第一篇：财务会计试题(A)答案
西南大学课程考核
拟定人：年月日
《财务会计》课程试题 【A】卷参考答案和评分标准 个主要数据即给1分，具体见答案后的标注。参考答案如下：
1．(1)贴现计算过程及结果如下（3分）
①票据到期值＝100 000×（1＋3%×
②贴现利息＝101 500×4%×6）＝101 500（元）（1分）123＝1 015（元）（1分）1
2③贴现额＝101 500–1 015＝100 485（元）（1分）
(2)编制贴现的分录如下：（2分）借：银行存款10 48
5贷：应收票据——银行承兑汇票（B企业）100 000
财务费用485
2．采用双倍余额递减法计算折旧时：
年折旧率＝2×100%＝40%（1分）5
2013年折旧额＝（90 000–90 000×40%）×40%＝21 600（元）（2分）采用年数合计法计算折旧时：
2013年折旧率＝514＝（1分）5(51)/215
2013年折旧额＝（90 000–3 000）×
五、业务处理题（本大题共40分）4＝23 200（元）（1分）1
5评分标准：(1)各小题一般每编对一笔分录，给2分；(2)某笔分录编制前若必须计算金额，则写出计算过程及写对分录各1分；对于计算过程很简单的，对金额予以注记也可；(3)若某笔分录总账对应关系正确而未能写出必要的明细账或专栏，则应扣1分，即仅给1分；(4)第5题的要求(1)给2分，要求(2)给4分，要求(3)给6分。
参考答案如下（各笔分录未标明给分的，即应给2分，否则按标明给分为准）：
1．(1)甲公司于2013年4月10日赊销时：
借：应收账款——宏兴厂117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
(2)在2013年4月18日收60%款项时：
借：银行存款69 000
财务费用1 200（100 000×60%×2%）
贷：应收账款——宏兴厂70 200
西 南 大 学 课 程 考 核(试题 【A】卷参考答案和评分标准)
(3)在2013年4月25日收到其余40%款项时：
借：银行存款46 800
贷：应收账款——宏兴厂46 800（117 000×40%）
2．(1)甲公司于2013年3月20日发出A材料给红星厂时：
借：委托加工物资64 000
贷：原材料——A材料64 000
(2)2013年4月25日收到专用发票时：
应支付消费税＝
密
封
线——————————————————————————————————————
—————————————— 640008000×10%＝8 000（元）（1分）110%借：委托加工物资8 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 360——应交消费税8 000贷：应付账款——红星厂17 360(3)2013年4月28日收回加工后的B材料入库时：借：原材料——B材料72 000贷：委托加工物资72 000（64 000+8 000）3．(1)2013年2月10日领用生产工具时：借：低值易耗品——在用3 000贷：低值易耗品——在库3 000 注：也可在“周转材料”账下设“低值易耗品二级账”或直接就用“周转材料”账户，其下设“在用”、“在库”、“摊销”等明细账（下同）。(2)在2013年2月份第一次摊销时：借：制造费用1 500贷：低值易耗品——摊销1 500(3)在2013年6月30日报废时（本步骤只给2分）①进行第二次摊销借：制造费用1 500贷：低值易耗品——摊销1 500 ②注销在用低值易耗品及摊销借：低值易耗品——摊销3 000贷：低值易耗品——在用3 000 ③收到报废时的残料入库：
《财务会计》课程试题 【A】卷参考答案和评分标准借：原材料——废旧材料200
贷：制造费用200
注：在生产工具报废时，也可以只编一笔分录如下：
借：原材料——废旧材料200
制造费用1 300
低值易耗品——摊销1 500
贷：低值易耗品——在用3 000
4．(1)2012年1月1日购入A公司股票作长期股权投资时：
借：长期股权投资——A公司（投资成本）3 010（500×6+10）
贷：银行存款3 010
比较分析：对A公司长期股权投资的初始投资成本为3 010万元，而投资当时享有被投资方A公司的可辨认净资产公允价值的份额为3 000万元（15 000×20％）。由于前者大于后者，所以不需要调整投资成本。若未作该比较分析，则应扣1分。
(2)2012年12月31日，A公司实现盈利时
应确认投资收益＝1 200×20%＝240（万元）
借：长期股权投资——A公司（损益调整）240
贷：投资收益240
(3)2013年4月20日，A公司宣告发放现金股利时（1分）：
应收现金股利＝500×20％＝100（万元）
借：应收股利100
贷：长期股权投资——A公司（损益调整）100
(4)2013年5月10日，收到现金股利时（1分）：
借：银行存款100
贷：应收股利100
(5)2013年12月31日，A公司发生亏损时
应确认投资损失＝400×20％＝80（万元）
借：投资收益80
贷：长期股权投资——A公司（损益调整）80
(6)2013年12月31日，A公司增加资本公积时
应享有的其他权益变动额=100×20%=20（万元）
借：长期股权投资——A公司（其他权益变动）20
贷：资本公积——其他资本公积20
5．(1)各期收款额的现值之和＝6 000 000÷4×3.4651＝5 197 650（元）（1分）
产生的未实现融资收益＝6 000 000–5 197 650＝802 350（元）（1分）
西 南 大 学 课 程 考 核(试题 【A】卷参考答案和评分标准)
(2)编制“未实现融资收益摊销计算表”如下：
未实现融资收益分配计算表
密
封
线——————————————————————————————————————
——————————————(3)有关会计分录如下：（以下每笔分录1.5分）① 2013年1月1日销售商品时：借：长期应收款——B公司6 000 000银行存款1 020 000贷：主营业务收入5 197 650应交税费——应交增值税（销项税额）1 020 000未实现融资收益802 350 ② 确认销售成本：借：主营业务成本4 200 000贷：库存商品4 200 000 ③ 2013年12月31日第一次收价款时：借：银行存款1 500 000贷：长期应收款——B公司1 500 000 ④ 2013年12月31日第一年分配未实现融资收益时：借：未实现融资收益311 859贷：财务费用311 859
第二篇：中级财务会计试题及答案
中级财务会计测试题 二
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是（）A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金
2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应．．计入委托加工材料成本的是（）A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税
