第一篇：网络环境下会计电算化安全性研究-会计管理
［摘要］会计电算化自从进入应用领域，就一直面临着安全性问题。随着财务ASP的发展，会计人员对于网络环境下会计电算化的安全性越来越重视。会计电算化的核算内容是企事业单位非常重要的会计信息，如何保障这些重要会计信息的安全，是顺利实现会计电算化工作的一个重要前提。
会计电算化自从被企事业单位使用，就一直面临着安全性的问题。试想在没有数据备份的情况下，储存在硬盘中多年的会计数据一旦丢失，将是一个灾难性的后果。因此我们必须保证会计电算化软件系统在一个相对安全的环境下运行，使得由此而产生的信息风险自始至终处在可控的范围之内。
一、网络环境下会计电算化安全性方面存在的问题
从安全角度出发，会计电算化管理制度在安全方面作出了多方面的规定和要求，在实际工作中起到了积极作用。但随着会计电算化的发展，财务ASP的应用，会计电算化安全性方面还存在诸多问题。
（一）会计业务数据被丢失或破坏，导致正常核算中断。
在网络化多用户的状态下发生计算机故障、黑客攻击等造成数据资源被破坏所带来的危害将更大。一旦出现存储在计算机内的UFDATA.MD、UfErpInf.md以及UfErpAct.Lst等文件丢失或破坏，恢复数据则需要一个时间过程。
（二）商业间谍盗窃经济情报，利用掌握的经济情报犯罪。
如利用数据资源的复制可在瞬间完成的特点，通过拷贝窃取全部账户信息，或借日常维修之机，趁人不备偷窃数据。在网络会计电算化的环境下，可以通过网络黑客窃取传送的数据信息，其最大特点是既不干扰破坏信息流，又能窃取数据信息。
（三）不法分子非法修改会计应用软件、篡改会计业务数据、偷窃或贪污资金。
随着网络化会计电算化的发展，不法分子篡改网络上传送的信息，通过加大结算金额，更改收款单位账号，达到贪污或窃取资金的目的。
（四）网络病毒破坏会计电算化的应用软件系统。
近年来，计算机病毒呈不断蔓延之势。在网络会计电算化工作中，由于网络病毒的多发性和快速感染性，计算机感染病毒的现象不同程度的存在。计算机一旦感染病毒，极易破坏会计电算化应用软件系统中的数据文件和应用软件，使数据文件突然出现不明真象的丢失，以及应用软件无法正常工作。
二、会计电算化硬件系统安全性分析
对于会计电算化硬件系统来讲，保持不间断的电源是很重要的，因为突然断电，会导致用户所做的会计电算化工作因为没有来得及存盘而前功尽弃，若是程序正在向数据库中写内容时也会因突然断电，导致数据出现错乱。
三、会计电算化应用软件系统安全性分析
（一）数据备份与数据恢复必要性分析
数据备份与数据恢复功能可以进行会计数据的保全与恢复。如果系统出现故障，可以在系统管理界面把最近一次备份的数据引入，将最后一次备份与故障发生前的这一阶段所发生的数据进行补充登记。数据备份应该按计划进行，一般完整备份的时间周期相对长一些，其他方式的备份时间周期相对短一些。可以规定完整备份一周一次，其他方式备份一天一次。在一天中应选择工作结束后，下班前执行备份，以免影响当天的工作。
系统管理员可以执行对整个会计电算化系统的数据备份。会计主管可以执行对全部或部分会计电算化系统的数据备份。一般操作员的数据备份权限由会计主管分配或指定。
（二）设置操作员权限与口令必要性分析
操作员的权限分配与口令设置是构成软件安全性的两个重要方面。众所周知，会计电算化工作中，操作人员的职务级别不同，工作范围不同，可以操作的软件功能和访问的数据内
容也不同，因此需要由最高级别的管理员对操作员进行权限分配。
在功能权限中，每个操作员都需要经过授权才能使用该会计电算化系统，并且只能使用被授权的功能。通过类别权限控制对操作员进一步的限制，使操作员只能在同一功能下不同类别范围内操作。操作员在操作时，尤其在做数据录入的操作时，可以限制其操作的数据发生额在一定的限度内。
（三）外部防护的必要性
（1）周界安全防范。
周界控制是通过对安全区域的周界实施控制来达到保护区域内部系统的安全性目的，它是预防一切实行外来攻击措施的基础，主要内容包括：设置外部访问区域，采用二层式客户机/服务器模式组建内部网，利用中间代理服务器隔离客户与数据库服务器的联系，实现数据的一致性；建立防火墙，在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障，防止非法入侵、非法使用系统资源，执行安全管理措施、记录所有可疑事件。
（2）数据通讯安全防范。
数据通讯控制是为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施，单位可采取各种有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全、可靠。主要措施有：保证良好的物理安全，在埋设地下电缆的位置设立标牌加以防范，尽量采用结构化布线来安装网络；采用虚拟专用网（VPN）线路传输数据，开辟安全数据通道；对传输的数据进行加密与数字签名，在系统的客户端和服务器之间传输的所有数据都进行两层加密保证数据的安全性，使用数字签名确保传输数据的保密性和完整性。
总之，需要会计信息系统能够实时提供有关决策信息是实时传递的，网络化经济环境中信息高速公路为会计信息系统实时提供了可能，这就需要建立适应网络化经济环境下会计时间、空间和速度的新理念。随着网络经济时代的到来，基于网络环境的网络会计信息系统为企业提供了更多的机遇和挑战，实施网络会计信息系统，对提高企业的管理水平和综合竞争力有着重要的意义。网络会计信息系统在产生、发展过程中虽然存在着各种各样的问题，但毋庸置疑的是，建立于“事项会计”下的网络会计信息系统是网络经济发展的必然趋势。在网络环境下，会计信息系统的安全问题将成为会计工作的重要内容。
