如何保障企业内部控制制度的有效实施

第一篇：如何保障企业内部控制制度的有效实施

如何保障企业内部控制制度的有效实施

如何保障企业内部控制制度的有效实施

企业在建立内部控制制度后如何保障制度的有效实施，让财务部门在内部控制制度中发挥执行监督作用，主要受到内部环境和外部环境二个因素的制约。要改变目前内部控制制度执行中的问题，提高企业管理水平，管理者要从观念上改变对财务工作的认识，财务工作者要不断提高自身素质，保障制度执行的公信力。

关健词：内部控制保障执行

一．内部控制制度 制度是人们在社会中博弈的规则，或者说，是人类设计的制约人们相互行为的约束条件。制度最一般的定义是：要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。

内部控制制度是企业内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。内部控制制度一般不独立存在，通常融于其它相关的制度之中利用内部组织的正确分工与合理的办事程序，明确每一项业务需要哪些手续，由哪些人办理，采用哪些具体处理方法，制定处理每一项业务的人员之间相互制约方式。建立和建全企业内部控制制度对于保障企业财产安全完整，保证经营活动符合国家法律，法规和内部管理要求，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营管理效率，贯彻既定的管理方针，及时发现各种错误和防止舞弊，控制风险防止重要经济业务决策和执行过程中发生错误和舞弊行为，保证会

计资料的真实可靠具有非常重要的作用。企业内部控制制度主要有组织机构控制制度；不相容职务分离制度；授权批准控制制度；信息质量控制制度；预算控制制度；实物安全控制制度；文件记录控制制度；业绩报告控制制度；内部审计制度；还包括对外投资、资产处置、分配制度等控制制度。

二．财务部门在内部控制制度中的作用

企业经营过程中发生采购，生产，销售，对外投资，筹资业务会涉及到企业各部门，由于财会部门在企业经济业务所涉及的各部门中处于中心位置，所以在经济业务涉及的各职能部门中由会计部门组织实施内部控制制度最为合适。一个企业从设立之初，收入第一笔注册资金开始就需要财务介入进行核算，企业生产经营过程中从筹集资金，使用资金到回收资金，整个生产经营过程都离不开财务核算，因此财务部门在整个企业经营管理中起着举足轻重的作用。

三．内部控制制度执行现状

财务部门要在企业内部控制管理中发挥应有的作用，受到内部和外部多种因素的制约。外部环境是保障制度执行的重要因素，国家近几年对财务工作制定了许多规章制度，颁布了《会计法》《企业会计制度》《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》等法律法规，国家财务工作的外部环竟有了很大改善。

但目前企业内部的工作环境还是存在着各不相同的问

题，首要问题是法人治理结构不建全，各部门职责不明，领导者管理理念陈旧，对财务工作不了解，领导大多是业务出身重业务轻财务，没能发挥财务工作的职能作用，财务仅起到事后反映与事后监督的作用，弱化了事前参与管理与经营，事中控制经营的职能。特别是中小企业和民营企业，会计工作不受重视，只是一个事后核算的部门，对公司经营业务事前事中都没有参与权和控制权，更谈不上事前预测，事中监督和控制。大多企业管理者财务管理意识模糊，认为财务核算只是为了对付外部税务，工商，银行等部门的监督检查，不创造经济效益。有些企业为了节约劳动力成本，配备会计人员简之又简，出纳业务常由老板娘全权处理，根本谈不上不相容岗位相互分离。大多数民营企业会计参与内部控制制度的执行力度没有保障，人们常说；“领导者的意图就是会计工作的方向”，会计人员在企业中通常处于弱势参与者的地位，很多时候要受到企业中强势参与者的影响和控制。会计人员迫于环境压力一般都会按领导意图办事，这样又往往使内部控制制度流于行式。财务人员业务水平较低，不能胜任内部控制制度对会计人员业务素质的要求，会计工作偏离会计法规和会计准则的要求，会计信息的真实性，公正性大大折扣。

