关于零散税收委托代征工作实施方案

第一篇：关于零散税收委托代征工作实施方案

武汉市汉阳区国家税务局关于零散税收委托代征工作实施方案（征求意见稿）

区局各单位：

为进一步加强依法治税工作，充分发挥协税护税网络作用，建立健全规范的税收秩序，堵塞零散税收征管的跑、冒、滴、漏，营造良好的税收环境，根据区人民政府办公室转发汉阳区财源建设领导小组办公室《关于做好零散税收协助管理工作意见的通知》（阳政办

[2010]78号）精神，现制定委托代征管理工作实施方案。

一、总体要求

零散税收委托代征就是“政府主导，税务牵头，部门配合，社会参与”，依靠社会综合管理资源，最终达到“降低征收成本，减少税收流失，化解征纳矛盾，改进税收征管，促进国税发展”的总体要求，并实现如下目标：一是分期分批将达到建账标准的个体工商户以及具备一定规模的专营店、精品店、超市的账务管理，引导无条件配备会计人员的小型企业委托有代理记账资质的中介机构代理记账，达到规范税收信息来源、促进企业健康发展、增加经济税源的目的；二是将个体大户（月纳增值税额500元以上）的征收方式，分期分批由定期定额方式改为查账征收方式，为纳入一般纳税人管理奠定基础；三是三年以内国税部门负责征收管理的个体工商户将全部实行查账征收方式征收税款，实行以风险管理为主线的税源专业化管理模式，不断拓展税源管理的广度和深度。

二、代征对象

按照零散税收协助管理的总体要求和工作目标，区局确定年纳税额在1万元以内，且征收方式采取定期定额形式征收的增值税以及从事临时经营应缴纳的增值税委托各街办事处委托代征。凡符合建帐建制条件及实行查帐征的个体大户（月纳增值税额500元以上户），专卖店、品牌店、连锁店以及建材家居、商城等具备集中收银条件的封闭性卖场、专业市场内达到建账标准个体经营户暂不委托各街道代征管理范围。

三、职责流程

（一）税务机关工作职责

区局征管部门主要负责对代征对象税源户籍管控，对协税人员在税收法律、法规、规范性文件及业务知识等方面的培训，保证协税工作的正常开展；税务所主要负责按照《零散税收税源户管清册》，在各街协税办的协助下，会同地税局对个体工商户逐户核定纳税定额，一年一定；税收管理员主要负责对委托代征的纳税人进行抽样检查或专项检查并根据税源户管变化情况调整或者确认协税对象，并对委托代征的纳税人违法行为进行违章处理。

（二）街道协税组织工作职责

负责对委托代征的纳税人应纳税款进行催存催报催缴，运用协税护税平台代征税款；负责清理辖区内漏征漏管户并督促将其纳入协管范围；负责对非正常户加强监控管理，及时将其纳入正常户范围；负责税源户管异动情况的调查核实并将调查结果向主管税务所报告。

（三）区政府财源办工作职责

负责零散税收协助管理的组织协调；负责监督代征税款按照国家规定的预算科目、预算级次缴入金库；负责零散税收协助管理工作的奖惩考核兑现；负责落实协税工作的各项措施。

四、工作步骤

（一）开展户管调查，摸清税源底数

2010年9月底以前，各单位要组织人员对辖区内的个体经营户（含漏征漏管户）进行全面的调查摸底，将国税部门负责征收管理的零散税收逐户登记造册（零散税收税源户管清册）上报区局协税护税办公室审核，由区财源办、区国税局、区地税局会同各街道逐户核实税源户管，共同确定协税管理对象，国地税相互交换漏征漏管信息。

（二）推动建账管理，优化税源结构

各单位在开展户管调查的过程中，要结合《汉阳区规范小型企业账务管理实施方案》的要求，将符合建帐建制、查帐征收条件的个体工商户以及专买店、品牌连锁店、建材、家居、商城等专业市场经营户分期分批纳入规范账务管理范围，并实行查账征收税款的办法，通过个体经营户规范财务管理提高一般纳税人比重，不断优化税源结构。同时，各单位要根据个体大户生产经营发展情况，将三年内符合建账建制条件从零散税收中分离出来，暂不委托街道办事处委托代征，该项工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定纳税定额，确定协税目标

