化解中小企业财务管理困境的思考

第一篇：化解中小企业财务管理困境的思考

化解中小企业财务管理困境的思考

陈 芳

摘要：企业财务管理困境由企业管理目标失误引发，化解国内中小企业财务管理困境的关键是防止企业侵蚀他方权益。权益保护既需要企业与政府共同努力，也需要财务管理学提供新的理论支持。在我国经济转型期间，化解中小企业财务管理困境应当由政府政策主导。

关键词：制度冲突 权益侵蚀 财务困难 政策调整

国内中小企业兴起于经济转型初兴时期，适应当时的社会生产条件，形成了相对简单的社会分工。受此状况影响，企业管理工作注重事务而非注重权责与效率，难以促成企业制度、技术与生产的全面变革。为适应日渐成形的有序竞争市场，中小企业管理制度的改革势在必行。

企业管理的目标是保持和提高效率，而企业对管理目标的背离往往从资金使用开始，并向企业管理的各职能和各层次蔓延，其间利益错综阻滞重重，直至纠结为难以调和的制度冲突①。而国内中小企业财务状况不容乐观。企业账内普遍短缺资金，固定资产购置成本和技术改造费用又相对高昂。在经济环境变迁的历史进程中，中小企业的财务困难甚至呈蔓延态势。企业财务制度改革也势在必行。

一、中小企业的财务管理

国内中小企业情况复杂，所有制结构呈多元化态势、资源配置呈劳动密集态势、规模与效益两极分化趋势明显、推行现代企业财务管理制度阻力重重。

中小企业所有权与经营权缺乏分离条件，企业管理人权重责轻，财务管理观念陈旧僵化，缺乏理性管理理念的形成环境。

企业所有权与管理权不明晰导致中小企业资产管理制度严重缺失，资金挪用与资金闲置相伴，付款迟滞和回款缓慢并存，权益侵占和资产流失共生。企业管理人权责不明

确导致内部控制制度严重缺失，管理控制专权与财务监督失效相伴，物资废弃重置与财务清查失察并存，收支混乱无度与成本核算失衡共生。企业财务管理观念不明朗导致财务决策制度缺失，资金持有量小和资金投放规模大相伴、风险转嫁频繁与筹资担保抵押难并存、企业历史积累蒲弱与股利分配额度高共生。

国内中小企业财务管理制度严重缺失，生产效率与经济效益受到严重制约，企业存续和发展受到严重威胁。企业为求存续选择引入现代财务管理制度的意愿与国内经济环境的加速变迁共同构成了企业财务制度改革的基本条件。

改革必须遵循经济规律，财务管理制度的改革更应当注重微观成效。理想的财务管理制度必需符合现代企业存续和发展的需要。财务困难是企业资金短缺的集中表现。分析中小企业的财务困难，探索财务困难的成因，对及时修正财务管理的制度缺失极具现实意义。

二、中小企业的财务困难

国内中小企业普遍短缺资金。当持有现金不足以抵偿到期债务时企业必将发生资金使用困难。而国内企业财务信息管制严苛，企业管理人多有掩饰资金使用情况的行为，故此企业内外有将企业不能实现对债权人的承诺视同为该企业发生资金使用困难的惯例。国内中小企业因短缺资金，债务展期现象时有发生，往来账款滞付现象则更为普遍。若将违约视同企业陷入财务困难的标志②，则可确认国内中小企业普遍存在不同程度的财务困难。

因为企业管理人人为掩饰资金使用情况，即使确认企业发生财务困难，也不能据此捕捉影响和干扰企业资金使用的活跃因素，更不能据此推断企业财务管理缺失的关键，所以外部审计和权益确认的内容成为确认影响和干扰企业资金使用的重要因素进而推断企业财务管理缺失的主要依据。

中小企业外部审计显示财务困难企业的资金短缺并不集中表现为资金损失或资金占用，还与折旧与积累不足、现金回收率偏低、成本费用高估、现金转移频繁、内部给付迟滞等因素有关，并与不规范的会计处理相伴生。

国内企业可以采用重组和破产等非常规行动处理财务困难。然而中小企业的财务状况极为复杂，负债比例高、融资难度大、债务纠纷多，资金回收难度大、企业积累不足、利润率低、生产工艺改进成本高、技术使用费高、固定资产购置成本高等问题叠出。财务困难企业的财务状况尤为严重，企业价值估计难度倍增，估价分歧再所难免。因此中

小企业财务困难的处理不仅受企业规模和所有制结构影响深重，还受到资本市场准入资格、破产重组法律体系，市场化债务重组的可行性等因素限制。

如果消除所有制结构和企业规模两个影响因素，则权益侵蚀和会计信息失真两个因子活跃性会相对突显。它们应当是形成财务管理制度缺失的关键。

三、企业财务管理的困境

财务困难的影响在企业对债权人违约之前就已发生，因此企业价值的损失是在违约或破产之前就已经开始。权益侵蚀也同样是渐进过程。早在权益被侵蚀之前，将权益视同企业无期限占有、将权益滞留视同企业内部资金周转、将权益归属视同无附加义务的投资等权益侵占和支配观念已经形成并逐渐制度化。

权益是企业经济活动及其关系的具现，由企业所有制结构及债权结构、权益所有人在企业管理体系中所占有的地位和所施加的影响决定，是企业进行经济活动的物质来源和动因。

权益侵蚀可以在短期内为企业取得不同于生产经营获利的额外收益。国内中小企业对外使用隐匿资产、偷漏税费、拖欠充抵债务等手段侵蚀债权人权益，对内使用转移资金、压制拖欠抵扣薪酬等手段侵蚀所有人权益和职工权益，直至引发企业与债权人的冲突，导致企业发生信任危机，为企业存续与发展埋下隐患。

