企业向职工出租特定住房免征何种税

第一篇：企业向职工出租特定住房免征何种税

企业向职工出租特定住房免征何种税

企业向职工提供居住的自有宿舍是否要缴纳房产税、营业税一直是税企争论的焦点。财税〔2013〕94号文件对此有明确规定。

《财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕94号）规定，暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。此前，为配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场健康发展，财政部、国家税务总局发布了财税〔2000〕125号文件和财税〔2008〕24号文件。

那么，什么是公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房呢？目前税法中没有明确的规定。根据有关廉租住房和共有住房的管理规定，应符合以下三个基本条件：

一、须按政府规定价格出租。《城镇廉租住房租金管理办法》（发改价格〔2005〕405号）

第五条规定，廉租住房租金实行政府定价。

二、出租对象仅限于规定的保障对象。

三、企业自有住房须纳入廉租住房和共有住房管理。

例如，某公司为解决外地职工的住宿问题，2013年在厂区内新建了一幢职工宿舍楼，按政府规定价格出租给该公司外来务工人员和新就业职工，该公司已将该宿舍楼纳入了共有住房和廉租住房管理。两居室每月收取租金140元。则该公司免征营业税、房产税。如果该公司按市场价每月收取租金1000元且没有纳入共有住房和廉租住房管理，用于职工个人居住，则应交营业税：1000×5%=50（元），应交房产税1000×4%=40（元）。（根据财税〔2008〕24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。）

至于租赁合同印花税是否免征，财税〔2013〕94号文件没有规定。根据财税〔2008〕24号文件第四条规定，对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

第二篇：公司向职工出租自有住房符合条件才能免税

公司向职工出租自有住房符合条件才能免税

某公司为解决外地职工的住宿问题，于2012年投资648万元，在厂区内新建了一幢3600平方米的职工宿舍楼，并于当年底投入使用。该宿舍楼设有集体宿舍和单人套间各30间，分别为900平方米；设有两居室套房24套，计1800平方米。公司对居住集体宿舍的职工免收房租，对居住单人套间的职工每人每月收取100元租金，对居住两居室的职工及家庭每户每月收取350元租金。租金从2013年1月开始收缴，全年共收取租金136800元。

该公司财务人员日前咨询，公司向职工出租自有住房，能否按照《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）规定，免征房产税和营业税？

财税〔2000〕125号文件规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税和营业税。

但该文件执行以来，对企业向职工出租自有住房是否都可以享受免税优惠，税企双方一直存在争议。

为此，财政部、国家税务总局联合发布《关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕94号），明确了财税〔2000〕125号文件所规定的暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。也就是说，对企业向职工出租的单位自有住房免征房产税和营业税，必须同时符合两个条件：一是按照政府规定价格出租的单位自有住房；二是企业自有住房必须纳入当地政府公有住房或廉租住房的管理。

因此，公司向职工出租的宿舍，如不符合上述条件的，应按规定缴纳房产税和营业税。

第三篇：软件企业新福音——软件开发人员个税可免征

软件企业“新福音”

——软件开发人员个税可免征

上海宋海佳律师事务所

国务院于2000年颁布鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策，使软件企业可以在增值税和企业所得税方面享受诸多税收优惠政策，但这些政策均不惠及个人所得税方面。上海市地方税务局开辟了这方面的先河，出台《关于明确本市具有自主知识产权的软件和集成电路设计人员奖金免征个人所得税办理事项的通知》（沪地税所二正[2005]19号）规定软件企业中开发出具有自主知识产权的软件设计人员的奖金经备案登记批准，可免征个人所得税。

该规定的具体操作办法如下：

（一）备案登记

每年的1月1日至12月31日期间，软件企业和集成电路企业在向国家版权局、国家知识产权局、市信息委等有关部门申请开发具有自主知识产权的软件和集成电路产品证书时，应向主管税务机关办理暂不征收个人所得税备案登记手续，并附报《开发自主知识产权软件或集成电路产品设计人员收入情况备案登记表》，同时提供下列资料：

