2010年会计从业资格考试财经法规重点精讲

第一篇：2010年会计从业资格考试财经法规重点精讲

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成考点一 会计法律制度的概念

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度以及地方性会计法规。它是调整会计关系的法律规范。

(一)定义要点

1.制定人?国家权力机关和行政机关

2.制定的什么? 各种会计规范性文件的总称

3.调整对象?(判断)会计关系

4.区分会计法律制度与会计法律。

(二)会计关系(判断)

会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。

考点二 会计法律制度的构成(四个层次)(注意简答、多选)

会计法律制度的构成是指国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。它们构成了我国会计从业人员必须遵守的职业纪律和规范。

目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。其基本构成如下：

(一)会计法律

会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

1.制定主体：国家权力机关——全国人民代表大会及其常委会

2.范围：1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》。和《中华人民共和国注册会计师法》

3.会计法地位：会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

4.立法目的：规范会计行为，保证会计资料真实、完整。(填空)

根据《会计法》第一章第一条的规定，为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

会计行为：是指对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为，以及保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。

【例题·多选题】《会计法》的立法宗旨是()。

A.以立法“规范会计行为”

B.通过立法“保证会计资料真实、完整”

C.通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济收益”

D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序”

[答案]ABCD

(二)会计行政法规

会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

1.制定主体：国家行政机关——国务院，或国务院有关部门拟定经国务院批准发布

2.制定依据：《会计法》

3.范围：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》

(三)国家统一的会计制度(多选)

国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

1.会计部门规章

会计部门规章根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。2005年1月18日《会计师事务所审批和监督办法》

2001年2月20日《财政部门实施会计监督办法》

2005年1月22日《会计从业资格管理办法》

2006年2月15日《企业会计准则——基本准则》

2.会计规范性文件

会计规范性文件指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。

《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》;

2006年2月15日《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则;---2007年1月1日在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。2006年10月30日印发的《企业会计准则——应用指南》

《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》

(四)地方性会计法规

地方人大及其常委会与会计法律、会计行政法规不相抵触的情况下，制定的地方性会计法规。

【例题·案例】资料：A公司是一家上市公司，主要从事车辆生产。

请问：

(1)从2007年开始A公司应该适用什么会计准则或会计制度?该准则或制度的体系包含什么?

(2)2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》的基本内容有哪些?其地位如何?

[解析]

(1)A公司应适用《企业会计准则》。我国企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。

(2)《企业会计准则——基本准则》包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。

【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是()。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》

D.《企业会计制度》

[答案]A

【例题·单选题】《中华人民共和国会计法》属于()

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计规范性文件

[答案]A

【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是()。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.单位制定的内部监督制度

[答案]ABC

【例题·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。()

[答案]√

【例题·简答题】我国的法律制度有哪些层次?

[答案]我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

【例题·多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有()。

A.会计法

B.企业会计制度

C.总会计师条例

D.单位内部会计核算流程

[答案]ABC

【例题·判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。()

[答案]√

【例题·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。()

[答案]√

【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是()。

A.中华人民共和国会计法

B.会计从业资格管理办法

C.会计基础工作规范

D.企业财务会计报告条例

[答案]D

【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于()。

A.会计法规

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.会计规范性文件

[答案]B

【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有()。

A.企业会计准则

B.会计档案管理办法

C.会计从业资格管理办法

D.会计法

[答案]ABC

第二篇：2014年会计从业资格考试《财经法规》必备重点

2014年会计从业资格考试《财经法规》必备重点(1)

1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。

2.银行汇票的付款人为出票银行。

3.2006 年2月财政部发布了38项具体会计准则。

4.根据《会计法》的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000 元以上10 万元以下的罚款。

5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。

6.会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。

7.根据财政部《会计档案管理办法》规定，财务预算部属于会计档案范围。

8.根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。

9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。

10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。

12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。

13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。

14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督③以财政部门为主的政府监督。

15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有：

①外地常设机构住在地政府主管部门的批文;

②当地工商行政机关核发的营业执照正本;

③个体工商户营业执照正本。

16.出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项;付款日期属于相对记载事项。

17.行业发票适用于：①商业零售统一发票;②商业批发统一发票;③工业企业产品销售统一发票。

18.需要进行会计核算的经济业务事项有：①款项和有价证劵的收付;②财务的收发，增减和使用，③财务成果的计算和处理;④债权债务的发生和结算。

19.会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。

20.财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。

2014年会计从业资格考试《财经法规》必备重点(2)

21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。

22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。

23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核;b 会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记

24.罚款，吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。

25.会计人员应该遵循的原则有 A恪守信用，履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付

26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。

27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。

28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...29.根据《税收征收管理办法》的规定，税务人的停业期限不得超过一年。

30.会计机构，会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项应按照职权予以改正。

31.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知该单位自发出通知{30}日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

32.A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同;

B.代理记账机构为委托人编制财务会计报表在送报之前，应经代理机构负责人审阅盖章。

C.代理记账机构应至少有3 名持有会计证得专职人员。

33.一张原始凭证所列支出需要由两个单位共同负担时，保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他分割单位。

34.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务。

35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.36.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。

37.纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。

39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人(银行)不予受理。提示付款期限为自出票日起一个月.40.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通发票可也转账也可以支取现金。

2014年会计从业资格考试《财经法规》必备重点(3

41.现金支票不得背书转让。

42.A.临时离职需要接替的会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替，并办会计工作交接手续;

B.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替人员办理接替手续。

C.有价证劵的数量要与会计账簿记录一致，有价证劵面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接

D.公章，收据，空白支票，发票等必须交接清楚。

43.朱镕基2001 年的题词内容包括;①诚信为本②操守为重③坚持原则④不做假账。

44.会计技能：①提供会计信息的能力②会计实务的操作能力③职业判断能力④沟通交流能力。

45.客观公正：①真实可靠②如实反映③实事求是④不偏不倚。

46.会计职业道德具有A职业性B实践性C继承性D多样性。

47.质押背书是以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书，质押背书中，背书人为出质人，被背书人为质权人。

48.查账征收一般用于财务会计制度较为健全能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

49.在票据权利中，付款请求是第一顺序权利，主要票据权利。

50.企业申请自印的发票，一次印刷数量不能超过一年使用量。

51.《中华人民共和国会计法》规定，单位有关负责人在财务会计报告上签名并盖章。

52.根据《会计法》规定，担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称和3 年以上工作经验。

53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于(5日)内书面通知开户银行并提供有关证明。

54.税务机关按照一地一证得原则，核发《外出经营活动税收管理证明。

55.增值税专用发票只限于一般纳税人使用。

56.我国现行《税收征管办法》于2007年1 月1日起实行。

57.因违纪行为特别严重，被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得取得会计从业资格证书。

58.单位会计机构对会计档案立卷归档之后，可在保管1年后移交单位的会计档案管理机构。

59.根据《会计法》的规定，对随意会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可处3000以上50000以下罚款.60.《总会计师条例》属于国务院制定的财务会计行政法规。

2014年会计从业资格考试《财经法规》必备重点(4

61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。

62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。

63.销售粮食和食用植物油使用于增值税13%的低税率。

64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所，住所，经常居住地为付款地。

65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为;该银行单位的公章，其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。

66.临时存款账户和基本存款账户可以办理现金支付。

67.支票：A 单位和个人的各种款项都可以使用发票：B用于支取现金的发票不得背书转让：C支票的提示付款日期限自出票日起10 日内。

68.纳税人在申报办理税务登记时应该出示的文件资料有：A 工商营业执照或其他核准执业证件B 有关合同，章程和协议书。C组织机构统一代码证书。

69.需要办理税务注销登记的情形包括:A 从事生产经营的纳税人解散，撤销;B从事生产经营的纳税人住所，经营地点变动;C纳税人被吊销营业执照;D 从事生产经营的纳税人破产。

70.诚实守信：A 做老实人，说老实话，办老实事;B 言行一致，表里如一;C保守商业机密，不为利益所诱惑;D 公私分明，不贪不占。

71.会计职业道德教育形式有：A接受教育B自我教育

72.会计职业道德教是会计从业资格证书年检，会计执法检查，会计专业技术资格的考评聘用的重要参考

73.出票人签发空头支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5%但不低于1000 元的罚款。

74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。

75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收

76.会计人员办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕;尚未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

77.《企业会计准则》，《企业财务会计报告条例》，《总会计师条例》属于会计行政法规。

78.一般会计人员办理会计交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。

79.企业会计档案中‘财务报告’‘会计档案保管清册’‘会计档案销毁清册’需要永久保存，‘会计移交清册’不需要永久保存。

80.或有事项：A 未决诉讼B 商业票据背书转让C 商业票据贴现，不属于或有事项的是;计提固定资产折旧

81.货物批发零售年应税销售额在180 万以下的是小规模纳税额。

82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。

83.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。

票据权利的第二顺序权利是追索权。

第三篇：2012年最新会计从业资格考试《财经法规》重点

2012年会计从业资格考试重点

一、会计第一等式：资产=负债+所有者权益

二、会计两个基本职能：核算、监督

三、会计工作三个循环：凭证、账簿、报表

财经法规和职业道德 四、四个基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设 五、五大类科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 六、六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

七、会计核算的七个方法：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。

八、会计核算八原则：真实性原则（客观性原则）、相关性原则、明晰性原则（清晰性原则）、可比性原则（一贯性原则、一致性原则）、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。

第一章 会计法律制度

会计法律------由全国人民代表大会制定

我国会计法律制度主要包括 会计行政法规-----由国务院制定

国家统一的会计制度----由国务院财政部门制定 会计地方性法规-----由地方财政部门制定

会计法律包括：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》 会计法颁布于1985年，1999.10.31修订重新发布、2000.7.1施行 注册会计师法颁布于1993年

会计行政法规包括：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 会计部门规章：一个准则多个办法、《企业会计准则---基本准则》

《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》

《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》

《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》

会计规范性文件：二个办法、《企业会计准则第1号---存货》、《小企业会计制度》

《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》

《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作者表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》

会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济

关系。

会计工作：统一指导、分级管理。

会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是会计监管的重要标准和尺度，是保证会 计信息质量，维护社会主义市场经济秩序的重要保证，包括：企业事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准。会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，其它部门或地方没有权力制定。

会计从业资格

会计市场准入管理 会计师事务所的设立 代理记账机构的设立 会计市场管理

过程的监管 会计市场退出管理

会计用品市场：软件、资料、用具

会计市场

会计中介机构服务市场：会计师事务所、会计代理记账（条件：3名以上人员）

1.会计从业资格考试评价

2.会计专业技术资格考试评价

会计专业人才评价 3.注册会计师考试评价 4.会计领军（后备）人才评价 5.对先进会计工作者的表彰

中国会计学会创建于1980年是财政部所属，由全国会计领域种类专业组织，以及会计理论界、实务界 会计工作者自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。

单位会计工作管理：财政部门对会计工作的管理是一种社会管理活动，单位作为法人独立进行的会计 核算属于单位内部的管理活动。

单位负责人是指单位法定代表有或者法律、行政法规规定代表单位进行使职权的主要负责人。会计人员的选拔任用由所在单位具体负责： 1.从事会计工作人员必须取得会计从业资格证书

2.会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律，法规规章和国家统一会计制度 遵守职业道德。

3.担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资 格或者从事会计工作三年以上的经历。

4.大、中型企业，事业单位，业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师，总会计师由 具有会计师以上专业技术资格的人员担任。

