第一章会计法律制度(第四节)

第一篇：第一章会计法律制度(第四节)

第一章会计法律制度

第四节 会计监督

1．目前我国已形成了的会计监督体系，包括和。

2．按照《会计法》的规定，我国的会计监督体系由、和三部分构成。

3．单位内部会计监督的本质是一种。

4．单位内部会计监督的主体是各单位的。单位内部会计监督的是单位的经济活动。

5．单位内部会计监督制度的目标有：

（1）；

（2）；

（3）；

（4）；

（5）。

6．建立、健全单位内部会计监督制度应当遵循、、和原则。

7．与经济业务事项或会计事项的、、的职责权限应当明确，并、。

8．、、和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

9．财产清查的、和应当明确。

10．对定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

11．内部审计的内容一般包括和。

12．《会计法》规定，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得、、会计机构、会计人员违法办理会计事项。

13．会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权。

14．会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当；无权处理的，应当。

15．会计工作的监督，是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的、所进行的监督检查。

16．我国会计工作的政府监督的主体是，并依法对违法会计行为实施行政处罚。

17．、、、、等部门按照法律、行政法规的授权和部门的职责分工，从、角度出发，也有对的会计资料实施监督检查的权利。

18．《审计法》规定，审计机关有权对、、等单位的会计资料进行监督检查。

19．《证券法》规定，证券监督管理部门有权对、、、、、等的会计资

料进行监督检查。

20．监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具。

21．实施监督检查的部门及其工作人员，对在监督检查中知悉的和负有保密义务，如有违反，应当承担法律责任。

22．财政部门实施会计监督检查的对象是。

23．财政部门对各单位实施会计监督的依据是《》和《》。

24．财政部门会计监督检查的范围主要包括：

（1）。

（2）。

（3）。

（4）。

25．《注册会计师法》规定，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对、和进行监督、指导。

26．《会计法》规定，财政部门有权对会计师事务所出具的和进行监督。

27．财政部门实施会计监督检查的形式有：

（1）对遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况进行；

（2）对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有、会计人员从业情况进行；

（3）对有或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行；

（4）对经审计的财务会计报告进行；

（5）对会计师事务所出具的审计报告进行；

（6）依法实施其他形式的。

28．《会计法》对财政部门行使查询权规定了两个限制条件：

（1）；

（2）。

29．会计工作的社会监督是指由及其接受委托，依法对的经济活动进行的审计，出具，发表的一种监督制度。

30．我国会计师事务所的业务范围包括、、、、等方面。

31．注册会计师审计与内部审计的相同点主要在于：。

32．注册会计师审计与内部审计的区别主要在于：（1）；

（2）；（3）。

33．注册会计师及其所在的会计师事务所可承办的审计业务有：

（1）；

（2）；

（3）；

（4）；

（5）；（6）。

34．国务院办公厅《转民财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》明确提

出，要支持扩大等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账乡管”代理记账业务。

35．被审计单位授受注册会计师审计，应当区分和。

36．任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，都有权进行检举。收到检举的部门，应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。

37．注册会计师，设立的会计师事务所由所在地的批准。注册会计师执行业务，应当。

38．任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告。

39．依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督

40．注册会计师承办业务必须由其所在的会计师事务所，并与委托人签订。

第二篇：会计法律制度

会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。

会计法律是指由全国人们代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是调整我国【经济生活中】会计关系的法律中规范

包括内容：《会计法》、《注册会计师法》

《会计法》：我国的会计法律颁布于1985年，经过1993年第一次修订，现行的《会计法》1999年10月31日第二次修订，2000年7月1日起实行。

《会计法》是会计法律制度中【层次最高】的法律规范，是制定其他会计法规的【依据】，是根本性法律，也是指导会计工作的【最高准则】。-------会计法在会计法律体系中的地位。

《注册会计师法》：1993年10月31日颁布，是我国中介行业的第一部法律。1会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整【生活中某些方面】会计关系的法律规范。1990年12月31日颁布。

2会计行政法规的制定依据是《会计法》

3包括2部：国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》

4特别规定：会计师的单位在单位国有全国所有 制大、中型企业应当设立总会计师，并规定设置总行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职，总会计师是单位领导成员。

5要求企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责，企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。

