第一篇:会计处理程序制度
会计处理程序制度
第一条 为切实保证财务管理和会计核算规范、有序地进行,根据《会计基础工作规范》的要求,制定财务处内部账务处理程序。本制度主要依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》。
第二条 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,运用电算化管理系统形成会计电算化管理的账务处理程序。
第三条 会计科目、凭证、账簿的设置和会计报表的编制要求:
(一)按照中华人民共和国财政部制定的会计制度规定的会计科目设置总账和明细账,明细科目分为资产、负债、权益、收入、支出五大类。
(二)会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是记账的重要依据。会计凭证的格式按规定设置,办理会计事项必须取得或者填制原始凭证,会计人员对原始凭证审核无误后编制记账凭证。
(三)会计账簿是编制会计报表的重要依据。会计账簿的设置,按照企业财务制度的规定和驾校业务需要设置,实行会计电算化账务处理程序,会计账簿设有总账、明细账、日记账和辅助账。
(四)会计报表分为对外会计报表和内部会计报表。其中对外会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等及报表说明等。内部会计报表包括费用成本明细表、收入明细表等及说明等。会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编报,做到数字真实、计算准确、内容完整,合规合法。会计报表之间,各项目之间,凡有对应关系的数字应当相互一致。
第四条 账务处理程序根据业务处理的流程分为填制凭证、复核记账打账、编制报表、资料归档四个环节。
(一)填制凭证环节:审核原始凭证→填制、打印记账凭证→凭证复核→出纳复核→出纳收、付款。
(二)记账打账环节:当天凭证由前台转至后台→会计复核→整理凭证→会计记账→账务调整→帐簿稽核→月末结账→打印账页。
(三)编制报表环节:对账→编制报表→打印报表→编写报表附注及其说明。
(四)资料归档环节:会计资料整理装订(月末、季末、年末)→登记归档→移交档案室管理。
第五条 账务处理程序的规范要求:
(一)审核人员对经办人送交的原始凭证进行审核。
1.原始凭证必须是符合国家有关法规规定的凭证,外来的凭证须加盖税务机关或财政部门监制章。
2.原始凭证内容齐全,包括接受凭证单位名称,经济业务的内容、数量、单价和金额,填制凭证的日期,填制单位或填制人签章,经办人、验收或证明人、审批人签字。
3.报销手续及审批手续是否齐全,符合规定的开支范围及开支标准,部门项目指标有无余额等。
4.审核数量、单价及金额是否相符并对金额进行汇总。
5.根据审核无误的原始凭证填制、打印记账凭证。
6.在记账凭证所附的原始凭证上加盖 “附件”、“已审核”等必要的印章,审核人在记账凭证签章,并请经办人在凭证上签名。
7.将记账凭证及所附的原始凭证传递给复核人员。
(二)复核人员应对记账凭证及所附的原始凭证进行复核。
1.上机制单打印出来的凭证,应复核记账凭证的内容齐全,包括:凭证编号、业务摘要、会计科目、金额和所附原始凭证张数,填制凭证人员、会计机构负责人或会计主管人
员的签章,凭证科目与经济内容是否一致,借贷关系是否平衡。
2.如果发现记账凭证有错,应退回给审核人员重新填制;如对所附的原始凭证有疑问,应及时向有关人员查询,或向财务负责人反映。
3.复核人员在复核无误的记账凭证上加盖印章后,将记账凭证及所附的原始凭证整理好,转给出纳人员。
(三)出纳人员应根据复核无误的记账凭证收付款。
1.出纳人员接到记账凭证及所附原始凭证后,应对凭证上的收付金额、收付方向进行复核,经确认无误后方可办理收付款。
2.收取现金或支票时,应开具收款收据;付款时,应查阅经办人是否签名,签发现金、转账支票时,须请经办人在支票头上签名。
3.更改付款方式,必须通知审核人员修改记账凭证。
4.收付款后,出纳人员应在原始凭证上加盖现金或转账“收讫”、“付讫”章,以及本人印章。
5.出纳每天应办理日结,对当天所有凭证进行整理、排序,打印现金、银行收付表一式两份,并表实核对,如发现错误应及时更正。
6.日结后将所有凭证交给会计,签署的收付表出纳保留一份,另一份附在凭证上交会计。
(四)会计对出纳交来的记账凭证应进行复核、整理和汇总。
1.会计人员应对记账凭证及所附的原始凭证进行复核,重点是复核会计科目、部门名称、项目名称及其代码的正确性。
2.对记账凭证进行汇总,打印科目汇总表。
3.对有错的记账凭证,报经会计主管同意后,按会计制度规定进行更正或账务调整。
4.会计人员按记账凭证编号顺序整理装订、登记归档。
(五)会计人员应按国家统一会计制度的规定和会计业务的需要定期记账、结账。
1.发生收、付款业务的,当天必须登记现金、银行日记账、总账、明细账,记账时,截至记账日的会计凭证必须审核无误;记账后,记账人员应在记账凭证上签章。
2.各账户按规定定期结账,结账前,本期内所发生的业务须全部登记入账;年终结账前,账证、账账、账实要核对相符;年终结账后,要把各账户的余额结转到下一会计年度。
3.每月打印现金日记账、银行日记账,与出纳留存的收
付表核对。每季度打印总账、明细账账页,按连续编号装订成册。
4.填写帐簿启用表,年终将账页分类整理,经审核无误后重新装订成册,启用表应有帐簿经管人员、会计机构负责人或会计主管人员的签章。
5.记账凭证和帐簿安排专人专柜管理,按会计档案管理规定的期限移交学校档案室保管。
(六)会计人员按国家统一会计制度的规定,在上级部门规定的期限内编报财务报告。
1.结账后,认真检查会计帐簿记录是否已登记完整,并核对无误。
2.每月末,编制月度会计报表;年末根据会计帐簿记录和其他有关资料,编制真实、准确、完整的年终决算报表。
3.月度,根据需要对会计资料进行对比、分析,编制报表附注;年度,对财务状况、收支情况和资金运行进行综合分析,结合学校财务管理情况,认真编制报表说明。
4.按规定及时报送会计报表。
5.财务报告整理归档。
第二篇:会计账务处理程序
江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告
账务处理程序也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账的登记,到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为:原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况
