自的职责分工和管理规范，建立健全了全过程控管、全方位覆盖的工作网络，并取得了明显的成效。

二是加强建筑业甲方供料税收管理，推进建筑业税收管理水平，促进代征代扣营业税增收。各税收管理分局对相关部门提供的建设项目立项、土地权属确认、招投标合同、施工许可、建筑定额造价、工程拨款进度、竣工决算等信息进行采集、登记、比对、测算、分析，实现建筑项目的全过程监控。主要做法是实施源泉控管，强化甲方供料管理的措施保障。完善“以票控税”制度，对规模较大、财务核算健全的施工单位，认定为自开票纳税人，实行“票表比对”；对不符合条件的建筑企业由地税部门代开建筑业发票，并对合同、材料对账单、项目决算书等信息资料进行严格审核，确保征收税款真实、准确、完整。

三是加强重点企业和重点行业代征代扣管理。市局直属分局加强对烟台市房产交易管理处税收管理，1-8月份共代征各项税收1074万元。其中营业税718万元；个人所得税75万元。另外对房屋出租及个体装修等税收盲点联合辖区街道办事处等部门联动，综合整治，截至8月底，东山街道办事处共代征房屋出租及装修税收28万元。市局涉外分局切实提高对保险企业代征车船税征收管理的能力。1-8月份，车船税代征代扣税款为1808万元，比上年增长234.81％，占入库车船税收入总量的比重为81.25%；

二、委托代征及工作存在问题

但由于部分代征单位内部管理不规范、代征人员业务素质不高等原因，使委

托代征工作仍然存有一些不容忽视的问题，应切实加以改进。代征代扣企业填开税票不规范、票款解报不及时、代征代扣信息不完整，信息传递手段落后、工作量大等问题；税务部门由于无法掌握实时的代征代扣信息，对代征代扣企业缺乏监督管理，不便于税收征管和计划分析调度。

一是代征税款解缴不及时，存在占用挪用现象。目前法律法规对委托代征税款没有明确规定分税种解缴税款的方式、期限，税务机关与代征单位签订的很多代征协议没有明确委托代征人向税务机关结报税款的期限。即使有的根据情况规定了解缴税款期限，也没有严格要求，代征单位只要准时将税款缴上就行，不存在拖欠问题，即使拖欠了，由于没有法定的纳税期限，税务机关也不便加收滞纳金、罚款，这就造成有的代征单位存在占用代征税款和税款报结不及时现象。如个别代征单位征收税款不开票或者开具税票将收款日期延后，代征税款账户不记帐，有的帐户月末（年末）有余额，将代征税款无偿占用和挪作他用。

二是代征协议落实不到位，存在漏征漏管现象。个别代征单位存在为方便工作，变通委托代征协议规定代征税款现象。具体表现为征收税款随意，征收税款时擅自提高或降低税率，在开具结算发票时执行综合税率标准不统一，对业户停歇业不按照税务机关的要求控管等行为。由于委托代征的税款大都是零星分散、易漏难征，税务机关也难以查实，代征税款不足额、征收税额随意、存在漏征漏管等情况在所难免。

三是内部管理不规范，存在税务机关监管难的问题。个别代征单位在执行定额税款征收时，在完税证中体现的是月、季、半年税额，没有后续的征管台账，或代征台帐虽有记录也仅仅是征收税款的记录，对业户的经营规模、经营状况的变化不能如实反映。税务部门对代征单位是否存在不征、少征税款情况很难掌握控制，从而导致制约代征单位不力，丧失工作主动权。而且，实行代征管理的业户多为零星分散、没有固定场所，税务机关很难建立与代征单位、纳税业户规范的资料传递制度，缺少监督监控。

四是票证使用及保管不规范，容易造成错票和票据丢失。代征单位代征人员素质参差不齐，个别人员责任心不强，代征单位在代开结算发票、填开完税凭证时，项目填写混乱、数字填写随意、大小写混填，税票不注明税种、税款开具日期和所属日期不填或乱填，票据上乱写乱划，漏项漏填内容太多，票证管理不规范。有的代征单位内部代征人员流动性大，内部交接随机完成，税收票证、代征台帐及有关代征报表资料没有经过税务机关严格审核、监交，容易造成票证及有关数据资料的丢失。另外，代征单位结算发票、税收票证全部在代征单位开据，有些代征单位没有专门的票证库，达不到“四防”标准，票据管理存在很大安全隐患。