3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的购进货物的非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣的是（）．．A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金
4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款
5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是（）A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款
6、下列各项中，应计入管理费用的是（）A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资
D、专设销售机构的固定资产修理费
7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬
8、下列各项中，不属于资产类的是（）．．．A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金
9、一般纳税企业，不得从增值税销项税额抵扣的业务是（）．．A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资
10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（）A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本
11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（）A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资
12、下列各项税费，不列入“应交税费”科目中核算的是（）．．．
A、所得税 B、耕地占用税 C、营业税 D、教育费附加
13、与交易相关的经济利益能够流入企业是收入确认的条件之一，在此经济利益是指（）A、直接流入企业的现金或现金等价物 B、间接流入企业的现金或现金等价物
C、直接或间接流入企业的现金或现金等价物 D、直接或间接流入企业的现金
14、丰达公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为30000元，增值税额为5100元，支付的保险费为1000元，安装费为2000元。则固定资产的入账价值为（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共l2分)
15、下列各项中，属于银行支付结算方式的有（）A、银行本票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、托收承付 E、委托收款
16、下列各项中，属于无形资产的有（）A、商标权 B、非专利技术 C、专利权 D、著作权 E、土地使用权
17、财务会计中的存货，其类型包括（）A、原材料 B、在产品 C、半成品 D、用于修建生产线的工程物资 E、包装物
18、将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调整的项目有（）A、资产减值准备 B、公允价值变动损失 C、财务费用 D、递延所得税负债增加或减少 E、经营性应收项目的增加或减少（）
19、下列各项中，作为“其他应收款”核算的有 A、收到购货单位预付的货款 B、应收的各种罚款 C、租入包装物支付的押金 D、销售商品时代垫的运费 E、应收保险公司的各种赔款
20、下列项目中，应计入营业外支出的有（）A、非常损失 B、债务重组损失 C、超过规定限额的业务招待费 D、公益救济性捐赠支出 E、外购材料入库前的挑选整理费用
三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分)
21、预计负债
22、毛利率法
23、会计信息的可靠性
24、库存股
四、简答题(本大题共2小题，每小题8分，共16分)
25、简述固定资产的确认条件。如何确定盘盈固定资产入账价值? 2
26、简述销售收入确认的四个条件。
五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27、渤海公司于2008年8月12日从二级市场上购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司2008年12月31日仍持有该股票，股票当时市价16元。2009年2月1日，乙公司将该股票售出，售价每股13元，另支付交易费用30000元。
要求：根据以上资料，计算可供出售金融资产购买时的(即2008年8月12日)成本，并编制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相关会计分录。
28、长城公司自2008年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌价准备。假设该公司2008年至2010年年末该类存货的账面成本均为2100000元。其他相关资料如下：
(1)2008年年末该类存货的预计可变现净值为1800000元；(2)2009年年末该类存货的预计可变现净值为1700000元；
(3)2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备50000元；(4)2010年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为1960000元。要求：根据以上资料编制存货减值的会计分录(请列出必要的计算过程)。
29、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，企业采用备抵法核算坏账损失。2009年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为800万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。该企业12月份发生下列经济业务：
(1)12月5日，向B企业赊销商品一批，价款600万元，增值税为102万元，价税合计702万元。
(2)12月10日，本企业的一个客户A企业破产，根据清算程序，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月20日，收到B企业的销货款452万元，存入银行。要求：
(1)编制2009年12月份相关的会计分录；
(2)计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录。(金额单位统一用“万元”表示)30、2005年1月1日，我国某公司购入一台新设备，设备原值为600万元，预计可使用5年，净残值为50万元。假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧。要求：计算年折旧率及第1年至第5年每年的折旧额。(金额单位统一用“万元”表示)
六、综合应用题(本大题共1小题，共18分)
31、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的 3
