上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第一章第四节)（范文大全）

第一篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第一章第四节)

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第四节 会计核算的具体内容与一般要求

一、会计核算的具体内容

单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务事项。如商品的买卖、提供劳务等。会计核算的具体内容就是单位发生的交易或事项。根据我国《会计法》第十条规定，单位发生的下列交易或事项应当办理会计手续，进行会计核算。

(一)款项和有价证券的收付

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。

(二)财物的收发、增减和使用

财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

(三)债权、债务的发生和结算

债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。

(四)资本的增减

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

(五)收入、支出、费用、成本的计算

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。

(六)财务成果的计算和处理

财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、净利润的计算、利润分配或亏损弥补等。

二、会计核算的一般要求

(一)会计核算方法的要求

各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。

(二)会计核算依据的要求

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

(三)会计核算依法设置账簿的要求

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同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

(四)会计核算资料(会计档案)保管的要求

各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

(五)会计电算化的要求

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。具体要求参见《初级会计电算化考试大纲》。

(六)会计记录文字的要求

会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

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第二篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第九章第四节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第九章第四节）第四节 现金流量表

一、现金流量表的概念和意义

现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资;现金流量即现金和现金等价物的流人和流出，是由企业各方面的业务活动引起的。现金流量表应当分别对经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

编制现金流量表的目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。通过现金流量表，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;有助于预测企业未来现金流量;有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量。为分析和判断企业的财务前景提供信息。

二、现金流量表的格式

现金流量表由正表和附注组成，正表主要列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金及现金等价物的流入和流出。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项;投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动;筹资

活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这三类活动的现金流量都分别按照现金流入和流出的性质分项列示。附注部分主要披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等。

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第三篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第五章第四节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第五章第四节）第四节 会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关

部门和人员之间的传送程序。正确地组织会计凭证的传递，对于及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况，合理地组织经济活动，加强经济管理责任制，具有重要意义。因为正确

地组织凭证的传递，能及时地、真实地反映和监督经济业务的发生和完成情况，把有关部门

和人员组织起来，分工协作，使正确的经济活动得以顺利地实现，考核经办业务的有关部门

和人员是否按照规定的凭证传递手续办事，从而加强经营管理上的责任制，提高经营管理水

平，提高经济活动的效率。企业应根据经济业务的特点、内部管理的要求、组织结构设置和

人员分工情况，确定会计凭证的传递程序。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。

科学的传递程序应该使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行。因此在指定会计凭证

传递程序时，应当注意考虑下列三个问题。

1.制定科学合理的传递程序。

要根据经济业务的特点、企业内部机构的设置和人员分工的情况，以及经营管理上的需

要，恰当地规定各种会计凭证所流经的必要环节，做到既能使各有关部门和人员能利用凭证

了解经济业务情况，并按照规定手续进行处理和审核，又要避免凭证传递通过不必要的环节，影响传递速度。

2.确定合理的停留处理时间。

要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续的需要，确定凭证在各个环节停留的时

间，保证业务手续的完成，但又要防止不必要的耽搁，从而使会计凭证以最快的速度传递，以充分发挥及时传递经济信息的作用。

3.建立凭证交接的签收制度。

为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任

明确，手续完整、严密、简便易行。

二、会计凭证的保管

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同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管

主要有下列要求：

1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由

经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、、月份、会计

主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

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第四篇：北京2013年会计从业《会计基础》重点讲义第五章第四节

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第四节 对账和结账

登记账簿作为会计核算的方法之一，它除了包括记账外，还包括对账和结账两项工作。

一、对账

对账，就是核对账目，是保证会计账簿记录质量的重要程序。在会计工作中，由于种种

原因，难免会发生记账、计算等差错，也难免会出现账实不符的现象。为了保证各账簿记录

和会计报表的真实、完整和正确，如实地反映和监督经济活动，各单位必须做好对账工作。

账簿记录的准确与真实可靠，不仅取决于账簿的本身，还涉及到账簿与凭证的关系，账

簿记录与实际情况是否相符的问题等。所以，对账应包括账簿与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与实物的核对。把账簿记录的数字核对清楚，做到账证相符、账账相符和账实相

符。对账工作至少每年进行一次。对账的主要内容有：

(一)账证核对

账证核对是指将会计账簿记录与会计凭证包括记账凭证和原始凭证有关内容进行核对。

由于会计账簿是根据会计凭证登记的，两者之间存在勾稽关系，因此，通过账证核对，可以

检查、验证会计账簿记录与会计凭证的内容是否正确无误，以保证账证相符。各单位应当定

期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录(包括时间、编号、内容、金额、记录方向等)逐

项核对，检查是否一致。如有不符之处，应当及时查明原因，予以更正。保证账证相符，是

会计核算的基本要求之一，也是账账相符、账实相符和账表相符的基础。

(二)账账核对

账账核对是指将各种会计账簿之间相对应的记录进行核对。由于会计账簿之间相对应的记录存在着内在联系，因此，通过账账相对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，以便