主管税务机关根据区局协税办公室确定的《零散税收税源户管清册》在协税组织的协助下，国地税分户核定纳税定额（纳税定额一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式进行公示，实行公开办税），逐户下达《纳税定额核定通知书》，交由社区协税护税工作站工作人员送达给每一个纳税人。

主管税务机关在纳税定额核定工作全部完成以后，按照街道汇总《零散税收税源户管清册》和《零散税收纳税定额核定清册》提交给街道协税护税组织，作为目标管理考核依据。

国地税与各街道办事处签订税务部门统一制作的《协税护税协议书》及财源办《协税护税目标考核责任书》，按照确定的协税目标奖惩兑现。

（四）加强辅导培训，规范代征行为

区局协税办公室组织各街道办事处已聘请的协税护税管理人员进行上岗培训。培训结束后经考核合格的，由街道办事处发给《零散税收协税护税管理工作人员上岗证》，持证上岗。同时，区局协税办公室将配合地税局制定《零散税收协助管理工作操作程序》，为规范代征行为提供制度保障。

五、有关要求

（一）提高认识，加强领导

个体工商户税收遵从度有待全面提升，至少现在还无法迈过靠大量人力去管理庞大的个体户税收的阶段，必须要调动社会管理的各部门、特别是借助长期与社区百姓打交道的基层街道，共同编织起协税的网络。按照区政府的要求，区局成立胡玉珊任组长，陈西祥总会计师任副组长，相关单位的主要为成员的专项工作领导小组，领导小

组下设协税护税办公室，办公室设在征管科，税务所指派一名副所长参加街道协税领导小组，负责对街道协税人员进行岗前、业务知识的培训以及零散税收有关业务工作的指导；履行协税范围税收的定税、公示、抽样检查或专项检查等职责；负责对纳税人违法行为的定性、处罚以及其它法定职权工作。各级领导要切实提高认识，加强委托代征工作的组织领导。

（二）周密布置，搞好配合零散税收协助管理工作由地税局主导，区局协税护税办公室、各税务所要全程参与协税管理工作。配合地税部门组建协税护税组织，培训选拔协税人员，核准协税对象，确定协税目标，参与制定协税护税操作程序及协税人员管理考核办法。

（三）稳步推进，分步实施

根据地税局协税管理工作安排，采取“先试点，后推广”的方法稳步推进，分步实施。二桥街作为汉阳区试点街道率先推行零散税收委托代征。五里税务所、十里税务所要根据协税管理工作进程先行确定二桥街协税管理对象，其它单位在总结二桥街经验的基础上，自2010年11月份开始实施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落实责任，强化监督

各单位要严格按照协税工作的分工及职责要求，落实零散税收管理责任，遵循个体税收“三高一低”的要求，调动协税组织的积极性，规范纳税定额核定程序，公平税收负担。凡税额核定偏低，税负不公的要予以纠正，依法履行定税权、检查权、处罚权。加强协税护税管

理工作的辅导、监督和检查，及时发现和制止擅自扩大协税护税范围的行为。

（五）明确目标，严格考核

区局将根据零散税收征管现状确定协税管理工作目标，重点考核税源户管、催存催报催缴、税收收入增幅和代征行为规范。各税务所要指定一名副所长定期对各街道办事处协税护税工作站协税管理工作进行抽查，详细记录抽查结果，作为协税管理工作的考核依据，区局协税办公室要配合财源办按照协税考核指标严格考核，保障协税代征管理工作有序开展。

2010年8月25日

附件：

武汉市国家税务局个体零散税收及专业市场税收协税护税委托代征管理办法（征求意见稿）

第二篇：浅议税收委托代征工作（最终版）

浅议税收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由税务机关依法委托的单位或个人代理税务机关和税务人员进行税款征收的活动。大力开展委托代征税款,是新形势下健全协税护税网络，进一步推进社会综合治税的一个重要举措。近年来，资兴市局通过对林业、建材、农村零散税收等大力推行委托代征方式，从而取得了明显效果。结合资兴市局的实践，就如何进一步完善委托代征工作谈点粗浅的看法。

