关于壮大稳定企业所得税税基的思考

第一篇：关于壮大稳定企业所得税税基的思考

税基管理是税源管理的基础和关键,是有效提高税收管理水平的重要手段。如果将税源看作是一条永不干涸的水流，那么税基就是这条水流的发源地，只有保持税基的稳定和活力，才能开源拓流。企业所得税作为地税部门的一项重要税种，保持税基的稳定和壮大尤为重要。**市地税局为实现“稳税基”的目的，深入开展调查研究，摸清企业现状，进行认真分析，认为

应从加强户籍管理、日常监控、核定征收等几个方面入手，深化措施的制定和实施，真正将企业所得税税基管实、管准、管到位。

一、当前企业所得税管理现状

随着国家《企业所得税法》的出台和税务机关控管水平的提高，企业所得税的管理日趋科学、完善。但是企业所得额虚报瞒报，侵蚀企业所得税税基的现象仍然在部分企业中存在。主要表现在：一是2002年企业所得税征管范围调整以来，地税部门管理的企业中，除正常的破产注销外，一些企业借改制、改组之机，停旧办新，脱壳重建，以此享受国家新办企业税收优惠政策，导致地税管理的企业所得税户数大幅减少，严重侵蚀了企业所得税税基。二是部分企业受利益驱使，采取收入不入账、虚列成本、多摊费用等不正当方式进行会计核算，造成纳税申报不真实。三是少数企业存在着连续亏损、长亏不倒、虚亏实盈等不正常现象。

二、壮大稳定企业所得税税基的建议

（一）加强户籍管理，稳定纳税户数

1、关口前移，主动介入。地税部门要加强与工商、国税、质检、民政等部门的政务协作和信息联系，建立企业所得税纳税人户籍变化信息库，定期采集登记信息，及时掌握新办、变更、迁移、注销户情况，对其所得税管辖权进行界定，将应属于地税管辖的企业及时纳入地税管理。加强税务管理员巡查制度的落实，深入企业进行经常性的调查和了解，对有投资、改制、关停等成立新企业意向的老企业加强宣传和动向监控，多渠道引导企业在注册资金、投资方式、注册地点、公司章程的订立上向有利于地税部门的方向转移，争取将新旧税源保留在地税系统进行管辖。

2、落实政策，加强审核。准确掌握企业所得税征管范围的划分标准，尤其是从事税务登记、税源管理岗位的人员，应认真学习国税发[2002]

8、[2003]76、[2006]103和[2006]1的有关规定，加强对企业设立时各项实质要件的审核。对在实质要素上不符合新办企业标准的新登记企业，按照实质大于形式的原则，不予承认新办企业条件，努力争取管辖权力。

3、加强调查，摸清底数。对辖区内的税源企业进行一次彻底的调查，建立分行业、分经济性质、分经营规模、分赢利水平和纳税水平的《企业所得税税源登记台帐》，对行业分布、重点税源、赢利面、亏损面等情况准确掌握了解。

（二）狠抓日常监控，强化税基核实

1、加强调查核实。落实税管员巡视制度，尤其是落实好对重点税源企业的驻厂管理制度，切实加强对企业财务状况、生产经营、纳税情况、重大经济行为的掌握和了解，着重对企业申报数据的调查与核实，综合运用各种方式方法，牢牢把握住备案类和审批类事项管理、收入与成本确认、关联交易管理这三个核心环节，对连续发生或跳跃式发生零申报、负申报、微利申报的纳税人，加强调查核实。

2、注重发挥分析预警和纳税评估重要作用。整合利用申报数据、实地采集数据和第三方数据，加强分析预警和纳税评估是强化税基日常监控的又一重要途径。一是建立分析预警体系模型，合理确定预警标准和范围，积极引入第三方数据（变电站用电数据、劳务部门用人信息、财务报表、国税部门增值税、消费税征收信息、土地、房产部门信息、工商部门取得企业股东和股权变动信息、建设项目分项目明细申报等），并通过典型调查、召开税企座谈会充分征求意见，结合行业宏观数据、历史数据等因素进行综合分析测算，建立商业、纺织、建筑、房地产、饮食业、交通运输业、商务服务等不同行业的投入产出比、产品物耗比、产品能耗比、平均利润率、平均应税所得率、成本率、平均所得税税负率等分析预警体系，合理确定行业预警值。在此基础上，以监控指标为参数，定期开展收入分析，进行横向和纵向对比，对变化较大、明显低于平均指标数的纳税人纳入预警名单，强化过程监控。二是加强税收分析，深化纳税评估。结合纳税人纳税申报表、财务会计报表、行业即时信息、企业历史信息，以及日常管理掌握的企业实际情况，综合采用案头分析、预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品物耗能耗指标比较分析、税务约谈举证、实地调查核实等方法，对偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的纳税异常企业逐户进行企业所得税纳税评估。

（三）加强中小企业管理，做实核定文章

账证不健全的中小企业往往通过隐匿应税收入、虚增成本费用的方式侵蚀所得税税基。因此，必须提高查账征收界定门槛，加强中

小企业所得税核定征收力度。

1、准确界定征收方式。严格按照《征管法》、《企业所得税法》和现行企业财务会计制度的有关规定，准确界定企业账务不规范情况下的征收方式。即：凡是没有材料账及库存商品账的、实现收入结转不及时的、没有财务报表或账表不符的、不能做到账目日清月结的、未按规定设置账簿的、不能如实反映企业财务情况和经营成果的、不能及时将本企业财务制度或财务、会计处理方法报送税务机关备案的、发生业务无法取得发票且金额占到成本费用总额10%（含）以上的，一律认定为账目混乱、账务混乱，实行核定征收。

2、合理确定税负标准。通过掌握企业机器数量、用工、用电、用料等关键生产经营数据，测算企业收入水平、材料耗用、投入产出比，切实掌握纳税人的收入盈利水平，合理确定纳税人税负标准。

3、抓好巡查环节，减少核定征收偏差度。对实行核定征收的企业，不能“一核了之”，要严格按照核定征收额进行征收，并通过日常巡查，随时掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营状况，用工、用电、用料变动情况，防止企业人为调节收入以规避税收。