实际成本为59万元。
(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出二级科目)。(2)计算甲公司4月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。(金额单位统一用“万元”表示)
一、单项选择题
1—5：A（55页）C（11页）C（298页）B（447页）A（269页）6—10：A（441页）B（282页）B（38页）B（298页）D（24页）11—14：B（134页）B（292）C（416页）D（180页）
二、多项选择题
15、ABCDE（46页）
16、ABCDE（231页）
17、ABCE（79）
18、ABCDE（511-512页）
19、BCE（71页）20、ABD（448页）
三、名词解释
21、预计负债
——指因或有负债产生的符合负债确认条件的时间或金额不确定的现时义务。P357
22、毛利率法
——是指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡计算本期销售毛利，并 计算发出存货成本的一种方法。P89
23、会计信息的可靠性
——指企业应当以实际发生的交易或者事项为论据进会会计核算，如实反映符合
确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。P25
24、库存股
——是指公司收回发放在外，但沿未注销的本公司股票。P400
四、简答题
25、答：固定资产在同时满足以下两个条件时，才以加以确认： ①.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； ②.该固定资产的成本能够可靠地计量。盘盈固定资，按以下规定确认其入账价值：
①.如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
②.如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
26、答：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流入企业； 4.相关的收入与成本能够可靠地计量。
五、计算分析题
27、①2008年8月12日
购入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）
借：可供出售金融资产—成本 15 030 000 贷：银行存款 15 030 000 ②2008年12月31日
公允价值高于账面投资在本的差额＝1 000 000*16-15 030 000＝970 000 借：可供出售金融资产—公充价值变动 970 000 贷：资本公积—其他资本公积 970 000 ③ 2009年2月1日
借：银行存款 12 970 000（1 000 000*13）
资本公积—其他资本公积 970 000 投资收益 2 060 000 贷：可供出售金融资产—成本 15 030 000 可供出售金融资产—公充价值变动 970 000
28、①2008年末可变现净值低于账面成本差额＝2 100 000-1 800 000＝300 000（元）
借：资产减值损失 300 000 贷：存货跌价准备 300 000 ②2009年末应计提存货跌价准备＝1 800 000-1 700 000＝100 000（元）
借：资产减值损失 100 000 贷：存货跌价准备 100 000 ③2010年10月31日
借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 ④2010年年末应冲减的存货跌价准备＝1 960 000-1 700 000-50 000＝210 000 借：存货跌价准备 210 000 贷：资产减值损失 210 000
29、（1）2009年12月份相关会计分录 ①12月5日
借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项）102 ① 12月10日
借：坏账准备 50 贷：应收账款—A企业 50 ③12月20日
借：银行存款 452 贷：应收账款—B企业 452（2）2009年12月份应收账款的余额＝800+702-（50+452）1 000（万元）应计提的坏账准备＝1 000*5%-（40-50）＝60（万元）
借：资产减值损失 60 贷：坏账准备 60 30、年折旧率＝2/5*100=40% 第1年折旧额＝600*40%＝240（万元）
第2年折旧额＝（600-240）*40%＝144（万元）
第3年折旧额＝（600-240-144）*40%＝86.4（万元）第4年后改为直线法
第5年第5年的折旧额＝[（600-240-144-86.4）-50]/2＝39.8（万元）
31、(1)编制甲公司上述交易或事项的会计分录 ① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 [200*1（-10%）] 应交税费—应交增值税（销项）30.6（180*17%）
借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：管理费用 11.7 [10*（1+17%）] 货：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项）1.7（10*17%）
借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 ③借：银行存款 20 贷：其它业务收入 20 ④借：银行存款 93.6 贷：其它业务收入 80 应交税费—应交增值税（销项）13.6（80*17%）
借：其它业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥本月确认收入＝100*60%-50＝10（万元）
本月确认成本费用＝70*60%-35＝7（万元）
借：预收账款 10 贷：主营业务收入 10 借：主营业务成本 7 贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35（2）甲公司4月份的利润计算
营业收入＝主营业务收入+其它业务收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（万元）营业成本＝主营业务成本+其它业务成本＝（150+8+7）+59＝224（万元）营业利润＝300-224-（20+10）＝46（万元）
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出＝46+300-5＝341（万元）
第三篇：2012高级财务会计试题及答案
2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3）
一、单项选择题
1．外币交易与折算业务属于(A．各类企业均可能发生的特殊会计业务)2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是(B．企业清算)3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是(D．货币计量假设的松动)4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的()A．结算日汇率
