财务会计作业(销售商品收入的帐务处理)

第一篇：财务会计作业(销售商品收入的帐务处理)

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，商品售价不含增值税。在确认销售收入时逐

笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月，甲公司发生如下业务（2009年试题部分资料）：

• 6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价600万元，增值税额102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

• 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，商品、原材料售价不含增值税。假定销售商

品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下业务：

•（1）销售商品一批，按商品标价计算金额200万元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业

折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本150万元。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（2008年综合题部分）

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000

件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

•（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

• ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

• ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

• ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

答案：

1、借：主营业务收入60

•应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

•贷：银行存款70.2

•••••••••••••••

2、借：应收账款210.6贷：主营业务收入 180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150

3、（1）借：应收账款2106000贷：主营业务收入 1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000（2）借：银行存款2052000（2088000）财务费用54000（18000）贷：应收账款2106000 借：银行存款2106000贷：应收账款2106000

第二篇：油库帐务处理作业操作规程

油库帐务处理作业操作规程 作业指南

油库帐务处理作业包括7个步骤 1.1收单据

油库帐务人员收计量单与发货通知单和铁路罐车验收单 提醒：

油库帐务人员要收齐所用的单据，要不无法编制日报表，延误报表报送时间，给企业管理上带来混乱。1.2编制，并上报日报表

油库帐务人员根据计量单与发货通知单和铁路罐车验收单编制日报表。提醒：

油库帐务人员在编制日报表时，应注意报送的收、发、存数字准确可靠，分品名。以避免给企业带来帐务上的管理混乱。1.3计量单数据输入二期系统

油库帐务人员把计量单数据输入二期系统 提醒：

油库帐务人员在输入时，应注意对于内部移库的计量单要求输入并审核，对于直销批发的计量单只进行审核。以避免数据输入重复，造成管理上的混乱。1.4编制零售明细表

油库帐务人员编制零售明细表

提醒：

油库帐务人员在编制零售明细表时，应编制到具体的每一个加油站（如：宝湖路加油站），分站名、品名。1.5收、发、存数据输入微机

油库帐务人员把每日的收、发、存数据输入微机 提醒：

油库帐务人员在输入数据时，应保证输入数据的准确性和及时性，以避免给企业管理带来影响。1.6登记代管明细账

油库帐务人员登记代管明细账 提醒：

油库帐务人员在登记代管明细账时，应该认真核对计量单和代管明细账，要求做到代管账反映的数据准确、及时、可靠。以避免代管用户多提油或少发油，给企业带来经济上和信誉上的损失。1.7铁路运费结算

油库帐务人员按批次结算铁路运费 提醒：

油库帐务人员在办理铁路运费结算时，应注意核对运费单据上的车号，车次是否相符，运价是否按国家标准，运费是否正确。以避免给企业带来经济上的损失。2 相关记录 2.1 昆东油库日报表

2.2 昆东油库代管明细账 2.3 零售明细账

第三篇：【央图分馆SOP-会计-03收入款项帐务处理作业】

SOP－會計－ 收入款項帳務處理作業】 【央圖分館 SOP－會計－03 收入款項帳務處理作業】

Ⅰ.作業要項表 項 目 編 號 項 目 名 稱 相 關 單 位 起 訖 時 間 央圖分館 SOP－會計－03 收入款項帳務處理作業 本館各組室 每年 1 月至 12 月（經常性業務）

一、以自行收納統一收據、匯入匯款通知單及所附案據或相關文件，核對貸方科目是否適當，與借方科目是否對應，及其金額是否正 確。

二、對於收回預付款及支出收回等項目，應加強貸方科目與所附案據 注 意 事 項 核對，以瞭解其造成收回之原因及收回數額是否正確。

三、每月結帳及檢核會計報告中各式表報相關會計科目之金額，並確 實核對帳載公庫庫款之正確性，如發現錯誤應立即更正調整。

四、每月結帳及檢核會計報告中各式表報相關會計科目之金額，並確 實核對帳載公庫庫款之正確性，如發現錯誤應立即更正調整。

一、會計法

二、決算法

三、審計法

四、國庫法

五、國庫收支應用科目及其代號表 相 關 法 令

六、國庫收入退還支出收回處理辦法

七、國庫法施行細則

八、審計法施行細則

九、普通公務單位會計制度之一致規定

十、各機關單位預算財務收支處理注意事項

十一、國立中央圖書館臺灣分館提供場地設施及推廣教育等收支管理作 業規定。

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一、其他收入款：由總務組收納各項收入款項並開立自行收納統一收 據連同匯款匯入通知單，逐日送會計室。

