浅析当前中小企业财务管理的困境及对策

第一篇：浅析当前中小企业财务管理的困境及对策

浅析当前中小企业财务管理的困境及对策

王 小 芹

（南通市中心血站，江苏南通，226001）

摘要：中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用，但在财务管理方面存在诸多问题。针对这些问题，可以从宏观经济环境和企业自身两方面采取措施，切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，使中小企业走上健康持续发展的道路。

关键词：中小企业；财务管理；对策

30年的改革开放为我国中小企业的发展提供了良好的机遇，同时，中小企业的发展也带来了巨大的社会效益，这种效益不仅直接表现在丰富市场、活跃经济、加快技术创新和进步、实现工业扩散、带动地方经济、增加出口创汇，还表现在安置就业及稳定社会的作用上。但是，受传统体制和外部宏观经济约束，以及企业本身产出规模小、资本匾乏、技术含量低等诸多内外因素的影响，中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的现象。

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）从宏观经济环境看，我国中小企业财务管理缺乏良好的运行环境

1、缺乏支持中小企业发展的法律政策。通过法律法规维护中小企业的合法权益，是世界各国扶持中小企业的通行做法。而到目前为止，我国只是在按所有制性质和不同组织形式制定的法律法规中涉及到了部分中小企业，还未有一部专门为中小企业制定的法律法规及其他支持中小企业发展的相关政策，致使中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。

2、为中小企业服务的社会化服务体系薄弱。中小企业由于规模小、实力有限，很难建立自己的人才培训机构，也很难建立自己的技术研究开发机构和信息咨询服务机构。目前的社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业，许多中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，致使财务管理人员难以做出科学合理全面的决策，使企业的发展受到了严重的限制。

3、缺少为中小企业提供服务的金融支持体系，融资渠道单一。资金不足是困扰中小企业发展的主要问题，就目前情况看，国有商业银行往往将贷款业务倾向于大企业，中小企业很难得到贷款支持，一些地方性的信用社却远远不能满足中小企业对资金的需求。此外，中小企业也缺乏直接融资的渠道，不能像大企业那样向社会公众发行股票和债券，而只能吸收直接投资，造成企业融资途径单

一、数量有限。中小企业发展的资金需求很大程度上依靠自身的利润累积，因而资金扩张速度很慢。

（二）从企业的内部条件看，中小企业财务管理存在多方面的不足

1、融资困难，资金严重不足。中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计，中小企业通过银行贷款渠道获得的资金占中小企业融资总量的90%以上，通过其它渠道获得的资金不足10%。虽然目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通。融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题之一。

2、投资能力较弱，且缺乏科学性。中小企业的投资可分为对内投资与对外投资，对于目前我国的中小企业来讲，最多的投资是对内投资，而且对内投资中的长期投资（主要是固定资产投资与无

形资产投资）容易产生调查不深人、预测不准确、投资期过长、对投资项目缺乏科学管理等问题。此外，我国的很多中小企业往往追随大企业或同行相近企业的投资模式，缺乏创新，不能通过投资培养自己独特的技术或核心竞争力。

3、管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管，或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，金化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等，还有基于Internet/Intranet和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。

4、财务人员素质低。大多数中小企业用人往往是超负荷劳动，对会计人员重使用轻培养。会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对于人财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

二、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

（一）改善中小企业融资的外部空间

1、建立健全中小企业的相关政策及法律法规体系。

目前我国己经制定了一些关于中小企业的法规，如《小型企业租赁暂行条例》、《乡镇企业法》、《私营企业暂行条例》等，但在中小企业立法保护上，这些立法仅仅侧重于对企业经营管理，而对中小企业作为弱势地位保护力度明显不够。因此，当前迫切需要人民代表大会及其常委会制定具体的《中小企业保护法》，从而明确中小企业在国民经济中的地位，明确政府对中小企业基本保护政策和扶持政策，保证中小企业的健康发展。

在法律法规内容上，《中华人民共和国中小企业促进法》在资金支持、税收优惠、信用担保、技术创新、市场开拓及服务体系等方面做出了重要规定。此外，可以考虑制定具有根本指导性质的《中小企业基本法》，从中小企业发展目标与宗旨、组织形态、产权关系、权利与义务、创立与退出等方面对中小企业做出总体性规定。

2、实行和规范对中小企业的税收优惠政策，优引税收服务。

给予中小企业一定的税收优惠是当今世界发达国家扶持和保护中小企业发展的通行做法。我国目前没有针对中小企业的专门的税收优惠政策，而且已有的对一般企业的税收优惠政策有许多不规范和不完善之处，因此，我国应对目前正在执行的税、电等优惠政策进行清理、规范和完善，体现企业公平税赋平等竞争的原则，并建立起明确的以中小企业为本身的税收优惠政策，此外，应减少中小企业纳税申报时间，降低纳税成本。

3、建立和完善我国中小企业信用担保体系。从目前信用担保机构的运行情况看，除少数几家呈现较明显效果外，多数担保组织作用并不理想，为了保证信用担保机构的有效运作，实现担保机构的可持续发展，我国信用担保机构在今后的运作中应注意以下几方面：

第一，信用担保机构应有稳定的资金来源。由于信用担保资金的担保总额一般要限制在自有资金的一定倍数以内，且在通常情况下，仅靠担保收费连担保损失都无法弥补，因此，随着信用保证业务量的退渐增加，其资金的注人也应同步增加。根据《关于建立中小企业信用担保体系的试点指导意见》，我国信信用担保机构的主要资金来源是中央和地方各级财政预算编列的资金，并应逐年增加，这将最大限度保证信用担保机构有充足和稳定增长的担保资金。

