国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告（5篇）

第一篇：国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告

国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告

国家税务总局公告2010年第23号

成文日期：2010-11-0

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根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：

一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

四、本公告自发布之日起30日后施行。

特此公告。

国家税务总局

二○一○年十一月五日

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第二篇：金融企业表外贷款利息收入征收营业税问题亟需确认

金融企业表外贷款利息收入征收营业税问题亟需确

认(论坛投稿)

近期我们接到许多金融企业反映，青岛市地税局4月20日下发了《关于金融企业贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（青地税发[2012]40号），要求辖内金融企业将逾期90天转入表外核算的应收未收利息并入当期营业额缴纳营业税。文件引起了辖内银行业的强烈反响。表外应收未收利息一直未征收营业税。2009年1月1日新《营业税暂行条例》施行，《财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）废止，目前表外利息征收营业税政策处真空状态，各地仍按原规定操作。青岛市地税局文件的下发，打破了表外应收利息不缴纳营业税的做法，实际执行中存在如下问题：

一、与企业所得税原则矛盾。国家税务总局2010年第23号公告《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》明确规定“金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额”。《金融企业会计制度》规定“发放贷款到期90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算”。根据国家税务总局规定，表外应收利息是不缴纳企业所得税的，这与以前营业税的规定一致。如果表外应收利息缴纳营业税，则两个税种在收入确认原则问题上存在冲突。国家税务总局出台此文件也表明，在表外利息收入问题上，税务与会计处理趋同。

二、与历史延续的规定不符。《营业税暂行条例》重新修订通过，对纳税时间的规定原则没有变化，第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定”。财税[2002]182号曾对此有明确规定“金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税”，应收未收利息的核算期是90天。该文件废止后，新规定未及时跟进。文件废止的主要原因在于新《营业税暂行条例》的施行，并非纳税原则的改变。

三、与金融业经营特点不符。青岛市地税局文件依据的是营业税一般性收入确认原则，没有法律瑕疵，但实际执行存在较大难度。一方面，表外利息收入缴纳营业税，不符合银行业的经营特点。因为只要客户占用资金（不管客户是否能够偿还），则银行计息就不断，缴税也不会停止，长此以往，对以资金流动性为主的银行来说，税负会不断加重。另一方面，对表外利息征营业税，则贷款核销时，就应当允许已征税的表外利息冲减当期应纳税额，但文件中没有配套规定，如果只征税而不允许抵扣，则违背了税收的公平性。

青岛地税局文件的出台，必然会造成青岛市和全国缴税原则的不一致，形成税负不公的局面，影响当地金融环境。建议部从行业特殊性角度考虑表外利息征收营业税的科学性和公平性，尽快出台政策，明确此问题。

第三篇：(国家税务总局公告2015年第25号)国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告范文

国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失

税前扣除问题的公告

国家税务总局公告2015年第25号

为鼓励金融企业加大对涉农贷款和中小企业贷款力度，及时处置涉农贷款和中小企业贷款损失，增强金融企业抵御风险能力，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失所得税前扣除问题公告如下：

一、金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：

（一）单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

（二）单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

（三）单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第

25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。

二、金融企业涉农贷款和中小企业贷款的分类标准，按照《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）规定执行。

三、金融企业应当建立健全贷款损失内部核销管理制度，严格内部责任认定和追究，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料。

对不符合法定条件扣除的贷款损失，或弄虚作假进行税前扣除的，应追溯调整以前的税务处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚。

四、本公告适用2014及以后涉农贷款和中小企业贷款损失的税前扣除。

特此公告。

国家税务总局

2015年4月27日

第四篇：国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知

国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知 国税函[2010]201号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现就房地产开发企业开发产品完工条件确认有关问题，通知如下：根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定精神和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）

第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当应纳税所得额。

第五篇：国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

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国家税务总局公告2013年第5号

全文有效成文日期：2013-01-17

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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：

一、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

二、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

本公告自2013年3月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项可按本公告规定执行。特此公告。

国家税务总局

2013年1月17日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。