蔬菜流通环节免征增值税

第一篇：蔬菜流通环节免征增值税

蔬菜流通环节免征增值税

发布人：王虎时间：2012-03-27浏览次数：25信息来源：新华社

国务院办公厅近期发布了《国务院办公厅关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》，提出完善农产品流通税收政策，免征蔬菜流通环节增值税。

意见提出，以加强产销衔接为重点，加强鲜活农产品流通基础设施建设，创新鲜活农产品流通模式，提高流通组织化程度，完善流通链条和市场布局，进一步减少流通环节，降低流通成本，建立完善高效、畅通、安全、有序的鲜活农产品流通体系，保障鲜活农产品市场供应和价格稳定。

意见明确，各地要依据城市总体规划和城市商业网点规划，制定并完善本地区农产品批发市场、农贸市场、菜市场等鲜活农产品网点发展规划。鼓励流通企业跨地区兼并重组和投资合作。扶持培育一批大型鲜活农产品流通企业、农业产业化龙头企业、运输企业和农民专业合作社及其他农业合作经济组织。

意见指出，要大力推进产销衔接，减少流通环节，积极推动农超对接、农校对接、农批对接等多种形式的产销衔接。支持农业生产基地、农业产业化龙头企业、农民专业合作社在社区菜市场直供直销，推动在人口集中的社区有序设立周末菜市场及早、晚市等鲜活农产品零售网点。

意见明确，各城市要合理确定耐贮蔬菜的动态库存数量，保障应急供给，防止价格大起大落。加快鲜活农产品质量安全追溯体系建设。

意见同时提出以下七个方面的保障措施：一是增加财政投入，通过投资入股、产权回购回租、公建配套等方式，改造和新建一批公益性农产品批发市场、农贸市场和菜市场。完善农产品流通税收政策，免征蔬菜流通环节增值税。二是加强金融支持，加大涉农贷款投放力度。三是保障合理用地，对于政府投资建设不以盈利为目的、具有公益性质的农产品批发市场，可按作价出资(入股)方式办理用地手续。四是强化监督管理，严厉打击农产品投机炒作，做好外资并购大型农产品批发市场的安全审查。五是严格执行鲜活农产品运输“绿色通道”政策。六是加快农产品流通标准体系建设。七是各地各部门加强组织领导，加大政策扶持力度。

第二篇：财税[2011]137号：免征蔬菜流通环节增值税

财税[2011]137号：免征蔬菜流通环节增值税

根据国务院办公厅《关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发[2011]59号，以下简称《意见》），财政部、国家税务总局最近发布《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号，以下简称《通知》），规定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。新规定有利于进一步搞活农产品市场，给力菜篮子工程。

蔬菜流通环节免增值税

一是享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。二是享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。

三是简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于《通知》所述蔬菜的范围。

四是各种蔬菜罐头不属于《通知》所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。

五是强调分别核算。纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

税收优惠覆盖农产品产供销各环节

近年来，国家对农业生产给予了多项税收优惠，137号通知发布后，税收优惠覆盖了农产品产供销各环节。

第一，“农业生产者销售的自产农产品”免征增值税。这是《增值税暂行条例》明确规定的。第二，农业产品实行低税率优惠。根据财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]第4号）的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%，根据财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）的规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。

第三，免征蔬菜流通环节增值税。此次《通知》已作出明确规定。

第四，农产品种、养、服务等可免征、减征企业所得税。《企业所得税法》第二十七条明确，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。《企业所得税法实施条例》进一步明确，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞免征企业所得税；对企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号），财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号），国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）进一步拓宽了农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠范围，有力地保障了鲜活农产品市场供应和价格稳定，从而惠及广大城乡居民。

第五，“公司＋农户”企业所得税优惠。国家税务总局《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局公告2010年第2号）明确，“公司＋农户”从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以按照《企业所得税法实施条例》的有关规定，享受减免企业所得税优惠。

案例

“公司＋农户”是目前涉农税收筹划中一个比较成熟的思路。增值税、企业所得税统筹兼顾，一并筹划。其关键就在于如何将部分农产品的生产或简单加工业务前移给农户，通过其种植、饲养或手工作坊进行生产或加工制作成农业初级产品，公司再以收购的方式将农业初级产品收购过来，达到抵扣增值税进项税额、利用“公司＋农户”所得税优惠政策的目的。