第二，明确中小信用担保机构的担保对象。担保机构不可能对所有中小企业提供担保服务，贷款担保对象必须有所选择。经营效益好、担保产品充足的行业，银行会主动解决它们的资金困难，根本不需要中小企业信用担保机构的担保。而那些效益差的产品，市场没有发展潜力的企业不是银行贷款对象，也不是中小企业信用担保机构的担保对象。笔者认为担保对象应该是那些目前资金困难但有一定发展前景其担保条件却达不到银行要求，处于中间状态的企业，这种企业通过扶持就能

走出困境、渡过难关。

第三，有效控制担保风险。信用担保机构在中小企业向银行申请贷款时，给符合担保条件的中小企业提供担保，贷款到期，若贷款企业不能按时足额偿还本息，则担保机构必须替贷款企业先偿还银行贷款，而后向贷款企业行使追索权。因此担保机构的风险主要来自贷款企业的道德风险—企业有还款能力而不愿意还，经营风险—经营失败，失去还款能力。担保机构要防范风险，一要实行担保控制，二要识别风险，三要贷款企业提供反担保。

4、设立专门为中小企业融资服务的金融机构。国外的经验和理论都表明，为了解决中小企业融资贷款难的问题，应该加强政策引导，根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，或在金融机构中设立专门的融资服务部门为中小企业提供融资服务。

第一，国家应鼓励地方性商业银行以中小企业为服务重点。地方性商业银行是伴随着中小企业发展而发展的，他们之间有着天然的联系，另外，地方性商业银行由于受经营规模小和结算条件的限制，也难以为大型企业融资。因此，地方性商业银行应主动将服务重点放在中小企业上，为中小企业的发展提供融资信贷支持，二者相互促进、相互发展。地方政府应该对地区性商业银行加以引导，使之成为中小企业的主导服务机构。

第二，国家应尽快建立支持中小企业发展的政策性银行。目前许多国家都建立了支持中小企业发展的政策性银行，如日本的中小企业公库、泰国的中小企业金融局、韩国的中小企业银行等。要加快我国中小企业发展，有必要借鉴国外成功经验，组建相应的政策性银行。其资金来源可以是政府提供的财政资金或出卖一部分中小企业的变动资金，其经营不以盈利为目标，而应以专门配合、贯彻与实施政府提供中小企业政策意图为己任，对符合政策要求、有发展前景的产品和企业给予融资支持，并提供信用保证等服务。

5、正确选用社会化中介服务机构。由于中小企业自身弱小，它不可能独立完成进人市场的全过程，特别需要得到如科研成果转化、人才培训、市场开拓、财务管理、信息咨询等方面的帮助，这需要通过社会中介组织提供这方面的服务。中介机构在解决信息不对称问题方面有自己特有的优势，因为它可以使生产信息的收益充分内部化，搭便车问题能得到有效解决，同时，专业化的中介机构在信息的获取与处理、专业人才的利用与培训以及专门技术的研究与开发等方面，都可以取得明显的规模经济，减少交易费用。因此，政府有必要建立和完善信息咨询、资产评估、财务顾问、产权交易等中介服务机构，加强对中小企业的中介服务，同时也为中小企业正确选用服务机构提供帮助，从而达到完善自我的目的。

（二）加强企业自身财务管理工作

1、转变企业财务管理观念。财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中获得一席之地。笔者认为，中小企业应树立以下观念：

首先，树立人本化理财观念。重视人的发展和管理是现代管理的基本趋势，企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要理解人、尊重人，规范财务人的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束。

其次，树立资本多元化理财观念。人世后，资本市场开放，市场准人门槛降低，大批外资银行和外国企业都已进驻中国，大量的外国资本已涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。

最后，树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。

2、正确进行投资决策，努力降低投资风险。

首先，在投资立项上要进行管理与控制，对投资立项的可行性研究，必须坚持实事求是的原则，通过对市场的分析，研究产品的销路和发展趋势、工艺流程和技术数据，预测产品的销售价格、成本、税金和盈利，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规避这些风险的措施。如果是借人资本搞项目投资，还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外，还可以对该项目进行不可行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失，从而取得比较切合实际的可行性研究结论。

其次，在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后，必须加强对投资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不闻不问，放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外，有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理，及时反馈经营情况，发现问题要尽可能解决在萌芽状态中，这样既帮助了被投资企业，也维护了投资企业的合法权益。最后，对外投资项目的选择，也可通过多元化的投资组合来分散风险，如产品开发多元化，生产地区多元化等等，可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法，多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变化。

3、加强资金管理，强化财务控制。努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，首先要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难;其次，准确预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据;最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配比要合理。此外，还要加强财产控制，建立健全财产物资管理的内部控制制度，对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人员严格管理。

4、加强财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，必须将目标分解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。新建投资项目企业的财务预算，以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹资预算计划等。持续经营企业的财务预算，以盈利为重点，包括销售预算、销售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。清理企业的财务预算，以现金流量为重点，严格收支两条线。为了有效控制费用，对清理企业要进行现金流量费用支出的预算控制。

企业财务部门根据企业的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上，编制财务预算，然后提交董事会审议。董事会对财务预算审议通过后形成的决议，作为企业工作的法定依据和目标。董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施，财务部门进行全过程的动态监控，并将财务预算的执行情况向董事会报告。

为了保证预算目标的实现，根据企业内部的管理层次和组织结构，要建立有效的内部制约制度，主要包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等，落实责任制，并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统，严格对财务预算实施考核，兑现奖惩。

参考文献：

[1]刘春和.浅析我国中小企业财务管理问题[J].北方经济, 2007,(12)

[2]徐玉德.财务管理目标:基于企业制度变迁的理论诠释[J].财政研究,2006,(10).[3]周华.中小企业的财务管理[J].科技信息(学术研究), 2007,(15)

