海关进出口案例分析

第一篇：海关进出口案例分析

以假合资方式免税进口设备如何定性

案情：某市机械公司符合以“技改项目”名义申请进口免税机械设备的条件。由于以“技改项目”名义进口免税设备属非法定减免税，需经过审批程序。为达到免税进口机械设备的目的，该公司经理李某与某外国公司商定于2002年7月注册成立虚假合资企业。2003年5月至2003年10月期间，机械公司在外方实际不出资的情况下，以合资企业投资设备名义，欺骗外经贸部门和海关，将进口设备伪报成合资合作设备免税进口，共计走私进口三批机械设备17台，价值600余万元，偷逃应缴税款120余万元。

分歧意见：第一种意见认为，机械公司有以“技改项目”申请进口免税设备的条件，机械公司如果通过正常途径，涉案的17台设备也可以通过免税方式进口，虽然其通过非法的途径免税进口设备，但国家税收没有实际遭受损失，可不作犯罪处理。

第二种意见认为，机械公司通过注册虚假中外合资企业，骗取免税证明，逃避海关监管，将本应以一般贸易方式进口的货物伪报成“合资合作”货物免税进口，偷逃国家税款数额较大，应认定为走私普通货物罪。

评析：走私普通货物罪，是指违反海关法规，逃避海关监管，非法运输、携带或者邮寄国家禁止进出口的物品以外的一般货物进（出）国边境，偷逃应缴税额数额较大的行为。认定机械公司的行为是否构成走私普通货物罪，关键是看其客观上是否逃避了海关监管、偷逃应缴税额数额较大的行为。

首先，本案中，机械公司实施了逃避海关监管的行为。机械公司进口的设备虽然符合国家技改设备免税进口条件，但这种减免税并不是法定的减免税，需向海关申请备案并经过严格的审批程序才能获得减免税资格。机械公司为达到免税进口机械设备的目的，通过注册虚假中外合资企业，骗取免税证明，将应以一般贸易方式进口的货物伪报成特定减免税货物进口，客观上实施了逃避海关监管的行为。

其次，机械公司的行为造成了国家税款流失，且数额较大。本案中，机械公司虽然具备以“技改项目”名义申请进口免税设备的条件，但其未经申请和审批，所需设备只能以一般贸易的方式缴纳应缴税款后进口。机械公司通过成立虚假合资公司的方式免税进口设备，造成了国家税款流失。根据最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，单位偷逃应缴税额在75万元以上不满250万元的，属于情节严重，对有关责任人员处三年以上十年以下有期徒刑。机械公司偷逃应缴税额120余万元，属于情节严重。

第二篇：进出口货物案例分析

进口货物的报关程序案例分析

深圳中海天华餐饮连锁企业从香港迅达不锈钢制品公司进口一批原产于马来西亚的一批不锈钢餐刀和其他不锈钢制品（属于法检商品，列入《自动进口许可管理目录》），货物总价值20000元，进口关税税率为15%。运载该批货物的运输工具2013年5月26日从深圳口岸申报进境，收货人于2013年6月1日向深圳海关传送报关单电子数据，海关当天受理。该公司发现，该批货物有多处申报差错，必须要撤销原电子数据报关单，故向海关申报并经海关审核同意于2013年6月2号撤销原电子数据报关单，遂于6月20日重新向海关申报，海关当天受理申报并发出现场交单通知，收货人6月21日向海关提交了相应的纸质单证。经海关审核报关单，并查验货物无误后，海关根据申报的货物计算税费打印纳税缴款书和收费票据。凭海关签发的缴税通知书和收费单据在限定的时间内向指定银行缴纳税费，经海关审核报关单，进出境现场放行和货物结关，凭加盖有海关放行章戳记的进口提货凭证提取进口货物，办理货物装上运输工具离境的手续。案例分析：从进出口货物收发货人角度包括：申报—配合查验—缴纳税费—提取或装运货物。从海关的角度包括：海关审单（决定是否受理申报）—查验—征税—放行。

1、进行货物申报。准备申报单证：报关单、基本单证（进口提货单、商业发票、装箱单等）、特殊单证（进出口许可证、加工贸易手册、原产地证明等）。申报前看货取样：收货人提出申请；海关同意并派员现场监管。海关开具取样记录和取样清单，收货人签字确认。确定进口货物的品名、规格、型号，了解货物的状况。然后进行电子数据申报提交纸质报关单和随附单证：

