第一篇：什么情况下企业汇算清缴需报送税务师事务所出具鉴证报告
什么情况下企业汇算清缴需报送税务师事务所出具鉴证报告 2012-04-24 17:09 企业汇算清缴需报送税务师事务所出具鉴证报告情况
实行查帐征收方式的企业发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。鉴证报告首页应为出具涉税鉴证报告的事务所《北京市税务师事务所从事2010年度涉税鉴证业务备案表》。
（一）企业资产损失。
（二）房地产开发企业年度纳税申报。
（三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告。
（四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。
（五）本年度实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
5、企业所得税法对亏损是如何界定的？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十条规定：“企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。”指纳税调整后所得小于零的数额
6、企业所得税减免税项目备案报送时间
享受减免税政策的企业应在年度的汇算清缴期内办理减免税备案手续。
动漫企业、技术先进型企业、软件生产企业应在经认定并且要在年审通过后，方能向主管税务机关申请备案，即通过年审前全额预缴，通过年审后，汇算退税；从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关申请备案。
7、企业所得税滞纳金从什么时候开始起算？
根据《国家税务总局关于企业所得税检查处罚起始日期的批复》（国税函[1998]63号）规定：“根据企业所得税暂行条例及有关规定，纳税人应按照规定期限报送年度企业所得税申报表。对年度企业所得税的检查，宜在纳税人报送年度企业所得税申报表之后进行。这种检查（包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴结束后的检查）查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按征管法的有关规定执行。”
根据《国家税务总局关于企业未按期 预缴所得税加收滞纳金问题的批复》（国税函发[1995]593号）规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条及《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条的规定，对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。”
根据《企业所得税法》第五十四条规定：“企业应当自年度终了五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，并结清应缴应退税款。”
据此，企业所得税是按年度汇算清缴，在汇算清缴期内补申报税款不属于发生滞纳税款行为，不需要计算滞纳金。但如果预缴期间少预缴的税收，按照规定需要计算滞纳金。
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第二篇：企业所得税汇算清缴鉴证报告
企业所得税汇算清缴鉴证报告 1、2013企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
2、审核鉴证事项说明
3、企业所得税纳税申报审核表
4、销售（营业）收入及其他收入审核表
5、成本费用审核表
6、纳税调整项目审核表
7、企业所得税弥补亏损审核表
8、税收优惠项目审核表
9、境外所得税抵免计算明细表
10、以公允价值计量资产纳税调整审核表
11、广告费和和业务宣传费跨纳税调整审核表
12、资产折旧、摊销纳税调整审核表
13、资产减值准备项目调整审核表
14、长期股权投资所得（损失）审核表
15、事务所5份附件
第三篇：汇算清缴鉴证报告及说明
企业所得税汇算清缴纳税申报
鉴证报告
锡东林税鉴[2012]000号
有限公司：
我们接受委托，对贵公司编制的2011企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。贵公司的责任是及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。我们的责任是对企业所得税汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们的审核依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关的法律、法规、规范性文件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务审核程序》的要求，实施了必要的审核程序。