[4]李惠萍.论我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].商场现代化, 2007,(21)

第二篇：新形势下中小企业财务管理困境及对策分析（本站推荐）

新形势下中小企业财务管理困境及对策分析

内容摘要：2008年的金融危机使全球范围内掀起了一场经济下滑、众多企业倒闭破产的浪潮，在经济全球化的背景下，金融危机给我国社会经济各个方面带来了巨大的冲击，我国的许多中小型企业因为财务的困难而难以为续，也有不少的企业通过改进财务管理、进行财务风险控制而焕发新活力。在金融危机冲击过后，随着市场经济的波动，中小型企业如何强化企业管控、特别是财务管理控制是企业生存发展的核心。本文针对在金融危机冲击后我国中小型企业如何加强财务管理、及在管控中应当采取的措施进行了探讨。

关键词：金融危机中小型企业财务管理措施

在由美国次信贷危机引发的波及全球的金融风暴中，中小型企业首当其冲受到影响。金融危机对我国中小型企业总体有一定影响，其中中小型企业数量较多的长江三角洲和珠江三角洲地区相对比较明显，我国许多中小型企业产品出口下降，库存产品积压，资金周转困难，财务状况恶化，融资相当困难。金融危机使我国的中小型企业面临着各个方面的考验，而财务风险存在于财务管理工作的各个环节，因此，在金融危机背景下，中小型企业如何强化企业管控、特别是财务风险控制是企业生存发展的核心，也是当前中小型企业作为重点防范的管理要素。

我国中小型企业财务管理上面临的困境

（一）中小型企业融资担保难导致资金紧缺

虽然目前我国中小型企业已经初步建立了渠道多元化的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题。一方面，金融危机来势凶猛，金融机构都加强了贷款的安全监管。再加上中小型企业信用度的缺失使得银行很难对其经营业绩、财务状况做出有效判断。有些中小型企业得到贷款后随意改变资金用处拖延还贷，加之中小型企业大多为私营企业使得很多银行都缺乏给中小型企业贷款的兴趣。另一方面，中小型企业经营规模小，生产技术水平落后，产品结构单一且科技含量低，抵御风险能力差，经不起原材料或产品价格的波动，经营风险较大。一般比较缺乏足够的固定资产和可以担保的其他资产。中小型企业在机器设备等固定资产以及土地房屋等不动产方面产权不明晰，另外，评估资产的各种费用也较高。这些都降低了中小型企业得到银行抵押贷款的可能性。

（二）中小型企业管控混乱特别是资金控制力量薄弱

中国部分集团企业在发展壮大的过程中，由于管控失灵、管控恶化，给自身造成了巨大的损失，例如，健力宝集团、江西万年青股份有限公司都是由于管控失灵使企业走向终结。同样中小型企业由于所有权与经营权的高度统一，企业领导者集权化、家族化管理现象严重，导致企业内部职责不分，财务管理混乱，财务监管不严，会计信息失真等管控失灵现象发生。现金闲置、资金流失或者严重负债致使企业陷入严重的财务困境，其主要的表现形式是企业现金流的中断，财务危机爆发而使企业倒闭。另外，大多数中小型企业由于自身规模小，往往在投资上过分依赖贷款，为了尽快回收资金，迫求短期投资目标，对投资可行性研究和长远筹划不足，进而盲目投资，造成资金的流失和企业效益的降低，形成了企业财务管理的恶性循环。

（三）市场经济环境使中小型企业运营、财务风险加大

我国在加入世贸组织后，国内许多中小型企业参与国际贸易的比重也越来越大，因此，受到的宏观经济环境和市场的影响因素也越来越多。在“2009年《UPS亚洲商业监察》”公布会上，中国社科院中小型企业研究中心有关负责人表示，中国社科院正在进行一个关于

“中小型企业在金融危机复苏中的作用”的调研，报告显示，有40%的中小型企业已经在此次金融危机中倒闭，40%的企业目前正在生死线上徘徊，只有20%的企业没有受到此次金融危机的影响。

金融危机给我国中小型企业的生存和发展带来了较大的影响，主要表现在国际经济萧条，商品流通和市场需求减少，消费萎缩，企业业务和利润下滑；中小型企业面临着金融风暴后的管理危机和资金运营危机，虽然不少企业在危机出现后采取了相应的措施，如精简机构、裁员减薪等，但并没有涉及企业的管理变革，企业运营成本、管理成本急剧上升，而企业效益却在不断下滑。加之中小型企业本身的抗风险能力有限，这种内部危机在外部危机的冲击下将被激活，并把企业拖入内外交困的境地，给自身的稳定和发展造成严重威胁。

金融危机冲击后我国中小型企业财务管理创新分析

为了应对国际金融危机带给中小型企业的冲击，党中央、国务院实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，各级政府也陆续出台了财税、金融、产业等一系列政策措施，形成了促进经济平稳较快发展的政策体系。中小型企业为了防范风险、应对危机带来的消极影响，应该积极采取应对措施，改善经营管理，制定财务管理应对措施。下面就结合中小型企业自身的特点探讨危机后的中小型企业如何在财务管理这方面有所突破。

（一）中小型企业要充分利用优惠政策并把握外部时机

中小型企业经营上最急需解决的困难是资金上的困难，很多企业资金链都存在断裂的风险。针对国际国内形势，我国政府在经济政策方面积极做出调整并进一步向中小企业倾斜，国务院已发布《国务院关于进一步促进中小型企业发展的若干意见》，《意见》对我国中小型企业的扶持政策有很多突破，主要有：进一步营造有利于中小型企业发展的良好环境；切实缓解中小型企业融资困难；加大对中小型企业的财税扶持力度；加快中小型企业技术进步和结构调整。中小型企业应善于把握机会，充分利用政府出台的优惠政策，建立自己的信誉，丰富自己的融资渠道，缓解融资难题，减少资金链断裂的风险。