企业与债权人的矛盾，其实质是企业管理人所代表的企业实际控制人和其他企业所有权人、银行及商业债权人、企业职工、政府等相关利益方的矛盾，是落后的社会生产条件下企业过度追逐物质利益的制度异变，并由此构成企业财务管理制度创新的顽固障碍，从而使会计信息失真成为必然，进而使企业财务管理缺乏数据支持，使企业财务管理技术与相关工具缺乏介入基础，最终使企业形成财务困难甚至破产清算等严重后果。因此，化解中小企业财务管理困境当从保护企业各方权益开始，而保护权益必须杜绝会计信息失真。

四、会计信息失真的应对

企业财务管理制度变革的阵痛不可避免。因此中小企业仅依靠自身努力突破财务管理困境的设想注定难以实现。化解中小企业财务管理困境必须引入政府管理、法律制约和社会监督。

真实有效的会计信息对政府宏观调控中小企业集群和依法确认并保护企业内非管理方权益作用明显，更直接影响信息使用者的经济决策。而具备侵蚀他方权益特征的企

业内部会计制度必然导致企业管理人控制信息质量的结果发生。欲消除会计信息失真的影响必须消除由企业管理人主导的会计从业人员选任制度的影响，引入外部会计代理、政府审计和第三方审计鉴证制度势在必行。

消除会计信息失真的影响为中小企业使用现代财务管理工具提供了介入条件。然而兴起于活跃资本市场的财务管理学却不能为国内的中小企业解决资本市场之外的众多难题。化解中小企业的财务管理困境尚需期待财务管理学自身的突破。

五、财务管理理论的完善

财务管理学属于尚未成形的发展中学科，其研究内容严重偏失，与关联学科严重断裂，建构其理论体系的基本假设③更与国内企业财务管理的法律环境、金融市场环境和经济环境相背离。因此现有财务管理学说不符合描述和解释国内企业财务管理活动的要求，不能指导中小企业摆脱财务管理制度冲突的困扰，更不能为制定政策和法律提供理论依据。而财务管理学不能普适的关键因素正是债权人权益完全保护假设。4

财务管理学就财务论财务的纯粹设定使资金使用目的、所筹资金来源、资金回收方式及资金分配去向等内容脱离财务管理理论体系，也使会计学、经济学、管理学等关联学科与财务管理学渐行渐远，同时也将关联学科的现实成果抛弃殆尽。

因此国内财务管理学的当前任务应当是以债权人权益得以完全保护为目标，为建立以互利为基础的互信机制、完成管理人与所有人、企业与债权人、委托人与代理人之间的信用制度建设、进而建立可有效降低道德风险的有序资本市场提供理论指导。因此必须转换财务管理学的研究视角，扩展财务管理学的内容，拓宽财务管理学的研究领域。故此消除财务管理学与其关联学科的隔阂，弥补其研究领域的缺失，构建公理化的财务管理理论，对国内企业的跨跃式发展和企业管理制度改革的推进，尤其是对中小企业政策的制定意义重大。

六、中小企业政策的调整

中小企业的存续和发展影响国民经济的布局调整和居民的就业安置。不能妥善解决中小企业财务管理的制度冲突，任由中小企业的生产经营状况持续恶化，势必拖慢国民经济的发展速度，甚至危及产业结构和就业结构。因此化解中小企业财务管理困境，协助中小企业确立现代财务管理制度，政府责无旁贷④。

国内中小企业出资主体多元，所有制结构复杂，企业规模与经济效益两极分化严重，发展不均衡，政府控制力也一向薄弱，其中规模以下的小企业尤甚。近年来中小企业质

量、技术与资金弱势逐渐显现，企业存续危机总爆发的时间日渐临近，政府的中小企业政策调整必须及时纳入政府议事日程。

国内中小企业政策应当以立法保护各方权益为基础，构筑由会计信息披露、政府审计监督、权益执法倾斜等要素组成的政策体系，将金融安全、就业安全、产业安全、和投资安全纳入政府保护体系，以期形成督促和推进企业财务管理制度改革的政策环境。中小企业政策必须主动向权益主张倾斜，将侵占权益、权益纠纷、延期支付、会计信息失真、会计违法等企业行为列示披露，重点监控转移资产、以债偿债、破产逃债等行为，并以此为基础构建中小企业行为预警机制。

注释：

①财务管理困境理论的研究方向是财务管理理念新旧交替时聚合的阻力及其对策。财务管理困境由企业管理当局管理目标失误引发，影响企业存续和发展，形成财务管理的制度冲突，其相关理论尚未成形。

②财务困难尚缺乏明确的定义和划分标准。学术界对定义选取现金流量方向而非盈利方向已基本达成共识，目前分歧集中于是否应将违约视为企业陷入财务困境的标志。

③西方财务管理学的基本假设是管理人与所有人目标一致、债权人利益得到完全保护、资本市场持续有效和社会成本忽略不计。

④国内劳动力价格相对低廉，追求安定生活和平稳就业的意愿也更为强烈，就业安置也因此上升为社会公正与公平的标志，并成为政府伦理的首要目标。

参考文献

1、李晓慧，《中小企业年报审计中若干会计和审计问题案例研讨》，中央财经大学会计学院注册会计师培训讲义。

2、中国注册会计师协会编，《会计》，中国财政经济出版社，2005年3月第一版。

3、中国注册会计师协会编，《审计》，经济科学出版社，2005年3月第一版。

４、中国注册会计师协会编，《财务成本管理》，经济科学出版社，2005年3月第一版。

第二篇：新形势下中小企业财务管理困境及对策分析（本站推荐）

新形势下中小企业财务管理困境及对策分析

内容摘要：2008年的金融危机使全球范围内掀起了一场经济下滑、众多企业倒闭破产的浪潮，在经济全球化的背景下，金融危机给我国社会经济各个方面带来了巨大的冲击，我国的许多中小型企业因为财务的困难而难以为续，也有不少的企业通过改进财务管理、进行财务风险控制而焕发新活力。在金融危机冲击过后，随着市场经济的波动，中小型企业如何强化企业管控、特别是财务管理控制是企业生存发展的核心。本文针对在金融危机冲击后我国中小型企业如何加强财务管理、及在管控中应当采取的措施进行了探讨。