第二篇：关于企业所得税纳税评估的思考

关于企业所得税纳税评估的思考

【内容摘要： 企业所得税纳税评估，是纳税人进行企业所得税纳税申报后，税务机关通过运用科学的指标体系，从收入、成本、费用、利润以及其他相关涉税信息等方面，对比、分析、评价其纳税申报的真实性和准确性，并根据对比、分析、评价结

果进行管理服务的工作。纳税评估是加强企业所得税管理的一项重要内容，是进一步完善企业所得税征收管理，夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高企业所得税征管工作质量和效率的重要手段。加强纳税评估工作有利于提高税务机关的税源

监控能力，有利于提高税收信息化建设水平，有利于税收管理员职能的全面发挥，有利于税务机关做好内部管理。本文针对当前

企业所得税纳税评估工作中存在的问题提出八个方面的建议。】

一、企业所得税纳税评估中存在的主要问题

（一）大部分涉税信息一般来源于纳税人的申报，但实际上却存在着失真、虚假等现象。纳税人提供的信息

数据质量不高，资料不全，相关信息不足，表现为财务不健全、数据不准确，使指标的可信度下降，以此为计算

的评估指标，参考价值不高，也使评估的质量难以提高。

隐瞒销售收入。部分企业隐瞒销售收入或不及时确认收入。一些企业通过销售挂往来的办法，既不申报销售

收入，也不结转相应成本，人为地推延纳税义务发生时间，边角料销售未确认收入。

在税前扣除项目上做文章。一是成本多结转，会计在使用加权平均法结转材料成本时计算失误，导致多结转

生产成本。二是工资多计提。一些企业通过虚列职工人数加大工资提取数，以达到降低利润的目的。多计提工资

仅靠账面无法发现,必须到企业实地核查,结合企业的生产规模、机械设备，深入到企业车间询问职工用工状况和

工资水平，最终确认企业合理的计税工资。三是预提费用多计提。企业预提职工保险费未上缴，在账面中预提了

此费用，而称因职工不理解政策拒绝缴纳，此费用一直挂账。四是无形资产多摊销。企业购进国有土地使用权后，年末多摊销无形资产，根据规定，国有土地使用权应在土地使用年限内平均分摊，根据合同注明该土地使用年限，每年平均分摊。五是管理费用中招待费超标列支。虽然每个企业在所得税汇算清缴时已作调整，但仅局限于管理

费用中的招待费，而企业销售人员和厂长经理出差期间开支的招待费都在经营费用（产品销售费用）中全额列支，并未进行纳税调整，需要从企业的凭证中去收集整理。六是白条列支各类费用现象普遍，有接受以前过期作废发

票的，有接受假票的，有直接以自制白条入账的。

（二）评估所需信息资料来源不够广泛。纳税评估工作离不开数据资料的搜集、积累和掌握，纳税评估中要

进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，纳税人报送的纳税申报资料和财务会计资料，不包括企业生产经营类、经营核算类以及其他诸如登记注册类、价

格类以及关联企业情况等相关信息，因此，是不完整的涉税信息。只有掌握上述各类信息并进行处理、测算、比

对以及综合分析后，才能对企业做出较为准确的判断。税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息，对报表和

税负等面上问题有的虽有怀疑，但由于信息不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析出来，不仅审核效率低，而且审核误差大。

（三）对纳税评估执法方式认识不一致，评估工作不能有效开展。相当一些单位认为的纳税评估仅是一种案

头的税务审计，不能实地进行评估，对疑点问题的确认也可由检查环节代替，评估工作人员没有执法专用证件，执法力度明显不足，效果得不到有效保证，评估工作开展困难比较大。

（四）纳税评估与征收、稽查等环节缺乏有效配合。工作中与其他环节的联系、联动常常出现一些问题，纳

税评估的中心监控地位不能得到体现。

（五）评估人员素质有待提高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，这就要求评估人员应具备较高

的政治业务素质，审定申报数据的真实性、准确性、合法性。但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，无法充

分有效的利用我们已经占有的涉税信息，使很多评估工作流于形式，停留在浅层次上，评估工作的监督作用没有

充分发挥。

（六）纳税评估指标很难确定。现行的纳税评估参数是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一

种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模

大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单凭评估指标测算很难准确确定申报

的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，纳税评估指标体系的局

限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向。

二、产生企业所得税征管问题的主要原因

分析存在问题其成因有两个方面：一是现行企业会计制度与税收政策规定有时不完全一致。会计制度和税收

政策的目的不同，两者对收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有者权益等的确认与计量也不尽相同。所以，《所得税条例》规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当按照国家有关税收的规定计算纳税。也就是说，企业按照会计核算原则计算的税前利润总额或亏损总额，与

按照税法规定计算的同一时期应纳税所得额之间有时会存在差异。正是由于这一差异，导致了汇算清缴结果的偏

差。二是税务部门对企业所得税重征管、轻评估。自1995年国、地税分设以来，企业所得税一直由地税局负责征

管，从2002年1月份以后新办企业所得税又由国税负责征管，税务部门往往是企业申报多少就确认多少，申报质

量较低，对企业所得税缺乏严格认真的评估。直到2005年3月11日，国税总局以国税发〔2005〕43号文件出台的

《纳税评估管理办法（试行）》，才真正对纳税评估的指导思想、法律（职能）定位、操作规范和考核标准等一

系列基础问题作出了理论的总结和统一的规定，纳税评估工作才有了依据。

三、发达国家纳税评估和税务审计对我们的启示

国外凭借信息化手段，开展纳税评估工作和税务审计制度，为纳税人普遍接受。借鉴国外先进经验，开展纳

税评估和实行税务审计，是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。

新加坡是推行纳税评估制度较为规范的国家，其纳税评估工作有三个特点：一是纳税评估分工较细。税务处

理部门负责发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；纳税人服务部对个人当年申报情况进行评税；公司服