一、资兴市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了税源监控力度。通过对个体零散税收、农村边远地区和一些难以源控管的税收以委托代征的形式征收，充分发挥全社会综合治税的力量，从而使税收管理的深度和广度不断向多行业和征管盲区延伸，堵塞了零散税收流失的漏洞。

（二）有效发挥了内部管理职能。委托代征工作的开展，实现了个体税收管理由税务部门单一管理向社会化管理的转变，补充了个体税收征管力量的不足，把税收管理员从日常事务中解放出来，个体税收管理员有更多的时间和精力开展税源监控、管户巡查、日常检查、发票管理、定额管理、建账管理、纳税辅导等工作。

（三）方便了纳税人缴税。实行委托代征，减化了办税手续，缩短了办税时间，而且提高了纳税人的纳税意识，使纳税人认识到纳税是无法躲避的事。

二、当前委托代征工作中存在的主要问题

（一）协税护税意识有待增强。《征管法》第五条规定：“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或

者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。”在实际中，有些单位因为利益等方面的因素拒绝为税务部门委托代征税款，税务机关对此种情况无可奈何。

（二）代征对象范围过窄。现阶段委托代征单位的管理重点是有税务登记的、已进行定税的正常纳税人，对无证照的经营户则疏于管理。不少纳税人反映强烈，甚至认为税务部门就管老实的，正常户吃亏，不办登记的倒不管。事实上的税负不均导致纳税人心理不平衡，从而干扰和破坏了正常的税收秩序，极大地挫伤了合法经营、依法纳税个体经营者的积极性。

（三）对委托代征的管理监督滞后。税务机关自身存在缺乏对代征单位和代征人员管理培训重要性的认识，有签完协议就万事大吉的现象，税法宣传的实效性不强。特别是对受委托单位的检查、评估等制度还不完善合理，税务部门和代征单位以及纳税人之间都有相当的距离。缺乏对代征人员持证上岗等工作的管理考核，实际的监督检查力度不够。

（四）委托代征人员素质良莠不齐。个别代征人员的综合素质不高，不能起到较好的示范作用，阻碍了代征工作的顺利完成，也可能影响税务机关在公众中的良好形象。有些单位对代征手续费的使用政策不明确，在某种程度上存在敷衍了事的情况，不利于充分发挥委托代征作用。

（五）代征单位难以做到税收征管的一体化办公。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定，代征单位只执行征税权，管理权、处理权、处罚权在税务机关。由于全民纳税意识还不是很强，在执行税收政策的过程中经常会碰到一些困难和问题，如果事事

都等税务机关来直接处理，势必影响工作效果和工作效率，这种合法不合情的现状阻碍了税收征管的一体化进程。

三、进一步完善委托代征工作的几点建议

（一）加大对委托代征工作的宣传力度，把好舆论关。提高社会相关管理部门对委托代征工作重要性、必要性的认识是有效开展工作的前提条件。应建立健全与相关部门的联席会议制度，定期通报征管工作进展情况，协调处理各类重大问题。进一步明确委托代征双方的权利、义务，使代征单位及各协税护税组织对零散税源积极管理，敢于管理，依法管理。对申报不实等违法情况通过多种形式向社会公布，使健全的组织机制成为营造和谐、法治和诚信纳税环境的有效保障。

（二）建立完善管理体制，把好制度关。税收委托代征工作是按照税法的规定实行的，涉及到税务机关与基层党政部门人员之间的一些关系，加之税收委托代征工作具有非常复杂的、不可控的潜在因素存在，应建立健全管理机制，制订出一整套行之有效的包括各个方面的管理制度，用以约束、激励、管理代征人员的行为，杜绝偷、漏、跑、滴、拉税现象的发生，以保证税收委托代征工作沿着正确的方向顺利推进。

（三）加强对代征单位和代征人员的资格审核，把好入口关。税务机关选择代征单位要慎重，要从其是否具有代征能力、内部管理是否规范等方面进行重点考察。同时，要对代征单位的代征人员进行资格审查，对代征人员有关情况特别是诚信程度全面调查了解，发现有明显不具备代征人员基本条件或群众反映信用度不高的人员，应及时建议被委托单位更换代征人员。