三、采取措施

今年以来，市局成功开发了代征代扣管理软件，有效地解决了上述的矛盾和问题。下一步的工作重点是如何将该软件在全体代征代扣业户中推行。截至8月底市区共有107户安装了该软件，已有42户企业利用该软件进行了代征代扣开票工作。同时在市局协助下对房产交易部门和交通运管部门等特殊部门有针对性地开发了单独的软件，确保辖下代征代扣企业的工作全面纳入管理，真正实现无缝隙覆盖。

一是加强对代征单位和代征人员的资格审核，把好入口关。税务机关选择代征单位要慎重，要从其是否具有代征能力、内部管理是否规范等方面进行重点考察。同时，要对代征单位的代征人员进行资格审查，对代征人员有关情况特别是

诚信程度全面调查了解，发现有明显不具备代征人员基本条件或群众反映信用度不高的人员，应及时建议被委托单位更换代征人员。

二是完善委托代征协议，明确权利和义务，把好制度关。委托代征协议是税务机关和代征单位开展委托代征工作的基础，税务机关和代征单位要强化责任意识，认真制定和执行委托代征协议。委托代征协议的重点是税务机关和代征单位的权利、义务和违约责任。规范和完善委托代征协议，就是要按照权责对等的原则对税务机关和代征单位的权利和义务，如代征税款的解缴期限及违约责任、税务机关的执法权不能越位、及时兑现代征单位的手续费等内容，进一步明确和细化，使其具有可操作性，将双方的行为制度化、规范化。

三是定期检查税款代征情况，把好管理关。税务机关要加强对代征单位的管理，定期或不定期地对代征工作开展情况进行检查，以确保代征行为规范，代征税款及时到位。在加强对代征单位代征税款台帐，代征单位是否及时解缴税款，有无截留、挪用税款检查的基础上，要重点对代征人员使用票证和解缴税款情况进行检查，发现问题及时纠正。

四是加强对代征人员的培训辅导，把好业务关。代征人员不是专职税收人员，理解和掌握税收政策有限，容易造成错征、混征、错用税率等现象，税务机关要定期组织代征人员进行税收政策学习，特别是将新税收政策及时传达到代征人员，确保税收政策的正确执行。同时，要注意辅导和督促代征人员正确使用和保管有关票证，减少失误，防止涉税违法犯罪行为发生。在代征过程中如果代征人员有交接情况，税务机关还要做好监交及接替人员的辅导和培训工作，确保代征工作正常运行。

烟台市地税局纳税服务中心 马卫东

第四篇：关于进一步加强个体税收委托代征的思考

关于进一步加强个体税收委托代征的思考

唐建红

2009年以来，北湖区局建立了以街道办事处为单位的委托代征协管站，对北湖市场等13个市场试行委托代征。全年征收税款154万元，实现上线纳入综合征管软件235户，同比正常税收增长15%，零散税收增长45%，率先在全市初步实现税源管理社区化。但是，乡镇税收委托代征工作尚未启动，乡镇委托代征工作仍有潜力可挖。

一、个体税收实施委托代征的必要性

（一）个体户纳税意识普遍淡薄、遵从度低。从目前个体工商户整体状况看，存在经营地址分散、行业性质多样、纳税意识薄弱的普遍现象。由于其经营特点、文化素质、纳税环境等多种因素的影响，个体工商户按照《征管法》规范地进行税务登记并按时纳税、配合征管的意识普遍比较淡薄。许多个体工商户没有把纳税当作生产经营所必须列支的刚性支出，而是当作弹性支出对待，因而如实申报纳税的很少，大部分只是按要求纳税。

（二）税收管理员配备相对薄弱、力量不足。个体户流动性较大，经营方式也千差万别，其复杂的存在形式给日常征管工作带来很多困难。虽然个体户分布极其分散、户数非常多，而其缴纳税款占全部税收收入的比例却很小。截止2009年底北湖区局个体户共9900余户，2009年共计缴纳税款余3844万元。个体户约占全局全部税务登记户的83％，缴纳税款仅占全局全部税收收入的10%左右。加上五岭税务分局税收管理员年纪普遍偏大，平均年龄高达48岁多，年纪最小的税收管理员也有40岁，管理力量相对薄弱，管理难以到位。

（三）漏征漏管现象比较突出、难于制约。从近期街道个体户清理来看，我们发现漏征漏管主要有以下几种情况:

1、按规定办理了工商营业执照，由于不需要发票而不及时办理税务登记；

2、不如实申报纳税,采取虚假填报收入或虚假申请停歇业和隐瞒实际经营收入等手段逃避纳税义务；

3、利用起征点政策认为自己是未达起征点而拒不办理税务登记证。加上征收机关受征管力量的制约，对个体税源的核定、征收、检查等各项工作不够深入和细化，粗放的管理手段与复杂的税源情况不相适应，也造成了监控能力不足的管理漏洞。