5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指(B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额)6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生(D．应纳税暂时性差异)7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于(C．3 000万元)8．下列不属于上市公司披露信息的内容是(A．公司管理办法)9．租赁业务按其目的不同分为(C．经营租赁和融资租赁)10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为()A．营业外收入
11.下列关于创立合并表述正确的是(D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业)12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的(C．母公司理论)13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是()C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为()C．上抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是(C．优先股)16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为()B．413 333.33 采集者退散
17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是(A．报告期末以等值货币为计价单位)18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是(A．增补折旧费)19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是(B．可比性原则)20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是(B．清算期间处置资产发生的损益)
二、多项选择题。
21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有()A．母子公司之间内部往来的会计业务 D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有()A．与该企业共同控制合营企业的合营者 C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商 23.2企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点()A．租赁资产的使用权和所有权分离 B．“融资”与“融物”相结合 E．租赁资产分期获得补偿 24.在融资租赁中，承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用时，应当根据租赁期开始日租入资产人账价值的不同情况，对未确认融资费用选择分摊率时应()A．以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
B．以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租人资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
C．以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
E．以租赁资产公允价值为人账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。
25.套期保值按照套期关系可以划分为 A．公允价值套期 B．现金流量套期 E．境外经营净投资套期 26.合并会计报表的合并理论主要有(A．母公司理论 D．实体理论 E．所有权理论)27.母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有()A．已宣告被清理整顿的子公司 B．非持续经营的所有者权益为负数的子公司 C．已准备关、停、并、转的子公司 D．母公司不再控制的子公司 28.一般物价水平会计的主要内容一般有以下几项()A．划分货币性项目与非货币性项目 B．按一般物价水平变动编制调整传统财务会计报表各项数据 C．计算货币性项目的购买力损益E．编制一般物价水平的会计报表
29.一般物价水平会计具有如下特征()A．以名义货币为计价单位 C．历史成本与一般物价水平变动为计价基准 E．不单独建立账户体系
30.在现时成本会计中，下列有关存货核算的说法正确的有()A．购进时按现时成本人账 C．销售时按现时成本结转销售成本
D．领用时按现时成本注销存货账户 E．储存中的存货随现时成本的变动调整其账面金额
三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？
答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。(2)按照税法规定可以结转以后的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商 誉或计入合并当期损益的余额。
(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。32.简述现时成本会计核算的一般程序。
答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）
33.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某发生的外币经济业务如下：
(1)3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。
(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。
(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。
(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：
“应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账户（贷方）：60 000美元，人民币460 000元。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。