江苏仕达律师事务所是坐落在昆山,是一所专业从事法律服务的律师事务所,在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了,在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言,业务不是很多,账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及,但是由于我们自身的特殊性,我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单,但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。
二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题
1、账务处理程序的选择和设计存在的问题
会计账务处理程序有多种形式,各单位应采用何种账务处理程序,由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序,日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来,设置一本联合的账簿,称为日记总账,并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内,导致账页过长,不便于记账和查阅。
2、手工处理账务方面存在的问题
如今是信息科技的时代,手工做账和会计电算化相比而言,会计电算化在企业中运用的越来越普及,且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务,并且能够集中的处理问题,且随着规模的不断扩大,其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下,大量的会计信息靠手工记录、整理和综合,企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息,无法及时作事前控制,不能及时进行预测和决策,影
响了企业的经营效益。实现电算化后,实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限,大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析,并通过信息网络系统进行准确传递,充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制,从而提高企业经营效益和经济管理水平。
3、会计岗位安排设计的不合理性
内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道,只有合理的分工,才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性,必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离,由一人担任多职,长此以往必定会出现贪污造假的现象。
三、针对上述提出的问题,提出一下几点建议:
1、为保证会计工作的有序进行,首先得选择合理的会计账务程序
选择科学,合理的会计账务处理程序是组织会计工作,进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序,但是它们都应符合以下三个要求:
(1)要适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务处理程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度,同时,还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
(2)要能够正确,及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要。
(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力,物力和财力,不断地提高会计工作的效率。
记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序,其一般程序是;
①根据原始凭证编制汇总原始凭证;
②根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;
⑥期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
⑦期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。
2、为了更高效的办事效率,会计电算化显得尤为重要
用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内,大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成,而且直接登账、编表,大大降低了会计人员的劳动强度,改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量,促进会计工作规范化。
在知识经济时代,随着计算机及网络技术的不断发展,会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求,数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错,并能及时发现和纠正错误,在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题,杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象,保证了会计工作的质量。
3、设计合理的岗位分工,确保会计工作的安全性
基于事务所属于服务行业,和工业企业相比,业务没有太复杂,但是基本的岗位设置还是必须的,只有合理的安排和分工,才能确保企业利益不受威胁。同时,作为财务人员,加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情!