（四）完善委托代征协议，明确权利和义务，把好制度关。委托代征协议是税务机关和代征单位开展委托代征工作的基础，税务机关和代

征单位要强化责任意识，认真制定和执行委托代征协议。委托代征协议的重点是税务机关和代征单位的权利、义务和违约责任。规范和完善委托代征协议，就是要按照权责对等的原则对税务机关和代征单位的权利和义务，如代征税款的解缴期限及违约责任、税务机关的执法权不能越位、及时兑现代征单位的手续费等内容，进一步明确和细化，使其具有可操作性，将双方的行为制度化、规范化。

（五）定期检查税款代征情况，把好管理关。税务机关要加强对代征单位的管理，定期或不定期地对代征工作开展情况进行检查，以确保代征行为规范，代征税款及时到位。在加强对代征单位代征税款台帐，代征单位是否及时解缴税款，有无截留、挪用税款检查的基础上，要重点对代征人员使用票证和解缴税款情况进行检查，发现问题及时纠正。

（六）加强对代征人员的培训辅导，把好业务关。代征人员不是专职税收人员，理解和掌握税收政策有限，容易造成错征、混征、错用税率等现象，税务机关要定期组织代征人员进行税收政策学习，特别是将新税收政策及时传达到代征人员，确保税收政策的正确执行。同时，要注意辅导和督促代征人员正确使用和保管有关票证，减少失误，防止涉税违法犯罪行为发生。在代征过程中如果代征人员有交接情况，税务机关还要做好监交及接替人员的辅导和培训工作，确保代征工作正常运行。

（作者单位：资兴市局）

第三篇：天河区地方税收个体工商户和零散税源委托代征工作初见成效

天河区地方税收个体工商户和零散税源委托代征工作初见成效

发稿人：发稿时间：2009-12-31截至今年12月28日，天河区协税护税管理服务中心东、南、西、北、中片税收委托代征工作站合计开具通用完税证52份，代征零散税款10777.47元，代征工作初见成效。采取的措施有：一是明晰职责分工。制定《天河区地方税务局税收委托代征工作站业务管理办法》，明确代征工作站的管辖分工和代征范围，进一步细化各部门职责：要求管理科所派驻高素质的税管员驻点、明确管理科所和代征工作站的具体工作内容及工作考核内容。二是做好业务衔接。制定《天河区地方税务局关于将个体工商户移交委托代征工作站有关业务衔接问题的通知》，明确了业户移交、资料移交、办理移交过程中涉及的文书处理事项和完成时限等，使该项工作得以顺利移交和平稳过渡。三是加强业务指导。根据市地税局相关业务操作指引，结合我区实际制定了《天河区税收委托代征工作站相关业务指引》，解决了代征员干什么、怎么干的问题，为代征员尽快适应工作岗位、进入工作状态、开展代征协管工作起到了积极的作用。四是加强人员培训和管理。组织代征员进行代征系统上机操作培训和业务实操培训，提高其业务水平。区协税护税管理服务中心制定了《天河区协税护税管理服务中心代征员管理暂行办法》，加强对代征员的管理。五是加大政务公开力度。制作《税收委托代征工作站工作人员一览表》、《税收委托代征工作站工作规范及廉洁规定》、《税收委托代征工作站代征范围及工作职责》等，进一步加大政务和信息公开力度，方便纳税人前来办理业务。

截至今年12月28日，天河区协税护税管理服务中心东、南、西、北、中片税收委托代征工作站合计开具通用完税证52份，代征零散税款10777.47元，代征工作初见成效。采取的措施有：一是明晰职责分工。制定《天河区地方税务局税收委托代征工作站业务管理办法》，明确代征工作站的管辖分工和代征范围，进一步细化各部门职责：要求管理科所派驻高素质的税管员驻点、明确管理科所和代征工作站的具体工作内容及工作考核内容。二是做好业务衔接。制定《天河区地方税务局关于将个体工商户移交委托代征工作站有关业务衔接问题的通知》，明确了业户移交、资料移交、办理移交过程中涉及的文书处理事项和完成时限等，使该项工作得以顺利移交和平稳过渡。三是加强业务指导。根据市地税局相关业务操作指引，结合我区实际制定了《天河区税收委托代征工作站相关业务指引》，解决了代征员干什么、怎么干的问题，为代征员尽快适应工作岗位、进入工作状态、开展代征协管工作起到了积极的作用。四是加强人员培训和管理。组织代征员进行代征系统上机操作培训和业务实操培训，提高其业务水平。区协税护税管理服务中心制定了《天河区协税护税管理服务中心代征员管理暂行办法》，加强对代征员的管理。五是加大政务公开力度。制作《税收委托代征工作站工作人员一览表》、《税收委托代征工作站工作规范及廉洁规定》、《税收委托代征工作站代征范围及工作职责》等，进一步加大政务和信息公开力度，方便纳税人前来办理业务。（天河区地税局陈长革天河区财政局敖建民）