(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000 来源：考试大
贷：主营业务收入 165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000
财务费用 1 000
贷：银行存款——人民币户 78 000(3)借：银行存款——人民币户 136 800
财务费用 1 800
贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000
贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整
应收账款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：应付账款 3 000
短期借款 10 000
贷：应收账款 5 000
财务费用 8 000
34.某企业20X1年亏损1 000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。
请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：
借：递延所得税资产 2 500 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 25 000 000 20X2年末：
借：所得税费用——递延所得税费用 750 000
贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：
借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000
贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末：
借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000
贷：递延所得税资产 750 000
应交税费 500 000
35.假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。
35.2007年的抵消分录 借：营业收入 10 000
贷：营业成本 9 200
存货 800 2008年的抵消分录
(1)借：年初未分配利润 800
贷：存货 800(2)借：营业收入 5 000
贷：营业成本 4 800
存货 200
36.资料：某母公司20 x7年个别资产负债表中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，20×7年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司应付账款。
母公司20×8年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元，仍按应收账款余额的‰计提坏账准备。
要求：(1)编制20×7合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制20 x8合并工作底稿中的抵消分录。36.编制分录
37．资料：华明企业为增值税一般纳税人，20 x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：(1)账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。(2)处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，适用的增值税率为17%。(3)清算组支付财产估价费10 000元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。37.编制会计分录：
答案详解
一、单项选择题
1．A 各类企业都可能发生的特殊会计业务内容。采集者退散
2．B 特殊经济时期的特殊会计业务内容包括通货膨胀会计和企业停业与破产清算会计。3．D 通货膨胀会计否定了币值不变的特定条件。4．A 见单一交易观点的涵义。
5．B 用人民币兑换外币时，汇兑损益为银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额。6．D 应纳税暂时性差异产生的条件之一就是负债的账面价值小于其计税基础。7．C 见股份有限公司上市条件。
8．A 公司管理办法不属于上市公司信息披露的内容。9，C 租赁的分类。10.D 经营租赁的账务处理。Il.C 见新设合并的涵义。
12.C 母公司理论的基本特点之一就是以是否控制作为确定合并范围的标准。13．C 不纳入合并财务报表的企业范围。
14.C 连续编制抵消分录时，应将商期因内部应收账款计提的坏账准备和未分配利润恢复到上一期合并后的状况。
15.C 货币性项目的涵义。
16.B 200 000×310/150 =413 333.33 17.A 现时成本会计报表的涵义，它是以报告期末名义货币为计价单位编制的。18．A 现时成本会计特有账户是持产损益和增补折旧费。
19.D 破产清算会计否定持续经营假设，也就否定了资本性支出原则。20.B 见清算损益核算的内容。
二、多项选择题
21.AE 22.ACD 23.ABE 24.ABCE 25.ABE 26.ADE 27.ABCD 28.ABCE 29.BCE 30.ACDE
三、简答题
31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？
答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。
(2)按照税法规定可以结转以后的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或计入合并当期损益的余额。(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。32.简述现时成本会计核算的一般程序 7 答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。
四、核算题
33．编制某企业有关外币业务的会计分录。(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000 来源：考试大
贷：主营业务收入 165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000
财务费用 1 000
贷：银行存款——人民币户 78 000(3)借：银行存款——人民币户 136 800
财务费用 1 800
贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000
贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整
应收账款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：应付账款 3 000
短期借款 10 000
贷：应收账款 5 000
财务费用 8 000