关键词：金融危机中小型企业财务管理措施

在由美国次信贷危机引发的波及全球的金融风暴中，中小型企业首当其冲受到影响。金融危机对我国中小型企业总体有一定影响，其中中小型企业数量较多的长江三角洲和珠江三角洲地区相对比较明显，我国许多中小型企业产品出口下降，库存产品积压，资金周转困难，财务状况恶化，融资相当困难。金融危机使我国的中小型企业面临着各个方面的考验，而财务风险存在于财务管理工作的各个环节，因此，在金融危机背景下，中小型企业如何强化企业管控、特别是财务风险控制是企业生存发展的核心，也是当前中小型企业作为重点防范的管理要素。

我国中小型企业财务管理上面临的困境

（一）中小型企业融资担保难导致资金紧缺

虽然目前我国中小型企业已经初步建立了渠道多元化的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题。一方面，金融危机来势凶猛，金融机构都加强了贷款的安全监管。再加上中小型企业信用度的缺失使得银行很难对其经营业绩、财务状况做出有效判断。有些中小型企业得到贷款后随意改变资金用处拖延还贷，加之中小型企业大多为私营企业使得很多银行都缺乏给中小型企业贷款的兴趣。另一方面，中小型企业经营规模小，生产技术水平落后，产品结构单一且科技含量低，抵御风险能力差，经不起原材料或产品价格的波动，经营风险较大。一般比较缺乏足够的固定资产和可以担保的其他资产。中小型企业在机器设备等固定资产以及土地房屋等不动产方面产权不明晰，另外，评估资产的各种费用也较高。这些都降低了中小型企业得到银行抵押贷款的可能性。

（二）中小型企业管控混乱特别是资金控制力量薄弱

中国部分集团企业在发展壮大的过程中，由于管控失灵、管控恶化，给自身造成了巨大的损失，例如，健力宝集团、江西万年青股份有限公司都是由于管控失灵使企业走向终结。同样中小型企业由于所有权与经营权的高度统一，企业领导者集权化、家族化管理现象严重，导致企业内部职责不分，财务管理混乱，财务监管不严，会计信息失真等管控失灵现象发生。现金闲置、资金流失或者严重负债致使企业陷入严重的财务困境，其主要的表现形式是企业现金流的中断，财务危机爆发而使企业倒闭。另外，大多数中小型企业由于自身规模小，往往在投资上过分依赖贷款，为了尽快回收资金，迫求短期投资目标，对投资可行性研究和长远筹划不足，进而盲目投资，造成资金的流失和企业效益的降低，形成了企业财务管理的恶性循环。

（三）市场经济环境使中小型企业运营、财务风险加大

我国在加入世贸组织后，国内许多中小型企业参与国际贸易的比重也越来越大，因此，受到的宏观经济环境和市场的影响因素也越来越多。在“2009年《UPS亚洲商业监察》”公布会上，中国社科院中小型企业研究中心有关负责人表示，中国社科院正在进行一个关于

“中小型企业在金融危机复苏中的作用”的调研，报告显示，有40%的中小型企业已经在此次金融危机中倒闭，40%的企业目前正在生死线上徘徊，只有20%的企业没有受到此次金融危机的影响。

金融危机给我国中小型企业的生存和发展带来了较大的影响，主要表现在国际经济萧条，商品流通和市场需求减少，消费萎缩，企业业务和利润下滑；中小型企业面临着金融风暴后的管理危机和资金运营危机，虽然不少企业在危机出现后采取了相应的措施，如精简机构、裁员减薪等，但并没有涉及企业的管理变革，企业运营成本、管理成本急剧上升，而企业效益却在不断下滑。加之中小型企业本身的抗风险能力有限，这种内部危机在外部危机的冲击下将被激活，并把企业拖入内外交困的境地，给自身的稳定和发展造成严重威胁。

金融危机冲击后我国中小型企业财务管理创新分析

为了应对国际金融危机带给中小型企业的冲击，党中央、国务院实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，各级政府也陆续出台了财税、金融、产业等一系列政策措施，形成了促进经济平稳较快发展的政策体系。中小型企业为了防范风险、应对危机带来的消极影响，应该积极采取应对措施，改善经营管理，制定财务管理应对措施。下面就结合中小型企业自身的特点探讨危机后的中小型企业如何在财务管理这方面有所突破。

（一）中小型企业要充分利用优惠政策并把握外部时机

中小型企业经营上最急需解决的困难是资金上的困难，很多企业资金链都存在断裂的风险。针对国际国内形势，我国政府在经济政策方面积极做出调整并进一步向中小企业倾斜，国务院已发布《国务院关于进一步促进中小型企业发展的若干意见》，《意见》对我国中小型企业的扶持政策有很多突破，主要有：进一步营造有利于中小型企业发展的良好环境；切实缓解中小型企业融资困难；加大对中小型企业的财税扶持力度；加快中小型企业技术进步和结构调整。中小型企业应善于把握机会，充分利用政府出台的优惠政策，建立自己的信誉，丰富自己的融资渠道，缓解融资难题，减少资金链断裂的风险。

（二）中小型企业要加强现金流管理以提高自身抗风险能力

目前企业在面临生存环境复杂多变的情况下，通过提升企业现金流的管理水平，才能够合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断地加快企业自身的发展。在金融危机冲击后，企业生存和发展的关键仍然是保证充足的现金流以维持生产经营需要，现金流管理的好坏直接决定了企业管理的成败，决定了企业的生存与发展。