四．保障内部控制制度执行的二点建议

要在企业中保障内部控制制度有效的执行，管理者的管

理理念是制度执行的重要保障。企业领导者要提高管理素质和水平，要改变重技术，轻视财务的陈旧观念。我国的大多数企业，特别是中小企业，民营企业要想做强做大，建立完善的内部控制制度用制度管人，按流程办事尤其显的重要。领导者要成为制度的坚决执行者，尤其要注意不要越权管理，而应逐层放权，一切均依制度办事，制度面前人人平等。企业按国家规章制度，结合本企业特点，建立一套行之有效的内部控制制度，主要包括：组织机构控制制度；不相容职务分离制度；授权批准控制制度；信息质量控制制度；预算控制制度；实物安全控制制度；文件记录控制制度；业绩报告控制制度；内部审计制度；对外投资，资产处置，分配等控制制度。在制度建立时要注重制度的科学性，可操作性。制度的制定要让执行者在工作中都能做到有章可循，有法可依，减少各部门之间的摩擦内耗，各部门职权分明，让每一个人知道在什么时候因该完成那些工作，完成的标准是什么？明确每个岗位的工作职责。

笔者认为制度建立后的关建是各项制度的执行与保障。能否保证一切按制度办事，人们常说制度是提升企业管理水平的重要手段，但建立了高水平的管理制度没有执行力加以保障，好的制度也无法产生好的作用来。公司的制度如同诸葛亮的军法，必须不折不扣的执行，再好的制度也须在执行的基础上才有意义，我们缺的不是制度，缺少的是不折不扣

贯彻制度的决心和行动。制度制定后关健是执行，没有人去执行或执行力不到位也是没有用的。

制度执行者的业务素质职业道德对制度执行结果起决定性作用。企业内部控制制度的主要执行者是会计人员，会计人员业务素质的高低，工作熟练程度，分析判断能力的强弱，价值取向正确与否，工作态度是否认真等因素都直接关系会计内部控制制度执行的效果和提供会计息信的质量。会计人员在执行企业内部控制制度时不光要有专业知识还要有良好的综合素质，要有团队合作精神，良好的沟通能力，不仅要精通财务会计知识，而且要熟悉企业生产经营方面的相关知识，用坚实的理论知识运用到企业内部控制的实践中，只的这样才能用科学方法对企业中不相容职务分离制度进行监督，对业务流程中授权审批项目的范围、权限、程序进行监督，避免越级审批违规审批的情况发生；提高会计信息质量；参与企业预算编制和预算执行中的控制监督；对实物安全控制制度的执行进行检查；对文件资料，原始凭证记录保管控制制度进行检查；按制度要求及时提供业绩报告；加强内部审计工作；事前参与对外投资、资产处置、分配等业务的决策分析提供调查分析报告；财务部门通过对各项制度的有效执行，相应大大提高了企业管理水平，从而证明了财务工作在企业内部控制中的核心地位，也让企业各部门通过执行效果认可会计工作在企业内部管理中的重要作用。

综上所述企业内部控制制度的有效实施主要依赖于管理者的管理理念和制度执行者的业务素质和执行能力，因此管理者要注重知识的更新适应新形势变化，财务人员作为制度的执行者要不断提高业务能力和综合素质，只有这样才能保障制度的有效执行和企业管理水平的提高。

主要参考文献：

（1）赵涛〈 财务工作制度规范与流程设计〉北京工业大

学出版社

（2）白万纲 〈集团管控110〉—企业帝国的构建路线图

中国发展出版社

第二篇：企业内部控制制度

企业内部控制制度

一、现金的日常管理

(一)出纳人员负责公司的现金收支与保管、银行存款的结算与核对工作、现金账和银行存款日记账的登记工作。

(二)当天发生的现金收支，必须及时入账，不得无故拖延。

(三)库存现金实行限额管理。即按3天的日常开支核定，初定为20000元。日现金结存数不得超过核定限额，超过部分应及时送存银行，以保证现金安全;也不得低于限额，不足部分应及时补足。

