会计基础第八章 第四节

第一篇：会计基础第八章 第四节

第四节 现金流量表

一、现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表。

现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。其中，银行存款必须是可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从购买日起三个月内到期，现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，不属于现金等价物。

现金流量是一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入、流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期国库券等现金和现金等价物之间的转换不影响现金流量。

二、现金流量表的结构

现金流量表采用报告式结构。

（一）经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税费等流入、流出的现金和现金等价物。

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入、流出的现金和现金等价物。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入、流出的现金和现金等价物。

【例题·多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.销售商品收到的现金

B.取得短期借款收到的现金

C.采购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

『正确答案』AC

【例题·多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

『正确答案』BCD

【例题·多选题】下列项目中不属于投资活动产生的现金流量的有（）

A.购买固定资产所支付的现金

B.购买现金等价物的支付的现金

C.购买长期股权投资所支付的现金

D.购买商品所支付的现金

『正确答案』BD

第二篇：第四节会计监督

第四节会计监督 【例1·多选题】会计监督分为()。

A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督

C.会计工作的社会监督D.单位和个人的监督

【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是()。

A.单位内部会计监督B.政府部门行使的国家监督C.社会监督D.内部控制

【例3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是()。

A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动D.单位的财务工作

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的()。

A.审计机构B.会计机构 C.会计人员D.审计人员

【例5·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。()

【例题8·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。()

【例题9·单选题】()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。

【例题5·判断题】按照《会计法》的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。()

【例题6·判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。()

第三篇：第四节会计监督

第四节会计监督

一、单选题

1.财政部门对会计人员遵守职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种机制属于()

A自律机制

B行政管理机制

C他律机制

D服务机制

2.负责管理本行政区域内会计工作的国家行政机关是()

A县级以上人民政府工商行政管理部门

B县级以上人民政府财政部门

C县级以上人民政府人事部门

D县级以上人民政府税务部门

3列各项中，不属于不相容职务的是（）

A财物保管与记账

B业务经办与记账

C出纳与现金保管

D出纳与记账

二、多选题

1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()

A是否依法设置会计账簿

B是否按时足额缴纳税款

C是否按实际发生的经济业务进行核算

D是否按时进行纳税申报

2.下列表述中，正确的有()

A单位应当建立货币资金支付业务责任追究制度

B严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C对于重要的货币支付业务，单位应当实行集体决策和审批

D经办人员应当及时将审批人越权审批货币资金的行为上报给上级授权部

3.下列关于会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权的说法中，正确的有（）A发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告 B对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

C发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理

D发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

4.单位负责人应当保证()

A会计机构依法履行职责

B经济预测报告真实完整

C会计人员依法履行职责

D财务会计报告真实完整

5.单位内部会计监督的主体包括（）

A会计人员

B单位负责人

C注册会计师

D会计机构

6.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料的真实性完整性实施监督检查，其内容包括()

A财务会计报告的内容是否符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定 B其他会计资料是否真实完整

C应当办理会计手续进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料上反映

D填制的会计凭证登记的会计账簿编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符

7.会计师事务所依法承办的审计业务包括（）

A办理企业合并分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告

B验证企业资本，出具验资报告

C咨询业务

D审查企业财务会计报告，出具审计报告

8.某会计师事务所甲注册会计师2007-2008年一直为乙公司做审计业务，并负责在审计报告上签字。甲注册会计师的下列行为中，可能损害其独立性的有()

A2007-2008担任乙公司的财务顾问

B2006年曾担任过乙公司的独立董事

C2007-2008持有乙公司股票并连续交易

D2008年曾为乙公司推销过产品

9.下列关于财政部门实施会计监督的对象的说法中，不正确的有（）

A财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为

B财政部门实施会计监督检查的对象是单位的所有违法行为

C财政部门实施会计监督检查的对象是经济行为

D财政部门实施会计监督检查的对象是单位的一切行为

10.单位内部会计监督制度的基本要求包括：记账人员与经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限应当明确，相互制约。前述的“相关人员”包括()

A经办人员

B财物保管人员

C审批人员

D会计人员

11.财政部门履行的会计行政管理职能主要有()

A会计市场管理

B会计监督检查

C会计专业人才评价

D会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

12.下列关于单位负责人在内部会计监督中的职责的表述中，正确的有()

