财务内部审计的重点与流程

第一篇：财务内部审计的重点与流程

财务内部审计的重点与流程

首先需要准备：更新的当年营业执照，税务登记证、组织结构代码证、关联方清单、本年公司的架构表。各科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决书、未决诉讼等

审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、费用流程等，我们称之为穿行测试，这中间涉及到需要拿到流程中一些相关的文档作为支持，举个例子，费用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签名和复核者的批准签名，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主管的签名。那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档，上面应该留有各种以上提及的记录。

实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负债表和利润表、现金流量表，所以以下就按主要的财务报表科目列示审计所需要的资料。１、银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单。

２、应收账款，至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。

３、其他应付款：写清其性质，其余同上。

４、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。

５、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。

６、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值。

７、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。

８、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。变动表分原值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。

原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额

９、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽）

１０、在建工程 ：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。

１１、无形资产：同固定资产

１２、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要（用来测算利息用的）。如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。

１３、其他应付款 ：同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。其他应收和其他应付里经常会有关联企业间的相互借款现象，需要披露利率。

１４、预提费用：预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度的有关规定。提供适当的支持文档。

１５、应付工资：理论上所有工资科目都应该在发放前在此科目转一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不上。这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。把这块数字尽量能够披露一下。——还是说一句，要相关的记帐凭证

１６、应付福利费：同上

１７、实收资本：有任何变动，提供验资报告

１８、资本公积：所有变动的支持性文件

１９、主营业务收入：按照销售品种分出本年的销售收入、和与之对应的成本，并另列关联方销售，提供主要的销售合同，对毛利波动向审计人员作必要的解释

和分析。

２０、主营业务成本 ：成本主要包括料工费三项，审计人员一般会结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。另外需要提供本年采购明细，并列示关联方

２１、费用 ：费用中比较大的项目一般都会和资产负债表有对应的勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些纳税调整的问题，需要细分一下科目。

２２、营业外收支：这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，提供相应的支持文件。

以上是审计人员进场之前财务人员应该准备的一些东西，在实施审计过程中，财务还需要配合审计人员查找凭证，催讨函证等（记得主要客户和关联方的函证不回来是不能做替代测试的，不回来不能出报告的，所以应该在审计进场之前与他们做好必要的联系）。

第二篇：内部审计流程

内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。

一、审前准备工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作 编制审计计划应该关注的因素。

单位组织内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。

项目审计计划的内容。

审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。

审计前的调查内容。

经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。

审计方案的内容。

具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。

审计通知书的内容。

被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施工作

(一)整体内容框架

表2 审计实施工作的整体内容框架

(二)主要工作

控制测试。

控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。

有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。

控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。

穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。

实质性测试。

实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。

审计工作底稿与审计日志。

审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。

中期审计报告。

中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

三、审计报告工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

审计报告。

审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。说明为什么出问题；提出改进建议。说明应采取什么整改措施；反映被审计单位意见与行动计划。

审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见；二是大致满意但有例外的审计意见；三是不满意(否定、消极)审计意见。

审计报告修订路径：

审计报告草稿→审计人员修订→审计组长修订→部门经理修订→审计经理修订→被审计单位提出意见→领导审核→正式定稿以待发送。

审计交流。

审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

四、后续审计工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作 后续审计中的三方职责。

审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位；采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动；向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价；实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作；对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见；选择最恰当的纠正方法。

高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复；评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性；避免干涉内部审计人员的后续审计工作。

制定后续审计政策。

后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

后续审计工作底稿。

后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。

后续审计报告。

后续审计报告一般包括：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。

扩散审计。

扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

五、成果运用工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制

完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示；职能部门对审计建议的采纳；相关责任人的移送处理。

审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

六、主要审计方法的运用

传统审计方法往往被认为是审计取证方法，包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。其实这是片面的，审计方法是一个体系，包括书面资料审阅方法、客观实物证实方法、审计调查方法、分析判断方法、审计沟通方法、审计写作方法与制度设方法等。