贵公司 2011利润总额元。（贵公司2011的会计报表经××会计师事务所审计，并出具了×××[报告文号]的审计报告，审计后的会计报表反映贵公司2011利润总额元）。经审核，我们认为：贵公司2011纳税调整增加额元, 纳税调整减少额元, 纳税调整后所得元, 弥补以前亏损元, 应纳税所得额元, 应纳所得税额元, 减免所得税额元, 抵免所得税额元,实际应纳所得税额元, 本年累计实际已预缴的所得税额元，本年应补(退)的所得税额元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：
1、鉴证报告说明； 2、2011企业所得税纳税申报表（已审）； 3、2011会计报表；
4、纳税调整情况汇总表；
5、税务师事务所执业资格证书复印件。
无锡东林税务师事务所(盖章)中国注册税务师：(盖章)
地址：无锡市解放北路16号813室 报告日期：2012年月日
鉴证报告说明
一、企业基本情况
（1）有限公司是年月日经江苏省无锡××工商行政管理局批准成立的，企业法人营业执照注册号为：，纳税人识别号为。（2）公司注册地址：，注册资本万人民币，实收资本万元人民币。法定代表人：，经济性质：有限责任公司。
（3）工商营业执照登记的经营范围：（4）所得税征收方式：查帐征收。
（5）主营业务所涉及的流转税税种、税目、税率，以及享受的减免税政策等。（可增删修改）
流转税税种 税目 税率 减免税政策 增值税 销售收入 17% 所得税 应纳税所得额 25%
二、企业基本会计政策及与税收差异情况
（1）会计核算办法采用小企业会计制度/企业会计制度/企业会计准则；（2）记账本位币：人民币；
（3）记账基础和计价原则：权责发生制，历史成本；（4）固定资产折旧方法和残值率：直线法，5%；
（5）固定资产计价标准：单位价值超过2000元，使用年限一年以上；（6）折旧年限：房屋建筑物20年，机器、机械和其他生产设备10年，与生产经营有关的器具工具家具以及原汽车和电子设备5年，新增运输工具4年，新增电子设备3年；
（7）低值易耗品：直接转销法；（8）产品成本核算方法：品种法；
（9）在产品：盘点已领用在车间的原材料；（10）存货发出计价：加权平均法；
（11）无形资产的核算方法；历史成本入账,按合同年限平均摊销；（12）长期待摊费用的核算方法按×年平均摊销；
（13）营业收入确认方法：商品发出或劳务提供，价款已经收到或取得索取价款的凭据确认。
三、纳税调整情况汇总（见后附调整表）
四、主要审核情况(下面各类说明可按实际情况进行调整删减)1.收入类项目审核说明（1）视同销售收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有视同销售收入。（2）特殊销售方式收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有采用特殊销售方式实现的收入。（3）接受捐赠收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有接受捐赠收入。（4）销售折扣和折让的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本存在不符合税收规定的销售折扣和折让。
（5）税法规定的不按权责发生制原则确认的收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本存在不符合税收规定的不按权责发生制原则确认的收入。
（6）不征税收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有不征税收入。（7）营业外收入的审核说明
贵公司本发生营业外收入元，经对有关账册凭证的审核，会计及税务处理计算准确、入帐及时。
其中：财政补贴收入元，为应税收入。(如补贴收入在该科目,直接在此对补贴收入进行详细说明)（8）公允价值变动净收益的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有公允价值变动净收益。（9）其他事项的审核说明 2.扣除类项目审核说明
（1）工资薪金支出及三项费用的审核说明 ①工资
贵公司使用“应付工资”（或应付职工薪酬）科目核算工资(或直接记入成本费用)，2011年帐载应付工资金额 元（包括已在2012年×月前发放的应付工资余额元），税法允许税前扣除的工资金额 元，调增应纳税所得额 元（或不作纳税调整）。我们检查了相关的工资管理制度、员工花名册、工资发放清单、个人所得税申报情况等资料，企业建立了规范的工资管理制度。（如工资方面可能存在问题注，应注明我们未能获得个人所得税申报工资总额及人数的资料。）
本全年职工平均人数为人，人均工资元。②职工福利费
应付福利费年初余额×××元，本列支×××元，年末结余×××元（或：结余已全部使用完毕），本福利费的使用中有违规改变用途的情况，金额为×××元，已作纳税调整。
③职工教育经费