参考文献：
［1］章卫兵.会计电算化系统架构构建分析［J］.则会通讯:综合版,2006，(4).［2］王建.企业会计电算化网络的规划与建设［J］.中国农业会计，2000，(10).［3］黄昌勇，黄国胜.电算会计基础［M］上海:立信会计出版社, 2002.
第二篇：会计电算化环境下的内部控制研究
会计电算化环境下的内部控制研究
摘 要：会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计中，用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。研究会计电算化环境对内部控制的影响，建立良好的会计电算化环境下内部控制制度，既能保证会计信息真实、可靠，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，又能确保会计电算化环境下系统正常、安全、有效地运行，还可以起到预防利用计算机舞弊犯罪，保护国有资产完整，提高企业经济效益的作用。
关键词：会计电算化内部控制健全完善科学管理
我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布了《内部会计规范-基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”
为适应我国加入WTO后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
一、会计电算化特征：
1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ADPS）为操作层服务；会计管理信息系统结构（AMIS）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ADSS）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。
2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端，采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。
3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。
二、会计电算化内部控制的重要性
内部控制是指在企事业单位会计工作中,为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。企业内部控制制度的完善与否，执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败。而严格的内控制度又是会计电算化信息真实可靠的的保证，但从目前我国会计电算化应用现状来看，人们对于内控的重要性认识还不足，强化会计电算化的内控制度，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。事实证明：凡是经济效益好、竞争能力强、有发展后劲的企业，大都建立有一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行。在会计工作实现电算化以后,内部控制按其实施方式的不同,分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。内部控制按其实施环境的不同,分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。内部控制按其本身的性质和实施的目的又可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成,提高经济效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。
三、会计电算化信息系统对传统内部控制的影响
１．控制形式的变化。由于计算机具有高速稳定及很强计算与逻辑判断和推理能力，因此手工条件下的一些内控措施就失去了它的意义。例如：审查、复核功能被削弱，在会计电算化过程中，会计数据一旦输入计算机，便可按照预先编好的程序，自动进行各种处理，审查、复核等控制也就失去意义。再比如：凭证汇总表试算平衡的检查、总账和明细账的核对、报表数据之间的勾稽关系的检查等，这些内控措施在实行会计电算化后就转移到计算机系统内部而无需人为干预，内部控制的形势已经发生了很大的变化。
2.控制范围发生改变。在手工会计环境下,内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则,在这一原则的基础上,人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节,设立了相应的稽核制度和审查制度,如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符,以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施,其主要针对的是会计业务处理过程。