务部对法人当年申报情况进行评税；纳税人审计部对以往评税案件和有异议的评税案件进行复评；税务调查

部对重大涉税案件进行调查。二是重视纳税人的自查自纠，在评税工作中，都要先给纳税人一个主动坦白的机会。

三是评税管理主要依托计算机系统进行。

在美国，因为税收征管实现了现代化，在纳税人自行申报基础上，税务机关的重点力量放在税务审计上，税

务审计人员约占税务机关人员一半以上。纳税人申报后，税务部门必须严格审核纳税人申报的每份纳税申报表。

纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行审核比较。如果在审核过程中，发现纳税人有计算错误或申报不

实者，税务部门会书面通知报税人，要求改正或选为审计对象。审计选案主要集中在信息处理中心，税务审计对

象确定的基本程序是，根据税务部门事先确定的计分标准，由电脑公正地评分，然后根据评分高低加以确定。通

常是收入越高、扣除项目越多、错漏越多者、分数就越高，成为审计对象的可能性就越大。联邦税务局每年通过

审计查补仍然在三百亿美元以上。如加州特许税务委员会通过信件催报审查纳税一项收入达三十亿美元。由于税

务机关专业化的优质高效地开展税务审计工作，税务审计的威慑力较大，极大地遏制了偷逃税。

英国也是纳税评估制度推行较好的国家。英国各税种的税收征管一般都需要经过纳税申报、估税、税款缴纳

和税务检查等程序，估税是税收征管程序中的重要环节，如果税务局认为纳税人在某一时期的税收申报不完全，则可以对其少缴的税款部分签发评税单；如果稽查员发现纳税人有利润未被估税，或者纳税人获得了无资格享受

的减免，可以对纳税人的这些应课税所得签发补缴估税单。

日本的税务审计由专职税务人员负责，审计主要分为办公室审计和实地审计两大类。当公司把纳税申报表送

来时，马上交给审计员进行办公室审计，审计员首先检查申报表中所列各项是否正确。这时审计的主要内容是对

同样行业、同样规模的公司进行比较，并考虑其过去的记载和其他已掌握的资料等，审计按公司及行业的类别进

行。实地审计即研究公司账簿保存、会计记录保存、商品库存的实际状况，对账簿进行详细的检查，它是在办公

室审计结果表明自核税额不太确定时，进一步采取的审计程序。

德国的税务审计人员是高级税务官员，是经严格挑选出来的，不是任何人都可到企业从事税务审计，审计人

员要有较高的业务水平和3-4年的工作经验，要具有较强的发现问题和处理问题的能力。税务审计对象是按照计

算机打分选户进行的，对每个行业的税收负担率、盈利率进行调查测算，对纳税人的纳税情况等信息资料输入计

算机，通过比较后生成被查对象清册，然后根据纳税申报表、资产负债表、征税通知书以及相关的信息资料进行

分析，最终确定实地检查户数，按照派工制的形式将检查任务分配给检查人员，明确其检查的内容和要求。审计

人员在审计前必须熟悉被审计对象的生产经营情况和纳税情况，通过资料信息的分析寻找企业偷税的疑点。如果

企业不提供会计核算资料，或资料不齐全，在足够证据的前提下，审计人员可采用一定的方法进行税款估算并补

税。审计结束后，审计人员要把审计出来的问题逐一与企业明确。企业如果对审计情况有异议可申辩，达到双方

意见一致为止。如果双方意见争论不休分歧较大，则由审计部门的负责人出面会谈，在双方意见基本一致的情况

下，审计人员拟写审计报告，征税部门核发“征税通知书”，对补税金额一般处以20% ——30% 的罚款。

税务审计制度的实行，为发达国家提高税收征管效率起到了非常积极的作用，给我们加强纳税评估工作提供

了借鉴依据。一是纳税评估工作是一种宏观性管理工作，所适应的范围是全体纳税人，并根据纳税人的大致特点

进行分类，以保证评估效果。二是开展纳税评估要借助于信息化手段。纳税评估所需要的涉税信息量非常巨大，依靠手工手段往往会事倍功半，效率低下。三是纳税评估要有细致准确的指标体系。案头审计分析纳税疑点，首

先依靠的是分类细致，数值准确的指标体系，减少人为因素。四是纳税评估人员应具备较高的综合素质，丰富的工作经验。五是纳税评估要与税务检查紧密结合起来，评估与检查双管齐下才能保证把案情查深查透。六是开展

纳税评估需要社会各方面的配合，评估所需要的信息采集面和绝对数量能够反映出纳税人动态的、全部的情况。

四、企业所得税纳税评估的几点建议

建议将纳税评估固有特性与实际相结合，依据目前的税收环境状况和自身的实际条件，分别从专业和日常两

个角度开展纳税评估工作。

（一）实行分类评估管理，拓展评估监控面，实现对纳税人的整体综合评定。实行分类评估管理。对大型企

业集团或重点税源，依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税，逐步实现税企联网，利用税

收评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制；对中小企业实行行业税收监控管理，通过行业税收评估

指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，及时发现问题确定评估对象进行评定处理；对个体工商业户，可采取事前测定评估方法即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算或实

地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税定额。

（二）简化工作程序，规范评估运作。简化工作程序和文书数量，提高评估工作的可操作性。要本着“简化、实用”的原则，结合工作实际，合理确定工作程序和文书，增强评估方法的可操作性，以免评估工作流于形式。

规范评估运作。通过制定相应的制度和方法，加强对评估工作质量的全过程控制，明确评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系，使各环节、各项工作互相紧密衔接，保证评估管理操作行为规范运行。

（三）将“税收管理员”制度与纳税评估制度相结合。依托税收管理员，注重平时相关涉税资料收集整理、做好记录和案头工作，建立和完善评估基础信息的收集和积累机制。税务机关通过法规、规章等法律形式，制定

被评估方必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面。管理员在负责企业税收征缴的同时，负

责相应企业的纳税评估工作，可以达到事半功倍之效。

（四）依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子

转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量。重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变

信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（五）优化配置，合理配备评估人员。选择一批懂税收、通法律、会财务，精通计算机应用的政治素质高、责任心强的干部从事评估工作，发挥他们的模范作用，合理搭配人员，达到资源的最优组合。