34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：
借：递延所得税资产 2 500 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 25 000 000 20X2年末：
借：所得税费用——递延所得税费用 750 000
贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：
借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000
贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末：
借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000
贷：递延所得税资产 750 000
应交税费 500 000 36.编制分录
(1)编制20 x7合并工作底稿中的抵消分录 借：应付账款 50 000
贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 250
贷：资产减值损失 250
(2)编制20 x8合并工作底稿中的抵消分录 借：坏账准备 250
贷：未分配利润——年初 250
借：应付账款 50 000
贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 80
贷：资产减值损失 80 37.编制会计分录：(1)借：银行存款 230 000
清算损益 70 000
贷：应收账款 300 000(2)借：银行存款 58 500
清算损益 5 000
贷：库存商品 55 000
应交税费——应交增值税（销项税额）500
(3)借：清算费用 10 000
贷：银行存款 10 000|
第四篇：高级财务会计试题及答案
高级财务会计试题
一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分，共15分)
1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是(b)
A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露
2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为(A)
A.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%
3.市盈率等于普通股股票的(D)与每股盈利之间的比例。
A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价
4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为(B)
A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入
5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入(B)科目。
A.其他业务收入B.经营收入C.营业外收入D.销售利润
6.我国外币报表折算采用(C)
A.时态法B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法D.流动与非流动性项目法
7.直接标价法下，汇率上升，企业拥有(B)会产生汇兑收益。
A.货币性资产B.外币货币性资产C.货币性负债D.外币货币性负债
8.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的(C)
A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价B.企业合并通过股票交换
C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并
9.房地产会计中开发产品成本采用(A)核算。
A.制造成本法B.完全成本法C.作业成本法D.变动成本法
10.在财务资本维护观念下，“持产损益”属于(D)科目。
A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.损益类
二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共10分)
1.根据历史记载，在会计发展几千年来，大致经历了以下阶段(ABC)
A.古代会计B.近代会计C.现代会计D.传统会计E.高级会计
2.以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是(ACD)
A.母子公司间存货销购B.母公司从关联公司购货C.母子公司间无形资产转让
D.母子公司间固定资产的购销E.母公司对其他公司股权投资
3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)
A.招股说明书B.上市公告书C.报告D.中期报告E.月度报告
4.租赁业务按租赁目的可分为(CE)
A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁E.融资租赁
5.房地产销售收入确认的方法有(ABCD)
A.完全应计法B.完工百分比法C.分期收款法 D.成本回收法E.递延法
6.负商誉的会计处理方法有(BD)
A.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项C.作为负商誉
D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值E.无形资产
7.消除通货膨胀对传统财务会计信息影响的方法有(ACDE)
A.固定资产的加速折旧法B.销货成本的先进先出法C.固定资产不提折旧法
D.固定资产定期重置估价法E.销货成本的后进先出法
8.合并会计报表购买法、实体理论下，少数股权(AC)
A.公允价值计价B.账面价值计价C.合并所有者权益内D.不包括在合并所有者权益中
E.不享有商誉
9.清算会计中清算收益主要包括(ACD)
A.经营收益B.无法收到的债权C.财产估价收益D.无法偿付的债务E.财产盘亏
10.现时成本会计中的计价基准为(BCE)
A.历史成本B.个别物价水平变动 C.现时重置成本D.一般物价水平变动 E.现时销售成本
三、名词解释(每小题3分，共15分)
1.实物资本维护
2.时态法
3.清算费用
4.权益集合法及合并原则
5.母公司理论
四、简答题(每小题5分，共20分)
1.试分析上市公司报告与临时报告的相同点与差异。
2.租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在哪些方面?
3.简评现时成本会计的优缺点。
4.我国《合并会计报表暂行规定》中应纳入合并会计报表的企业范围如何?
五、综合题(第1小题12分，第2、3、4题各6分，第5小题10分，共40分)
1.资料：设某瑞士出口商与某美国进口商在2000年12月1日签订购销合同，并于200
1年1月31日发货收款，货款10000美元。为了避免外汇风险，瑞士出口商12月1日与银行