从中小型企业整体发展来看，现金流比利润更为重要，它贯穿于企业的每个环节。我们在现实生活中可以看到，有些企业虽然账面盈利额丰，却因为现金流量不充沛而倒闭：有的企业虽然长期处于困难当中，但其却可以依赖着自身拥有的现金流得以长期生存。企业的持续性发展经营，依靠的不是高利润而是良好、充足的现金流。在经济放缓、流动性萎缩时，谁掌握现金谁就拥有主动权。在经济进入下行周期的时候，当需求下降，市场不明朗时，企业不应该进行大规模的扩张行动，而应管理好现金流，保持充沛的现金，并保存足够的实力。此时，也是做好新产品开发、提升技术质量创新、提升管理、保持好核心团队的最佳时机，以最好的姿态等待下一轮经济增长的到来并成为最早得益者。

（三）中小型企业要加强财务内部监控制度

内部财务监控制度作为企业财务活动中自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。中小型企业内部财务监控制度的建立、健全及实施情况的好坏，关系到企业财务管理的成败。许多中小型企业存在财务管理粗放的问题，对财务管理的认识仍停留于会计核算层面，对外部条件变化引发的财务问题缺乏分析和应对能力。而且如果中小型企业内部财务监控制度不健全、财务关系混乱将会导致企业产生财务风险。

中小型企业要加强财务内部监控制度可以聘请外部审计机构和人员进行内部审计，内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。通过内部审计监控，企业经营者可以及时了解企业财务运营的真实情况，优化财务结构，从而规避风险，改善不良经营状况，实现企业目标，确保企业的生存和发展壮大。

（四）中小型企业要建立财务危机预警系统以防范财务风险

企业财务危机预警系统，作为一种诊断工具可以预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能发出警告，以提醒经营者早作准备或采取对策以减少财务损失，控制财务风险的进一步扩大。中小型企业要建立企业的交易记录，控制企业贷款规模，及时公布企业的财务信息，并且了解企业财务状况的变化，分析会计报表有关的比率关系，以便及时发现问题、分析问题，采取措施来防范风险的发生。中小型企业可以通过建立财务危机预警系统，适时地、直观地掌握整个企业或者某个单项指标的运行状况，从而找出薄弱环节，及时采取有效措施，化解风险，防患于未然。

（五）中小型企业要加强成本管理与控制

中小型企业容易存在成本管理观念落后、技术水平有限等因素，这制约了企业成本的降低。而成本管理与控制是一个系统工程，是企业在生产经营中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程；同时，也是一个发现薄弱环节、挖掘内部潜力、寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，使企业在市场竞争环境下生存、发展并逐步壮大。

中小型企业在危机中收入保持不变或降低的情况下，应以企业全局作为成本管理的对象，从所处的竞争环境出发，综合分析包括内部、竞争对手及行业在内的整个价值链，以期知彼知己。还要注重长远的降低成本，以取得长期持久的竞争优势，从而有利于企业的长足发展，不能一味追求短期效益。中小型企业还要着眼于外部环境，关注产品的开发、设计、生产、销售及售后服务各个环节，企业由于成本的有效控制可以抵御经济效益下滑的风险，或者说可以减少下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的策略调整赢得时间与空间。低成本策略在危机环境下更能显示威力，能够增强企业日常交易的议价空间，扩大市场份额，从而提高企业的竞争力。

（六）中小型企业应强化财务管理与控制重塑企业核心竞争力

中小型企业应充分认识到财务管理与控制是企业管理的核心环节，各企业应采取措施建立完善的内部财务管理与控制机制，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，防范和减少财务风险，提高企业经济效益。企业核心竞争力的形成，依赖于企业管理规范化的实施，在这次全球性金融危机冲击后，我国中小型企业更加不能只看重眼前利益，而要为企业长远发展制定策略。金融危机实际上也是全球经济持续重构的机会，中小型企业在面对国际金融危机的冲击中，应该抓住当前政府优惠政策较多的机遇，通过提升质量、创新技术，实现差异化，把握竞争主动权。

第三篇：浅析当前中小企业财务管理的困境及对策

浅析当前中小企业财务管理的困境及对策

王 小 芹

（南通市中心血站，江苏南通，226001）

摘要：中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用，但在财务管理方面存在诸多问题。针对这些问题，可以从宏观经济环境和企业自身两方面采取措施，切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，使中小企业走上健康持续发展的道路。

关键词：中小企业；财务管理；对策

30年的改革开放为我国中小企业的发展提供了良好的机遇，同时，中小企业的发展也带来了巨大的社会效益，这种效益不仅直接表现在丰富市场、活跃经济、加快技术创新和进步、实现工业扩散、带动地方经济、增加出口创汇，还表现在安置就业及稳定社会的作用上。但是，受传统体制和外部宏观经济约束，以及企业本身产出规模小、资本匾乏、技术含量低等诸多内外因素的影响，中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的现象。

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）从宏观经济环境看，我国中小企业财务管理缺乏良好的运行环境

1、缺乏支持中小企业发展的法律政策。通过法律法规维护中小企业的合法权益，是世界各国扶持中小企业的通行做法。而到目前为止，我国只是在按所有制性质和不同组织形式制定的法律法规中涉及到了部分中小企业，还未有一部专门为中小企业制定的法律法规及其他支持中小企业发展的相关政策，致使中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。

2、为中小企业服务的社会化服务体系薄弱。中小企业由于规模小、实力有限，很难建立自己的人才培训机构，也很难建立自己的技术研究开发机构和信息咨询服务机构。目前的社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业，许多中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，致使财务管理人员难以做出科学合理全面的决策，使企业的发展受到了严重的限制。

3、缺少为中小企业提供服务的金融支持体系，融资渠道单一。资金不足是困扰中小企业发展的主要问题，就目前情况看，国有商业银行往往将贷款业务倾向于大企业，中小企业很难得到贷款支持，一些地方性的信用社却远远不能满足中小企业对资金的需求。此外，中小企业也缺乏直接融资的渠道，不能像大企业那样向社会公众发行股票和债券，而只能吸收直接投资，造成企业融资途径单