（六）大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。要加强对评估人员的培训力度，对评估

工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统培训学习，加强经验交流总结，切实提高培

训学习的质量和效果，培养出一批能胜任评估工作的“专家”，和一支富有战斗力的评估队伍。

（七）建立激励创新机制。加强税收文化建设，培养评估人员爱岗敬业精神，鼓励评估人员在评估业务方面

积极进行探索、开拓。实施能级管理，根据干部专业等级和工作实绩，择优上岗，并实行业务能级与待遇、职务

挂钩，在干部队伍中形成立足岗位、系统学习、奋发向上的良好局面。

（八）开展纳税信誉评价，实行等级管理。纳税评估为纳税信誉等级管理制度提供全面的信息来源，我们应

有效利用评估结果，对纳税人按照国家税务总局有关标准进行纳税信誉等级评定，在此基础上对纳税人提供差

异化的纳税服务，对高等级的纳税人为他们提供最佳纳税服务，同时对信誉等级低的纳税人加强培训和辅导，提高他们的办税能力。对有意偷税的移送稽查，加大稽查打击力度，严格依法处理，形成良好的体制激励，营

造依法纳税、诚信纳税的税收环境。

第三篇：企业所得税管理现状与思考

企业所得税管理现状与思考

珙县国税局肖昌勇张 伟

随着我国税收形势的不断发展变化，企业所得税在国税工作中的重要性不断提高，加强企业所得税管理对堵塞税收流失、强化税收基础管理、促进企业加强内部管理等方面具有重要意义，并有利于促进税收增长和企业发展的良性互动，有利于贯彻公平税负、促进各类企业之间的平等竞争。以珙县为例，笔者就目前基层国税企业所得税管理作初浅思考：

一、企业所得税重要性分析

（一）纳税人管理户和税收收入呈正比例逐年攀升。从户籍和收入情况来看，自2002年企业所得税征管范围改革之后，国税征管范围进一步扩大，企业所得税纳税人户数和税收收入逐年攀升。就珙县而言，2002年至今，该县企业所得税纳税人管理户数已经翻了一番，所得税税收收入更是呈几何倍数增长。

此外，截止到2009年10月，我县共有纳税人共1482户，其中企业所得税纳税人就有135户，占9.1%；全县税收收入1.55亿元，其中企业所得税420万元，占总收入2.7%，收入仅次于第一大税种增值税。从以上数据可以看出，无论是税源还是税收收入，企业所得税呈逐年上升趋势，企业所得税在基层国税工作中的重要性由此可见。

（二）对经济发展的杠杆调节和导向作用进一步凸显。从企业所得税税收优惠对社会经济的促进作用上来看，其重要性主要体现为以下方面：一是产业结构得到进一步优化，我县水能资源丰富，企业所得税西部大开发优惠政策使全县小水电企业得到大力发展，目前，已开发建成了35 座小水电站，装机容量达25025万千瓦，“以电代燃”的产业结构优化取得显著成效；二是鼓励类产业的发展促进了我县环境保护的改善，如2006年投产运行的四川双马宜宾水泥制造有限责任公司属西部地区熟料新型干法水泥生产企业，该企业在生产过程中不仅产生了

巨大的经济效益，同时通过采取各种环保措施，减少了水泥生产行业带来的环境污染，促进了我县环境保护的进一步改善。

因此，基层国税作为企业所得税征收管理的第一线，如何进一步完善企业所得税管理，确保收入可持续增长，大力提升基层国税所得税管理科学化、精细化、专业化管理水平及如何服务地方经济是当前基层国税的工作重点之一。但从目前企业所得税管理情况来看，基层国税在企业所得税管理过程中仍然存在许多问题。

二、管理现状及存在问题分析

从历年来企业所得税管理情况来看，目前在管理过程中存在的问题大概有以下几方面：

（一）企业自主申报不实。一是部分私营企业依法纳税意识较差，财务人员完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量申报不实。二是财务人员兼职普遍，财务核算水平较差，由于财务人员素质参差不齐和对企业所得税政策的不了解，使部分企业会计制度执行不统一，财务核算不规范，不能准确核算成本费用，在很大程度上制约了企业所得管理水平的提高，企业“长亏不倒”的问题十分严重。

（二）户籍管理困难。一直以来，基层国税企业所得税户籍管理就存在一定难度，其原因主要有几方面：一是工商交换信息取得的新办企业名单中，存在部分老企业变更后产生的新企业，这为基层国税开展户籍工作增加了难度；二是部分私营企业办理工商登记和税务登记后并未开展经营，甚至于部分企业连法人代表都无法联系，成为空壳企业，这同样为基层国税的户籍管理和征收管理加大了难度。

（三）纳税评估流于形式。由于企业所得税实行季度预缴、汇算清缴，因此，加强日常检查和监控在企业所得税管理过程中尤为重要，但在实际工作中，纳税评估作为日常工作中重要的监控手段其重要性并没有充分发挥出来，部分管理人员由于责任心和时间、精力等原因，在纳税评估过程中流于形式，就指标算指标的情况普遍存在，并未客观细致的收集企业信息和行业信息，通过指标分析发现的异常情况也未能仔细深入的调查研究，往往是与企业约谈过程中主观采信了企业相关人员的自述。

（四）征管手段粗放。基层国税部门承担的工作任务比较繁重，日常事务性管理冗杂，管理人员疲于应对各种临时性工作安排，造成税源管理部门对企业所得税的纳税情况和税收增减变化缺乏深入实际的调查研究，缺乏对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在企业所得税的税源监控和管理上缺乏主动性，不够精细。

三、加强企业所得税管理的几点思考

（一）进一步加强政策宣传，优化纳税服务，提高纳税遵从度。一是要加大对企业财务人员的学习培训力度，深入开展对纳税人的所得税政策法规的辅导，面对面，手把手，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程。二是要转变服务理念，在平等服务上下功夫。要按照建设服务型国税机关的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正执法是最佳服务的理念、纳税人正当需求应予满足的理念，做到依法、公正、文明服务，促进纳税人自觉主动依法纳税，不断提高税法遵从度。

（二）突出对所得税规范管理工作的考核。研究制订相应的企业所得税管理考核办法，将所得税漏征漏管情况、纳税评估质量、日常检查情况、审批事项管理情况等指标作为所得税考核的重点，并将单项考核的结果作为年终目标考核的重要内容，通过考核和引导，促使全体税收管理员统一认识，加强管理。