会审092 高敏 090415268
第三篇:账务处理程序制度
账务处理程序制度
第一条为进一步强化会计基础工作,健全内部会计控制,规范会计核算程序,提高会计信息质量和会计工作效率,根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》等相关法规,制定本规定。
第二条本规定主要用于规范会计凭证、会计账簿、会计报表的产生与结合方式,确立对经济业务确认、计量、记录、归类、汇总、报告的步骤和方法。包括会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及彼此间联系方法。
第三条账务处理程序的确定和调整应由财务机构负责人审批,会计凭证、会计账簿、内部会计报表格式的确定与调整也应由财务机构负责人审定。
第四条本单位采用记账凭证账务处理程序,主要流程由用友软件完成:
1、根据原始凭证编制记账凭证,由系统自动生成日记账;
2、经过复核并确认的记账凭证,由系统自动记入明细分类账及总分类账;
3、期末根据总分类账、明细分类账以及其他有关记录,编制会计报表。
第五条会计人员须按照《财务处财务稽核工作暂行办法》的要求,加强对会计凭证合法性、真实性、充分性以及手续完备性的审核,不符合规定或手续不完备的会计凭证应予以退回纠正,对于弄虚作假或违反财经纪律的情况,须及时向领导汇报。
第六条会计凭证传递程序
1、审核人员对经办人送交的原始凭证进行审核,审核无误的,应根据单位会计制度及其列报口径编制记账凭证,加盖印章后传递给复核人员。
2、复核人员对记账凭证及所附的原始凭证进行复核,将复核无误的记账凭证加盖印章后传递给出纳人员。
3、出纳人员根据复核无误的记账凭证办理款项收付业务,并于当日将记账凭证按顺序整理后传递给档案管理人员。其中收付不成功的业务,经科室负责人确认后,交审核人员重新办理。
4、档案管理人员对所归集的会计凭证进行整理、装订、立卷,并按会计档案管理要求及时归档处理。
第四篇:账务处理程序制度
账务处理程序制度
为规范会计行为,确保会计工作有序健康发展,根据《中华人民共和国会计法》
及《会计基础工作规范》的要求,结合本单位的特点制定本制度。
一、会计科目的设置和使用
按照财政部统一会计制度规定设置和使用会计科目。
二、会计凭证格式、填制、审核要求和传递程序。
(一)原始凭证:
1、原始凭证格式必须具备规定的内容,即原始凭证七要素:
(1)凭证的名称;
(2)填制凭证的日期;
(3)填制凭证单位的名称、填制人的姓名;
(4)经办人员的签名或盖章;
(5)接受凭证单位的名称;
(6)经济业务内容;
(7)经济业务的数量、单价和金额。
2、原始凭证的审核要求:
(1)原始凭证从外单位取得的,必须盖有填制单位财务专用章(或发票专用章);
原始凭证由本单位开出的,必须加盖单位的发票专用章或财务专用章,经办人员必须签字盖章;原始凭证从个人取得的,必须有填制人员的签名或者盖章;自制的原始凭证,必须有经办部门的领导人或指定人员签名或盖章;
(2)购买实物的原始凭证,必须有验收证明,有利于明确经济责任,保证账实
相符。实物验收工作应由有关部门人员负责办理,会计人员通过有关原始凭证进行监督检查。需入库的实物,必须填写入库验收单,由仓库保管人员按合同或发票验收后,在入库验收单上如实填写应收、实收数额,并签名或盖章。不需入库的实物,由经办人员在原始凭证上签名或盖章后,必须交实物保管人员或使用人员进行验收,并由实物保管人员或使用人员在原始凭证上签名盖章;
(3)原始凭证涉及支付款项业务的,必须有收款单位和收款人的收款证明;
(4)职工因公出差借款的凭据,必须附在记账凭证后,收回借款或报销时,应
当另开收据,不得退还原借款单据;
(5)收到银行承兑汇票若有背书转让,可用复印件作为原始凭证的附件,或在记账凭证摘要栏注明:出票人、到期日、汇票号码等相关事项,以便于事后查阅;
(6)原始凭证有错误的,不得涂改、挖补,应由开出单位重开或更正,更正处
应加盖开出单位的公章。
(7)除一式几联的原始凭证外,不得使用圆珠笔填写;
(8)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符;
(9)一式几联的原始凭证,必须注明各联的用途,并且只能以一联作报销凭证;
一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,或本身具有复写功能,作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存;
