第一篇：企业所得税汇算为何需要税务师鉴证
企业所得税汇算为何需要税务师鉴证
企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
一、企业所得税汇算清缴的相关法律规定根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：
(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后5个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。(二)汇算清缴程序
1、填写纳税申报表并附送相关材料
纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表〔包括销售（营业）收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整减少项目明细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出
项目明细表〕，向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：
（1）财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；
（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
（5）纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料；
（6）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。
2、税务机关受理申请，并审核所报送材料
（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。
（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。
（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。
3、主动纠正申报错误
纳税人于年度终了后5个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。
4、结清税款
纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后5个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在5月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。
二、注册税务师帮助企业实施企业所得税汇算清缴的法律依据
根据国家税务总局14号令《注册税务师管理暂行办法》第二十三条第一款的规定：“注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；”注册税务师是可以承接企业所得税汇算清缴业务的。
在这之后国家税务总局颁发国税发〔2007〕10号《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知 》，该通知明确规定注册税务师在为客户进行企业所得税汇算清缴过程中应该如何实施清缴。2009年中国注册税务师协会颁发了《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》，对注册税务师在企业所得税鉴证业务如何操作进行了明确的规定，规范了企业所得税鉴证方式方法与流程，以及工作底稿的制定。
四川省国税局与四川省地税局在2007年与2008年连续颁发川国税发〔2007〕141号《关于依法支持注册税务师行业健康发展的意见》与 川国税发〔2008〕120号《关于进一步支持注册税务师行业发展的通知》，两个文件也明确企业所得税汇算清缴鉴证工作只能由注册税务师所在的税务师事务所出具，税务机关应当采信税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告。
三、企业所得税汇算清缴的内容
企业所得税汇算鉴证，简单来说只是针对企业所得税，但鉴证内容其实分成两大块。一个方面是针对应纳税所得额本身，主要有：企业盈利状况下对应纳税所得额的鉴证，即企业所得税纳税清算鉴证；企业在亏损状态下对应纳税所得额的鉴证，即企业所得税核亏鉴证；以上是静态的，还有一种是企业弥补亏损鉴证，是一种动态鉴证，主要是根据税法规定企业可以在连续5个年度以认定的应纳税所得额弥补以前年度亏损，以达到在弥补亏损后减少当年应纳税所得额为目的的鉴证。
另一个方面是针对调整项目中的一些特殊事项的鉴证，如：资产报损的鉴证，是对企业纳税的当年有资产方面非正常损失的鉴证，经过鉴证的资产损失可以进入当年的应纳税所得额；研发费支出鉴证，有研发业务的企业可以通过研发费支出的认定，对经过鉴证的研发费进行加计50%的扣除，调减应纳税所得额，这一部分若调整后是亏损的，可以加计亏损的认定数。
以上这些企业所得税汇算鉴证内容虽不是每个企业都能用，但企业可以通过自己的业务特性与业务发生时间，选择合适的鉴证时间进行鉴证，合理规避税收风险，维护自己的合法权益。
四、涉税鉴证的社会作用
涉税鉴证，又称涉税审计或税收审计，是税务师事务所和注册税务师按照独立、客观、公正的原则，对某项涉税事项，在充分调查研究、论证和计算的基础上，进行职业推断和客观评判发表的专业性意见，鉴定报告就是这个专业意见的书面报告，它是具有法定性质的合法证据。
因此，税务师事务所和注册税务师出具的涉税鉴证报告的目的是：
1、为税务机关审批或认定某项涉税事项提供合法的证据；同时也是纳税人自己对纳税申报情况，为税务机关提供合法纳税证明的依据。原则上来讲，没有经过税务局认定或注册税务师鉴证的企业所得税纳税申报，只能表示企业进行了纳税申报，申报数不能作为企业弥补亏损或汇算清缴的最终依据。只有经过税务局认定或注册税务师鉴证的企业所得税纳税申报数才能是真正充分的纳税依据。
2、充分发挥保障国家的税收利益、维护纳税人的合法权益和降低税务机关执法风险，降低税务机关的征税成本的作用，也是注册税务师发挥税收卫士作用的重要环节，更是国家支持注税行业的发展和设立税务师事务所的目的所在。
第二篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业所得税汇算清缴审核事项说明
2、企业所得税纳税申报表及附表 3、2010年12月31日资产负债表 4、2010利润表
5、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第05-0011号
北京柏晗咨询有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-1,179,565.35元； 纳税调整增加额 148,803.72元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-1,030,761.63元； 弥补以前亏损 0.00元；
应纳税所得额
0.00元；
税率 25.00%； 应纳所得税额
0.00元；
减免所得税额 0.00元； 抵免所得税额 0.00元； 应纳税额 0.00元； 境外所得应纳所得税额 0.00元； 境外所得抵免所得税额 0.00元； 实际应纳所得税额 0.00元； 本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