3．控制对象发生了变化。传统内部会计控制对象是处理会计业务的财务人员，只要制定了相应的岗位责任制和内部牵制制度，就可以保证会计信息的正确性和企业资产的安全完整。而实行会计电算后，内部控制的对象不仅仅是负责数据输入的财务人员，而且还要涉及到整个系统的开发、维护以及网络的安全等等。
4．内部控制制度内容发生了变化。计算机技术的应用，给会
计工作带来了新的内容，同时也增加了内控的难度。比如：软件的开发、维护与操作人员的内部牵制制度，计算机系统操作管理员、维护人员的岗位责任制等。
5．加大了审计的难度。
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。传统的会计环境下，审计人员对会计业务的审计有一套严格的程序，实行会计电算化后，传统的审计线索不存在了而且过程也不直观了。比如：电算化会计的手工明细账、日记账不存在了，记账凭证数据存储在磁性介质上，财务处理过程在计算机内自动完成，可见的审计线索减少了，过去对证账、账核对的办法现在也不适用了，而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹，因此，手工会计使用的内部控制方法失去了作 用，电算化环境下的审计更具风险。
由此可见,从传统的手工环境下的会计系统到会计电算化环境下的会计系统,系统内部控制的基本要求和目标并没有变,会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变,发生了大变化的是系统控制的范围与对象,其系统风险问题也主要由此产生。
四、当前会计电算化内部控制存在的问题
１．原始数据输入错误：在电算化会计系统中，电子计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。原始数据输入一旦发生错误，计算机就会将错就错地进行各种计算工作。
２．软件系统的安全性和保密性差。目前我国会计电算化软件 通常是以数据库管理系统为基础，一些重要的会计数据资料均以数据库文件形式存放。虽然也运用了一些会计控制措施，但对系统内的各类数据并未完全实行控制。
３．电算化会计信息系统中授权及执行问题。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每一个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，而在会计电算化中，由于业务是以电算化系统处理为主，而电算化功能和知识的高度集中到致了职责的集中，某些人员即可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。４．对计算机系统的依赖性。实行会计电算化后，有形记录较传统会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账薄等大多要依赖计算机方可录入、阅读和查询，一旦系统由于某种原因而无法进行，就会使会计工作陷于瘫痪。因此，计算机硬件和软件的安全性也起着至关重要的作用。
总之,会计电算化的特点决定了原来手工会计环境下的内部控制制度大部分将失去作用,这就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束。
六、建立会计电算化环境下内部控制的策略
１．系统开发与维护控制。软件的正确性是电算化会计系统正常运行的前提，因此，通过加强软件开发过程的控制，来确保软件质量和会计内部控制力度.所以软件开发不仅要符合相应的标准和规范，还要在设计上符合会计内控的要求。如下：
（１）具有必要的防范会计数据输入 差错的功能；账务平衡提示功能；账证、账账、账表之间的核对相符功能；记账或结账后会计凭证的更正，只能提供红字或 蓝字更正的功能；计算机生成的账表不可修改的功能；密码、口令保护的功能；逐级授权的功能等。
（２）要禁止系统开发人员使用系统，因他们对系统采用的控制技术、保密措施和系统结构非常了解，可以不留痕迹地修改系统中的数据。
（３）对使用商品化会计软件的单位，软件的修改、版本升级等维护应由软 件开发商负责的，单位的软件维护人员应与软件开发商进行联系，及时得到新版会计软件。在软件修改、升级和硬件更换过
程中，要保证会计数据的连续性和安全性，并由有关人员进行监督。
（４）增强软件系统的现场保护和自动跟踪能力，对一切非正常的操作可以记录。
２．会计电算化信息系统的数据安全控制。指使用各种方法保护数据和计算机程序、以防止数据泄密、更坏或破坏。为了保证信息处理质量，减少产生的差错和事故的概率，应制定操作规程，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理方法等。具体内容方法可从以下几点来实施：
（１）防止无关人员随意进入系统，防止病毒侵入，防止程序被随意篡改等等。
（２）电算化会计系统中的各层处理应层层设防严加防范，既要防止操作失误造成的数据破坏，又要防止有意的数据破坏。
（３）进入系统时要设置一个基本的口令，防止无关人员的非法进入；系统中的各个子系统各个模块也要设置相应的口令，防止无权人员的非法操作。
（４）在系统中建立“操 作日志”，记录所有人员对系统的操作，包括操作时间、方式、查询和修改的数据等，系统一旦出现问题可据此找相关人员进行核查。