进口货物应当在进境地海关申报，因此申报地点为深圳，运载进口货物运输期限为运输工具申报进境之日起14天内（从运输工具申报进境之日起的第二天开始算），由于运载该批货物的运输工具2013年5月26日从深圳口岸申报进境，因此该货物的申报期限为2013年6月9号之内。对于电子数据报关单被退回，重新申报的，申报日期为海关接受重新申报的日期。该货物的申报日期为6月21日。

2、配合海关检查。查验地点：深圳海关监管区。查验方法：彻底查验或抽查，人工查验或设备查验。查验时间：海关以书面形式提前通知，正常工作日。主要

负责搬运货物、开箱、封箱。回答提问，提供有关单证。协助海关提取需要作进一步检验、化验或鉴定的货样，收取海关开具的取样清单。确认查验结果，在《海关进出境货物查验记录单》签字。

3、缴纳税费。对于经海关审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报产生滞报的，滞报金的征收，以撤销之日起第15日为起始日，由于海关审核同意于2013年6月2号撤销原电子数据报关单，因此申报期限为2013年6月17日之前，收货人6月21日向海关提交了相应的纸质单证，逾期4天。滞报金20000*4*0.00005=4,滞纳金50元起征,因此不用缴纳滞纳金。经海关审核报关单，并查验货物无误后，海关根据申报的货物计算税费打印纳税缴款书和收费票据。凭海关签发的缴税通知书和收费单据在限定的时间内（收到缴款书后15日内）向指定银行缴纳税费，或在网上进行电子

支付。

4，提取或装运货物。由海关在提货凭证或出口装运凭证上加盖海关放行章。实行无纸通关的海关，根据海关放行的报文，自行打印放行凭证。凭以提取货物离境。凭加盖有海关放行章戳记的进口提货凭证提取进口货物。申请签发报关单证明联主要有：进口付汇证明联以及进口货物证明书。

第三篇：海关认证-进出口业务管理制度

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进出口业务管理制度

一、目的

为了明确进出口业务的程序，规范进出口业务操作，促使进出口业务的顺利开展和有序进行，特制定本制度。

二、范围

适用于本公司进出口业务操作所涉及的程序。三、一般贸易进出口业务

1、出口业务

1）业务部门向客户寄发样品或客户寄样，要求凭样生产。客户确认样品后，双方签订合同； 2）合同的付款方式，若是采用信用证付款，业务人员必须要求客户在规定时间内开出信用证； 3）接单人员必须根据合同下达生产订单给生产部门，并明确货物完成期限、质量标准、装箱等贸易资料。

4）接单人员在生产部门要求的时间内，提供包装资料给生产部，提供特殊的质量要求给质检部，并提供运输信息与要求给销售部；

5）生产部应根据生产订单，评审无误后根据交货期和生产能力合理安排生产，编制生产任务书下发给相关车间；

6）质检部必须对产品品质进行控制，在生产过程中进行抽检，把握出货产品质量；货物备齐后，如需法定商检的产品向商检局申请报验。

7）销售部在合同要求的出货时间前3天应提供以下资料：销售合同、该合同下的信用证、货物明细表。

8）单证员根据货运委托书向船运公司或货代订舱，单证员必须在两个工作日内取得订舱信息，若不能订到舱位或目的港不能确认的，要在当天通知业务员，以便及时通知客户。

9）定好船期后，要发装箱通知单给成品仓库；集装箱拖走后，相关人员要向成品仓库索取发货清单或者装箱明细表。

10）据实际发货情况填制报关文件，报关文件包括： A、出口商业发票 B、出口装箱单 C、出口报关单 D、申报要素 E、报关委托书 F、报检委托书 G、其他特殊文件 北京金鹰五矿焊接材料有限公司

11）、以上报关资料盖好公司在海关备案的法人及法人代表章寄给代理报关单位。12）、制作好整套议付单据，在开船后五个工作日内递交整套议付单据。

A、在L/C结汇方式下，若议付行对单据有异议时，单证员必须耐心解释或及时更正，需要担保时，认真出具担保书。

B、在D/P或D/A结汇方式下，要向客户取得准确的国外代收行详细地址，并提供给委托行。C、在T/T结汇方式下，要求一律要等收到财务部的货款到帐通知后，再将正本单据寄往国外客户。