（三）强化纳税评估，进一步提高征管水平。纳税评估是税源管理的加强日常管理的一个基本环节和重要手段，要充分利用企业申报的各种信息资料，运

用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜，并通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。

（四）依法加强税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要，因此，基层国税应积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对会计核算基础较差，没有建帐能力的企业或财务核算混乱、帐证不健全的企业，要依法鼓励其由税务代理机构来代为建立健全帐证，进行财务会计核算和办理纳税事项，为这些企业逐步过渡到查帐征收企业所得税创造条件;此外,还应要求企业在办理申报、税收优惠审批、税前扣除审批等事项时，依法要求出具专业中介机构的鉴证报告，通过中介机构的鉴证，确保企业的办理申报、审批等事项的准确性、规范性和真实性。

（五）加强亏损企业管理。建立季度预缴申报的预警机制，加强日常监控，按期开展服务性调研，掌握企业成本、费用的列支情况，加强数据比对分析工作，根据企业报送的财务报表、申报数据等涉税信息开展数据分析比对，结合日常检查、纳税评估和税务稽查等手段，对发现的异常事项及时掌握并分析处理，并查找企业亏损的真正原因，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”；对于部分“长亏不倒”的企业，符合核定征收条件的，应实行所得税核定征收，确保税源不流失。

不难看出，企业所得税管理工作已然成为基层国税刻不容缓的重点工作之一，我们基层国税机关应当根据自身征管现状，探索建立贯穿企业所得税征收管理全过程的一整套科学、合理、严密的企业所得税征收管理办法，通过科学的财

务监督，对资金投入、成本管理、利润核算一直到往来款项结算等各个环节进行全方位监控，保证企业所得税收入稳定增长。

第四篇：再谈加强企业所得税管理的几点思考

再谈加强企业所得税管理的几点思考

企业所得税是我国税收的重要构成部分，是我国收益税中的主要税种，是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，有着重要的作用。据统计，从收入规模上看，所得税位列我国第三大税种，在税收总体收入快速增长的同时，所得税对税收增收贡献率进一步提高，使企业所得税组织收入、调节经济和调节收入分配的职能作用得到了更好发挥，并为全面完成税收工作任务做出了积极贡献。

从近几年我州企业所得税管理户数和增长比例来看； 2005年全州企业所得税征管户数182户、入库企业所得税10万，2006年全州企业所得税征管户数279户、入库企业所得税162万，2007年全州企业所得税征管户数达370户、2007年1－10月入库企业所得税 583万，近年来我州所得税企业户数呈倍数增加的趋势，所得税在总税源中的比重也逐年提升，所得税已经成为新的税源增长点。

但是，当前国税机关在所得税管理上还存在不少问题和难点，如对企业所得税管理观念落后，管理手段相对较弱，重审批、轻管理，税前扣除项目审批和汇算清缴的方式繁琐，个别税务干部会计业务知识不够扎实和税收业务素质不高，这些问题严重影响了所得税的税收征管质量；同时，由于部分企业追求利益最大化的动机和会计从业人员的素质低等原因，会计核算不规范，会计处理随意性大，任意缩小税基、隐瞒收入，虚列资产、负债、所有者权益的情况严重，更加重

了所得税的管理难度。因此，迫切需要加强企业所得税的日常管理。根据实际情况，我们认为，加强企业所得税管理，应围绕“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理、强化预缴”来落实科学化、精细化管理的要求。

一、以税收管理员制度为依托，加强户籍管理，强化税源监控，实行分类管理。

首先，摸清纳税人底数是税收征管工作的基础和前提。如对服务业、房地产企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至有部分企业开业很久，依然没有纳入正常的税务管理。对此，我们认为，应该结合税收管理员制度的落实，加强税收管理员的巡查和调查，调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税的变化情况，提高企业所得税征管质量和效率。

其次，要根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的办法。一是要抓住重点，改进方法，更加全面、准确地掌握重点税源户的情况，不断调整不同时期的重点税源户，在日常征管中予以重点

监控。二是加强行业管理，在充分调研的基础上合理制订出行业的平均赢利水平，以便对照分析。三要对财务核算不健全的企业试行核定征收企业所得税等方法保障税款的及时足额入库。

二、强化纳税评估、日常检查和税务稽查，密切相互之间的联系和信息共享。

纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要手段，也是加强企业所得税管理的一项主要工作。

现行的纳税评估比较侧重于对增值税纳税情况的评估，而对所得税的评估则比较欠缺。其实增值税往往与所得税是紧密联系的，增值税的查补往往也意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把增值税的纳税评估与所得税的纳税评估紧密结合起来，方法之一就是建立纳税评估的台账，记录企业视同销售等涉及所得税应纳税所得额等行为，作为对其所得税申报情况审核的辅助；方法之二就是要督促企业进行账务调整，加强纳税评估的后续管理，不能一补了之。

加大日常检查力度。由于企业所得税以应纳税所得额为计税依据，以会计利润为基础，所以，企业常常通过种种方法缩小税基或隐瞒收入、虚列或扩大成本。这就要求我们在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理，对企业超出税前扣除范围或标准的，一律不得税前扣除；加强对企业费用、购入资产的原始发票的合法性审核，对不能提供真实、合法、有效凭据的支出、不规范的原始凭证（发票），坚决不予进账；加强对企业成本核算的监督，对那些亏损大户，我们更要具体分析，查清原因。

对纳税评估和日常检查工作中发现的偷税情况移送稽查，加大对违法行为的威慑力，从而使纳税评估、日常检查和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控。

三、要改进汇缴方式，提高汇缴质量。

企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。针对企业所得税汇缴业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，亟待从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。首先，要加强对税务机关执法人员的业务培训和对企业税法宣传的力度，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。进行税法宣传不仅是税收征管法赋予税务机关的责任，同时也是加强所得税管理的必然要求。在日常征管中，我们发现，虽有明确的相关规定，企业在扣除项目方面依然存在着误区，如在工资、福利费及开办费摊销等项目税前列支时不符合税法规定。这是由于企业所得税的应纳税所得额涉及企业的收入、成本、费用、财务成果等生产经营各方面，业务处理涉及税法、会计法、会计制度、财务管理等相关法律、制度、政策，文件多而散，只有统一掌握政策、执行尺度和标准，着力提高征纳双方汇缴综合素质和技能，才能确保所得税政策得到及时、准确的贯彻和实施。