及时发现错账，予以更正，保证账账相符。账账核对的内容主要包括：

1、总分类账各账户借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符。

2、总分类账各账户余额与其所属明细分类账各账户余额之和核对相符。

3、现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账中“现金”和“银行存款”账户余额核

对相符。

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同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同程社区http://club.toonedu.com4、会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管或使用部门登记的明细账

核对相符。(三)账实核对

账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对。由

于实物的增减变化、款项的收付都要在有关账簿中如实反映，因此，通过会计账簿记录与实

物、款项的实有数进行核对，可以检查、验证款项、实物会计账簿记录的正确性，以便于及

时发现财产物资和货币资金管理中存在的问题，查明原因，分清责任，改善管理，保证账实

相符。账实核对的主要内容包括：

1、现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符。

2、银行存款日记账账面余额与开户银行对账单核对相符。

3、各种材料、物资明细分类账账面余额与实存数核对相符。

4、各种债权债务明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人的账面记录核对相符。

实际工作中，账实核对一般要结合财产清查进行。有关财产清查的内容和和方法将在以

后的章节介绍。

二、结账

结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，按规定的方法将各种

账簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末余额。

为了正确反映一定时期内在账簿中已经记录的经济业务，总结有关经济活动和财务状

况，为编制会计报表提供资料，各单位应在会计期末进行结账。会计期间一般按日历时间划

分为年、季、月，结账于各会计期末进行，所以分为月结、季结、年结。

(一)结账的基本程序

结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全

部登记入账。在此基础上，才可保证结账的有用性，确保会计报表的正确性。不得把将要发

生的经济业务提前入账，也不得把已经在本期发生的经济业务延至下期(甚至以后期)入账。

结账的基本程序具体表现为：

1、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

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(1)应计收入和应计费用的调整。

应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入。企业发生的应计收

入，主要是本期已经发生且符合收入确认标准，但尚未收到相应款项的商品或劳务。对于这

类调整事项，应确认为本期收入，借记“应收账款”等科目，贷记“营业收入”等科目;待以后

收妥款项时，再借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“应收账款”等科目。

(2)收入分摊和成本分摊的调整。

收入分摊是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需

在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收款项时形成的负债，如企业销售商品预收定金、提供劳务预收佣金。在收到预收款项时，应借记“银行

存款”等科目，贷记“预收账款”等科目;在以后提供商品或劳务、确认本期收入时，借记“预

收账款”等科目，贷记“营业收入”等科目。

成本分摊是指企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期

间的盈亏，将这些支出在其受益期间进行分配。如企业已经支出，但应由本期或以后各期负

担的待摊费用，购建固定资产和无形资产的支出等。企业在发生这类支出时，应借记“待摊

费用”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。在会计期末进行摊销时，应借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“待摊费用”、“累计折旧”、“累计

摊销”等科目。

3、将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

4、结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

(二)结账的基本方法

结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月(季、年)发生额的账户，如各项

收入、费用账户等，应单列一行登记发生额，在摘要栏内注明“本月(季)合计”或“本年累计”。

结出余额后，应在余额前的“借或贷”栏内写“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在余额栏

前的“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。为了突出本期发生额及期末余额，表示本会计期间的会计记录已经截止或者结束，应将本期与下期的会计记录明显分开，结账

一般都划“结账线”。划线时，月结、季结用单线，年结划双线。划线应划红线并应划通栏线，不能只在账页中的金额部分划线。

结账时应根据不同的账户记录，分别采用不同的结账方法：

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每月结账时，应将月末余额计算出来并写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内，并在下

面通栏划单红线。年终结账时，为了反映全年各会计要素增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在“本

年累计”行下划双红线。

2、现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账的结账

方法。现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的各种明细账，每月结账时，要

在每月的最后一笔经济业务下面通栏划单红线，结出本月发生额和月末余额写在红线下面，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面通栏划单红线。

3、不需要按月结计发生额的债权、债务和财产物资等明细分类账的结账方法。对这类

明细账，每次记账后，都要在该行余额栏内随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时只需在最

后一笔经济业务记录之下通用栏划单红线即可，无需再结计一次余额。

4、需要结计本年累计发生额的收入、成本等明细账的结账方法。对这类明细账，先按

照需按月结计发生额的明细账的月结方法进行月结，再在“本月合计”行下的摘要栏内注明

“本年累计”字样，并结出自年初起至本月末止的累计发生额，再在下通栏划单红线。12月

末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线。

5、终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转到下一会计，并在摘要栏内

注明“结转下年”字样;在下一会计新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。结转下年时，既不需要编制记账凭证，也不必将