贵公司本在管理费用中列支培训费×××元，税前扣除限额为×××元，应纳税调增×××元。公司在其他应付款-职工教育经费中尚有结余×××元，本没有动用。职工教育经费的使用符合规定。（或：教育经费中有不符合规定的列支×××元，已作调整。）
④工会经费
贵公司有工会组织，本计提工会经费×××元，税前扣除限额×××元，所提工会经费已依据拨缴凭证全部拨付工会组织，无纳税调整事项。
（2）业务招待费的审核说明
贵公司使用“营业费用”、“管理费用”科目核算业务招待费，2011年业务招待费帐面金额 元，根据税法应当确认为业务招待费的金额 元（其中：在其他科目中列支的业务招待费 元），允许税前扣除业务招待费的限额 元，调增应纳税所得额 元。
（3）广告费和业务宣传费支出的审核说明
公司在营业费用中列支广告费和业务宣传费×××元，允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额 元，调增应纳税所得额 元。
（4）捐赠支出及赞助支出的审核说明
贵公司在“营业外支出”中列支慈善捐款×××元，并取得无锡市慈善会开具的捐赠专用收据。本会计利润总额为×××元，税前扣除限额为×××元，均可税前列支。（或：应作纳税调增×××元。）；另有对×××的赞助支出×××元，已作纳税调增。
（5）利息支出的审核说明
公司在财务费用中的利息支出总额为×××元，全部为从银行获得借款所支付的利息，可以税前列支。
（6）各类基本社会保障性缴款(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费)及住房公积金的审核说明
贵公司2011年参加基本养老保险的平均人数为×人，计提基数和比例符合国家或省级有关部门的统一规定，已实际缴纳各类基本社会保障性缴款及住房公积金×元，税法允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款及住房公积金金额×元，不作纳税调增。（调增应纳税所得额×元）。公司缴纳基本养老保险的人数与税前工资列支的人数不一致。
（7）补充养老保险、补充医疗保险的审核说明
计提基数和比例符合国家或省级有关部门的统一规定，已实际缴纳补充养老保险、补充医疗保险 元，税法允许税前扣除的补充养老保险、补充医疗保险金额 元，调增应纳税所得额 元。
（8）营业外支出的审核说明
披露营业外支出会计处理及税务处理是否准确。对大额营业外支出项目应单独说明（不论是否调整），凭证是否符合税前扣除规定的要求。
本缴纳防洪保安资金×××元，可以税前列支；
（9）与收入无关的支出的审核以及罚金、罚款和被没收财物的损失的审核 企业实际列支的金额和税收法规规定允许税前扣除的金额。对较大金额行政罚款支出应单独说明（不论是否调整）。
（10）其他应当说明的事项 具体写写 元，已作纳税调增。公司金额较大的其他应收、应付款项有：
其他应收款中应收×××计×××元，为公司供销人员的临时借款 其他应付款中应付×××计×××元，为公司支付的保证金 公司没有金额较大的预提费用。公司没有金额较大的会议费列支。3.资产类调整项目审核说明（1）资产损失的审核说明
贵公司本实际列支的财产损失金额元，是否按照规定程序进行备案或审批处理，不作纳税调整。
（2）固定资产折旧的审核说明
贵公司采用直线法核算固定资产的折旧、折旧年限与税法规定一致。如实行加速折旧的是否符合规定程序。2011年计提折旧帐面金额 元，税法规定计提折旧 元，调增应纳税所得额 元。产生差异的原因。
（3）长期待摊费用的摊销的审核
贵公司 项目会计上已按 年摊销，2011年实际摊销 元，税法上允许摊销的年限为 年，允许摊销的金额 元，调增应纳税所得额 元。（4）无形资产摊销的审核说明
贵公司 项目会计上已按 年摊销，2011年实际摊销 元，税法上允许摊销的年限为 年，允许摊销的金额 元，调增应纳税所得额 元。（5）投资转让、处置所得(损失)的审核说明 贵公司 项目账面投资转让（处置）收益（或损失）元，按税法要求确认的投资转让（处置）收益（或损失）元，（可以表述一下税收依据），调增应纳税所得额 元。
（6）存货的审核说明
账面库存与实际库存存在较大差异的，在此说明。比如：
贵公司2011年末账面存货 元，其中：原材料 元，在产品 元，产成品 元。由于受客观条件的限制，我们无法实施盘查程序，因此，未能就存货对企业所得税造成的具体影响发表鉴证结论。
估价披露：（估价正常并已取得相应发票的，不需披露）
贵公司2011年末账面原材料 元，其中：暂估入账 元。贵公司原材料暂估入账依据不充分，未附入库单或估价明细表，对2011年企业所得税可能造成影响。由于未能和贵公司达成一致意见，故本次审核未进行纳税调整。（7）其他应当说明的事项 4.税收优惠事项审核说明（1）不征税收入及相关费用的审核
取得的不征收收入的政策依据，金额，使用用途、会计核算办法等基本情况。不征税收入是否改变用途，不征税收入形成资产的摊销或支出是否税前扣除。（2）加计扣除的审核