其次，要改变现行的汇缴方式。在现行制度下，企业所得税在年后十五日内申报，四个月内汇算清缴。由于企业户数多、时间紧，汇缴的质量难以保证。我们认为，可以把一部分汇缴工作，如应纳税所得额比较小的企业由有资质注册税务师的中介机构来完成，以确保税务机关有足够的精力和人力对重点企业的汇缴进行审核。再次，要加强对有关事项取消审批后的后续管理。要建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。应重点检查事前审批改成事前备案的项目、税收优惠政策享受是否符合规定等，确保所得税征管重大事项执行得正确规范，防止企业混水摸鱼、自行扩大扣除项目范围等现象的发生，以严格管理挖掘税源，从源头和根本上遏制住恶意偷逃税违法行为，进一步加大所得税秩序的规范和整治力度，净化税收的社会环境。

四、重视申报质量，加强对所得税预缴的管理，保障税款的及时均衡入库。

优化纳税服务。税务机关要加强日常辅导监督，对企业存在的问题，漏洞及时检查纠正，企业才能及时、正确的申报。一是采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如对新办企业财会人员进行所得税政策宣传、辅导和培训工作；在纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解政策规定，做到准确如实申报。二是在企业纳税申报以后，税

收管理员要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。

企业所得税以会计核算为基础，税务人员不仅要掌握税收政策，还要了解财会制度，对纳税人的凭证、账簿、报表的内容及相关情况了如指掌，能够准确地运用税收法律、法规、解决实际工作中碰到的各种问题。同时在现阶段，新的会计制度相继出台，会计与税收的不一致性在现阶段将长期存在，纳税人采取的偷税手段越来越隐蔽，就要加强财务会计制度学习，以适应企业所得税规范化管理的要求。总之，企业所得税是我国财政的重要组成部分，企业所得税的管理是一项面广量大、情况复杂的工作，我们要正视当前存在的一些问题，对日常征管中出现的新问题多加重视，及时研究，加强部门间的合作与协调，在完善征管上下功夫，使企业所得税征管工作提高到一个新水平，逐步走上科学化、精细化的征管道路。

第五篇：企业所得税管理方面的几点思考

企业所得税管理方面的几点思考

企业所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种,是国家财政收入的重要组成部分。充分发挥企业所得税的调节和监督作用,对于促进社会经济发展,保证国家财政收入具有重要意义。由于企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂,是一项管理难度较大的工作。因此加强企业所得税管理,促进企业所得税管理规范化,不断提高企业所得税管理水平是当前企业所得税工作的重要内容。

齐河县国税局企业所得税收入自2009年以来征收数据 管理户数变化情况，预警情况

一、齐河县国税局企业所得税管理现状

自2008年新企业所得税法施行以来，齐河县国税局不断选派业务骨干参加企业所得税业务知识培训，县局统一组织面对全部企业所得税纳税人汇缴培训工作，申报期过后组织汇缴评估检查工作，及时纠正汇缴申报工作中存在的问题，企业所得税管理水平不断提高，一开始由于企业财务人员对企业所得税扣除项目规定、扣除比例、扣除依据等企业所得税法规定的基本内容掌握不全面、准确，企业所得税申报中经常出现数据逻辑关系计算错误等问题，目前从企业的申报情况来看，企业申报数据质量普遍提高，逻辑计算错误问题极少出现，像业务招待费、福利费等三项经费、固定资产折旧计算扣除错误的现象很少发生，大部分企业就申报表中填报数据来看填写完整准确。

企业所得税是公认的核算复杂、管理难度较大的税种，在经济业务多元化发展，而社会纳税意识普遍不高的情况下，企业所得税管理仍需针对遇到的问题不断提高和完善。

（一）齐河县国税局企业所得税纳税人涉及29个大行业，几百个明细行业，企业生产经营情况千差万别，由于工艺、技术、管理、规模等方面的因素影响，即使相同规模、类型、产品的企业，盈利水平、创税能力也可能存在较大的差异。如何透过现象看本质，深化管理，提高管理水平，做到应收尽收，是企业所得税管理亟待解决的重要课题。

（二）是管理能力不强。一些直接从事企业所得税管理的税务人员，尤其是基层一线税务人员，较少有机会接受系统的、专业性岗位培训，相对于企业所得税管理的复杂性，“短、平、快”式的应用培训难以从根本上解决管理能力问题。工作中，既存在管不深、管不透的现象，也存在不会管、管不了的问题，导致对纳税人的生产经营管理难以从结果控制上升到过程控制，导致部分纳税人的收入、利润在生产经营环节隐匿、转移，加大了税收流失的风险，加大了事后查处的难度。

（三）难以调动社会管理的积极性。企业所得税税基管理涉及项目多，与社会经济发展关联度大，税收专业管理离不开社会各界的支持和配合。一方面，需要社会各界提供各类有价值的涉税信息，尤其是涉及纳税人偷逃税的信息，以及某类产品生产的工艺流程、投入产出等详细数据资料；另一方面，查处不法纳税人，需要政府相关法制部门的协同配合，彰显税收执法的刚性，但是，由于诸多复杂的因素影响，税收社会管理的作用还得不到充分的发挥。

（四）纳税人的纳税意识有待进一步提高，从纳税人心理分析，有接受税法教育自觉遵从税法的心理，也有迫于法律威严而不得不遵从税法规定和税收管理的心理。如何在加强税法宣传的基础上，不断强化税源监控、纳税评估、税务稽查等管理职能，变被动管理为主动管理，变整顿规范为管理服务，变矛盾冲突为征纳和谐，需要征纳双方的共同努力。

二、建议应对措施

全面贯彻总局提出的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”24字方针，加强业务培训，提高队伍整体业务素质，采取科学的管理方法，充分发挥税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查的联动管理职能，内外并举，标本兼治，全面提高企业所得税管理质量和水平。