(一)书面资料审阅方法 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确；审阅经济活动真实、合法、合理。

复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。

比较法。实际与计划比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。

财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。

(二)客观实物证实方法 盘点法。采取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资)；选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后；健全有关手续，明确有关责任。调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。

(三)审计调查方法 观察法(账外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从“账外”捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观假设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节。列出访谈提纲。避免录音，创造相互信任的气氛。

(四)审计分析判断方法

审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上审计与被审计之间是一种智慧的较量。审计判断是审计人员根据专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身行为所做的估计、断定或选择。审计判断具有目标性、主观性、经验性、风险性和连续性。

审计判断的方法主要有： 直觉判断法。直接判断法是审计人员运用已有的知识结构对当前需要判断的事项作出分析和推论。是建立在审计人员丰富的实践经验基础之上的。比较判断法。比较判断法是审计人员运用类比的原理，把需要判断的项目与类似的项目进行对比，从而分析其差异的判断方法。归纳判断。归纳判断是从个别特殊事件中推出一般结论的审计判断方法。现代审计中，审计人员通过抽样，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。演绎判断。演绎判断是从一般原理出发推演出个别结论的思维方法；从一般法律法规、会计原则和审计准则的要求，针对具体经济业务推断出具体业务是否合法、公允的结论，是从一般到特殊的判断方法。

(五)审计沟通方法

按照沟通环节可以分为：

事前沟通包括下发审计通知书、张贴审计告示、座谈会等；事中沟通包括个别谈话、资料交流、意见交流等；事后沟通包括结果沟通、审计报告意见征求、管理建议书、审计决定书、审计通报等。按照沟通方式可以分为：

口头沟通有询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等；书面沟通有问卷调查、审计通知书、内外审计协调报告、管理建议书、审计报告等。

沟通主要类型有：

语言沟通(书面语言和口头语言)、非语言沟通(肢体行为、眼神与动作)、人员沟通(审计人员与相关人员沟通，主要方式是倾听)、组织沟通(审计部门与上、下、左、右、内、外等部门沟通)。

(六)审计写作方法 运用主动语态。例如：“审计决定没有被管理当局执行”改为“管理当局没有执行审计决定”。运用通俗语言。例如：“采购部门把业务上的低效率归咎于因预算资金欠缺而造成的人员缺乏。”改为“采购部门认为。由于雇不起采购员，他们完不成采购任务。”

语句和段落要短小。例如：“这些金额，即招待费、礼品费用、其他服务成本是可以免除的。”改为“这些金额是可以免除的，包括招待费、礼品费用、其他服务成本。”

尽可能使用图表以增强趣味性、可读性和灵活性。

(七)制度建设方法(约束与激励)预防性控制制度。

预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、双重控制、付款前审核、招标投标。

检查性控制制度。

检查性制度是事中控制，把已经发生和存在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、预算执行控制、成本控制。

纠正性控制制度。

纠正性制度是事后控制。把由检查性控制揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖惩。

补偿性控制制度。

补偿性制度也是事前控制，是针对某些控制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。

指导性控制制度。

预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为了预防、检查和纠正不利的结果。指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制，主要由管理层进行。

七、被审计人员心态剖析

(一)配合心态(服从心态)

热情接待，积极配合，大力支持，提供资料，全面、真实回答。服从审计结论。

(二)双重心态

表面积极，过度热情，态度和蔼，展示清白，背后设法抵制各种审计。

(三)规避心态(抵触心态、对抗心态)