一、数量有限。中小企业发展的资金需求很大程度上依靠自身的利润累积，因而资金扩张速度很慢。

（二）从企业的内部条件看，中小企业财务管理存在多方面的不足

1、融资困难，资金严重不足。中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计，中小企业通过银行贷款渠道获得的资金占中小企业融资总量的90%以上，通过其它渠道获得的资金不足10%。虽然目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通。融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题之一。

2、投资能力较弱，且缺乏科学性。中小企业的投资可分为对内投资与对外投资，对于目前我国的中小企业来讲，最多的投资是对内投资，而且对内投资中的长期投资（主要是固定资产投资与无

形资产投资）容易产生调查不深人、预测不准确、投资期过长、对投资项目缺乏科学管理等问题。此外，我国的很多中小企业往往追随大企业或同行相近企业的投资模式，缺乏创新，不能通过投资培养自己独特的技术或核心竞争力。

3、管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管，或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，金化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等，还有基于Internet/Intranet和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。

4、财务人员素质低。大多数中小企业用人往往是超负荷劳动，对会计人员重使用轻培养。会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对于人财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

二、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

（一）改善中小企业融资的外部空间

1、建立健全中小企业的相关政策及法律法规体系。

目前我国己经制定了一些关于中小企业的法规，如《小型企业租赁暂行条例》、《乡镇企业法》、《私营企业暂行条例》等，但在中小企业立法保护上，这些立法仅仅侧重于对企业经营管理，而对中小企业作为弱势地位保护力度明显不够。因此，当前迫切需要人民代表大会及其常委会制定具体的《中小企业保护法》，从而明确中小企业在国民经济中的地位，明确政府对中小企业基本保护政策和扶持政策，保证中小企业的健康发展。

在法律法规内容上，《中华人民共和国中小企业促进法》在资金支持、税收优惠、信用担保、技术创新、市场开拓及服务体系等方面做出了重要规定。此外，可以考虑制定具有根本指导性质的《中小企业基本法》，从中小企业发展目标与宗旨、组织形态、产权关系、权利与义务、创立与退出等方面对中小企业做出总体性规定。

2、实行和规范对中小企业的税收优惠政策，优引税收服务。

给予中小企业一定的税收优惠是当今世界发达国家扶持和保护中小企业发展的通行做法。我国目前没有针对中小企业的专门的税收优惠政策，而且已有的对一般企业的税收优惠政策有许多不规范和不完善之处，因此，我国应对目前正在执行的税、电等优惠政策进行清理、规范和完善，体现企业公平税赋平等竞争的原则，并建立起明确的以中小企业为本身的税收优惠政策，此外，应减少中小企业纳税申报时间，降低纳税成本。

3、建立和完善我国中小企业信用担保体系。从目前信用担保机构的运行情况看，除少数几家呈现较明显效果外，多数担保组织作用并不理想，为了保证信用担保机构的有效运作，实现担保机构的可持续发展，我国信用担保机构在今后的运作中应注意以下几方面：

第一，信用担保机构应有稳定的资金来源。由于信用担保资金的担保总额一般要限制在自有资金的一定倍数以内，且在通常情况下，仅靠担保收费连担保损失都无法弥补，因此，随着信用保证业务量的退渐增加，其资金的注人也应同步增加。根据《关于建立中小企业信用担保体系的试点指导意见》，我国信信用担保机构的主要资金来源是中央和地方各级财政预算编列的资金，并应逐年增加，这将最大限度保证信用担保机构有充足和稳定增长的担保资金。

第二，明确中小信用担保机构的担保对象。担保机构不可能对所有中小企业提供担保服务，贷款担保对象必须有所选择。经营效益好、担保产品充足的行业，银行会主动解决它们的资金困难，根本不需要中小企业信用担保机构的担保。而那些效益差的产品，市场没有发展潜力的企业不是银行贷款对象，也不是中小企业信用担保机构的担保对象。笔者认为担保对象应该是那些目前资金困难但有一定发展前景其担保条件却达不到银行要求，处于中间状态的企业，这种企业通过扶持就能

走出困境、渡过难关。

第三，有效控制担保风险。信用担保机构在中小企业向银行申请贷款时，给符合担保条件的中小企业提供担保，贷款到期，若贷款企业不能按时足额偿还本息，则担保机构必须替贷款企业先偿还银行贷款，而后向贷款企业行使追索权。因此担保机构的风险主要来自贷款企业的道德风险—企业有还款能力而不愿意还，经营风险—经营失败，失去还款能力。担保机构要防范风险，一要实行担保控制，二要识别风险，三要贷款企业提供反担保。

4、设立专门为中小企业融资服务的金融机构。国外的经验和理论都表明，为了解决中小企业融资贷款难的问题，应该加强政策引导，根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，或在金融机构中设立专门的融资服务部门为中小企业提供融资服务。

第一，国家应鼓励地方性商业银行以中小企业为服务重点。地方性商业银行是伴随着中小企业发展而发展的，他们之间有着天然的联系，另外，地方性商业银行由于受经营规模小和结算条件的限制，也难以为大型企业融资。因此，地方性商业银行应主动将服务重点放在中小企业上，为中小企业的发展提供融资信贷支持，二者相互促进、相互发展。地方政府应该对地区性商业银行加以引导，使之成为中小企业的主导服务机构。

第二，国家应尽快建立支持中小企业发展的政策性银行。目前许多国家都建立了支持中小企业发展的政策性银行，如日本的中小企业公库、泰国的中小企业金融局、韩国的中小企业银行等。要加快我国中小企业发展，有必要借鉴国外成功经验，组建相应的政策性银行。其资金来源可以是政府提供的财政资金或出卖一部分中小企业的变动资金，其经营不以盈利为目标，而应以专门配合、贯彻与实施政府提供中小企业政策意图为己任，对符合政策要求、有发展前景的产品和企业给予融资支持，并提供信用保证等服务。