第四篇：关于印发《芜湖市国家税务局委托代征个体税收工作实施方案》的通知（范文）

关于印发《芜湖市国家税务局委托代征个体税收工作实施方案》的通知

各县国家税务局，市局各行政科室、直属机构、事业单位：

经市局第12次局长办公会议研究，现将《芜湖市国家税务局委托代征个体税收工作实施方案》印发给你们，请认真组织实施。

二〇一〇年四月十六日

芜湖市国家税务局委托代征个体税收工作实施方案

为进一步深化税务管理重组试点，推进税源专业化管理工作，建立健全个体税收社会化管理机制，充分发挥各级政府的协税护税作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题通知》（国税发〔2002〕49号）、《芜湖市国家税务

局个体税收委托代征管理暂行办法》（芜国税发〔2010〕42号），经研究，对个体工商户实行全面委托代征管理。现制定以下实施方案。

一、委托代征范围

全市范围内从事生产经营的个体工商户以及临时经营户所缴纳的税收。

二、委托代征单位

按照有利于税收控管和方便纳税人的原则，结合我市实际，委托代征单位确定为各区（县）街道、乡镇政府，依法成立的行政、企（事）业单位，以及实行封闭管理的专业市场主办方。

三、代征手续费

对委托代征范围中的以下税收按不超过代征税款的5%计算、支付代征手续费。

（一）专业市场、农贸市场内个体工商户缴纳的税收；

（二）实行定期定额征收的个体工商户超定额补缴的税收；

（三）个体临时经营户、无证照经营户代开普通发票缴纳的税收；

（四）个体零星分散税收。

代征单位对国税部门支付的代征手续费，应单独核算，专款专用。

四、组织领导

市局成立委托代征工作领导小组，负责个体税收委托代征工作的指导和管理。

组 长：宋桂林

副组长：徐勤、周政

成 员：邹祥、张华敏、朱良锋、程建、杨小平、吴卓逊、杨碧光、宫为玉、李孝成领导小组下设办公室，徐勤兼任办公室主任，成员有：叶兵、产勇、李晖、王伟、毕林峰、朱元灿、倪泽勤、闫业祥、曹永高、宋小俊。办公室主要职责：

（一）制定推行工作方案，明确工作内容和相关要求；

（二）指导市局各税源管理科开展确定委托代征单位，以及统筹人员安排，对代征人员进行培训，组织开展个体委托代征的宣传辅导工作；

（三）修订相关工作规程，制定个体税收委托代征工作流程；

（四）引进个体税收委托代征系统，为委托代征工作提供技术支持。系统应具备个体登记管理、个体定额信息采集、普通发票验旧、普通发票代开、税款征收等功能。

（五）监督、检查工作进度，负责与省局征管科技处等处室的联系与沟通。

（六）撰写有关信息报送市政府，报告国税部门采用个体及零散税收委托代征工作加强税收征管，促进税收增长的措施。

市局各税源管理科在委托代征工作中要认真做好以下工作：

（一）确定委托代征单位，积极协助做好对个体工商户的宣传、辅导；

（二）确定委托代征工作管理岗位税收管理员；

（三）确定委托代征个体工商户名单。

办税服务中心负责个体委托代征工作中纳税申报、票证管理、税款结报、发票验旧、发售等工作的培训辅导。

五、工作安排

按照积极稳妥、逐步推行的原则，7月1日前，在全市各区、县全面实施个体税收委托代征工作。

（一）联系确定委托代征单位。3月20日－31日，市局税源管理二科、税源管理三科与镜湖区政府商定委托代征协议；4月1日－10日，市局税源管理一科、税源管理四科、税源管理五科、税源管理六科，与所在区政府(管委会)商定委托代征方案，完成委托代征单位确定工作。