(10)发生销货退回及退还货款时,必须填制退货发票,附有退货验收证明和对
方单位的收款收据,不得以退货发票代替收据。如果情况特殊,可先用银行的有关凭证,如汇款回单等,作为临时收据,待收到收款单位的收款证明以后,再将其附在原有付款凭证之后,作为正式原始凭证。
(二)记账凭证
1、记账凭证格式必须具备以下内容:
(1)填制凭证的日蜞(2)凭证的名称和编号;(3)经济业务的内容摘要;(4)应记会计科目(包括一级、二级科目和明细科目)方向和金额;
(5)所附原始凭证的张数;
(6)填制人员、稽核人员、记账人员和财务负责人签名或盖章,涉及收、付款的凭证还应增加出纳人员签名或盖章。
2、记账凭证填制和审核要求:
(1)对原始凭证审核无误;
(2)记账凭证应当连续编号;
(3)记账凭证应该包括的内容要完整,摘要应与原始凭证内容一致,能正确反
映经济业务的主要内容,表述简练;
(4)根据经济业务的内容,正确区别不同类型的原始凭证,正确使用会计科目,做到分类正确,并保证借贷平衡;
(5)填制记账凭证如有发生错误应当重新填制,已记账的记账凭证如有发现错
误应按规定的方法进行更正。
(三)会计凭证传递程序
1、会计凭证传递要做到科学、合理、安全、及时、准确和完整。
2、出纳人员从银行取回的收付款凭证,应及时交有关部门;办理确认、审批
手续。
3、原始凭证须经有关人员签字审核后,交出纳人员办理收付款手续,出纳人
员定期汇总原始凭证交给会计人员填制凭证。
4、会计人员应及时、准确填制会计凭证。
5、稽核岗位人员按有关规定及时审核会计凭证。
6、根据审核无误的会计凭证及时登记各类明细账和总账。
7、会计凭证和账簿,应及时整理并装订成册,按《会计档案管理制度》规定
交给档案保管人员集中保管。
(四)会计凭证保管
1、会计凭证应当及时传递不得积压。
2、会计凭证填制完毕后,应当按编号顺序保管。不得散乱丢失。
3、记账凭证应当连同所附的原始凭证,按照编号顺序折叠整齐,按期装订成册并加具封面,注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或盖章。
4、原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证的,需经本
单位会计机构负责人(会计主管人员)、单位领导批准,可以复制,同时要进行登记、签名或盖章。
5、从外单位取得的原始凭证如有遗失应当取得原开单位盖有公章的证明,并注
明原来凭证号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)、单位领导批准后,才能代作原始凭证,如果确实无法取得证明的,应由当事人写出说明情况,由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)单位领导人批准后,代作原始凭证。
(五)会计账簿的设置
1、各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。
2、用计算机打印的账簿必须在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并填写启
用表注明启用日期、账簿起止页数、记账人员、复核人员和会计机构负责人,并加盖单位公章和私章。
3、用计算机打印出来的账簿必须连续编号,经审核无误后,装订成册,在目录中注明每个账户的名称和页次。
(六)编制会计报表的种类和要求
1、根据国家统一会计制度规定,定期编报会计报表。会计报表主要包括“四表
一注”(资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和会计报表附注)等,应及时提供给报表使用者。
2、根据国家统一会计制度规定的格式和要求编写会计报表说明、会计报表附注,做到项目齐全、内容完整。
3、会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制,做到数
字真实、计算准确、报送及时。
4、会计报表之间、会计报表内各项目之间,凡有对应关系的数字应相互一致,本
期会计报表与会计报表各项的内容和会计处理方法有变更的应在会计报表中加以说明。
5、会计报表应装订成册,加盖公章,封面上应注明单位名称、会计报表所属期