（５）要经常进行备份，以免意外和人为错误造成数据的丢失，所以要将会计资料在硬盘中进行备份。
（６）所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理。３．会计电算化信息系统的操作控制。会计电算化系统的操作控制是会计电算化的主要日常工作：它包括：（１）数据输入的控制。输入的数据是否正确直接关系到会计数据资料的真实和完整。输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，而且输入的凭证要事先经过复核。可以说数据处理是否准确，其结果是可靠，在很大程度上依赖于输入数据的正确性和可靠性以及应用程序的合理性，因此要不断提高操作人员的技术水平和责任心，保证输入数据的正确性。
（２）数据传输过程的控制。会计电算化系统应采取各种措施防治数据在传输过程中发生错误、丢失或泄密等事故。
（３）数据输出控制。输出控制的目的是保证输出信息的准确、可靠。由于审计人员不能观察到有关数据的处理过程，所以，对输出控制应特别关注。
４．由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制制度，明确分工，加强组织控制，一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以便该部门或人员的工作接受另一个部门的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以便使下级受上级监督，上级受下级牵制。授权、执行、记录、保管、核对是需要分离的职责，如果不能很好的解决操作人员的身份类别以及分工授权控制等问题，有可能为不法分子提供犯罪的机会。但是，在保证职责分开的同时，各部门或人员相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的联系性和有效性。所以加强对会计电算化系统使用人员进行素质教育，使用人员特别是系统操作人员树立安全意识，要加强计算机、通讯和网络理论知识的学习，提高业务素质，还要树立良好的职业道德，自觉遵守各种操作规章制度和操作规程，防止工作中出现不必要的失误。
５．加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。包括以下方面：（１）审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度。（２）审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，账表是否相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；（３）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；（４）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。为了减少会计电算化的风险，尤其是打击计算机舞弊犯罪，不仅要研究电算化会计信息系统内部控制，还要重视研究电算化审计的工作，使二者相互配合相互促进。使系统软件既能满足会计的要求，又能满足审计的要求，从而减少系统的风险，确保内部会计控制的有效实施，从而提高会计电子信息的质量。也使得电算化会计环境下的内部控制不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。
五．认真贯彻实施《会计法》，规范会计基础工作
《会计法》>为建立规范的会计工作秩序，提高会计信息质量，为促进社会主义市场经济健康发展提供了保证。《会计法》同时也明确了单位负责人在内部控制中的职责。《会计法》突出强调了负责人对财务报告的真实性，完整性负责，并规定：单位负责人应当通过加强内部管理，指导监督有关部门建立健全内部控制制度，督促有关人员做好工作，以减少违规，违法行为的发生，同时要求单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
贯彻实施《会计法》是一项长期性的任务，加强和完善内部控制制度，是《会计法》赋予单位领导人和会计工作者的一项职责，只有会计工作规范了，会计信息才不会失真，企业的内部控制制度政策的制订就有了坚实可靠的基础。
总之，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运行。会计制度中的新问题和新课题还会不断出现，我们应按“内部控制”的原则，建立健全内部控制制度，防患于未然。然而，在完善内部控制制度的同时，它的实施也与其他的会计制度环节有很大的联系，我们应该正确处理好其中的各种关系，发挥内部控制制度的最大效应。
【参考文献】 [1]亨德里克森．会计理论．立信出版社，1987．
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第三篇：会计电算化管理(范本)
会计电算化管理
第一条 系统管理
1、财务用计算机应做到专机专用，除被允许操作财务软件的人员和系统管理员外，其他人未经允许不得使用财务室计算机。
2、为确保电算化系统的正常运行，需要进行经常性的系统维护，系统中的会计数据应当每天进行备份。