5、正确选用社会化中介服务机构。由于中小企业自身弱小，它不可能独立完成进人市场的全过程，特别需要得到如科研成果转化、人才培训、市场开拓、财务管理、信息咨询等方面的帮助，这需要通过社会中介组织提供这方面的服务。中介机构在解决信息不对称问题方面有自己特有的优势，因为它可以使生产信息的收益充分内部化，搭便车问题能得到有效解决，同时，专业化的中介机构在信息的获取与处理、专业人才的利用与培训以及专门技术的研究与开发等方面，都可以取得明显的规模经济，减少交易费用。因此，政府有必要建立和完善信息咨询、资产评估、财务顾问、产权交易等中介服务机构，加强对中小企业的中介服务，同时也为中小企业正确选用服务机构提供帮助，从而达到完善自我的目的。

（二）加强企业自身财务管理工作

1、转变企业财务管理观念。财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中获得一席之地。笔者认为，中小企业应树立以下观念：

首先，树立人本化理财观念。重视人的发展和管理是现代管理的基本趋势，企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要理解人、尊重人，规范财务人的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束。

其次，树立资本多元化理财观念。人世后，资本市场开放，市场准人门槛降低，大批外资银行和外国企业都已进驻中国，大量的外国资本已涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。

最后，树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。

2、正确进行投资决策，努力降低投资风险。

首先，在投资立项上要进行管理与控制，对投资立项的可行性研究，必须坚持实事求是的原则，通过对市场的分析，研究产品的销路和发展趋势、工艺流程和技术数据，预测产品的销售价格、成本、税金和盈利，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规避这些风险的措施。如果是借人资本搞项目投资，还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外，还可以对该项目进行不可行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失，从而取得比较切合实际的可行性研究结论。

其次，在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后，必须加强对投资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不闻不问，放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外，有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理，及时反馈经营情况，发现问题要尽可能解决在萌芽状态中，这样既帮助了被投资企业，也维护了投资企业的合法权益。最后，对外投资项目的选择，也可通过多元化的投资组合来分散风险，如产品开发多元化，生产地区多元化等等，可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法，多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变化。

3、加强资金管理，强化财务控制。努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，首先要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难;其次，准确预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据;最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配比要合理。此外，还要加强财产控制，建立健全财产物资管理的内部控制制度，对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人员严格管理。

4、加强财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，必须将目标分解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。新建投资项目企业的财务预算，以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹资预算计划等。持续经营企业的财务预算，以盈利为重点，包括销售预算、销售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。清理企业的财务预算，以现金流量为重点，严格收支两条线。为了有效控制费用，对清理企业要进行现金流量费用支出的预算控制。

企业财务部门根据企业的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上，编制财务预算，然后提交董事会审议。董事会对财务预算审议通过后形成的决议，作为企业工作的法定依据和目标。董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施，财务部门进行全过程的动态监控，并将财务预算的执行情况向董事会报告。

为了保证预算目标的实现，根据企业内部的管理层次和组织结构，要建立有效的内部制约制度，主要包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等，落实责任制，并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统，严格对财务预算实施考核，兑现奖惩。

参考文献：

[1]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济, 2007,(12)

[2]徐玉德.财务管理目标:基于企业制度变迁的理论诠释[J].财政研究,2006,(10).[3]周华.中小企业的财务管理[J].科技信息(学术研究), 2007,(15)

[4]李惠萍.论我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].商场现代化, 2007,(21)

第四篇：浅谈对中小企业财务管理的思考[模版]

浅谈对中小企业财务管理的思考

摘要：目前，我国企业的大部分都是中小企业，中小企业日益成为我国社会主义市场经济发展不可或缺的一部分，其地位也是不言而喻的。本文通过分析中小企业的财务管理的重要性，进而来思考中小企业财务管理方面存在的问题，对问题仔细思考挨个剖析后，有针对性的对其提出发展的建议与措施。

关键词：中小企业；财务管理；存在问题；建议措施

我国经济的发展之迅速举世瞩目，特别是中小企业的发展是非常闪耀的，根据中商情报网的数据统计可以窥探中国2005年至2011年的中小企业总体数量规模。从2005年到2011年中小企业的数量规模一直呈现增长的趋势，具体数量上从2005年的大约2836万家增长到2012年预计达到5651万家，增长之飞速可见一般。从而可知，中小企业在我国经济的发展中所占的地位日益上升并且日趋重要。此外，中小企业的销售额也是日趋攀升，缴纳的税款以及创造的专利之多是无法估计的，而且为刚毕业的大学生以及下岗工人等人民解决了数以万计的就业问题，也为国家GDP的上升贡献了不可磨灭的力量，更推动了我国社会主义市场经济的建设与发展。但在今天的紧张激烈的经济发展形势下，我国中小企业的财务管理存在一些不可忽视的问题，思考这些问题并提出建议对于中小企业的进一步发展是非常重要的。

一、中小企业财务管理的概况

1、中小企业的涵义

对中小企业的规定标准在不同的国家、不同的地区、不同的经济发展阶段乃至不同的行业等都是不一样的，而且还要根据经济发展的程度随时进行调整，所以在规定标准方面是有很大差别的。在对中小企业的定义方面，通常来说是从质和量这两个角度来归纳，质的方面主要涉及企业的组织形式、融资方式以及该企业在行业中所占的分量地位等，量的方面则主要涉及实收资本、雇员人数、资产总值等。从量的角度来衡量更加直观，在数据的获取方面也比较容易。总体而言，所谓的中小企业是指该企业与它所在的行业中的大企业相比较，在经营规模、人员规模、资产规模都比较小的经济单位。