（二）汇总统计个体信息。4月30日前，市局各税源管理科组织税收管理员，按个体纳税人类别、行业、所属地段等，统计整理出个体工商户的相关信息，按个体工商户所属街道、市场认真编写《个体工商业户管理清册》。其中，市局税源管理二科、税源管理三科于4月10日前完成此项工作。

（三）引进个体税收委托代征系统。4月1日－20日，市局组织外出考察个体委托代征软件使用情况，结合我市实际修改完善，适合我市应用的个体税收委托代征系统。

（四）修订工作规程。4月15日至4月30日，制定个体委托代征税收工作流程，并广泛征求意见。

（五）组建委托代征机构。4月20日前，在区政府主导下，设立委托代征工作办公室，完成聘用代征人员工作，个别综合素质较差、不能适应个体税收征管工作的人员不得聘用。受聘人员隶属于代征单位管理，业务上接受国税机关指导。

（六）软件安装调试。4月20日－25日，4月20日前完成个体税收委托代征系统安装，进行业务测试，并做好各种问题测试记录及排除方法。

（七）工作交接。4月20日－30日，市局税源管理二科、三科根据委托代征工作情况，办理个体税收征管的交接工作，并指导镜湖区代征单位开展个体税收征管工作，包括户籍清理、个体定额信息采集；市局税源管理一科、税源管理四科、税源管理五科、税源管理六科于5月31日前完成此项工作。

（八）操作培训。4月26日-27日，对个体税收管理员和代征人员进行个体税收委托代征系统操作培训，重点内容包括：涉及个体税收征收法规的基本内容、征管基本流程、征管软件操作的基本技能、工作职责和要求、法律责任等。为试点工作在操作技能上提供充分保障。

（九）代征运行。5月4日起，在镜湖区范围内正式实施委托代征管理；6月1日起，分别在弋江区、鸠江区、三山区、开发区以及大桥管委会等范围内全面实施个体税收委托代征工作。

各县国家税务局要按照市局统一部署，在4月底前结合本地实际，制定具体实施方案，报市局（税政制度科）备案；在6月底前确定委托代征工作管理岗位税收管理员、完成对委托代征单位及相关人员的业务培训、积极做好对个体工商户的宣传、辅导等工作。

六、相关要求

（一）提高认识，加强领导。开展个体税收委托代征管理，大力构建协税护税网络，对加强税收征管、维护税收法治环境、增加税收收入

有着重要的现实意义，也是缓解征管力量不足，堵塞征管漏洞，提高税收征管质量的有力措施。各单位要进一步提高思想认识，转变思想观念，建立健全个体税收社会化管理机制。各县局、市局各税源管理科要积极主动向地方政府汇报协、护税工作的开展情况，对存在的问题要采取有效措施加以解决。

（二）明确职责，加强监管。各单位在委托代征工作中，要加强对代征机构及其工作人员的监督和管理，代征机构的人员不能在国税机关有固定工作岗位，上岗前必须经过国税机关培训，确保其在授权范围内有效履行代征协管职责，防止越权、越位行为发生。同时要逐步完善代征人员的招聘、培训、考核和辞退等管理办法。

（三）强化管理，提高质效。各县局、市局各税源管理科要严格按照国家税务总局令第16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、国家税务总局令第17号《个体工商户建账管理暂行办法》以及总局有关规定，进一步规范和加强个体工商户税收征收管理。要根据“抓住大户、管好中户、规范小户”和“公平税收、普遍征税”的原则，结合辖区内个体税收征管实际，尤其是个体工商户比较集中的地区，以及从事季节性经营的纳税人，可以采用简并征收的方式，利用委托代征进行适度征收。同时要加强巡查研究，不断探索新的管理方法，逐步完善管理措施。

第五篇：市区委托代征工作现状及税收状况分析

市区委托代征工作现状及税收状况分析

随着经济税源的发展，代征代扣税款的范围和规模逐渐扩大，目前烟台市地税局在芝罘区范围共有委托代征单位268余户；2007年代征代扣税款12946万元，占地税收入征收总量的比重为4.98%。委托代征工作作为加强税收征管的一项有效措施，随着社会综合治税工作的全面深入开展，得到越来越广泛的应用，既节省了税收成本、堵塞了税收漏洞，又为纳税人提供了方便快捷的服务。

