节能减排企业税收优惠政策

第一篇：节能减排企业税收优惠政策

节能减排企业税收优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》以及国家出台的支持节能减排的一系列税收优惠政策，目前，对节能减排企业主要可以享受如下税收优惠政策。

一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠

企业从事规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业享受此项优惠政策，需要对应《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号），该目录对环境保护、节能节水所包括的具体项目内容和条件进行了明确规定。

企业按规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

二、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

企业享受此项优惠政策，需要符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]115号）、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]118号）的规定。

《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

三、资源综合利用的税收优惠

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。企业享受此项优惠政策，需要符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]117号）的规定，该《目录》对共生、伴生矿产资源，废水（液）、废气、废渣，再生资源等三大类资源综合利用生产的产品及技术标准进行了细化。《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。

四、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠

《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）规定，对中国清洁发展机制基金（以下

简称清洁基金）和清洁发展机制项目（以下简称CDM项目）实施企业可以享受企业所得税优惠政策如下：

（一）关于清洁基金的企业所得税政策对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：

1.CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

2.国际金融组织赠款收入；

3.基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

4.国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

（二）关于CDM项目实施企业的企业所得税政策

1.CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：

（1）氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收入的65％；

（2）氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30％；

（3）《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2％。

2.对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65％上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30％上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

五、节能服务公司实施合同能源管理项目的税收优惠

《财政部 国家税务总局 关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）规定，对节能服务公司实施合同能源管理项目可以享受营业税和企业所得税的优惠政策如下：

（一）营业税

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：

1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915—2010）规定的技术要求；

2.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监餐检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915—2010）等规定。

（二）企业所得税

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。

对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同

能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：

1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；

2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；

3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。节能服务公司享受营业税及企业所得税的优惠政策，需要符合财税[2010]110号规定的条件。

第二篇：我国节能减排的税收优惠政策

我国节能减排的税收优惠政策

节能减排指的是减少能源浪费和降低废气排放，推进经济结构调整，转变增长方式的必由之路。目前，我国已出台了一系列支持节能减排的税收优惠政策，与此同时也出台了针对高耗能、高排放及产能过剩行业实行高税负的调整政策，旨在抑制高耗能、高排放及产能过剩行业过快增长。现将国家出台的相关税收政策梳理如下：

一、增值税方面的税收优惠政策

（一）资源综合利用的税收优惠。《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）与《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税〔2009〕163号）规定：1.纳税人销售下列自产货物免征增值税：（1）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。（3）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。2.污水处理劳务免征增值税：污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关水质标准规定的业务。3.销售下列自产货物实行增值税即征即退：（1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。（2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。（3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。（4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。（5）采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝（生料烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%。对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷（熟料数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%。4.销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（1）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。（2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。（3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。（5）利用风力生产的电力。（6）部分新型墙体材料产品。具体范围按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。5.销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。6.增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值税即征即退政策。

（二）再生资源的税收优惠。《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）与《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知》（财税〔2009〕119号）规定：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。单位和个人销售再生资源应当依法缴纳增值税；个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。但在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策：2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退还给纳税人；2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退还给纳税人。适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：1.按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案；2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。“通过金融机构结算”，是指纳税人销售再生资源时按照《中国人民银行关于印发〈支付结算办法〉的通知》（银发〔1997〕393号）所规定的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算。纳税人销售再生资源发生的应收账款，应在纳税人按照银发〔1997〕393号文规定进行资金清算后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。纳税人销售再生资源按照银发〔1997〕393号文规定取得的预收货款，应在销售实现后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。纳税人之间发生的互抵货款，不应计入通过金融机构计算的再生资源销售额。纳税人通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%的要求，应按纳税人退税申请办理时限（按月、按季等）进行核定。4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

另外，需要说明的是，上述所称再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。所谓加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