第三篇：会计法律制度（本站推荐）

会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。会计规章是调整会计关系的法律规范。

会计法律是指由国家最高权力机关－－全国人民代表大会及其常委会经过一定的立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整经济生活中会计关系的法律总规范。

我国目前有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》简称《会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》简称《注册会计师法》。《会计法》是我国会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的根本性法律。《会计法》颁发于1985年，目前旅行的是1999年修订后重新发布的版本，包括总则，会计核算，公司、企业会计核算的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任和附则，七章共52条。《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，颁布于1993年。会计行政法规是指由国务院制定发布或由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，用调整经济生活中某些会计关系方面的法律规范。我国当前旅行的会计行政法规主要有：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。

1990年12月31日，国务院以第72号令颁布了《总会计师条例》。

2000年6月21日，国务院以第287号令颁布了《企业财务会计报告条例》。国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人电以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由财政部部长签署（部长令），以命令的形式予以分布的有关会计工作的制度办法。目前有效的会计部门规章主要有：《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）、《注册会计师注册办法》（财政部令第25号）、《会计从业资格管理办法》（财政部令第26号）、《代理记账管理办法》（财政部令第27号）、《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号）、《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》（财政部令第40号）等。会计规范性文件是财政部就会计工作中某些方面内容制定并以财政部文件形式印发的制度规定。会计规范性文件涉及会计工作的各个方面，主要有：《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则及其应用指南、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《金融企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作者评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等。

会计工作管理体制规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。

《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。” 这一规定明确了会计工作由财政部门主管，并在管理体制上实行“统一领导，分级管理”的原则。同时，财政部门主管会计工作，并不排除发挥业务主管部门以及税务、审计等有关政府职能部门在管理会计工作中的作用。

会计准则制度及相关标准规范主要包括：企业事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。

根据《会计法》的规定，会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，其他部门或地方没有权力制定。

财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。

学会主要指中国会计学会和地方会计学会，以及部分行业、专业的会计学会；中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。

中国注册会计师协会主要职责是：制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；对注册会计师任职资格和执业情况进行检查；组织和推动会员培训工作；协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益等。

《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体，应当对本单位的会计工作全面负责。

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表），即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的重要环节。会计核算的基本内涵是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析，定期编制财务会计报告的一项会计活动。

会计账簿是记录会计核算过程和结果的载体。设置会计账簿，是会计工作得以开展的基础环节。会计账簿的内容、处理程序等必须真实、完整。因此，各单位在设置会计账簿的同时，必须保证会计账簿的真实和完整。

《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”。

设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

对会计核算依据的基本要求：《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”

只有数字金额引起变化的经济活动，才需进行会计核算。

《会计法》第十三条第一款规定：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”

会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务事项的内容及其结果相一致。

《会计法》第十三条第三款明确规定：“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”

《会计法》第十三条第二款还规定：使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

会计核算的内容包括单位在生产经营和业务活动中所发生的一切可以用货币计量反映的经济业务事项。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如原材料的购进、产品的销售；经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如固定资产的折旧。

根据《会计法》第十条规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他事项需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项；（以上都要进行会计核算）

款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行汇票存款、银行本票存款、在

第四篇：第四节会计监督

第四节会计监督 【例1·多选题】会计监督分为()。

A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督

C.会计工作的社会监督D.单位和个人的监督

【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是()。

A.单位内部会计监督B.政府部门行使的国家监督C.社会监督D.内部控制

【例3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是()。

A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动D.单位的财务工作

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的()。

A.审计机构B.会计机构 C.会计人员D.审计人员

【例5·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。()

【例题8·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。()

【例题9·单选题】()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。

【例题5·判断题】按照《会计法》的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。()

【例题6·判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。()

第五篇：第四节会计监督

第四节会计监督

一、单选题

1.财政部门对会计人员遵守职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种机制属于()

A自律机制

B行政管理机制

C他律机制

D服务机制

2.负责管理本行政区域内会计工作的国家行政机关是()

A县级以上人民政府工商行政管理部门

B县级以上人民政府财政部门

C县级以上人民政府人事部门

D县级以上人民政府税务部门

3列各项中，不属于不相容职务的是（）

A财物保管与记账

B业务经办与记账

C出纳与现金保管

D出纳与记账

二、多选题

1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()

