会计凭证名称错弊的检查

第一篇：会计凭证名称错弊的检查

会计凭证名称错弊的检查

（一）会计凭证名称

无论是原始凭证，还是记账凭证都应有其名称。会计凭证的名称应确切反映该证所记载的经济活动。

1.如原始凭证中的“借款单”、“发货票”、“工资结算单”、“关于x××的说明（或证明）”等；

2.记账凭证根据其采用凭证的格式，其名称可以为“记账凭证”，或“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”} 3.在采用科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的情况下，还有“科目汇总表”、“汇总记账凭证”的凭证名称。

（二）会计凭证名称错弊出现在会计凭证名称中的错弊主要有

1.原始凭证无名称，如有的单位在计算已销售商品进销差价的原始资料上未注明“已销商品进销差价计算单”，反映某转账业务的原始凭证也有未标明名称。

2.原始凭证虽有名称但不简明、确切，如有的证明或说明材料的名称不够简明或准确。

3.最主要的是有些凭证其名称与所反映的经济活动内容不相符，表现为有关单位或个人的舞弊行为，如有的采购员利用单位内部会计控翩系统不健全的机会，在报销差旅费时将自己支付托儿伙食费收据、私人购书发票等一起报销。

（三）会计凭证名称错弊查证方法

对于此类财务会计错弊，可通过审阅、审核会计凭证发现疑点，检查问题，如属会计错误，只需通过审阅会计凭证的名称便可发现问题；如属会计弊端，则需在审阅凭证名称发现疑点后进行名称与所反映经济业务内容的分析、比较，进行原始凭证与记账凭证或原始凭证之间的核对，从而检查问题。

第二篇：会计凭证检查要点

会计凭证检查要点

一、审核记账凭证的装订、科目、金额、附件等是否正确

1、每月会计凭证的装订、排序、分本和标示等整理是否正确，凭证编号是否连续；2、3、4、5、6、结账是否及时，账套是否及时打印和备份； 明细账与总账是否一致；

付款金额与报销、附件的金额是否一致；

记账凭证主管、稽核、记账、填制人员签章是否完整； 检查凭证入账科目的准确性，尤其重点检查业务招待费、差旅费、会议费、福利费、交通费、通讯费、原材料、低值易耗品等有明确计列范围的科目；

7、8、检查凭证附件是否齐全，原始凭证的各个附件日期是否一致； 特别关注账列可抵扣的增值税进项税是否属于税法规定可抵扣的范围，是否有可抵扣的进项税未列进项税科目；

9、摘要是否准备。

二、审核签字流程是否齐全、是否符合财务制度规定

1、审核报销单据设计的签字流程是否符合财务管理规定，是否有超过授权外的审批事项，财务内审流程是否存在一人审批现象，是否遵循岗位牵制原则；

2、3、报销单大小写金额一致，且与后附发票金额一致；

检查自制原始凭证的内容是否真实，签字手续是否完备，应备附件是否齐全，附件张数是否正确并加盖附件章；

4、审核计提工资及提费、税金、利息、折旧等计算过程是否正确，是否经过审核后入账。

三、审核凭证所附发票是否符合规定

1、辨别发票真伪性（刮密码区，上网站查寻）；伪造变造的发票一般有以下特征：

 一是涂改迹象。破坏了纸张的结构，使纸层变薄，或损坏了原有印格或有新写迹象，墨迹模糊；

 二是补写迹象。补写的笔迹、颜色、间距与原有的不同；

 三是侵蚀迹象。有模仿迹象和残存原有记录的痕迹，经过侵蚀后的纸张发脆。签字的笔迹缓慢，有不合理的停顿，弯弯曲曲；  密码难刮的发票，一般是假发票，特别要关注北京、河北地区的发票。