（三）以农林剩余物为原料综合利用产品的税收优惠。《财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》（财税〔2009〕148号）规定：自2009年1月1日起至2010年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等四类农林剩余物为原料自产的综合利用产品(产品目录见附件)由税务机关实行增值税即征即退办法，具体退税比例2009年为100%，2010年为80%。所谓“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）、造材剩余物（指造材截头)和加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)。“次小薪材”，是指次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY/T1 505—1999标准执行，南方及其他地区按LY/T1369—1999标准执行)、小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）和薪材。“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。“蔗渣”，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。但需要说明的是，申请办理增值税即征即退的纳税人，必须同时符合以下条件：1．2008年1月1日起，未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚。2．综合利用产品送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检测报告。3．纳税人应单独核算综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额以及应纳税额。

二、消费税方面的税收政策

（一）再生能源的税收优惠。《财政部、国家税务总局关于变性燃料乙醇定点生产企业有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕174号）规定：自2005年起，对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙醇实行免征消费税政策。

（二）节约能源的税收政策。《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第539号）规定：对汽油、柴油分别按0.2元/升、0.1元/升征收消费税。2006年4月1日开始实施的新调整的消费税政策规定：将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油等成品油纳入消费税征收范围。同时，调整小汽车消费税税目税率。按照新的国家汽车分类标准，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；对乘用车按排气量大小分别适用3%、5%、9%、12%、15%和20%六档税率，对中轻型商用客车统一适用5%税率，进一步体现“大排气量多负税、小排气量少负税”的征税原则，促进节能汽车的生产和消费。

（三）为限制高污染、高能耗、资源性产品的出口，取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油等。对上述产品中应征消费税的产品，相应取消出口退（免）消费税。

三、企业所得税方面的税收优惠

（一）《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）第二十七条第三项规定：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。《企业所得税法》第八十八条规定：所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产﹑经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（二）《企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。《企业所得税法》第一百条规定：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》将可享受企业所得税优惠的安全生产专用设备具体细化为八类五十项，并对部分安全生产专用设备的技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围进行了限定；《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》将可享受企业所得税优惠的节能设备具体细化为十四类二十四项，节水设备具体细化为四类五项，并对其性能参数、应用领域和能效标准进行了限定；《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》将可享受企业所得税优惠的环境保护专用设备具体细化为五类十九项，并对其性能参数和应用领域进行了限定。投资抵免企业所得税的设备范围不再限定于国产设备。

（三）《企业所得税法》第三十三条规定：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十九条规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

（四）《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）规定：对中国清洁发展机制基金取得的下列收入，免征企业所得税：（1）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；（2）国际金融组织赠款收入；（3）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；（4）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

四、节能服务产业专项税收优惠

《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》（国办发〔2010〕25号）规定：对依法成立的节能公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税；节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产﹑经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不区分服务费用和资产价款进行税务处理；能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。

第三篇：做好节能减排,政府对企业税收方面的优惠政策

做好节能减排，政府对企业税收方面的优惠政策

制定和完善鼓励节能减排的税收政策。抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品（设备、技术）目录及相应税收优惠政策。实行节能环 制定和完善鼓励节能减排的税收政策。抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品（设备、技术）目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。完善资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策。

（摘至：国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知）1环境保护节水节能项目的减免企业所得税：税法《实施条例》规定，符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事上述项目取得第一笔生产经营收入所属起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（摘至：新税法《实施条例》）

2、综合利用资源的减计收入：税法《实施条例》规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可减按一定比例计入应税收入，即只对收入的部分而不是对收入全额征税。减计收入的比例为10%。（摘至：新税法《实施条例》）

3、环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资抵免企业所得税：新税法《实施条例》规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转免。（摘至：新税法《实施条例》）

责任编辑：中国管机网

第四篇：武汉市促进节能减排地方税收优惠政策

武汉市促进节能减排地方税收优惠政策

来源：市地税局关于开展我市节能减排税收执行情况调研的函（武地税〔2010〕114号）武汉市促进节能减排地方税收优惠政策

一、企业所得税税收优惠政策：

(一)对企业从事符合条件的节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水谈话等项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

——《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条

——《财政部国家税务总局关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知))(财税[2009]166号鄂地税发[2010]21号)

(二)对企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备的，投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条

——《国家税务总局关于环境保护节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2010]256号鄂地税发[2010]127号)

——《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号鄂地税发[2008]224号)

——((国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号鄂地税发[2008]204号)