（四）协税护税网络不完善。国税、地税、工商等相关个体管理职能部门各自为政，信息不能充分共享，相互之间缺乏有效的沟通合作机制，未能从源头上形成良好的协税护税网络，更没有形成有效的联合执法机制，导致个体工商户漏征漏管户增多，削弱了征管基础。

（五）当前的社会信用制度不完善。当前的社会信用制度不完善，监控机制不健全，社会上存在大量的灰色经济和不规范的现金交易，国家税款容易造成流失。就个体经济而言，个体税源的多样性、流动性、隐蔽性越来越突出，税源此消彼长、变化迅速，掌控难度大大增加，地税机关依靠自身力量难以实现有效管理。因此，推行委托代征方式，协同社会各部门综合治税是国税的必然选择。

二、个体税收实施委托代征的优点

（一）方便纳税人，便于税法宣传，增强个体户纳税意识。从北湖区局试行的市场个体税收委托代征来看，委托代征有效地节约了纳税人的办税成本和时间，极大地方便了纳税人。通过与街道办事处的几次联合整治，个体税收的征管有了明显加强，纳税人普遍反映个体税收管理比以前规范了，税收宣传增多了，与他们的沟通更多了，增强了他们的纳税意识。通过构建并科学运行社会化委托代征模式，获得了区政府、财政和纳税人的普通好评，取得了理想效果。

（二）可有效缓解税务征收人员紧张的矛盾。实行委托代征后，原由基层税务机关直接办理的个体税收业务，如个体税款征收、日常催报催缴、漏征漏管户的清理、巡查等日常事务性工作大多由委托代征单位直接操作处理，分局主要从事对这些业务的后台监管、指导和定额税款核定等关键工作的处理，把干部从大量的事务性工作中解脱出来，腾出精力抓重点难点工作，从而减轻了征收机关的工作压力，人手紧缺的矛盾得到有效缓解。

（三）有效消除征管盲点，有利于堵塞征管漏洞。通过个体漏征漏管户的清理和日常巡查工作，个体税务登记率上升，对原来一些无证户、小型农贸市场等管理盲点，分局与代征单位可视具体情况进行联手清理，从而有效地消除税款漏征的隐患。

（四）减轻税收成本，提高工作质量。一支专业的委托代征队伍，增强了个体税收征管力量，个体户的开业、变更、停业、复业、注销和日常巡查等工作可以落到实处，确保工作质量的提高；委托代征人员的工资在委托代征手续费中列支，国税局无需增加开支，节约了征收成本。

（五）营造公平竞争的环境。通过委托代征，可改变以前各部门分散管理、各自为政、力量薄弱的局面，形成齐抓共管、沟通协作的工作氛围。区政府借助这支力量治理当地经济秩序，对“钉子户”政府可组织工商、税务、公安、城管等部门协同作战，形成了威慑力，通力及时查处，可公平税负，维护正常的税收秩序，促进个体经济的健康发展。

三、进一步加强个体税收委托代征的建议

（一）尽快拓展CTAIS的应用，实现国、地税部门之间，以及国、地税与委托代征单位计算机联网，信息共享。针对税收信息化建设不断

推进和规范委托代征的要求，应尽快将CTAIS的接口应用于地税、工商等单位，为委托代征工作提供有力的信息支撑。在条件允许的情况下，实现从外网上CTAIS，达到建立国税、工商、银行、公、检、法、质检、监察等部门信息共享网络，实现信息资源的共享，通过运用联合信息管理系统，提高委托代征工作的效率和质量，防止不廉行为的发生。

（二）加强部门之间，特别是国地税之间沟通。由于各部门的利益目标不完全一致，对委托代征的必要性认识还不够统一，取得的效果也不尽相同。委托代征的成功与否很大程度上取决于政府的支持和各部门的配合。个体税收委托代征工作开始时间不长，部门单位难免会遇到许多问题或困难。应该加强部门之间，特别是国地税之间的沟通，及时交流经验。

（三）规范委托代征行为，加强对委托代征单位的监督协调，提高工作效能。严把工作质量关，规范委托代征行为。征管科应指定专人负责个体税收委托代征单位人员的业务辅导、监督协调。做到对委托代征单位和委托代征人员的监督管理和日常业务辅导，牢牢把握委托代征工作的主动权，防止“一放就乱”现象的发生。个体户从税务登记到入库税款的所有征管信息数据都应导入税务征管软件，与税务部门实现实时传输，真实反映委托代征的征管面貌。税务部门要从过程到结果进行全程监控，随时掌握委托代征工作的动态，坚决防止个体户征管信息自成体系，实行“体外循环”，避免出现违规操作行为。同时，代征过程中要做到登记到户、定额到户、开票到户，切实避免“包税”现象。只有按章办事，依法行政，才能确保委托代征工作规范高效运行。