（二）中小型企业要加强现金流管理以提高自身抗风险能力

目前企业在面临生存环境复杂多变的情况下，通过提升企业现金流的管理水平，才能够合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断地加快企业自身的发展。在金融危机冲击后，企业生存和发展的关键仍然是保证充足的现金流以维持生产经营需要，现金流管理的好坏直接决定了企业管理的成败，决定了企业的生存与发展。

从中小型企业整体发展来看，现金流比利润更为重要，它贯穿于企业的每个环节。我们在现实生活中可以看到，有些企业虽然账面盈利额丰，却因为现金流量不充沛而倒闭：有的企业虽然长期处于困难当中，但其却可以依赖着自身拥有的现金流得以长期生存。企业的持续性发展经营，依靠的不是高利润而是良好、充足的现金流。在经济放缓、流动性萎缩时，谁掌握现金谁就拥有主动权。在经济进入下行周期的时候，当需求下降，市场不明朗时，企业不应该进行大规模的扩张行动，而应管理好现金流，保持充沛的现金，并保存足够的实力。此时，也是做好新产品开发、提升技术质量创新、提升管理、保持好核心团队的最佳时机，以最好的姿态等待下一轮经济增长的到来并成为最早得益者。

（三）中小型企业要加强财务内部监控制度

内部财务监控制度作为企业财务活动中自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。中小型企业内部财务监控制度的建立、健全及实施情况的好坏，关系到企业财务管理的成败。许多中小型企业存在财务管理粗放的问题，对财务管理的认识仍停留于会计核算层面，对外部条件变化引发的财务问题缺乏分析和应对能力。而且如果中小型企业内部财务监控制度不健全、财务关系混乱将会导致企业产生财务风险。

中小型企业要加强财务内部监控制度可以聘请外部审计机构和人员进行内部审计，内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。通过内部审计监控，企业经营者可以及时了解企业财务运营的真实情况，优化财务结构，从而规避风险，改善不良经营状况，实现企业目标，确保企业的生存和发展壮大。

（四）中小型企业要建立财务危机预警系统以防范财务风险

企业财务危机预警系统，作为一种诊断工具可以预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能发出警告，以提醒经营者早作准备或采取对策以减少财务损失，控制财务风险的进一步扩大。中小型企业要建立企业的交易记录，控制企业贷款规模，及时公布企业的财务信息，并且了解企业财务状况的变化，分析会计报表有关的比率关系，以便及时发现问题、分析问题，采取措施来防范风险的发生。中小型企业可以通过建立财务危机预警系统，适时地、直观地掌握整个企业或者某个单项指标的运行状况，从而找出薄弱环节，及时采取有效措施，化解风险，防患于未然。

（五）中小型企业要加强成本管理与控制

中小型企业容易存在成本管理观念落后、技术水平有限等因素，这制约了企业成本的降低。而成本管理与控制是一个系统工程，是企业在生产经营中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程；同时，也是一个发现薄弱环节、挖掘内部潜力、寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，使企业在市场竞争环境下生存、发展并逐步壮大。

中小型企业在危机中收入保持不变或降低的情况下，应以企业全局作为成本管理的对象，从所处的竞争环境出发，综合分析包括内部、竞争对手及行业在内的整个价值链，以期知彼知己。还要注重长远的降低成本，以取得长期持久的竞争优势，从而有利于企业的长足发展，不能一味追求短期效益。中小型企业还要着眼于外部环境，关注产品的开发、设计、生产、销售及售后服务各个环节，企业由于成本的有效控制可以抵御经济效益下滑的风险，或者说可以减少下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的策略调整赢得时间与空间。低成本策略在危机环境下更能显示威力，能够增强企业日常交易的议价空间，扩大市场份额，从而提高企业的竞争力。

（六）中小型企业应强化财务管理与控制重塑企业核心竞争力

中小型企业应充分认识到财务管理与控制是企业管理的核心环节，各企业应采取措施建立完善的内部财务管理与控制机制，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，防范和减少财务风险，提高企业经济效益。企业核心竞争力的形成，依赖于企业管理规范化的实施，在这次全球性金融危机冲击后，我国中小型企业更加不能只看重眼前利益，而要为企业长远发展制定策略。金融危机实际上也是全球经济持续重构的机会，中小型企业在面对国际金融危机的冲击中，应该抓住当前政府优惠政策较多的机遇，通过提升质量、创新技术，实现差异化，把握竞争主动权。

第三篇：浅谈中小企业财务管理现状及对策

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；对策；问题

一、中小企业财务管理的现状

我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。在我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：私营企业财务管理水平低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，那又叫他们如果来谈规范财务管理呢？另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。

二、中小企业财务管理存在的问题及其原因分析

由于我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样的，这里“存在的问题”，仅指中小企业普遍存在的问题。

1.融资困难，投资盲目，造成中小企业资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因来自于两个方面：

（1）一般性原因。中小企业融资难并不是现在才有的问题，也不是我国特有的问题。按照现代金融理论的解释，中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”，银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小.急.频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。

（2）特殊原因。主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，出现补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点等。

2.管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

3.对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱

（1）对现金管理不严，造成现金闲置或不足。

（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。

（4）只关注现金流，缺乏大局观念。

4.缺乏有效的内部控制

（1）内部控制制度不健全。

（2）缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。

（3）内控制度行为主体素质较低。

5.内部财务管理信息化建设落后

21世纪是软件的世界是经济全球化时代，是中小企业逐渐向国际化方向发展的时代。然而在我国绝大多数中小企业还是局限于那传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下，资源浪费。不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭于未然。