2、审核取得发票是否正确，如购买货物应取得增值税发票、接受劳务应区分增值税应税劳务和营业税应税劳务取得相应发票；

3、发票开具日期、单位名称、开票人、单价、数量等信息应填写齐全，大小写金额一致，并加盖发票专用章或财务专用章；

4、发票开具日期应在记账日期、报销单审核日期、物资入库日期之前，除12月的个别发票可以在次年1月报销外，发票日期与记账日期应在同一内；

5、“付款单位”或“客户名称”应填写“神华乌海能源有限责任公司”，不得不填和错填；

第三篇：决算审计错弊分析

政府性投资、竣工决算、审计、错弊

[摘要]伴随着2008年以来国际金融危机对世界经济的冲击，中国经济也陷入了困境。面对危机四伏的现状，政府制定出台了4万亿元的经济刺激计划以求拉动国内经济增长，而这一系列政策措施的实施将逐渐拉开中国有史以来最大规模投资建设的序幕。为了促进政府投资项目的规范管理，规范投资行为，提高投资效益，加强审计监督是必不可少的重要环节。笔者结合自身执业经历，本文就政府性投资项目竣工决算审计的主要内容及常见错弊谈些粗浅认识。[正文]

政府性投资项目竣工决算审计主要

内容与常见错弊分析

广西正德会计师事务所有限公司 曹湛松、周家武

伴随着2008年以来愈演愈烈的国际金融危机对世界经济的严重冲击，中国经济也陷入了出口下降、内需不足、经济增长放缓的困境。面对危机四伏的现状，政府制定出台了十大措施以及两年4万亿元的经济刺激计划以求扩大内需拉动国内经济平稳较快增长，而这一系列政策措施的实施将逐渐拉开中国有史以来最大规模投资建设的序幕。为了促进政府投资项目的规范管理，促使建设单位管好用好项目资金，节约工程投资，提 高投资效益，促进廉政建设，加强审计监督是必不可少的重要环节。笔者结合自身执业经历，现就政府性投资项目竣工决算审计的主要内容以及常见错弊谈些粗浅认识。

一、基本概念

所谓政府性投资项目，主要是指以财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金为主要资金来源的基本建设项目。一般包括：各级财政安排的建设资金（含各类专项建设资金，转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入，土地使用权出让金）的项目；政府融资以及利用国债资金的项目；国际金融组织和外国政府贷款、赠款的项目；国有企事业单位、国有控股企业投资的建设项目；法律、法规和各级人民政府规定的其他政府投资项目。

政府性投资项目必须严格执行基建程序，基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。一个基建项目，从计划建设到建成投产，一般要经过四个阶段、十个步骤，四个阶段是：以确定建设项目为中心的项目确定阶段；以勘察设计为中心的工程准备阶段；以建筑安装施工为中心的投资实施阶段；以资金考核为中心的竣工决算编制阶段。十个步骤是：提出建设项目建议，进行可行性研究；编制可行性研究报告；勘察设计，选择建设地点；编制设计文件；进行建设准备和工程招标及设备招标采购；制定建设计划；组织建设施工；生产准备；竣工验收，编制 竣工决算说明及竣工决算报表，进行竣工决算审查；交付生产使用。

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、综合反映竣工建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。建设单位及时、正确地编报竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训、提高工程造价管理水平以及积累技术经济资料等方面，都具有重要意义。

基本建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。加强对竣工决算的审计监督，对于提高竣工决算的质量、正确评价投资效益、总结建设经验、改善建设项目的管理也有着十分重要的意义。

二、审计目的及主要内容

对基本建设项目的竣工决算进行审计，主要实现以下目标：

（一）核实工程造价，控制建设成本，节约基建资金，提高投资效益；

（二）切实加强对基本建设资金的管理和监督，杜绝各类违法违纪行为，保证建设资金真正用于工程建设项目，敦促资金及时、足额到位；

（三）严格执行基本建设财务管理的各项制度、法规，使基本建设财务与资金管理更加制度化、法制化。政府投资建设项目竣工决算审计，主要包括以下内容及事项：

（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；

（二）建设资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；

（三）有无侵占、挪用、转移、截留建设资金等情形；

（四）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；

（五）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款（质保金）；

（六）工程结算是否已经有关审计机关或中介机构进行审核，工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形；