3、任何人员不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据、原程序和数据库文件结构。
4、操作人员应严格在规定范围内对系统进行操作，负责数据的输入、运算、记账和打印有关账表。
5、操作人员的操作密码应注意保密, 不能随意泄露, 密码要不定期变更。
6、操作人员应严格按照凭证输入数据，不得擅自修改凭证数据如发现差错，应在输入前及时反映给凭证编制人员或系统管理员。已输入计算机的数据，在记账前发现差错，可按凭证进行修改，如在记账后发现差错，必须另作凭证，以红字冲销纠正，输入计算机内，任何人不能随意修改账目。
7、在系统运行过程中, 操作人员如要离开工作现场, 必须在离开前退出系统, 以防止其他人员越权操作。
8、对财务软件的使用人员应明确划分使用操作权限, 形成适当的分工牵制, 健全内部控制制度。
第二条 岗位管理
会计电算化工作岗位可分为：电算化主管、系统管理员、操作员、记账员、会计档案管理员﹑数据分析员。在不违背内部牵制原则下，会计电算化岗位可按一人一岗、一人多岗或一岗多人的方式安排，但出纳人员不得兼任系统管理﹑审核岗位和会计档案管理工作。
1﹑电算化主管：负责组织﹑协调计算机及会计软件系统的运行工作，协调各岗位的工作关系，负责电算化岗位设置、人员分工和设置操作权限，落实岗位责任制。此岗位由财务经理担任，电算化主管不能兼任系统管理员。
2、系统管理员：负责电算化系统硬、软件的正常安全运行、日常维护以及计算机内会计数据的安全、完整，建立计算机病毒防护措施；负责硬、软件的开发、升级工作；及时消除系统运行故障。负责计算机数据的日常备份。根据电算化主管安排实施工作方案，控制、分配操作人员工作权限。
3﹑操作员：按照系统操作规程录入原始凭证等会计数据，制作记账凭证，做到正确使用会计科目，金额准确、摘要简洁明了。操作人员无权修改原始凭证上的数据，对已录制好的会计凭证差错，按照会计制度和会计工作规范要求予以更正。同时检查所附单据是否规范，手续是否完备。发生故障应及时向系统管理员报告。此岗位由会计人员担任。4﹑记账员：对正确的会计凭证，通过财务软件进行记账登记计算机内的有关会计账簿；对打印输出的账簿、报表进行确认。此岗位不得由出纳人员兼任，也不得审核自己输入的凭证。
5、会计档案管理员：负责管理存档的会计数据（U盘，硬盘，光盘）、程序光盘（软盘）、打印的会计账表、凭证和各种资料的保管工作,作好会计软件及数据资料的安全保密工作。此岗位由除出纳以外的会计人员兼任。
6、数据分析员:负责对计算机内的会计数据进行分析，此岗位由财务经理兼任。
第三条 日常账务处理
一、账务系统初始化及更改。在初次建立会计电算化系统时,需要进行系统初始化工作, 在财务经理授权下进行设置会计科目、账本格式、凭证类型、期初余额等项内容的设定。系统正常运行期间，任何对账务系统的修改变动，必须得到财务经理的批准。
二、凭证处理。
1、记账凭证要严格按照国家财会制度规定编制，要认真审核原始凭证的合法性、正确性，输入计算机及打印出的记账凭证必须做到科目使用正确。
2、会计分录的摘要内容必须能简洁、扼要的反映经济业务且一种摘要内容，应当对应一个最细的明细科目。
3、为便于集团财务的远程控制，公司当日发生的经济业务必须当日生成记账凭证，以确保真实、及时的反映公司的财务状况。
4、现金日记账和银行日记账可以由机器直接登记，出纳人员不登记账簿。为工作方便，出纳人员可以自设备查辅助账。
二、记账凭证的审核与保管
1、操作员每输入一张凭证，结束前要自审一次无误后再按结束键。
2、记账凭证必须经凭证审核员严格审核无误后方可进行登账处理。
3、已输入的凭证应在输入操作完毕装订成册后，交会计档案资料保管人员存档保管。
4、同一张凭证，制单和复核不能是同一个人。
三、账表打印和结账:
1、现金、银行存款日记账需要每天打印，并应与出纳库存现金核对无误。
2、银行余额调节表、科目汇总表、总分类账每月打印一次。
3、在结账前按有关规定做好当月各类账务数据和报表的备份工作。
4、月底，以上工作正确完成后，方可进行结账，系统自动生成下月期初余额。
5、每年年末必须将全部账簿打印输出，装订成册，作为会计档案保存。
第四篇：网络环境下会计信息系统内部控制研究
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基于风险管理的内部控制研究——以某公司为例 上市公司利润操纵行为分析及其防范
我国上市公司股利政策宣告的市场反应研究
平衡计分卡在我国商业银行业绩评价体系中的运用 TCL公司内部控制应用研究 会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者ID 有提示）
会计工作法治化的研究——以xx公司为例 88 我国个人所得税的税务筹划 89 某公司应收账款管理的研究
企业无形资产研究与开发支出相关问题研究
浅析上市公司会计信息失真和股东权益结构的关系 92 两岸高校财务控制与管理比较——以资金管理为重点 93 资产减值准备盈余管理的方法与识别研究
企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 95 TCL购并汤姆逊彩电业务的财务风险研究
物流企业成本费用内部控制研究——以xx物流公司为例 97 大型会计师事务所发展路径研究
公司财务分析——士兰微电子财务分析 99 谨慎性本质及应用状况研究