（一）强化税收法制宣传。一要认真组织开展税法知识宣传普及工作。税收宣传是各级税务机关的一项重要工作职责，西方国家一条成功的经验是在税收法律草拟之后，就开展深入的宣传工作，引导社会公众广泛参与，充分听取各方面的意见和建议，完善税法、宣传税法。税收立法意图、实施方案细则只有被广大纳税人所理解、了解、掌握，自觉遵从税法才有可能。宣传对象要兼具广泛性，注重针对性，宣传对象要从企业财务人员逐步扩大到企业法人和经营管理层，强化企业决策管理层对税收的遵从意识和筹划能力；宣传时机要注重及时性，从纳税人经营之初就深入宣传相关税收法律法规，帮助纳税人明了税收的目的、意义、规定以及违法的责任和后果，明了税收行为界止，正确地维护自身合法权益；宣传方法要注重多样性，既要集中搞好的税法宣传月活动，也要抓好日常形式多样的宣传工作；宣传内容要注重全面、突出重点，在全面宣传税法的基础上，对重大税收政策调整，要结合不同纳税人的生产经营特点，开展个性化的税收宣传服务。二要坚持不懈地抓好税收咨询解读工作。从税收工作实践来看，基层处于税收工作的第一线，基层税务分局的税收咨询解读日制度在宣传普及税法工作中发挥着不可或缺的作用，辐射面更广，实效性更强。要加大对企业财务人员的日常培训力度，定期举办企业所得税知识培训班，对企业所得税政策法规和相关税收政策法规进行系统的辅导，帮助企业财务人员熟练掌握企业所得税知识和操作流程，切实提高办税能力。三要积极开展各级领导干部重点税源企业税收服务性调研工作，提高税收宣传的层次和水平，向纳税人提出有针对性的税收管理建议。

（二）强化税源基础管理。一要全面加强纳税人户籍管理。要认真核查纳税人申报登记信息，扎实推进税收管理员日常工作“有形化”管理，加大实地核查的频率和力度，严密监控纳税人的生产经营过程，完善纳税人“一户式”管理台账；要加强日常管理与汇算清缴的工作衔接，对涉及企业所得税的众多纳税调整事项，防止平时无暇顾及，汇算清缴时集中处理，人为加大汇算清缴的工作量和难度；要加强国税、工商、地税部门之间的工作协作与配合，防止税收漏征漏管现象；要加强国税、地税之间的工作联系和沟通，防止因税务机关之间政策理解上的差异，导致税收管辖权上的争议，尤其是推行核定征收企业所得税的中小纳税企业，要统一核定征收率标准，防止因税务机关之间执行政策尺度不一，导致少数纳税人人为地选择主管税务机关，以税收上的投机行为，谋求不正当的税收利益。二要全面加强对纳税人的财务管理。企业所得税的应纳税所得额涉及纳税人的收入、成本、费用、财务成果等生产经营各方面，业务处理涉及税法、会计法、会计制度、财务管理等相关法律、制度、政策，要规范纳税人的财务管理制度和财务核算办法，统一掌握政策、执行尺度和标准，确保各项企业所得税政策得到及时、准确的贯彻和实施。三要全面提高税收信息化管理水平。要大力推进企业所得税网上申报，有效解决纳税报表复杂，申报难度和工作量较大的难题；要加强基础征管数据的采集，统一采集项目、统一录入规范、统一审核要求、统一储存管理，提高基础数据信息采集的真实性、完备性、及时性和准确性；要着力提高数据增值利用水平，充分利用税收监控决策系统模块功能，组合查询企业申报表，计算分行业的指标平均值，掌握分地区、分经济类型、分行业性质的所得税税源情况，从中找出本地区企业所得税征管的薄弱环节，提高税收管理的针对性和实效性。

（三）强化税源分类管理。推行企业所得税分类管理是解决现阶段税收专业管理力量不足矛盾的现实选择，是逐步提高企业所得税管理科学化、专业化和精细化水平的内在要求。一要提高纳税人行业分类的科学性。要按照企业经营规模大小、财务制度健全与否、纳税信用等级高低等标准，进行行业合理分类并采取有针对性的管理方式。对财务制度健全、经营规范、纳税信用等级高的企业，着重加强企业所得税的日常管理和案头分析评估，可以合并征期有选择地开展汇算清缴检查工作；对少数经营规模大，但账证不够健全、纳税信用等级中等的企业，着重加强日常申报辅导工作力度，提高企业纳税申报的准确性；对账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时做好企业所得税核定征收工作；对长期亏损、微利申报，且长亏不倒企业，要实施重点管理，作为纳税评估和检查的重点对象，分阶段分析其亏损的真实原因，加大纳税评估和税务检查力度。二要提高重点税源行业和企业税源管理的全面性。要以企业生产经营规模、税收收入贡献水平和业务复杂程度为主要标准，确定推进重点管理的税源行业和企业。在属地管理的基础上，突破地域界限，实行重点税源企业由重点人员管理，重点税源行业由专业队伍管理。推进分层分级管理，建立市局、县级局、责任区税收管理员三级管理监控网络，明确各自的纳税事项管理工作重点；加强季度预缴申报管理，要推进“两税”联动管理，分析纳税人当期各项收入、成本、费用与历史状况相比是否有较大波动，与同行业、同类型企业相比是否处于合理预警区间，收入和成本、费用之间是否符合配比原则，实行预警指标监控，对预缴率进行考核；加强日常评估和检查，要突出加强连续两年以上亏损企业、享受优惠政策到期企业、汇总纳税成员企业、历年税务检查中问题较多的企业、财务管理混乱和汇缴申报质量较差企业的汇算清缴检查，剖析原因，力求突破。三要提高企业所得税核定征收企业税收管理的可控性。企业所得税核定征收，管理简便、操作简单，且可保证稳定的税收收入，要切实防止仅仅依据企业的销售收入，随意扩大核定征收范围，也要防止一核了事，放松对纳税人销售收入的日常管理，导致税收的隐性流失。要严格认定标准，严格按照总局《企业所得税核定征收办法》规定的对纳税人采取核定征收方式征收的6种情形进行鉴定和确认；要合理确定核定征收的应税所得率，对某些利润率较高、效益较好的行业和企业，对其定率或定额要比照或参照同类或类似行业查账征收户的利润和税负水平从高进行核定，防止少数暴利行业和企业主动选择核定征收管理，规避正常税收管理；要把从源头上控制企业销售收入作为核定征收管理的重点，综合运用各类产量配比控制办法，通过控制企业产量来控制企业销售收入，加强发票管理，以票控税。要强化对非增值税纳税人的企业所得税管理，建立起与地税部门畅通的纳税人营业收入信息共享渠道，加强非增值税纳税人营业税收入申报数据与企业所得税收入申报数据间的分析比对，提升税收管理质效。

