内部控制制度与会计信息

第一篇：内部控制制度与会计信息

内部控制制度与会计信息

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确保财务报告信息的可靠性是内部控制制度的目标之一。本文将探讨内部控制制度和会计信息对于委托代理问题的意义，从内部控制制度的构成和控制系统与信息系统的关系入手，分析会计信息对于内部控制制度的作用，以及内部控制制度对会计信息的反作用。由此得出，内部控制制度与会计信息共生共存，相互影响的结论，并指出加强内部控制制度有助于提高会计信息质量，而会计信息质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施，最终促进委托代理问题的解决。

第二篇：试论内部控制制度与会计信息质量关系

试论内部控制制度与会计信息质量关系

试论内部控制制度与会计信息质量关系

[作者]张勇

[单位]嘉峪关市文殊镇财政所

[邮政编码]73510

4摘要:通过对内部会计控制制度的发展、内容和实施内部会计控制对会计信息质量的影响等关键问题进行分析后认为:在现代企业制度条件下,加强内部会计控制制

度，对于改善上市公司内部控制现状，促进企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

关键词:内部;会计;信息:质量

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度，保证会计信息质量，已成为当前会计理论研究和实务界最为关注的话题之一，实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规划”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。但是，我国大部分上市公司的内部控制制度仍然较为薄弱，直接影响了证券市场的有效性和会计信息披露的公平性，究其原因，问题主要还是出在内部控制制度设计和控制执行以及对内部控制概念认识的模糊上。为了有效治理会计信息严重失真的现象,1999年10月31日全国人大常委会修订通过的《会计法》的第二十七条中,明确要求各单位必须建立健全内部控制制度，随后，财政部出台了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，这标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立，对于促进上市公司建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。

控制有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中,薄弱的内部控制是重要原因之一。众所周知,当今企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点,在这一契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中,一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的,授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项,加之自身利益的驱动,会计人员总是选择有利于企业的会计方法,甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息,致使会计资料质量得不到应有的保证,给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。将内部控制与会计法律有机结合,是管制会计信息失真的重大举措,笔者就此结合实际进行一些初步的探讨.一、内部会计控制制度的发展

建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成,他们各负其责、协调运转、相互制衡,从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求:董事会要维护出资人权益,对股东会负责,并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价,发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策,中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层,低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序,这种控制机制难以发挥各级人员的积极性,随着现代企业制度的逐步建立和完善,内部控制作为公司制机构的一种重要制度,就应包括公司的组织规划、任务和责任的委派,帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法,即保护公司的资产;提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性;推动和判断公司各方面活动的经营效率;传达管理方针,衡量其遵循情况。内部控制包括管理控制和会计控制两类,管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能,也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注,是为了要确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度,要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围,还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真,必须合理保证以下几点:

1.按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务。

2.经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则,或适用于这些会计报告的其他标准;保持资产会计记录的正确性。

3.只有按管理当局授权,才准许接近资产。

4.资产的会计记

第三篇：健全内部控制制度,确保会计信息真实完整

健全内部控制制度

确保会计信息真实完整

赵留荣

新修订的《中华人民共和国会计法》已于２０００年７月１日起施行。此次会计法修订的中心思想就是要保证会计信息的真实、完整。而事实上，每一项经济活动从其预算、发生到会计记录，从计划部门、生产部门、销售部门、储运部门再到财务部门，光靠财务部门的会计核算和管理是不可能全面保证本单位会计信息的真实、完整。为此新修订的会计法明确规定了单位负责人必须对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。单位负责人要保证本单位会计信息的真实、完整，就必须用全面的系统的眼光建立健全内部控制制度。

内部控制制度是企事业单位为了实现其经营目标，通过建立合理的内部分工，并相应制订一系列处理经济业务的方法和程序，而形成的相互联系、相互制约的控制机制。建立健全内部控制制度不仅是协调内部各部门、各岗位之间的工作关系，贯彻企业各项经营方针，实现企业经营目标的重要手段；同时，也是确保本单位会计信息的真实、完整的重要措施。建立合理良好的内部控制制度，可以保证各项财产和记录的安全完整；保证经济资源的合理使用；可以保证为企业经营管理工作提供及时、准确、可靠的会计信息。

内部控制制度按建立的目的可分为：保护财产物资和保证会计资料真实可靠的内部会计控制制度；贯彻经营方针、提高经营效益的内部管理控制制度；查错揭弊、改善管理、保证会计资料真实性和经营活动合法性的内部审计制度。

一、健全内部会计控制制度，确保会计信息的真实完整。

内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。通过内部控制制度建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作的质量，避免和防止会计处理中发生差错及营私舞弊行为。

（一）建立确保财产物资安全完整的内部会计控制制度

确保财产物资安全完整是保证会计信息真实、完整的第一项内容。保护财产物资的内部控制制度是以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定购入、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责和权限、手续和程序。