如某大型超市蔬菜柜从事蔬菜批发零售业务，增值税、企业所得税有两种方案可供选择。

方案一：超市自购自销。超市直接收购农户生产的蔬菜支付100万元，上门收购运输费用10万元，取得销售收入160万元，账面利润30万元（不考虑其他税费及所得税调整项目）。其应纳增值税、企业所得税计算如下： 1.增值税免征。

2.应缴纳企业所得税30×25%＝7.5（万元）。方案二：超市与农户签订产销合同，种子种苗及相关技术辅导由超市提供服务，农户负责种植后将产品交售给超市，应用“公司＋农户”形式运作。其应纳增值税、企业所得税均享受免征税收优惠。

通过上述两个方案的比较，增值税均免征，企业所得税方面，方案二比方案一节约税收成本7.5万元，企业经营蔬菜可以无增值税、企业所得税售价进入市场，减轻了城乡居民菜篮子成本。

风险提示

根据国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）规定，企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。因此，商贸企业经营农产品应综合考虑增值税、企业所得税负担，尽可能应用“公司＋农户”税收政策，降低流通成本，保障鲜活农产品市场供应和价格稳定。

第三篇：蔬菜流通环节调查

蔬菜流通销售环节调查

今年我镇蔬菜产量比去年略有增加，除少部分时期发生渍涝外，大部分蔬菜生长期气候属正常年份，较适宜蔬菜生长。蔬菜市场销售价格高于常年同期，且持续走高，对菜农来说本应是个利好消息，他们今年将获得个好收益。但通过调查发现，菜农的收入并没有明显增加。进一步走访种植户、蔬菜批发市场、蔬菜零售摊点探访蔬菜价格上涨原因，调查显示流通环节多、成本高，是导致蔬菜价格上涨的主要原因。菜农生产成本提高为次要原因。

一、蔬菜价格上涨的主要原因是流通环节多、成本高。一般蔬菜从田间到居民家中普遍需要三个环节，甚至四个环节，中间商扮演着给菜价“加码”的重要角色。调研中我们发现，在每公斤菜上获取的利润，最低一级的零售商几乎与菜农相差无几，有时甚至比菜农还要高。因此，过多的销售环节是造成菜价难以调控，价格居高不下的重要原因和“推手”。“钱都让小贩儿赚去了。菜贩子最赚钱，拉到市里菜价就翻番，可我们菜农拉不过来啊，只能批发给他们。”菜农的一句话说得很有道理。流通环节费用对蔬菜最终售价的影响较大。调查结果显示，从田间到餐桌，批发和零售环节加价对蔬菜最终售价的影响程度超过50%。每斤黄瓜田间初始收购价为1.00元（3月1日价格，下同），市场最终售价为2.50元，收购价占40%；流通环节共加价1.50元，占市场最终售价比重高达60%。每斤西红柿田间初始收购价为2.40元，市场最终售价为5.00元，收购价占48%；流通环节共加价2.60元，1

占市场最终售价比重高达52%。

2、零售环节费用占蔬菜最终售价的比重高于批发环节。调查结果显示，黄瓜、西红柿流通环节分别占蔬菜最终售价的60%、52%，其中，零售环节分别占45.2%、35.5%，运输批发环节分别占14.8%、16.5%，零售环节所占比重明显高于批发环节。下面我们就蔬菜每一个流通环节具体调查分析：

（一）蔬菜收购

我镇蔬菜生产基地市场产品充足，蔬菜生产基地经纪人是以联系蔬菜运输商把自家生产的菜及周边菜农的蔬菜卖出去为目的，服务基本是不收费的。目前蔬菜收购商与运输商合二为一，这一环节视为不加价。

（二）蔬菜运输

蔬菜运输商也就是菜农说的“小菜贩子”、收购商。这一环节加价是运输商获取利润与运输费用之和，由于我省对运输车辆的超载超限的集中整治，以及综合成品油价格的持续上涨等因素，加大了蔬菜的运输成本，影响了运输周期。目前看，成品油的上涨对运输成本的影响最大。由于调查基本限于蔬菜在本市范围内的运输，运输商加价费占蔬菜最终售价的比重较固定，约占4-6%。