(三)企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

——《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

——《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008版)的通知》(财税(2008)117号鄂地税发[2008]202号)

——《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知))(财税(2008)47号鄂地税发[2008]227号)

——《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函

[2009]185号鄂地税发[2009]115号)

(四)一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条

——《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函

[2009]212号鄂地税发[2009]123号)

(五)企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条

——《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发

[2009]81号鄂地税发[2009]114号)

(六)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%力口计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

——《中华人民共和国企业所得税法》第三十条

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五

——《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发

[2008]116号鄂地税发[2009]003号)

(七)对中国清洁发展机制基金取得的下列收入，免征企业所得税：

(1)CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

(2)国际金融组织赠款收入；

(3)基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

(4)国内外机构、组织和个人的捐赠收入。对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

——《关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)

(八)节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。

能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。

上述税收政策的具体实施办法由财政部、税务总局会同发展改革委等部门另行制定。

——《国务院办公厅转发国家发展和改革委员会等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》(国办发[2010]25号)

二、营业税税收优惠政策：

对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

——财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知(财税字[1999]273号)

第五篇：企业节能减排措施[定稿]

企业节能减排措施

为响应国家节能减排的政策号召，及降低企业能耗，提高企业的资源利用率。不少企业都制定了自己的节能减排措施。

其中某工厂对其员工现有的宿舍进行了节能改造，具体方案如下：

一、项目概况

XX工厂中央热水改造项目，主要为在校约10000名职工提供洗浴生活热水。目前，工厂采用一台锅炉产生的蒸汽作为洗浴生活热水的供热源。锅炉存在噪声大、效率低、路径损耗大（锅炉房与洗浴点的距离约为 1000m）、总体能效低等问题，且对工厂及周边的环境有一定的影响。综上原因所述，现有的锅炉存在较大的节能减排空间。

本次应XX工厂的要求，深圳市卓益节能环保设备有限公司拟采用中央热水设备为XX提供中央热水节能解决方案，拟对原有设备进行节能改造（改造项目会充分利旧），以实现节能降耗、改善工厂环境的目的。附图 1 现场照片

附表 1 XX现有热水设备统计表

二、工程设计、施工依据标准及执行规范 1)《城镇燃气设计规范》GB 50028 2)《工业金属管道工程施工及验收规范》GB50235 3)《城镇燃气输配工程施工及验收规范》CJJ 33 4)《燃气燃烧器具安全技术通则》GB 16914 5)《城镇燃气室内工程施工与质量验收规范》CJJ94 6)《建筑给排水及采暖工程施工质量验收规范》GB50242 7)《施工现场临时用电安全技术规范》JGJ46 8)《钢制压力容器焊接规程》JB4709 9)《机电产品包装通用技术条件》GB/T13384 10)《工业自动化仪表工程施工及验收规范》GBJ93 11)《给水排水管道工程施工及验收规范》GB50268 12)《给水排水工程管道结构设计规范》GB50332 13)《给水排水制图标准》GB/T50106 14)《设计及管道保温技术通则》GB4272 15)《管道及设备保温》国家建筑标准设计集 98R418 16)《建筑施工安全检查标准》JGJ59

三、中央热水改造方案设计说明 3.1 改造方案简述

中央热水系统简介：卓益节能中央热水系统由多台燃气节能中央热水机和一套中央控制箱组成，主要用于工厂、宾馆、机关单位、洗浴中心等需要大量生活热水的场所。可替代热水锅炉。也可作为太阳能、空气能热泵的辅助供热，以弥补太阳能、空气能热泵难以在低温下供热的情况。系统具有出热水速度快、节能环保、自动控制无需专人值守、出水量配置灵活、检修方便等优点。经济性和环保性能优于普通锅炉（无须办理繁杂的消防安检手续和特许使用证件）是替代锅炉、电煤等传统供热设备节能改造的最佳产品。