间、报送日期,并由单位负责人、会计机构负责人、编报人员签名或盖章。
(七)账务处理流程图
1、根据原始凭证编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各类明细账和日记账。
3、根据一定时期的全部记账凭证编制科目汇总表。
4、根据科目汇总表登记总分类账。
5、月终,将日记账余额、各类明细余额合计数分别与总分类账有关账户余额
核对做到账账相符。
6、月终,根据核对无误的总分类账和各类明细账编制会计报表。
第五篇:财务处理程序制度
财务处理程序制度
一、会计科目及其明细科目的设置和使用
本院按照《医院会计制度》的规定设置和使用会计科目。收支科目中的明细科目遵照《医院会计制度》规定设置,其余明细科目的设置,在不违反统一会计核算要求的前提下,根据需要自行确定。
二、会计凭证的格式
会计凭证(包括原始凭证和记帐凭证)是在法律上具有证明效力的书面文件。㈠原始凭证。它是在经济业务发生时,由经办人员取得或填制的载明经济业务的执行和完成情况的书面证明,是进行会计核算的原始资料和重要依据。
1、原始凭证应具备的基本内容
1)原始凭证的名称;
2)填制凭证的日期;
3)接受凭证单位的名称;
4)经济业务的内容摘要;
5)经济业务所涉及到的数量、单价和金额;
6)填制凭证单位、人员的签章;
7)凭证的编号;
8)凭证的附件。
2、原始凭证的种类
1)外来原始凭证是在医院各项业务发生时,由医院经办人员从外
单位或个人所取得的合法的原始凭证。主要包括各种购货发票、运输发票、住宿发票、餐饮发票、行政事业性收费统一票据外单位自制或行业范围内统一使用的不违背国家会计制度规定的往来款收据等等。
2)自制原始凭证。它是本单位的部门或个人,在执行和完成某项业务时,由相关部门和个人填制的书面证明。主要包括财产出入库凭证、门诊收费收据、住院收费收据、浙江省行政事业性收费统一票据、浙江省行政事业单位往来款收据、因工作需要向财务科领取现金时填制的借条、差旅费报销单、领条等。
㈡记帐凭证。它是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制怕,并载明业务发生后应记入的有关帐户名称、借贷方向和金额的书面证明,它是登记记帐薄的基本依据,本院采用通用记帐凭证。
1、记帐凭证应具备的基本内容
1)记帐凭证的名称;
2)填制记帐凭证的单位名称;
3)填制凭证的日期;
4)凭证编号;
5)经济业务内容摘要;
6)会计科目(包括明细科目)的名称、方向和金额;
7)凭证所附原始凭证的张数;
8)制单、复核、记帐、财务主管等的签章。
2、填制记帐凭证注意事项
1)摘要栏要求以简练的文字,高度概括说明所附原始凭证的经济内容,便于审核、检查和查询。
2)记帐凭证必须连续编号,不得重号、漏号。
3)一张原始凭证涉及几张记帐凭证可把原始附在一张主要的记帐凭证后面,而在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
4)原始凭证在外单位保存的,应取得该单位提供的原始凭证分割单作为记帐凭证的附件。
5)经上级批准的经济业务,应将批准文件作为记帐凭证附件。如果批准文件需单独归档,可采用复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件的文号。
6)结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证,但必须在摘要栏内说明转帐、更正的内容、原因和更正凭单的编号,并由制单员签章和有关人员复核。
三、会计凭证的审核要求
㈠原始凭证的审核要求
1、审核原始凭证所记载的经济业务内容是否符合财务制度、财经纪律、医院制订的有关规章制度和规定的开支标准。
2、审核原始凭证填写的内容是否完整,手续是否完备。
3、审核原始凭证的内容和数字是否真实,计算是否准确,大小写是否一致,有无刮擦、挖补、涂改和伪造的情况,对错误的更正是否符合规定,有关人员是否签名盖章等。
4、对于内容不完整、手续不齐全、数字有差错的原始凭证,医院财务科要及时地通知有关部门和人员补办手续或更正、重制。如发现有违反制度规定和弄虚作假的原始凭证,会计人员一方面要拒绝受理,另一方面应及时报告医院有关领导进行处理。
㈡记帐凭证的审核要求
1、审核记帐凭证后是否附有原始凭证,记帐凭证的摘要内容与原始凭证的内容是否相符、金额是否相等,记帐凭证上填写的附件张数与原始凭证的张数是否一致,原始凭证是否经过审核。
