第一篇：出具2012年度汇算清缴鉴证报告需要提供的资料清单
出具2012年度汇算清缴鉴证报告需要提供的资料清单如下
1、本年度帐本、凭证、1-12月份国地税报表
2、营业执照副本复印件并盖章、国、地税税务证副本复印件并盖章
3、本年度12月国、地税报表复印件并盖章
4、如贵单位为小型微利企业，请提供小型微利企业备案审批表，核定征收方式
提供2012年核定征收通知书复印件盖章
5、本年度12月份银行对帐单复印件及余额调节表并盖章
6、上一年度的汇算清缴报告
7、下年度1月缴纳本年度12月份税费的电子缴税回单复印件并盖章
8、验资报告复印件并盖章（如发生股东变更请提供《公司变更（备案）记录》
或《股东变更通知书》复印件并盖章）、股东身份证复印件
9、存货盘点表并盖章
10、固定资产盘点表并盖章（包括房产证复印件、汽车行使证复印件等）（12
月折旧表）11、12、借款合同复印件并盖章 现金盘点表盖章、协议书及管理声明书盖章（由事务所提供，被审计单
位签名并盖章）
13、其他
第二篇：什么样的企业需要出具企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
什么样的企业需要出具企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
以下情况的企业需要出具鉴证报告：
（一）企业资产损失。纳税人向税务机关提出企业资产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业资产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。
（二）房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。
（三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送亏损额的鉴证报告。
（四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。
（五）本实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
第三篇：汇算清缴鉴证报告及说明
企业所得税汇算清缴纳税申报
鉴证报告
锡东林税鉴[2012]000号
有限公司：
我们接受委托，对贵公司编制的2011企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。贵公司的责任是及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。我们的责任是对企业所得税汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们的审核依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关的法律、法规、规范性文件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务审核程序》的要求，实施了必要的审核程序。
贵公司 2011利润总额元。（贵公司2011的会计报表经××会计师事务所审计，并出具了×××[报告文号]的审计报告，审计后的会计报表反映贵公司2011利润总额元）。经审核，我们认为：贵公司2011纳税调整增加额元, 纳税调整减少额元, 纳税调整后所得元, 弥补以前亏损元, 应纳税所得额元, 应纳所得税额元, 减免所得税额元, 抵免所得税额元,实际应纳所得税额元, 本年累计实际已预缴的所得税额元，本年应补(退)的所得税额元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：
1、鉴证报告说明； 2、2011企业所得税纳税申报表（已审）； 3、2011会计报表；
4、纳税调整情况汇总表；
5、税务师事务所执业资格证书复印件。
无锡东林税务师事务所(盖章)中国注册税务师：(盖章)
地址：无锡市解放北路16号813室 报告日期：2012年月日
鉴证报告说明
一、企业基本情况
（1）有限公司是年月日经江苏省无锡××工商行政管理局批准成立的，企业法人营业执照注册号为：，纳税人识别号为。（2）公司注册地址：，注册资本万人民币，实收资本万元人民币。法定代表人：，经济性质：有限责任公司。
（3）工商营业执照登记的经营范围：（4）所得税征收方式：查帐征收。
（5）主营业务所涉及的流转税税种、税目、税率，以及享受的减免税政策等。（可增删修改）
流转税税种 税目 税率 减免税政策 增值税 销售收入 17% 所得税 应纳税所得额 25%
二、企业基本会计政策及与税收差异情况
（1）会计核算办法采用小企业会计制度/企业会计制度/企业会计准则；（2）记账本位币：人民币；
（3）记账基础和计价原则：权责发生制，历史成本；（4）固定资产折旧方法和残值率：直线法，5%；
（5）固定资产计价标准：单位价值超过2000元，使用年限一年以上；（6）折旧年限：房屋建筑物20年，机器、机械和其他生产设备10年，与生产经营有关的器具工具家具以及原汽车和电子设备5年，新增运输工具4年，新增电子设备3年；
（7）低值易耗品：直接转销法；（8）产品成本核算方法：品种法；
（9）在产品：盘点已领用在车间的原材料；（10）存货发出计价：加权平均法；
（11）无形资产的核算方法；历史成本入账,按合同年限平均摊销；（12）长期待摊费用的核算方法按×年平均摊销；
（13）营业收入确认方法：商品发出或劳务提供，价款已经收到或取得索取价款的凭据确认。
三、纳税调整情况汇总（见后附调整表）
四、主要审核情况(下面各类说明可按实际情况进行调整删减)1.收入类项目审核说明（1）视同销售收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有视同销售收入。（2）特殊销售方式收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有采用特殊销售方式实现的收入。（3）接受捐赠收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有接受捐赠收入。（4）销售折扣和折让的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本存在不符合税收规定的销售折扣和折让。
（5）税法规定的不按权责发生制原则确认的收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本存在不符合税收规定的不按权责发生制原则确认的收入。
（6）不征税收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有不征税收入。（7）营业外收入的审核说明
贵公司本发生营业外收入元，经对有关账册凭证的审核，会计及税务处理计算准确、入帐及时。
其中：财政补贴收入元，为应税收入。(如补贴收入在该科目,直接在此对补贴收入进行详细说明)（8）公允价值变动净收益的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本有公允价值变动净收益。（9）其他事项的审核说明 2.扣除类项目审核说明
（1）工资薪金支出及三项费用的审核说明 ①工资
贵公司使用“应付工资”（或应付职工薪酬）科目核算工资(或直接记入成本费用)，2011年帐载应付工资金额 元（包括已在2012年×月前发放的应付工资余额元），税法允许税前扣除的工资金额 元，调增应纳税所得额 元（或不作纳税调整）。我们检查了相关的工资管理制度、员工花名册、工资发放清单、个人所得税申报情况等资料，企业建立了规范的工资管理制度。（如工资方面可能存在问题注，应注明我们未能获得个人所得税申报工资总额及人数的资料。）
本全年职工平均人数为人，人均工资元。②职工福利费
应付福利费年初余额×××元，本列支×××元，年末结余×××元（或：结余已全部使用完毕），本福利费的使用中有违规改变用途的情况，金额为×××元，已作纳税调整。
③职工教育经费