5.设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

6.各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务表 彰、奖励的重要考核依据。

会计核算依据的基本要求：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。会计资料的基本要求：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的 会计制度的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证，会计账簿及其他会计资料，不得提供 虚假的财务会计报告。

会计电算化的基本要求：使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

会计工作管理体制规定了中央、地方、部门单位在各自方面对会计工作的管理范围，权限职责及其相 互关系。

国务院财政部门主管全国的会计工作。

会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是会计监管的重要标准和尺度，是保证会 计信息质量，维护社会主义市场经济秩序的重要保证。

会计准则制度及相关标准规范包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会

计信息化标准

注册会计师审计在经济活动中起鉴证作用，其目的是增强相关利益方对鉴证对象的信任程度。我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格 从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任 会计师事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后，最后连续五年在会计师事务所从事审 主业务的经历。

我国目前具有证券期货相关业务资格的会计师事务所58家。

会计法规定应当依法设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账 机构办理储业务。

代理记账机构申请条件：3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员选拔，评价会计人才是财政 部门的重要职责。

继续教育时间不得少于24小时。

行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。

中国会计学会主要职责：组织协调全国会计科研力量，开展学术交流，促进成果推广运用，研究教育

改革，开展服务工作，人才培养，开展学术交流与合作。

《会计法》对会计电算化作出了两方面规定：一是用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软 件必须符合国家统一的会计制度的规定。

二是电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。

会计凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭 证上更正，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

财政部门对会计工作的管理是一种社会管理活动，单位作为法人独立进行的会计核算属于单位内部的 管理活动

单位负责人是指单位法定代表有或者法律，行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

《会计法》规定各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账 簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，以实际发生的 经济业务事项为依据进行会计核算是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质量的关键。伪造、变造会计凭证，编制虚假财务会计报告是一种严重的会计违法行为，要承担相应的法律责任 根据《会计法》的规定，会计凭证：

1.办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核对不真实，不合法的 原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，并要求按 国家统一的会计制度的规定更正、补充。

3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料的编制。

会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节，是编制财务会计报告检查，分析和控制 单位经济活动的重要依据。根据《会计法》的规定，会计账簿：

1.各单位必须依法设置会计账簿并保证其真实完整

2.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算不得违反《会计法》 私会计账簿进行登记、核算。

3.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据

4.各单位应当定期将会计账簿记录与实物，款项及有资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项 的实有数额相符，会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符，会计账簿之间相对应的记录相符，会计 账簿记录与会计报表的有关内容相符。

《会计法》第十五条规定：会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律，行 政法规和国家统一的会计制度的规定，会计账簿包括，总账，明细账，日记账和其他辅助性账簿。账簿中书定的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距二分之一。

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现 金流量等会计信息文件。

财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名并 盖章，设置总会计师的单位还需由总会计师签名并盖章，单位负责人应当保证财务会计报告真实完整 财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

会计报表附表：1.国家统一的会计制度规定应当对外报表的会计报表附表

2.公司、企业根据内部经营管理需要编制的会计报表附表、此类报表不对外报送。

需要对外报送的会计报表附表为“应交增值税明细表”

附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。小企业会计报表附注至少应披露如下内容： 1.主要会计政策和会计估计及其变更的说明 2.会计政策变更的内容和理由

财务会计报告的提供对象应当符合法定要求。

编制财务会计报告是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实完整会计资料的重要环节 1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料的编制

2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人会计机构负责人（会计主管人员）签名盖 章，设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章，单位负责人应当保证财务会计报告真实完整

3.会计估计变更的内容和理由 3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 4.财务会计报告应当按照规定的对象，期限提供给有关方面

会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据，利用会计档案对于总结经济工作经验，指 导经济管理和事业管理，查证违法违纪问题，防止贪污舞弊行为等有重要作用

会计自公历1月1日起到12月31日止，会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的 货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算人民币 各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更，确有必要变更的，应当按照国家统一 的会计制度规定变更，并将变更的原因，情况及影响在财务会计报告中说明。财务核对及财产清查应：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。

内部监督

会计监督 外部监督：政府监督、社会监督

我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系，单位内部会计 监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，单位的经济活动是单位内部会计监督的对象。单位内部会计监督制度应当符合以下基本要求： 1.会计事项相关人员的职责权限应当明确 2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 3.财产清查的范围，期限和组织程序应当明确 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

对不真实不合法的原始凭证不予受理，对弄虚作假严重违法的原始凭证在不予受理的同时，应 当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正补充。

会计机构会计人员对伪造，变造故意毁灭会计账簿或账外设账行为，应当制止和纠正，制止和纠正无 效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益 的对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元 以上二十万以下罚金。

账实、账款、账证，账账与账表相符是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施。实施内部控制应遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则 实施内部控制的关键要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

政府监督是指政府有关部门依据法律，行政法规的规定和部门的职责权责，对有关单位的会计行为，会计资料所进行的监督检查。

财政部门是《会计法》的执法主体是会计工作政府监督的实施主体。会计监督检查的对象是会计行为。

财政部门会计监督检查的主要内容：1.对单位依法设置会计账簿的检查

2.对单位会计资料真实性、完整性的检查 3.对单位会计核算情况的检查

4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计，鉴证 的一种监督制度

社会监督的对象是单位的经济活动

以注册会计师为主体的社会监督与政府监督同属外部监督二者的区别在于：

1.实施监督的主体不同 2.监督行为的性质不同 3.监督行为成本不同 4.监督结果效力不同 注册会计师审计和内部审计之间的区别在于：

1.审计独立性不同 2.审计方式不同 3.审计的职责和作用不同 会计师事务所的业务范围：1.审查企业账务会计报告，出具审计报告

2.验证企业资本出具验资报告

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具相关报告 4.法律行政法规定的其他审计业务

会计机构是各单位办理会计事务的职能机构是承办单位会计业务事项的具体部门，会计人员是单位直 接从事会计工作的人员。

一个单位是否单独设置会计机构往往取决于以下几个因素： 1.单位规模的大小

2.经济业务和财务收支的繁简

主管会计工作的机构 业务主管部门的会计机构 单位的会计机构

3.经营管理的要求

我国会计机构

《会计法》规定担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专 业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

总会计师是单位领导成员协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职

代理记账是一种会计中介服务，是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。代理记账机构主要包括代理记账公司，会计师事务所，具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构 委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从 业资格证书，会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。

负刑事责任的人员，不得或重新取得证书，被吊销会计从业资格证书5年内不得重新取得会计从业资格 证书。

会计从业资格不实行全国统一考试。

会计从业资格证书管理：上岗注册登记----90日内

调转登记----90日

会计人员继续教育三个特点：针对性、适应性、灵活性

继续教育的内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级

会计专业职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员

离岗备案---6个月 变更登记

初级资格--助理会计师、会计员

会计专业技术资格 中级资格--会计师 实施全国统一考试制度

高级资格--高级会计师---实行考试与评审相结合制度

会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人

出纳人员得兼管稽核，会计档案保管和收入，费用，债权债务账目的登记工作，档案管理部门的人员 管理会计档案，不属于会计岗位。

会计人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续。

移交人员因病不能或者其他特殊原因不能亲自移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代 办移交，但委托人应当对所移交的资料真实性和完整性承担法律责任。会计人员未与接管人员或者代理人员办清工作交接手续的，不得调动或者离职。交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕

尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔金额后加盖经办人员印章 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 编制移交清册，列明应当移交的会计资料和物品等

会计机构负责人，会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作，重大财务

收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题应当写出书面材料。移交点收：库存现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交

会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料必须完整无缺

银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相

符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符，对重要物要实在盘点 对余额较大的往来账户要与往来单位个人核对。

移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚

移交人员从事会计电算化工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人，会计主管人员负责监交

会计机构负责人，会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管

单位可以派人会同监交。

移交清册应填制一式三份：交接双方各执一份，存档一份。

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常可分不刑事责任，民事责任 行政责任 行政责任：行政处罚、行政处分

根据《会计法》规定，违法会计行为（不设置会计账簿）应承担法律责任： 1.责令限期改正

2.给予行政处分

3.吊销会计从业资格证书

4.罚款---对单位3000元以上5万无以下，对直接负责人处2000元以上2万元以下 5.追究刑事责任

附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收账产 主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

管制最高不得超过3提，拘役最高不得超过1年，有期徒刑最高不得超过20年，如果数罪中有判处附加 加刑的，附加刑仍须执行。其他会计违法行为的法律责任：对单位处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责的主管人处3000 元以上5万无以下罚款。

隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任：对单位处5000元以上10万元以下，对直接负责人 处3000元以上5万元以下。

对编制虚假财务会计报告或隐匿销毁依法保存资料处5000元以上5万元以下罚款。

第二章 支付结算法律制度

银行是支付结算和资金清算的中介机构

支付结算的特征：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行

支付结算是一种要式行为。支付结算的发生取决于委托人的意志

支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 支付结算必须依法进行

支付结算是指单位俱在社会经济活动中使用根据，信用卡和汇兑，托收承付，委托收款等结算方式进 行货币给付及其资金清算的行为。票据和结算凭证是办理支付结算的工具

单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据，凭证和统一规定的 结算凭证，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效，未使用中国人民银行统一规定 格式的结算凭证，银行不予受理。

中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。

支付结算体系是金融体系的重要组成部分，是支持经济运行和维护金融稳定的重要基础，其主要功能 是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算的基本原则：恪守信用、履约付款

谁的钱进谁的账，由谁支配

银行不垫款---银行不以在结算过程中为其垫付资金

单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类。

我国目前的使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式 三票一卡：汇票、本票、支票、信用卡

结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、电子支付。

以汇兑、托收承付和委托收款为主的结算方式在我国经济活动中发挥了结算主渠道的作用。1988年建立了以汇票、本票和支票为主体的结算制度，1996年1月1日起开始实施 《票据法》是我国支付结算发展史上的一个重要里程碑。

信用卡成为我国个人使用频繁的支付工具，在我国小额支付中占据主导地位。票据与汇兑在我国大额支付中占据主导地位。

支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款，电子支付等结算方式。

《票据法》《票据管理实施办法》1997年6月23日国务院批准，同年8月21日由中国人民银行发布并于 同年10月1日施行。

《支付结算办法》1997年9月19日由中国人民银行发布同年12月1日施行。《电子支付指引（第一号）》2005年10月26日由中国人民银行公布实施。办理支付结算的具体要求：

1.单位个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立使用账户。《人民币银行结算账户管理办法》2003年9月1日施行。

2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3.填写票据和结算凭证的基本要求。

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错漏，防止涂改。5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项，应当真实不得伪造，变造

银行单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据。

票据和结算凭证是银行单位和个人据以记账的会计凭证是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明 填写票据的基本要求：

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写

2.中文大写金额数字到“元”为止的，应在后面写“整”字或“正”字

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求 进行书写。

5.小写金额数字前，均应填写人民币符号“￥”，不能连写分辨不清 6.票据出票日期必须使用中文大写。--例：10月20日--零壹拾月零贰拾日 7.票据出票日期使用小写填写银行不予受理

出票金额，出票签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明 单位可用现金支付的款项：1.支付职工工资、津贴

2.支付个人劳务报酬

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金 4.支付各种劳保，福利费用以及国家规定的个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费