D、在任何一种结汇方式 下，若客户有要求扣款或减价时，必须取得销售经理的批准后方可放单。

E、业务员对单据要跟踪查询，直到单据安全到达对方手中。F、任何正本单据在交接过程中都要做好登记和签收工作。

13）、议付单据送交银行的同时，根据报关单内容制作“税务”出口专用发票。

14）、出货后一个月内，要做好电子核销及退税单的退单工作，并在收汇后及时在电子口岸做好核销。

15）、所有单据副本，要做好归档工作。

2、进口业务

1）、由采购部与国外出口商签订合同，财务部根据进口合同向银行申请开立信用证； 2）、进口货物涉及进口许可证的，采购部需事先办妥有关手续，并领取许可证后，方可组织货物进口。

3）、货物到港后，委托报关行报关，缴纳海关税款后，及时将进口货物拉回工厂使用。4）采购人员必须按国家法律法规及合法途径采购进口货物，不得非法收购走私进口货物。5）公司不得违反国家进出口管理法规，擅自无证进出口货物。本制度自发文即日起生效，任何人违反应追究行政或法律责任。

四、报关管理制度

1、目的

为了规范报关管理，使报关业务更加有效，准确与符合法规要求

2、范围

适用于企业货物进出口报关业务。

3、公司属自理报关企业，仅为本企业办理进出口货物报关手续，由于出口口岸的限制，一般通过口岸的代理报关企业代为办理手续。

4、货物出口时报关业务员必须在货物装船前一或二个工作日（特殊情况除外）进行报关业务。

5、报关业务前必须做好以下单据：

1）、出口业务：出口报关委托书（网上授权），出口发票、装箱单、报关单、出口商检委托书。

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2）、进口业务：进口报关委托书，进口发票、装箱单、提单和其他特殊单证，如手册、进口许可证、无木质包装声明等。

6、报关业务管理 1）、出口业务

1.1）、业务员必须在货物出运至少5天前制作好出口报关单证；

1.2）、报关资料须经公司单证审核员复核，尤其在产品规格、数量、金额、港口等方面进行严格检查，并作好复核合格率的登记，作为年终考核的依据。

1.3）、出口业务操作员在报关日至少2-3个工作日前，发全套报关资料给报关行/代理报关公司，并做好交接手续；

1.4）、报关行/代理报关公司必须在报关日向海关申报并递交所需的报关资料； 1.5）、货物出运后，在电子口岸查询并打印报关单来办理核销退税。2）、进口业务

2.1）、业务员先取得进口货物正本单据。

2.2）、货物到港口后，业务员必须将进口发票、装箱单、提单、报关委托书及其他特殊单证寄往指定报关行，委托当地报关行办理进口清关手续。

2.3）、海关等有关主管部门一经放行，业务员应及时安排拖柜并通知公司指定仓库做好卸货准备。

2.4）、货到公司后，业务员应及时报告海关和检验检疫部门前来查验，不得擅自开箱卸货。查验合格后方可投入生产使用。

3）、进出口业务操作人员必须做好进出口各种报关单据及记录的留档。4）、企业必须每次在海关备案满三年前参加年审工作。

5）、本制度随相关的新出台的政策和法规作相应调整，未尽事项参照海关有关规定。

五、外汇核销管理制度

1、目的

外汇核销是进出口业务重要组成部分，直接影响企业进出口业务的进度以及退税是否按时到位。按国家政策法规制定该制度是为了完善外汇核销工作，加快业务流程，规范企业进出口行为。

2、范围

适用于本企业出口外汇核销管理

3、公司指定专人负责外汇核销工作，操作员必须接受外汇管理局培训并取得核销员资格。4、进出口核销

4.1、核销员必须通过企业向外汇核销主管单位申请，取得外汇核销员资格，电子口岸IC卡后才可上岗操作。

4.2、根据我国国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局自2012年8月1日起在全国实施货 3 北京金鹰五矿焊接材料有限公司

物贸易外汇管理制度改革，并相应调整出口报送流程，优化升级出口收汇与出口退税信息共享机制。取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续。国家外汇管理局分支局对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。外汇局通过货物贸易外汇监测系统，全面采集企业货物进出口和贸易外汇收支逐笔数据，定期比对、评估企业货物流与资金总体匹配情况，便利合规企业贸易外汇收支；对存在异常的企业进行重点监测，必要时实施现场核查。

4.3、改革之后，企业办理出口报关时不再提供核销单。

5、出口退税凭证

自2012年8月1日起报关出口的货物（以海头“出口货物报关单【山口退税专用】”注明的出口日期为准），出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。