签订60天期以10000美元兑换瑞士法郎期汇合同，合同远期汇率为1美元=1.3800瑞士法
郎。即期汇率如下：
2000年12月1日即期汇率1美元=1.3608瑞士法郎
2000年12月31日即期汇率1美元=1.3551瑞士法郎
2001年1月31日即期汇率1美元=1.3988瑞士法郎
要求：(1)为瑞士出口商作2000年12月1日签订期汇合同分录及2000年12月31日调整分
录；
(2)为瑞士出口商作2001年1月31日出口商品和履行期汇合同分录。
2.资料：甲公司采用债务法核算所得税。
1999年适用所得税税率为30%；当年实现利润总额8000000元；会计折旧15000元；税法
折旧10000元。
2000年适用所得税税率为33%；当年实现利润总额5040000元，其中国债利息收入60000
元；会计折旧10000元，税法折旧15000元；当年年末以银行存款支付应交所得税1500000
元。
要求：(1)为甲公司编制1999年确认所得税和应交所得税会计分录；
(2)为甲公司编制2000年确认所得税、应交所得税及支付应交所得税会计分录。
3.资料：P公司在2000年1月1日以现金1，000，000元取得S公司100%发行在外股权，S公司保持法人实体。
S公司当时账面净资产总额880，000元，其中股本500，000元，资本公积180，000元，盈余公积120，000元，未分配利润80，000元。
S公司资产负债表中存货账面价值为60，000元，公允价值为54，600元；固定资产(净值)账面价值220，000元；其公允价值295，000元，其他项目账面价值与公允价值一致。要求：(1)编制取得股权时分录；
(2)编制PS合并的消除分录。
4.资料：某房地产开发公司1999年6月采用分期收款销售方式销售开发产品，房款1300000元和土地款500，000元；商品房和土地的实际成本分别为910，000元和350，000元。按合同规定1999年收50%价款，余款以后收取。
要求：(1)付出销售房产时会计分录；
(2)收取1999年价款会计分录；
(3)结转1999年销售成本会计分录。
5.资料：设某公司1999年历史成本资料如下：
(1)期初货币资金67200元，流动负债(货币性)45600元，长期负债(货币性)60000元。期末货币资金87200元，流动负债(货币性)52100元，长期负债(货币性)60000元。本期销售收入528000元，销货成本613000元，营业费用(折旧费除外)75000元，折旧费8600元，所得税19500元，现金股利24000元。期初存货300000元，期末存货83000元。
(2)一般物价指数如下：期初120，本期平均125，期末132，固定资产购入时100。
(3)本期购入存货、销货、其他费用等均衡发生，股利分派在期末。
要求：编制按年末货币表示的购买力损益计算表(计算结果保留整数)。
第五篇：中级财务会计试题及答案
中级财务会计试题及答案
2010-01-01 11:16:08| 分类： 大学试题及答案
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一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分)
1．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）
A．发放职工工资35000元
B．支付商品价款10000元
C.支付职工医药费1000元
D.购买办公用品50元
2．企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6％、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9％。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是()
A。20600元
B.20000元
C．20136．5元
D．19536．5元 3．接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）
A.实收资本
B．资本公积
C.盈余公积
D．未分配利润 4．带息应付票据的利息支出应计人()
A.财务费用
B．管理费用
C．营业费用
D．制造费用
5．采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是()
A.借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户
B．借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户
C.借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户
B．B和C
6．工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（）
A.固定资产出租收人
B．结算户存款的利息收入
C.出售专利的净收入
D．商品销售收入 7．下列项目中，不属于职工薪酬内容的是（）
A．职工工资
B．职工福利费
C.职工的合理化建议奖
D．住房公积金
8．按照我国新的会计规范，企业对交易性证券投资，期末计价方法应采用（）
A.成本法
B.成本与市价孰低法
C.权益法
D．市价(公允价值)法
9．预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为()
A.应付账款
B．其他应付款
C.应收账款
D．其他应收款
10．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接受设备投资时，"实收资本”账户的人账金额为()
A.30000元
B．35000元
C.50000元
D．20000元
二、多项选择题(下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的。请选出正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共10分)
1．下列不需要进行会计处理的业务有()
A．用盈余公积转增资本
B．用资本公积转增资本
C.用税前利润补亏
D．用税后利润补亏
E．取得股票股利 2．下列项目中，属于营业外收入的有()
A．罚款收入
B．出租包装物收入
C.无法支付的应付款
D、盘盈固定资产E．存款利息收入
3．下列不产生现金流量的业务有（）
A.以存货交换设备 B．本期确认坏账损失
C.以固定资产低债 D．存货盘亏
E.分配股票股利
4．采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有（）
A．被投资单位当年实现净利润
B．被投资单位宣告分派股票股利
C.被投资单位接受资产捐赠
D.被投资单位当年发生亏损
E．被投资单位宣告分派现金股利
5．在我国，下列各项资产中应{十提减值损失的有()
A．应收票据
B．应收账款 C.在建工程 D．无形资产 E.期股权投资
三、筒答题(每小题5分，共10分)
1．预计负债与或有负债的主要区别有哪些?
2．会计政策的主要内容有哪些(试举5项说明)?