7.结算起点以下的零星支出---结算起点1000元，调整由中国人民银行确定，报国务院备案

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

限额由开户行根据单位的实际需要核定一般按照单位3-5天的日常零星开支所需确定，交通不便，边 远地区可按多于5天，但不得超过15天日常零星开支的需要确定。

经核定的库存现金限额开户单位必须严格遵守，需要增加或者减少库存现金限额的应当向开户银行提 出申请由开户银行核定。

各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目应当日清月结，账款相符。对现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。财政部印发了《内部会计控制规范--货币资金（试行）》财会（2001）41号。

单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员并，根据 单位具体情况进行岗位轮换。

单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追求制度防范贪污，侵占挪 用货币资金等行为。

办理货币资金支付业务：支付申请---支付审批---支付复核---办理支付 《人民币银行结算账户管理办法》中国人民银行、2003.4.10公布 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》中国人民银行、2005.1.19公布

个体工商户凭营业执照以字号工经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

单位银行结算账户 个人银行结算账户 按存款人不同

基本存款账户----日常转账，现

金收付

银行结算账户 按用途不同 一般存款账户----借款和其他结算需要

专用存款账户----特定用途资金专项管理

临时存款账户----临时需要并在规定期限内使用

本地银行结算账户

按开户地

异地银行结算账户

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。银行结算账户在使用过程中应当注意：

1.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务，但注册验资 的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。2.银行应按规定与存款人核对账务

3.存款人不得出租，出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用

4.存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可 自开立之日起办理付款业务。5.法律法规规定的其他事项，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户

银行应建立存款人预留签章卡片并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。开立银行结算账户应当注意的问题： 1.存款人的预留签章

2.账户名称存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称一致性。3.注册验资资金或增资验资资金的退还 4.银行结算账户的信息查询。

存款人更改名称不改账号，单位法定代表人主要负责人住址以及其他开户资料发生变更时，应5个工作 日内向银行提供变更申请及证明

银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。银行结算账户撤销的手续办理：

存款人（5个工作日）开户银行提出撤销申请，撤销结算（2个工作日）通知存款人，其他银行结算 账户自收到通知2个工作日内通知存款人，存款人自收到通知3个工作日内办理其他银行办理结算账户 撤销，存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本 存款账户，还应当出具“已开立银行结算账户清单”

银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的应当在2个工作日内办理撤销手续 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账 户。

中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核。存款人只能在银行开立的一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为 前提。

基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收支，一般存款账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。

开立的一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。

一般存款账户于开户之日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，自开立一般存款账户之日起3 个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款 账户管理。

单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现 金，业务支出账户除从其基本存款账户拔入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的 规定办理。

同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。加强银行结算账户的管理是维护正常结算秩序的基础，是加强信贷，结算监督和现金管理的重要措施 之一。

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立，使用变更和撤销进行检 查监督。

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

对违反规定，伪造、变造证明违反不及时撤销，对非经营性的存款人给予警告并处于1000元罚款，对 经营性存款人，给予警告并处于1万元以上3万元以下罚款，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任 存款人在使用银行结算账户过程中，将单位款项转入个人银行结算账户，违反规定支取现金，利用开 立银行结算账户逃废银行债务，出租出借银行结算账户，从基本账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户，对非经营性存款人，给予警告并处以1000元罚款，对经 营性的存款人，给予警告并处于5000元以上3万元以下的罚款。

存款人的法定代表人或主要负责人，存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银 行的，给予警告并处于1000元的罚款。

存款人违反规定，伪造，变造，私自印制开户登记的，属非经营性的处1000元罚款，属经营性的处1万 元以上3万元以下罚款，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

银行在银行结算账户的开立过程，为存款人多头开立银行结算账户，明知是单位资金而允许以自然人 名称开立账户存储，处5万元以上30万元以下的罚款。

银行在银行结算账户的使用中，对违反规定的处5000元以上3万元以下罚款。

票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支 付一定金额的有价证券。

票据的特征：1.票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得 票据上规定的金额。

2.票据中涉及出票人，付款人，收款人或持票人。

3.票据所表示的权利与票据不可分离，票据权利的产生，转移和行使等均以票据的存在为前提。4.票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺

5.票据出票人作出的付款承诺是无条件的，不管是否发生或不发生某些事情或某些行为，付款人都必 须到期支付规定的款项。以背书转让的汇票背书应连续。

《票据法》规定票据种类：汇票、本票、支票 汇票分为银行汇票、商业汇票

我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 付款时间分类：即期票据、远期票据

支票基本当事人：出票人、付款人、收款人。本票即银行本票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。

支票、汇票与本票相比的特点： 1.以银行或者其他金融机构作为付款人

支票的有效期为10天，银行在见票的当天将票款支付给收款人。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。

转账支票只能用于转账，不能支取现金。2.见票即付

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两和平等线为划线支票，划线支 票只能用于转账，不得支取现金。支票绝对记载事项：1.表明“支票”字样

3.确定的金额 5.出票日期

支票的金额，收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。支票的相对记载事项：付款地、出票地

出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的，为空头支票，《票据法》明确禁止 签发空头支票。

2.无条件支付的委托 4.付款人名称 6.出票人签章 支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印章不符的支票。

出票的效力：1.出票人必须在付款人处存人足够可处分的资金，以保证支票票款的支付。2.当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。支票属于见票即付的票据，没有到期日的规定。

《票据法》明确规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期，另行记载付 款日期的，该记载无效。

支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行 另行规定。

存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符，存款 账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

签发空头支票，签章与预留银行签章不符，支付密码错误的支票，银行应予以退票并按票面金额处以 5%，但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。

汇票分为：银行汇票、商业汇票 商业汇票的付款人为承兑人。

商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。银行承兑汇票的出票人必须具备的条件： 1.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 2.与承兑银行具有真实的委托付款关系

3.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源

商业汇票的绝对记载事项：1.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 2.汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所，住所或者经常居住地为付款地。3.汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所，依据或者经常居住地为出票地。个人不能使用商业汇票。

收款人享有依法转让票据的权利。

承兑是汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑，汇票是一种出票人委托他人付款的委付证券。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。承兑的程序：提款承兑、承兑成立。

根据我国目前使用的银行承兑汇票和商业承兑汇票来看，都必须提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

付款人对向其提款承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。汇票上记载承兑的事项包括承兑文句、承兑日期、承兑人签章。

银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。持票人只有在法定期限内为付款提示的才产生法律效力。见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提款付款。

定日付款，出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。付款提示的当事人包括提示人和受提示人。

出票是以创设票据权利为目的的票据行为。商业汇票包括：商业承兑汇票、银行承兑汇票 银行承兑汇票的受提示人是承兑银行，因银行之间建立联行结算代理关系的，该代理付款银行也是受 提示人。

汇票转让只能采用背书的方式，而不能仅凭单纯交付方式，否则就不产生票据转让的效力。背书不得记载的内容：1.附有条件的背书

2.部分背书

将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。

被拒绝承兑，被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让，背书转让的，背书人应当承担连带责任。

按对象不同：单位卡、个人卡 按信誉等级：白金卡、金卡、普通卡

信用卡 按币种不同：人民币卡、双币种卡 按信息载体不同：磁条卡、芯片卡

按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡。

严禁将单位的款项存入个人卡账户。

单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算。

单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但一律不得透支不得支取现金。

准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。同一持卡人单笔透支发生额单位卡不得超过5万元人同币（含等值外币），个人卡不得超过2万元人民 币（含等值外币）。

单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%，无综合授信额度可参照的单位，期透支额不得超 过10万元人民币（含等值外币）。免息还款期最长为60天。

贷记卡持卡人支取现金，准贷记卡透支，不享受上述免息还款期和最低还款额待遇。对未偿还款额部分收取5%滞纳金和超限费。

透支利率为日利率万分之五，贷记卡按月收复利、准贷记卡按月计收单利。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为：信汇、电汇

转汇的收款人必须是原收款人，原汇入银行必须在信、电汇凭证上加盖“转汇”戳记。转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。

汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

第三章 税收法律制度

税收是国家为实现国家职能凭藉政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配 方式，税收具有组织收入，调节经济维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式

2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用

4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

税收具有强制性，无偿性和固定性，按年、按季、按月征收，税收源泉十分广泛。国家政权税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。

流转税：商品流转额、非商品流转额

按征税对象 所得税、账产税、行为税、资源税

税收的分类 按征收管理的分工体系：工商税类、关税类

按税收的征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 按计税标准的不同：从价税、从量税

复合税

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

按功能作用不同：税收实体法、税收程序法

按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国家税法、外国税法

税法的分类 按税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 税法最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率 增值税的征税人是税务机关、关税的征税人是海关 制定税目的基本方法：列举法、概括法。

比例税率

税率是计算税额的尺度。

税率 定额税率

累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率

计税依据：从价计征、从量计征、复合计征。

《营业税暂行条例》规定，按期纳税的起征点为月营业额200元至800元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。

对纳税人偷税由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下 的罚款。

增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国从2009年1月1日全面实行消费型增值税

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额或当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率

销售额=含税销售额/（1+税率）

增值税率为17% 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13% 的扣除率计算进项税额。

小规模纳税人增值税征收率一律为3%，征收率的调整由国务院决定。

增值税、消费税的纳税期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度。纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理，该项出口货物的退税。消费税分为：一般消费税，特别消费税

消费税计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。

粮食白酒税率为20%、摩托车根据气缸容量税率为3%～10%、小汽车根据汽缸容量其税率从1%～40% 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。

加工和修理修配劳务属于增值税征收范围，因此不属于营业税的应税劳务，单位或个体经营者聘用的 员工为本单位或雇用提供的劳务也不属于营业税的应税劳务。交通运输业、建筑业、邮电通信业，文化体育业的税率为3% 服务业转让无形资产，销售不动产的税率为5% 金融保险业的税率为5%，娱乐业的税率为5%～20%。营业税的计税依据是营业额。

营业税纳税期限为5日、10日、15日、1个月或1个季度。

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过《中华人民共和国企业所得税法》 企业所得税实行比例税率

企业应当纳税所得额的计算，应当以权责发生制为原则。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损 亏损弥补最长不得超过5年。

企业所得税的纳税自公历1月1日起至12月31日止

按月或按季预缴的应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 表预缴税款，依法缴纳的企业所得税，以人民币计算。

个人所得税税率：工资、薪金所得适用5%至45%的超额累进税率。

个体工商记，个人独资企业和合伙企业经营所得，承包经营，承租所得适用5%至35%的超额累进税率。稿酬所得，适用比例税率为20%，实际为14%，20%*(1-30%)劳务报酬所得适用比例税率20%，一次收入畸高的实行加成征收，超过20000-50000元加征五成，超过 5万元，加征十成。

劳动报酬所得实际上适用20%、30%、40%三级超额累进税率。

其他所得，股息、红利，财产租赁、财产转让特许权使用费，适用比例税率，其税率一般为20%。个人所得税征收管理:自行申报、代扣代缴。

税收征管包括税务登记，发票管理，纳税申报，税款征收，税务检查和法律责任等环节。

纳税人自营业执照之日起30日内向税务机关申报后，30日内审核完毕，对不符合规定的不予登记，但 应在30日内予以短答复。

发票管理的主体是税务机关负责对发票的印制，领购、使用、保管，检查及违法处理的全过程进行筹 划，组织，监督，控制。

发票的种类：增值税：第一联：存根联、第二联：发票联、第三联：税款抵扣联，第四联：记账联 普通发票：行业发票、专用发票，第一联:存根联，第二联：发票联，第三联：记账联。专业发票：手写发票、电脑发票、定额发票 已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年。