应披露：公司技术开发费加计扣除是否符合规定的范围和条件，是否存在委托开发或合作开发的情形，所需的相关文件和证明材料是否齐全。技术开发费的归集和计算是否符合税法及其有关规定，技术开发费加计扣除金额的计算是否准确。对于工资加计扣是否符合税法的规定。
（3）贵公司为享受所得税两免三减半过渡期优惠政策的外商投资企业，20××年开始进入免税期，20××年享受所得税减半征收，已按规定程序进行备案。
（4）2011年贵公司的职工平均人数 人；平均资产 元；应纳税所得额 元。符合小型微利企业的规定条件，享受所得税减免5%的优惠政策。
（5）贵公司20××年×月取得高新技术企业证书，证书编号：××，享受所得税15%的优惠税率，2011年已按规定程序进行备案。
5.弥补亏损事项审核说明
贵公司亏损和弥补亏损的情况详见申报表附表四。
贵公司以前累计可弥补的亏损额 元，2011年亏损 元，或弥补以前亏损 元，可结转以后弥补的亏损额应为 元。6.其他事项的审核说明（1）重大经营事项说明
贵公司在本未发生股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题。
（2）关联企业间业务往来说明
贵公司和关联企业本未发生销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易。如存在关联方，应写关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况及金额详见关联企业申报表，企业实际采取的定价方法（市场价格法）。
（3）其他应当披露事项说明
第四篇：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
××鉴字[××]××号
（委托人名称）：
我们接受委托，对贵公司编制的××企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核。及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对企业所得税汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。
经审核，我们认为：贵公司××收入总额××元，应纳税所得额××元，应纳所得税额××元；已申报缴纳所得税额××元；本的减免所得税××元，期末应补（退）所得税额××元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：
1、鉴证报告说明；
2、××企业所得税纳税申报表（已审）；
3、企业所得税税前扣除调整汇总表；
4、税务机关要求附列的其它资料；
5、税务师事务所执业资格证书复印件。
××税务师事务所（盖章）
中国注册税务师：（盖章）
地址：××
报告日期：××年××月××日
附件1：
鉴证报告说明
一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）
二、主要会计政策
三、审核情况
贵公司××自行申报的应纳所得税额××元，经我们审核，××的应纳所得税额××元。具体审核情况如下（分项说明有关调整事项）：
（一）销售（营业）收入
（二）销售（营业）成本
（三）其他扣除项目
（四）期间费用
（五）投资所得（损失）
（六）纳税调增项目
（七）纳税调减项目
（八）税前弥补亏损
（九）免税所得
（十）允许扣除的公益救济性捐赠
（十一）加计扣除额
（十二）境外所得应纳所得税额
（十三）减免所得税额
（十四）税务机关要求披露的其他事项
四、其它需要披露的事项
第五篇：企业所得税汇算清缴鉴证报告
有限公司（2011）
企业所得税汇算清缴鉴证报告
随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号
目 录
一、鉴证报告书
二、鉴证报告书附件：
1、企业基本情况表
2、企业所得税汇算清缴审核事项说明
3、企业所得税纳税申报表及其附表
企业汇算清缴鉴证报告
随霖瑞税鉴字[2011]第2011-0001号 有限公司：
我们接受 有限公司委托，对被鉴证单位2011企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。
被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。
被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标
准，对取得的有关证据资料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。
（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
二、鉴证结论
经对被鉴证单位2011企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额 纳税调整增加额 纳税调整减少额 纳税调整后所得 弥补以前亏损 应纳税所得额 税率