（四）对委托代征单位充分授权，提高工作效率，方便纳税人。委托代征单位不具备执法主体资格，代征人员只能从事非执法岗位工作。从权力与责任对等理论上讲，一方面要准确界定委托代征人员工作职

责、工作要求；另一方面不能放松对个体税务责任区管理员的工作要求和质量考核，坚持责任层层分解和落实，抓好整个个体税收征管队伍的建设。

（五）建立代征人员考核培训制度，加强人员配备和业务培训，强化队伍建设。为了维护国税的形象，必须建立健全考核培训机制，组织代征人员进行业务培训和政策辅导，并按照代征人员的实绩进行测评考核，实行淘汰制，凡不符合要求的坚决予以辞退或调整，确保代征人员的队伍素质。公开聘用热爱税收事业、政治业务素质高、工作能力强的委托代征人员，不合格的随时解聘，不搞终身制。

（六）奖惩及时到位。首先是定期向代征单位划拨代征税款手续费，财力结算的到位，才能充分激发代征单位的积极性和主动性。然后是代征单位要加强日常考核和年终考评，对工作成绩突出的给予表彰和奖励。对代征人员徇私舞弊、玩忽职守、故意刁难纳税人的，除对其进行经济处罚外，情节严重的，税务机关可提请辞退。

（作者单位：北湖区局）

第五篇：委托代征协议

附件

3委 托 代 征 协 议

穗地税代征字[2008] 号

甲方（委托单位）：乙方（受托单位）：广州市地方税务局

地址：地址：

广州市吉祥路46号

法定代表人：罗与洪法定代表人:

税务登记号：

联系电话：联系电话：

根据《中华人民共和国合同法》和广州市人民政府《印发广州市城镇老年居民养老保险试行办法的通知》（穗府办

[2008]48号），及其他有关法律、法规的规定，广州市地方税务局（甲方）委托（乙方）代征广州市城镇老年居民养老保险费（简称：居民养老费）。经甲、乙双方协商现就代征事宜达成如下协议：

一、操作规程

第一条 乙方应开发相应的计算机软件并与甲方实现网络连通，按双方约定的时间、频率接收甲方传送的居民养老费征收信息，确保代征居民养老费工作顺利开展。

第二条 甲方定时将委托代征居民养老费的征收信息、指令以电子数据方式按双方认可的格式通过专线传送给乙方。

第三条 乙方根据甲方提供的电子数据进行代征，于收款次日（节假日顺延，下同）按双方约定的时间将代征费款的明细、汇总数据、缴费人名称、缴费账号等电子数据发送给甲方核对，如有不符，双方应及时找出原因进行更正、调整，使总数与明细数相符。

第四条 乙方应在银行支行开立归集账户作为办理居民养老费代征、划解业务的专用账户，该账户只限于归集代征的居民养老费。乙方应严格该归集账户的管理，除按规定将代征的居民养老费划解到市财政局城镇老年居民养老保险费财政专户外，该归集账户只收不支。

第五条 乙方应为缴费人提供以下缴费方式：

（一）自动划账。缴费人签订《委托银行自动划账缴纳广州市社会保险费授权书》（简称：授权书）。乙方按照甲方提供的居民养老费应征数进行划扣，扣款成功后应在储蓄卡明细清单或存折摘要栏标识“居民养老”或“居养”。

（二）柜台缴费。乙方根据缴费人提供的《广州市城镇老年居民养老保险个人征缴核定单》与甲方传送的电子数据核对，无误后进行代征，同时向缴费人开具代收费凭证（见附件1），如核对后发现有差异的，应告知缴费人向原居民养老费登记点查询（缴费账户的资料以乙方收集的为准）。

（三）其他方式。乙方应不断完善缴费方式，提供包括自助终端、电话银行、手机银行、网上银行等其他缴费服务。

第六条 乙方应在每月25日（含）前，到甲方申报（上月2

4日至本月23日）代征的居民养老费，申报后根据甲方出具的划解凭证，将代征的费款划解到城镇老年居民养老保险费财政专户中；在申报代征的居民养老费的同时，乙方应将当月重复征收或因其他原因发生错征的居民养老费情况填写《20___年___月社会保险费重征费明细表》（见附件2）给甲方。