（七）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；

（八）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；

（九）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；

（十）是否按照规定计提和缴纳有关税费；

（十一）竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法，报表编制是否正确；

（十二）基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；

（十三）是否存在尾工工程，尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；

（十四）与基本建设项目相关的内部控制制度是否建立健全，以及其落实和执行情况。

此外，审计人员根据需要或者项目的实际情况还可对政府投资项目进行效益审计，其内容一般包括：

（一）项目立项、招投标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制情况；

（二）项目立项、招投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

（三）项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境效益。总之，政府性投资项目竣工决算审计应在建设项目财务收支审计的基础上，对项目交付使用资产的数量及价值情况，项目建设情况，项目结算情况，项目管理情况及概算对比情况，基本建设项目竣工财务决算说明书等内容进行全面审计，但也要突出如下重点：

1、审查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经立项审批、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的问题；

2、审查竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题；

3、审查“竣工工程概况表”及“交付使用资产明细表”，将各项支出的实际数与设计概算数进行比较，以确定各项支出的节约或超支数额，并分析投资支出偏离设计概算的主要原因；

4、审查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料账实是否相符，检查建设项目现金结余的真实性，检查应收、应付款的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

三、常见错弊及案例

（一）基建项目履行程序不合规，主要表现在：

1、项目前期履行程序不完备，如立项、可行性研究、环评、初步设计、开工许可等未经相关部门审批即开工建设；

2、基建项目早已完工，但长期不组织验收；

3、基建项目已验收，但不及时编制竣工财务决算。

案例：审计人员在对A建设项目进行竣工决算审计时发现，该项目开工前除了经过当地发改委审批外，并未经过其他如初设批复、开工许可等报建程序，前期立项审批程序不完备；且该 工程早在2007年即交付投入使用，而直至2009年初才编制竣工财务决算办理相关交付使用手续。

（二）建设项目未按批准的初步设计及施工图设计执行，擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模，概算调整未按照规定程序报批，擅自建设概算外工程项目。

案例：审计人员在对X单位B办公楼建设项目进行审计时发现，该项目经批复的概算总投资为257.73万元，实际完成投资额为307.85万元，超概50.12万元（占批复投资额的19.45%），经查实，超概原因为建设单位未严格按照初步设计批复执行，该办公楼装修费用超概31.22万元，另外擅自将部分会议室改建为员工娱乐室并购置相关器材合计开支18.9万元。

（三）虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金，虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金。

案例1：审计人员在对X单位C建设项目进行审计时发现，该项目涉及征地补偿的人员为192户，实际支付征地补偿费的户数为215户。经查实，多出的23户为建设单位通过收集无关人员的签名套取项目资金20余万元用于补充日常经费。案例2：经审计发现，X单位未经批准擅自将以“W系统联网工程”名义申请的380万元项目专项资金中的65万元用于了不相关的设备购置（数码摄像机、数码相机、掌上电脑等数码产品）。案例3：经审计发现，D工程项目建设单位通过税务机关dai开发票的形式虚列劳务费用12万元。

（四）建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包。

案例1： E项目为全部使用国有资金投资建设的项目，且勘察、设计、监理合同价款均在50万元以上，经审计发现，建设单位对上述服务的采购均未进行招投标，而直接指定当地有关单位进行。

案例2：经审计发现，X单位组织建设的F项目主体工程中标人为Y公司，而工程款均支付给了Z公司，经查实，原中标人Y公司在中标后以主材价格涨价为由放弃了中标资格，而X单位为了赶工期在未重新招投标的情况下直接通过三方协议的方式将该工程转包给了当地Z公司。

（五）工程结算多计或者少计工程款项，或者未按合同约定多付工程款。

案例1：经审计，X单位组织建设的G工程项目已向Y施工单位支付工程款合计180万元，经造价审核的工程结算价为178.20万元，由于建设单位在尚未取得监理签证的情况下便支付了工程尾款，多支付1.8万元至工程竣工决算时仍未能向施工单位收回。案例2：审计人员在对X单位H建设项目进行审计时发现，该项目未按相关规定预留工程质保金，在工程交付时已将合同约定的5%质保金全部向施工单位支付。

（六）建设资金未按规定及时拨付

案例： I建设项目建设资金来源为国家财政拨款60%，主管部门补助20%，地方自筹20%，经审计，该项目在财政拨款以及上级补助资金全部到位后，由于地方自筹的配套资金迟迟未拨付，在主体工程完工后无后续资金进行室内装修，造成项目无法按期交付投入使用。