不主动配合，不理不睬；不提供资料，不配合，不回答问题；避重就轻，百般抵赖；推卸责任，对抗到底。

(四)防范心态

认为审计是挑毛病、专门挑刺的行为，查出问题会影响单位声誉、影响领导个人发展前途，因此对审计人员不信任，心存防范。

(五)应付心态

对待审计既不积极配合，也不阻挠反对。按照规定程序进行，不冷不热，听之任之，任其审计，应付了事。

(六)厌烦心态

被审计单位业务繁忙。疲于应付各种检查和审计，对审计产生厌烦心态，因而不积极配合。

(七)干扰心态

转移、隐藏非法资产；拖延、拒绝执行审计决定；人情沟通、权力介入、利益交换；对审计结论提出不恰当质疑。

(八)从众心态

被审计单位对于审计整改意见持观望态度。“同类型问题，其他部门怎样整改我们也效仿。”

(九)侥幸心态

总认为自己可能不被审计到，即使抽查到了。也不一定就查出问题；即使查出问题，也不一定处理和追究责任。

八、审计人员心态剖析

(一)冲动心态

审计人员对审计项目了如指掌。热切期待，胸有成竹，跃跃欲试，心情激动。

(二)畏难心态

审计人员对审计项目预期艰难，被审计单位阻力大，心理压力大，对自己的审计能力产生怀疑。

(三)拖延心态

鉴于审计对象与审计环境的复杂性，审计人员难以自拔。不知所措。审计人员出于审计责任考虑，往往拖延时间。

(四)速成心态

审计人员对面对熟悉的审计项目急于求成，厌烦急躁，单凭主观判断和经验判断，不注意变化了的新情况。

(五)对抗心态

审计人员在审计实施过程中，主要是在面对重大实质问题和原则问题时，与被审计单位人员形成对立情绪，原则性有余而灵活性不足。

(六)批判心态

对待任何被审计事项，总是以批判眼光看待。总认为不真实、不合法；总认为被审计人员在欺骗，没有提供全部真实资料。

(七)放松心态

审计取证结束，问题已经查清，大功已经告成。不考虑审计结论的沟通，不考虑审计报告的写作和处理意见的提交。万事大吉，彻底放松。

(八)恐惧心态

由于审计项目给审计人员自身带来的人身安全、职位升迁、人际关系等方面的影响而产生恐惧。

(九)忧虑心态

对待查出的问题，能认真分析单位组织存在的风险，忧虑重重，责任心强，先天下之忧，考虑深层次的体制、机制与制度问题。

审计人员应该及时掌握被审计人员的心态，并适时调整自己的心态，运用恰当的审计方法做好审计工作。

第三篇：内部审计流程

内部审计程序

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1．通用审计程序

（1）核对各明细账（日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。（2）抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2．库存现金审计程序

（1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

（2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

（3）访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

（4）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用；④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品；⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

（5）判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况；④是否存在大额支付现金现象。

3．银行存款审计程序

（1）获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户？零余额账户是否销户？。

（2）获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整？抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样？空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴？

（3）盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况？

（4）询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴（财务专用章及个人名章）是否分管？（5）检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

（6）获取期间银行（包括网上银行）开户、销户记录文件（内部及外部批件）。（7）获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离？

（8）询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。（9）抽查大额银行存款收、支的原始凭证。4．交易性金融资产（限理财产品）审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。5．应收票据（限银行承兑汇票）审计程序

（1）获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘？（2）获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据（可能性不大）、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。（3）监盘库存票据（必须看到票据原件），并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续？

（4）重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全？ 6．应收账款审计程序

（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理？

（2）获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准（部门与人员的分离）？

（3）分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等？

（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7．预付账款审计程序（1）获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告？

（2）分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款（不允许合同外预付款）？

（3）询问账龄较长（一般为一年以上）的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常（可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性）？（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8．其他应收款（备用金、员工借款、押金等）审计程序

（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄（借款1个月、备用金1年）是否按规定程序进行处理？

（2）判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限（含转借审批）、归还期限等。（3）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9．存货审计程序（SAP管理）

（1）询问生产管理的大致流程（或被审单位提供流程资料）、生产车间、库房设置情况。

（2）获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准（不合格的供货商列入名单），随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