(四)库存现金应做到日清月结，由财务主管人员进行定期或不定期检查并记录，做到账实相符。

(五)出纳人员对银行存款余额应做到心中有数，不得签发空头支票或签发与预留印鉴不符的支票。

(六)银行存款要及时对账，尽量做到账账相符;月底按时与银行对账，打印对账单。

二、现金的收入管理

(一)各种收入都应由出纳集中办理，其他任何部门和个人，均不得出具收款凭证。

(二)收款开具，一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联交会计入账。

(三)凡属于公司的所有现金收入，都要入账。

(四)收到现金或支票应及时交存银行。

(五)收到货款，约定时间给销售内勤和财务相关人员，及时记录往来明细账。

三、现金支出管理

(一)支付款项按公司财务制度执行，分现金支付和银行转账两种方式，银行转账分对公和对私两种方式，要求无论对私或者对公，必须要有最后一手领导签字，可过后补签字。

(二)付款应从库存现金中支付或从开户银行提取，原则上不得从当天的现金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票签发应有出纳员、会计负责人、公司领导三人签章，不得签发空白支票;支票签发后，除登记银行帐外，还要登记支票领用簿，以便查询。

(四)出纳人员应根据手续齐全、审核无误的原始凭证支付款项;如无正当理由不得无故拒付、延付;款项支付后，应在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”，并打印“回单”通知相关部门，以免重复付款。

四、现金盘点制度

(一)盘点前，应由出纳将现金集中起来存入柜。

(二)盘点金额与现金日记账金额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

(三)若有冲抵现金的借条、未做报销的原始单据，应在约定时间内及时冲帐、报账。

五、检查与监督

(一)每天下班之前，主管人员负责监督清点现金余额工作，包括带走现金数量，并做好记录。

(二)主管人员定期安排监督检查账实是否相符，每周一次，并做好记录。

(三)主管人员定期检查对公或者对私汇款凭据，并且做好记录，检查时存款回单与短信提醒结合起来，做到零漏洞，保证现金真实入账。

六、奖罚规定

(一)盘点工作按期执行，如未执行或执行不好，第一次警告，第二次罚款10-50元。如月度执行较好，给予1-5级奖励。

(二)如发现现金丢失或者漏记，根据情节严重情况，罚款10-5000元。如季度执行较好，给予3-5级奖励。

第三篇：《浅谈企业内部控制制度》

浅谈企业内部控制制度

【摘要】内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，企业制定内部控制制度目的在于保证经济活动的正常运转，确保企业资产的合理、有效运用，从而达到利益最大化。本论文试从内部控制的内容、作用、所面临的问题以及内部控制制度的建立做初步的探讨。

【关键词】 企业：内部控制：内部控制制度

企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是现今，有相当一部分且对建立内部控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违纪违法现象的发生，管理失控，资金得不到有效的运用，企业运营的失败。因此，建立和完善企业内部控制制度是当前企业管理面临的一个重要问题。

一、企业内部控制的概述

（一）内部控制的含义

内部控制是是指单位为保证各项经济活动的效率和效果，保证财务报告的可靠性，保证资产的安全和完整，保证经营方针的贯彻执行，防范、规避经营风险，防止欺诈舞弊的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。

（二）内部控制的特征

内部控制制度是以一个独立核算的经济单位为主体建立的、以经济单位的经济活动为控制对象的综合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。

经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。

潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。

关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行

为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。

二、内部控制的作用

（一）保证企业会计信息的真实完整

企业管理者在对企业经营管理时，必须及时掌握各种信息，确保决策的正确性。使企业在高深莫测的市场竞争中占据有效的地位。因此，建立内部控制制度能保证会计信息的真实性和完整性。

（二）提高生产经营的效率

内部控制制度通过确立职责分工严格各种制度、工艺流程、审批程序、监督检查手段等。可以有效的控制本单位的生产、经营活动，实现企业经营目标。并通过适当方法对资金的流入、支出加以控制，防止盗窃、贪污、滥用等不法行为的发生，确保的财务财产的安全，提高的生产经营的效率。

（三）为审计工作提供良好基础

企业的审计监督以真实可靠地会计信息为依据，检查对错，揭露弊端，确定经济效益。只有具备完善的内部控制制度，才能确保信息的真实性、可靠性，使审计工作得以顺利实施。

所以，良好的内部控制制度能够有效的防止资源浪费和错漏舞弊发生，提高生产、经营、管理效率，降低企业成本费用，使企业利益最大化。

三、内部控制的局限性

企业的生存发展，必须要建立完善的内部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。内部控制制度有很多因素离不开人的主观意识，所有存在一定的局限性。主要有下三个因素