上述所列举的案例仅是我们在实际审计过程中所发现的政府性投资项目一些常见错弊，除外还可能存在其他方面大大小小的问题，如基本建设项目本身预算编制不合规、不细化、无设计概算等；会计核算不规范、会计机构设置不健全；项目法人制未落实；建设单位管理费、业务招待费超出《基本建设财务管理规定》的标准；挪用项目资金用于职工福利或其他日常开支等等，笔者在此不一一赘述，这就需要我们审计人员在实际工作中对政府性投资项目以及国家基本建设方面的法律法规有恰当的把握。

第四篇：增值税一般纳税人核算中常见错弊探讨

增值税一般纳税人核算中常见错弊探讨

摘要：1994年，我国进行了税制改革，增值税作为三大流转税的主体税种，实行价外计征，在国家财政收入中起到举足轻重的作用。近年来，一些企业以各种手法偷税逃税收情况严重，本文归纳并总结了增值税一般纳税人在增值税核算中常见的错误和舞弊。

关键词：增值税核算 错弊 甄别

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）07-0123-02

税收是财政收入的主要来源，而增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种流转税，实行的是普遍征收，其税基涉及面广，在各生产环节领域只要取得增值额都要缴纳增值税。增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得增值额为征税对象的一种税。我国1994年开征增值税时，根据当时的情况，采用的是生产型增值税，但随着我国经济的发展，重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等弊端日趋明显，于是从2009年1月1日起，改征消费型增值税，即开始允许企业购进固定资产而产生的增值税进项税额可以抵扣销项税额。增值税既可以避免对企业生产经营额的重复征税，也可防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；不仅有利于促进企业生产的公平竞争，而且有利于国家财政收入的稳定增长，所以正确核算增值税的意义不言而喻，但在增值税尤其是增值税一般纳税人核算过程中还存在不少亟待解决的问题。一般纳税人购进货物或接受劳务时所支付的增值税，必须取得专用的增值税发票，方可从销售货物或提供应税劳务中收取的增值税进行抵扣。如果不能取得专用的增值税发票，则应计入购进货物或接受应税劳务的成本中。生产企业作为增值税一般纳税人，必须在守法经营的基础上严格履行法定的增值税纳税义务，并按《企业会计准则》规定，根据权责发生制原则对其应纳增值税交易的事项，在“应交税费――应交增值税”科目和“应交税费――未交增值税”科目进行确认、计量、记录和报告。在增值税一般纳税人核算中常见的错误和舞弊主要包括以下几方面。

一、账户设置存在的问题

企业在核算增值税时，不设置“未交增值税”。一般纳税人在核算企业应交增值税的发生额、抵扣额、进项转出额、计提额、交纳额、退还额等情况时，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户，需要在“应交税费――应交增值税”账下的借、贷方设置明细项目，即在借方栏设“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”等明细账户；在贷方栏设置“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等明细账户。设置“应交税费――未交增值税”明细账的目的是为了将多交的增值税从“应交增值税”的借方余额中转出来，清楚地区分多交增值税和尚未抵扣进项税额的问题，使增值税的多交、未交、应纳、欠税、留抵等项目一清二楚，为增值税申报表的正确编制提供条件。但是，不仅在实际工作中，而且在很多教材中都存在错误。按规定，当月交纳增值税时，应借记“应交税费――应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；交上月或以前会计期间应交未交的增值税时，应借记“应交税费――未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

二、进项税转出存在的问题

第一，在自营建造非经营用的固定资产过程中，领用原材料时，只将原材料成本计入在建工程成本中，而不将进项税额转出，导致固定资产虚减，影响将来每月计入成本费用的累计折旧，而且造成当期少交了增值税额。第二，用于非增值税的应税项目、免征增值税项目和集体福利或个人消费的固定资产不得抵扣进项税额。对于非增值税的应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产，销售不动产和不动产在建工程，企业对于不能抵扣的固定资产进项税额不能转出，也造成当期少交增值税应纳税额。第三，管理部门领用原材料时也不做进项税转出处理，这样就会导致当期管理费用虚减，既影响企业所得税的计算和交纳，也影响增值税的计算和交纳。第四，当企业原材料发生损失时，企业在损失确认过程中也常常不考虑进项税额转出问题，一方面导致少核算了实际损失，另一方面导致当期少交了增值税。第五，在企业采购过程中，由于运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，在进行账务处理时，不仅要将短缺部分的价款从“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目中转出，同时应将该部分物资对应的增值税进项税额转出。