1、《计算机软件著作权登记申请表》的复印件；

2、《软件产品登记申请表》的复印件；

3、《自主知识产权软件产品开发人员汇总表》的复印件；

4、《集成电路布图设计登记申请表》的复印件；

5、《自主知识产权集成电路产品开发人员汇总表》的复印件，上述资料复印件需加盖企业公章。

（二）免税申请

次年的1月1日至3月31日期间，软件和集成电路企业在向开发出具有自主知识产权的设计人员实际发放现金奖励收入后，应向主管税务机关办理上此项现金奖励收入免征个人所得税的申请手续，并附报《具有自主知识产权的软件和集成电路设计人员奖励收入免征个人所得税申请表》，同时提供下列资料：

1、《软件产品登记证书》的复印件；

2、《计算机软件著作权登记证书》的复印件；

3、《集成电路布图设计登记证书》的复印件；

4、企业奖励款发放清单和签收凭证。（上述资料复印件需加盖企业公章）

（三）受理审核

1、次年1月1日至3月31日期间，各主管税务分局在受理软件和集成电路企业的免税申请时，应对软件和集成电路企业报送的《备案表》、《申请表》及附报的有关材料进行认真审核，严格把关，对设计人员的人数和发放的奖励金额情况进行重点审核。对经审核不符合条件的，不予办理免征个人所得税申请手续。

2、次年4月10日前，由市信息委提出开发出具有自主知识产权的设计人员免征个人所得税建议名单交市地方税务局，市地方税务局将建议名单发至各主管税务分局。各主管税务分局收到建议名单后，应与已受理审核的申请名单进行核对，并在15个工作日内将核对情况反馈给市地方税务局所得税二处。

3、次年5月10日前，市地方税务局将各主管税务分局反馈的核对情况汇总后，与市信息委共同确定上报市政府审批名单。

（四）批准实施

1、次年5月20日前，由市信息委会同市地方税务局，将开发出具有自主知识产权的设计人员现金奖励收入免征个人所得税的名单，上报市政府审批。

2、经市政府批准后，由市地方税务局将设计人员奖励免征个人所得税的名单，发文至各主管税务分局具体实施。各主管税务分局接到市地方税务局下达的此项奖励免征个人所得税的名单后，对列入批准名单范围的设计人员，应给予办理免征个人所得税手续；对未列入批准名单范围的设计人员，应按现行政策的规定征收个人所得税。

第四篇：徐群贤：建议免征煤矿井下职工艰苦岗位津贴个税

徐群贤：建议免征煤矿井下职工艰苦岗位津贴个税

有关民生的话题在两会上都是热点。全国人大代表，陕西煤化工集团铜川矿业公司下石节煤矿综掘二队党支部书记徐群贤，今年把610万井下矿工的呼声带上两会。

建议内容：免征煤矿井下职工艰苦岗位津贴的个人所得税。

建议人：全国人大代表，陕西煤化工集团铜川矿业公司下石节煤矿综掘二队党支部书记徐群贤。

在采煤一线工作了30多年的徐群贤，一直关注井下作业人员的待遇问题。他说，我国于2006年较大幅度地提高了煤矿井下工人的下井津贴、夜班津贴和误餐标准。就他们矿来说，算下来每个井下矿工每月可以拿到1402元的津贴补助，但这些津贴都被纳入工资收入中，产生相应的个人所得税也要递进扣除。这样一来，使得井下职工艰苦岗位津贴无形中打了折扣，没有达到让一线艰苦职工充分受益的目的。

全国人大代表 陕西煤化工集团铜川矿业公司下石节煤矿综掘二队党支部书记徐群贤：本身从事这个行业都属于高危行业，水火瓦斯煤尘，包括低压冲击，随时都要应对一些突发的事情，如果在这方面再征收了税收，职工的津贴跟收入就大打折扣了。

徐群贤在调研中发现，由于当前煤炭企业经营困难，我国有50%以上的煤炭企业不得不减发、欠发或缓发工资，井下工人要求津贴应免征个税的愿望越来越强烈，呼声较高。

政府工作报告在部署今年工作有关加强社会保障和增加居民收入时提到，同步完善工资制度，对基层工作人员给予政策倾斜。徐群贤建议国家应将煤矿企业艰苦岗位职工津贴，即下井津贴、夜班津贴等作为免税项目，不计入个人所得税纳税的范围的政策。同时建议国家在个税改革上，考虑收入来源单一的工薪阶层纳税人家庭负担，将个人申报改为家庭申报。