6、本企业内核销员变更，要及时报外管局备案。

7、未尽事宜参照《出口收汇核销管理办法实施细则》执行。

六、出口退税管理制度

1、目的

出口退税是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，以促进对外贸易的发展。

2、范围

本公司出口货物已缴的增值税或消费税等间接税税款。

3、财务部指派专人负责出口退税事务，出口退税办税人员应符合税务部门的要求。

4、办税员应严格按照税务机关对出口退税的要求进行操作。

5、公司出品的货物应严格区分自产货物出口、进料加工出口。

5.1、自产货物出口，每月应统计当有月的出口总值并记录每一张出口发票的外币FOB价，计算当月的进项增值税金额并据此填制纳税申报表及进行纳税申报；同时应及时整理相应的一票二单，做到票单相符，如票据不齐全的应建立跟踪档案并提醒相关人员及时提供各种单证。5.2、对于外购的出口货物，除作好相应的销售额统计及填制申报纳税申报表外，要特别注意购发票及专用缴款书的商品名称、数量等内容是否与出口发票一致，同时应与相应的出口报关单进行核对，报关单位未及时退回的应查询网上报关资料，如发现差异的应及时查明原因并做好相应补救措施。

5.3、每月应根据税务机关的要求及时做好各类税务报表并及时上报，对于出口单证未及时获得的，要建立跟踪档案并每月进行检查。

6、办税员应经常与税务机关保持联系，及时了解国家有关出口退税政策，如发现有政策变动的应及时作相应调整并及时汇报领导，对税务机关退回的税款应及时通知出纳作好接收工作。

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七、单证议付管理规定

1、目的

单证议付是出口业务中至关重要的环节，直接影响到收汇的及时与否。为了规范出口业务单证议付工作，特制定本制度。

2、范围

适用于本公司进出口业务单证议付操作

3、内容

3.1、信用证及客户议付要求资料的分析和传递； 3.2、合同的管理及传递 3.3、议付单证的审核 3.4、议付单证的交付及管理 3.5、议付单证的留存

4、操作制度

4.1、要求贸易部门在出货前一个月提供合同、信用证（如是其他付款方式，则提供客户要求和银行资料）及生产部门的生产任务书

4.2、客户开立信用证，收到银行到证通后，单证议付操作员必须到通知行取证，并作好到证登记。

4.3、单证员及时根据合同、形式发票对信用证进行核对分析，列出不符合项及软条款项目，反馈给国际贸易部门和生产部门

4.4、生产部门与商务部门根据信用证或合同中规定的出货条件，确认是否对出货前一系列工作计划的安排作适当调整

4.5、单证员必须在货物出运前五天，根据信用证或合同条款审核出口单证，并作好单证审核记录，同时根据信用证规定，做好其他单证的准备工作

4.6、货物出运后，单证员应督促单证操作员取得海运单据及各类议付单证

4.7、单证备齐后，单证员应重新进行审核，严格根据“单单一致，单证一致”的要求： 4.8、在信用证规定的交单和有效期限内，单证员应及时将规定提交的单证交到议付行进行议付，并请银行在议付登记本上作好相应的单证交接手续。若议付行对单据有异议时，单证员必须耐心解释或及时更正，需担保时，汇报主管出具担保书

4.9、在D/P或D/A结汇方式下，单证员要向业务员取得准确的国外代收行详细地址。并提供给委托行

4.10、在T/T结汇方式下，单证员一定要收到财务部的货款到帐通知后，再将正本单据寄国外客户或业务员

4.11、在任何一种结汇方式下，若客户有扣款或减价要求时，必须取得销售副总以上的批准方可放单。

4.12、议付单据送交银行的同时，根据报关单内容制作出口专用发票。银行审核单证无误后，5 北京金鹰五矿焊接材料有限公司

将单证寄往付款行

4.13、单证员对单据要跟踪查询，直至收汇或单据安全到达对方面的手中。

4.14、任何正本单据在交接过程中都要做好登记和签收工作。在规定期限内，收到付款； 4.15、出货后一个月内，要做好核销单及退税单的退税工作，退回的核销单在收汇后及时到外管核销

5、本制度未尽事宜，在工作中不断补充完善。

第四篇：案例分析特许权使用费海关征税问题

案例分析特许权使用费海关征税问题

随着高新技术产品、机电设备等进口的大幅增长，我国对外支付特许权使用费等各类技术费也迅猛增长，从而引发海关对特许权使用费征税等问题。其中关键问题在于特许权使用费计入完税价格的确认额，而不少企业对此尚缺乏足够的认识和重视。