三、应界定为视同销售的业务不计算销项税额

视同销售业务发生时，不论是否有实质销售行为，都应计算销项税额并纳税。如：将企业自己生产的产品作为职工薪酬或福利发放给员工、用于偿还企业债务或作为股利分配给股东等具有实质销售行为的，视同销售；将企业自己生产的产品用于对外捐赠或用于自营建造固定资产等不具有实质销售行为的视同销售。按企业会计准则的规定，不论哪一种情况下的视同销售业务，不管是否确认收入实现，都必须计算销项税额并交纳增值税。

四、以旧换新业务存在的问题

企业在核算以旧换新业务时，有的企业不按销售产品和采购商品分别核算，而是将此业务合并为一笔销售分录核算，用新产品售价扣除旧商品收购价的差额入账确认营业收入金额，造成收入减少，从而少交纳了销项税额和企业所得税。

五、发生以物易物交易时不计算销项税额

现行会计准则通常将企业之间以物易物交易作为非货币性资产交换的会计账务处理，对于以物易物交易若还需进行货币性资产交换和非货币性资产交换的情况需要视具体情况，另行判断。实际以物易物在会计处理上可视同为两个会计主体之间相抵关系的采购和销售业务，但是交易双方均不给对方提供销售发票，不按规定分别做采购和销售处理，而是直接增加一项资产减少另一项资产，这样做的目的就是为了隐瞒销售收入，少交增值税和企业所得税。

六、虚构销售退回

企业若真发生销售退回业务时，必然先发生商品验收入库，无论属于本还是属于以前销售的，开票部门根据入库凭证增加库存产成品和买方的退货申请然后出红字发票，应冲减本期的营业收入，同时冲减营业成本，发生的销售退回费用，也应作期间费用处理。如果营业收入中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，若已付款的，还涉及银行存款退回，则说明有可能隐藏营业利润、虚减收入、偷漏税金的问题。另外，一旦发生采购退回业务时，也不冲减进项税额。虚构销售退回业务，目的是为了隐瞒收入，少交增值税，或将资金转出供个人消费。

七、企业将自产产品用于充抵职工薪酬或发放福利后，不视同销售货物

企业将自产产品用于集体福利或者个人消费，不做视同销售处理，既不反映收入实现，也不反映销项税额增加，要不就直接结转库存商品的生产成本，并将其计入成本费用；要不就干脆不做账务处理，等到期末进行盘点时将其确认为库存商品盘亏，直接计入当期管理费用，冲减当期利润，这样一来，既不交增值税也不交所得税。

八、销售下脚料不确认其他业务收入

企业即使经常销售大量的下脚料也不确认其他业务收入实现，更不反映销项税额增加，要么将其列作营业外收入，要么就不入账，不入账的销售收入直接进入企业“小金库”或被个人占为己有，即使列作营业外收入的也只交企业所得税而不交流转税，不仅损害了国家利益，少收了税款，也损害了股东利益。

九、出租和出借的包装物未确认销售收入

企业出租和出借的包装物到期不能收回时，按规定应确认销售收入。出租和出借包装物不能收回时，企业并未及时确认销售收入或以其他业务收入确认，采取长期挂账的方式，不仅虚增了负债，而且虚减收入和利润，目的就是为了少交流转税和企业所得税。

十、货物估价入账抵扣进项税额

生产企业外购材料已经到达企业，但发票账单尚未到达的，可先不付款暂不进行账务处理，待发票到后，再做材料购进的账务处理等。而有些生产企业，对于购入的材料没有收到发票，但在月终做账时，不仅估计材料成本，而且将暂估购进材料的增值税进项税额也暂估入账，作为当月进项税额，从而抵减当月应该缴纳的增值税。这显然违反了《增值税暂行条例》。《增值税暂行条例》第八条规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，应是从销售单位取得的增值税专用发票上注明的增值税额。因此，该生产企业对暂估入账的材料计提的进项税额是违反税法规定的，是偷逃增值税的行为。