贵公司本在管理费用中列支培训费×××元，税前扣除限额为×××元，应纳税调增×××元。公司在其他应付款-职工教育经费中尚有结余×××元，本没有动用。职工教育经费的使用符合规定。（或：教育经费中有不符合规定的列支×××元，已作调整。）
④工会经费
贵公司有工会组织，本计提工会经费×××元，税前扣除限额×××元，所提工会经费已依据拨缴凭证全部拨付工会组织，无纳税调整事项。
（2）业务招待费的审核说明
贵公司使用“营业费用”、“管理费用”科目核算业务招待费，2011年业务招待费帐面金额 元，根据税法应当确认为业务招待费的金额 元（其中：在其他科目中列支的业务招待费 元），允许税前扣除业务招待费的限额 元，调增应纳税所得额 元。
（3）广告费和业务宣传费支出的审核说明
公司在营业费用中列支广告费和业务宣传费×××元，允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额 元，调增应纳税所得额 元。
（4）捐赠支出及赞助支出的审核说明
贵公司在“营业外支出”中列支慈善捐款×××元，并取得无锡市慈善会开具的捐赠专用收据。本会计利润总额为×××元，税前扣除限额为×××元，均可税前列支。（或：应作纳税调增×××元。）；另有对×××的赞助支出×××元，已作纳税调增。
（5）利息支出的审核说明
公司在财务费用中的利息支出总额为×××元，全部为从银行获得借款所支付的利息，可以税前列支。
（6）各类基本社会保障性缴款(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费)及住房公积金的审核说明
贵公司2011年参加基本养老保险的平均人数为×人，计提基数和比例符合国家或省级有关部门的统一规定，已实际缴纳各类基本社会保障性缴款及住房公积金×元，税法允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款及住房公积金金额×元，不作纳税调增。（调增应纳税所得额×元）。公司缴纳基本养老保险的人数与税前工资列支的人数不一致。
（7）补充养老保险、补充医疗保险的审核说明
计提基数和比例符合国家或省级有关部门的统一规定，已实际缴纳补充养老保险、补充医疗保险 元，税法允许税前扣除的补充养老保险、补充医疗保险金额 元，调增应纳税所得额 元。
（8）营业外支出的审核说明
披露营业外支出会计处理及税务处理是否准确。对大额营业外支出项目应单独说明（不论是否调整），凭证是否符合税前扣除规定的要求。
本缴纳防洪保安资金×××元，可以税前列支；
（9）与收入无关的支出的审核以及罚金、罚款和被没收财物的损失的审核 企业实际列支的金额和税收法规规定允许税前扣除的金额。对较大金额行政罚款支出应单独说明（不论是否调整）。
（10）其他应当说明的事项 具体写写 元，已作纳税调增。公司金额较大的其他应收、应付款项有：
其他应收款中应收×××计×××元，为公司供销人员的临时借款 其他应付款中应付×××计×××元，为公司支付的保证金 公司没有金额较大的预提费用。公司没有金额较大的会议费列支。3.资产类调整项目审核说明（1）资产损失的审核说明
贵公司本实际列支的财产损失金额元，是否按照规定程序进行备案或审批处理，不作纳税调整。
（2）固定资产折旧的审核说明
贵公司采用直线法核算固定资产的折旧、折旧年限与税法规定一致。如实行加速折旧的是否符合规定程序。2011年计提折旧帐面金额 元，税法规定计提折旧 元，调增应纳税所得额 元。产生差异的原因。
（3）长期待摊费用的摊销的审核
贵公司 项目会计上已按 年摊销，2011年实际摊销 元，税法上允许摊销的年限为 年，允许摊销的金额 元，调增应纳税所得额 元。（4）无形资产摊销的审核说明
贵公司 项目会计上已按 年摊销，2011年实际摊销 元，税法上允许摊销的年限为 年，允许摊销的金额 元，调增应纳税所得额 元。（5）投资转让、处置所得(损失)的审核说明 贵公司 项目账面投资转让（处置）收益（或损失）元，按税法要求确认的投资转让（处置）收益（或损失）元，（可以表述一下税收依据），调增应纳税所得额 元。
（6）存货的审核说明
账面库存与实际库存存在较大差异的，在此说明。比如：
贵公司2011年末账面存货 元，其中：原材料 元，在产品 元，产成品 元。由于受客观条件的限制，我们无法实施盘查程序，因此，未能就存货对企业所得税造成的具体影响发表鉴证结论。
估价披露：（估价正常并已取得相应发票的，不需披露）
贵公司2011年末账面原材料 元，其中：暂估入账 元。贵公司原材料暂估入账依据不充分，未附入库单或估价明细表，对2011年企业所得税可能造成影响。由于未能和贵公司达成一致意见，故本次审核未进行纳税调整。（7）其他应当说明的事项 4.税收优惠事项审核说明（1）不征税收入及相关费用的审核
取得的不征收收入的政策依据，金额，使用用途、会计核算办法等基本情况。不征税收入是否改变用途，不征税收入形成资产的摊销或支出是否税前扣除。（2）加计扣除的审核
应披露：公司技术开发费加计扣除是否符合规定的范围和条件，是否存在委托开发或合作开发的情形，所需的相关文件和证明材料是否齐全。技术开发费的归集和计算是否符合税法及其有关规定，技术开发费加计扣除金额的计算是否准确。对于工资加计扣是否符合税法的规定。
（3）贵公司为享受所得税两免三减半过渡期优惠政策的外商投资企业，20××年开始进入免税期，20××年享受所得税减半征收，已按规定程序进行备案。
（4）2011年贵公司的职工平均人数 人；平均资产 元；应纳税所得额 元。符合小型微利企业的规定条件，享受所得税减免5%的优惠政策。
（5）贵公司20××年×月取得高新技术企业证书，证书编号：××，享受所得税15%的优惠税率，2011年已按规定程序进行备案。
5.弥补亏损事项审核说明
贵公司亏损和弥补亏损的情况详见申报表附表四。
贵公司以前累计可弥补的亏损额 元，2011年亏损 元，或弥补以前亏损 元，可结转以后弥补的亏损额应为 元。6.其他事项的审核说明（1）重大经营事项说明
贵公司在本未发生股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题。
（2）关联企业间业务往来说明
贵公司和关联企业本未发生销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易。如存在关联方，应写关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况及金额详见关联企业申报表，企业实际采取的定价方法（市场价格法）。
（3）其他应当披露事项说明
第四篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨询有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业所得税汇算清缴审核事项说明
2、企业所得税纳税申报表及附表 3、2010年12月31日资产负债表 4、2010利润表
5、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第05-0011号
北京柏晗咨询有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-1,179,565.35元； 纳税调整增加额 148,803.72元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-1,030,761.63元； 弥补以前亏损 0.00元；
应纳税所得额
0.00元；
税率 25.00%； 应纳所得税额
0.00元；
减免所得税额 0.00元； 抵免所得税额 0.00元； 应纳税额 0.00元； 境外所得应纳所得税额 0.00元； 境外所得抵免所得税额 0.00元； 实际应纳所得税额 0.00元； 本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
2011年03月02日
0.00元；
0.00元。
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京柏晗咨询有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额-1,179,565.35元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计2,033,918.31元。