（3）抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全（据合同办理验收入库手续），同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。（4）抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划（生产性物料）、授权审批单（非生产性物料）办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

（5）抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

（6）抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性（仓库管理员和运输人员/客户的签字）。（7）获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

（8）询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

（9）实地抽盘存货，账账核对、账卡（货位卡）核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理（防火、防水、分区设置，货位标识等）。10．长期股权投资（全资控股）审计程序

（1）检查内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续（相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件）。

（2）获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。（3）审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。11．固定资产审计程序

（1）获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

（2）查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

（3）获取固定资产卡片账（台帐），核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

（4）检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

（5）获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

（6）获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

（7）询问盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

（8）实地观察资产状况（结合已获取的资产清单），查验是否存在闲置、报废资产。12．在建工程审计程序

（1）检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

（2）获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。（3）检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项；②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

（4）获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。（5）获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。（5）到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，13．工程物资审计程序

（1）获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

（2）抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

（3）实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。14．无形资产审计程序

（1）检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

（2）检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15．长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16．应付票据（银行承兑）审计程序

（1）获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符？

（2）取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符？

17．应付账款审计程序

（1）获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查应付账款长期挂账的原因（货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因），做出记录，18．预收账款审计程序

（1）获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查预收账款长期挂账的原因（不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等）。

19．应付职工薪酬审计程序

（1）抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定？（2）应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性？

（3）询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交？

20．应交税费审计程序

（1）获取经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致？

（2）测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。21．其他应付款审计程序

（1）获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22．预提费用（新准无此科目）审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定（属于接受服务在先、支付款项在后）。

23．实收资本审计程序

（1）获取验资报告及营业执照进行复核？（如有变化）

（2）检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24．资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25．盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。26．盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27．营业收入

（1）获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

（2）获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。（3）实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。（4）获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况（产品名称和销售单 价、折扣），检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

（5）获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况（包括传递控制）。

（6）抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

（7）获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；

（8）获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。（9）获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。27．期间费用审计程序

（1）对本期间费用与上期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

（2）重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。（3）抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用； ②是否销售费用与管理费用混淆不清； ③将交际应酬费用计入其他费用； ④将不符合要求的费用计入广告费用；

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对；

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等；

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。28．营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29．所得税审计程序

（1）获取汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

（2）检查资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异处理是否符合规定。

第四篇：内部审计制度与流程

第一章 总 则

第一条 为了加强本公司的内部审计工作，根据国家有关审计的法律法规和股份公司规范化的要求，结合本公司实际，特制定本制度。第二条 本制度所称被审计对象，特指公司各部室、境内全资或控股子公司，上述机构相关责任人员。

第三条 本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。第二章 内部审计机构和人员

第一条 公司内部审计机构为审计部，对公司财务收支和经济活动进行系统的内部审计监督。

第二条 审计部配备专职审计人员若干人，设审计部主任 1 名，由审计委员会提名后董事长任免，审计部主任对董事会负责，向审计委员会报告工作。

第三条 内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。

第四条 内部审计人员根据公司制度规定行使职权，被审计部门（个人）应及时向审计人员提供有关资料，不得拒绝、阻挠、破坏或者打击报复。第五条 内部审计人员要坚持实事求是的原则，忠于职守，客观公正、廉洁奉公、保守秘密； 不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。第六条 内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。第三章 内部审计机构的工作内容和职责 第一条 内部审计的范围

公司内部审计范围包括财务审计、内控审计以及专项审计。

财务审计包括资产审计、费用成本审计、投资效益审计、经济效益审计等。

内控审计包括资金、物资、采购、生产、营销等公司内部经营管理环节中内部控制制度的执行情况。

专项审计包括基建、技改预决算审计、科研项目审计、离任审计等。第二条 内部审计的目的

通过内部审计，评价内控制度是否健全、完善，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益，规范公司运作行为的目的。第三条 审计部的主要工作范围为