附图 2 系统工作原理图

燃气节能中央热水机简介：卓益节能中央热水机由燃气电磁阀（可调节控制火力大小）、不锈钢燃烧器、电子脉冲点火器、不锈钢盘管换热器、强排抽风机、智能控制总成、安全保护装置等要件构成。使用液化石油气、天然气、人工煤气等气体燃料，运用最新燃烧热交换技术设计制造，热效率达 90%，出水升温速度快，流量大，具有节能环保、24 小时不间断出水、自动控制无需专人值守、检修方便等优点。经济性和环保性能比远优于普通锅炉（无须办理繁杂的消防安检手续和特许使用证件）可单机或联机模块组合使用，是替代锅炉、电煤等传统供热设备节能改造的最佳产品。附图 2 产品图片

表 2 燃气节能热水机功能简介

3.2 本次改造设备技术指标 表 3 燃气节能中央热水机技术指标

3.3 主设备选择

设计要求：现有 2 台 20 吨水箱和管网系统，70 个淋浴喷头。每天浴室开放时间为10 小时（12:00-22:00）,每天需要热水约 150 吨，根据工厂要求，不改变现有的管网及使用方式。需要将水箱内的水加热至 60-65 度，最大温升约为 55-60 度。通过冷热水混合的方式满足 70 人同时洗浴的热水需求。方案设计说明：浴室共有 70 个淋浴喷头。浴室单个淋浴喷头流量约为 0.12 L/S，洗浴高峰时浴室最大用水流量约为 30 吨/小时，每天用量为 150 吨。成都冬季冷水温度为 5-10度，保温水箱内高温热水温度为 60-65 度，冷热水混合后的水温控制为 35-38 度（洗浴最适宜温度），冷热水混合比为 1：1.25。浴室用水高峰时每小时的 60 度热水量为 16.6 吨，日用60 度热水量约为 66.7 吨。冷水：60 度热水=1：1.25，每小时热水最大使用量为 30 吨。则： 每小时 60 度高温热水量=30 吨/2.5*1.25=16.6 吨

每天 60 度高温热水量=150 吨/2.5*1.25=83.3 吨

以每小时 16.6 吨 60 度热水、每天 83.3 吨 60 度热水为设计依据，主设备选择方法如下：

卓益节能燃气节能中央燃气热水机每小时温升 25 度的出水量约为 3-4 吨，温升 55 度每小时出水量约为 1.3 吨，需要热水机的数量=16.6 吨（热水总需求量）/1.3（每小时热水产量）=12.7 台。考虑 16.6 吨的设计值为峰值，有一定的余量，且系统由两套保温水箱组成，为了保持两套系统的一致性和负载平衡。主设备设计数量设定为 12 台。

系统每天工作时间=83.3 吨（每天高温热水需求量）÷16.6 吨（系统每小时高温热水产量）=5 小时，即：系统由两组热水设备组成，每组由一台 20 吨保温水箱（利旧）台中央、6燃气热水机和一套控制系统组成。整个系统每小时可产 60 度热水约 16.6 吨，可满足 70 个淋浴喷头同时使用。系统每天工作 5 个小时，可能满足每 150 吨 35 度热水的需求。表 4 主设备数量选择分析表

3.4 系统水、电、气接入说明 表 5 水电气接入说明

附图 3 主设备安装位置

燃气中央节能热水机拟安装在以下位置。

3.5 方案设计图 详见附图 1《XX中央热水节能改造工程方案设计图》

四、优势分析

1、节能、高效

相比传统设备节能率高达 30～50%；

节省时间 50%；

2、操作方便

一键式开关操作，电子脉冲点火；

无需专人值守；

3、安全、环保

设备内置多重安全保护和自诊断程序；

低噪音、无烟尘、改善了工厂环境；

4、外形美观、安装位置灵活

采用不锈钢材质, 外观美观、性能稳定；

可根据现场情况就近安装；

五、设备、辅材、安装工程量明细及报价 表 6 系统工程物料明细清单

六、服务保障计划

1.本公司将为贵校提供工程现场勘测、设计方案、施工图、设备说明书、合同书、售后服务记录等相关文件，全部由方案设计方建立专门档案，以备养护和维修之用； 2.工程竣工后，公司将义务培训操作人员 1～2 名，使其熟练掌握设备的正常使用及日常维护；

3.公司保证提供的产品是全新的，质量合格的产品。

4.本公司对贵校本次工程的主设备提供一年的免费保修服务。