纳税申请：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式

我国税务系统实行的是以纳税申报为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新型税收征 管模式，表现为双向的税务管理形式。

税款征收：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托征收、其他方式

注销登记15日内。税务代理的特点：中介性，法定性，自愿性，公正性。一个税务师只能加入一个税务代理机构。

税务检查的形式包括重点检查，分类计划检查，集中性检查，临时性检查，专项检查。税收违法行为承担法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任。行政处罚的种类：责令限期改正、罚款、没收财产、停止出口退税权

收缴未用发票和暂停供应发票。

第四章 财政法律制度

预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律。行政法规和相关规章制 度，我国预算制度由《预算法》《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。《预算法》第八届全国人民代表大会第二次会议通过，1995年1月1日施行，共11章79条，是我国第一 部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据，是财政 法的核心。

《预算法实施条例》国务院、1995年11月22日颁布、共8章79条 预算法的主要内容：1.预算管理体制方面的规定

2.预算管理程序方面的规定 3.预算监督方面的规定

国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和 宏观调控的重要手段。

我国的预算收入采取税收等形式，是社会主义经济内部积累，我国的预算支出主要用于经济建设和国 防、文化教育、科学卫生、社会福利等各项事业。

国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配调控和监督职能。国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用。

我国国家预算级次结构是根据国家政权结构，行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算。

1.中央预算 2.省级预算 3.地市级预算 4.县市级预算 5.乡镇级预算

中央预算

占主导地位 占有重要地位 地方预算

国家预算的构成 各级总预算和部门预算-----是政府的财政汇总预算 单位预算------部门单位预算是总预算的基础

全国人民代表大会的职权--审查中央地方预算草案和执行情况报告 县级以上地方各级人民代表大会的职权--审查本级总预算及执行情况报告 乡民族乡镇的人民代表大会的职权--审查批准本级预算及执行报告 各级人民代表大会的职权

各级财政部六的职权：

1.国务院财政部门的职权----定期向国务院报告中央和地方预算执行情况

2.地方各级政府财政部门的职权----定期向本级政府和上一级政府财政部门报告总预算的执行情况 预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

国家预算 预算支出：中央预算支出、地方预算支出

预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整 编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署

我国国家预算采取的是公历年制，自公历1月1日至12月31日止

中央预算草案的编制内容：1.本级预算收入和支出 2.上一结余用于本安排的支出 3.返还或者补助地方的支出 4.地方上解的收入

中央财政本举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示，县、自治县，不设区 的市、市辖区政府财政部门应当在本级人代会举行的一个月以前将本级预算草案的主要内容提交本级 人大委员会进行初步审查。

中央预算草案经全国人民代表大会批准后，为当年中央预算

中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内批复中央各部门预算之后15日内批复所属 各单位预算。

预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中收环节，决算是国家管理 预算活动的最后一道程序，包括决算报表和文字说明。全国人民代表大会审查和批准国家预算和预算执行情况的报告。

按时间先后：事前监督、事中监督、事后监督

预决算的监督 按监督内容：邓预算编制、执行、调整、决算的监督

按监督主体：各级国家权力机关、各级人民代表大会及常委会、各级政府对下一级政府预算执行

我国的政府采购法律制度由《政府采购法》国务院各部门特别是财政部颁布的一条列部门规章以及地 方性法规和政府规章组成。

政府采购法律制度体系主要包括《政府采购法》《政府采购法实施条例》地方采购法规、采购规章 《政府采购法》由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议2002年6月29日通过自2003年 1月1日起施行。

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》财政部通过2004年9月11日施行。《政府采购法》没有将国有企业纳入政府采购主体范围

《政府采购法》是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据 政府采购部门规章：《政府采购信息管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》 《政府采购代理机构资格认定办法》财政部 2006年3月1日

采购代理机构中由政府设立的集中采购机构，不实行政府采购代理机构资格认定制度。政府采购代理机构资格认定应当遵循公开、公平、公正原则、便民原则、效率原则 财政部负责我国政府代购代理机构资格认定管理工作

政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布

公开的内政府采购的对象包括：货物、工程、服务

公开透明原则---贯穿于政府采购全过程

公开的标

公开的途

公开竞争原则---政府采购的一条重要原则

《政府采购法》规定政府采购应当遵循

公正原则---实现采购目标的重要保证 诚实信用原则

不经过财政预算的采购也不能称其为政府采购 一般集中采购目录应由省级以上政府采购主管部门确定

节约财政支出，提高采购资金的使用效益

强化宏观调控

政府采购的功能 活跃市场经济 推进反腐倡廉 保护民族产业

政府采购的执行模式：集中采购、分散采购

采购要求必须采用规定的公开招标，邀请招标、竞争性谈判等法定采购方式。集中采购必须委托集中采购机构代理采购

采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购也可以委托集中采购机构在委托的范围内代 理采购。

分散采购的优点：1.迅速反映，灵活快捷 2.更有利于满足用户的需求 3.可以降低本国政府采购市场的开放范围 政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构 《政府采购法》中所称的集中采购机构就是采购代理机构 政府采购执行机构分为:采购代理机构、采购人自身 采购代理机构又可分为集中采购机构、一般采购代理机构

政府采购中心是典型的集中采购机构，它不是政府行政机构，是非营利性事业法人，其采购代理资格 不需政府特别认定。

政府采购方式主要包括公开招标，邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价以及国务院政府采购监督 管理部门认定的其他采购方式。

公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革，显著提高了财政资金收付管理的规范性，安全性、有 效性和透明度。

国库集中收付是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收 入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项 国库管理制度。

国库单一账户体系是财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政笥资金的收入 支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行 国库单一账户体系的构成：

国库单一账户为国库存账户 1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收入和 财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算实现支付。

2.财政部按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）用于财政部直接支付 和与国库单一账户支出清算。

3.财政部在商业银行为预算单位开设的零余额账户（预算单位零余额账户）用于财政授权支付和清算 实行零余额管理，4.预算外资金财政专户用于预算外资金的日常收支清算。

5.特设专户用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户的清算。财政收入的收缴分为：直接缴库和集中汇缴两种方式 收缴程序：直接缴库程序、集中汇缴程序 财政支出支付方式：财政直接支付、财政授权支付 财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序。

第五章 会计职业道德

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特征，调整会计职业关系的职业行为 准则和规范。

道德是指一定社会调整个人与个人之间，以及个人与社会之间的社会关系行为规范的总和。道德的特征：1.特殊性 2.广泛的社会性 3.约束上具有自律性 4.共同性

5.历史继承性 6.实践性 7.鲜明的阶段性

会计职业道德功能：1.指导功能 2.评价功能 3.教化功能 道德的作用：1.道德有促进它的经济基础的形成和巩固的作用

2.道德是影响社会生产力发展的一种重要精神力量 3.道德对统治阶级的政治统治起重要的维护作用

会计职业道德与会计法律制度的关系： 1.两者在作用上相互补充

3.两者在在位上相互转化，相互吸收

2.两者在内容上相互渗透、相互重叠

4.两者在实施过程中相互作用

会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是基础，会计法律制度是保障。会计职业道德与会计法律制度的区别：1.性质不同 2.作用范围不同

3.表现形式不同

4.实施保障机制不同

会计行为的规范化不仅要以会计法律，法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念，道德品质来实现 我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则

提高技能、参与管理和强化服务

爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。

爱岗敬业的基本要求：1.热爱会计工作、敬重会计职业

2.严肃认真，一丝不苟 3.忠于职守，尽职尽责

诚实守信是做人的基本准则，也是公民道德规范的主要内容。我国著名会计学潘序伦先生认为：诚信是会计职业道德的重要内容。诚实守信的基本要求：1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

2.实事求是，如实反映 4.保守秘密，不为利益所诱惑

泄密不仅是一种不道德的行为，也是违法行为是会计职业的大忌 秘密主要有畳秘密，商业秘密和个人隐私。

廉洁是自律的基础，自律是廉洁的保证。

3.执业谨慎，信誉至上

会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求是会计人员的行为准则 廉洁自律的基本要求：树立正确的人生观和价值观、公私分明，不贪不占 廉洁自律的天敌就是贪欲。

依法办事是会计工作保证客观公正的前提。

客观公正是会计工作的根本，也是维护国家和社会公众利益，维持经济持续健康发展的需要，客观是 公正的基础，公正是客观的反映。

客观公正的基本要求：依法办事、实事求是，不偏不倚，保持独立性。

客观公正是会计工作和会计人员追求的目标，会计职业特征是维护国家和社会公众利益 真实客观是会计信息的本质要求。

独立是客观公正的基础，也是注册会计师行业存在和发展的基础。

注册会计师更重要的是保持实质上的独立，实质上独立就是要求注册会计师能在审计过程中始终保持 不偏不倚的态度。

坚持准则的基本要求：熟悉准则、遵循准则、坚持准则

提高技能的基本要求：1.要有不断提高会计专业技能的意识和愿望

2.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法

参与管理的基本要求：1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度提高业务技能,为参与管理打下基础

2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程,使参与管理的决策更具针对性和有效性

强化服务的关键是提高服务质量.强化服务的基本要求:强化服务意识,提高服务质量.提高会计人员的道德素质,教育是基础.会计职业道德教育的内容:职业道德观念教育、职业道德规范教育、职业道德警示教育 会计职业道德教育途径：岗前职业道德教育、岗位职业道德继续教育

岗前职业道德教育：会计学历教育中的职业道德教育、获取会计从业资格中的职业道德教育 会计职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育,自我改造,自我锻炼,自我提高的活动 自我修养是会计职业道德的职能和社会作用得以顺利实现的重要环节 会计职业道德修养的环节：道德认知，道德情感，道德信念，道德行为

会计道德修养的方法：不断地进行内省、要提倡“慎独”精神、虚心向先进人物学习

会计职业道德建设是会计管理工作的重要组成部分，应当列入财政部门管理会计工作的重要议事日程 财政部门作为《会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量 进行检查。

1963年1月国务院发布了《会计人员职权试行条例》确立了会计人员奖惩制度，对从事财务会计工作 满30年的会计人员颁布《会计人员荣誉证书》

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性，完整性负责。

第四篇：会计从业资格考试财经法规练习题

会计从业资格考试练习题

1、下列有关会计法律制度与会计职业道德实施保障机制的表述中，不正确的是（A）。A、会计职业道德的权利与义务发生时，县级以上财政部门应当对其是非曲直作出公正裁定 B、会计职业道德的权利与义务发生时，缺乏权威机构对其是非曲直明确作出裁定 C、会计法律制度实施保障机制中一般有明确的制裁和处罚条款

D、为保证会计法律制度有法必依、执法必严、违法必究，必须建立一套行之有效的实施保障机制

2、某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2010年3月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）41200元。已知该商业零售企业增值税征收率为3%。该企业3月份应缴纳的增值税为（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元

3、会计人员的下列行为中，属于违反会计法律制度的有（C）。A、会计人员李某沉溺于赌博，不爱钻研业务

B、会计机构负责人赵某满足于记账算账，不利用大量而丰富的会计信息参与本单位经营管理 C、会计人员张某挪用公款炒股 D、会计人员小王上班经常迟到早退

4、下列有关会计法律制度与会计职业道德区别的表述中，不正确的是（C）。A、会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性

B、会计法律制度是成文条例，会计职业道德的表现形式既有成文的规定也有不成文的规范 C、会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在有精神世界 D、违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责

