重庆2013年会计从业《会计基础》章节考点第五章第四节

第一篇：重庆2013年会计从业《会计基础》章节考点第五章第四节

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第四节 会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部

门和人员之间的传送程序。

（一）会计凭证传递的作用

1．有利于完善经济责任制度

2．有利于及时进行会计记录

（二）会计凭证传递的组织

会计凭证传递，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理、有效，同时尽量节约

传递时间，减少传递的工作量。

各单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。会计凭证的传递工作包括以下三

方面内容：

1．规定会计凭证的传递路线

2．规定会计凭证在各个环节的停留时间

3．规定会计凭证传递过程中的交接签收制度

二、会计凭证的保管

会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订、归档存查工作。

会计凭证的保管主要有下列要求：

1．会计凭证应定期装订成册，防止散失。

特别注意：

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号

码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能

代作原始凭证。若确实无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单

位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2．会计凭证封面应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计

主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

3．会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实

需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原

始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

4．原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

5．要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

中国个性化人力资源开发网（）电话：010-621***49

第二篇：重庆2013年会计从业《会计基础》章节考点第一章第三节范文

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第三节会计核算基础

一、概念和种类

会计核算基础，又称会计记账基础，它是将经济业务或会计事项确认计入会计信息系统的标

准。会计基础主要有两种：权责发生制基础和收付实现制基础。

二、权责发生制

权责发生制，也称应计基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当

负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入当期损益；凡是不属

于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。我国企业

会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。也就是说，企业应

当在收入已经实现和费用已经发生时就进行确认，而不是等到实际收到现金或者支付现金时

才确认。

教材例题。

又如，C公司2010年9月以银行存款8800元支付某项租入设备9月份和10月份两个月的租金。根据权责发生制要求，此项业务，C公司应在2010年9月份和10月份分别确认费用

4400元，而不应在9月份一次确认费用8800元。

总结：在权责发生制下：

销售款未收到——应该作为当期的收入

预收的销售款——不应该作为当期的收入

计提借款利息——应该作为当期的费用

预付下期租金——不应该作为当期的费用

权责发生制会计核算基础要求合理划分收益性支出与资本性支出之间的界限。凡支出的效益

仅基于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益涉及几个会

计期间（或一个营业周期以上）的，应当作为资本性支出。

三、收付实现制

收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以款项的实际收付为标准作为确认

收入和费用的依据。在收付实现制基础上，凡在本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理。凡在本期实际收到现金的收入，不论其应

否归属于本期，均应作为本期的收入处理；

教材例题。

收付实现制下，不考虑预收收入、预付费用，以及应计收入和应计费用的问题。

目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制

以外，其他大部分业务采用收付实现制。

中国个性化人力资源开发网（）电话：010-621***49

第三篇：会计基础第八章 第四节

第四节 现金流量表

一、现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表。

现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。其中，银行存款必须是可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从购买日起三个月内到期，现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，不属于现金等价物。

现金流量是一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入、流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期国库券等现金和现金等价物之间的转换不影响现金流量。

二、现金流量表的结构

现金流量表采用报告式结构。

（一）经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税费等流入、流出的现金和现金等价物。

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入、流出的现金和现金等价物。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入、流出的现金和现金等价物。

【例题·多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.销售商品收到的现金

B.取得短期借款收到的现金

C.采购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

『正确答案』AC

【例题·多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

『正确答案』BCD

【例题·多选题】下列项目中不属于投资活动产生的现金流量的有（）

A.购买固定资产所支付的现金

B.购买现金等价物的支付的现金

C.购买长期股权投资所支付的现金

D.购买商品所支付的现金

『正确答案』BD

第四篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第九章第四节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第九章第四节）第四节 现金流量表

一、现金流量表的概念和意义

现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资;现金流量即现金和现金等价物的流人和流出，是由企业各方面的业务活动引起的。现金流量表应当分别对经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

编制现金流量表的目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。通过现金流量表，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;有助于预测企业未来现金流量;有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量。为分析和判断企业的财务前景提供信息。

二、现金流量表的格式

现金流量表由正表和附注组成，正表主要列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金及现金等价物的流入和流出。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项;投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动;筹资

活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这三类活动的现金流量都分别按照现金流入和流出的性质分项列示。附注部分主要披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等。

金同程教育（）微信公众号：tooneduv1 / 1

全国统一咨询：4006170860

第五篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第五章第四节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第五章第四节）第四节 会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关

部门和人员之间的传送程序。正确地组织会计凭证的传递，对于及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况，合理地组织经济活动，加强经济管理责任制，具有重要意义。因为正确

地组织凭证的传递，能及时地、真实地反映和监督经济业务的发生和完成情况，把有关部门

和人员组织起来，分工协作，使正确的经济活动得以顺利地实现，考核经办业务的有关部门

和人员是否按照规定的凭证传递手续办事，从而加强经营管理上的责任制，提高经营管理水

平，提高经济活动的效率。企业应根据经济业务的特点、内部管理的要求、组织结构设置和

人员分工情况，确定会计凭证的传递程序。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。

科学的传递程序应该使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行。因此在指定会计凭证

传递程序时，应当注意考虑下列三个问题。

1.制定科学合理的传递程序。

要根据经济业务的特点、企业内部机构的设置和人员分工的情况，以及经营管理上的需

要，恰当地规定各种会计凭证所流经的必要环节，做到既能使各有关部门和人员能利用凭证

了解经济业务情况，并按照规定手续进行处理和审核，又要避免凭证传递通过不必要的环节，影响传递速度。

2.确定合理的停留处理时间。

要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续的需要，确定凭证在各个环节停留的时

间，保证业务手续的完成，但又要防止不必要的耽搁，从而使会计凭证以最快的速度传递，以充分发挥及时传递经济信息的作用。

3.建立凭证交接的签收制度。

为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任

明确，手续完整、严密、简便易行。

二、会计凭证的保管

金同程教育（）微信公众号：tooneduv1 / 2

全国统一咨询：4006170860

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管

主要有下列要求：

1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由

经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、、月份、会计

主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

金同程教育（）微信公众号：tooneduv2 / 2

全国统一咨询：4006170860