（一）管理越权因素

如果一个企业存在管理人员滥用职权进行舞弊，那么这个企业无论在内部控制制度的设计做得多么好，它也得不到很好的发挥。在企业经营的管理中，内部控制是重要的组成部分。管理人员的决策在内部控制的实施中起主导作用，或多的就会出现管理者利用自己的职权越权控制，造成内部控制的实效。

（二）串通舞弊因素

在内部控制中一个重要的原则就是职责的分离不相容。但在实际工作中，却出现了有关人员利用职权上下串通舞弊，使得内部控制没有发挥应有的作用。

（三）人为错误因素

企业内部控制的有效性，也受人为因素的影响。存在相关工作人员的素质不高，不能适应岗位的需求。使得在专业技术上达不到内部控制的基本要求，导

致在实施过程中出现错误断，影响内部控制作用的充分发挥。

四、内部控制面临的问题

（一）对内部控制的认识不足，存在一定的偏差

长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，很多的企业对内部控制制度的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。没有建立正确的、规范化的内部控制程序。对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大，使得内部控制制度形同虚设。

（二）内部控制制度执行乏力，人员素质不高

内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是，我国有许多企业受利益驱动，重经营轻管理，自我防范自我约束机制尚未建立，内部控制制度不健全。另外，企业管理人员素质不高，出现会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序。

（三）企业的监督机制不够完善

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。另外，在内审的职能下，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业各组织机构职能的效率等方面，未充分发挥应有作用。虽然设立了审计部门，但由于体制的不完善，使企业经营活动的管制制度监督执行不力，决策者只有权利而没有明确的责任。

五、如何建立有效的内部控制制度

（一）正确的认识企业内部控制制度

企业的负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，也是规范经营、降低企业风险、提高管理效率、保证企业经营目标顺利实现的重要举措。必须建立企业内部控制制度，相关人员责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要负责人的业绩考核结合起来，把内部控制管理工作落实。

（二）明确控制目标

企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同，各企业的特征不同，甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。为此，企业要首先确定内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部控制制度设计和建设的方向。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑其控制制度是否符合基本原则，检查关键控制点是否进行有效控制，所有的控制目标时候达到。

（三）完善内部控制环境

企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。因此，企业内部控制应当建立在共同道德规范的基础上，加强各层次间的沟通和情感的交流，消除管理者和被管理者之间的隔阂，积极调动企业成员的积极性。只有企业成员发挥团队精神的力量时，才能使成员的工作目标明确，最终利益相同，促使内部控制的有效实施。

（四）提高会计人员素质

会计人员素质是健全企业内部控制制度的关键，企业要通过科学的培训、考核、轮岗、奖励、晋升、淘汰等办法，提高会计人员的整体素质。不仅要选择业务能力强的人，还要注重具有良好道德观、价值观的新一辈人才。在工作的安排上，要实施岗位轮换制，及时发现问题，抑制部分人员的不良动机。建立奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行道德培养，专业技能的扩充。

（五）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度

从传统意义上说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门。但种种原因使内部审计部门的独立性较差，因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。应注重对企业内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强威慑力。同时，要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公正和监督职能。

参考文献

[1] 田朝阳.内部会计控制有效性研究[J].中国乡镇企业会计 , 2008,(07)

[2] 祝伯红.推行内部会计控制制度中存在的问题及对策[J].绿色财会 , 2006,(07)

[3] 朱红丽.企业内部会计控制浅议[J].河南农业 , 2006,(08)

[4] 罗红.加强企业内部会计控制建设[J].中国乡镇企业会计 , 2007,(06)

[5] 孙丽娜.企业内部会计控制制度的探讨[J].现代农业 , 2008,(09)

[6] 翟志华：建立企业内部会计控制制度[J].资产与产权，2003（3）.