全国人大代表 陕西煤化工集团铜川矿业公司下石节煤矿综掘二队党支部书记徐群贤：一个人按照一个月平均就是22到23个班次计算，能增加他们不到100块钱津贴收入，咱们国家来说，从事煤炭行业现在有610多万人，国家真正给减免了以后，我相信还是对大多数煤矿工人都是一个受益。

第五篇：特定企业或特准出口货物退(免)税的管理（模版）

第二十四章 特定企业或特准出口货物退（免）税的管理

一、单项选择

1、小规模纳税人自营或委托出口货物，可以免征的税收是（）A、所得税 B、消费税 C、营业税 D、印花税

2、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的下列那种货物特准予以退税（）

A、钢材 B、牛皮 C、工艺品 D、水泥

3、出口企业从小规模纳税人购进的农产品的退税率是（）A、4% B、5% C、6% D、13%

4、外商投资企业采购国产设备应退税的其外国投资者已投入的资本金不得少于投资各方已到位资本金的（）以上。A、10% B、15% C、25% D、50%

5、外商投资企业采购国产设备，由其主管税务机关负责监管，监管期限（）

A、2年 B、3年 C、4年 D、5年

6、外商投资企业采取伪造、涂改登记手册等手段骗取国产设备退税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的那一条规定进行处罚，并取消采购国产设备退税的资格（）。

A、第六十三条 B、第六十四条 C、第六十五条 D、第六十六条

7、本出口货物发生退运的，可在下期（）冲减出口销售收入进行调整。

A、用免抵退税款 B、用蓝字 C、用红字 D、用进项税额

二、多项选择

1、外商投资企业采购国产设备享受退税的设备必须具备的条件有（）A、以无形资产折价置换的未使用过的国产设备 B、以货币购进的未使用过的国产设备 C、必须是在税务机关核定退税投资总额内且1999年9月1日以后购进的国产设备 D、必须是在税务机关核定退税投资总额内且2002年9月1日以后购进的国产设备

2、下列那些机电产品不属于中标机电产品退税范围（）A、体育设备 B、电动玩具 C、游乐设备 D、光学仪器

3、下列那些单证及资料是中标企业申请办理退税时提供的单证和资料（）A、《出口货物退（免）税申报表》

B、中标企业销售中标机电产品的外销发票或普通发票

C、中标人按标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货清单 D、中标机电产品的购进增值税专用发票（抵扣联）

4、国内生产企业销售的海洋工程结构物产品在财务上作销售后，持（）等凭证到主管税务机关申报办理退税。A、增值税专用发票 B、发票普通 C、购销合同 D、出口货物报关单

5、生产企业向主管退税部门申请办理《出口商品退运已补税证明》时应提交那些资料（）A、出口收汇核销单 B、《关于申请出具（出口商品退运已补税证明）的报告 C、出口回去报关单 D、出口货物的运单或提单

三、计算题：

1、甘肃飞天外贸公司2005年8月出口从天水工艺厂（小规模纳税人）购进的雕漆工艺品3000件，普通发票注名的单价为200元，金额600000元，计算该企业出口工艺品的退税额。

2、某外商投资企业2004年8月从上海机床厂购进数控机床30台，每台不含税价8万元，2005年8月将其中的4台机床转让给北京宏大厂，按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，计算应退税额和应补税款。

答案：

一、单项选择

1、B

2、C

3、B

4、C

5、D

6、D

7、C

二、多项选择；

1、BC

2、AB CD

3、ABCD

4、BC

5、ABCD

三、计算题：

1、工艺品不含税进价=600000/（1+6%）=566038 应退增值税额=566038*6%=33962元

2、应退税额=30*8*17%=40.8万元

应补税款=4*8*（25.6/32）*17%=4.352万元

第二十五章 出口货物退（免）税的检查及处理

一、单项选择：

1、征税机关在收到退税机关函调后（）内必须将函调情况回复发函地退税机关。

A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、4个月

2、下列答案中，哪项不属于出口货物退(免)税检查的程序。（）A、随机抽查 B、检查实施 C、检查审理 D、处理决定执行

3、出口货物退(免)税检查是对（）进行检查、取证、分析和综合评价的过程,也是将检查方案付诸实施并取得预期效果进而完成检查任务的过程。

A、检查单位 B、被查单位 C、税务机关 D、退税机关

4、税务机关在实施检查中需要对出口企业存款账户进行核查时,必须持有（）签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户许可证》,方可进行查核。A、县以上税务局局长 B、县以下税务局局长 C、省以上税务局局长 D、省以下税务局局长