一、委托代征工作及税收状况

目前烟台市地税局市区范围征收分局2008年1-8月份代征代扣税款为12499万元，比上年增长30.89％，占地税收入总量的比重为5.61%，其中营业税代征税款为8270万元，比上年增长12.28％，占入库营业税收入总量的比重为10.07%；印花税代征税款为263万元，比上年增长6.47％，占入库印花税收入总量的比重为9.07%；车船税代征代扣税款为1808万元，比上年增长234.81％，占入库车船税收入总量的比重为81.25%；个人所得税纳税保证金收入377万元，比上年增长27.36%。

市直代征代扣营业税情况统计表

针对代征代扣税收占收入比重逐年增长的特点，烟台市地税局市直各部门主要开展了以下工作：

一是以综合治税为依托,全面加强重大建设项目税收管理。今年以来，市局各征收分局坚持以社会综合治税为依托，以合同管理为核心，以息化网络为支撑，全面加强重大建设项目地方税收管理，纷纷成立重大建设项目管理办公室，市、县两级抽调骨干人员成立了重大建设项目管理办公室，对重大建设项目税收实行由重大建设项目管理办公室、基层管理分局、基层税收管理员三级管理、三级联动，并分别明确了各自的职责分工和管理规范，建立健全了全过程控管、全方位覆盖的工作网络，并取得了明显的成效。

二是加强建筑业甲方供料税收管理，推进建筑业税收管理水平，促进代征代扣营业税增收。各税收管理分局对相关部门提供的建设项目立项、土地权属确认、招投标合同、施工许可、建筑定额造价、工程拨款进度、竣工决算等信息进行采集、登记、比对、测算、分析，实现建筑项目的全过程监控。主要做法是实施源泉控管，强化甲方供料管理的措施保障。完善“以票控税”制度，对规模较大、财务核算健全的施工单位，认定为自开票纳税人，实行“票表比对”；对不符合条件的建筑企业由地税部门代开建筑业发票，并对合同、材料对账单、项目决算书等信息资料进行严格审核，确保征收税款真实、准确、完整。

三是加强重点企业和重点行业代征代扣管理。市局直属分局加强对烟台市房产交易管理处税收管理，1-8月份共代征各项税收1074万元。其中营业税718万元；个人所得税75万元。另外对房屋出租及个体装修等税收盲点联合辖区街道办事处等部门联动，综合整治，截至8月底，东山街道办事处共代征房屋出租及装修税收28万元。市局涉外分局切实提高对保险企业代征车船税征收管理的能力。1-8月份，车船税代征代扣税款为1808万元，比上年增长234.81％，占入库车船税收入总量的比重为81.25%；

二、委托代征及工作存在问题

但由于部分代征单位内部管理不规范、代征人员业务素质不高等原因，使委

托代征工作仍然存有一些不容忽视的问题，应切实加以改进。代征代扣企业填开税票不规范、票款解报不及时、代征代扣信息不完整，信息传递手段落后、工作量大等问题；税务部门由于无法掌握实时的代征代扣信息，对代征代扣企业缺乏监督管理，不便于税收征管和计划分析调度。

一是代征税款解缴不及时，存在占用挪用现象。目前法律法规对委托代征税款没有明确规定分税种解缴税款的方式、期限，税务机关与代征单位签订的很多代征协议没有明确委托代征人向税务机关结报税款的期限。即使有的根据情况规定了解缴税款期限，也没有严格要求，代征单位只要准时将税款缴上就行，不存在拖欠问题，即使拖欠了，由于没有法定的纳税期限，税务机关也不便加收滞纳金、罚款，这就造成有的代征单位存在占用代征税款和税款报结不及时现象。如个别代征单位征收税款不开票或者开具税票将收款日期延后，代征税款账户不记帐，有的帐户月末（年末）有余额，将代征税款无偿占用和挪作他用。