二、業務單位需將奉核准收費相關簽呈及收支明細表，或補助、委辦 及捐贈單位來函影本及核定表，逕送總務組及會計室核對勾稽。

三、會計室依據相關規定審核收據或各項繳費收入統計表，並依「國 立中央圖書館臺灣分館提供場地設施及推廣教育等收支管理作業 規定」及業務單位奉核准收費相關簽呈及收支明細表，或補助、委辦及捐贈單位來函影本及核定表，區分「基金收入」、「代收 代付專帳收入」、「補助款收入」、「建教合作收入」、「受贈 款項收入」等，開立收入傳票或現金轉帳傳票等記帳憑證。

五、記帳憑證送請主辦會計及館長或授權代簽人簽核。

六、完成簽核之記帳憑證，送總務組執行解存本校專戶存款帳戶。

七、總務組將收入傳票或現金轉帳傳票金額登錄於出納現金備查簿，辦 理 方 式 並編製現金結存表。

八、會計室依據出納單位已執行之記帳憑證辦理過帳作業。

九、會計室依記帳憑證辦理收據銷號作業，並按月追蹤收據未銷號情 形。

十、會計室應每月結帳、對帳，本校銀行存款收入部份由總務組與代 理公庫專戶存款對帳單核對，如有差異，由總務組另編製「公庫 存款差額解釋表」。

十一、會計室每月編製會計月報，每年七月編製半年結算報告，終 了編製附屬單位決算。

十二、會計室為便於日後查閱，將收入記帳憑證依計畫類別來源（如基 金、建教合作計畫、代收代付專款、受贈款項、補助計畫等），按月依照傳票編號依序順號，連同後附原始憑證一併裝訂成冊保 管備查。

十三、會計室列印會計簿籍裝訂備查。

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Ⅱ.作業流程圖

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第四篇：免抵退帐务处理

“免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）

⑶ 税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。

资料：

⑴ 免抵退税申报电子数据

⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单

⑶ 出口报关单（退税专用联）

⑷ 代理出口证明

⑸ 出口发票

⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件

⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂ 税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

“免、抵、退”税的年终清算

什么是年终清算？

出口货物退（免）税的年终清算，是税务机关在一个公历终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一已申报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。

清算时间：

终了后三个月内。

清算范围：

出口企业在上一个内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转至上年办理的退（免）税款。

“出口企业”指享受出口退税政策的所有企业。

特殊情况：

出口企业发生下列情况时，退税机关须在内进行及时清算。

1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

清算核查重点：

1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。

2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；

3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；

4、对生产企业出口货物””免、抵、退””税额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确；

5、生产企业是否存在已出口但不申报””免、抵、退””税的情况；

6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税；

7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库；

8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题；

9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整；其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款；

10、实行A、B类退税管理的出口企业是否将出口收汇核销单等退税凭证收齐；清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，是否已予以扣回；

11、出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

12、外贸出口企业以”进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

15、出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

16、出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

17、根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

出口退税涉税帐务处理

不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退差－不予免征和抵扣税额抵减额）贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款——出口退税（应退税额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额（免抵额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（免抵额）

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退

第五篇：帐务处理请示

**发展有限公司 关于对09年帐务处理的请示

尊敬的集团领导：

新的一个会计即将到来，年底**公司财务人员对公司09年及以前的相关帐务进行了疏理，发现存在一些待解决问题，现请示如下：

1、现公司帐面存货-苗木57,506,080.00元，216.29亩（根据评估报告入帐），但历年对苗木的其他投入，包括人员工资、土地租金、原材料、水电费等农业生产成本均未在公司财务核算，为更真实进行财务核算，建议能否将部分竹坡生态园相关成本费用如：人员工资（约30000元/月），水电费（约2000元/月）及电话费（有发票）、肥料采购（大额有发票）等在**公司核算。

2、帐面-其他应收款-**余额2,014,548.44元，系05年12月清理固定资产挂帐至今，建议能否通过上述1的相关农业成本和其他科目处理冲帐（以前的土地承包费918000元、拆迁补偿费156000、植被恢复费80000元、水库成鱼补偿费49800元等相关成本可以考虑补充资料入帐冲**的暂借款）。

3、**项目入帐的问题：因现国税局对**公司的所得税征定方法尚未确定，考虑到今后的税负，**项目（收入1050万）可否不纳入**公司核算。

湖南**绿化发展有限公司

2009年12月23日