第四篇：企业内部控制制度

【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。

【关键词】企业财务 内部控制 完善

《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、32使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产 ”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。

有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。

一、不相容职务分离控制

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制 ”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。

2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。

3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。

4.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。

5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。

6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

二、授权审批控制

授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

三、会计系统控制

会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制主要包括：

1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。

2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。

3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用ERP的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制。以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。

5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关勾稽数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。

四、财产保护控制

财产保护是指为了确保财产物资的安全、完整所采取的方法和措施。包括物资收发、保管制度、定期盘点制度、资产处置制度等。《企业内部控制基本规范》第三十二条规定要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。财务财产实物保护控制的内容主要有：

1.大型企业集团可以建立内部银行或资金结算中心，对分（子）公司的银行存款和长、短期投资进行统一管理，由企业统一开设银行账户，各二级单位实行内部结算制度，加强企业的偿债能力和营运能力，资金可在企业二级单位间有效调配，提高资金使用效率，节约财务费用。

2.建立盘点制度，定期或不定期盘点（具体指年、季、月度终了后数日内）所进行的财产清查，包括货币、有价证券、存货、固定资产等的清查，核对账存和实存，做到账账、账实相符。

3.应收账款催收制度，根据应收账款的账龄进行账龄分析，并根据合同，建立谁经办谁负责与工资奖金挂钩的催款措施，防止发生坏帐。

五、全面预算控制

全面预算控制涵盖企业活动的全过程，通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。是现代财务管理的重要标志。《企业内部控制基本规范》第三十三条规定要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

1.明确责任：成立预算委员会，企业负责人为预算责任人；全面预算方案上报董事会审批；全面预算方案审批后，各单位(利润中心)、部门(成本中心)具体负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈，预算管理委员会在经过授权批准情况下对预算进行调整，企业负责人负责总指挥和总协调。

2.预算统筹图：明确预算编制时间、预算上报时间、预算审核审批时间、预算调节时间和预算执行结果信息反馈时间；全面预算采取自上而下下达指标和自下而上上报方案两种方法相结合，并根据实际情况在季度终了进行预算调节。

3.明确权限：在预算额度内，各单位(利润中心)、各部门（成本中心）具有管理主动权，但应当按照企业内部相关的管理流程进行运作，而不是任由个人行使权利。

六、运营分析控制

运营分析控制是通过企业营销、生产、仓储、运输、融投资等运营活动的信息加以分析，查找发现偏离目标的原因，有针对性地采取措施加以控制。通过业务统计分析模型的设计及运用，定期编制各类分析报告，供高层决策参考，建立管理信息系统及运营模块的日常管理，做好行业相关信息分析、汇总。

七、绩效考评控制

绩效考评是运用科学方法，对企业或其分（子）公司一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，作出客观、公正的综合评价，绩效考评作为一个反馈控制手段在内部控制中作用显著。以人为本科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据，形成公开、公正、公平的竞争机制。

总之，建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基，是有效控制财务各类风险的防火墙，是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，只有这样，才能保证会计信息真实、可靠，维护资产安全、完整，促进企业健康发展，增强自身的国际竞争力，使企业在新的经济环境中立于不败之地，最终实现“ 企业可持续发展”的目标。

第五篇：浅析中小企业内部控制制度

浅析中小企业内部控制制度

摘要：中小企业如何健全内部控制制度，不仅关系着中小企业持续、健康发展，更关系着国家经济秩序的稳定，健全合理的内部控制制度不仅是企业生存和发展的重要保障，更是企业提升市场竞争力的关键因素。对一个企业来说，内部控制制度的合理完善，能提高企业风险防范能力和经营管理水平、增强企业市场竞争力、促使企业健康持续发展。本文就中小企业内部控制中存在的问题及对策谈几点认识。

关键词：中小企业； 内部控制；完善措施

中国分类号： 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企业内部控制存在的问题

1.控制环境基础薄弱

控制环境往往涉及到企业组织结构的合理性及职权与责任的分配，人力资源的招聘与评价等，控制环境的好坏直接决定着企业内部控制的基调。目前，中小企业内部控制环境的现状不尽如意。企业内部委托代理关系不明确，所有者经营者合二为一，决策与执行的职能高度集中，没有形成相互的制衡机制；企业管理者往往只重视生产经营，过分看重企业经济利益，忽视对企业文化的建设，是典型的“重生产，轻管理”思想；部分家族企业在经营目标等问题上“一言堂”，用人制度上“任人唯亲”，谈不上招聘选拔机制，更谈不上激励奖惩机制，严重制约了企业的长远发展。