1.建立财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序。定期或不定期、全面或部分地对各项资产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。建立财产清查制度，不仅可以改善经营管理，保护财产的安全与完整，也能够通过实地实时盘点，帐实相对，找出问题，明确责任，保证会计资料的真实、完整。

2.建立固定资产管理制度，明确固定资产添置、保管、折旧、维修、报废的程序和方法，明确各环节的职责，维护企业固定资产的安全完整。

3.建立材料采购制度，就是材料的采购、运输、验收、付款、保管等要明确职责，并严格实行职责分离。4.建立材料出入控制制度，就是材料的发出要按规定的手续办理。

5.建立产品盘点制度，就是要产品账实核对，对库存的毁损、报废、短缺、积压、滞销要及时处理。

6.建立现金、银行管理制度，就是对现金银行存款的支票领用及保管、对支票印监章的保管要有明确的规定，严格备用金管理。对现金、银行存款日记帐要日清月结，做到帐帐、帐实相符。管理现金银行的出纳岗位不得兼做其他会计岗位，各岗位之间需相互监督、相互制约。

（二）建立确保会计信息真实完整的内部会计控制制度

保证会计资料真实完整的内部会计控制制度是以会计凭证、会计帐簿和会计报表为对象，规定了会计核算的组织形式、方法和程序，以确保会计资料和其他信息资料的真实性和可靠性。

1.建立会计制度及相关的会计政策，主要包括：明确会计期间和记账原则；收入的确认原则及成本的计算方法；存货的核算方法及跌价准备的计提方法；坏账的确认以及坏账准备的计提方法；固定资产的计价和折旧方法；在建工程的核算方法；长期投资的核算方法；税务处理方法；利润分配方法；会计报表的编制及合并方法。

2.制定合理的会计处理程序，主要包括：明确会计机构、会计人员的职权范围；会计凭证、总账、明细账的设置及使用方法；凭证资料的签署、传递、计量、记录和汇总的程序；财务报告的编制和报送程序。

3.制定会计稽核制度，主要包括：原始凭证的审核；记账凭证的审核；会计账簿的审核；会计报表的审核；账表之间的核对。

4.建立成本费用核算制度，主要包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本分析。

5.建立财务收支审批制度，主要包括：财务收支审批人员；财务收支审批人员的审批权限和责任；财务收支审批程序。

6.建立财务分析制度，主要包括：财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法；财务分析报告的编写要求。

（三）制定内部牵制制度

内部牵制制度就是把一项经济业务交由两个或两个以上的人员去完成，使他们之间存在相互制约、相互牵制关系的一种制度。这种内部牵制制度可以预防工作中可能发生的弊端和错误，万一出了问题，通过这种相互牵制的作用也易于检查出来。制定内部牵制制度主要是：

1.明确会计事项相关人员的职责权限。即每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人的职责权限明确，责任清楚，程序规范。

2.每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人之间要实行职务分离，要防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。3.每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人应当相互制约，要有一个明确的规范的操作程序。对财产物资的收支保管，实行账、钱、物分管的原则。

二、健全内部管理控制制度，确保会计信息的真实完整。

内部管理控制制度是以提高经营效益和工作效益、防止因管理混乱而导致经济数据严重失实为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。为了确保会计信息的真实完整，内部控制制度不仅要贯穿于会计核算的全过程，而且还要贯穿于生产经营的各个环节。如对资产的帐实核对，对成本费用的指标控制，对购销业务的监督考核，更是需要通过实施内部管理控制制度，来保证其数据的真实完整。因此，健全内部控制制度，确保会计信息的真实完整，不仅仅是会计机构和会计人员的事情，它更与企事业的整体管理环境和程序密切相关，与生产、销售、储运等部门密切相关，是一个系统工程。

（一）建立责权控制制度及业务凭据流转规程

建立责权控制制度就是要建立合理的、健全的组织机构，明确各部门和人员的职责，使各部门之间既合理分工，相互制约；又协调配合，相互联系。

建立业务凭据流转规程就是规定各项经济业务凭据的传递程序。经济业务凭据的传递程序既能体现各部门和人员应负的职责，又能使各部门在凭据的传递中相互监督。有了健全的凭据传递程序，经济业务就能迅速地有条不紊地得到处理。如：材料采购业务要经过：申请、批准、采购、验收、入库、付款、入账等手续；产成品销售要经过：签定合同、开单、收款（现销）、发货、委托收款（赊销）、入账等手续；成本费用的发生要经过：申请、批准、付款、签字、报销、入账等手续。这些凭据都要按规定地程序传递。这些手续由谁签字、由谁负责，要有明确规定。

（二）建立信息系统管理制度

随着办公自动化的逐步普及，仅靠手工劳动来对业务流程中的数据进行管理，已不能适应现代经济发展的需要。为了使职工能从繁重的劳动中解脱出来，并有效地提高经济业务信息和数据的准确性，各单位必须建立起管理信息系统。管理信息系统是处理经济业务数据和信息的系统。建立管理信息系统，并制定相应的信息系统管理制度，将有效地加强对生产、销售、财务各环节的管理，确保企业各环节经济业务的信息和数据真实完整。