综上所述，对于增值税进行错弊甄别，就是要审核被审计企业在交纳增值税的会计核算过程中是否存在错误和舞弊。要想真正减少甚至杜绝错弊，政府应加强内外监管，以法制约不法行为，不仅要彻底铲除造成会计信息失真的土壤，建设、营造诚信的大环境，而且要加强会计监督，提高会计人员自觉遵守会计法规和培养良好会计职业道德的意识，根除会计人员的舞弊动机，通过建立健全相关法律制度，以法律制度来约束会计人员，做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，加大惩治力度，提高造假成本，维护法律尊严，建立良好经济秩序。

参考文献：

[1]肖小飞.审计实务（第4版）[M].北京：电子工业出版社，2014.[2]钱薇.企业财务造假与甄别研究[M].郑州：河南人民出版社，2013.[3]刘姝威.上市公司虚假会计报表识别技术[M].北京：机械工业出版社，2013.

第五篇：错时检查制度

成都市龙泉驿区烟草专卖局

错时检查制度

为加强区局规范化管理，完善各项工作制度，促进龙泉区局专卖工作的顺利开展，提高辖区终端零售市场净化率，根据烟草专卖法律法规规定，特制订本制度。

第一条区局全体执法人员必须严格遵守本制度，按照要求扎实开展错时检查工作。

第二条开展烟草市场错时检查，应根据终端零售市场实际情况制定错时检查计划，经审批后，遵照执行。未经局领导未批准，不得擅自出动。

第三条错时检查的主要内容：

通过对无证经营户采取教育与处罚相结合的方式，逐步减少辖区无证户，提升持证经营率。

查看卷烟持证零售户是否亮证经营，是否存在存储、销售“假、私、非”卷烟的情况，是否存在销售“天价烟”的情况，发现有违法行为时，要依法查处；查看持证零售户许可证名称或者字号、法定代表人（负责人）、经营地址、经营方式、经营范围、经营期限等重要事项，是否与烟草专卖许可证登记事项相符合，发现有不符合情况时，要如实、准确记录，并依法处理；查看持证零售户订货总量、紧俏品牌分配等情况，发现不符合内部专卖监督管理规定的，要依法查处。

错时检查过程中，执法人员要向经营户宣传烟草专卖法律法规，并与经营户进行交流沟通，收集工作的意见和建议。

第四条错时检查的工作规范：

错时检查要文明执法，使用文明礼貌用语。烟草专卖执法人员在执法检查时，应尽量避免翻动与执法活动无关的财物；检查完成后，要对检查所涉及的其他物品尽可能的复位。

烟草专卖执法人员在执法检查过程中，如果没有发现被检查主体存在违法行为，应对其配合检查的行为表达谢意；如果发现其确有违法行为，要严格按照法律、法规规定的程序进行处理。

第五条区局每周开展1次夜间检查，1次大队检查，1次周末错时检查，每周二开展1次联合检查；机动中队每周开展1次八小时外检查，1次路检路查；各中队、专卖所每周开展2次中队检查，1次八小时以外夜查。具体检查计划每月定期报局领导审批。

开展错时检查的详细情况要在24小时内录入专卖管理系统。

在结束错时检查返回单位后，分管领导应向局领导就外出执法、办案的情况进行汇报。

第六条错时检查工作由每日值班人员完成，并严格填写《值班记录本》，报分管领导审阅。

第七条建立错时检查外出执法派遣登记，登记的内容

应包括：外出执法时间，执法内容，出动人员，带队干部，领导批示，局领导必须在领导批示一栏签字同意后，稽查人员方可行动。

对于特殊情况不便于立即进行书面批准的，应电话向局领导请示，局领导同意后方可予以实施，并在执法完毕后及时补齐相关的批准手续。

第八条如发生暴力抗法事件、群体性事件、车辆交通事故造成人员伤亡的，除立即汇报局领导外还应将事情的起因、经过、处置措施、人员伤亡、财产损失等情况书面报告市局。

第九条 本制度自下发之日起开始执行。

二Ｏ一二年五月二十日