三、加强中小企业财务管理的建议

1.促进中小企业发展的金融对策

改善中小企业金融服务，加强中小企业信贷支持，应着力采取以下三个方面措施。

（1）规范中小企业制度，健全治理结构。

（2）深化商业银行改革，完善金融企业制度。要把商业银行改造成资本充足、内控严密、运营安全、服务效益良好的现代金融企业，并选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，加快处置不良资产，充实资本金，创造条件上市。（3）培育良好的信用环境。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。

2.中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，提高产品的科技含量和市场竞争力，努力降低投资风险

（1）政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言，市场比资金更为重要，资金有限的中小企业，如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难，都可能使企业陷入困境。克服资金不足，关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知，有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。

（2）为了回避投资风险，中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。跟随成功者的做法，不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活，形式多样，适应性强，可根据市场变化较快地调整其产品结构，改变生产方向，甚至转行，充分发挥“船小好调头”的特点，从而较快地适应市场新的需要。

（3）中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：①对新产品试制的投资。②对技术设备更新改造的投资。③人力资源的投资。尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。因此，中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。

（4）分散资金投向，降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。

3.企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

对于有一定规模的企业和一些成长的企业来说，保持财务的稳健性，对于支持公司业务的健康和持续发展，防范财务风险，有重要的意义。

（1）强化资金管理，努力提高资金的使用效率。

（2）应收账款控制。在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面进行：

第一、财务核算准确翔实，债权债务关系明确。

第二、评价客户资信程度，制定相应信用政策。

第三、加强应收账款的账龄分析。

第四、注重收账实务。收账实务中应注意以下两点：①针对不同信用风险的客户，采用不同的收账程序和方法。②挑选合适的收账人员。

（3）现金流量预算控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算（4）成本控制。中小企业从原料的采购到产品的最终售出，都要采用有效的成本控制方法，同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。中小企业应对比“产出”和“投入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。

4.建立严谨的财务内部控制制度

（1）建立健全内控体系。

（2）责权利结合，实行责任追究制度。

（3）提高会计人员的业务水平，规范会计工作秩序。

（4）加强内部审计控制。

（5）企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督。

5.简化中小企业的财务报告

从世界各国的情况来看，中小型企业的财务报告一般都实行豁免揭示制度，即对小于一定规模的企业在编制与提供财务会计报告方面给予一定程度的豁免待遇，允许其按简要形式提供资产负债表、损益表和会计报表附注的一种制度。这一制度值得我国借鉴。

（1）小型企业可以采用简要的财务报告体系

考虑到小型企业财务会计报告的概括性和注重盈利能力反映的要求，小型企业可采用下列简要形式的财务报告体系：财务会计报告提供简要资产负债表、简要利润表、简要财务情况说明书，无需编制报表附注；季度无需提供财务会计报告；月度仅提供简要资产负债表和简要利润表。

（2）中型企业可以采用基本的财务报告体系

基本的财务报告体系是指财务会计报告的框架与大型企业相似，只是内容简略些。中型企业应提供、半和月度财务会计报告，季度财务会计报告可以不作要求。财务会计报告应当包括：会计报表、简要会计报表附注、简要财务情况说明书。

6.中小企业应充分利用现代信息技术,加强网络建设

中小企业要发展，要适应市场经济，普及会计电算化是当务之急，实现无纸贸易，使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟，建立企业自己的微机网络，企业与银行，企业与企业计算机联网，实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间，企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。

同时，建立财务控制体系，通过企业内部计算机网络，在每一生产及经营过程中，或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算，所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系，即预测、控制、监督三个报表体系。这样，将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行，实现有效的内部财务控制。

以上是我根据所学的基本的财务管理理论知识，并结合自己在会计师事务所的实习经历，对我国中小企业财务管理的现状进行了浅略地分析，并针对其财务管理方便存在的问题提出了一系列的对策。随着市场经济的高速发展，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，如融资范围进一步扩大、风险投资比例将大幅度增加等等。同时，解决途径也会因客观经济环境变化、企业自身发展而发生变化，只有加强中小企业财务管理

工作，才能使这些中小企业做大、做强，而不至于半途夭折，进一步促进我国企业专业化水平的提高和产业的升级与转换，不断提高我国的竞争力和综合国力。中小企业在财务管理上的工作任重而道远。的编制办法，按收付实现制来反映现金流入流出。

第四篇：试论中小企业财务管理对策

试论中小企业财务管理对策（供你参考）摘 要 中小企业是我国国民经济的重要力量，但由于宏观经济环境和企业自身的问题，中小企业的财务管理工作存在很多问题，严重影响了企业的经济效益。在分析中小企业财务管理问题的基础上，提出了加强其管理的相关对策。

关键字 中小企业 财务管理 财务控制中小企业财务管理存在的问题

1.1 会计基础工作薄弱,财务管理水平低

中小企业规模较小,根据成本效益原则,中小企业更愿意选择传统管理方法,而舍弃先进的财务管理技术和方法。因而，很多中小企业不设财务机构,没有专职财务管理人员,财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办，造成会计信息极不真实、不完整。同时，因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低,很难吸引所需优秀人才,导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中,企业领导者集权现象严重,缺乏财务管理的理论方法和相关知识,造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

1.2 筹资难度大，抗风险能力差

企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构,就必须有足够的资金支持，但中小企业注册资本较少,资本实力有限,土地、房屋等银行认可的不动产数量较少,因此筹集资金是中小企业所面临的首选问题。随着改革开放的不断深入,我国的金融市场日趋完善,为广大的企业提供了多种融资、投资的渠道。中小企业也初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。81%的中小企业认为一年内的流动资产不能完全满足需要,中长期贷款更是没有着落,中小企业贷款难找已是不争的事实。这与中小企业实现工业总产值占全国60%,出口创汇占60%,提供