当前，我国进口专有权利使用费和特许费呈现快速增长态势。2001年仅为19.38亿美元；至2008年已突破100亿美元，达103.19亿美元；2013年更是突破200亿美元，达201.33亿美元；2014年则进一步增至226.14亿美元；2015年前6个月虽同比下降7.45%，但亦达105亿美元。随着机电产品，特别是高新技术产品进口的持续增长，我国进口专有权使用费和特许费还将持续增长。有鉴于此，海关部门也日益重视加强对专有权使用费和特许费的监管，而相关企业对特许权使用费征税的有关规定普遍缺乏足够认识。本文以典型案例解读的方式为企业提供一些借鉴指导。

案例简介

某企业进口精密检测仪两台，进口商业发票显示：该仪器价值600万美元（FOB价），其中包括外方代理佣金3万美元。但进口合同显示，除600万美元仪器价格外，还发生如下未列入进口商业发票也未向海关申报的费用：为适应国内特殊的生产条件，国外出口商按要求对仪器进行定制的特定设计费3万美元，为货物的专利(驱动软件)而支付的特许权费100万美元，设备安装调试费2万美元，仪器5年保修费3万美元，技术服务费(实为境内工人技术培训和境外采购考察费)5万美元。

海关在确定完税价格时，与进口商就除佣金以外的费用是否纳入完税价格产生争议。此外，保修期满后，该仪器发生损害，发生进口替换配件购置费和维修费用各1万美元，并支付驱动程序升级费用1万美元。

案情分析

关于3万美元的设计费。该3万美元设计费是出口商为向中国市场销售该货物进行特殊设计而发生的，且未包含在该货物FOB成交价格中。因此根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条“以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或价值应计入完税价格”项下第(二)款“与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务”，该3万美元设计费应计入完税价格。

关于100万美元特许权费。《审价办法》第十一条项下第(三)款规定“买方需向卖方或有关方直接或间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：特许权使用费与该货物无关，特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。因此，特许权使用费是否被计入完税价格关键要看是否满足如下三点：一是该特许费未包含在成交价格中。本案中，该特许费未包含在FOB成交价格之中，进口商也未向海关申报。二是该特许费与进口货物有关。本案中，该特许权费是针对涉案进口货物的专利而支付，即该进口货物含有专利。根据《审价办法》第十三条“符合下列条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关”项下第(一)款“特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于含有专利或专有技术的”，该特许费明显与进口货物有关。三是该特许费支付构成该货物向我国境内销售的条件。《审价办法》第十四条“买方不支付特许权使用费则不能购得进口货物或该货物不能以合同议定的条件成交的，应当视为特许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件”。案例显示，该货物含有驱动软件的专利权，且未包含在FOB成交价格之中。因此，如果买方不支付该专利特许费，则难以获得仪器的驱动程序，则该仪器将无法启动和开展工作，买方也将难以获得预期利益。综上，该特许权费符合上述三个关键点，应被纳入完税价格。

关于2万美元安装调试费、3万美元保修费。根据《审价办法》第十五条“进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格”项下第(一)款“厂房、机械或设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用，但保修费用除外”，2万美元安装调试费不应计入完税价格，而3万美元保修费应计入完税价格。

关于5万美元技术服务费。企业提供的发票、付汇凭证等资料显示该技术服务费实为境内工人技术培训和境外采购考察费。因此，根据《审价办法》第十五条“进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格”项下第(五)款“境内外技术培训及境外考察费用”的规定，该5万美元技术服务费不应被列入完税价格。

关于进口替换零部件1万美元和维修检测费1万美元。根据《审价办法》第十五条“进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格”项下第(一)款“厂房、机械或设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用”。如果零部件费和维修检测费是分别列示，则维修检测费不计入零部件进口完税价格，如果在进口申报单据上仅列总额，则两者可能均会被纳入完税价格。

驱动程序升级费1万美元。虽然《审价办法》没有规定驱动程序等软件升级费，但鉴于该升级费是对原进口仪器驱动程序进行的，即与进口货物有关，且该升级将提升原进口仪器的实际价值。因此，应计入完税价格加以征税。