5、下列各项中，不属于政府采购中采购人权利的是（C）

A、依法确定中标供应商的权利 B、审查政府采购供应商资格的权利 C、限制外地供应商进入本地区政府采购市场的权利 D、自行选择采购代理机构的权利

6、下列有关道德惩罚与法律惩罚的表述中，正确的是（D）。

A、道德惩罚可以替代法律惩罚 B、法律惩罚可以替代道德惩罚 C、法律惩罚和道德惩罚相互排斥 D、法律惩罚和道德惩罚并行不悖

7、下列各项中，不符合发票开具要求的是（B）。

A、填写发票使用中文 B、随意拆本使用发票

C、按号码顺序填开发票 D、一次性复写发票的全部联次

8、下列各项中，不属于政府采购中供应商权利的是（A）。

A、排斥其他供应商参与竞争的权利 B、平等地获得政府采购信息的权利 C、平等地取得政府采购供应商资格的权利 D、要求采购人保守其商业秘密的权利

9、如果会计人员在工作中表现出“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，说明会计人员没有做到（B）。A、诚实守信 B、爱岗敬业 C、办事公道 D、客观公正

10、下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是（B）。

A、进行纳税申报 B、申请延期纳税 C、依法缴纳税款 D、办理税务登记

11、根据<<增值税暂行条例>>的规定，下列各项中，免征增值税的是（A）。

A、销售古旧图书 B、销售电子出版物 C、提供缝纫服务 D、销售农药和化肥

12、下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（A）。

A、某报社记者在该报发表文章的所得 B、某画家从事书画展取得的报酬 C、提供中介服务取得的报酬 D、从事翻译工作取得的报酬

13、下列选项中，属于税收保全措施的是（B）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

B、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 D、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

14、下列各项关于政府采购方式的表述中，属于公开招标方式的是（A）。

A、采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式

B、采购人向三家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商的采购方式

C、采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式

D、采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式

15、下列关于部门单位预算的表述中，不正确的是（C）。

A、部门单位预算是总预算的基础 B、部门单位预算由各预算部门和单位编制 C、部门单位预算由其主管部门统一编制 D、部门预算由本部门所属各单位预算组成16、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》属于会计法律制度中的（D）。

A、会计规范性文件 B、会计行政法规 C、会计部门规章 D、会计法律

17、下列属于对注册会计师职业道德的特别规定是（D）。

A、客观公正 B、诚实守信 C、爱岗敬业 D、独立性

18、下列各项中，属于按照概括法制税目的是（A）。

A、企业所得税 B、资源税 C、消费税 D、营业税

19、根据《支付结算办法》的规定，负责制定统一的支付结算制度的机构是（A）。A、中国人民银行总行 B、商业银行 C、政策性银行 D、财政部

20、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（B）。

A、代扣找缴 B、委托征收 C、定期定额征收 D、代收代缴

多项选择题

21、关于数据电文申报，下列说法正确的有（A C）。A、通过传真进行纳税申报是数据电文纳税申报的一种方式

B、纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期为纳税人发出该数据电文的时间

C、纳税人采用数据电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

D、税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以数据电文为准

22、下列有关会计职业道德与会计法律制度的表述中，正确的有（ABCD）。A、会计职业道德具有很强的自律性 B、会计法律制度具有很强的他律性 C、会计职业道德既调整会计人员的外在行为，也调整会计人员内在的精神世界 D、会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

23、会计职业组织在促进会计职业道德建设中，可以采取的措施有（ABCD）。

A、对违反会计职业道德的会员实施惩戒 B、开展会计职业道德典型人物宣传

C、制定会计职业道德规范 D、对严格遵守会计职业道德的会员予以表彰

24、某企业2010年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税为10%，进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是（AC）。

A、进口增值税为7.48万元 B、进口增值税为6.8万元 C、最迟期限为3月24日 D、最迟期限为3月19日

25、下列各项中，属于《预算法》中划分预算职权的原则的有（AC）。

A、统一领导 B、权责结合 C、分级管理 D、各级独立

26、各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得采取的行为包括（ABD）。A、隐匿 B、拒绝 C、举报 D、谎报

27、根据《个人所得税法》规定，下列应税项目可以按次计算征收个人所得税的有（ABCD）。A、企事业单位的承包经营、承租经营所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、红利所得 D、劳务报酬所得

28、会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。下列关于会计监督的说法中，正确的有（ABCD）。

A、注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工作的社会监督范畴 B、单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分 C、会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督 D、财政部门是会计工作政府监督的实施主体

29、各单位采用的会计处理方法确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并需要在财务会计报告中说明的事项包括（ABCD）。

A、变更的情况 B、变更的准备工作 C、变更的原因 D、变更的影响

30、根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好的相关工作包括（ABCD）。

A、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 B、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕 C、编制移交清册，列明应当移交的会计资料和物品等 D、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料

31、下列各项中，属于不相容职务的有（ABCD）

A、出纳与会计档案保管 B、经办与业务审批 C、出纳与记账 D、业务审批与记账

32、单位负责人应当保证（ACD）

A、会计人员依法履行职责 B、经济预测报告真实、完整 C、财务会计报告真实、完整 D、会计机构依法履行职责

33、除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得受理的业务包括（A D）。A、为单位或个人查询账户情况 B、为单位或个人扣划款项 C、为单位或个人开立账户 D、为单位或个人冻结款项

34、下列关于预算单位零余额账户的表述中，正确的有（ABC）。

A、可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴 B、可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费 C、可以办理转账业务 D、业务

35、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常包括（BC）。A、赔偿责任

B、行政责任 C、刑事责任 D、民事责任

36、纳税人直接到税务机关办理纳税申报的方法有（ABCD）。

A、纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前存入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库

B、在法定的申报纳税期内，纳税人持有纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关 C、在法定的申报纳税期内，纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，将纳税申报表、财务会计报表等有关资料，通过邮政部门寄往税务机关

D、纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报

37、下列各项中，属于政府采购代理机构的义务的有（ABCD）。

A、依法接受监督管理 B、不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益 C、依法开展代理采购活动并提供良好服务 D、依法发布采购信息

38、下列表述中，正确的有（BC）。

A、填写票据时，中文大写金额可以使用简体的“

一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填写

B、填写票据时，中文大写金额数字应用正楷或行书填写 C、填写票据时，中文大写金额数字可以使用繁体字 D、填写票据时，中文大写金额可以使用自造简化字

39、下列各项中，属于对会计违法行为的行政处分的有（ACD）。

A、降级 B、责令整改 C、撤职 D、警告

40、下列各项中，属于填写票据和结算凭证的基本要求的有（AC）。A、中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B、票据的出票日期可以使用小写填写 C、中文大写金额数字前应标明“人民币“字样 D、中文大写金额数字不能使用繁体字

41、保持独立性是会计职业道德中坚持准则原则的基本要求。（×）

42、编制决算可以总结预算中预算管理方面的经验和教训，集中反映当年国民经济和社会发展的情况，供国家决策时参考。（√）

43、会计职业道德是一种职业规范，只能由会计行业组织对不遵守会计职业道德的会计人员进行惩戒。（×）

44、现行的《中华人民共和国会计法》包括总则、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任和附则等六章共52条。（√）

45、财政授权支付是代理银行根据财政部门支付指令，将资金支付到收款人账户。（×）

46、政府采购中，属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（√）

47、根据《预算法》的规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。（√）

48、在财政授权支付方式下，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的用款限额。（√）

49、票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系，不能无偿取得。（×）50、中央预算支出是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出。（×）

51、根据《中华人民共和国会计法》的规定，大中型企、事业单位必须设置总会计师。（×）

52、保守秘密，不为利益所诱惑，是会计职业道德中客观公正原则的基本要求。（√）

53、根据《 中华人民共和国会计法》的规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账薄、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门矛以通报，对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。（√）

54、财政直接支付时，预算单位应先按批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。（×）。

55、奉献社会是职业道德的最高境界，爱岗敬业、诚实守信是从业人员职业行为的基础要素。（√）

56、会计人员继续教育是指会计人员在完成某一阶段专业学习后，重新接受一定形式的，有组织的知识更新和培训活动。（×）

57、根据《票据法》的规定，票据的交付是指出票人将其签发的票据交付给收款人的行为。（×）

58、自我教育与修养是会计人员继续教育的一种重要形式。（√）

59、根据《支付结算办法》的规定，用于支取现金的支票不能背书转让。（√）60、根据《支付结算办法》的规定，单位和个人在同城或规定区域内都可以使用支票。（√）

61、某企业发生有关事项如下：（1）20X9年5月，会计刘某临时离职。因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，经会计机构负责人批准，委托会计人员杨某代办交接手续。(2)交接之后，由于财务部门人手紧张、会计杨某兼任稽核固定资产账目登记。（3）20X8年3月，会计机构负责人林某因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书并被依法追究刑事责任，201X年5月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。（4）张某20X5年3月取得会计从业资格证书，20X6年12月开始从事会计工作，20X9年10月开始担任该企业会计主管人员，但尚未取得会计师专业技术职务资格。（5）张某20X9年以在家看书自学的方式代替参加继续教育，时间达到30小时，根据以上情况，请回答下列问题：（1）、针对事项（1），下列说法中正确的是（BD）。

A、刘某的做法不正确，必须亲自办理交接 B、刘某的做法正确 C、刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位审计机构负责人批准 D、刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准（2）、针对事项（2），下列说法中正确的有（B）。

A、作为会计的杨某既不能兼任稽核，也不能兼任固定资产账目登记 B、作为会计的杨某不能兼任稽核，但可以兼任固定资产账目登记 C、作为会计的杨某可以兼任稽核，但不能兼任固定资产账目登记 D、作为会计的杨某可以兼任稽核和固定资产账目登记

（3）、根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（BC）。A、当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销从业资格证书尚未满5年 B、当地财政部门不得同意林某的申请，因为根据《中华人民共和国会计法》的规定，因有提供虚假财务会计报告等违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书 C、林某不得重新取得会计从业资格证 D、林某可以重新取得会计从业资格证书

（4）、针对事项（4），下列说法中正确的有（BCD）。

A、张某可以担任甲公司的会计主管人员 B、张某不可以担任甲公司的会计主管人员 C、属于任用会计人员不符合《中华人民共和国会计法》规定的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对该企业并处3000元以上5万以下的罚款

D、根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

（5）根据《会计人员继续教育规定》针对事项（5），下列说法中正确的有（BD）。A、张某的做法符合继续教育规定 B、张某的做法不符合继续教育规定 C、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于25小时 D、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时

62、振辉机械厂财务部8月15日开出两张票据：一张为面额10000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额200 000元的银行承兑汇票，到期日为9月5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。8月20日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以1000元罚款。甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10000元会议费外，还另需支付其2000元赔偿金。9月5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足200 000元。（1）、下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中，正确的有（BD）。

A、汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记 B、汇票的票据权利时效为2年，支票则为6个月 C、汇票可以背书转让，支票不能背书转让