应纳所得税额 减免所得税额 抵免所得税额 应纳税额 实际应纳所得税额
本年累计实际已预缴的所得税额
元 元 元 元 元 元 25% 元 元 0.00元 0.00元 0,00元 0.00元
本年应补（退）的所得税额
(本页无正文)
随州霖瑞税务师事务有限公司
湖北 随州
0.00元
中介机构负责人：
胡玉玲
中国注册税务师：
张静
二○一二年四月十五日
附件2
企业所得税汇算清缴审核事项说明
我们接受委托，对 有限公司（以下简称本公司）2011企业所得税汇算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：
第一部分、主要会计政策
1、会计制度
本公司执行《企业会计准则》及有关规定。
2、会计
本公司以1月1日起至12月31日止为一个会计。
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
4、存货主要包括原材料、低值易耗品、库存商品、受托代销高品；存货取得时按实际成本计价，存货发出时按加权平均法计价；低值易耗品采用一次摊销法
5、固定资产折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，残值率为4-5%：
6、审核内企业员工平均人数为116人。第二部分、鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托，对 有限公司2011企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、纳税调整项目
（一）扣除类调整项目
1、工资薪金支出
本期计提工资 元，实际发放工资 元，允许税前扣除 元，纳税调增 元。
2、职工福利费、职工教育经费
（1）职工福利费本期实际发生额 元，扣除限额＝工资薪金总额 元*14%= 元，允许扣除额为 元，纳税调增0.00元。
（2）职工教育经费本期实际发生额 元，扣除限额＝工资薪金总额 元*2.5%= 元，允许扣除额为 元，纳税调增0.00元。
2、业务招待费
（1）业务招待费实际列支 元，其中：管理费用列支 元。（2）扣除限额
2011年的销售（营业）收入为 元。
业务招待费实际支出金额 元* 60% = 元 2011年的销售（营业）收入为 元*5‰ = 元 业务招待费扣除限额 = 元
本期业务招待费实际列支 元,税前扣除限额 元，纳税调增 元。
3、捐赠支出
本期实际发生 元，允许税前扣除0.00元，纳税调增 元。
4、利息支出
本期实际发生 元，允许税前扣除 0.00元，纳税调增 元。
5、各类基本社会保障性缴款
本期实际发生 元，允许税前扣除 元，纳税调增0.00元。2011年上述扣除类调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳税所得额0.00元。
（二）准备金调整项目
本期实际计提坏账准备 元，允许税前扣除0.00元，纳税调增 元。2011年上述准备金调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳
税所得额0.00元。
二、纳税调整后所得
2011纳税调整后所得= +-0.00= 元。
被鉴证单位2011利润总额为 元，纳税调整增加额为 元，纳税调整减少额为0.00元，纳税调整后所得为 元。
三、应纳税所得额
（一）本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证，被鉴证单位2011本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：
(1)第一年：2006亏损额 元；(2)第二年：2007亏损额 元；(3)第三年：2008亏损额 元；(4)第四年：2009亏损额 元；(5)第五年：2010亏损额 元；(6)本年：2011盈利额 元。
（二）本实际弥补的以前亏损额的鉴证
经鉴证，被鉴证单位2011实际弥补的以前亏损额 元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计 元，具体数据如下：
第一年：实际弥补2005亏损金额 元, 可结转以后弥补的亏损额0.00元；
本年：本实际弥补2005亏损额合计 元, 可结转以后弥补的亏损额 元。
（三）应纳税所得额
经鉴证，被鉴证单位2011应纳税所得额为0.00元，计算过程如下：纳税调整后所得 元-弥补以前亏损 元=0.00元。
四、应纳税额及应补（退）税额
经鉴证被鉴证单位2011应纳税额为0.00元，实际应纳所得税额为0.00元，本年累计实际已预缴的所得税额0.00元，应补（退）的所得税额为0.00元。
第四部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议。
委托单位：有限公司（盖章）
2012年4月15日
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