2.风险评估意识淡薄

内部控制的完善离不开风险评估体系的建立。部分企业内部对风险评估认识不足，防范意识不强，风险管理部门如同虚设，缺乏对风险的应对机制、评估机制，业务决策都是“一人说了算”，因此在出现风险时会使企业陷入一种恶性链，即出现风险――没有风险应对机制――企业受风险影响生产经营遭受损失――会计造假粉饰报表――造假行为被曝光――企业破产。

3.控制活动不规范

中小企业内部控制活动不够规范，存在着许多漏洞。控制活动的范围仅限于某一生产过程或某一重要部门，没有贯穿于企业生产的方方面面。加之，企业员工素质普遍较低，不具备与其职责相应的专业知识能力，内部控制活动漏洞百出，根本没有发挥其应有的作用，最终导致某些控制活动失去控制的意义。

4.信息沟通渠道不畅

良好的内部控制制度应具备广泛的信息沟通渠道，企业中普遍存在重视纵向间的权利义务关系，忽视横向间的交流协调，从而导致信息的传递仅仅局限于从上而下，从管理者到执行者；执行者到管理者的信息反馈，不同部门间的信息交流则没有一个很好的沟通渠道来保证实施。这样单一的信息沟通渠道把企业的管理者更是把企业都置于一个孤立的环境当中，不利于企业的长远发展。

5.内部监督功能软弱

内部监督作为内部控制的保障机制，决定着内部控制能否有效运行。目前，企业内审部门专业性差，独立性不够，有的企业将审计部门设置为财务部门的下属部门，甚至不设审计部门；有的审计人员也大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，根本未经过专门审计培训，缺乏必要的审计专业知识。内审部门普遍存在重审计监督，轻服务建设，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少，忽视了防错防弊这一职能，导致内部控制无法正常有效地运行。

二、加强中小型企业内部控制的建议

1.优化控制环境

控制环境是企业内部控制的基础，内部控制环境的好坏直接决定着内部控制能否有效实施。优化企业内部控制环境应做到：A.建立委托代理关系，设计合理的组织机构，明确各阶层的权利义务，实现决策、执行、监督的分权制衡模式；B.构建自己的企业文化，为内部控制的实施提供有力保障。C.建立良好的人力资源政策及合理的激励措施。

2.强化风险意识，注重风险管理

经营活动中面临的各种风险会对企业的生存和发展产生影响，企业有必要在自身内部建立风险评估程序，以便企业管理者及时准确的识别与经营相关的风险，并采取一定的措施控制管理这些风险；对普遍的常发的风险建立长效应对机制，对突发的偶然的风险做好应急准备，尽可能的将风险带来的损害降到最低，为企业创造一个良好稳定的发展环境。

3.规范控制活动

内部控制的核心就是控制活动。控制活动作为企业内部控制的重中之重必须规范执行，例如对授权活动要建立适应保护措施，防止未经授权或越权接触文件、会议记录等。内部控制活动不能流于形式，做表面文章，而要真正对内部控制活动过程进行严格的管理，确保内部控制有效运行，发挥其应有的作用。

4.加强信息流通与交流

随着信息技术的发展，信息资源如同人力资源、资金资源、社会关系资源等已成为一个企业重要的战略资源，对企业的发展具有重要的意义。要想提高内部控制的效率和效应，企业必须建立良好的信息系统，提高信息系统的准确性，保证企业管理人员能够利用搜集的信息做出正确的决策，使企业能够迅速的掌握市场动态和政策引导，及时调整企业发展方向，确保企业可持续发展。

5.加强企业内外部监督

内部控制能否持续有效运行，重要的是是否有持续高效的监督机制来对其进行监控。内部审计是内部控制的再控制，能帮助企业管理者及时发现存在问题，采取整改措施，改善经营管理。完善内部控制也要借助于财政、税务、证券监管等政府监督及一些注册会计师协会等社会监督，来提升外部监督的力度，对那些严重违反法律规定的企业严惩不怠，使企业真正认识到外部监督的重要性。

内部控制是一项全面的动态的系统工程，只有与企业所有的生产经营活动紧密相连，并融入其中，才能真正发挥内部控制的作用，推动企业发展。目前企业内部控制制度体系还存在一定问题，很多方面还亟待完善，企业应对内部控制的有效性进行科学评价，在实践中积极探索有效的内部控制方法，推进企业内部控制制度的建设，使内部控制在企业管理中发挥应有的作用。

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