2011年03月02日
0.00元；
0.00元。
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京柏晗咨询有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额-1,179,565.35元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计2,033,918.31元。
（二）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计86,055.39元。
（三）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计0.00元。
（四）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计2,360,197.76元。
（五）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计767,183.27元。
（六）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计47.24元。
（七）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业收入2,033,918.31元－营业成本0.00元－营业税金及附加86,055.39元－营业费用2,360,197.76元－管理费用767,183.27元－财务费用47.24元+投资收益0.00元=-1,179,565.35元。
（八）营业外收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计0.00元。
（九）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计0.00元。
（十）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业利润-1,179,565.35元+营业外收入0.00元-营业外支出0.00元=-1,179,565.35元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额148,803.72元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额148,803.72元,纳税调整减少额0.00元。
扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为158,973.31元,实际发生额60%的金额为95,383.99元，按本期鉴证后销售（营业）收入2,033,918.31元的5‰计算的税前扣除限额为10,169.59元,鉴证确认的税收金额10,169.59元,鉴证确认调增金额为148,803.72元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为-1,030,761.63元,计算过程如下：利润总额-1,179,565.35元+纳税调整增加额148,803.72元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=-1,030,761.63元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（七）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（八）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ]
第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京柏晗咨询有限公司
2011年03月02日
第三篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京XX有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京绿谷中医门诊部有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业基本情况表
2、企业所得税汇算清缴审核事项说明
3、企业所得税纳税申报表及附表 4、2010年12月31日资产负债表 5、2010利润表
6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第A067号
北京绿谷中医门诊部有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-131,259.38弥补以前亏损 0.00应纳税所得额
0.00税率 25.00%应纳所得税额
0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
2011元； 元；
元；
； 元；
元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；
元。
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
年06月24日
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额××元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。
（二）其他业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。
（三）营业外收入
经审核，根据被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计××元。
（四）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。
（五）其他业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。
（六）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计××元。
（七）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。
（八）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。
（九）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计××元。
（十）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计××元。
（十一）投资收益
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生投资收益总计××元。
（十二）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。
（十三）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。1.扣除类调整项目－－工资薪金支出