A必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用

B必须事事参与，严格把关

C不能授意指使强令会计人员办理违法事项

D对会计资料的真实性完整性负责

13.下列各项中，可能影响会计师事务所独立性的有()

A会计师事务所受到客户降低收费的压力而缩小工作范围

B会计师事务所因客户不足面临生存危机

C会计师事务所在重大会计问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁

D会计师事务所受到有关单位或个人不正当的干预

14.下列表述中，正确的有()

A出纳与稽核属于不相容岗位

B单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

C出纳入员不得兼任对外财务报表编制工作

D出纳入员必须取得会计从业资格证书

15.对会计工作的社会监督包括()

A口单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为

B口注册会计师对委托单位的资本进行验证

C口财政部门对单位会计机构和会计人员的会计行为的监督

D口注册会计师对委托单位的财务会计报告进行审计

16.各单位应当建立财产清查制度，其主要内容包括（）

A口财产清查的范围

B口财产清查的组织程序

C口对财产清查中发现的问题的处理办法

D口财产清查的期限和方法

17.在办理货币资金支付业务过程中，支付复核的内容包括()。

A口货币资金支付申请的批准范围权限程序是否正确

B口支付方式支付单位是否妥当

C口支付金额的计算是否准确

D口货币资金支付的手续及相关单证是否齐备

18.下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（）

A保证会计资料的真实性和完整性

B保证会计机构和人自依法履行职责

C代替会计人自办理会计事务

D认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作

19.某会计师事务所为维护其独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道德要求的有()。

A口制定有关维护独立性的政策和程序

B口调换与客户存在关联关系的注册会计师

C口建立能使员工向更高级别人员反映独立性问题的机制

D口定期轮换项目负责人及签字注册会计师

20.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计账簿设置所实施的监督检查包括（）

A口应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿

B口是否存在账外设账的行为

C口是否存在伪造变造会计账簿的行为

D口设置会计账簿是否存在其他违反法律行政法规和国家统一的会计制度的行为

三、判断题

1.会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。

2.获准进入会计市场的机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查，不符合时，原审批机关可以撤回行政许可

3.我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制

第四篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第九章第四节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第九章第四节）第四节 现金流量表

一、现金流量表的概念和意义

现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资;现金流量即现金和现金等价物的流人和流出，是由企业各方面的业务活动引起的。现金流量表应当分别对经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

编制现金流量表的目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。通过现金流量表，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;有助于预测企业未来现金流量;有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量。为分析和判断企业的财务前景提供信息。

二、现金流量表的格式

现金流量表由正表和附注组成，正表主要列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金及现金等价物的流入和流出。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项;投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动;筹资

活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这三类活动的现金流量都分别按照现金流入和流出的性质分项列示。附注部分主要披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等。

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第五篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第五章第四节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第五章第四节）第四节 会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关

部门和人员之间的传送程序。正确地组织会计凭证的传递，对于及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况，合理地组织经济活动，加强经济管理责任制，具有重要意义。因为正确

地组织凭证的传递，能及时地、真实地反映和监督经济业务的发生和完成情况，把有关部门

和人员组织起来，分工协作，使正确的经济活动得以顺利地实现，考核经办业务的有关部门

和人员是否按照规定的凭证传递手续办事，从而加强经营管理上的责任制，提高经营管理水

平，提高经济活动的效率。企业应根据经济业务的特点、内部管理的要求、组织结构设置和

人员分工情况，确定会计凭证的传递程序。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。

科学的传递程序应该使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行。因此在指定会计凭证

传递程序时，应当注意考虑下列三个问题。

1.制定科学合理的传递程序。

要根据经济业务的特点、企业内部机构的设置和人员分工的情况，以及经营管理上的需

要，恰当地规定各种会计凭证所流经的必要环节，做到既能使各有关部门和人员能利用凭证

了解经济业务情况，并按照规定手续进行处理和审核，又要避免凭证传递通过不必要的环节，影响传递速度。

2.确定合理的停留处理时间。

要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续的需要，确定凭证在各个环节停留的时

间，保证业务手续的完成，但又要防止不必要的耽搁，从而使会计凭证以最快的速度传递，以充分发挥及时传递经济信息的作用。

3.建立凭证交接的签收制度。

为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任

明确，手续完整、严密、简便易行。

二、会计凭证的保管

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同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管

主要有下列要求：

1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由

经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、、月份、会计

主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

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