1、对公司的会计核算工作进行监督检查。

2、对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。

3、对财务收支计划、财务预算、信贷计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。

4、对会计报表、财务决算的真实性，正确性和合法性进行审计并签署意见。

5、对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

6、对股东大会决议、董事会决议执行情况进行监督审计。

7、对严重违反法规和公司规章制度或造成公司重大损失的行为进行专案审计。

8、了解国家有关政策法规，配合国家审计机关对本公司进行的审计。

9、办理董事会审计委员会交办的其他审计事项。

第四条 审计部应在每季度结束后对公司财务收支和经济活动进行一次综合审计，平时进行不定期审计。第四章 内部审计机构的权力

第一条 在审计管辖的范围内，审计部的主要权限有：

1、根据内部审计工作的需要，要求有关部门按时报送计划、预算、报表和有关文件资料等；

2、审核会计报表、帐簿、凭证、资金及其财产，监测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

3、对审计中的有关事项向有关部门（人员）进行调查并索取证明材料；

4、对正在进行的严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职可能造成重大经济损失的行为，有权做出制止决定并及时报告董事会审计委员会；对已经造成重大经济损失和影响的行为，向董事会审计委员会提出处理的建议；

5、对阻挠、破坏内部审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和人员，报董事会审计委员会核准并经董事长批准可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

6、经董事会审计委员会核准，出具审计意见书，提出改进管理、提高效益的建议，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。第五章 审计工作程序 第一条 内部审计工作的日常工作程序：

1、根据董事会的部署，拟定审计工作计划，报经董事会审计委员会批准后制定审计方案。

2、确定审计对象和审计方式。

3、审计三日前向被审计对象发出书面审计通知书，经董事会批准的专案审计不在此列。

4、审计人员对被审计对象的有关资料进行认真细致的调查、询问，取得有效的证明材料，并作详细记录。

5、对审计中发现的问题，应及时向被审计对象提出改进意见。审计终结后，应出具书面审计报告报送董事会。

6、对重大审计事项做出的处理决定，须报经董事会批准；经批准的处理决定，被审计对象必须执行。

7、被审计对象对审计处理决定如有异议，可以接到处理决定之日起一周内向董事长提出书面申诉，董事长接到申诉十五日内根据权限做出处理或提请董事会审议。对不适当的处理决定，审计部复审并经审计委员会确认后提请董事长或董事会予以纠正。

申诉期间，原审计处理决定照常执行。特殊情况，经董事长审批后，可以暂停执行。

8、根据工作需要进行后续审计。

第二条 审计部应当在每个审计项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定 期或长期保管，在每结束后的 6 个月内送交公司档案室归档。审计档案销毁必须经审计委员会同意并经董事长签字后方可进行。各种审计档案保管期限规定如下：

审计工作底稿保管期限为 5 年，季度财务审计报告保管期限 5 年，其他审计工作报

告保管期限为 10 年。

第三条 内部审计工作实行定期考核制度，审计部主任应在每年董事会召开前编制上

审计工作总结，向董事会审计委员会做述职报告。第六章 奖 惩

第一条 审计部对遵守企业规章制度、做出显著成绩的部门和个人，可以向董事长、总经理提出给予奖励的建议。

第二条 审计部对有下列行为之一的部门和个人，根据情节轻重，向董事会提出给予行政处分、追究经济责任的建议：

1、拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料等证明材料的；

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒审计监督检查的；

3、弄虚作假，隐瞒事实真相的；

4、拒绝执行审计决定的；

5、打击报复审计人员和向审计部如实反映真实情况的员工的。上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。第三条 内部审计人员有下列行为之一的，根据情节轻重，董事会给予行政处分、追究经济责任：

1、利用职权谋取私利的；

2、弄虚作假、徇私舞弊的；

3、玩忽职守、给公司造成经济损失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。第七章 附 则

第一条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规和公司章程的规定执行；本工作规则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的章程相抵触的，按照国家有关法律、法规和公司章程册规定执行，并立即修订，报董事会会议审议通过。第二条 本制度解释权归属公司董事会。第三条 本制度自董事会决议通过之日起实行。