经鉴证被鉴证单位2010的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2.扣除类调整项目－－职工福利费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
3.扣除类调整项目－－职工教育经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。4.扣除类调整项目－－工会经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。5.扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。6.扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失
经鉴证被鉴证单位2010罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 7.扣除类调整项目－－税收滞纳金
经鉴证被鉴证单位2010税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
8.扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出
经鉴证被鉴证单位2010与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
9.扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出
广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。
10.扣除类调整项目－－其他(不合格票据)经鉴证被鉴证单位2010发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：
(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。
2.以前亏损弥补额鉴证
经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证
经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：
(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；
(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。
（三）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：
①本广告费和业务宣传费支出为××元；
其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； ②本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；
③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； ④税收规定的扣除率为15%；
⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； ⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； ⑦本年结转以后扣除额为××元； ⑧以前累计结转扣除额为××元； ⑨本年扣除的以前结转额为××元； ⑩累计结转以后扣除额为××元。
（四）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。
（五）应纳税所得额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前亏损0.00元=0.00元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）境外所得应纳所得税额
境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（七）境外所得抵免所得税额
境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（八）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（九）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（十）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额
经鉴证被鉴证单位2010以前多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：
2010汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税抵缴的所得税额0.00元。
（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额
经鉴证被鉴证单位2010以前应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下： 1.以前纳税损益调整税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元； 2.上一纳税第四季度预缴税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元；
3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元。
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ] 第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京××有限公司
xx年xx月xx日
第四篇：企业所得税汇算清缴税务鉴证相关政策规定
企业所得税汇算清缴税务鉴证相关政策规定
资料一
瑞地税政〔2012〕10号文件规定：
一、各主管税务机关务必抓好纳税人纳税申报表的申报、审核工作，切实提高纳税申报率和申报质量。
（一）申报对象。所有所得税查账、核定征收企业（包括个人独资合伙企业），均应进行2011所得税纳税申报。
二、以下类型企业需同时提供具有资质中介机构的汇算清缴鉴证报告：
2011销售（营业）收入3000万以上企业；2011享受高新技术优惠、研发费加计扣除优惠、农产品初加工优惠、专用设备抵免优惠企业；连续亏损三年以上（含）企业；开始取得生产经营收入的房地产开发企业。
三、认真做好涉税项目的专项审核工作 企业纳税申报完成后2个月内，对以下所列涉税项目，主管税务机关必须进行专项审核。
1.享受税收优惠的项目； 2.弥补以前亏损；
3.资产损失税前扣除项目。审核要求按照瑞安市地税局资产损失税前扣除管理相关文件规定。税务人员专项审核后应填写《涉税专项审核表》。对已经出具中介机构鉴证报告的专项审核涉税项目，主管税务机关对中介机构出具的鉴证报告进行审核，予以采信的，填写《涉税专项审核表》，不需再重复安排对企业的专项审核。
资料二
瑞地税政〔2012〕11号文件规定：