（四）强化行业专业管理。一要加强税收管理专业化队伍建设。在县级国税局职能科室要设立专职管理岗位，配备精干人员专司企业所得税管理工作，完善岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程；要科学调配专业管理人员，抽调一批熟练掌握税收基础业务和财务会计知识的人员，主要负责企业所得税管理工作。要创新培训形式和方法，根据不同岗位工作要求和干部的业务熟练程度，分层次进行企业所得税专业知识培训，对基层管理人员要加强申报表审核和CTAIS２.0系统企业所得税相关业务操作培训，提高管理能力；对业务骨干要深入开展税法、财会知识，税法与会计准则差异以及经济、法律、统计等相关知识的培训。二要提高企业所得税汇算清缴工作水平。汇算清缴是企业所得税管理的重要环节，起着宣传税法知识，堵塞管理漏洞，防范税源流失，检验日常管理质量，打击税收违法犯罪等多重作用。各级税务机关要高度重视、精心组织各企业所得税汇算清缴工作。要加强对纳税申报的税收管理，纳税人企业所得税纳税申报是汇算清缴的关键程序，基层税务机关要采取集中讲解与个别辅导相结合的办法，帮助纳税人提高汇算清缴申报的全面性和准确性；要认真组织申报审核，充分运用汇缴审核系统功能，逐级把关、分层审核，提高汇缴审核质量和效率；要加大汇缴检查力度，对纳税人各项申报资料及时进行归集整理,认真分析、筛选、确定检查对象，要将税源大户、零申报或申报无纳税调整的纳税人、连续亏损或亏损数额大的企业、各期利润水平波动大及申报额变动大的企业、历年检查中问题较多的企业列为检查重点，组织分行业检查工作小组，突出重点税源企业或者行业内典型企业，排查问题，积累经验，迅速推进行业检查工作。三要加强企业所得税纳税评估数据模型的研究和建立。要认真细致地做好行业基础信息资料及纳税评估专用数据的采集，对重点税源企业要建立和完善企业主要财务税收指标及主要产品的能耗、物耗指标等，建立分行业税负预警值评估体系，为案头税收分析提供依据。一方面，对重点税源行业实行指标模型监控，不断完善行业平均利润率、平均税负、平均物耗能耗等指标体系，对比分析行业总体指标与纳税人个体指标之间的差异，具体分析企业相关税种纳税情况与其经营收入、实现利润等指标的对应关系，分析判断企业纳税申报的真实性；另一方面，对一般行业实行最低利润率预警监控，以投入产出、能耗、成本、费用等方法测定行业综合利润率，定期将测定数据与企业实际情况对照，对综合利润率存在较大偏差的纳税人，及时发出管理预警信息，提高基层税收管理的集约度和指向性。

（五）强化税源联动管理。一要不断强化企业所得税税源分析。税收分析是税收管理的“眼睛”，要通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“面”的扫描；通过分行业的分析，对税源进行“线”的剖析；通过对具体纳税户的评查，对税源进行“点”的挖掘。要依托税收征管信息系统、监控决策系统、数据发布平台等，进一步完善收入分析数据采集机制，不间断地统计分析分行业税收整体变化情况与经济发展的内在联系，注重分析税收政策、税收征管等因素对企业所得税税源变化的影响，提高收入分析的准确性和可靠性；要加强重点税源的分析监控，及时掌握重点税源行业和企业的生产经营变化情况，对一定时期内收入波动较大、增减变动异常企业要开展实时分析，从国家宏观调控政策、税收政策变化以及企业营销策略、产品市场需求、产品价格变动等方面，了解影响税收收入增减变化的具体因素，对纳税人申报纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现管理中存在的问题，提出指导性意见，防止收入大幅波动；要加大存在关联关系企业的分析监控，详尽占有企业关联关系情况，约束企业交易定价规则，定期收集企业的基本生产经营、主要产品利润率、投资状况，征免税、关联方企业等涉税信息，建立起内容翔实、数据准确的管理档案，防止少数纳税人人为调节利润，转移税收。二要提高纳税评估工作水平。要稳步推进增值税、企业所得税“两税联评”，进一步发挥税种综合管理效能，重点加强企业所得税税基与增值税税基相关性的分析，通过比对销售额和原材料、水电气等物耗能耗指标，做好流转税、企业所得税相关信息的比对，以验证企业纳税申报信息的可靠性、真实性和匹配性；要加强对长期微利、连续亏损、成本费用占比较大企业的评估力度，加强同行业或类似行业核率征收企业的税负水平与查账征收企业税负率的直接比对分析，对查账征收企业税负率达不到同行业或类似行业核率征收企业税负水平的，要加大监控、评估力度。对纳税评估过程中发现的符合移送条件的税收违法案件，要严格按照规定的程序和办法，及时移送稽查立案查处，切实防止以查代罚，以税务行政处理替代税务司法处罚，弱化税收执法的刚性。三要不断提高社会综合治税工作水平。税收专业管理与社会协护税管理相结合是税收管理的一条重要原则。要重点加强国、地税的沟通与协作，加强涉税信息资源共享，消灭“盲区”，平添“真空”；要在各级地方政府的统一领导下，建立工商、银行、海关、交通、质监等部门的信息交换平台，最大限度地占有各类第三方经济信息，加大与税收的关联分析；要充分发挥社会中介机构的作用，提高各类鉴证的合法性、真实性，对出具不实、虚假鉴证报告的中介机构、代理人和相关纳税人，要依法予以相应的责任追究。