75%的就业机会是极不相称的。

1.3 投资能力较弱,且缺乏科学性

随着市场竞争的加剧, 不少中小企业为了提高自身竞争能力,开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度,上了许多投资项目。但由于财务管理水平低,缺乏优秀的管理人才,加之先进的财务管理技术和方法得不到运用,不能进行科学的投资分析和市场论证,其结果是“不改造等死,改造了找死”,造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资,而最终并没有达到预期的效果,甚至是“竹篮打水一场空”,使企业背上了沉重的包袱,以至陷入破产的边缘。1.4 财务控制薄弱

目前相当数量的中小企业普遍存在财务控制薄弱的问题,主要体现在:①对现金管理不到位,现金周转不灵,存量现金没有盘活,大大降低了企业的收益。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。而许多中小企业不编制现金收支计划,他们对现金的管理很大程度上是随意性的,一旦市场发生变化,经济环境发生改变就很难使现金快速周转。②应收账款周转缓慢。随着经济的发展,信用销售会越来越普遍,在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高,无严格的信用标准、信用条件和收账政策,更无相应的责任部门来组织落实,造成大量应收账款沉淀,使企业资金周转不灵,并隐含着较大的坏帐风险。③存货控制薄弱。许多中小企业对存货缺乏有效管理,无存货计划、无存货定期监督和检查制度,对日常存货的控制不到位, 很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。④利润管理能力不足。没有真正理解营业收入增长并不一定获利的道理,欠缺合适的利润管理机制,忽视产品组合以致做出错误行销决策,忽视核心产品所处的生命周期。⑤成本费用管理水平低。中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系,相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段,定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全,事前和事中控制能力较低。因此,许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。加强中小企业财务管理的对策

财务管理的本质特征就是价值管理,它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来,构建一个完善的财务管理体系,不仅能为企业提供充足的资金来源,更增强了其竞争优势。同时,在知识经济时代,中小企业更有必要加强财务管理的建设。为了更好地解决问题，除了政府加强相关法律法规的建设和执行以促进中小企业全面发展外，企业自身应从以下三方面入手：

2.1 中小企业要加强财会队伍建设,提高全员素质

目前，中小企业一是财务基础薄弱,会计人员素质不高,且受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。加强全员素质教育,首先应从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全体员工的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。要对财会人员进行专业培训和政治思想教育,特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育,全面提高会计人员素质和会计工作水平,发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。

2.2 中小企业要加强自身资金管理

（1）中小企业要提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。

（2）努力提高资金的使用效率,使资金运用产生的效果最佳,是企业财务管理追求的基本目标。为此,首先要使资金的来源和运用得到有效配合,比如绝不能用短期借款来购买

固定资产,这样会造成借款到期而投入资金还未收回,势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款,导致资金周转困难。其次,要充分预测到资金收回和支付的时间,比如应收账款什么时间可收回,什么时间可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡、资金拮据。最后,要合理地进行资金分配,要有必要的流动资金和固定资金,二者有效配合,才能产生最佳经营效果。

(3)要加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,对物资管理要建立规范的管理程序,堵住漏洞;对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合的运行机制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序,从制度上保证操作规范,堵住漏洞,维护安全。其次,财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。再次,要定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

(4)要加强对存货和应收账款的管理。近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货管理、应收账款管理是重要的解困措施,对存货要尽可能地压缩,过时的库存物资应避免资金呆滞,并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构,从而保证全部资金结构趋向合理。加强应收账款管理,应力求加强对赊销客户的信用调研评定,定期函询核对已形成的应收账款,制定完善的还款期限与办法,严格控制账龄。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。

(5)加强中小企业的成本控制。搞好成本控制包括建立健全财务会计人员岗位责任制;建立健全账务处理程序制度;建立健全原始记录管理制度;建立健全计量验收制度;建立健全财产清查制度;建立健全财务收支审批制度等。

2.3 加强中小企业投资管理

（1）规范项目投资程序。中小企业应规范项目投资程序, 实行投资监理, 对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。从投资方案的提出到项目立项，从投资方案的分析到投资方案的实施，中小企业可参照大企业，也可以自行制定一套规范化流程，并实行监控。

(2)回避投资风险。中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力,虽然开拓者率先进入市场,可以获得超额利润,但风险也会很大。跟随成功者的做法,不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活、形式多样、适应性强,可根据市场变化较快地调整其产品结构,改变生产方向,甚至转行,从而较快地适应市场新的需要。同时,中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几方面:一是对新产品试制的投资,中小企业的产品,其市场占有份额有限,企业拳头产品也有一定的生命周期,如果不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。如采用新技术引进更新产品试制,能节约投资,那也是应采取的一种投资方式。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,如果企业的设备不是处于一种具有竞争力的状态,那么该企业就会失去前进的动力。这种方式应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资,尤其是管理型人才和技术型人才的拥有,是企业制胜的法宝。一方面可以采用招聘的方式引进人才;另一方面,通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质,不断进行知识更新、观念更新和技术更新,否则,原有队伍很快就会老化。因此,中小企业应以内部投资为主,以适应日益激烈的市场竞争。四是，要注意分散资金投向。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。中小企业在积累了一定的资本,达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。然而,这需要很高的投资和管理技巧。分散投资,既分散了精力,又分散了资金,投资者如果没有足够的精力加以管理,那么,投资分散化不仅不能减少,反而增加了风险。因此,企业分散投资,需把扩张的方向选择正确,然后才能运用多种投资工具,达到分散风险的目的。