实操建议

规范签订特许权转让协议以防患于未然。根据《审价办法》的规定，部分与提供服务相关的费用(如境内复制费、技术援助、培训费、管理费、安装费及境外考察费等)无需计入进口完税价格，而与货物无关的特许权使用费也不计入完税价格。因此，企业在签订进口合同或特许权转让协议时，应注意分列特许权使用费和与提供服务的相关费用，并进一步分列与进口货物有关与无关的费用，以避免或减少因海关质疑引发的风险。

此外，对于按照营业额或净利润一定比例提取并支付特许权使用费的，建议企业对其进行最大化细化，如以书面协议方式载明具体细目和相应比例，以便利海关核查、提高通关便利性、降低通关成本。

注意进口申报价格的合理性。一般情况下，如果海关在货物通关过程中，发现进口货物申报价格明显低于市场价格，将会启动价格质疑程序，即向企业发出《价格质疑通知书》，要求企业提交相关资料或其他证据，向海关说明其价格申报偏低的理由。其中，是否存在未申报的特许权使用费是海关关注的一个重点。因此，企业在进口申报时，就应如实申报特许权使用费，防止因未申报特许权使用费导致申报价格过低而引发海关稽查，降低通关便利化，延长通关时间和增加通关成本。

妥善保存合同、发票、报关单据、付款凭证等档案资料。《中华人民共和国海关稽查条例》第二条规定：货物通关进口后，海关可对企业进行后继稽查，稽查时，海关有权对企业的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查。因此，企业应注意保存特许权使用费协议、货物买卖合同、生产加工工艺及与境外企业的资金往来财务资料等。

积极组织证据与海关沟通。如果特许费使用权与进口货物无关，则无需将其纳入进口完税价格，而这“无关”需企业举证。因此，企业在收到《价格质疑通知书》或《海关稽查通知书》后，应先自查，即参照《审价办法》的有关规定，研究、分析本企业的特许权使用费是否与进口货物无关，是否无需计入完税价格，并根据自查结果准备证据材料，及时向海关说明情况、解释原因，争取海关采取对企业影响较小的调查手段。

但鉴于企业“举证”并获得海关认同存在极大困难，企业应会商海关明确哪些证据(如特许权受益人提供的表明该特许权使用费和进口货物无关的书面证词)可被海关接受为充分有效的证据，以为企业举证指明方向，降低企业举证难度。

充分利用合法救济途径维护合法权益。实践表明，特许权使用费是否应计入进口完税价格是非常复杂的问题，海关也不能保证计入完税价格的决定完全正确。因此，如果企业认为海关“计入完税价格”的决定存在问题，可充分利用合法救济途径维护合法权益，如可对此决定以及衍生的行政处罚决定提起行政复议；对行政复议不服的，提起行政诉讼。

第五篇：海关对进出口商品的通过程序

海关对进出口商品的通过程序

海关对不同贸易方式进出境货物的通关，在办理手续和管理办法上有不同的要求。本节仅对进出境货物的基本通关程序作一介绍。进出口货物的通关，一般来说可分为五个基本环节，用流程图表示，即：

1.申报 → 2.查验 → 3.征税 → 4.放行 → 5.结关

（一）进出口货物的申报

申报是指进口货物的收货人、出口货物的发货人或者他们的代理人在进出口货物时，在海关规定的期限内，以书面或者电子数据交换方式向海关报告其进出口货物的情况，并随附有关货运和商业单据，申请海关审查放行，并对所报告内容的真实准确性承担法律责任的行为。申报，也即是常说?quot;报关“。