（三）蔬菜批发

批发环节费用是摊位费、冷库储藏保鲜费用，人工费及批发利润等。（1）摊位费、冷库储藏保鲜费用。从调查数据看，两项费用全年占蔬菜最终售价的比重不高，对蔬菜最终售价的影响相对有

限。批发市场摊位费对市场最终售价影响较小。据了解，批发市场主要收入来源是按照交易金额收取的佣金，并不是摊位费，而且由于批发量大，因此平摊到每公斤蔬菜的摊位费对最终售价影响较小。从调查数据看，批发市场黄瓜、西红柿的摊位费分别仅占最终售价0.8%、0.5%。（2）人工费与批发利润。通过调查，批发环节的人工费与利润占蔬菜最终售价比重较高，整体上均高于运输、摊位、储藏保鲜等其它费用的总和。据调查，批发环节的人工费与利润平均摊到每斤黄瓜为0.20元，占最终售价8.0%；西红柿0.5元，占10%。

（四）蔬菜零售

零售环节费用主要包括二次运输费、摊位费、销售损耗、人工费及零售利润等。（1）零售市场摊位费，总体上对低价菜的菜价影响略大。菜场摊位费平均到每斤黄瓜0.2元，占最终售价8.0%。每斤西红柿0.35元，占最终售价7.0%。（2）销售损耗。据调查，销售损耗主要反映在零售环节，正常情况下绿叶菜损耗较大（约占最终售价的10%），非绿叶菜相对较小。但调查结果显示，非绿叶菜零售环节的销售损耗约占最终售价的7%，主要是整箱批发的蔬菜存在人为加重包装物的现象，这些非正常损耗对菜价会造成一定程度影响。（3）由于受小规模经营的影响，零售环节人工费与利润占最终售价比重最高。据调查，零售环节的人工费与利润平均摊到每斤黄瓜为0.755元，占最终售价30.2%；西红柿1.075元，占最终售价21.5%。

二、蔬菜价格上涨的另一原因是菜农生产成本普遍提高。种子、化肥、农药、人员工资与去年相比都有一定幅度的增加，造成蔬菜种植成本持续上升。受大环境和通胀影响，化肥、农膜、农药、燃料动力、机械作业及灌溉费均有不同程度的上涨，蔬菜生产投入品增加500-800元左右，总计成本上15%-18%。劳动日工价上涨造成生产成本增加。由于今年劳动日工价上涨到80元/日，比去年的65元/日增加15元/日，,劳动力成本上涨20%左右。蔬菜生产成本增加造成其价格的增长。

通过以上调查分析可以看出我镇蔬菜种植面积虽然有所增加，产量增加，而今年蔬菜价格却偏高，菜农与市民均没有得到实惠。我地区蔬菜流通环节的“流通暴利”一直没有有效解决，如何减少中间流通环节，降低流通暴利，应该成立菜农间的合作社，与城市的超市对接、农贸市场对接，是增加菜农收益减少损失的主要手段。积极通过扶持、依靠农业专业合作组织来推动当地蔬菜产业的发展壮大，重点开展专业合作经济组织试点工作；积极培育农产品经纪人、营销流通队伍，培植贮藏保鲜、运销大户，提高菜农发展蔬菜生产的市场化和组织化程度；继续加强市县各大农贸批发市场软硬件环境建设，促进市场间的农产品上市信息交流，为农民提供全方位的供销信息。

二〇一一年四月十七日

第四篇：免征增值税申请报告

免征增值税申请报告

秀山县税务局：

秀山××××××服务中心是一家隶属秀山县科委，专业从事我县农业新技术研究、开发、推广服务、农业新品种引进、试验、示范一体化的民营科技型企业，中心经营范围：蔬菜种子及农药销售，农业新品种、新技术的推广的民营科技型企业，中心地址为秀山县××××××××，注册资本10万元，单位负责人×××，中心的税务登记号为：××××××××××××。

根据财税〈2001〉第113号财政部，国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知。特申请免征增值税。

申请单位：秀山××××××××××

2012年1月20日

第五篇：免征增值税问题解答

你好，请问，公司自己开发的技术转让可以免增值税是吗？那不是公司自己开发，而到外面购买取得的技术要转让，是否可以免增值税，谢谢

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3规定：

一、下列项目免征增值税

（一）个人转让著作权。

（二）残疾人个人提供应税服务。

（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。

（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。如果您不属于以上情况，则不得免征增值税。

2．审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。