2、财务管理的涵义

财务管理是在一定的整体的目标之下，对资产的投资、资本的融通和经营中的营运资金以及对利润分配的管理。简单地说，就是按照我国有关财经方面的法律法规制度，按照财务管理的宏观方面的原则，组织管理企业的财务的活动，是一项处理企业中的各种纷繁复杂的经济关系的经济管理工作。

3、中小企业财务管理的重要性

中小企业在我国经济发展中的地位是不言而喻的，而财务管理又是中小企业发展所必不可缺的。从财务管理的特点方面来讲，财务管理是一种价值的管理，通常情况下是通过企业的资金、利润所得、成本等指标，借助于财务运算、财务决策、财务预测等一系列处理财务的方法来进行分析，从而实现对企业中价值的分配。财务管理贯穿于企业中的各项活动之中，可谓无处不在无时不在，具有综合性与广泛联系的特点，且基于这两个特点，财务管理的另一个特点是能最快最及时最迅速的反映出企业的生产状况。

所以中小企业的财务管理工作是非常重要的，直接影响到该中小企业的发展，从更长远的讲会影响整个社会主义市场经济的建设与发展。在今时今日，我国工业与信息化部门正式发布了一个文件 — 《“十二五”中小企业成长规划》，这是我国的第一部中小企业发展的国家及专项规划，可见我国对中小企业的日益重视，我们更应该关注中小企业的财务管理的发展完善，但是中小企业的财务管理在发展的过程中出现了一些问题是不容忽视的。

一、中小企业财务管理存在的问题

1、财务管理人员素质不高，人才缺乏

目前存在的中小企业中有很大一部分是在八十年代改革开放之后发展起来的，有一些经营者也就是通说的老板，他们的管理观念并没有随着时间的发展而发展还是八十年代的水平，他们要不然就是自己来管理财务，不相信其他人，但是他的财务管理水平并不是专业水平，要不然就是让自己信任的下属来管理，但是让他信任的下属的素质是很难胜任财务管理工作的；再或者，有些老板为了节省小钱小利，找兼职学生人员来单纯的处理记账、报账工作，财务管理的专业性根本谈不上；又或者为了节约成本，虽然聘请了一个专业的财务管理人员，但是一个人顶四五个人用，这个财务管理人员身兼数职，他的本职的工作质量也是值得商榷的。这些情况导致中小企业的财务混乱，在当今日新月异的时代严重影响该企业的发展。

2、中小企业财务管理资金严重不足，融资困难

中小企业本身就是各方面的规模都比较小的，自然它的注册资本也很少，而且再加上某些老板抽逃资金，或者注册资本不落实，导致中小企业的资本运作非常缺乏，而中小企业的成长发展需要大量的资本流动才行，为此，他们会去银行贷款或者民间借贷或者租赁，但是最普遍的大多中小企业是采取银行贷款，由于行政政策的影响以及银行自有的传统观念的影响，再加上中小企业本身由于财务管理混乱等原因造成的信用度比较低，要想贷出款来可谓“难”，要想贷出中长期的款，更可谓“难于上青天”。资金可以说以一个企业成长发展的命脉，没有资金，中小企业的发展壮大不只是一个梦想，更是一个幻想。

3、中小企业财务管理工作不规范，观念陈旧

目前我国的中小企业大部分仍然是属于个体自己搞经济或者是私营经济的性质，这样的性质导致了经营权与所有权的不分离，老板观念陈旧鼠目寸光，只看大眼前的短小的利益，管理模式僵化，注重手握大权，为谋取最大的利润而不断的借贷等，由于太急于获利以至于看不到利润背后的风险，从而导致资金链的断裂进而导致企业的破产。在中小企业内部的财务管理很少能够形成一套很明确的程序并且严格按照程序执行下去，而且一般也不会设置独立性很强的内部审计部门，企业的财务管理无从监督。这样不规范的内部管理，企业又如何能强大。

三、中小企业财务管理的建议措施

1、提升财务管理人员的素质，加强专业知识的培训。

在当今世界，各国为在世界竞争中取得优势地位都纷纷提出科教兴国战略，人才是一个国家屹立不倒不断发展的源源动力，那么中小企业的财务管理要想发展就更离不开人才了。首先要提高中小企业老板的素质，不要总是任命自己信任的人来从事财务工作，也不要自己大权在握胡子眉毛一把抓，更不要找兼职学生一人多用的来从事财务处理，要聘请具有专业知识的财务管理人员进行专业的财务操作。其次，财务管理人员要严格进行考核，比如没有会计从业资格证的人不能从事会计工作，要经常性的对财务管理工作人员进行专业理论知识、政治思想、企业文化方面的培训，增强财务管理人员财务方面的专业知识的同时也提升他们对企业的责任感。

2、科学投资，提高信用等级。

由于中小企业本身自有的性质就决定了它的注册资本比较少，这个无法改变，但是却要注意某些老板不要抽逃资金，严格落实注册资本制度。此外，中小企业在投资的时候要特别谨慎，严格按照财务管理人员提供的真实材料进行充分的可行性分析，再决定投资，不要盲目的逐利。一般来说中小企业的投资主要集中在新产品研发方面或者是人才培养方面，不要投机取巧，谨慎投资，一定要充分考虑投资风险，做到科学投资。再者，中长期贷款很困难，那就短期贷款，努力提高中小企业自身的信用等级，国家社会上也要给予一些扶持。

3、规范财务管理工作，树立财务管理理念。

中小企业的财务管理工作要严格按照我国的财经法律法规制度制定相应的程序，并且严格按照这个程序实行，不要为了眼前的小利为了应付工商局的检查做假账等。再者，中小企业内部尽量设立内部审计部门，且一定要保证内部审计部门的独立性，这样才能很好的对中小企业的财务管理工作进行真实有效的监督，切实起到监督作用。还有就是，虽然我国的中小企业很多都是八十年代的时候建立的，企业的老板的观念要进行转变，努力跟上时代的经济发展的大潮流，谨慎衡量成本与利益与风险的关系，不要鼠目寸光，要树立财务管理观念，使中小企业内部财务管理工作分工明确、井井有条。

参考文献

[1]郭银华.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2006(3):49—50.[2]梁群彩、张善厚.加强我国中小企业的财务管理[J].新疆职业大学学报，2004(12).[3]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济，2007(6).