参考文献吴大红.中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].华东经济管理，2003(8)刘云芳.中小企业财务管理问题初探[J].山东经济，2003(7)彭善利.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].湖南商学院学报，2003(9)翟胜霞.浅析新形势下中小企业财务管理存在的问题及对策[J].经济师，2003(5)张斌.中小企业财务管理刍议[J].河南税务，2003(17)

第五篇：化解中小企业财务管理困境的思考

化解中小企业财务管理困境的思考

陈 芳

摘要：企业财务管理困境由企业管理目标失误引发，化解国内中小企业财务管理困境的关键是防止企业侵蚀他方权益。权益保护既需要企业与政府共同努力，也需要财务管理学提供新的理论支持。在我国经济转型期间，化解中小企业财务管理困境应当由政府政策主导。

关键词：制度冲突 权益侵蚀 财务困难 政策调整

国内中小企业兴起于经济转型初兴时期，适应当时的社会生产条件，形成了相对简单的社会分工。受此状况影响，企业管理工作注重事务而非注重权责与效率，难以促成企业制度、技术与生产的全面变革。为适应日渐成形的有序竞争市场，中小企业管理制度的改革势在必行。

企业管理的目标是保持和提高效率，而企业对管理目标的背离往往从资金使用开始，并向企业管理的各职能和各层次蔓延，其间利益错综阻滞重重，直至纠结为难以调和的制度冲突①。而国内中小企业财务状况不容乐观。企业账内普遍短缺资金，固定资产购置成本和技术改造费用又相对高昂。在经济环境变迁的历史进程中，中小企业的财务困难甚至呈蔓延态势。企业财务制度改革也势在必行。

一、中小企业的财务管理

国内中小企业情况复杂，所有制结构呈多元化态势、资源配置呈劳动密集态势、规模与效益两极分化趋势明显、推行现代企业财务管理制度阻力重重。

中小企业所有权与经营权缺乏分离条件，企业管理人权重责轻，财务管理观念陈旧僵化，缺乏理性管理理念的形成环境。

企业所有权与管理权不明晰导致中小企业资产管理制度严重缺失，资金挪用与资金闲置相伴，付款迟滞和回款缓慢并存，权益侵占和资产流失共生。企业管理人权责不明

确导致内部控制制度严重缺失，管理控制专权与财务监督失效相伴，物资废弃重置与财务清查失察并存，收支混乱无度与成本核算失衡共生。企业财务管理观念不明朗导致财务决策制度缺失，资金持有量小和资金投放规模大相伴、风险转嫁频繁与筹资担保抵押难并存、企业历史积累蒲弱与股利分配额度高共生。

国内中小企业财务管理制度严重缺失，生产效率与经济效益受到严重制约，企业存续和发展受到严重威胁。企业为求存续选择引入现代财务管理制度的意愿与国内经济环境的加速变迁共同构成了企业财务制度改革的基本条件。

改革必须遵循经济规律，财务管理制度的改革更应当注重微观成效。理想的财务管理制度必需符合现代企业存续和发展的需要。财务困难是企业资金短缺的集中表现。分析中小企业的财务困难，探索财务困难的成因，对及时修正财务管理的制度缺失极具现实意义。

二、中小企业的财务困难

国内中小企业普遍短缺资金。当持有现金不足以抵偿到期债务时企业必将发生资金使用困难。而国内企业财务信息管制严苛，企业管理人多有掩饰资金使用情况的行为，故此企业内外有将企业不能实现对债权人的承诺视同为该企业发生资金使用困难的惯例。国内中小企业因短缺资金，债务展期现象时有发生，往来账款滞付现象则更为普遍。若将违约视同企业陷入财务困难的标志②，则可确认国内中小企业普遍存在不同程度的财务困难。

因为企业管理人人为掩饰资金使用情况，即使确认企业发生财务困难，也不能据此捕捉影响和干扰企业资金使用的活跃因素，更不能据此推断企业财务管理缺失的关键，所以外部审计和权益确认的内容成为确认影响和干扰企业资金使用的重要因素进而推断企业财务管理缺失的主要依据。

中小企业外部审计显示财务困难企业的资金短缺并不集中表现为资金损失或资金占用，还与折旧与积累不足、现金回收率偏低、成本费用高估、现金转移频繁、内部给付迟滞等因素有关，并与不规范的会计处理相伴生。

国内企业可以采用重组和破产等非常规行动处理财务困难。然而中小企业的财务状况极为复杂，负债比例高、融资难度大、债务纠纷多，资金回收难度大、企业积累不足、利润率低、生产工艺改进成本高、技术使用费高、固定资产购置成本高等问题叠出。财务困难企业的财务状况尤为严重，企业价值估计难度倍增，估价分歧再所难免。因此中

小企业财务困难的处理不仅受企业规模和所有制结构影响深重，还受到资本市场准入资格、破产重组法律体系，市场化债务重组的可行性等因素限制。

如果消除所有制结构和企业规模两个影响因素，则权益侵蚀和会计信息失真两个因子活跃性会相对突显。它们应当是形成财务管理制度缺失的关键。

三、企业财务管理的困境

财务困难的影响在企业对债权人违约之前就已发生，因此企业价值的损失是在违约或破产之前就已经开始。权益侵蚀也同样是渐进过程。早在权益被侵蚀之前，将权益视同企业无期限占有、将权益滞留视同企业内部资金周转、将权益归属视同无附加义务的投资等权益侵占和支配观念已经形成并逐渐制度化。

权益是企业经济活动及其关系的具现，由企业所有制结构及债权结构、权益所有人在企业管理体系中所占有的地位和所施加的影响决定，是企业进行经济活动的物质来源和动因。

权益侵蚀可以在短期内为企业取得不同于生产经营获利的额外收益。国内中小企业对外使用隐匿资产、偷漏税费、拖欠充抵债务等手段侵蚀债权人权益，对内使用转移资金、压制拖欠抵扣薪酬等手段侵蚀所有人权益和职工权益，直至引发企业与债权人的冲突，导致企业发生信任危机，为企业存续与发展埋下隐患。