D、汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付

（2）、下列关于票据的各项表述中，符合规定的有（BCD）。

A、票据的出票日期应使用小写填写 B、票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

C、票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

D、票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字

（3）、银行对支票的出票人处罚的理由有（A）。

A、空头支票 B、超过付款期 C、与预留印鉴不符 D、支付密码不符

（4）对于收到的支票，银行应审核的事项有（ABCD）。

A、该转账支票是否欠缺绝对记载事项 B、是否是支付密码错误的支票 C、是否是签章与预留银行印章不符的支票 D、是否是空头支票

(5)、下列各项中，属于无效支票的有（AC）。

A、更改签发日期的支票 B、由出票人授权补记金额的支票

C、中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致是的支票 D、更改收款单位名称的支票

第五篇：江苏省会计从业资格考试财经法规

一、会计法律制度的构成

1、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定；

《会计法》1985-01-21 六届九次通过，自1985-5-1施行，1993-12-29八届五次修正，1999-10-31九届十二次修订，自2000-7-1施行。总规范层次最高最高标准依据

2、会计行政法规：国务院《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》企业会计准则

3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：财政部制定部门首长签署命令予《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》

②会计规范性文件：国务院财政部门、《会计档案管理办法》）

4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方

（三）会计人员的管理

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等

（四）单位内部会计管理制度的内容：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、定额管理、计量验收制度、财产清查制度、财政收支审批、成本核算制度和财务会计分析制度

三、会计核算

（一）会计信息质量要求：真实性相关性明晰性可比性经济实质只能关于法律形式要求重要性谨慎性及时性要求

（二）会计核算的基本要求

1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）

2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定 ※伪造—无中生有

变造—用涂改、挖补等手段篡改事实

虚假—以假乱真

（三）会计核算的主要内容

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他事项。

（四）货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段

在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动

（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）

1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，最迟不超一个会计结算期。

2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等

3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整

4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等

6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（六）财务会计报告

1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

2、财务报表包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。会计报表至少应包括“四表一注”（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注）财务报表的分类：㈠按编报期间：①中期财务报告（至少应包括“三表一注”）②财务报告

㈡按编报主体：①个别②合并

编制财务会计报告的基本要求：①数据真实②内容完整③计算准确④编报及时 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

3、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（七）会计档案管理

1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等

会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。会计档案保管：

①永久—财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计终了后第一天算起

3年：月、季度财务报告；5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单；15年会计凭证账簿，会计移交清册及普通日记账；25年：现金和银行存款日记账

会计档案期满销毁：会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销；未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。

四、会计监督（1内部和2外部监督）

（一）单位内部会计监督——内部监督

1、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员

单位内部会计监督的对象：是本单位的经济活动 2单位内部会计监督制度的基本要求：（4明确）①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确②重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确③财产清查的应当明确④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、内部会计控制制度的基本原则：①合法性②有效性③全面性④不相容职务相分离5成本效益原则6适时性

（二）政府监督——外部监督

1、财政部门监督检查的对象是会计行为：⑪是否依法设置会计账簿⑫会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整⑬会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定⑭从事会计工作的人员是否具备从业资格5）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查

3、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合

（三）会计工作的社会监督——外部监督

1、社会监督包括：社会中介机构 及单位和个人的检举

2、注册会计师及其所在会计师事务所的审计业务范围：出具审计报告；出具验资报告；办理审计业务；其他审计业务

3、注册会计师及其所在会计师事务所的会计咨询、服务业务

4、会计师事务所和注册会计师故意出具不当或不实的审计报告的处罚：情节轻的对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得+违法所得1-5倍罚款；对注册会计师由省级以上人民政府财政部门给予警告

情节严重的 1）对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销2）对注册会计师由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注销会计师证书3）构成犯罪的依法追究刑事责任

五、会计机构和会计人员

1、设立代理记账机构条件：

⑪3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； ⑫主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；⑬有固定的办公场所； ⑭有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

2、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

3、代理记账业务范围 ⑪根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； ⑫对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）⑬向税务机关提供税务资料⑭委托人委托的其他会计业务。

4、委托人义务：应当配备专人负责日常货币资金收支和保管

5、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

6、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

7、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： ⑪遵守会计和其他财经法律、法规； ⑫具备良好的道德品质； ⑬具备会计专业基础知识和技能。

8、免试条件：≥中专且2年内

9、证书管理：①上岗注册（90日内）②离岗备案（6个月）③调转登记（继续从事会计工作）④变更登记

同一管辖范围：90日内办理调转登记 2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续

10、会计人员继续教育①特点：针对性、适应性、灵活性；②内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范及其他相关的知识与法规③形式：接受培训和自学④方式：面授、函授、录像教学、网络教学等⑤学时要求：每年不得少于24小时

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）；

2、初、中级取得实行统考，高级取得实行考试+评审

（六）会计工作岗位设置

1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（兼记固定资产明细账可以）。

2、会计工作岗位：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。

3、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。

（七）会计人员回避制度

1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其他企业不必。

2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。

（八）会计人员的工作交接

1、工作交接的意义：①可使会计工作前后衔接 ②可防账目不清、财务混乱 ③是明责的有效措施

2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： ⑪已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。⑫尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 ⑬整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 ⑭编制移交清册⑮会计机构负责人移交时，应介绍清楚。

3、必要时主管单位派人会同监交的情况：⑪不能监交（如单位撤并）⑫拖延监交

⑬不已单独监交

4、交接后：⑪移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ⑫接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿 ⑬移交清册一式三份

5、移交后的责任——移交前由原移交人员承担

（九）总会计师的设置及职责权限

设置

1、国有大、中型企业必须设置总会计师（其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）

2、《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师

地位 《总会计师条例》规定总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责；凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。（《会计法》中未规定

任职条件 1坚持社会主义方向，2积极为社会主义市场经济建设和改革开放服

3、务

4、坚持原则、廉洁奉公

5、取得会计师专业技术资格后，6、主管一个或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不

7、少于3年

8、要有较高的理论政策水平，9、熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，10、掌握现代化管理的有关知识

11、具备

12、本行业的基本业务知识，13、熟悉行业情况，14、有较强的组织领导能力

15、身体健康，16、能胜任本职工作

职责

1、负责组织的工作

2、协助、参与的工作

权限

1、对违法违纪问题的制止和纠正权

2、建健全单位经济核算的组织指

3、对单位财务收支具有审批签署权

4、对本单位会计人员的管理权，包括本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等

六、法律责任：

(一)、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。

行政责任：行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留；行政处分（国家工作人员而言）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。

刑事责任

(二)、违反《会计法》的法律责任：

1、违反会计核算法律规定的10行为：①不设账②私设账③取原始凭证不合法行为④登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为

2、应承担的法律责任1）责令限期改正（县以上财政部门）2）罚款（单位：3千—5万，直接人员：2千—2万）3）国家工作人员的行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等4）情节严重的吊销会计从业资格证5）构罪的追究刑事责任

3、伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的应承担的责任：1）通报（县以上财政部门）2）罚款（单位：5千—10万，直接责任人：3千—5万）3）国家工作人员：所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任

4、隐匿或者故意销毁：、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金5授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为：1）对违法人员处5千—5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2）构罪的追究刑事责任

单位负责人打击报复及补救措施 1）构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不构罪的，给予行政处分

3）补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别

第二章支付结算法律制度

（一）支付结算的概念：

1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、支付结算的种类：票据结算和非票据结算

3、支付结算原则：①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款；

4、办理支付结算的具体要求 ①使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；②按照规定开立、使用账户③签章等应真实，不得伪造、变造④填写票据和结算凭证应当规范。(二)银行结算账户

1、人民币银行结算账户管理的基本原则：①一个基本存款账户原则②自愿选择原则③遵守法律、行政法规原则④存款保密原则。

2、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）

3、银行结算账户的开立：应填开户申请书5 3；变更 5日内通知，2日内报告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破产或关闭 ②注销、被吊销营业执照的③因迁址需要变更开户银行的④其他原因

4、基本存款帐户：

①概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

②其存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人

③使用范围：存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。④另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关报告。

5、一般存款帐户： ①概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

②使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现

6、专用存款帐户：①基本建设基金，更新改造资金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金，党团工会；单位备用金，财政预算外资金，证券交易结算资金，期货保证金，信托基金，收入汇缴和业务支出资金等 ②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算帐户也纳入专用存款帐户管理

7、临时存款帐户：①概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。②可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资4）境外 ③另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有效期最长不得超过2年

8、个人银行结算账户：（以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）1）缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等2）另外：①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。

9、违反银行结算账户管理的处罚：

存款人：1）开立、撤消：①非经营性的：警告+一千罚款②经营性的：警告+1-3万罚款③构罪追罪；2）使用①非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000②经营性的→警告+5千-3万罚款;3）伪造、变造、私印开户登记证的: 非经1000,经1-3万

开户银行1）开立：①警告+5-30万罚款②责任人员给予纪律处分③情节严重的，人行停其基本存款帐户的核准④构罪追罪；2）使用：类同开立，只是罚款为5千-3万

（三）票据结算

1、种类：即期和远期；自付和委托：同城：银行本票和支票；异地：汇兑和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人签发的，委托办理支票存款的银行在在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②分类：现金支票，转账和普通支票（可支现可转帐，但左上角划两条并行线的划线支票仅转帐）

③10内提示付款

④禁止签发空头支票：是指出票人签发的支票金额>其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。后果：除退票外：银行罚款：票面金额的5%但不低于1000元；出票人赔偿金：票面金额的2%

3、商业汇票①银行承兑汇票 ②商业承兑汇票 ①概念：由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②在银行开立存款帐户的法人与其他组织间须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不可以

③承兑是商业汇票特有的制度：见票即付：无需提示承兑;定日付款、出票后定期、见票后定期（出票日起1个月内提示承兑）：到期日10内，付款期限最长不得超过6个月 ④记载事项：1）表明“汇票”字样2）无条件支付的委托3）确定的金额4）付款人名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章 4、银行汇票（自付即期）：出票日起1个月内提示付款，无需承兑 1）概念：由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

2）银行汇票可转帐，填明“现金”的可支现。但申请人或收款人为单位的不可支现。

5、银行本票（见票即付，同城，不超过2个月）①概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 ②特点：两个基本当事人：出票人、收款人①自付证券②分定额（1000，5000，10000，50000）和不定额③银行本票可转让，注明“现金”的只能支现且可作成“委托收款”背书

6、信用卡 ①概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片

②分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于>10万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡3）免息期限≤60天，5％滞纳金：手续费：宾馆餐饮娱乐旅游2 ％，其他1％

7、超过付款期限 ①汇票/支票：提示付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票据的责任。

②本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。

8、汇兑 ①概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）②分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户 3）用于异地。

9、托收承付 ①概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。②要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为10000元，新华书店系统为1000元4）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。②分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用

2）用于同城或异地

第三章税收法律制度 第一节 税法概述

一、关于税收

1、概念 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。

2、作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式②是国家调控经济运行的重要手段③具有维护国家政权的作用④是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

3、特征：强制性、无偿性、固定性

4、分类：①征税对象：A流转税类（增值税、营业税、消费税和关税）;B所得税类（企业个人）;C财产税类（房产税车船税城镇土地使用税）;D资源税类;E行为税类（车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税契税）②征收管理体系：工商税类关税③征收权限：中央税（关税、消费税）；地方（营业税、城建税房产税、车船税、契税、土地增值税）；共享税（增值税、企业所得税、资源税、印花税）④计税标准：从价税（增营）、从量税、复合税