余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零，而是使有余额的账

户的余额如实反映在账户中，以免混淆有余额账户和无余额的账户的区别。

若由于会计准则或会计制度改变而需要在新账中改变原有账户名称及其核算内容的，可

将年末余额按新会计准则或会计制度的要求编制余额调整分录，或编制余额调整工作底稿，将调整后的账户余额抄入新账的有关账户余额栏内。

第五篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第八章第一节)范文

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第八章第一节）第八章 财产清查

第一节 财产清查的种类和一般程序

一、财产清查的意义

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并

查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

按照会计制度的要求，任何单位都必须通过账簿全面、连续、系统地反映财产的增减变

动和结存情况，并通过物资管理，保证账簿记录与实物、款项相符。但客观情况十分复杂，许多原因都会使账存数与实存数发生差异，主要包括以下几个方面：第一，由于自然条件的影响或计量的尾差所发生的质量或数量的变化;第二，由于制度不严或工作人员的疏忽，造

成计算差错、登记错误或霉烂变质损失;第三，由于营私舞弊、贪污盗窃或非法侵占等不法

行为造成的损失。

财产清查对于保证会计核算资料的真实和可靠，保护企业财产的安全与完整，充分挖掘

企业物资潜力，促进企业健全制度和遵守财经纪律等方面有着重要意义。

(一)可以确保账实相符。保证会计核算资料的真实和完整

通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，将实存数与账存数进行对比，如发现盘盈

和盘亏，及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、正确，为经济管理提

供可靠的数据资料。

(二)可以加强物资管理。保护财产物资的安全与完整

若在财产清查过程中发现财产损坏、丢失、被非法挪用，或被贪污盗窃等情况，就必须

查明各种财产的收发和保管制度的执行情况，采取措施，堵塞漏洞。在清查债权、债务过程

中.也可以通过清理悬账悬案，加速资金结算和账款催收.避免坏账损失。

(三)可以充分利用资金.挖掘财产物资的潜力

在清查过程中，必然要对各种财产物资的储备和利用情况加以核实，有利于采取措施，重新组合，充分挖掘财产物资的利用潜力。

(四)可以促进企业建立健全规章制度

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通过财产清查，企业可以对资金结算、账务核算、财产验收保管以及债权、债务、资本

金的管理等方面存在的问题，有针对性地进行调查研究，找出原因，采取措施，健全各项管

理制度，并促使企业认真贯彻执行，严格遵守财经纪律。

二、财产清查盘存制度

财产物资的盘存制度有实地盘存制和永续盘存制。

(一)实地盘存制

是指企业对各项财产物资，只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过对实

物的盘点来确定财产物资结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。其计算公式为：

本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实存数

实地盘存制的优点简便易行，但如果内部控制制度不严，期末实存数的正确性就成问题，从而导致本期发出数也未必可靠。

(二)永续盘存制

是指企业对各项财产物资的收入和发出的数量及金额，都必须根据原始凭证和记账凭证

在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。其计算公式为：

期末账面结存数=期初账面结存数+本期收入数-本期发出数

以上公式与实地盘存制的公式内容相同，但次序不同。实地盘存制是根据期末实存数倒

挤出本期发出数，而永续盘存制是减去本期实际发生数后结出期末实存数。后者手续比较严

密，会计账簿起到了实际控制财产物资收、付、存的作用，有利于加强财产管理，因此为大

多数企业所应用。另外，由于永续盘存制对财产物资的发出逐笔都有记录，且有原始凭证为

依据，容易追查差错的来龙去脉，也容易控制差错和非法行为的发生，是控制差错和制止非

法行为的有效方法。

永续盘存制虽然实际记录了财产物资的收、付、存数量和金额，但账簿记录与实际盘存的数量和金额，仍然有发生差异的可能。因此，即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财

产清查，以确保账实相符。

【例8-1】某商业公司月初库存甲商品50件，单位成本1 000元，本月购入甲商品950

件，单位成本1 000元;本期销售甲商品900件，期末经实地盘点，查明甲商品实存为80件，则按照永续盘存制和实地盘存制可分别计算如下：

永续盘存制下销售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品账面余额=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

实地盘存制下销售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

从上面的计算可以看到，在永续盘存制下，通过实地盘点可以查明实存金额(80 000元)

和账存金额(100 000元)不符。因此，可以通过财产清查，确定财产物资实有数，并确定盘

盈、盘亏数额。

在实地盘存制下，本期发出金额是倒挤得到的，无法确定盘盈、盘亏。实际上，盘亏金

额20 000元(100 000—80 000)，也作为本期耗用数额计算确认。

在会计核算中大部分财产物资均应采用永续盘存制。