新资产减值准则对公司盈余管理的影响分析 101 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 102 资产减值会计的应用研究 103 浅谈应收账款的风险管理 104 某化工公司负债经营研究
某公司中存在的问题及对策研究
[毕业论文][动物医学]一例犬瘟热的诊断和治疗 107 关于会计师事务所全面预算管理的思考 108 我国小企业会计准则存在的问题及对策研究 109 浅析股票期权在我国上市公司激励中的应用 110 我国上市公司并购绩效评价体系的探讨
我国中小企业应收账款管理问题及对策研究——以xx公司为例 112 某公司实现财务效益的敏感因素研究
上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 115 社会保障基金绩效审计问题研究
商业银行个人住房抵押贷款风险防范研究 117 上市公司筹资结构研究
医院内部控制若干问题的探讨 119 某公司税务筹划方案设计
在企业发展中的作用——来自实践的分析 121 金融衍生工具在企业风险管理中的应用 122 股票回购对上市公司财务状况的影响分析 123 关于我国上市公司关联方交易管制方法的思考 124 对中小型制造企业如何应用作业成本管理的研究 125 某水泥公司筹资风险分析及对策
股票期权激励机制及其在我国上市公司的应用
物流企业成本费用内部控制研究——以xx公司为例 128 上市公司会计信息披露问题研究
关于企业应收账款管理的症结与对策问题的探讨 130 某自动化公司应收账款内部控制问题研究
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我国衍生金融工具信息披露中存在的问题及对策－－-以金融业为例 132 高新企业无形资产会计的探讨
财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例 134 增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例 135 中小企业税收筹划的风险及防范
服装生产企业采购与付款内部控制设计——以xx公司为例 137 某集团体制研究
某煤矿公司固定资产管理研究
某食品公司资产结构现状及优化分析
xx电力科技公司工程建设投资项目财务可行性研究 141 衍生金融工具会计处理问题研究 142 某公司财务战略优化研究
小企业会计准则中关于税收计量的变化 144 反倾销会计若干问题研究
非盈利组织的和控制研究——以某福利院为例 146 中国农业银行财务预警研究
从“召回门”看丰田的内部控制缺陷
新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究 149 论建筑企业的成本控制
股利分配理论在我国的适用性分析 151 某科技公司应收账款风险管理研究 152 我国加工制造企业成本控制方法研究
153 公允价值与历史成本的适用性思考－－以某气动弹簧公司为例 154 某公司内部会计控制存在的问题及对策研究 155 非营利组织财务风险管理
156 某房地产开发企业的成本控制研究 157 论注册会计师审计风险及其防范 158 会计信息失真的原因及对策
159 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 160 浅谈我国商业银行中间业务风险控制 161 会计信息失真的问题与对策探讨 162 企业环境会计信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司资本结构现状及优化
165 借款费用新会计准则对企业的影响－－基于中国船舶的案例研究 166 会计信息失真的原因及治理方案
167 中国企业海外并购的风险与防范——以吉利收购沃尔沃为例 168 基于财务战略的中小企业纳税筹划研究 169 以战略为导向的企业全面预算管理 170 三全食品公司的财务分析 171 中国工商银行的投资价值分析 172 企业表外筹资问题的研究
173 某企业全面预算管理问题的探究 174 某公司采购管理问题及对策研究
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175 公司社会责任信息披露的影响因素分析 176 我国企业跨国并购的风险及防范 177 中国上市公司融资战略问题研究 178 我国企业应对反倾销会计问题的探讨 179 基于EVA的财务危机预警的实证分析 180 中小企业应收账款管理研究 181 企业环境会计信息披露问题探析 182 某地红十字会问题研究
183 某彩塑公司存货管理问题研究
184 民营企业会计诚信的治理——以xx建设公司为例 185 基于碳会计观的低碳经济视角下会计信息研究 186 某纺织公司负债经营策略分析
187 基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例 188 我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策 189 资产减值与利润操纵
190 大型民营快递公司财务风险管理研究－－以中山圆通分公司为例 191 我国医药类上市公司债务融资问题探究 192 加强恒源国贸的固定资产管理