第七条 乙方必须在每月25日前编制（上月24日至本月23日）《____________银行代征收社会保险费汇总申报表》（见附件3）和当月银行对账单，送甲方核对、备案。

第八条 乙方在代征过程中同缴费人发生争议时，应在当日内告知甲方，并配合甲方处理，乙方不得对缴费人进行处罚。

第九条 缴费人如发现多征、错征等情形的，由缴费人到乙方办理缴费确认手续，乙方确认后开具《广州市社会保险费缴费证明》（见附件4）给缴费人到原居民养老费登记点申请办理退费。

二、权利与义务

第十条 甲方应对提交给乙方代征居民养老费业务的电子数据及相关资料的规范性、合法性及准确性负责，但缴费人的居民养老费的缴费账号由乙方负责维护。乙方对甲方提供的数据负有保密责任，未经甲方同意，乙方及其工作人员均不得向第三方泄露相关数据及资料。

第十一条 乙方提供给甲方的居民养老费的实征数据，应真实反映每天客户缴费记录，不能人为修改。居民养老费扣账结果以乙方的扣账数据为准。核对发现有错误交易，须经甲、乙双方核实后方可进行调账。

第十二条 甲、乙双方在履行合约期间均应遵循国家有关法

律、法规、的规定，同时也要遵守税务机关、中国人民银行及其属地分行和银行监督管理委员会的有关业务规定。

第十三条 乙方根据甲方提供的电子数据代征居民养老费业务。由于甲方数据有误等原因造成的损失或与客户发生的纠纷，由甲方负责向客户解释和做出必要处理，乙方应给予积极协助。由于乙方操作有误等原因造成的损失或与客户发生的纠纷，由乙方负责向客户解释和做出必要处理，甲方应给予积极协助。无论发生何种情况，甲、乙双方均应遵循对缴费人负责和尽最大努力提供优质服务的原则，督导有关部门和工作人员相互配合，妥善处理发生的问题。

第十四条 甲方指定广州市越秀区地方税务局（地址：广州市越秀区诗书路9号）作为居民养老费业务的主办单位，负责与乙方进行日常工作的联系，及时处理日常工作中出现的问题；乙方指定其支行（地址：）作为受甲方委托代征居民养老费业务的主办行，与广州市越秀区地方税务局进行日常工作的联系，及时处理日常工作中出现的问题。

第十五条 代征居民养老费的手续费，按每成功代征一笔居民养老费支付人民币2元手续费。

第十六条 代征手续费的结算: 乙方在每年5月31日和11月3日向甲方提出支付手续费申请，甲方核实无误后，将手续费划入乙方账户（账户名称、开户银行、银行账号在支付手续费申请中列明）。

乙方不得坐支居民养老费支付代征费款手续费。

第十七条 在办理本业务时，乙方不得以委托代征居民养老费为理由向缴费人收取任何费用。

第十八条 居民养老费以缴费人自愿缴纳为原则，乙方不负责居民养老费的督促、追缴工作、退费工作。

第十九条 甲方应对乙方的代征工作进行指导。因国家税收法律、法规、规章的废止或修改，致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时书面通知乙方并要求修改协议的责任。

第二十条 乙方不能将居民养老费的代征工作委托给第三方，甲方有权随时检查乙方代征工作的情况。

三、协议违约、变更和终止

第二十一条 违约责任

（一）甲方违反本协议，乙方有权单方面终止本协议，并按照有关法律规定要求甲方履行义务。

（二）乙方逾期解缴费款的，甲方从滞纳之日起按日加收滞纳费款总额万分之一的违约金，如遇不可抗力的情况除外。

（三）乙方违反本协议，甲方有权单方面终止本协议，视情况适当扣减手续费，依法追究乙方的违约责任。

（四）因乙方责任造成费款损失，由乙方负责全额赔偿。第二十二条 本协议未尽事宜，由双方协商确定。协商不成的，守约方可依照《中华人民共和国合同法》的有关规定追究违约方的责任，任何一方均有权向合同签订地的人民法院提起诉讼。

第二十三条 本协议自甲、乙双方签字、盖章之日起生效，有效期为一年，期满若双方无异议可自动顺延一年。若任何一方要求终止或修改本协议，应提前一个月以书面形式通知对方。

本协议一式四份，甲、乙双方各执两份。

附件：

1.代 收 费 凭 证

2.20___年___月社会保险费重征费明细表

3.____________银行代征收社会保险费汇总申报表

4.广州市社会保险缴费证明

甲方（盖章）乙方（盖章）

（或授权代表人）（或授权代表人）2008 年月日2008 年月日

签约地点：广州市 法定代表人法定代表人