二、关于税法

1、概念 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称

2、税法分类①功能作用：税收实体法、税收程序法②主权国家形式税收管辖权：国内国际和外国税法③税法法律级次：税收法律、行政法规、规章和规范性文件

3、税法构成要素（三个基本要素纳税义务人、征税对象、税率）：①征税人②纳税人③征税对象（课税对象）：即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志；包括实物、货币、行为④税目：是征税对象的具体化（列举法概括法）⑤税率：是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。包括：A比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等B定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等C超额累进税率：如个人所得税D超率累进税率：如土地增值税⑥计税依据：从价从量复合⑦纳税环节（从生产到消费）⑧纳税期限 企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补⑨纳税地点⑩减免税：税基式、税率式、税额式11）法律责任

第二节 主要税种

一、增值税《增值税暂行条例》自2009-1-1起施行

1分类：生产型、收入型、消费型增值税

2征税范围：①基本规定：A销售货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内，销售不动产为营业税；B应税劳务：加工、修理修配劳务；C进口货物②特殊规定：㈠视同销售：A代销B货物移送（同一县（市）除外）C自产或委托加工的货物（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人D购买的货物（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。

3、混合销售：①同时向一个购买方取得②销售额>50%收增值税，≤50%收营业税

4、兼营非应税劳务：①不同时向一个购买方取得②分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税

5、关于纳税人的认定：小规模纳税人及一般纳税人① 生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额≤50万② 其他的：年应税销售额≤80万

6、小规模纳税人①只能开普通发票，需换算销售额②征收率：3%

7、增值税税率①:基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入:低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等

8、准予抵扣的进项税额：①购进货物或接受应税劳务17%②进口货物③购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可）：扣除率13%④扣除率7%：运费+建设基金

9、不可扣的进项税额：①扣除率0%：即为不可扣非、免税项目：非应税、免征项目②购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出③纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇）④凭证未按规定取得并保存或未注明的⑤凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值税的发生时间①销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天②进口货物的纳税义务的发生时间为报关进口的当天

11、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；

12、纳税申报：①每月15日前报上月的②在减、免税期间也应申报③实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日④未按期报税的，税务机关责令限期改正+<2000罚款；逾期不改的，可处2000-10000罚款

二、消费税

1、计税方法：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收

2、纳税人：生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人

3、税目（14个）：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板

4、税率：比例税率和定额税率

5、金银首饰钻石在零售环节纳税

6、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

三、营业税

1、纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产

2、税目及税率：①交、建、邮、文体3%②金保、服、转无、销不动产5%③娱5%—20%

3、纳税期限： 5日、10日、15日、1个月或1个季度

4、免征：①育养、医疗、殡葬服务、婚介②教育、勤工俭学劳务③农牧业的业务④门票收入（公园的除外）

四、企业所得税2007-3-16十届五次通过，2008-1-1实施

1、纳税人：（个人独资企业、合伙企业除外）居民企业（管理机构在境内）、非居民企业（管理机构在境外）

2、税率：一般为25%；小型微利企业为20%；未设机构、场所或虽设机构、场所但与机构、场所无实际联系的只有境内所得为10%；国家需重点扶持的高新技术企业税率为15%

3、企业所得税的计算：①应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—扣除额—不扣除额0%—允许弥补的以前亏损②应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额

4、收入总额：①销售货物收入②提供劳务收入③转让财产收入④权益性投资收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入

5、不征税收入：①财政拨款②纳入财政管理的行政事业性收费③政府性基金

6、免税收入：①:国债利息收入②居民企业间权益性投资收益③设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入

7、准予扣除的项目：①成本②费用③税金（指营业税金及附加，不包括增值税）④损失⑤其他支出

8、不可扣除：①分红②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤非公益性捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出

9、公益性捐赠支出在利润总额12%以内的部分可扣除

10、允许弥补的以前亏损不得>5年

不可扣除 1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失

5、非公益性捐赠支出

6、赞助支出

7、未经核定的准备金支出

8、与取得收入无关的其他支出

11、纳税期限：月份季度终了之日起15日内、5个月

12、扣除范围和标准：

①合理的工资薪金A②“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）③社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）④、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）⑤汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）⑥、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‟）⑦广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转）⑧环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）⑨合规的财产保险费可扣⑩租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）

11）合理的劳动保护支出

五、个人所得税

1、纳税人：①居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年②非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年

2、税目税率：

①工资薪金所得，税率为5%-45%，应纳税额=（每月工资—2000）*适用税率-速算扣除数【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2万，20%，375；2～4万，25%，1375；4～6万，30%，3375；6～8万，35%，6375；8～10万，40%，10375；>10万，45%，15375】 ②个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=（全年收入总额-成本费用及损失）*适用税率-速算扣除数

③劳务报酬，每次收入为X，※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%※X>20000元，则应纳税额=X（1-20%）*适用税率-速算扣除数【X <2万，20%，0； 2-5万，30%,2000；X >5万，40%,，7000】

④稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免），※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、纳税办法：自行申报纳税、代扣代缴

4、年所得>12万的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税在中国境内居住<1年的个人）需申报个税，申报期限在终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

第六节

税收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、税务管理

㈠开业税务登记的内容：①身份证②住所经营地点③注册类型④核算方式⑤行业、经营范围⑥注册资本、投资总额、开户银行及账号⑦经营期限、从业人数、营业执照号码⑧财务负责人、办税人员

㈡提供证件：①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表②有关合同、章程、协议书③身份证④组织机构统一代码证书⑤法定代表人名单⑥委托代理协议书复印件

㈢税务登记（首要环节）包括：

1开业登记 2变更登记 3停业、复业登记 4注销登记 5外出经营报验登记

30日内申报 30日内变更 停业期不得超过1年 ①依法终止纳税义务：15日内②住所、经营地变化：30日内③被吊销营业执照：15日内

连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续

㈣）税务登记的注意事项：

1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关

2、定期验证换证

3、须持税务登记证件：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业及其他有关税务事项

4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废

二、发票的开具和管理

1、发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性

2、税务机关是发票的主管机关

3、发票的种类：①增值税专用发票（记账联、抵扣联、发票联）②普通发票：行业发票及专用发票③专业发票（手写、电脑、定额发票）

4、领购发票凭发票领购簿核准领购。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；不得拆本、自行扩大使用范围等

5、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

6、增值税专用发票开具时限：①直接收款为收到销售款或取得销售款凭证的当天②采取托收承付和委托银行收款销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天③赊销和分期付款的，为合同约定的收款日期，五合同的为发出货物的当天④预收货款的为发货当天，超过12个月的为收到预收款或合同约定的收款日当天⑤委托代销的为收到代销清单或全部或部分货款的当天。

三、纳税申报

1、纳税申报报送证件资料：①财务会计报表及其说明材料②与纳税有关的合同、协议书及凭证③税控装置的电子报税资料④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证⑤境内或境外公证机构出具的有关证明文件⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

2、纳税申报方式①直接申报②邮寄申报③数据电文方式（电话语音、电子数据、交换网络传输）④简易申报（定期定额）⑤其他申报

四、税款征收

1、原则：①是征税的唯一行政主体②只能依照法律行政法规的规定征收税款③不得违法法律行政法规的规定开征停征多征少征提前征延缓或摊派税款④遵循法定权限和法定程序⑤征税税款或抵扣查封商品货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付抵扣查封的收据或清单⑥税款滞纳金罚款统一由税务机关上缴国库⑦税款优先

2、税款征收方式：①查账征收（比较健全的）②查定征收（生产不固定、税源分散、账册不健全的）③查验征收（零星、分散的高税率产品）④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托代征（集贸市场）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、准确提供纳税资料的）适用范围及内容： ①按规可不设账的②按规应设而未设账的③擅自毁账或拒不提供纳税资料的④虽设账但残缺不全，难以查账的⑤未申报及逾期仍不申报的⑥计税依据明显偏低，又无正当理由的

4、税收代理的特点：①终结性②法定性③自愿性④公正性

5、税收检查的形式包括：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查

6、税款征收中的权利和义务：①、权利：A有特殊困难的，可延期，但最长不得超过3个月B纳税人多交的税款（3年内发现的），向税务机关要多交的税款+利息C 当事人两“可以”——当事人对税务机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉:税务机关两“强制”——处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按《征管法》规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行

②义务：A发生争议时：须交税款/担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉B欠税款>5万的纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告

五、税款征收措施：

1、加收滞纳金 按日收万分之五

2、补缴和追征税款①税务机关责任：3年内补缴税款无利息②纳税人责任：≤10万的3年内补缴税款+利息；>10万的5年内补缴税款+利息③偷税、抗税、骗税的不受期限的限制

3、税收保全措施 经县以上税务局（分局）局长批准 ①通知银行冻结相当的税款（解冻为1日内）②扣押、查封相当的税款的东西包括：房地产、现金、有价证券等不动产和动产：不包括：维持生活必需的住房和用品（不算机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）的其他生活用品

4、强制执行措施：经县以上税务局（分局）局长批准①通知银行扣缴税款②拍卖或变卖相当的税款的东西

5、出境清税，结清应纳税款或提供担保

6、欠税公告 媒体、期刊、网络等公告

六、违反《征管法》法律责任

1、未按规定期限申报变更注销税务登记证：①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-1万的罚款

2、未按规定使用或转借涂改伪造税务登记证的①处2000-1万的罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

3、虚报计税依据的：责令限期改正，可处<50000的罚款

4、不申报行为 税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款

5、偷、逃税行为：:①偷税罪最低标准：偷税数额占应纳税的比例>10%且数额>1万 ②逃税罪最低标准：逃税数额>1万，不构罪的：税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款：构罪的：（未处理的按累计数计算）

6、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金

7、骗税行为：:①税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税A不构罪的：税款+滞纳金+1-5倍的罚款;B构罪的数额较大的处<5年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金;C数额巨大的或有其他严重情节的:5-10年有期徒刑，并处1-5倍罚金;D数额特别巨大的或有其他特别严重情节的处>10年有期徒刑或无期徒刑，并处1-5倍罚金或没收财产

8、抗税行为：①不构罪的：同骗税行为②构罪的：类同偷税行为

9、欠税行为：在规定期限内不缴或少缴税款的行为：①税款+0.5-5倍的罚款②最长期限不得＞15日

10、扣缴义务人保管不当①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-5000的罚款

11、扣缴义务人不执行扣缴义务 税款+0.5-3倍的罚款

12、违反检查的行为①责令改正，可处<10000罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

13、非法印制的行为：①发票A销毁非法印制的发票B没收违法所得和作案工具C并处1万-5万的罚款D构罪追究;②增值税发票A个人的：a、<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金b、较大的3-10年有期，并处5-50万罚金c、巨大的>10年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产d、特巨大的，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产;B单位的：单位处罚金，责任人员接受制裁

14、伪造等用以骗税的发票:①<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金②巨大的3-7年有期，并处5-50万罚金③较巨大的>7年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产

15、未按规定领购开具取得保管发票及检查的：责令限期改正，没收违法所得，处1万以下罚款

第四章 财政法律制度

一、预算法律制度

指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

1、预算法律制度的构成：《预算法》：是我国第一部财政法律；是财政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《预算法实施条例》：1995-11-22，预算化施行的同年颁布，是预算法有关规定的具体和细化

2、国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期间内预订的财政收支计划，是国家进行财政分配和宏观调控的重要手段，具有分配、调控和监督的职能。其原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。·预算收入：采用税收等形式

·预算支出：用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。（1）国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。（2）国家预算的级次划分（一级政权，一级财政原则）：中央预算；省级预算；地市级预算；县市级预算；乡镇级预算；