（三）建立重大经济事项决策制度

重大经济事项决策制度就是重大经济业务事项要有科学合理的决策和执行程序。像巨额投资、资产处置、资金调度等重大经济业务事项的决策，如果存在盲目决策、程序混乱、管理失误的现象，将给国家、单位和社会造成重大的损失。因此，新修订的会计法对重大经济业务事项的决策和执行程序突出了两点要求：一是决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中，决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约。

（四）建立成本控制制度

建立成本控制制度不仅能降低产品成本、提高经营效益，而且也是确保成本管理中成本数据真实完整的重要手段。成本控制制度是包括成本决策、成本预测、成本计划、成本控制、成本核算和成本分析等环节构成的成本管理体系。成本管理不是一项单纯的财务工作，而是企业生产、技术、经营的综合成果。真实完整的产品成本数据是在生产经营活动的全过程中形成的，而不是事后核算出来的。

（五）建立统计分析制度

建立统计分析制度，就要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地统计分析，以便于及时全面地反映生产经营状况，检查发现生产经营中存在的各种问题，确保各项经济数据的准确完整，为科学管理、科学决策提供依据。

三、健全内部审计制度，确保会计信息的真实完整。

内部审计制度作为整个内部控制制度的一部分，与其他内部控制制度一起，共同实现内部控制的各项目标；同时，它还要监督、检查和评价其他各项内部控制制度的质量和效果。

内部审计一般包括内部会计事项审计、内部管理事项审计。内部审计对内部会计事项审计、内部管理事项审计，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。内部审计的主要内容是：

1.参与经营计划和目标地制订；

2.审查所属单位会计信息是否真实完整；

3.审查所属单位的财产物资是否安全完整；

4.审查有无违法违规违纪的行为；

5.审查内部控制制度（会计控制和管理控制）的健全性和适应性；

6.审查专项经营活动的经营状况；

7.向领导提供改进经营管理的信息和建议。

造成企事业单位会计信息失真的原因是多方面的，但忽视内部经营管理，导致经济数据严重失实；缺乏有效的监督制约机制，导致有关人员不依法履行职责等是其中的主要原因。新会计法规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，将有效地促使单位负责人进一步加强单位经营管理，健全内部控制制度，彻底根治会计信息失真现象。一个设计和运行良好的内部控制制度体系可以确保会计信息及其有关的经济信息的真实、完整，有效地防范和遏制企业内部不正当行为的发生，防止产生虚假的会计信息。

2001.5.9

发表于《出版经济》2001年第8期

第四篇：内部控制与制度控制

企业内部控制基本规范》可以说是就企业而言的内部控制法律文件，是中国内部控制学领域的一次革命，和以往的规范相比，从单纯的内部会计控制向企业内部控制全方位覆盖，出现了从注册会计师的角度正式向企业和注册会计师行业角度齐头并进的局面，内部控制与制度控制。《企业内部控制基本规范》第三条对内部控制的定义是：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。”第五条则提出了内部控制包括的要素：“企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。”并提出了企业建立与实施内部控制应当遵循的原则，即第四条：“企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。”

《企业内部控制基本规范》强调，企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

《企业内部控制基本规范》对控制环境的要求，（一）企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，调查报告《内部控制与制度控制》。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

（二）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

（三）企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

（四）企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

（五）企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

（六）企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。

2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

3、关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。

4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

5、有关人力资源的其他政策。

（七）企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

（八）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。

（九）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重***律纠纷案件备案制度。

第五篇：内部控制与会计信息质量现状及措施

一、我国内部控制与会计信息质量的现状

当前我国企业内部控制乏力主要表现在：

(一)对内部控制不重视，缺乏内部控制理念

长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括对内部会计控制制度的作用普遍认识不足，重视不够。具体表现在：

1．未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控

制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成为本企业的文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。

2．虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行等等。

3．虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致控制制度失效。

(二)会计基础工作不规范

有的单位连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计账簿，财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的单位很少进行财产清查，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。

(三)内部审计的作用未能有效发挥

一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。在外部监督和公司治理乏力的情况下，又缺乏必要的内部控制制度和健康积极的内部控制环境，财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下，会计信息的内在生成机制就存在问题，会计信息失真也就不足为怪了。

二、完善内部控制，提高会计信息质量的措施

(一)完善内部控制环境

1．加强人力资源培训，提高人员素质

公司必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务教育，使之不敢、不愿参与财务报告造假。

2．全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念

内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度，只有全体员工都树立控制观念，自觉内部控制，才能防止包括财务报告舞弊现象的发生。

(二)制定适合本单位实际的内部控制制度

企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公布企业的内部控制制度。

首先，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。

其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。

第三，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同进还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。

第四，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

(三)加强内部审计

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核，因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会

计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。