193 网络环境下会计信息系统内部控制研究 194 关于某公司所得税的纳税筹划 195 企业创新研究－－以某公司为例 196 xx公司融资困境及其应对措施 197 兵团上市公司资本结构特征分析 198 会计职业道德的理性思考
199 某超市的物流采购质量成本控制研究 200 某集团财务风险及其应对策略
第五篇：会计电算化管理制度研究
会计电算化管理制度研究
摘要
目前，国内有关电算化会计系统内部控制的文章或专著对一般环境下的内部控制的内容介绍颇多，相形之下，对于在新的经济环境—网络经济环境下的电算化会计系统的内部控制的研究，大多尚停留在一般环境的研究阶段，即使有研究，也只是从整体的角度加以阐述，并没有对其细节进行论述。本文从介绍内部控制的概念和电算化会计系统内部控制的特点入手，进而详细地分析了在一般环境下电算化会计系统的内部控制的内容。
关键词：电算化会计；管理；制度；影响；控制；
Abstract
At present, the relevant computerized accounting system of internal controls of the article or monograph on the general situation of internal controls, introduced a lot of content, by contrast, in the new economic environment-economic environment, the network's computerized accounting system Internal control, most of them still remain in the general environment in the development stage, even if there is research, but also from an overall perspective on them, does not dictate the details on.This paper introduces the concept of internal controls and computerized accounting system of internal control to start the characteristics, and detailed analysis of the general environment in the computerized accounting system of internal controls.Key words: Computerized Accounting;internal control;influence;control;
概述
会计信息的准确可靠性问题是当前我国经济生活中十分突出的问题，它直接动摇了人们对会计信息的信任，干扰了企业的经营决策，导致信息技术在会计领域中不能得到很好地应用。因此，综合整治会计信息失真问题，保证会计信息的质量是刻不容缓的事情。自20世纪70年代以来，电算化会计系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到现在相对成熟的阶段，信息技术的运用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。然而，同样是由于信息技术的运用也加大了对会计信息系统的内部控制的难度，使得人们对于由电算化会计系统产生的一系列的信息的质量感到担忧，甚至是提出质疑，从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。因此，有必要对电算化会计系统的内部控制进行研究。
在此基础上，对INTERNET环境下的电算化会计系统作了简单的解释，并简要介绍了在INTERNET环境下电算化会计系统的工作流程。最后，分针对企业内部网与针对企业内部网与其外部之间联系两个方面，对INTERNET环境下的电算化会计系统的内部控制作了深入的讨论。希望能够帮助企业在构建电算化会计系统时提高风险意识，认真细致地制订内部控制制度，不折不扣地实施相应的控制措施，从而最大限度地保证会计信息的质量。电算化会计系统内部控制研究。
第一章、相关概念
1.1、内部控制
内部控制的概念是在内部牵制的基础上产生的，其最早的定义是1936年美国会计师协会(AnleneanInst: tuteofAeeountants)在其发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》的公告中提出的)，即“内部牵制和控制:(Intemal Checkand Control)是指为了保护公司现金和其它资产的安全，检查账薄记录的正确性而采取的各种措施和方法”。从这个定义中我们不难看出，其所涵盖的内容仍然是在内部牵制这方面:此后，直到1949年，美国会计师协会的审计程序委员会下属的一个小组委员会在其发布的《内部控制—调整组织的各种要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中对内部控制作了权威性的定义之:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都适用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针”。