5、出口企业未按照规定期限办理出口退税登记、变更或者注销登记的（）。A、由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款 B、由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上的罚款 C、由税务机关责令限期改正，可以处10000元以下的罚款 D、由税务机关责令限期改正，可以处10000元以上的罚款

6、出口企业在办理退免税过程中，由于企业的过失而造成实际退免税款大于应退免税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的由税务机关责令其限期缴回多退或已免征的税款，逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款按日加收（）的滞纳金。

A、0.3% B、0.4% C、0.5% D、0.6%

7、骗取国家出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款（）或者没收财产。

A、1倍以上5倍以下罚金 B、1倍以上3倍以下罚金 C、3倍以上5倍以下罚金 D、5倍以下罚金

8、依据新《刑法》第209条规定，犯非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处（）罚金。

A、1万元以上20万元以下 B、2万元以上20万元以下 C、2万元以上50万元以下 D、5万元以上50万元以下

9、依据新《刑法》第405条规定，犯徇私舞弊出口退税罪的，处（）有期徒刑或者拘役。

A、3年以上 B、3年以下 C、5年以上 D、5年以下

10、骗取国家出口退税款数额较大是指骗取国家出口退税款在（A）以上。A、5万元 B、30万元 C、50万元 D、250万元

11、骗取国家出口退税款数额特别巨大是指骗取国家出口退税款在（C）以上。

A、100万元 B、150万元 C、250万元 D、300万元

二、多项选择：

1、主管退税机关在审批退税时,必须对下列货物的进货品名、数量、价格、货源以及供货企业进项发票等情况发函调查。（）

A、从骗税案件多发地区（如广东省汕头市、潮州市等）购进并报关出口的货物

B、在九龙、汕头海关及其所属海关、泉州海关报关出口的所有货物； C、从省外非固定货源单位购进的大宗货物； D、退税机关认为有必要调查的其他出口货物。

E、凡出口企业从广东省汕尾市（包括海丰、陆丰、陆河）、揭阳市（包括普宁、揭东、揭西、惠来）等市、区、县购进货物出口并申请出口退税的货物

2、根据出口退税检查自身的特点,在检查工作中常见的实用的检查方法主要有下列几种（）。

A、日常稽查法 B、专项检查法 C、全面检查法 D、重点抽查法 E、自查法

3、下列项目中，哪些是《税务处理决定书》的内容：（）。

A、被查对象的名称 B、查结的违法事实及违法所属期 C、处理依据 D、处理决定 E、作出处理决定的日期

4、出口货物退(免)税的检查内容,主要是对（）申请退税时所报的退(免)税申报表及附送的退税凭证与企业的账、表、凭证等进行检查。

A、贸流通企业B、自营出口生产企业C、委托代理出口的生产企业D、国有企业 E、外商投资企业

5、骗取出口退税的常见手段（）。A、伪造或者签订假的买卖合同。

B、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票。

C、骗取出口退税资格。

D、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口。

E、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款。

6、当前骗取出口退税违法行为的主要特点（）。

A、骗税单证“合法”化 B、骗税手段隐蔽化 C、骗税犯罪网络化D、骗税形式多样化 E、骗税数额巨大化

7、新《刑法》对出口货物退（免）税违法行为设定的罪行有那些（）A、骗取出口退税罪 B、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 C、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 D、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

答案：

一、单项选择：

1、C；

2、A；

3、B；

4、A；

5、A；

6、C；

7、A；

8、B；

9、D

10、A

11、C

二、多选题：

1、ACDE；

2、ABC；

3、ABCDE；

4、ABC；

5、ABCDE；

6、ABC7、ABCD