申报程序如下：

1.接到进口提货通知或备齐出口货物；

2.办理（接受）报关委托；

需要委托专业或代理报关企业向海关办理申报手续的企业，在货物进口或者出口之前，应在进出口口岸就近向专业报关企业或代理报关企业办理委托报关手续。

3.准备报关单证；

一般情况下，报关应备单证除进出口货物报关单外，可分为基本单证、特殊单证、预备单证三大类。

(1)基本单证。是指与进出口货物直接相关的商业和货运单证，主要包括：

①发票一份；

②装箱单一份（但大宗散装货物及单一品种且包装内容一致的件装货物没有装箱单）；③提货单或装货单一份（海运进口或出口）；

④运单一份（空运）；

⑤包裹单一份（邮运）；

⑥领货凭证一份（陆运）；

⑦出口收汇核销单（出口〕；

⑧海关签发的进出口货物减、免税证明以及保税备案手册。

(2)特殊单证。是指国家有关法律法规规定实行特殊管制的证件，主要包括：

①配额许可证管理证件，包括有关部门签发的配额证明和对外贸易管理部门签发的进出口货物许可证。

②其他各类特殊管理证件，包括机电产品进口证明文件、中国检验检疫等主管部门签发的证件等。

(3)预备单证。主要是指在办理进出口货物手续时，海关认为必要时需查阅或收取的证件，主要包括：

①贸易合同；

②货物原产地证明；

③委托单位的工商执照证书；

④委托单位的帐册资料以及其他有关单证。

4.填制报关单；

5.报关单预录入；

6.向海关递交报关单；

7.海关接受报关；

8.海关审查。

申报应注意的问题：

1.报关地点

一般情况下，进出口货物应当由收发货人或其代理人在货物的进出境地海关办理海关手续。为了方便进出口货物的收发货人办理海关手续，经货物的收发人向海关申请，海关经审核后可以同意进口货物的收货人在设有海关的指运地，出口货物的发货人在设有海关的启运地，办理报关手续。

2.报关期限

进口货物的报关时限为自运输工具申报进境之日起14日内。转关运输货物的报关时限一个是应自运输工具进境申报之日起14日内，向进境地海关报关申请转关运输；另一个是自货物运抵指运地之日起14日内，向指运地海关报关。

出口货物的报关时限为装货的24小时以前。

（二）进出口货物的查验

1.查验的定义

查验是指海关在接受报关单位的申报并以已经审核的申报单证为依据，通过对进出口货物进行实际的核查，以确定其报关单证申报的内容是否与实际进出口的货物相符的一种监管方式。查验是指海关依法为确定进出境货物的品名、规格、成份、原产地、货物状态、数量和价格是否与货物申报内容相符,对货物进行实际检查的行政执法行为。

2.查验的地点

海关查验货物，一般在海关监管区内的进出口口岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监管场所进行。

3、海关查验的操作程序

1）海关确定查验后，由现场接单关员打印《查验通知单》，必要时制作查验关封交报关员。

2）安排查验计划。由现场海关查验受理岗位安排查验的具体时间，一般当天安排第二天的查验计划。

3）海关查验货物时，进口货物的收货人、出口货物的发货人或其授权报关员应当到场，并负责协助搬移货物，开拆和重封货物的包装。海关认为必要时，可以径行开验、复验或者提取货样。

4）查验结束后，由陪同人员在《查验记录单》上签名、确认。

4、海关查验的方法

1）彻底检查，即对货物逐件开箱（包）查验，对货物品种、规格、数量、重量、原产地货物状况等逐一与货物申报单详细核对。

2）抽查，即按一定比例对货物有选择地开箱（包）查验。对集装箱抽查，必须卸货。卸货程度和开箱（包）比例以能够确定货物的品名、规格、数量、重量等查验指令的要求为准。

3）外形查验，对货物的包装、标记唛头等进行验核。外形查验只能适用于对大型机器、大宗原材料等不易搬运、移动，但堆放整齐比较直观的货物。

5、海关查验的时间承诺 查验部门自查验受理起，到实施查验结束、反馈查验结果最多不得超过48小时，出口货物应于查验完毕后半个工作日内予以放行。查验过程中，发现有涉嫌走私、违规等情事的，不受此时限限制。

（三）征税 征税是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节的税费（海关代征税）。

征税和减免税手续

征税是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节的税费（海关代征税）。

1.税费计征

税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节的税费。

根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。关税由海关依照《海关进出口税则》征收。

中国对进口货物除征收关税外，还要征收进口环节增值税，少数商品要征收消费税。在中国境内进口货物的发货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。

在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。

在中国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，是消费税的纳税义务人。

(1)关税

进口关税=完税价格×关税税率

出口关税=完税价格×关税税率

进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。

出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。离岸价格不能确定的，由海关估定。

(2)增值税

进口增值税=(完税价格+关税税额+消费税额)×增值税税率

(3)进口消费税

从价消费税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税率

从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额

(4)税则归类：税则归类就是将出口货物按照《海关进出口税则》的归类总规则归入适当的税则编号，以确定其适用的税率。

(5)税率的运用：关税、进口环节税（增值税、消费税、船泊吨税）

（１）关税税率 《海关进出口税则》中的关税进口税率有普通税率和优惠税率两栏。出口税率只有一种。根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照优惠税率征税。对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。