第五篇：财务内部审计汇报材料

一、加强基础工作建设 不断完善审计管理体制

多年来，新泰市供电公司的审计工作认真贯彻落实国家审计署关于开展内部审计工作的有关规定，按照新泰市审计局和泰安供电公司关于加强审计工作的一系列重要部署，坚持“在工作中规范，在规范中提高”和“突出重点，讲求实效” 的工作方针，求真务实，扎实工作，各项工作都取得了很好的成绩，在加强监督，促进管理，提高效益，减少浪费，维护公司合法利益等方面发挥了重要作用。

（一）领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责对本单位及所属供电所、三产单位的财务收支、经济活动和经济效益等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作一直处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

（二）审计基础工作不断加强。回顾公司审计工作的发展，审计基础工作一年一个新台阶。特别是国家电网公司《一流审计工作标准》下发以后，按照集团公司审计部门的要求；扎扎实实的进行了审计基础工作建设，从审计计划的立项、审计方案的报批、审计报告的签发，审计意见的落实到审计档案的整理，以及审计信息的传递上报，都形成了一套规范严谨的工作程序和制度，为审计成果的应用提供了可靠的保证。

（三）完善管理程序，落实审计职责。近年来，公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

（四）、加强审计工作制度化、规范化建设。

按照新泰市审计局《关于内部审计管理规定》和集团公司审计工作管理规定，对现有审计管理制度补充和完善，建立起适合我公司实际的、科学规范、条理清晰的审计制度管理框架，从内审的目的、内容、方法、程序等各方面作了具体明确的规定，完善了内部审计制度，使内部审计工作制度化、规范化、程序化。2001年以来，公司审计办连续被评为“新泰市审计工作先进单位或受表扬单位”，2004年被泰安市内审协会授予“内部审计工作先进单位”，一人获得 “泰安市审计先进个人”。

二、加强审计管理工作，切实提高审计质量

内部审计作为公司控制系统的重要组成部分，正确的使用和加强内部审计工作，提高审计质量，有助于监督各项制度、计划的贯彻执行，为领导决策提供依据，有利于发现和揭示公司运行管理工作中的薄弱环节，促进公司健全自我约束机制，有益于增强防范经营风险的能力，促进公司各项目标的实现，有利于公司领导发现问题，改进工作，驾驭企业。

（1）建立审计质量控制体系，加强对审计工作的全过程质量 控制。积极应用先进审计技术方法，提高审计工作现代化水平。加强审计计划管理，努力做到在审计计划、审计方式和提高审计层次上面有所突破，进一步规范审计行为，不断加大审计力度，不断提高审计工作效率和质量。积极参加有关会议，及时阅知法律法规和国家政策文件，保证审计履行职责所需要的各种信息。

（2）加强业务培训，不断提高审计工作水平。根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加新泰市、泰安及省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

（3）充分利用社会审计力量，扩大审计空间，提高审计效益。

针对基建工程审计工作量大、面广、套用基建专用定额等具体情况，我们推出了内审与外审相结合的模式，把一部分重点、难点的审计项目与社会审计一道去做，以外审为主、内审为辅，主辅审计相结合。为了确保委托审计质量和工作效益，规范委托审计主体行为，严格进行监督把关：一是在审计项目选择上，原则上把数额大、专业性强、难度高的大型项目，列入外包范围；二是在选择合作单位方面，委托资质信誉高、审计业绩突出、专业水平强、服务态度好、收费合理的会计师事务所；三是严把委托审计的工作质量，对指定的社会中介机构审计的每个基建工程项目的审计质量、服务态度、审计收费等情况进行检查监督，全面提高审计质量。