第五篇：中小企业财务管理

财务管理制度

总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

财务管理细则

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。二、财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作 的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

12、完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过一定金额时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。企业每天的现金收入应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

5、任何现金支出必须按相关程序报批。对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。

办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关账务手续。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

七、审批程序

（一）、计划内报销：

经手人、证明人（持原始凭证）、分管经理（部门负责人）、财务部

（二）、超计划报销：

经手人、证明人（持原始凭证和超支报告）、分管经理（部门负责人）、财务

（三）、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确认）。

2、固定资产与办公家具：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批；计划外业务费用报公司总经理审批。

报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理）、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、报销手续

严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字）交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。计划内报销必须提供的原始凭证：

1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用（成本）报销单，财务部对票具进行核实（附上媒体刊登的详细清单），核对无误后付款。

2、印刷费（出片费）：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用（成本）报销单，财务审核无误后付款。

3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后（低值易耗品还需有出库单），凭发票（附上验收单及分摊明细）填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门（运营管理中心）进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票（附上验收单）填写费用报销单。

5、差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。

6、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称；加班用餐费须有全体用餐人签字；交通费须注明起始、地点及原因；礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。

五、差旅费报销管理规定

为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：

1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

往来帐务管理制度

一、应收帐款管理

（一）收款方针

1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把广告认定单交由客户确认，并及时催收款项。

2、收款时间：次月5日前。

3、回款方式：转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物，（所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项，并且要有公司总经理的批示）。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项，并通报批评。

4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一 份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。

（三）可疑客户及可疑帐款的处理

1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单”，并建议采取措施。

2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，应填写“可疑客户报告书”，并收集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。

3、催收或经诉讼案件，有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备。

4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。

二、应付帐款管理

（一）付款时间：

1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；

2、印刷费、版面费等次月20日左右支付

3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。

（二）付款方式：

1、转帐支票；

2、现金；

3、实物或广告，要有公司总经理的批示。

（三）其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。

票据管理制度

一、发票管理

（一）申领

1、由申请人在《开票申请单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号（右上角填写）、企业全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。

2、若开票申请单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。

3、杜绝开无企业名称发票。

4、杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减 至2-3个字。

5、若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。

6、丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件（标明发票号及金额并加盖公章）后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件，业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。

7、发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总经理批准，财务人员应进行登记并由当事人签字。

8、开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。

（三）回收

1、当天领出发票，已收款项的，当天必须将款项交到公司出纳处，否则作挪用公款处理；当天未能收回款项的，当天必须将所领发票交还公司财务统一保管；客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的，所开发票金额在2000元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开发票金额在2000元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务。违反此项，每次扣款200元直至开除。

2、若是抵货业务，当天领出发票，必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务，否则必须将公司发票退回。违反此项，每次扣款100元。

3、凡将所开发票重新更改、退票（换名称或换金额），必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换。

（四）填写

公司统计（或会计）应根据审核无误的《开票申请单》按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套（存根联、发票联、记帐联）保存，并注明“作废”字样，以备查验。

（五）监督

会计（统计、业务部门）应根据当天的 “支票回收单”核对每张发票（每笔业务发生额）的回款情况，对所开出发票（所发生业务）进行监督。

（六）内容不符时的处理

支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时，市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。如无说明，财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。

二、收据管理

1、收据视同发票管理。

2、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。

3、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。

三、票据管理原则

1、加强票据管理，杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责，罚遗失者每张单据金额的10%，直接从报销金额中扣除（即实报金额为应报金额的90%）。

2、财务有权拒绝持非正式票据报销。

工资及相应级别报销管理制度

一、基本原则

（一）一般程序

1、以出勤日计算每月应发工资；

2、每月10日发放上月基本工资，20日发放提成或绩效，由公司财务部统一存入员工个人帐户（遇节假日顺延）；

3、自动离职人员工资待办理完移交手续后于次月10日到财务部结算；

4、每月2日前由人事部统一上报公司人员考勤、人员岗位及相应社保异动表、奖罚等情况到财务部，部门人员奖金由各部门经理上报。

5、按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度，根据当月考勤统计情况及公司有关规定由财务部门审核人事部门计算的工资，统一制工资表，执行公司有关制度、规定； 6 工资单经财务经理、部门经理、总经理签字方可发放；

（二）保密原则

工资报酬实行保密管理，任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要，不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构；任何员工不允许以任何方式询问、议论他人的薪资报酬，并不得向他人泄露自己的薪资报酬。凡违反者公司将做为严重违反劳动纪律者处理。

（三）收入挂钩原则

1、为适应激烈的市场竞争及各事业部－利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。其中：业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联；根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管（含）以上人员可实行年薪制。

2、职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩，实行月薪制。各职能部门按照本工资管理制度，根据本部员工岗位职责、员工个人工作资历等情况确

定本部员工的工资等级。

工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴ 参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

⑵ 负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴ 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵ 财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴ 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵ 财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶ 大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷ 房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴ 公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵ 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶ 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

⑵ 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

⑶ 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷ 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸ 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴ 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶ 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷ 凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

⑸ 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

目 录

一、财务管理组织结构（1）财务部职责（2）财务人员职位说明书

二、会计核算体系（1）项目核算的管理制度

（2）房地产开发产品收入及成本核算

三、财务管理体系（1）财务管理制度（2）资金管理制度（3）费用管理制度

（4）固定资产管理制度（5）发票管理制度（6）会计档案管理制度（7）销售收入管理制度（8）存货管理制度

四、财务分析的规定（1）财务分析的内容（2）财务分析的方法

李烨

年4月6号

2011