企业与债权人的矛盾，其实质是企业管理人所代表的企业实际控制人和其他企业所有权人、银行及商业债权人、企业职工、政府等相关利益方的矛盾，是落后的社会生产条件下企业过度追逐物质利益的制度异变，并由此构成企业财务管理制度创新的顽固障碍，从而使会计信息失真成为必然，进而使企业财务管理缺乏数据支持，使企业财务管理技术与相关工具缺乏介入基础，最终使企业形成财务困难甚至破产清算等严重后果。因此，化解中小企业财务管理困境当从保护企业各方权益开始，而保护权益必须杜绝会计信息失真。

四、会计信息失真的应对

企业财务管理制度变革的阵痛不可避免。因此中小企业仅依靠自身努力突破财务管理困境的设想注定难以实现。化解中小企业财务管理困境必须引入政府管理、法律制约和社会监督。

真实有效的会计信息对政府宏观调控中小企业集群和依法确认并保护企业内非管理方权益作用明显，更直接影响信息使用者的经济决策。而具备侵蚀他方权益特征的企

业内部会计制度必然导致企业管理人控制信息质量的结果发生。欲消除会计信息失真的影响必须消除由企业管理人主导的会计从业人员选任制度的影响，引入外部会计代理、政府审计和第三方审计鉴证制度势在必行。

消除会计信息失真的影响为中小企业使用现代财务管理工具提供了介入条件。然而兴起于活跃资本市场的财务管理学却不能为国内的中小企业解决资本市场之外的众多难题。化解中小企业的财务管理困境尚需期待财务管理学自身的突破。

五、财务管理理论的完善

财务管理学属于尚未成形的发展中学科，其研究内容严重偏失，与关联学科严重断裂，建构其理论体系的基本假设③更与国内企业财务管理的法律环境、金融市场环境和经济环境相背离。因此现有财务管理学说不符合描述和解释国内企业财务管理活动的要求，不能指导中小企业摆脱财务管理制度冲突的困扰，更不能为制定政策和法律提供理论依据。而财务管理学不能普适的关键因素正是债权人权益完全保护假设。4

财务管理学就财务论财务的纯粹设定使资金使用目的、所筹资金来源、资金回收方式及资金分配去向等内容脱离财务管理理论体系，也使会计学、经济学、管理学等关联学科与财务管理学渐行渐远，同时也将关联学科的现实成果抛弃殆尽。

因此国内财务管理学的当前任务应当是以债权人权益得以完全保护为目标，为建立以互利为基础的互信机制、完成管理人与所有人、企业与债权人、委托人与代理人之间的信用制度建设、进而建立可有效降低道德风险的有序资本市场提供理论指导。因此必须转换财务管理学的研究视角，扩展财务管理学的内容，拓宽财务管理学的研究领域。故此消除财务管理学与其关联学科的隔阂，弥补其研究领域的缺失，构建公理化的财务管理理论，对国内企业的跨跃式发展和企业管理制度改革的推进，尤其是对中小企业政策的制定意义重大。

六、中小企业政策的调整

中小企业的存续和发展影响国民经济的布局调整和居民的就业安置。不能妥善解决中小企业财务管理的制度冲突，任由中小企业的生产经营状况持续恶化，势必拖慢国民经济的发展速度，甚至危及产业结构和就业结构。因此化解中小企业财务管理困境，协助中小企业确立现代财务管理制度，政府责无旁贷④。

国内中小企业出资主体多元，所有制结构复杂，企业规模与经济效益两极分化严重，发展不均衡，政府控制力也一向薄弱，其中规模以下的小企业尤甚。近年来中小企业质

量、技术与资金弱势逐渐显现，企业存续危机总爆发的时间日渐临近，政府的中小企业政策调整必须及时纳入政府议事日程。

国内中小企业政策应当以立法保护各方权益为基础，构筑由会计信息披露、政府审计监督、权益执法倾斜等要素组成的政策体系，将金融安全、就业安全、产业安全、和投资安全纳入政府保护体系，以期形成督促和推进企业财务管理制度改革的政策环境。中小企业政策必须主动向权益主张倾斜，将侵占权益、权益纠纷、延期支付、会计信息失真、会计违法等企业行为列示披露，重点监控转移资产、以债偿债、破产逃债等行为，并以此为基础构建中小企业行为预警机制。

注释：

①财务管理困境理论的研究方向是财务管理理念新旧交替时聚合的阻力及其对策。财务管理困境由企业管理当局管理目标失误引发，影响企业存续和发展，形成财务管理的制度冲突，其相关理论尚未成形。

②财务困难尚缺乏明确的定义和划分标准。学术界对定义选取现金流量方向而非盈利方向已基本达成共识，目前分歧集中于是否应将违约视为企业陷入财务困境的标志。

③西方财务管理学的基本假设是管理人与所有人目标一致、债权人利益得到完全保护、资本市场持续有效和社会成本忽略不计。

④国内劳动力价格相对低廉，追求安定生活和平稳就业的意愿也更为强烈，就业安置也因此上升为社会公正与公平的标志，并成为政府伦理的首要目标。

参考文献

1、李晓慧，《中小企业年报审计中若干会计和审计问题案例研讨》，中央财经大学会计学院注册会计师培训讲义。

2、中国注册会计师协会编，《会计》，中国财政经济出版社，2005年3月第一版。

3、中国注册会计师协会编，《审计》，经济科学出版社，2005年3月第一版。

４、中国注册会计师协会编，《财务成本管理》，经济科学出版社，2005年3月第一版。