二是代征协议落实不到位，存在漏征漏管现象。个别代征单位存在为方便工作，变通委托代征协议规定代征税款现象。具体表现为征收税款随意，征收税款时擅自提高或降低税率，在开具结算发票时执行综合税率标准不统一，对业户停歇业不按照税务机关的要求控管等行为。由于委托代征的税款大都是零星分散、易漏难征，税务机关也难以查实，代征税款不足额、征收税额随意、存在漏征漏管等情况在所难免。

三是内部管理不规范，存在税务机关监管难的问题。个别代征单位在执行定额税款征收时，在完税证中体现的是月、季、半年税额，没有后续的征管台账，或代征台帐虽有记录也仅仅是征收税款的记录，对业户的经营规模、经营状况的变化不能如实反映。税务部门对代征单位是否存在不征、少征税款情况很难掌握控制，从而导致制约代征单位不力，丧失工作主动权。而且，实行代征管理的业户多为零星分散、没有固定场所，税务机关很难建立与代征单位、纳税业户规范的资料传递制度，缺少监督监控。

四是票证使用及保管不规范，容易造成错票和票据丢失。代征单位代征人员素质参差不齐，个别人员责任心不强，代征单位在代开结算发票、填开完税凭证时，项目填写混乱、数字填写随意、大小写混填，税票不注明税种、税款开具日期和所属日期不填或乱填，票据上乱写乱划，漏项漏填内容太多，票证管理不规范。有的代征单位内部代征人员流动性大，内部交接随机完成，税收票证、代征台帐及有关代征报表资料没有经过税务机关严格审核、监交，容易造成票证及有关数据资料的丢失。另外，代征单位结算发票、税收票证全部在代征单位开据，有些代征单位没有专门的票证库，达不到“四防”标准，票据管理存在很大安全隐患。

三、采取措施

今年以来，市局成功开发了代征代扣管理软件，有效地解决了上述的矛盾和问题。下一步的工作重点是如何将该软件在全体代征代扣业户中推行。截至8月底市区共有107户安装了该软件，已有42户企业利用该软件进行了代征代扣开票工作。同时在市局协助下对房产交易部门和交通运管部门等特殊部门有针对性地开发了单独的软件，确保辖下代征代扣企业的工作全面纳入管理，真正实现无缝隙覆盖。

一是加强对代征单位和代征人员的资格审核，把好入口关。税务机关选择代征单位要慎重，要从其是否具有代征能力、内部管理是否规范等方面进行重点考察。同时，要对代征单位的代征人员进行资格审查，对代征人员有关情况特别是

诚信程度全面调查了解，发现有明显不具备代征人员基本条件或群众反映信用度不高的人员，应及时建议被委托单位更换代征人员。

二是完善委托代征协议，明确权利和义务，把好制度关。委托代征协议是税务机关和代征单位开展委托代征工作的基础，税务机关和代征单位要强化责任意识，认真制定和执行委托代征协议。委托代征协议的重点是税务机关和代征单位的权利、义务和违约责任。规范和完善委托代征协议，就是要按照权责对等的原则对税务机关和代征单位的权利和义务，如代征税款的解缴期限及违约责任、税务机关的执法权不能越位、及时兑现代征单位的手续费等内容，进一步明确和细化，使其具有可操作性，将双方的行为制度化、规范化。

三是定期检查税款代征情况，把好管理关。税务机关要加强对代征单位的管理，定期或不定期地对代征工作开展情况进行检查，以确保代征行为规范，代征税款及时到位。在加强对代征单位代征税款台帐，代征单位是否及时解缴税款，有无截留、挪用税款检查的基础上，要重点对代征人员使用票证和解缴税款情况进行检查，发现问题及时纠正。

四是加强对代征人员的培训辅导，把好业务关。代征人员不是专职税收人员，理解和掌握税收政策有限，容易造成错征、混征、错用税率等现象，税务机关要定期组织代征人员进行税收政策学习，特别是将新税收政策及时传达到代征人员，确保税收政策的正确执行。同时，要注意辅导和督促代征人员正确使用和保管有关票证，减少失误，防止涉税违法犯罪行为发生。在代征过程中如果代征人员有交接情况，税务机关还要做好监交及接替人员的辅导和培训工作，确保代征工作正常运行。

烟台市地税局纳税服务中心 马卫东