这个定义首次超越了内部牵制的限制，为内部控制理论的发展奠定了基础。在这个定义的墓础上各国都根据自己的特点作出了相应的定义。如:1970年日本会计研究学会所属审汁特别委员会指出内部控制是企业经营者为了维护企业资产、确保会计记录的正确性和可靠性，综合地计划、调整和考核经营活动而规定的制度、组织、方法和手段的总称。1977年12.月加拿大特许会计师协会将其定义为‘’):“内部控制包括组织计划和由企业管理部门建立起来的协调系统，以及帮助管理部门达到保证企业有秩序和有效经营的管理目标，包括保护资产、保证会计记录的可靠性和及时编制可靠的报表”。在这些定义中，很明显地将内部控制分为管理控制与会计控制两个方面，到1992年，美国的cos02、委员会发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了新的定义，将内部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。COSO委员会将内部控制定义为:“内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体)的董事会、管、理部门和其池人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这些目标包括:⑧经营的效率与效果:②财务报告的可靠性:⑧相关法律与规定的遵循: 由上述这些定义可以看出:内部控制首先是一顶管理活动，而不仅仅是会计系统的一个组成部分，是一个对企业生产经营活动进行整体的全面的管理的一系列的规章、制
度、手段、方法等:它既有对具体活动的控制，也有对活动成果的控制，既可以是直接的控制，也可以是间接的控制。一方面它是内部控制思想在企业实际工作牛的具体表现:另
一、方面，它又是一个具有自我组织、自我调节的，具有一定的目标性和层次性的功能系统。其主要的目的是为了领导、组织、协调、监督全业组织内的各项生产经营管理活动，以促成企业生产经营目标的实玩:正因为如此，内部控制的发展不可避免地受到企业生产环境变化的影响，所以，本文在探讨内部控制的具体内容时，将不但要研究如何在企业组织内部进行有效的监督与控制的问题，还要从企业组织外部环境出发，研究对企业内部控制产生影响的各种因素。因此，可将内部控制的概念定义为:内部控制是一个受到企业各个利益团体的影听，综合各个利益团卫终目标，合理地匆用企业内、外部的资源，有效地组织生产经营活动，保证企业生产经营目标实现的过程。具体地表现在会计信息系统中则是保证会计信息的及时获取和处理、准确的记录与反映、在遵循相关法律与规章制度的前提下最大限度地满足企业决策的需要。
1.2、内部控制的功能
企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常经营的基本保证，像现金、存款和有价证券一类的资产，由于其流动性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同时，对于企业所具有的资源，如企业与其它企业相比较所具有的竞争优势及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力;另一方面可以使企业具备较强的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。
第二章、电算化会计系统内部控制的新特征
2.1、控制环境发生了改变
在电算化会计系统中，企业核算的环境发生了很大的改变，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，发展到由财务、会计专业人员、管理人员及计算机数据处理系统的管理人员及计算机专业人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计核算工作，还能利用计算机完成各种原来没有的或由其他部门完成的较为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源管理、企业竞争信息管理等。随着信息处理技术的发展，会计工作的范围逐渐渗透到管理工作中，如与企业供应链管理系统、客户关系管理系统及生产制造系统的结合，所有这些都对电算化会计系统内部控制的内容与环境产生了很大的影响。
2.2、控制手段对程序的依赖性增加
电算化会计系统中内部控制大体上可分为人工控制和系统的自动控制两部分，人工控制的内容基本与手工会计系统控制的内容一致，而系统的自动控制却大都嵌套在电算化会计系统的应用程序中，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序的完善与正确，如果应用程序发生一点差错，如在调试时未能发现的编程错误，或彼人非法篡改或嵌入了舞弊的子程序，则计算机会按同样的指令错误处理所有的业务。由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，使得夫效控制可能长期不被发现，从而使系统在特定的方面发生错误或违规行为的可能性加大。
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