2、审核借方和贷方科目的应用与金额是否正确。
3、审核记帐凭证中各项内容是否填写齐全,有关人员是否签章。
4、审核中如发现记帐凭证有误,应及时退回制单员,重新更正和填制正确的记帐凭证。只有经过审核无误后的记帐凭证,才能据以登记帐薄。
四、会计凭证的传递程序
1、记帐凭证的传递经过如下环节:填制、审核、记帐、装订、归档保管。
2、原始凭证的传递手续:各购货部门按已经审批的付款计划整理上报稽核岗,稽核岗将发票、验收单等原始凭证审核后交出纳,出纳负责对已经稽核岗审核的票据的张数、金额、相关单位等进行再复核,复核无误后根据医院资金情况办理付款手续;出纳及时将已办理的收、付凭单及相关附件转交制单岗,制单岗对原始凭证的合法性、真实性和正确性进行再复核后并据此编制记帐凭证;各物资管理部门会计月底前向制单岗上报购销存等相关报表数据。
3、记帐岗必须及时审核相关凭证,审核无误后记帐。
4、制单岗及时输出已经审核、记帐的凭证,做好整理装订工作。
5、稽核岗对装订好的凭证按内部稽核的要求进行全方位的审核。
6、、档案管理岗次月对上月的会计凭证按档案管理要求进行整理装订。
五、会计核算形式
我院会计核算形式采用科目汇总表核算形式,具体程序如下:
1、根据原始凭证编制原始凭证汇总表。
2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。
3、根据收付款凭证和有关原始凭证,逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐。
4、根据记帐凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表,登记各种明细帐。
5、根据据记帐凭证编制科目汇总表。
6、根据科目汇总表登记分类帐。
7、将总分类帐与现金日记帐、银行存款日记帐和明细帐相核对。
8、根据总分类帐和明细帐编制会计报表。
六、会计帐薄的设置
1、总分类帐:根据总帐会计科目设立帐户,并按照会计科目的先后顺序排列,用来分类登记全部经济业务的总括资料。
2、明细分类帐:按照会计科目所属的子细目分类设户,根据记帐凭单或所属的原始凭证逐日、逐笔登记,用来分类登记某一具体经济业务,为其总帐提供详细核算资料的帐薄。我院采用的明细分类帐的帐户格式主要有“三栏式明细帐”、“多栏式明细帐”和“数量金额式明细帐”,其中“数量金额式明细帐”格式主要用于财产物资管理部门核算财产物资明细帐。
3、日记帐:按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的帐薄。分为“银行存款日记帐”和“现金日记帐”两种,其帐户格式采用“三栏式明细帐”。
4、备查帐薄:根据核算上和管理上的实际需要来设置的对总分类帐、明细分类帐和日记帐等帐薄中不能详细反映的有关事,进行补充登记以备考查的帐薄,如团欠群欠备查薄、财产台帐等。
七、会计报表的种类和编制要求
㈠会计报表的种类:
1、资产负债表;
2、收入支出总表;
3、业务收支明细表;
4、往来款项情况表;
5、基金变动情况表;
6、基本数字及财务分析表;
7、财务情况说明书;
㈡会计报表的编制要求
1、会计报表的编制做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
2、会计报表之间、报表各项目之间,凡有对应关系的数字,做到相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字做到互相衔接。
3、向外报送的财务报告应加有封面、装订成册、加盖公章,封面上注明医院名称、报表所属、月份、送出日期等,并经院长、财务负责人、制表会计签名或盖章。
八、单位财务指标体系
1、社会效益分析指标一般包括每职工平均门诊人次、每职工平均住院人数,每门诊人次费用、每床日费用、每出院人次费用、出院者平均住院天数等。
2、经济效益分析指标一般包括全员劳动生产率(人均业务收入)、成本费用结余率、资金利用率、人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用百分比等。
3、医院风险指标一般包括资产负债率、流动比率、速动比率等。
4、医院财产物资利用分析指标一般包括百元固定资产业务收入、流动资金周转天数等。
5、医院管理情况分析指标一般包括百元医疗收入卫生材料消耗、床位利用率和周转次数、药品差价率等。