A是否依法设置会计账簿

B是否按时足额缴纳税款

C是否按实际发生的经济业务进行核算

D是否按时进行纳税申报

2.下列表述中，正确的有()

A单位应当建立货币资金支付业务责任追究制度

B严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C对于重要的货币支付业务，单位应当实行集体决策和审批

D经办人员应当及时将审批人越权审批货币资金的行为上报给上级授权部

3.下列关于会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权的说法中，正确的有（）A发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告 B对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

C发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理

D发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

4.单位负责人应当保证()

A会计机构依法履行职责

B经济预测报告真实完整

C会计人员依法履行职责

D财务会计报告真实完整

5.单位内部会计监督的主体包括（）

A会计人员

B单位负责人

C注册会计师

D会计机构

6.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料的真实性完整性实施监督检查，其内容包括()

A财务会计报告的内容是否符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定 B其他会计资料是否真实完整

C应当办理会计手续进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料上反映

D填制的会计凭证登记的会计账簿编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符

7.会计师事务所依法承办的审计业务包括（）

A办理企业合并分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告

B验证企业资本，出具验资报告

C咨询业务

D审查企业财务会计报告，出具审计报告

8.某会计师事务所甲注册会计师2007-2008年一直为乙公司做审计业务，并负责在审计报告上签字。甲注册会计师的下列行为中，可能损害其独立性的有()

A2007-2008担任乙公司的财务顾问

B2006年曾担任过乙公司的独立董事

C2007-2008持有乙公司股票并连续交易

D2008年曾为乙公司推销过产品

9.下列关于财政部门实施会计监督的对象的说法中，不正确的有（）

A财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为

B财政部门实施会计监督检查的对象是单位的所有违法行为

C财政部门实施会计监督检查的对象是经济行为

D财政部门实施会计监督检查的对象是单位的一切行为

10.单位内部会计监督制度的基本要求包括：记账人员与经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限应当明确，相互制约。前述的“相关人员”包括()

A经办人员

B财物保管人员

C审批人员

D会计人员

11.财政部门履行的会计行政管理职能主要有()

A会计市场管理

B会计监督检查

C会计专业人才评价

D会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

12.下列关于单位负责人在内部会计监督中的职责的表述中，正确的有()

A必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用

B必须事事参与，严格把关

C不能授意指使强令会计人员办理违法事项

D对会计资料的真实性完整性负责

13.下列各项中，可能影响会计师事务所独立性的有()

A会计师事务所受到客户降低收费的压力而缩小工作范围

B会计师事务所因客户不足面临生存危机

C会计师事务所在重大会计问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁

D会计师事务所受到有关单位或个人不正当的干预

14.下列表述中，正确的有()

A出纳与稽核属于不相容岗位

B单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

C出纳入员不得兼任对外财务报表编制工作

D出纳入员必须取得会计从业资格证书

15.对会计工作的社会监督包括()

A口单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为

B口注册会计师对委托单位的资本进行验证

C口财政部门对单位会计机构和会计人员的会计行为的监督

D口注册会计师对委托单位的财务会计报告进行审计

16.各单位应当建立财产清查制度，其主要内容包括（）

A口财产清查的范围

B口财产清查的组织程序

C口对财产清查中发现的问题的处理办法

D口财产清查的期限和方法

17.在办理货币资金支付业务过程中，支付复核的内容包括()。

A口货币资金支付申请的批准范围权限程序是否正确

B口支付方式支付单位是否妥当

C口支付金额的计算是否准确

D口货币资金支付的手续及相关单证是否齐备

18.下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（）

A保证会计资料的真实性和完整性

B保证会计机构和人自依法履行职责

C代替会计人自办理会计事务

D认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作

19.某会计师事务所为维护其独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道德要求的有()。

A口制定有关维护独立性的政策和程序

B口调换与客户存在关联关系的注册会计师

C口建立能使员工向更高级别人员反映独立性问题的机制

D口定期轮换项目负责人及签字注册会计师

20.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计账簿设置所实施的监督检查包括（）

A口应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿

B口是否存在账外设账的行为

C口是否存在伪造变造会计账簿的行为

D口设置会计账簿是否存在其他违反法律行政法规和国家统一的会计制度的行为

三、判断题

1.会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。

2.获准进入会计市场的机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查，不符合时，原审批机关可以撤回行政许可

3.我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制