三、突出重点项目审计，为企业健康发展提供合理保证

随着公司审计工作的发展，审计监督领域和范围的不断扩大，从提高审计质量和审计效果出发，在坚持做好一般项目审计的同时，突出了对重点项目的审计监督。

1、加强离任负责人任期经济责任审计，为加强干部管理发挥了重要作用。近几年，按照本公司《干部任期经济责任审计办法》和有关干部管理规定，对公司任命的、负有经济责任的主要负责人进行了离任审计，实现审计关口前移，做到审计监督与干部管理衔接。实施审计的过程中，从体现被审计人经营业绩、经济责任的中心环节入手，突出了对各项规章制度的建立与执行、资产运营、财务状况、财务收支、各类工程等重点内容的审计，改革、完善了审计工作程序，规范了各项操作，确保了审计质量。2000年至今年3月份，先后对28名中层干部实施了离任审计。通过审计，既分清了离任者与接任者之间的经济责任，也对离任干部进行了客观的总结，为干部管理、考核和任用提供了基础资料。

2、突出工程审计，促进工程管理。农网改造工程是国家的重大建设项目，对提高电网水平，减轻农民负担，促进经济发展具有十分重要的意义，是“民心工程”、“形象工程”。网改工程投资巨大，涉及面广、政策性强，为了保证资金的安全和合理使用，国家出台了一系列规定。按照这些规定，我公司对自99年底开始的城农网改造工程，实施全面的审计监督，对工程的材料采购、开工、建设、竣工进行审计。同时参与了竣工验收工作，把住了工程决算关，把审计监督贯穿到整个农网改造工程的始终。通过审计，有效地抑制了工程管理中高套定额、虚报工作量、重复收费、加大取费范围、提高材料价格等问题的发生。为公司节约了大量的建设资金，同时也有力的防范和避免了某些违纪问题的发生。

3、积极开展经济效益审计和合同审计，为企业规避风险。

根据审计工作计划和要求，定期对公司财务、三产单位、供电所开展经济效益审计和财务收支审计，把效益的真实性和内控制度建设作为重点，突出强化效益审计和管理审计，对被审计单位的经济效益情况和财务收支行为作出客观、公正、准确的评价。对审计发现的问题，督促被审计单位进行整改，有效地规范了会计核算和财务收支行为，提高资金使用效益。按照《经济合同审计办法》的规定，将各类合同的审签纳入日常审计监督范围，对经济合问实行了必审制度，严把合同审签关，严密了合同条款，加强了合同标的履行质量，延长了质保金期限，保证了各类经济合同的顺利履行。

自2000年至今，审计、审签各类合同165份，促进企业增收节支 325万元，提出合理化建议64条，为企业的健康发展提供了有力的保证。

4、积极开展专项审计和审计调查，促进公司加强内部控制。开展了电费抄、核、收审计和审计调查，追补了漏收漏交电费，促进了营销管理工作。重点抓好“四到户”电量分类审计，把综合电价指标由静态管理变为动态管理，严格按照有关文件规定执行各类分类电价，并且在工作中加大了用电检查力度，加大营销审计力度，真正做到“应收必收”，确保对客户电价执行的正确性。

四、加强后续审计和审计成果的转换应用

按照“审而要究、审而要改、审而要用” 的工作方针，我们还特别加强了后续审计的落实工作，加大后续审计的工作力度，严格后续审计制度，对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计报告整改执行情况，落实遗留问题处理。对审计发现的问题坚持问题的原因不清楚不放过，问题的责任不明确不放过，问题的整改措施不落实不放过的原则，将审计结论整改工作纳入经济责任制考核。所有审计项目都做到有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，坚决杜绝前审后犯、屡审屡犯的现象发生。

重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，发挥审计工作接触经济领域广、掌握情况真实可靠的优势，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经济活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，帮助被审计单位建章立制，使审计结论和审计成果得到充分运用。许多审计情况和信息成为公司领导决策的依据，有的直接转化为经济管理的措施。