除国家税务总局公告2011年第25号规定必须提供的资料外，对专项申报的损失金额超过30万元的单项资产损失，应同时提供税务师事务所出具的涉税鉴证报告。主管税务机关对中介机构出具的鉴证报告及其材料进行审核，予以采信的，填写《涉税专项审核表》，无需再重复安排对企业的专项审核。
资料三
浙江省国家税务局 浙江省地方税务局联合文件（浙国税发〔2011〕76号）文件规定：
一、为规范我省税务师事务所业务范围，避免人为因素和强制、指定代理的发生，根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》的规定和其他省、市的成功经验和做法，结合我省实际，现阶段要积极支持和鼓励引导税务师事务所及其执业注册税务师开展以下涉税服务及涉税鉴证业务：
（一）涉税服务业务范围 1.代理税务登记；
2.代理纳税申报及减、免、退税申请； 3.代理建帐记账；
4.代理增值税一般纳税人资格认定申请； 5.代理增值税(抵扣联)发票网上认证；
6.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；
7.代开货物运输发票、普通发票； 8.代为制作涉税文书；
9.受聘税务顾问、开展税务咨询、税收筹划、代理税收行政复议、涉税培训等涉税服务业务。
（二）涉税鉴证业务范围
1．企业所得税汇算清缴申报鉴证； 2．企业税前弥补亏损和资产损失鉴证； 3．关联企业间业务往来预约定价鉴证；
4．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证； 5．纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证； 6．房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证； 7．房地产开发企业土地增值税清算申报鉴证； 8．营业税纳税企业差额计税鉴证；
9．增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证； 10．高新技术企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入鉴证；
11．申请退、抵税款和享受减、免税（费）鉴证； 12．个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴的鉴证；
13．社保费清算鉴证； 14．其他涉税鉴证。
二、我省范围内实行查账征收的纳税人，发生下列涉税事项，应提供税务师事务所出具的涉税鉴证报告，对未向主管税务机关提供涉税鉴证报告的纳税人，税务机关要加强调查核实，并将作为纳税评估和税务稽查的重点对象：
1．销售（营业）收入规模较大企业（具体标准由市、县税务机关确定）的企业所得税汇算清缴； 2．企业申请各项资产损失金额较大（具体标准由市、县税务机关确定）的税前扣除；
3．连续亏损3年以上，第三年开始，每一年的亏损额审核； 4．房地产开发企业完工开发产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额之间的差异调整； 5．房地产开发企业土地增值税清算；
6．实行预缴土地增值税的房地产开发企业申请注销，土地增值税清算后一次性补税导致多缴企业所得税的退税；
7．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算； 8．国家税务总局和省国税局、地税局规定的其他鉴证项目。
三、下列事项，各级税务机关应鼓励纳税人委托税务师事务所出具涉税鉴证报告：
1．企业所得税汇算清缴的申报； 2．企业重组选择特殊性税务处理； 3．增值税税负异常企业纳税情况； 4．营业税差额计税清算；
5．货运企业自开票纳税人资格及年审； 6．社会保险费的清算。
四、下列情形的事项，各级税务机关可建议纳税人委托税务师事务所代为办理：
1．对于一些税收政策性强，技术难度较高，涉税事项较为复杂、纳税人自行办理有困难的纳税事项，可以委托税务师事务所代为办理； 2．纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的，可以委托税务师事务所代为办理纳税申报；
3．对电子申报，特别是网上申报有困难的中、小企业及边远分散企业，代为办理纳税申报；
4．对生产经营规模小及新办企业，没有建帐能力或财会制度不健全的纳税人，税务机关可以建议其委托税务师事务所代理建帐建制和代为办理纳税事宜； 5．对承包、租赁经营者及外籍个人和年所得12万元以上的个人，可以委托税务师事务所代理； 6．纳税人与税务机关在税款缴纳、税务检查等涉税事项方面持有不同意见或有争议的，税务师事务所可以向纳税人提供税收法律咨询服务；
7．纳税人在税务行政复议中，可以委托税务师事务所代为制作陈述意见等涉税文件或代为参加税务行政复议；
8．税务机关在查处纳税人涉税案件时，纳税人可委托税务师事务所出具其依据有关法律、法规和事实根据的相关意见书，税务机关应当受理，并作为审理的依据； 9．企业申请办理注销税务登记时，提供税务师事务所出具鉴证报告的，税务机关在加强抽查的同时可简化税务清算流程，及时为其办理注销税务登记。
五、严格涉税鉴证业务准入制度，维护涉税服务市场秩序
涉税鉴证业务涉及国家税收利益，政策性强，质量要求高，要认真按照《国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复》（国税函〔2006〕682号）和《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于整顿规范税务代理市场》（浙国税办〔2006〕50号）的通知精神，严格实行资格准入制度。我省承办涉税鉴证业务的中介机构为国家税务总局或浙江省国家税务局、浙江省地方税务局批准取得涉税执业资质的税务师事务所。未经批准取得涉税执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他社会中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。资料四
浙江嘉晟税务师事务所简介：
瑞安市大地税务师事务所自1998年创建以来，经过十几年的不断探索和发展，借2010年被省税协评为A级税务师事务所的契机，在吸收各界业务精英以后，晋升为省级税务师事务所——浙江嘉晟税务师事务所。事务所实现了跨越式发展，综合实力大大增加，服务更加全面贴心，正健步迈向新的起点与征程。
事务所下设税务鉴证部、税务策划部、培训中心等专业部门及温州分所和七个办事处，主要从事税务鉴证、税收筹划、税务咨询、财税顾问、纳税申报、代理记账等各种涉税业务。现拥有包括15名注册税务师在内的一批经验丰富的专业人员，具有一套完整的内控制度，能为客户提供多元化、复杂性、知识型的服务，深受广大企业的好评和税务机关的信任。
第五篇：企业所得税汇算清缴鉴证报告
企业所得税汇算清缴鉴证报告 1、2013企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
2、审核鉴证事项说明
3、企业所得税纳税申报审核表
4、销售（营业）收入及其他收入审核表
5、成本费用审核表
6、纳税调整项目审核表
7、企业所得税弥补亏损审核表
8、税收优惠项目审核表
9、境外所得税抵免计算明细表
10、以公允价值计量资产纳税调整审核表
11、广告费和和业务宣传费跨纳税调整审核表
12、资产折旧、摊销纳税调整审核表
13、资产减值准备项目调整审核表
14、长期股权投资所得（损失）审核表
15、事务所5份附件
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