（3）国家预算的构成：·按政府层次不同分：①中央预算（包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额）②地方预算（下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额）③总预算（政府的财政汇总预算；由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成，财政部门编制）④部门单位预算（部门、单位的收支预算，是一项综合预算；2000年进行国家预算综合编制）

3、预算管理的职权（根据统一领导、分级管理、权责结合的原则）

（1）各级人民代表大的职权：①全国人大：审查和批准中央和地方预算草案及执行情况的报告；改变或撤销全人大及常委会关于预算、决算不适当的决议。②县级以上地方各人大：审查和批准本级总预算草案及执行情况的报告；改变或撤销本级预算不适当的决议和命令。③乡、镇的人大：审查和批准本级预算执行情况的报告；撤销本级预算不适当的决定和命令。（2）全国人大会常务委员会的职权：①监督中央和地方预算的执行②审查和批准中央预算调整方案③审查和批准中央和地方决算④撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的…⑤撤销省人大及委员会制定的…

（3）各级政府的职权：①国务院:编制中央预算、决算草案；向全人大作关于预算草案的报告；将各级预算汇总后报全人大常委会备案；组织预算的执行；决定预算费的动用；编制预算调整方案；监督预算执行；改变或撤销各级预算的不适当决议；向全人大及常委会报告预算的执行情况。②县级以上地方各级政府:编制本级预算、决算草案；向本级人大作本级预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案；组织本级总预算的执行„„（类同国务院，只是管理范围缩小到本级和下一级）③民族乡、镇政府的职权——编制本级预算、决算草案；向本级人大作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算费的动用；编制本级预算的调整方案，向本级人大报告本级预算的执行情况。

（4）各级政府财政部门职权：①国务院财政部门:具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。②地方各级政府财政部门:具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。（5）各部门的职权：编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

（6）各单位的职权：编制本单位预算、决算草案；按规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

4、预算收入与预算支出

（1）预算收入分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

范围：税收收入、依规上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入

（2）预算支出分为：中央预算支出、地方预算支出

范围：经济建设；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展；国家管理费用；国防支出； 各项补贴；其他支出等。

5、预算组织的程序（包括预算的编制、审批、执行和调整）①编制——中央和地方各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算；编制依据应参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。* 预算采取公历年制，自公历1月1日起至12月31日止。* 草案的审查：全国人大会议举行的一个月前

②审批——中央预算由全人大审批，地方政府预算由本级人大审批。* 各级预算批准后要及时向上一级政府备案；最后国务院将预算汇总后，报全人大常委会备案。

* 国务院和县级以上政府，对下一级报送备案的预算，认为有不当之处的，当提请本级人大常委会审议决定。

* 预算批准后，应及时向本级各部门批复预算。

③执行——由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

④调整——指批准后的预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或举借债务的数额增加的部分变更。在预算执行中，因上级政府反还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。各级政府对必须进行的预算调整，应编制预算调整方案。未经批准，不得调整预算。

6、决算——预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节，包括决算报告、文字说明。* 编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

* 各部门的决算草案，报本级政府财政部门审核。

* 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全人大常委会审批。* 县级以上地方各级政府决算草案，报本级政府审定，提请本级人大常委会审批。* 乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人大审批。

7、预决算的监督（分立法机关、行政机关、政府专门机构的监督）

·权力机关的监督——全人大及常委会对中央和地方预算、决算监督；县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；乡、镇人大对本级进行监督。·各级政府的监督——各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应定期向上级政府报告预算执行情况

* 各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级和上级政府财政部门报告。

* 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计 监督。

二、政府采购法律制度

1、政府采购法律制度的构成：①《政府采购法》：是政府采购的基本法律依据。2002-6-29颁布，2003-1-1实施②政府采购部门规章：《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招投标管理办法》③政府采购地方性法规和政府规章

2、政府采购的概念：指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购，是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。

①主体范围：即采购人，包括国家机关、事业单位、团体组织（注：不包括国有企业、私营企业、集体企业）

②资金范围：财政性资金，包括财政预算内资金、预算外资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金

③采购对象：货物（原材料、燃料、设备、产品等）、工程（建设工程）、服务

④政府集中采购目录和政府采购限额标准：由省级以上人民政府确定并公布；属中央预算的采购，由国务院确定并公布；属地方预算的采购，由省、自治区政府或其授权机构确定并公布。

3、政府采购的原则（三公一诚）：公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用

4、政府采购的功能：①节约财政支出，提高资金使用效率②强化宏观调控③活跃市场经济④推进反腐倡廉⑤保护民族产业。

5、政府采购的执行模式：①集中采购：由政府设立的职能机构统一为其政府机构提供采购服务的一种形式。（集中采购必需委托集中采购机构代理采购）②分散采购：各预算单位自行开展采购活动的一种形式。

6、政府采购的当事人：①采购人：国家机关、事业单位、团体组织②供应商：向采购人提供货物、工程、服务的法人、其他组织或自然人。（要求参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录）③采购代理机构：具备条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构

7、采购人的权利：①自行选择采购代理机构②要求采购代理机构遵守委托协议约定③审查政府采购供应商资格的权利④依法确定中标供应商的权利⑤签订采购合同并参与对供应商履约验收⑥特殊情况下提出特殊要求的权利⑦其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查③尊重供应商的正当合法权益④遵守采购代理机构工作秩序⑤在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同⑥在指定媒体及时向社会公布政府采购信息招标结果⑦依法大幅供应商的询问和质疑⑧保存反映每项采购活动的采购文件⑨其他法定义务

8、供应商的权利：①平等取得政府采购供应商资格的权利②平等获得政府采购信息的权利③自主平等参加政府采购竞争的权利④就政府采购活动事项提出询问质疑和投诉的权利⑤⑥自主平等签订政府采购合同的权利⑦监督政府采购依法开展公开公正进行的权利⑧其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②按规定接受供应商资格审查，客观真实反映自身情况③在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求④投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务⑤其他法定义务

9、采购代理机构的义务和责任①依法开展采购代理活动并提供良好服务②依法发布采购信息③依法接受监督管理④不得向采购人行贿或者其他不正当手段谋取非法利益⑤其他法定义务和责任。

10、政府采购方式：①公开招标：邀请不特定的供应商参加投标，从中择优选择。是政府采购的主要方式（从招标文件发出到截止不得少于20日）②邀请招标：以投标邀请书邀请三家或三家以上特定供应商参与投标（具有特殊性；采用公开招标费用太大）③竞争性谈判：采购人或代理机构与不少于3家供应商谈判（招标后没有投标；技术复杂或性质特殊；招标时间不能满足紧急需求；不能事先计算出价格总额的）④单一来源：只能从唯一供应商处采购；发生不可预见紧急情况不能从其他供应商采购。⑤询价：只考虑价格因素，向3家以上供应商发出询价单（适用于货物规格、标准单一，现货货源充足且价格变动幅度比较小的采购项目。）

11、政府采购的监督检查：①各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门（不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动）②采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系。③审计和监督机关应当对政府采购进行审计监督④任何单位和个人对政府采购中的违法行为，有权控告和检举。

三、国库集中收付制度

对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以又称国库单一账户制度。

1、国库单一账户体系：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。由商业银行管理监督 构成：

①国库单一账户：财政部在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付，所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户。

②零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。每次发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业笔支付额5000万以上，应及时与国库单一账户核算。（注：财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付与国库单一账户支出核算；预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。）

③预算外资金财政专户：是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。

④小额现金户：主要为了零星开支的小额支付。⑤特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

2、财政收入收缴方式①直接缴库：直接将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户②集中汇款：将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、财政收入收缴程序：直接缴库程序和集中汇缴程序

4、财政支出类型：购买性支出、转移性支出

5、财政支付方式：①财政直接支付：通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。②财政授权支付：由预算单位根据财政授权支付。包括未实行财政支付的购买支出和零星支出。

6、财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序

7、年终结余资金：在预算内，按财政部门批复的部门预算，当年尚未运用并按有关规定应留存预算单位继续使用的资金，为预算结余资金（由财政部门核定）

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

1、职业道德的概念①狭义的：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。②广义的：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

本质表现①是社会经济关系所决定的社会意识形态（社会主义社会以公有制为主体，集体主义是社会主义职业道德的基本原则②是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关③调节职业活动形成的各种职业关系（从业人员之间、职业与职业之间、职业与社会之间）的手段

2、职业道德的特征①职业性②实践性③继承性

3、职业道德的主要内容①爱岗敬业（是基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范）②诚实守信（是做人的基本准则，也是职业道德的精髓）③办事公道④服务群众（核心）⑤奉献社会（是职业道德的出发点和归宿）

4、会计职业道德的概念和特征：指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。①是调整会计职业活动利益关系的手段②具有相对稳定性③具有广泛的社会性

特征：强制性，较多关注公众利益

5、会计职业道德的功能：指导、评价、教化功能

6、会计职业道德的与会计法律制度的联系：①作用上相互补充②内容上相互渗透、相互重叠③地位上相互转化、相互吸收（会计法律制度是会计职业道德的最低要求）④实施上相互作用、相互促进（会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础；会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障

2、会计职业道德的与会计法律制度的区别：①性质不同（会计法律制度具有很强的他律性；会计职业道德主依自觉性+社会舆论+良心等，具有很强的自律性）②作用范围不同（※会计法律制度侧重调整外在行为和结果，会计职业道德既调整外在行为，又调整会计人员内在的。※违反会计职业道德，不一定违反会计法律制度；但违反会计法律制度，则一定违反会计职业道德）③表现形式不同（会计法律制度表现形式是具体的、明确的、成文的规定；会计职业道德存在于人们的意识和信念之中，它依靠社会舆论+道德教育+传统习俗+道德评价来实现。）④实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。）

第二节 会计职业道德的主要内容（《会计基础工作规范》）

1、爱岗敬业:正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（最基本要求，首要要求首要标准）①热爱会计工作，敬重会计职业②严肃认真，一丝不苟③忠于职守，尽职尽责。

2、诚实守信：精髓①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假②实事求是，如实反映③保密守信，不为利益所诱惑④执业谨慎，信誉至上（注册会计师行业）

3、廉洁自律（试金石、最高境界）：①树立正确的人生观和价值观（是奠定廉洁自律的思想基础）②公私分明、不贪不占※廉洁自律的天敌是“贪”和“欲” ※廉洁自律是维护会计职业声望的

4、客观公正①依法办事②实事求是，不偏不倚③保持独立性

5、坚持准则①熟悉准则②遵循准则③坚持准则：要求会计人员国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6、提高技能①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

7、参与管理①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更有针对性和有效性

8、强化服务①强化服务意识②提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

第三节 会计职业道德教育

1、概念：是指为了促使会计人员正确地履行会计职能而对其施行有目的、有组织、有系统的道德教育活动（包括：潜在的、上岗前的、在岗的）。

2、内容：A会计职业道德观念教育B规范教育C示警教育

3途径：①岗前职业道德教育②岗位职业道德继续教育

4、会计职业道德修养的环节：①形成正确的会计职业道德认知（首要环节）②培养高深的会计职业道德情感③树立坚定的会计职业道德信念（核心内容）④养成良好的会计职业道德行为（重要环节，终极目标）

5、会计职业道德修养的方法：①不断自省②提倡慎独精神③虚心向先进人物学习第四节会计职业道德建设

1、财政部门的推动组织：①采用多种形式开展会计职业道德宣传教育②会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。④会计职业道德建设与会计执法检查相结合⑤会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

2会计职业组织建立自律机制3单位约束4社会各界齐抓共管5社会舆论监督