四、单项业务题(本题36分)
12月1日H公司有关应收项目如下：
应收账款一甲单位4 000元，应收账款一乙单位80 000元
应收票据一丁单位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。)
该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：
1．5日，向丙单位销售商品一批，价款100 000元，销项增值税17 000元，款项尚未收到。
2．8日，乙单位偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。
3．20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款，4．25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。
5．28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29 970元。
6．28日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。
7．28日，销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。
8．30日，预提短期借款利息5 000元。
9．30日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54 800元；该股票的账面余额为40 000元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。
10．30日，摊销无形资产2 500元。
11．30日，上月末购人材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣(采用总价法核算)。
12．31日，经计算．企业全年应纳所得税94 800元。
五、计算题(本题11分)
2000年12月5日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80 000元、增值税13(100元、运杂费1 400元。6日以转账支票支付安装费5 000元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入10 000元、预计清理费2 000元，预计使用年限5年。
要求计算该项设备的下列金额：
(1)交付使用时的原价。
(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的2001年的折旧额。
(3)2004年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。
六、综合题(本题13分)
2000年1月1日甲企业发行一批6年期、票面利率10％、总面值100 000元，到期一次还本，每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款112 000元存入银行(发行费用略)。所筹资金用于建造固定资产，至2000年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求；
(1)编制债券发行时的会计分录；
(2)计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价：
(3)编制首期计提债券利息，摊销债券溢价的会计分录；
(4)编制债券到期偿付本息的会计分录。
〈 中级财务会计〉 试题答案及评分标准
一、单项选择题(每小题2分，共20分)
1．B 2．A 3．B 4．A 5．D
6．C 7．C 8．D 9． 10．B
二、多项选择题(每小题2分，共10分。多选、少选、错选均不得分)
1．CDE 2．AD 3．ADCDE 4．AC 5．BCDE
三、筒答题(每小题5分，共10分)
1．预计负债与或有负债的主要区别。
或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。(1分)
即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量：(2分)而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。(2分)
2．会计政策的主要内容有：
短期投资期末汁价采用成本与市价孰低法，长期股权投资的会计核算采用成本法或权益
法，所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费用的处理采用资本化或费用化，发出存货计价采用先进先出法，加权平均法，等等。(每举正确1例给1分，最多5分)
四、单项业务题(本题36分)1．借：应收账款一丙单位 117 000
贷：主营业务收入 100000
应交税金一应交增值税(销项税额)17 000 2．借：银行存款 50 000
应收票据一乙单位 30 000
贷；应收账款--乙单位 80 000 3．借：应收账款——丁单位 40 300
贷：应收票据—丁单位 40 000
财务费用 300
4．借；应收票据—丙单位 117 000
贷：应收账款一丙单位 117 000 5．借：银行存款 29 970
财务费用 30
贷：应收票据一乙单位 30 000 6．借：银行存款 40 000
贷：无形资产 19 000
应交税金一应交营业税 2 000
营业外收入 19 000 7．借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税金一应交增值税(销项税额)51 000
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000 8．借：财务费用 5 000
贷；预提费用 5 000 9．借：银行存款 54 800
贷：短期投资 40 000
投资收益 14 800 10．借：管理费用 2 500
贷：无形资产 2 500 11．借：应付账款 200 000
贷：银行存款 196 000
财务费用 4 000 12．借：所得税 4 800
贷：应交税金一应交所得税 4 800
五、计算题(11分)
(1)该项设备交付使用时的原价＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元
(2)该设备2001年的折旧颤：
平均年限法计算的折旧额=(100000一10 000+2 000)／5=18 400
年数总和法计算的折旧额=(100 000—10 000+2000)×5／15=36 000元
(3)2004年底设备报废时发生净损失＝100 000—18 400×4—800=25 600元
六、综合题(13分)
(1)债券发行时的会计分录：
借：银行存款 112 000
贷：应付债券一债券面值 100 000
应付债券一债券溢价 12 000
(2)计算每期债券利息和按直线法计算每期应摊销的债券溢价
每期应付债券利息=100 000×10％÷2=5 000(元)
每期应摊销的债券溢价＝12 000÷(6×2)=1 000(元)
(3)首期计提债券利息、摊销债券溢价的会计分录：
借：在建工程 5 000
贷：应付利息 5 000
借；应付债券一债券溢价 l 000 贷：在建工程 1 000 或者：
借：在建工程 4 000
应付债券一债券溢价 1 000
贷：应付利息 5 000
(4)债券到期偿付本息的会汁分录： 借：应付债券一债券面值 100 000
应付利息 5 000
贷：银行存款 105 000
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