（２）进口环节税税率目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的进口环节税有增值税、消费税和船舶吨税。增值税率有两种，进口货物除粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物的税率为１３％以外，其余的货物的税率均为１７％。出口货物税率为零。但是，国务院另有规定的除外。消费税按不同商品设置不同税目税率。我国目前仅限于对烟、酒等１１类消费品征收消费税，其中税率最低为３％，最高为４５％。船舶吨税是对进出我国港口的外国籍船舶征收的一种使用税。我国船舶吨税有一般吨税的优惠吨税两栏税率，其税率是以吨位数规定的定额税率，按船舶的净吨位大小进行计征。

(6)完税价格的审定 完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。离岸价格不能确定的，由海关估定。

(7)税费的计算

（１）关税 进口关税＝完税价格＊完税税率 出口关税＝完税价格＊出口税率

（２）增值税 进口增值税＝（关税完税价格＋关税税额＋消费税额）＊增值税率

（３）进口消费税 从价消费税额＝（关税价格＋关税）／（１－消费税税率）＊消费税率 从量消费税额＝应税消费品数量＊消费税单位税额 完税价格计算到元为止，元以下四舍五入，税

费额计算到分为止，分以下四舍五入。税、费额的起征点均在人民币１０元。人民币１０元以下的免征。

(8)原产地规则：

指的是确定进出口产品或制造国家（或地区）的标准与方法。进口产品的原产地或制造地将该产品适用哪种关税税率。

(9)税费的缴纳：

（１）缴纳期限 对经海关审定应征关税、增值税、消费税和监管手续费、船舶吨税的货物或船舶。纳税义务人应当在海关填发税费款缴纳证的次日起七日内（星期

六、星期日和法定节日除外），向指定银行缴纳税费款。

（２）汇率 进出口货物如果是外币计算成交的，由海关按照填发税款缴纳证之日国家外汇管理公布的《人民币外汇牌价表》未列入的外币，按照国家外汇管理部门确定的外汇率折合人民币。

（３）滞纳金 滞纳金额＝（关税额＋增值税、消费税应税额）＊滞纳天数＊１‰

（４）上海海关税费缴纳程序： 按照关税条例对进出口货物关税缴纳的有关规定，进出口货物的收发货人或者其代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起7日内（法定节假日除外），向指定银行缴纳税款。

A、税款缴纳证的填发 税款缴纳证一式六联，由海关填发，一至五联经加盖“中华人民共和国x x海关单证专用章”后，交缴款单位送其开户银行将应缴税款划缴金库。第六联（存根联）由填发海关保存备查。

B、滞纳金的缴纳 纳税业务人如不能按海关规定的缴款期限缴纳税款的，应按日加收欠缴税款1%的滞纳金，滞纳金的起征点是人民币10元。

（四）进出口货物的放行

放行是口岸海关监管现场作业的最后一个环节。海关放行是指海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、查验货物、依法征收税费后，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的行为。

海关在决定放行进出口货物后，需在有关报关单据上签盖”海关放行章"，进出口货物的收发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物手续。口岸海关在接受进出口货物的申报后，经过审核报关单据、查验实际货物，并依法办理了征收货物税费手续或减免税手续后，在有关单据上签盖放行章，海关的监管行为结束，在这种情况下，放行即为结关。进出口货物可由收货人凭以提取、发运，出口货物可以由发货人装船、启运。

对于保税加工贸易进口货物，经海关批准减免税或缓纳税款的进口货物、暂时进出口货物、转关运输货物以及其他口岸海关未缴纳税款的进口货物，口岸海关接受申报以后，经审核单证，符合规定的，即可以放行转为后续管理。另外，进出口货物因各种原因需海关特殊处理的，可向海关申请担保放行。海关对担保的范围和方式均有明确的规定。

（五）结关

结关是指对经口岸放行后仍需继续实施后续管理的货物，海关在规定的期限内进行核查，对需要补证、补税货物作出处理直至完全结束海关监管的工作程序。

加工贸易进口货物的结关是指海关在加工贸易合同规定的期限内对其进口、复出口及余料情况进行核对，并经经营单位申请办理了经批准内销部分的货物的补证、补税手续，对备案的加工贸易合同予以销案。

暂时进出口货物的结关是指在海关规定的期限内（含经批准延期的）暂时进口货物复运出口或者暂时出口货物复运进口，并办理了有关纳税销案手续，完全结束海关监管的工作程序。

特定减免税货物的结关是指有关进口货物到达海关监管年限并向海关提出解除监管申请，领取了经主管海关核发的《海关对减免税进出口货物解除监管证明》，完全结束海关监管的工作程

序。