（二）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计86,055.39元。
（三）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计0.00元。
（四）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计2,360,197.76元。
（五）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计767,183.27元。
（六）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计47.24元。
（七）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业收入2,033,918.31元－营业成本0.00元－营业税金及附加86,055.39元－营业费用2,360,197.76元－管理费用767,183.27元－财务费用47.24元+投资收益0.00元=-1,179,565.35元。
（八）营业外收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计0.00元。
（九）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计0.00元。
（十）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业利润-1,179,565.35元+营业外收入0.00元-营业外支出0.00元=-1,179,565.35元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额148,803.72元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额148,803.72元,纳税调整减少额0.00元。
扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为158,973.31元,实际发生额60%的金额为95,383.99元，按本期鉴证后销售（营业）收入2,033,918.31元的5‰计算的税前扣除限额为10,169.59元,鉴证确认的税收金额10,169.59元,鉴证确认调增金额为148,803.72元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为-1,030,761.63元,计算过程如下：利润总额-1,179,565.35元+纳税调整增加额148,803.72元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=-1,030,761.63元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（七）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（八）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ]
第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京柏晗咨询有限公司
2011年03月02日
第五篇：所得税汇算清缴鉴证报告书
北京XX有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京绿谷中医门诊部有限公司
二零一零
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
目 录
一、鉴证报告书
二、附送：
1、企业基本情况表
2、企业所得税汇算清缴审核事项说明
3、企业所得税纳税申报表及附表 4、2010年12月31日资产负债表 5、2010利润表
6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件
北京中税仁税务师事务所有限责任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
中税仁鉴字[2011]第A067号
北京绿谷中医门诊部有限公司：
我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
（二）鉴证结论
经对贵单位2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：
利润总额-161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损
0.00元；
纳税调整后所得-131,259.38弥补以前亏损 0.00应纳税所得额
0.00税率 25.00%应纳所得税额
0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00
税务师事务所所长：
中国注册税务师：
2011元； 元；
元；
； 元；
元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；
元。
鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司
年06月24日
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：
第一部分 主要会计政策
（一）执行企业会计制度及有关规定。
（二）会计自2010年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010利润总额××元,具体数据如下。
（一）主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。
（二）其他业务收入
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。
（三）营业外收入
经审核，根据被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计××元。
（四）主营业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。
（五）其他业务成本
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。
（六）营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计××元。
（七）主营业务税金及附加
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。
（八）销售（营业）费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。
（九）管理费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计××元。
（十）财务费用
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计××元。
（十一）投资收益
经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生投资收益总计××元。
（十二）营业利润
经鉴证被鉴证单位2010营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。
（十三）利润总额
经鉴证被鉴证单位2010利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。
（一）纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：
扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。1.扣除类调整项目－－工资薪金支出
经鉴证被鉴证单位2010的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2.扣除类调整项目－－职工福利费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。
3.扣除类调整项目－－职工教育经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。4.扣除类调整项目－－工会经费支出
经鉴证被鉴证单位2010的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。5.扣除类调整项目－－业务招待费支出
经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。6.扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失
经鉴证被鉴证单位2010罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 7.扣除类调整项目－－税收滞纳金
经鉴证被鉴证单位2010税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
8.扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出
经鉴证被鉴证单位2010与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；
（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。
9.扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出
广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。
10.扣除类调整项目－－其他(不合格票据)经鉴证被鉴证单位2010发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：
(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；
(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。
2.以前亏损弥补额鉴证
经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证
经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：
(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；
(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。
（三）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2010附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。
广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：
①本广告费和业务宣传费支出为××元；
其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； ②本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；
③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； ④税收规定的扣除率为15%；
⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； ⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； ⑦本年结转以后扣除额为××元； ⑧以前累计结转扣除额为××元； ⑨本年扣除的以前结转额为××元； ⑩累计结转以后扣除额为××元。
（四）纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。
（五）应纳税所得额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前亏损0.00元=0.00元。
三、应纳税额计算的鉴证
（一）税率
经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。
（二）应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。
（三）减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（四）抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（三）税收优惠明细表的鉴证”。
（五）应纳税额
经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。
（六）境外所得应纳所得税额
境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（七）境外所得抵免所得税额
境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“
（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
（八）实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。
（九）本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（十）本年应补（退）的所得税额
经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。
四、附列资料的鉴证
（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额
经鉴证被鉴证单位2010以前多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：
2010汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税抵缴的所得税额0.00元。
（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额
经鉴证被鉴证单位2010以前应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下： 1.以前纳税损益调整税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元； 2.上一纳税第四季度预缴税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元；
3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元。
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。
（一）会计核算制度；[√ ]
（二）成本核算制度；[√ ]
（三）资产管理制度；[√ ]
（四）资金管理制度；[√ ]
（五）购销管理制度。[√ ] 第四部分 应当披露的其他事项
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章：
北京××有限公司
xx年xx月xx日
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